财会论文范文

时间:2023-03-01 11:19:57

财会论文

财会论文范文第1篇

二是要注重已有学术研究的相互争论及内在矛盾。一方面在不同学者就某一问题发生争论时,要善于寻找出争论的原因、背景、焦点,并就此加以思考和研究。另一方面对某些著名学者(或研究机构)在阐述学术问题时前后相互矛盾的地方,要善于捕捉、发觉,并对其加以完善修正。

三是要注重对理论的发展及其变化发展后所带来的现实影响。研究的过程不仅仅是理论运用的过程,而且更是理论发展的过程。根据现实条件的变化来发掘既有理论的不足,并提出充实和完善的设想是在研究当中应该培养的一项专业素质。这项素质的养成将在很大程度上推进我们选题的深度。同时,对发展变化后的理论如何用来指导政策的制定和实践的开展也是值得密切关注的问题,对此应该多加思索,以便拓展研究的空间。

第二,关于收集资料的方法。对于资料的收集主要涉及到时间的安排和方法的选择两个方面。在时间的安排上,也要像选题一样将资料收集寓于学习过程之中,也就是说关键要靠平时积累,而不能仅仅指望写作之前的临时寻找。从某种程度上还可以认为,平时学习当中收集资料其实也是一个对问题认识加深,对选题思路拓展的过程,在很多情况下,当学习到一定阶段,资料收集到一定程度时,对某些问题便会有一定的了解与掌握,下一步的研究方向也就逐渐明朗,要选择的题目也能基本确定,甚至行文的框架都可以大致形成,而并不需要再为了某项研究、某篇文章去专门做大量的资料寻找工作(当然一些大型的研究课题不包括在内)。

这样,边进行学习、边收集资料、边着手选题,三者同步进行,效率自然会明显提高。在收集资料具体方法的选择上,我的建议是做卡片,把欣赏的文章,闪光的结论、精彩的论证记下来,并注明出处,像编制图书馆的查阅目录那样分门别类地归集好。这样再多的资料也能收集得井井有条。

除此之外,对来源于以下三个方面的资料也要加以留意:一是各类《年鉴》上的数据资料。这类资料的全面性、综合性、权威性较强,具有较高的引用价值。二是网上资料。网上的信息容量大,更新速度快,获取便捷,是现代社会一条很重要的资料来源渠道。同时,在网上还可以与一些名家、学者进行直接的对话与交流,从中也能获取大量用其他方法难以求得的资料或信息。三是他人的文章或书籍后面摘录的参考资料。这类资料一般都是作者在研究过程中精选出来的,对于相关问题的再研究具有一定的参考作用。

第三,关于研究的方法。研究的方法主要有两类,一类是演绎与归纳的方法,另一类是规范和实证的方法。

就演绎与归纳两种方法而言,前者是指由一般到具体,从基本的原理开始慢慢将其推演至具体适用的各个方面,后者是指由具体到一般,从具体的实例开始渐渐概括出一个普遍适用的结论。在具体研究当中,有将两种方法综合起来运用的,也有单独使用其中一种方法的。综合起来运用有理有据,说服力较强。如果单独采用,则在演绎的过程中要强调说理透彻,在归纳的过程中要注重论据充分。尤其是在运用归纳的方法时,一定要防止以点盖面、以偏概全的现象。

就规范和实证两种方法而言,前者主要是运用推理来回答“应该是什么”这类问题,后者主要是依据事实来回答“是什么”这类问题。目前在西方,无论是经济学研究还是会计学研究,绝大多数都采用实证的方法。如美国的《ACCOUNTREVIEW》是世界上第一流的会计杂志,其中都是实证性研究文章,没有实证研究的内容就不予发表。在我国,虽然传统的规范研究方法仍然占主导地位,但由于受国际趋势的影响,实证的研究方法也逐渐被引入。于是,这首先就要求我们对这两种方法有一个正确的认识。对于实证研究,它的最大优点就在于把结论建立在客观的数据基础上,因而是可验证的。但是它的正确、合理性也必须建立在以下三个基础之上:一是假设一定要合理,不能凭空假定;二是数据的真实性一定要有保障,不能人为捏造;三是素材的收集不能夹杂个人感情的因素,如在设计调查问卷时,不能把自己的倾向寓于问卷题目当中来误导被调查对象。如果不能符合上述几点要求,那么实证研究的结论肯定就难以准确反映实际情况。对于规范研究,它的最大优点就在于能够通过已有的被公认的素材来推展出新的结论,并且它还能为实证研究提供许多假设条件。但是规范研究也有缺陷,最突出的就是其规范性难以验证。这就需要在从事规范研究时,带着强烈的学术责任心去进行深入全面的理论思考。综合起来,规范研究和实证研究各有千秋、互有所长,二者都是可取的且从我国目前来看都是应该被加强的。在实际应用当中,关键就在于如何根据个人情况和研究条件来选择适当的方法,并充分发挥所选方法的长处,尽量弥补其不足。

在这里,还有一点需要注意的就是,有时研究问题的方法与论文写作的方法并不是一样的。如马克思在写《资本论》时,用的是演绎的方法,从商品、商品的两重性开始层层展开,透彻分析。然而,他在进行政治经济学研究时,首先看到的不是商品,而是资本家与工人之间剥削与反剥削的血淋淋较量。这促使他开始思考:资本家为什么能剥削工人呢?因为他掌握着资本。工人为什么被剥削呢?因为他们没有资本。资本又是什么呢?资本是已有的财富。财富从哪里来的呢?资本家说是省吃俭用的结果,是他的父亲留给他的遗产。那他父辈的财产又是从哪里来的?

原来是早期花钱雇佣了一些工人,开了个作坊、工厂进行生产后赚来的。那么他为什么能赚取巨额的财富呢?原来是他压榨了工人的剩余价值。他为什么能榨取工人的剩余价值呢?那是因为劳动具有二重性,商品具有二重性的缘故。这样追溯到了源头,并再从源头推演回去,便形成了《资本论》这篇宏著。由此可见,马克思当时研究的轨迹与写作的轨迹是完全相反的。我们在研究和写作过程中也同样可能碰到类似的情形,这就告诉我们不要一昧地认为用什么方法研究就应该用什么方法写作,如果老是这样,思维就会受到局限。

第四,关于论证的方法。论证的方法有很多,从论据的选择来看,有用理论分析来加以论证,也有用事实依据来加以论证,从论证的层次来看,有先分后总式论证,也有先总后分式论证,从论证的方向来看,有顺证,也有反证等等。在此我不对其一一详述,仅谈谈引用他人观点来进行论证的问题。

首先,应该明确的是,我们在搞研究、做论文时,经常会碰到引用他人观点来进行论证的情况。如果一篇文章通篇都是自己的观点,那是不合实际的,如马克思在《资本论》中就引用了很多他人的观点。其次,需要强调的是,引用并不是指为了拼凑文章而去抄袭照搬,它应该是出于以下三方面目的的考虑:一是赞成他人的观点,并在他人观点的基础之上建立自己的观点时,需要引用。

如赞成财务是一种货币关系的观点,但同时又认为这种货币关系的本质就是利益分割、价值分配关系,这时就可以引用他人的观点来阐述自己的观点;二是赞成他人的观点,但从另一个角度去对其加以论证时,需要引用。如他人从保护投资者利益的角度论述了公司财务信息披露的重要性,而你又准备从规范公司财务会计行为的角度去就此进行论证,这时可以引用他人的结论来发展自己的观点;三是不赞成他人的观点,并准备对其进行批判或修正时,需要引用。

如有人认为会计准则的制定是一个政治过程,但你却认为它在中国不是政治过程,而是行政过程,这时可以引用他人的观点并对其加以反驳来形成自己的观点。最后,在引用他人的观点后,还有必要将出处、作者、发表时间等一一交待清楚,这既是以备查考的需要,也是一种严谨、负责的研究态度的体现。

财会论文范文第2篇

关键词酒店财会内部控制对策

1酒店财会内部控制中存在的问题

1.1预算控制方面

预算控制是企业财务管理中一项重要的管理工具。酒店经营采用预算控制管理企业的办法,已普遍在国际酒店内实施,国内酒店也做计划,但计划做的很粗,只不过是在年底根据上级下达的客房出租率、利润指标、费用水平核算一下,并且接受计划指标的大多是讨价还价,尽量压低计划指标,年终向上级交差了事,实际执行起来从不看预算,使计划、预算只是走走形式,到年底多是超额完成任务。

1.2资金控制方面

酒店业的经营与其他行业的经营在财务流程上有很大的差异,主要体现在酒店业的财务特点有着一次性的资金投入和持续的现金流出这一方面。根据这一特点,我们可以看出酒店资金管理方面主要表现在融资、投资和现金管理上。而我国的一些酒店在投资上没有很好把握多种投资方式的选择,承担了较大的经营风险,同时在扩张中的融资安排也不尽合理,造成时间的浪费和成本的提高。而在现金管理上,国内酒店的重视程度不够,没有很强的计划性,更不可能像国外酒店一样天天盘点、天天编制现金流量表。

1.3应收账款控制方面

应收账款的变现能力是影响速动比率可信度的重要因素,及时收回应收账款,不仅可以增强酒店的短期尝债能力,也反映出酒店应收账款管理方面的效率。我国酒店业基本也认识到这一点,也采取了相应的措施,例如一些酒店专门成立了清欠办,一定程度上起到了催收作用,但从长远来看有很大的局限性,很难最大限度地加快欠款回笼,提高酒店的资金周转速度,有时甚至破坏了同客户的关系。造成这一结果的原因主要是以往的销售人员仅仅负责推销工作,而不问推销结果,这样做容易造成只管销售不问回收的局面,而且传统的清欠人员只管当时收款,不管以后是否成为回头客,或者营业部门只管服务,不管是否回款的脱节现象。

1.4成本费用控制方面

我国目前的酒店业在成本管理上绝大多数还处在传统的成本管理上,主要从降低消耗、节约费用考虑,侧重于对产品服务的核算,立足于短期的成本管理,未从长远的持续的降低成本的策略上考虑,只是站在某一企业的角度,主要以酒店内部的生产服务过程为对象,而对其供应与销售环节考虑不多,对于外部的价值链更是视而不见,且较少考虑竞争、挑战而单纯为了改善酒店现状、增加经济效益。在费用支出控制方面,有些酒店对费用(如交际应酬费)的发生没有严格的审批制度,也没有在一个经营期之前编制费用预算,即使编了费用预算,在实际操作过程中也没有按预算执行,经常发生超出、违背预算的费用支出。

1.5收入控制方面

酒店营业收入控制是为了保护酒店内部财产和餐饮销售收入,检查会计资料的准确性与可信性。我国目前的酒店收入控制的水平及管理意识参差不齐,收入控制制度不健全,尤其是会计凭证制度软弱,舞弊现象严重,其控制也以“密切监视”为主要控制手段,而不太重视内部稽核制度,另外收入控制的硬件设施及管理水平也明显落后,诸如一些酒店的电脑收银系统或因没有实效软件控制系统,或因操作人员的专业操作水平有限,致使这些硬件设施没有发挥其应有的作用,这些问题在实践中都亟需解决。

2酒店财会内部控制的对策

2.1加强预算控制

比较适合我国酒店业的预算控制制度是目前普遍采用的全面预算控制。它是以实现一定利润为目标,以货币形式对酒店业务经营活动全过程全方位进行预算控制,是以损益预算为中心的各项预算形式的预算系统,包括损益预算、营业收入预算、销售预算、成本费用预算、物资采购供应预算、人力资源预算、现金预算、资产负债预算等。预算的执行和日常监控由酒店财务部负责,要求财务部随时汇报预算执行情况,每天都有销售日报和分析结果向各部门通报,以便及时发现问题,每天主管都要主动查阅预算执行情况报表,以检查预算完成的情况。

2.2加强资金管理的内部控制

加强酒店的资金管理大致包括融资管理、投资管理和现金管理三个方面。先看融资方面,酒店业作为资金密集型产业,各方面都需要大量资金的支持,这就要求酒店要合理安排融资,根据自身实际情况选择不同的融资战略,包括匹配型战略、稳健型战略和进取型战略。同时合理选择融资方式,包括股权融资、银行信贷、发行债券、信托融资等。此外在融资方面还存在一个资本结构调整与优化的问题,酒店应充分利用财务杠杆,寻求各自的最佳资本结构。

再看投资方面,包括项目投资、证券投资、并购、特许经营、输出管理、承包租赁、使用权买断、资产置换等方式。酒店业作为一个成熟的产业,它的经营扩张有着大量的历史经验可以供我们借鉴。任何一种方式都具有自身的优势和局限性,这就要求酒店要根据自身的特点来确定最适合自身的投资方式,在投资扩张中也要审时度势,正确分析经营风险,以防投资有去无回,20世纪80年代香港股市“狙击大王”刘銮雄败走大酒店就是很好的例子。

最后看现金管理,由于现金管理对风险控制和发现能力有较高的要求,因此现金管理工具主要选择风险低,流通性高的短期有价证券,如国债等。同时财务部对库存现金(银行存款)要求必须每日盘点,并向财务经理提交《每日现金流量表》,每月必须按期编制现金流量计划与供应商付款计划,并向经理报告付款情况,以保证现金按规定计划流动,确保酒店正常运营。

2.3加强应收账款管理的内部控制

应收账款管理首先是会计记账程序的管理,因此先要建立简便有序的财务管理程序,设立相关的总账、明细分类账,对业务单位所发生的往来项目逐一记载并逐一结账,定期与对方单位核对账目,清算账款。同时,应收账款的收回,主要是建立在对方单位的付款能力上,因此需要对同意发生应收账款的单位进行信用考察,建立必备档案,加强对客户的管理,并结合对部门定期反馈的客户还款情况,做出信用判断,减少应收账款的坏账和呆账风险,给予信用好的、还款状况好的企业适当放宽信用限度,对于已发生的信用风险,需要采用积极的解决办法,使风险降到最低,一般做法是建立以销售人员为主的加收奖励提成机制,实施奖励提成手段,设专人进行过期账款的催收,加速资金回笼。

2.4加强成本费用管理的内部控制

从现代酒店成本管理的趋势看,笔者认为战略成本管理更优于精益成本管理,甚至包含了精益成本管理,它具有长期性、全局性、外延性、抗争性等特点,不单纯追求最小成本。根据战略成本管理思想提出的方法,首先分析特定酒店的产品服务所处的特定环境下的市场生命周期和市场份额等,然后确定其应采用的战略。对于不同的产品在不同的市场应采取不同的市场战略,是以产品差异战略取胜(在成本差距不可能拉大的情况下推出比对手更优、更独特的产品服务以显示差异,吸引顾客),还是以成本领先战略取胜(在产品与服务质量不可能会有差别的情况下努力降低成本、降低售价来取得竞争优势)。

在战略成本管理模式下,现代酒店必将构建起全新的酒店成本管理体系,综合运用价值链分析、成本动因分析、战略定位分析等战略成本管理的工具,对酒店物流、资金流、信息流、价值流等进行全面的成本分析与管理,促进酒店成本管理效益的提升。

2.5加强收入的内部控制

酒店收入包括客房收入、餐饮收入和其他收入三大部分,随着酒店规模不断扩大,服务功能目趋齐全,服务项目日益增多,由此带来的营业收入越来越大,收入的环节也越来越多,要保证营业收入的安全、完整,必须加强对营业收入的稽核控制。控制的原则是:首先,保证收入的合法性,即保证收入的计收有根有据;其次,保证收入的完整性,即采取一切措施,堵塞在营业收入过程中可能发生的一切漏洞,防止和避免一切可能影响或损害收入完整性的事件发生,把营业收入的损失控制在最低限度;第三,保证收入的及时性,酒店所发生的收入都必须尽快收到手并及时入账。

加强客房收入稽核重点是对客房收入的各种账单、资料进行核对,检查和控制一般分为夜间稽核和日间稽核。与客房收入稽核相同,餐饮收入稽核也包括夜间稽核和日间稽核,即是通过对餐饮各种单据的审核控制来保证餐饮收入的完整。餐饮收入夜间稽核,主要是检查各餐厅当日的收银工作,即测试当日收银的数据是否正确。餐饮收入日间稽核的内容主要是稽核餐饮收入日报表。此外酒店为了向客人提供完整、全面、多方位的服务,还提供诸如酒吧、舞厅、桑拿等娱乐休闲服务和商务服务,这些附带服务项目,对于完善酒店的功能,提高酒店对客人的吸引力有着非常重要的作用,这类服务形成的收入汇集起来就是酒店的其他收入,对于这些收入虽然数目不大,但发生频繁、种类繁多,同样需要加强内部控制。

参考文献

1耿建新,宋常.审计学(第三版)[M].北京:中国人民大学出版社,2002

2国家旅游局人教司.现代旅游饭店管理[M].北京:中国旅游出版社,2001

3孙涌涛.酒店财会内部控制策略与技巧[M].北京:中信出版社,1999

财会论文范文第3篇

(一)提高货币资金授权审批制度执行力首先,企业财会明确了参与集体审批的人员范围、集体审批的议事程序和决议方式。人员范围保证一定的广度和深度,包含第三方,这样就可以最大可能的避免利益冲突。决议方式遵循三分之二多数参会原则、参会人员一人一票原则、少数服从多数原则、每议必决原则。其次,其根据自身设定的授权审批金额设定一个红线。在红线以上的授权审批金额进入集体决策阶段,并最后进行联签。而决定这个限额的标准主要是参考企业财会自身的货币资金支出情况。最后,主要负责人根据集体决议签字并负主要责任原则,确保集体审批具有较高的效率和质量。在集体决策结束,主要负责人授权后,企业财会还加强了后续的执行监督,参与执行监督的人员除了财务部门、负责部门以外,还有企业财会自身的监察机构,互相配合,这样保证授权审批结果的真正有效运行。广深铁路公司通过以上措施摆脱了“一支笔”审批制度带来的授权审批制度集中问题,很好的解决了问题,提高了自身的授权审批制度执行力。

(二)明确岗位分工,完善岗位责任制制度设计对于企业财会来说.是保障和风险防范的最基本措施。企业财会在完善货币资金的管理过程中,应当使得财会工作人员明确职责权限,按照不相容职务相分离的原则,形成互相制衡的有效监督控制机制。以现金的收纳和货币资金的会计操作为例,对货币资金的实际支取和掌握货币资金会计信息的人,不能为同一个人,其职务必须相互分离,否则很可能会导致身兼两职的工作人员在实际工作中因无法受到有效的监督发生超越权限动用货币资金或虚假登记会计信息的行为。同时,完善岗位责任制有利于提高企业财会的工作效率,使每个人都知道自己的位置在哪里,自己的任务又是什么,提高每个人的工作效率,避免了职能重合。我认为对于财务部门应进行定期轮岗,避免财务人员“落地生根”。当然,换岗的时间需要根据公司的业务情况来决定,不能影响公司的正常业务流程,一般以一年左右时间为宜。在换岗之前,应对该财务人员在一年的工作进行检查和复核。对于有问题的人员,暂缓轮岗,并接受进一步的检查。

(三)提高财会人员的综合素质企业财会在对货币资金的管理控制过程中,首先要做的,是切实提高员工的职业道德和业务素质,让员工能够对自己的工作尽心尽责,对资金的动用和使用不遗漏任何一个细小的枝节。提高财务人员的职业业务素质主要是为了使其掌握更多、更新的专业知识和技能,具备管理的知识结构,在经营活动中处理会计业务时,有能力辨别正误,保证会计信息的真实性,减少因业务水平不够造成的人为差错和损失,保证会计信息的准确,确保各单位会计工作的质量。广铁公司通过从多个不同方面出发,采取各种合理措施不断提高员工的职业业务素质。一方面,总经理积极送财务人员参加各种培训,包括计算机知识的学习、会计继续教育、各种学历学习;同时又鼓励财务人员参加各种考试,例如会计从业资格考试、职称考试、各类执业资格考试等,所有的费用由公司予以报销,大大提高了财务人员的积极性。另一方面,财务经理每周抽出一小时时间,组织财务人员在会议室进行交流与学习,根据新会计准则的修订和税务局人员的要求,结合本公司财务需要进行讨论,做出适时调整。

二、结语

总而言之,企业货币资金管理是确保企业资金安全,减少企业资金风险的主要手段。货币资金安全是企业持续生产与发展的重要保障,所以,在企业发展过程中,一定要不断健全货币资金管理系统,提高企业抵御风险的能力,实现企业的健康、可持续发展。

财会论文范文第4篇

目前,财会信息管理中,还存在着一定的问题亟待解决,突出表现在以下几个方面。第一,信息失真。财会信息遭到恶意获取与修改,导致财会信息的管理受到影响。第二,财会信息监管力度不够。多数企业在财会信息管理中并未根据自身情况制定有效的监管措施,因而无法保证企业资金流动的有序性,导致经济损失的产生。第三,资金使用效率低下。现阶段我国部分企业对财会信息管理的重视力度不够,缺乏资金的投入,因此财会信息管理活动往往无法达到应用的要求,管理效果也不理想。第四,财会人员素质不高。部分企业的财会人员专业素质与思想素质并不达标,由于缺乏专业技能,无法按照诚实守信原则开展财会工作,因此财会信息的客观性与真实性很难准确反映。第五,信息化建设力度不够。目前我国企业的财会管理信息化建设力度明显落后,这使得财会管理效率并不高,同时大量人力物力的耗费也不利于企业的发展。

二、财会信息管理问题的应对策略

第一,增强财会信息透明度。由于企业各个部门的财会信息相互独立,因此导致了信息整合不当,使财会信息管理质量无法提高。因此,企业有关部门就需要对财会信息的透明度予以高度的重视,加强对透明度的管理,以便更好地对不同部门、子公司进行审核与审查,对企业财会信息实现全面客观真实的分析。为了达到这个目的,需要做好一系列的工作,包括财会信息化、资金管理、预算管理、会计核算、绩效考核以及内部控制等工作。第二,增强财会信息监管力度,提高资金使用率。为了增强财会信息的管理,提高资金的使用率,需要强化财务监控制度管理,进而保证资金的使用透明度与效率。同时应进行日常财务管理工作,强化内部约束机制,定期清查财产的去向等,确保资金使用落到实处。此外,还应对财产进行详细的记录,保管好实物,对资金定期盘点与核算,从而最大限度地保障企业财产安全。第三,增强财会人员素质。财会人员的素质对财务工作的质量有着直接的影响,企业必须重视这一点,不断地提高财会人员素质,保证财会队伍的高素质、高水平。企业可开展有关财会信息管理的培训,包括理论知识、实践操作等,以便财会人员及时掌握新的财会信息管理技术;同时,还应建立与之相适应的考核制度,在通过相关考核后持证上岗,从而更好地为企业服务。此外,企业管理者应根据工作人员的特点对岗位进行合理的安排,实现工作人员的优化配置。第四,增强财会管理信息化建设。科学技术的应用为企业的财信息管理也带来了一定的机遇,对现代科学技术进行充分的利用,实现企业各项经营活动的信息化管理;引进先进计算机管理软件管理企业财会信息,能够提高财会信息管理的准确度和管理效率,从而一定程度地节约人力、物力与财力,降低企业的管理成本。

总之,针对财会信息管理存在的问题,不断地探索应对策略,建立起现代财会信息管理模式,能够有效地实现对财会信息的资源共享,对财会信息的实施控制与分析;同时还能够促进会计流程、业务流程、管理流程间的合作,实现财会信息的平等,确保财会信息管理中数据真实、信息透明、核算准确、考核严谨,实现企业管理水平的提升,以及效益的最大化。

财会论文范文第5篇

1.公司对内部控制认识不足。对于内部控制,我国企业在此块一直不重视,并且对其存在很对曲解。很多企业高管对其含义、内容及运用缺乏一致的认识,只是片面的理解。甚至许多学者和企业对内部控制的认识也都停留在内部牵制和内部控制阶段,企业将内控制度只当是制度上颁布的文件,并没有实际执行,所以这些内控制度也只是流于形式,没有建立对内控的评价考核制度,奖惩制度也没有健全和合理化。对于控制环境、风险评估和信息与沟通如何实施等问题考虑得不多。由于合时电器是中小企业,资金规模都有限,企业的很多财务人员的专业知识都很薄弱,他们中的绝大多数都知识专科或者一些普通三本院校毕业,且没有受到什么专业知识培训,理论知识与实践有些脱轨,并且他们中的绝大多数没有内控的思想,对于财会审的理论方法缺乏相应的认识并且越权行事,造成财务上的混乱,监控不严,会计信息失真等。还有不少会计账目不清,企业领导、行贿受赂的现象时有发生,企业设置账外账,弄虚作假屡见不鲜,造成虚盈实亏或者虚亏实盈的假象也屡见不鲜。

2.公司内部控制制度不健全。目前公司有规章制度,却不按制度办事,这样便使企业的内部控制制度只是个空壳,公司的内部控制不健全,虽然有内部控制制度,但并不健全,没有覆盖到整个企业中去,没有完整的制度来规范企业员工行为以及业务处理操作问题,财务人员都是按照自己的老式思想形式,而且对内部控制制度仅仅停留在文字表层,其制度的设计也只是简单粗糙的,比较大众化,没有和合时电器的行业性质搭边,所以可操作性不高,并且企业的运营都处于不断变化之中,内部控制制度也应该适应这种变化,可是由于该公司资金和规模都有限,所以并没投入大量资金去规范这一块,所以制度的灵活性不高,比较死板。并且由于员工素质不是很高,而制度中没有设立相应的检查、考核员工自觉性和警觉性的机制。也没有根据执行的差异对计划进行有关的调整。所以,可以看出该公司的内控制度不仅从设计上不健全,从实施上也不合理。

3.忽视风险管理,缺乏科学决策机制。企业由于正在发展之中,企业高管以及员工都经验不太足,其风险意识和时间价值观念都很欠缺,对市场趋势以及行业发展并未做好充分准备,因为资金和能力有限,企业并没有建立相应的风险控制机制,所以一旦发生意外,可见合时电器将毫无抵挡之力,所以面对此种情况,企业的管理人员往往在做投资或者融资决策时,都是凭借自己的主观意识而不是实际调查研究得出的,这样长期以来毕将使企业陷入僵局,甚至破产。

4.内部审计弱化现象比较严重。内部审计的工作就是对企业的内部控制进行监督和有效的控制,以此来识别内控失效以及采取最好应对措施。所以简而言之,内部审计就是对企业内控的再次控制和监督。我国的内部审计是政府要求建立的,对于没有利用好其优势的企业必将具有很强的官僚气息,比如合时电器,他们本来对内部控制就不是很上心,所以对于内部审计就更加不予以重视,甚至可以说忽视。虽然企业内部设置了内审部门,但也只是空有其壳而已,内审人员大多都是企业的财务人员,人员结构显然不合理。这些员工对监督控制意识普偏较低,而且人员之间拉帮结派现象也时而发生,所以内审职责的发挥受到了严峻的阻碍,公司高管也不管不顾,所以内审人员工作都没有了积极性,经常聚集在一起聊天、看电视,不去关心企业内部控制的改善以及实施情况,对自身工作的业绩也不重视,对于财务造假等事也是睁一只眼闭一只眼,逃避利益关系。综上,在内部控制制度不健全,内部审计弱化和企业财务以及内部审计人员素质较低的情况下,企业的会计监督机制越发脆弱以及员工的工作热情都显著下降,企业的业绩也可能会因为内部控制的缺乏和风险管理的空位而受到沉重打击。

二、改善公司内部控制的几点建议

1.提高财会人员的素质。首先,合时电器应该重视培养内控制度执行者的文化道德建设。诚信道德的价值观是内部控制的思想基础,也是企业内部控制制度的软件要素。企业内审人员自身的职业素养和专业的道德的提高是实施内部控制必要的手段。为了使内部控制目标的实现,必须配备与职务相适应的高素质内审人才。建立内审人员业绩考核制度,定期培训内审人员,促进内审人员提高整体专业技术化水平和遵守道德规范。关注内审人员素质,定期对内审人员进行职业道德教育,提高内审工作质量。

2.建立和落实内部控制制度。内部控制制度是一个动态的系统,随着外部环境的变化,企业业务的拓展,原先完善的内控已不再适应企业的发展,当其出现问题时管理者应当及时加以纠正。企业在了解其自身情况的前提下,要学会借鉴其他企业的内部会计控制制度,并很好地落实执行。然而,由于企业专注于业务发展,忽略管理对企业发展的作用,不能持续地进行管理知识的学习和培训,管理人才匮乏,从而造成企业在实施内部控制方面缺少专业人员,无法针对企业的实际发展状况、业务成长进行内部控制流程和制度设计,导致企业与现有制度不适用,部分制度与企业业务流程相脱节且执行不力。聘请专业人士实施内部控制。在实施内部控制规范过程中,部分企业由于内部管理人员相关知识不足,难以制定适合企业发展的企业结构、业务运行流程设计。但是招聘大量管理人才又对企业成本带来压力,此时可考虑向社会专业机构求助,聘请专业人士为企业提供适合的企业结构、流程设计,为企业实施内部控制进行指导。并建立健全检查监督机制,对内部控制实施进行持续的监测,对其效果进行评价,以改善内部控制,与时俱进。

3.提高风险意识,加强风险管理。当今企业之间竞争日趋激烈,合时电器的兴衰与高管层的决策能力、监控能力和风险认识水平密切相关,高管层的风险偏好对公司处理风险事件的态度起决定性作用。因此,企业的领导者应当具备扎实的专业知识以承担相应的风险和责任。合时电器应鼓励企业领导人和全体职员形成一套系统的风险管理理念,并树立科学的风险应对策略观,这样才能有效及时的预防和抵御风险,从而促使合时电器企业风险管理文化的形成,进而影响企业员工的职业道德行为和思想道德素质以及思维方式。再次,要将风险管理的职能赋予内部控制,引入预警机制借助创新机制,选用科学有效的评价方法,把风险扼杀在萌芽状态。

4.加强内部审计机构的独立性。内部审计的独立性是提高审计质量的核心,是内部控制的有效性的保证。因此,在机构设置上应该强调内部审计机构的独立性,要求和合时电器内部审计人员要和他们所审查的活动独立开,不能参与相关管理部门的职能活动。我国的大部分企业,内审人员不具有独立性,随时听命于领导,不利于内部审计工作的展开。因此公司在设立审计机构时应首先成立联合审计委员会,该委员会的成员可以包括公司的主管部门以及主要的债权人和投资者,公司内审部门的人员聘用、人事调动、权限、考核等方面直接隶属于审计委员会,相关的审计结果也只报告给审计委员会,这样从形式和实质两个方面提高了内部审计部门的独立性。

三、结语

本文通过分析合时电器的内部控制存在的问题,并采取相应的对策。如:提高财会人员的素质、建立和落实内控制度、提高风险意识,加强风险管理、加强内部审计机构的独立性。以降低石排镇合时电器有限公司内部控制的缺陷所产生的不利影响,最后通过合时电器,可以说明通过设计合理、运作规范的企业内部控制制度,能够使中小企业持久运营,不断提升其经济效益。

财会论文范文第6篇

1.1过度金融创新和疏于监管

金融创新对金融市场的发展具有重要意义,合理的金融创新能够进一步推动市场经济的发展,但同时也要注意到金融创新也会带来一定风险。这些风险会给金融危机的爆发带来隐患。美国是一个金融创新能力非常强的国家,一系列衍生工具被发明出来,次级贷款就是其中最为典型的衍生工具。金融衍生工具如果得不到有效合理地使用的话就会推动极度短期投机趋利化,从而最终会给金融市场带来严重危机。欧美国家长期以来奉行自由主义原则,对于金融市缺乏科学监管。在市场运行过程中欧美国家是一味地放任自由,没有进行任何相关监管。监管制度不健全或者是监管不力必然会导致市场经济的混乱,也最终会造成社会分配不公。金融危机的出现也将是不可避免的。

1.2消费模式存在问题

美国流行过度消费和超前消费,在日常生活中过度消费与超前消费已经成为人们的日常习惯,为了维持这种习惯他们就不得不借债捞钱。在金融危机爆发之前美国的负债水平已经相当高了。捞钱心理的出现也必然会导致出现许多人的投机,这在一定程度上就会使得经济市场丧失稳定的基础,最终导致金融危机。

1.3激励机制的不合理以及数学模型的滥用

从金融危机之前的调查数据中可以看出,当时美国大企业高管薪水水平是普通员工的27倍,金融机构对高管的激励往往是同短期证券交易收益挂钩的,在诱人高薪驱动下华尔街高官们逐渐开始金融冒险。商业银行、投资银行经常把贷款发放给那些没有贷款能力的借款人,有的还把房贷资产打包卖给投资者。这样一种激励机制实际上早已脱离了合理边界。激励机制的不合理是此次金融危机产生的重要原因。数学模型的滥用问题也是值得注意的。数学模型的应用有助于人们科学地了解事物,但是数学模型本身却还是存在着一系列问题的。数学模型是静止的,而资本市场却是瞬息万变的,数学模型往往是依赖一系列假设及历史数据来进行计算的。数学模型本身能够为投资决策提供参考,但是如果把数学模型当作决策依据的话就会出问题。此次金融危机产生的一个重要原因就是华尔街分析师、精算师在忽略了系统性错误之后通过各种手段来预测失误,这样一种过度依赖数学模型方法的应用必然会产生一系列问题,这是需要人们高度重视的一点。

2金融危机给财会工作带来的启示

2.1企业要慎重选择金融衍生产品

金融创新是金融市场实现长远发展的必然条件,但是如果不能充分评估金融创新所带来的风险就必然会影响到金融市场的稳定。作为市场主体,企业在经营过程中应该慎重选择金融衍生工具,要坚持科学的原则来选择金融衍生工具。在实际选择过程中应该坚持以下原则:一是程序控制原则。在实际工作过程中对于金融衍生产品应该有完备的内控机制,对于那些无法控制的衍生工具则不能够投资。二是总量适度原则。在总量上主要是要把规避风险和套期保值作为重要的衡量标准,而非通过投资来获利。如果抱着获利的目的就极有可能产生不可抗拒的风险。这是需要注意的一点。三是稳步推行原则。所谓稳步推行就是先推行简单风险低的产品,等到水平提高之后再推行复杂的、风险较高的产品。通过这样的手段能够有效稳妥地开展金融衍生工具的利用工作。

2.2要把实业当作着眼点和出发点

实业是企业的根本出发点和落脚点,企业应该在保速度、保增长的同时来不断提升自身的自主创新能力,要逐步形成现代产业体系,只有这样,才能培育出符合科学发展观的新的经济增长点,才能够实现企业的长远发展。这是企业在风云变幻的市场中长久的治本之策。企业的生产经营应该着重在实业上。融资问题的解决离不开资本市场,但是企业的长远发展还是要放在实体上,如果单纯地关注股票投资必然会出问题。这是需要高度重视的一点。

2.3要牢固树立现金为王的观念

现金是企业的血液,现金对企业的经营生产具有十分重要的意义。在经营中,如果企业现金流动性不足,就会出现不能偿还到期债务而破产或者是出现盈利性破产。因而在预期融资困难的背景下,企业应该尽可能多地储备现金,这对于企业的生存发展是具有重要意义的。在实际现金管理过程中还要注重现金流量表的编制、分析以及应用,企业财会工作应该把现金流量表放在首位。当然在实际工作过程中也要注意到企业持有现金也不是多多益善的,必须要注意到收益与风险的匹配。资产的盈利性和流动性两者之间是具有替代关系的。当现金流动性过强的时候,盈利性就会受到影响。因而在实际工作过程中应该正确处理两者的关系。

2.4重新认识企业会计标准

当前我国上市公司所依据的会计准则引入了公允价值计量属性。公允价值计量是一种专业的计算方法,这种方法的应用有其优势,但是在实际工作过程中也会客观上影响到企业的资产负债表以及利润表。这最终会使得企业经营者行为受到影响。这些问题一旦出现会严重影响到实际效果。今后要重新认识会计标准,要加强流动性管理。所谓流动性可以看作是现金支付,流动性是资本结构和资产配置的结果。公允值的计算以流动性作为目的就能够保证合理地储备现金。而后就是处理好与投资者之间的关系,应该加强同投资者的沟通,当财务指标发生变动之后必须要及时作出解释,这样做能够使得投资者更加了解企业。最后就是在实际工作过程中要提倡交易对象管理。交易对象是用公允价值来计量的,因而在实际管理过程中也应该运用这种方法来获得交易对象情况概要,要加强对各项财务指标的判断,要观察各种指标能否符合企业内部控制标准。

2.5加强内部控制制度建设

在今后的工作过程中企业内部控制制度建设应该是以风险为导向来进行制度建设。当前不少企业还存在着不是内部人控制就是外部人控制的问题,这些问题如果得不到妥善解决就必然会影响到企业的正常运行。因而要建立起科学的权力制衡机制,必须要实现有效的授权及监控。对于金融创新工具,工作人员应该保持高度重视,必须要谨慎对待各种创新工具。要大力加强企业文化建设,要使企业员工都意识到财会工作的重要性,要增强员工的责任感,在授权以内的行为必须要负责。

3结语

金融危机自爆发以来给世界经济以及企业的生产经营造成了严重影响,深刻分析金融危机对企业财会工作的影响,带来的启示是实现企业长远发展的必然选择。在今后工作过程中,要高度重视企业财会工作,要从上文提到的各个方面来提升企业工作效率。

财会论文范文第7篇

摘要随着我国的入世,市场经济在各个行业深入发展,酒店业更是成为我国的朝阳产业,在此过程中,酒店的财会内部控制也愈发显得至关重要。但就我国目前酒店财会内部控制的现状来看,仍存在若干问题。从酒店财会内部控制的问题出发,试图探讨这些问题的对策,以寻求酒店财会内部控制水平的提高。

关键词酒店财会内部控制对策

1酒店财会内部控制中存在的问题

1.1预算控制方面

预算控制是企业财务管理中一项重要的管理工具。酒店经营采用预算控制管理企业的办法,已普遍在国际酒店内实施,国内酒店也做计划,但计划做的很粗,只不过是在年底根据上级下达的客房出租率、利润指标、费用水平核算一下,并且接受计划指标的大多是讨价还价,尽量压低计划指标,年终向上级交差了事,实际执行起来从不看预算,使计划、预算只是走走形式,到年底多是超额完成任务。

1.2资金控制方面

酒店业的经营与其他行业的经营在财务流程上有很大的差异,主要体现在酒店业的财务特点有着一次性的资金投入和持续的现金流出这一方面。根据这一特点,我们可以看出酒店资金管理方面主要表现在融资、投资和现金管理上。而我国的一些酒店在投资上没有很好把握多种投资方式的选择,承担了较大的经营风险,同时在扩张中的融资安排也不尽合理,造成时间的浪费和成本的提高。而在现金管理上,国内酒店的重视程度不够,没有很强的计划性,更不可能像国外酒店一样天天盘点、天天编制现金流量表。

1.3应收账款控制方面

应收账款的变现能力是影响速动比率可信度的重要因素,及时收回应收账款,不仅可以增强酒店的短期尝债能力,也反映出酒店应收账款管理方面的效率。我国酒店业基本也认识到这一点,也采取了相应的措施,例如一些酒店专门成立了清欠办,一定程度上起到了催收作用,但从长远来看有很大的局限性,很难最大限度地加快欠款回笼,提高酒店的资金周转速度,有时甚至破坏了同客户的关系。造成这一结果的原因主要是以往的销售人员仅仅负责推销工作,而不问推销结果,这样做容易造成只管销售不问回收的局面,而且传统的清欠人员只管当时收款,不管以后是否成为回头客,或者营业部门只管服务,不管是否回款的脱节现象。

1.4成本费用控制方面

我国目前的酒店业在成本管理上绝大多数还处在传统的成本管理上,主要从降低消耗、节约费用考虑,侧重于对产品服务的核算,立足于短期的成本管理,未从长远的持续的降低成本的策略上考虑,只是站在某一企业的角度,主要以酒店内部的生产服务过程为对象,而对其供应与销售环节考虑不多,对于外部的价值链更是视而不见,且较少考虑竞争、挑战而单纯为了改善酒店现状、增加经济效益。在费用支出控制方面,有些酒店对费用(如交际应酬费)的发生没有严格的审批制度,也没有在一个经营期之前编制费用预算,即使编了费用预算,在实际操作过程中也没有按预算执行,经常发生超出、违背预算的费用支出。

1.5收入控制方面

酒店营业收入控制是为了保护酒店内部财产和餐饮销售收入,检查会计资料的准确性与可信性。我国目前的酒店收入控制的水平及管理意识参差不齐,收入控制制度不健全,尤其是会计凭证制度软弱,舞弊现象严重,其控制也以“密切监视”为主要控制手段,而不太重视内部稽核制度,另外收入控制的硬件设施及管理水平也明显落后,诸如一些酒店的电脑收银系统或因没有实效软件控制系统,或因操作人员的专业操作水平有限,致使这些硬件设施没有发挥其应有的作用,这些问题在实践中都亟需解决。

2酒店财会内部控制的对策

2.1加强预算控制

比较适合我国酒店业的预算控制制度是目前普遍采用的全面预算控制。它是以实现一定利润为目标,以货币形式对酒店业务经营活动全过程全方位进行预算控制,是以损益预算为中心的各项预算形式的预算系统,包括损益预算、营业收入预算、销售预算、成本费用预算、物资采购供应预算、人力资源预算、现金预算、资产负债预算等。预算的执行和日常监控由酒店财务部负责,要求财务部随时汇报预算执行情况,每天都有销售日报和分析结果向各部门通报,以便及时发现问题,每天主管都要主动查阅预算执行情况报表,以检查预算完成的情况。

2.2加强资金管理的内部控制

加强酒店的资金管理大致包括融资管理、投资管理和现金管理三个方面。先看融资方面,酒店业作为资金密集型产业,各方面都需要大量资金的支持,这就要求酒店要合理安排融资,根据自身实际情况选择不同的融资战略,包括匹配型战略、稳健型战略和进取型战略。同时合理选择融资方式,包括股权融资、银行信贷、发行债券、信托融资等。此外在融资方面还存在一个资本结构调整与优化的问题,酒店应充分利用财务杠杆,寻求各自的最佳资本结构。

再看投资方面,包括项目投资、证券投资、并购、特许经营、输出管理、承包租赁、使用权买断、资产置换等方式。酒店业作为一个成熟的产业,它的经营扩张有着大量的历史经验可以供我们借鉴。任何一种方式都具有自身的优势和局限性,这就要求酒店要根据自身的特点来确定最适合自身的投资方式,在投资扩张中也要审时度势,正确分析经营风险,以防投资有去无回,20世纪80年代香港股市“狙击大王”刘銮雄败走大酒店就是很好的例子。

最后看现金管理,由于现金管理对风险控制和发现能力有较高的要求,因此现金管理工具主要选择风险低,流通性高的短期有价证券,如国债等。同时财务部对库存现金(银行存款)要求必须每日盘点,并向财务经理提交《每日现金流量表》,每月必须按期编制现金流量计划与供应商付款计划,并向经理报告付款情况,以保证现金按规定计划流动,确保酒店正常运营。

2.3加强应收账款管理的内部控制

应收账款管理首先是会计记账程序的管理,因此先要建立简便有序的财务管理程序,设立相关的总账、明细分类账,对业务单位所发生的往来项目逐一记载并逐一结账,定期与对方单位核对账目,清算账款。同时,应收账款的收回,主要是建立在对方单位的付款能力上,因此需要对同意发生应收账款的单位进行信用考察,建立必备档案,加强对客户的管理,并结合对部门定期反馈的客户还款情况,做出信用判断,减少应收账款的坏账和呆账风险,给予信用好的、还款状况好的企业适当放宽信用限度,对于已发生的信用风险,需要采用积极的解决办法,使风险降到最低,一般做法是建立以销售人员为主的加收奖励提成机制,实施奖励提成手段,设专人进行过期账款的催收,加速资金回笼。

2.4加强成本费用管理的内部控制

从现代酒店成本管理的趋势看,笔者认为战略成本管理更优于精益成本管理,甚至包含了精益成本管理,它具有长期性、全局性、外延性、抗争性等特点,不单纯追求最小成本。根据战略成本管理思想提出的方法,首先分析特定酒店的产品服务所处的特定环境下的市场生命周期和市场份额等,然后确定其应采用的战略。对于不同的产品在不同的市场应采取不同的市场战略,是以产品差异战略取胜(在成本差距不可能拉大的情况下推出比对手更优、更独特的产品服务以显示差异,吸引顾客),还是以成本领先战略取胜(在产品与服务质量不可能会有差别的情况下努力降低成本、降低售价来取得竞争优势)。

在战略成本管理模式下,现代酒店必将构建起全新的酒店成本管理体系,综合运用价值链分析、成本动因分析、战略定位分析等战略成本管理的工具,对酒店物流、资金流、信息流、价值流等进行全面的成本分析与管理,促进酒店成本管理效益的提升。

2.5加强收入的内部控制

酒店收入包括客房收入、餐饮收入和其他收入三大部分,随着酒店规模不断扩大,服务功能目趋齐全,服务项目日益增多,由此带来的营业收入越来越大,收入的环节也越来越多,要保证营业收入的安全、完整,必须加强对营业收入的稽核控制。控制的原则是:首先,保证收入的合法性,即保证收入的计收有根有据;其次,保证收入的完整性,即采取一切措施,堵塞在营业收入过程中可能发生的一切漏洞,防止和避免一切可能影响或损害收入完整性的事件发生,把营业收入的损失控制在最低限度;第三,保证收入的及时性,酒店所发生的收入都必须尽快收到手并及时入账。

加强客房收入稽核重点是对客房收入的各种账单、资料进行核对,检查和控制一般分为夜间稽核和日间稽核。与客房收入稽核相同,餐饮收入稽核也包括夜间稽核和日间稽核,即是通过对餐饮各种单据的审核控制来保证餐饮收入的完整。餐饮收入夜间稽核,主要是检查各餐厅当日的收银工作,即测试当日收银的数据是否正确。餐饮收入日间稽核的内容主要是稽核餐饮收入日报表。此外酒店为了向客人提供完整、全面、多方位的服务,还提供诸如酒吧、舞厅、桑拿等娱乐休闲服务和商务服务,这些附带服务项目,对于完善酒店的功能,提高酒店对客人的吸引力有着非常重要的作用,这类服务形成的收入汇集起来就是酒店的其他收入,对于这些收入虽然数目不大,但发生频繁、种类繁多,同样需要加强内部控制。

参考文献

1耿建新,宋常.审计学(第三版)[M].北京:中国人民大学出版社,2002

2国家旅游局人教司.现代旅游饭店管理[M].北京:中国旅游出版社,2001

3孙涌涛.酒店财会内部控制策略与技巧[M].北京:中信出版社,1999

财会论文范文第8篇

[论文关键词]电算化问题财会制度

会计电算化使现代财务管理搭上了“信息快车”,迅速提高了企业管理水平和管理效率,产生了巨大的经济效益和社会效益。但是我国的会计电算化工作起步较晚,尚处于生长发育期,因此产生了一些不可忽视的问题。

一、会计电算化中系统存在的问题

会计电算化系统不同于一般的应用软件,它是会计信息系统与企业管理、业务流程的有机结合。但由于财会工作自身的特点,现阶段我国会计电算化工作缺乏统一的规划和组织协调,内部控制制度仍不完善,存在着许多问题。

(一)重视账务功能,忽视管理与监督功能

一直以来,我国的会计工作主要从事事后核算,事前的分析预测和事中的控制很难进行。会计电算化的运用和发展可以极大地发挥电子计算机卓越的计算功能,将财会人员从繁重的算账、报账工作中解脱出来,把主要的精力放在加强财务管理方面。然而,我国实行会计电算化的单位却存在着重视报账功能忽视管理及监督功能的现象。财务软件的材料核算、工资核算、固定资产核算等模块功能较强,而具备管理型功能的成本核算、财务指标分析体系以及资金供求预测、财务状况实时监督等模块,根本没有设计或内容过于简单,功能不全,并且查询功能也不健全。限制了许多管理与监督功能的有效实现,因此未能充分发挥会计电算化对加强财务管理方面的功能。

(二)应用会计电算化后,相关制度没有及时修改与调整

现行的财务会计制度主要是以手工核算为基础的,应用会计电算化后,从账户设置、账户管理、登记方法和账务处理程序到会计工作的组织、会计系统设计、内部控制的方式和会计档案的保存介质和方法都发生了变化,必须根据会计电算化的特点,将财务会计制度做出相应的修改。

(三)会计电算化档案管理制度不完善

由于许多单位实行会计电算化时间较短,对会计电算化档案的组成内容不甚了解,缺乏管理经验,造成存储会计档案的磁盘和会计资料未能及时归档,或者已经归档的内容也不完整。没有及时制定相应的会计电算化档案保管人员职责,造成会计档案被人为破坏或自然损坏,乃至单位会计信息泄密的情况发生。有些单位对会计数据备份管理未形成制度,随意性大,一旦会计电算化系统出现故障,会计数据也将无法恢复。

二、解决问题的对策

鉴于企业会计电算化是一个系统工程,并不是财务部门单一的计算化问题,我们在面对上述问题的时候,就应当系统全面的来研究解决的问题对策。

(一)加强电算化系统管理的组织机构建设与制度完善

企业实行会计电算化以后,系统正常、安全、有效运行的关键是企业管理机构的设置和正确的操作程序,建立严密的组织机构体系与制度保障措施。这其中包括:

1.合理设置组织机构

企业实现了会计电算化后,应对原有的组织机构进行适当的调整,以适应计算机会计系统的要求。财务内部控制的关键在于不相容职务的分离,计算机会计系统与手工会计系统一样,对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务,都不能由一个人或一个部门经手到底,必须分别由几个人或几个部门承担。企业用于计算机会计系统的计算机应尽可能是专用的,企业应对计算机的使用建立一整套管理制度,以保证每一个工作人员和每一台计算机都只做其应该做的事情。计算机会计系统有关的资料应及时存档,同时要建立起完善的硬件保障与系统维护体系,加强档案管理与文件备份工作。

2.制度保障建设齐备

(1)严格制订并实施机构和人员的岗位管理制度

对各类操作人员必须制定岗位责任制,基本岗位包括会计主管、出纳、会计核算各岗、稽核、会计档案管理等,重点工作岗位必须实现职权分离,有效地限制和及时发现错误违法行为。

(2)严格制订系统操作的各项制度和相应的控制措施

对于系统操作环境,必须制订一套完整而严格的操作规定。操作规定应明确职责、操作程序和注意事项,形成一套电算化系统文件。

(3)建立健全档案管理制度

这些档案主要是指各种账簿、报表、凭证和其他会计资料等。系统开发要对这些资料进行不同的存档和安全保管、保密工作。档案管理一般通过制定与实施严格的档案管理制度来实现。

(二)加强企业财会人才队伍的培养与培训

会计电算化要求企业财会人员不仅要掌握扎实的会计知识,还要对计算机和财务管理知识有比较深刻的了解。只有掌握了比较丰富的管理知识,才能根据本单位的自身特点,利用电算化会计的特点,为单位预测、决策和控制等管理工作服务。因此,在各单位实行会计电算化的过程中,更应注意培养“会计计算机管理”型的复合型人才,以促进会计电算化的顺利发展。同时,计算机会计系统应在开发阶段就要对使用该系统的有关人员进行培训,提高这些人员对系统的认识和理解,以减少系统运行后出错的可能性。

(三)加强企业会计电算化系统的安全防范能力

1.对于重要的计算机系统应加强重点防护

要防止电磁辐射和干扰,制定计算机机房管理规定,制定机房防火、防水、防盗、防鼠的措施,以及突发事件的应急对策等。

2.完善必要的计算机软件与网络安全控制措施

网络的日益普及,使企业信息共享变得方便迅速,但实现会计信息资源共享的同时,增加了泄密和受网上黑客的攻击等诸多问题。为了提高网络会计信息系统的安全防范能力,应采取必要的计算机软件防范系统控制,例如采用防火墙技术、网络防毒、信息加密存储通讯、身份认证、授权等等。

(四)提高企业总体管理信息化水平

财务管理是企业的核心,由于我国企业管理目前总体上存在信息化管理偏弱的问题,影响企业的发展及企业自主创新能力的发展。因此,企业会计电算化进程,应与企业本身的管理信息化息息相关,必须将信息技术与管理理论相融合,实现企业整体的管理信息化和现代化,才能真正发挥出电算化会计的最佳性能,为提高企业总体市场竞争力起到关键性的作用。

参考文献

[1]陈曙光,“目前在电算化会计工作中存在的问题和对策”,《化工之友》,2006年2期

[2]陈力,“当前会计电算化中存在的问题探讨”,《贵州气象》,2006年04期

[3]黎大均,“会计电算化发展中存在的问题及对策”,《沿海企业与科技》,2005年第2期

[4]王育刚,“当前会计电算化存在的问题与对策”,《山西焦煤科技》,2006年10期

[5]原瑞娟,“建立内控制度保障会计电算化系统的安全”,《机械管理开发》,2005年第2期

财会论文范文第9篇

论文摘要:本文运用比较研究的方法,在分析了国有企业和民营企业产权组织特征的基础上,探讨了这两种企业会计信息失真的成因及治理对策.信息提供者的利益驱动和真实会计信息需求者的缺失是国有企业会计信息失真的根本动因,而民营企业会计信息失真的主要原因是信息供需主体的经济利益冲突以及低廉的会计作假成本.治理国有企业会计信息失真问题主要应从解决产权制度缺陷入手,而加强审计监督、加大会计作假成本以及建立会计人员的准入退出制度是治理民企会计信息失真问题的主要对策。

一、问题的提出

会计信息失真是世界各国普遍存在的问题,而且在同一国家的不同组织,只要有会计信息产生也就程度不同地存在失真问题。会计信息失真问题可以说是一个顽疾,如果不努力根治,它对世界经济发展都将起阻碍作用。我们国家有关企业会计信息失真及如何治理的问题,学术界一直十分关注,特别是近年来,无论是经济学界还是管理学界都已经将其当作研究的重点,并且取得了部分研究成果。纵观我们国家对这个问题的研究,主要还是针对所有组织会计信息失真问题的一些共性进行的。但是,我们国家需要提供会计信息的组织千差万别,既有营利性组织,又有非营利性组织,营利性组织和非营利性组织中又有不同的类别,那么,是不是所有的组织会计信息失真的根源都一样,而且治理对策都可以通用呢?本文试图通过对我国国有企业和民营企业两种典型的营利性组织会计信息失真问题的比较研究,以揭示在不同的所有制结构下,由于产权组织模式存在差异,企业利益关系人的分布状况、目标取向和对企业会计信息的相关度都将不同,因此,会计信息失真的成因和表现形式也将存在重大差异,进而对不同组织会计信息失真问题的治理对策也应个性化。

二、两种企业的产权组织特征

产权理论认为,所谓产权,它是以财产权为基础所形成的权利集合体,这个权利集合体由一组权利构成,包括产权主体对财产所享有的所有、占有、使用、处置和收益等权利,对企业来说,其实质就是企业的所有权和经营管理权。国有企业和民营企业具有不同的产权组织特征。

1.国有企业的产权组织特征。

由图1可知,国有企业是由国家投资兴建的,根据“谁投资,谁拥有”的原则,国家对国有企业拥有资产所有权,盈余作为国有企业资产的组成部分,其素取权同样属于国家。国有资产监督机构(现在的国资办及其下属机构)代表国家行使国有资产的监督权,即对国有资产进行宏观管理,并对国有企业财产的保值增值状况实施监督,但不得干预企业的经营权。国有资产投人企业后,国家派出经理人员对国有资产进行经营管理,于是企业经理人员便拥有了国有资产的经营权,即享有了占有、使用和依法处分国有资产的权利,从而实现了所有权与经营权的分离。

我国国有企业所有权与经营权相分离的产权组织模式表现出如下特点:(1)企业所有者只有一个国家(从这一点上,国有企业类同于民营企业),但目前由于国家并没有人格化的组织或个人来代表它行使所有者职能(尤其是剩余索取权),所以国有企业的所有者事实上虚置。(2)国家通过行政任命或签订委托协议的方式与国有企业的经理人员建立起一种委托关系,由经理人员行使国有企业的经营管理权,这种经营管理权行使的好坏决定于国家对经理人员的激励约束机制。(3)国有资产管理部门、监事会等代表国家对国有资产的保值和增值状况实施监督,也就是监督企业经理人员行使经营管理权,但由于它们既不是国有资产的所有者又不拥有剩余索取权,因此,缺乏根本的利益机制和动力机制,所以,这种监管将是非常低效甚至微弱的,而且还不得干预企业的经营权。(4)在缺乏所有权约束机制的情况下,国有企业的所有权与控制权(经营权)接近彻底分离,从而使经理人员的权能急剧膨胀。(5)由于经理人员权能的极端扩大,国有企业职工的行为完全由经理人员管理和控制。

2.民营企业的产权组织特点。

由图2可知,不管民营企业的业主是由一人还是数人组成,他们的产权主体都可看作一个整体,也就是说,他们的产权主体是唯一的,而且民营企业的业主既是企业产权的所有者、又是产权运行的管理者,集所有权(剩余索取权)与经营权(监控权)于一身,形成了一种“最有效的(产权)制度安排”。民营企业的特点是由于监督而提高的劳动效率所带来的收益全部归业主(监控者),而不是在全体成员之间分配,这是有效监控的源泉。由此可见,民营企业的产权组织特点就是:(1)业主就是产权主体,他是已经人格化的个人或组织。(2)业主的产权即所有权和经营权实现了高度的集中和统一。(3)企业里雇员的行为直接接受所有者的监督,并以所有者的利益为核心开展各项工作。

三、会计信息失真的基本含义

所谓会计信息的真实性,是指会计信息真实、客观地反映各项经济活动,准确地揭示了各项经济活动所包含的内容,那么,相对应的,会计信息失真是指财务会计报告等会计信息所反映的数据、情况与会计主体经济活动的实际状况和结果不一致。会计信息失真包括特定项目信息与实际不符,整体信息对于事实不完整、不充分等。

会计信息失真的类型主要有三种:(1)规则性失真。它是指会计规则本身的缺陷造成的会计信息失真。其主要原因是知识的相对性和人的有限认知理性。(2)行为性失真。它是指会计规则执行人未透彻理解会计规则造成的会计信息失真,是无意而为之。(3)违规性失真。它是指会计规则执行人违背会计规则造成的会计信息失真,是有意而为之。每个组织的规则性失真和行为性失真具有一定的共性,都可通过会计制度的完善和提高财会人员的素质得到治理,而违规性失真由于是会计主体的故意行为,不同的组织有着不同的动机,本文主要针对两类企业的这种会计信息失真进行分析。

四、两种企业会计信息失真的深层动因

会计信息是企业会计人员通过运用一定的会计核算工具,付出自己的劳动而生产出来的一种特殊产品,它可以用来反映一个企业特定时日的财务状况、特定期间的经营成果和现金流量情况,是反映企业产出的一个媒介,可以作为企业产出的替代变量。根据经济学的“产品供需理论”,会计信息作为一种产品,其供需主体的行为受经济利益的引导,会计信息的生产过程就是用户的需求水平和提供者的供给水平经过多次博弈,实现某种利益均衡的过程,那么企业失真的会计信息也就是这个博弈过程的产物。

1.信息提供者的利益驱动和真实会计信息需求者的缺失是国有企业会计信息失真的根本动因。

国有企业的经理与投资者国家是一种委托关系,在这种委托关系中,委托人通过经济利益和政治利益对人的经营行为实行激励和约束,而这种激励约束机制的实现要借助于会计信息。会计人员本是会计信息的生产者,但在国有企业两权分离的产权制度下,由于所有者事实上的虚置,经理人员的权能得到了极大的扩张,会计人员作为国有企业的职工,其行为受经理人员的完全监控,会计核算和监督完全以经理人员的利益为核心,会计的价值取向直接受制于经理利益,经理人员成为了实质上的会计信息提供者。

根据经济学中的“理性经济人假设”,会计信息提供者的经理人员,他也是理性的经济人,自身利益的最大化是他经营的目标。对企业经理来说,他自身的利益目标既包括直接的经济报酬,同时也包括休闲娱乐、物质享受、职位升迁、社会地位和名誉成就等各方面。在国企经理对企业的委托过程中,其行为理论上应该按照委托的契约进行,他自身的利益也应通过完成契约来得以实现,但在国企两权分离的产权制度下,一方面由于激励约束机制的不完善,经理有空可钻,另一方面由于国有资产监督机构监管效率的低下,国企经理有可能通过会计作假,一方面掩饰在工作中出现的“偷懒”、挥霍国有资产等“败德”行为,另一方面夸大经营业绩以形成业绩好的经营形象,得到契约规定的各种经济利益(如奖金、承包兑现)和政治荣誉(如先进、劳模、提拨、升职),从而达到自身利益最大化的目的。

国有企业会计信息的需求水平也是影响会计信息质量的决定因素。国企会计信息的需求主体包括政府部门、债权人、企业职工以及社会公众等各方面,他们也都是相对理性的经济人。对政府部门来说,它在经济生活中具有社会经济管理和国有资产所有者双重职能。虽然在履行社会经济宏观调控、税收管理、对某些特定行业进行管制的职能中政府部门有对真实会计信息的需求,但由于在履行国有资产所有者职能中,政府有关部门作为一个组织机构,它对国企经营管理的盈亏没有直接责任,但政府部门官员的个人利益特别是个人的升迁却与他所管辖企业的产值、利税等经济指标有关、有关部门出于自利的动机,往往希望那些经济效益差的企业不要提供真实的会计信息,甚至强制或暗示企业提供预定的资料,或者同企业合谋,共同提供虚假的会计信息。所谓“官出数字,数字出官”,就是政府有关部门对虚假会计信息需求的一种体现。债权人是真实会计信息的需求者,但由于我国的银行政企不分、缺乏合理的信用风险控制机制和必要的竞争机制,地方政府和国有银行的分支机构在共同利益的驱动下为尽力占有更大的信贷规模而把资金风险转移给银行总行,银行对会计信息的需求往往流于形式,往往是在确定贷款项目后,再“制作”所需的会计信息,所以最终也未形成对国企真实会计信息的需求。至于国企职工,由于其行为完全受经理人员监控,他们在企业中经济利益的实现往往依赖于经理人员各种利益的实现,所以他们也缺乏对真实会计信息的需求。

国企经理出于自利的动机提供失真的会计信息,而代表国家的政府部门以及银行由于产权制度的缺陷难以成为真实会计信息的需求者,因而失真的会计信息得以流通和继续生产。

2.信息供需主体的经济利益冲突以及低廉的会计作假成本是民营企业会计信息失真的主要原因。

民营企业是一种主体所有权明确、产权边界清晰并能人格化、所有权与经营权高度集中和统一的产权组织形式,它不会因为产权制度的缺陷而引起会计信息失真,但它由于其他方面的原因在现实中也常常存在会计信息失真的问题。

首先,会计信息,它并不是抽象的数字或文字,它代表了一定的经济意义,具有一定的“经济后果”,不同的会计信息将影响到不同主体的利益,它可以使一部分人受益,一部分人受损。在民营企业,不同质量的会计信息对提供者和需求者将产生不同的经济后果,因而会计信息供需主体的经济利益就会存在冲突,这种冲突有可能导致民营企业的会计信息失真。民营企业会计人员的会计核算以业主的利益为核心,而业主的利益目标就是税后收益的最大化。为了实现利益最大化的目标,除了努力改进经营管理提高企业经济效益外,千方百计寻找扩大经营所需资金以及竭力减少税收负担就往往成为业主常用的手段。为了筹资,民营企业希望能向银行贷款或能找到合适的新合伙人,而这两个融资对象都要求企业经营业绩好,资产实力雄厚,但中国的民营企业还处于发展的初期,选择的经营领域一般都是具有高度竞争性的,资产利润率较低,于是民营企业就有了通过会计作假,粉饰经营业绩的动机。另一方面,我们国家在税收方面对民营企业并没有什么优惠的政策,民营企业为了在夹缝中求生存,便想方设法使税收负担尽可能最小化,少列收人多计支出就成了民企会计信息失真的具体表现。为了通过会计作假实现多重目标,民营企业的会计信息往往对不同的需求对象还呈现差异性,也就是说,会计两套帐、三套帐的现象经常存在。

其次,民营企业会计信息失真的问题之所以一直存在,还因为会计作假的成本远远小于因作假而获得的收益。税务部门发现会计作假偷逃税款的行为时,一般也只要求补缴税款再加点滞纳金,很少严格按国家有关规定实行罚款,而且税务部门对某个企业的检查往往几年才轮到一次。作为贷款单位的银行,当发现企业提供的会计信息失真时,除了不放贷以外几乎无计可施,而且民营企业在银行能贷到款主要还是靠一些个人关系,所以银行对企业提供的会计信息的审查基本上是走过场,很少有银行去真正检查企业会计帐的。

四、两种企业会计信息失真的治理对策

针对两种不同的所有制结构下会计信息失真的原因和表现形式,我们应该采取不同的治理对策。超级秘书网

对国有企业来说,我们应该紧紧抓住产权制度缺陷这个根本症结,采取一系列的根治措施:(1)改革公司产权制度,形成以财产所有权分散化为前提的多元所有者的产权结构,形成剩余索取权与控制管理权相分离的产权结构,形成剩余索取权可转让的产权结构。(2)完善公司治理结构,形成经济性、契约性和权利相制衡的机制。(3)建立有效的激励约束机制,通过优化委托合同,明确规定双方的责权利,促使人不会因委托人不能观察到其隐蔽行动而损害委托人的利益,同时也不会因委托契约的不完善而使人得不到合理的利益回报。(4)转变监督方式,提高监督效率。政府对国有企业的监督应逐渐从行政性监督为主向行政性监督与产权约束相结合方式转变,由以往的实物型监督为主向实物与价值监督相结合的方式转换。(5)加强会计人员在国有企业的行为独立性,实行会计委派制或会计机构和会计人员直属国家财政部门管理的制度。

财会论文范文第10篇

由于会计电算化采用了新的会计处理工具和新的处理方式来处理会计资料和会计数据,这对传统的手工会计来说,是一场巨大的冲击性的影响。会计处理数据办法的改善,可以使会计财务数据进入电子计算机内部的数据库,无论是其安全性、正确性还是可靠性等几方面都得到了保障,从而大幅度的提高了会计的工作效率,带动了会计实务和会计理论的变革,具体划分为几个方面的影响:

1.会计电算化影响了财务管理环境。信息时代的到来,带给人们的不仅仅是经济的提高,还有科技的进步。随着时展的需要,计算机的在人类实际生活中已经占据了不可或缺的地位,是人们工作、学习、生活等几方面所必备的一种基本能力。将计算机应用到会计工作中的改革已经势在必行。实施会计数据处理的电算化,是为了把众多还处在抄写、计算等繁琐程序中的手工人员从中解放出来。让他们将精力转移到财会管理上,从而促进企业管理的现代化。但是对于会计工作人员来说,如何是适应新的会计管理环境是他们不得不深思的课题。因为会计电算化改革不仅仅是针对计算工具这一方面,还包括对会计管理环境以及从事会计工作的人员进行的一场变革。鉴于电子计算机强大的计算能力、存储特点等优势,定会引发操作方法和工作环境的改变。

2.会计电算化影响会计实务的表面形式。

2.1影响了会计人员的组织结构发生变化。在传统的会计系统中,全部都是手工操作的会计人员,级别决定工作责任的划分。新的会计电算化系统,需要的是会计人员和计算机硬件操作和维护人员以及软件操作和维护人员的共同配合。

2.2影响了数据流程和账务处理程序。就传统的会计工作性质来说,会计电算化以将数据存储在电子计算机中,通过计算机网络来传输的形式代替了传统的会计将资料记载到纸上再传递与各个工作人员以及各个小组和上下级之间的工作内容。

2.3使会计工作逐渐趋向于开放化。相比较传统的会计工作来说,会计电算化就是直接将账务或者数据输入电子计算机内部的数据库,然后主动的通过计算机来选择需要的数据,经过一系列的相关处理以后通过计算机网络传输系统发放到所有相应部门中有关工作人员的手中,再通过这些工作人员来进行管理和控制资金运动的活动。但是传统的会计工作就是把工作需要的资料带入会计系统中后,再在各个会计系统的内部进行数据的传递,然后在会计系统内部进行处理。这样的工作形式,无疑是将会计工作置于了一个封闭的系统当中,缺乏灵活性,也容易在传递中造成数据的遗失。

二、结语

总而言之,新世纪计算机技术和网络信息的快速发展,带给传统会计核算的是革命性的改变。会计电算化的实现,是会计数据处理的更加迅速敏捷,也使会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高。会计电算化时期的到来,可以说是其在跨级领域的深入和发展。在经济与科学不断进步、电子信息处理系统逐渐向经济领域普遍渗透的新形势下,企业需要做的就是全面实现会计电算化,从头到尾的改变会计数据的处理方式,加大改革力度,重点关注会计数据修改技术和内部控制制度。与此同时,积极建立实时的财务报告制度,努力培养复合型智能人才,提高会计电算化的工作效率,这对适应经济和知识的发展都是很有必要,很有意义的。

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