综合部内控管理制度范文

综合部内控管理制度篇1

【关键词】 企业内部控制； 运营成本； 综合收益； 成本效益均衡

一、引言

内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的过程。良好的内部控制体系可以防止由于偷窃和滥用资源带来的损失，通过保证管理者所用信息的可靠性来促进高质量决策，还可以评价管理政策和计划是否被全公司员工执行，防止企业做出违反相关法律法规的行为。20世纪70年代中期，“水门事件”使得美国的立法机关与行政机关开始注意到内部控制问题。1992年9月，COSO委员会《内部控制——整合框架》，并于1994年进行了增补。COSO报告详尽阐述了内部控制的定义、目的、分类及组成要素，提出了一套对内部控制进行评估的方法和工具，以帮助企业在管理过程中进行内部控制评估。2004年9月，COSO委员会了《企业风险管理——整合框架》，该报告将内部控制整体框架的五个要素扩展为风险管理的八个要素，凸显了风险导向的内部控制新理念。近几年，我国上市公司重大违法、违规事件频繁发生，这在相当程度上与国内内部控制建设缺失、风险管理落后有关，因此，健全内部控制机制，加强企业的风险管理水平，对于我国企业而言已经显得十分迫切和必要。

二、内部控制运行成本与效益权衡的必要性

企业是以获取最大利润为经营目标的，在实现目标的过程中，企业会不断地通过降低成本、提高效率来增加效益。综合收益作为衡量企业业绩的一个指标，以其更接近经济效益而具有优势。综合收益将公允价值融入到企业收益的过程中，综合考虑了利得与损失。内部控制也是达到利润最大化目标过程中实施的一种有效的工具和方法。健全的内部控制体系可以保证资产的盈利能力与完整性；保证会计信息的可靠性以避免虚报的、误导性的报表；保证公司不会违反其经营范围内的法律法规，最大限度地防范企业的经营管理风险，减少损失，保证了综合收益。

既然内部控制是企业防范风险，增加收益的有效手段，企业就不能降低对内控的重视程度，不能忽视内控在实现经营目标过程中的重要作用。但是，企业也不能无限制地增加对内控的投入，过度的内控投入不仅不会带来良好的内控效果，反而会增加负面影响，使企业的收益降低，这与企业创造价值的目标相悖。

由此可见，内控投入既不能过少，也不能过多，只有掌握了一个适度的投入量，削减不必要的控制环节，节约企业有限的资源，才能使内控的执行更有效率，降低企业风险，进而实现企业目标。因此，如何以最合理的成本投入带来最优的内控效果，通过内部控制使企业在减少风险的同时不至使综合收益降低，即进行内控成本与效益的权衡是企业需要迫切解决的问题之一。

三、内部控制运行成本与效益之间的关系分析

（一）内控成本投入过少，风险增加，综合收益降低

大多数企业，尤其是中小企业缺乏有效的内部控制，包括思想上对内部控制的重视程度，物质上的投入，执行效果的监控等。内控的缺失降低了企业抵御内部管理风险及外部经营风险的能力，增加企业的风险。如图1所示，o点至a点之间部分的内控投入维持在较低的水平，企业资源得不到有效的利用，无法防范来自企业内部和外部的双重风险，使企业处于不确定性中，而当风险发生后，事后的应对则需要企业投入更多的人力、物力、财力，一方面这种弥补成本会大大高于事前的控制消耗，另一方面，企业最多得到的只是对以后经营管理的经验教训。因此，综合收益随之开始降低。

导致企业内控成本投入过少的原因笔者认为表现在以下几个方面：

1.企业管理层对内部控制的认识模糊，关注程度不够

有些企业对内部控制并没有加以重视，而是一味追求短期经济效益，生产管理和业务工作，认为企业内部控制就是制定内控手册及相应的控制制度，导致内部控制制度流于形式和文字，失去了内控应有的严厉性，没有发挥出内部控制应有的作用。此外对内部控制的认识也仅仅局限于内部会计控制，然而完整的内部控制包括会计控制和管理控制，单纯的会计控制是不够的，尽管会计控制保证了财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性，但是企业还需要管理控制来确保经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性，才能确保经营目标的实现。

2.风险意识薄弱，缺乏有效的风险防范系统

当今企业所处的内外环境越发复杂，竞争的激烈程度有增无减，在企业经营风险不断增加的情况下企业必须树立风险观念，才能在危机来临时坦然应对。经济效益至上的理念使得管理层只重视企业生产建设，创造收益而忽视经营的危机与风险，很少有专门人员对企业生产、经营、财务等进行专项的评估，有些企业迫于压力而进行的评估也多流于形式。风险评估的缺失导致管理层无法发现可能的内控风险，因此企业就很难知道应该加强控制的环节，致使急需防范风险的控制点缺少了及时的内控成本的供给。

3.信息沟通不畅

信息与沟通是实施内部控制的重要条件，通过双向的信息沟通与反馈，使每位员工都了解自己在内部控制中的职务责任以及使管理层及时了解内控的执行情况，从而有效地提高管理效率和决策的正确性。有些企业中存在信息沟通不畅的问题，企业员工不清楚内部控制制度，不知道其所承担的责任，出现问题后不能及时汇报给管理层，因此管理层就不能及时发现问题，正确做出决策，导致本应投入的内控成本没有得到及时的投入。

（二）内控成本投入适度，风险得到有效控制，综合收益达到最大

综合部内控管理制度篇2

为了加强本区人口综合调控工作的领导和协调，合理调控本区人口的总量和结构，提高人口的综合管理水平，促进本区人口与经济、社会、资源、环境的协调发展，根据市政府21号文件和市人口综合调控领导小组会议的精神，现对我区人口综合调控管理体制及工作职责提出以下设想：

一、关于本区人口综合调控的管理体制

根据上下对应的原则，将区人口与计划生育工作领导小组、区外来流动人口管理领导小组“二合一”，成立区人口综合调控领导小组及其办公室。区人口办挂靠区计委，职能上要体现“权威性、综合性、操作性”，以及“规模小、部门全、职能实”的要求，其性质为综合协调的工作机构，不取代现有政府各职能部门的管理职责；现有各职能部门的基本职能不变、执法主体不变、与上级部门的对口关系不变。

各镇、街道、园区相应建立人口综合调控领导小组及其办公室，并配备1名专职人员。各镇、街道、园区根据精干、高效的原则，整合本地区内的劳动保障、治安、人口计生、卫生、房屋租赁、社区保安等协管力量，组建一支社区综合协管队伍。社区综合协管队伍由各镇、街道、园区人口综合调控领导小组及其办公室统一领导，接受公安、劳动保障、房屋土地、工商行政、人口计生、卫生等市、区有关职能部门的业务指导。社区综合协管队伍人员配置由各镇、街道、园区辖区内外来人口规模和实际需要确定。

二、关于人口综合调控管理部门的主要职责

区人口综合调控领导小组负责本区人口发展工作的统一领导、统一决策、统一政策、统一协调和统一推进。具体职责包括：1、执行市人口综合调控领导小组有关人口综合调控的政策和规章，落实市人口综合调控领导小组的决定事项；2、确定本区人口发展的战略、方针、目标和任务；3、审定本区人口发展的中长期规划和年度计划；4、审议控制总量、优化结构、提高素质、促进合理分布等人口综合调控的重大政策；5、推进本区计划生育、人才引进、外来人口管理和户籍制度改革等有关政策措施，以及决定对本区人口方面重大群体性矛盾的处理意见等。

区人口办要加强对本区人口综合调控的指导、协调和督办，为区人口综合调控领导小组加强人口综合调控提供决策依据。具体职责包括：1、执行市人口办有关人口综合调控的政策和规章，落实市人口办的决定事项；2、提出区领导小组审议的议题，落实区领导小组的决定事项；3、组织编制本区人口发展的中长期规划和年度计划，平衡常住人口的年度控制总量和结构指标，并监管执行情况；4、对本区综合性的人口问题进行协商研究，并提出处理意见，报区领导小组审议；5、组织开展本区重大人口问题的战略性、前瞻性、综合性研究，并提出对策建议，供区领导小组决策；6、沟通信息，汇总情况，向市、区领导提供有关人口工作动态信息和专题材料；7、完成市人口办及区领导小组交办的其他事项。

各镇、街道、园区人口综合调控领导小组及其办公室负责落实辖区内人口综合调控和外来人口管理工作。具体职责包括：1、执行区领导小组的决定事项，完成区人口办交办的任务，2、组织编制辖区内人口发展的中长期规划和年度计划，平衡常住人口的年度控制总量和结构指标，并监管执行情况；3、组织社区综合协管队伍协助相关职能部门开展社区治安、房屋租赁、务工经商、综合保险、计划生育、卫生防疫和疾病控制、统计信息管理，以及有关证件管理等工作。4、沟通信息，汇总情况，向区领导小组及其办公室提供有关人口工作动态信息和专题材料。

三、关于下一步工作要求

1、建立并完善人口综合调控机制，加强人口管理综合协调、综合研究和政策的综合配套。要整合各种管理资源，统筹运用各种管理手段，建立政府领导、部门指导、社区为主、各方配合的工作机制，形成全社会齐抓共管与综合治理的新格局。要抓紧对人口有关的重大问题，如松江新城人口的合理规模、人口导入以及农村人口的集中等的综合研究、超前研究，要坚持“适度、有序、规范”、“控制人口、广纳人才”等原则。人口战略规划要和国民经济与社会发展计划、城市总体规划统一谋划、同步实施；人口管理政策和社会经济政策要统筹考虑、综合配套。

综合部内控管理制度篇3

［论文摘要］实行综合治税旨就在于发动社会力量对偷逃税收、暴力抗税等涉税犯罪现象进行多层次、全方位的治理和打击，优化治税环境，调动一切可以利用的力量对所有税源实行全方位、立体化监控。

一、社会综合治税工作的潜力

随着我国经济体制改革的不断深化和知识经济迅猛发展，税收征管新问题、新矛盾越来越突出，征管的难度越来越大，要从根本上堵塞零散税收的漏洞，仅仅依靠地税部门的力量已难以解决。实行社会综合治税，就是在各级政府的统一组织、协调、指导下，以强化税源控管为核心，以营造法治、公平、有序的税收环境为目标，逐步建立起以“政府领导、地税主管、部门配合、司法保障、社会参与、信息化支撑”为主要内容的社会综合治税体系，使税务部门更加有效地控制税源、掌握税基，从根本上解决涉税信息不畅、涉税源头控管不严、征管不到位以及税务部门征管手段落后问题，实现税收征管方式由注重征收管理向税源控管和征收管理并举的转变。推行社会综合治税具有明显的实践有效性：一是税源控管显著加强；二是治税环境显著改善；三是税收增幅显著提高。推行社会综合治税具有很大的内在潜力：一是税种覆盖的延伸潜力；二是行业领域的拓展潜力；三是大征管体制的管理潜力。面对所有制结构、产业结构的不断变化，税源呈现多样性、流动性、隐蔽性的趋势，税源控管难度也不断增加，造成了相当数额的税收流失。挖掘税务系统与社会各界的管理潜力，加强有效税源控管，摸清税源底数和税基，只有依靠部门有机配合和社会力量广泛参与，尽最大可能地消除盲区、突破，才能有效地控管税源、堵漏增收。

二、构建三个体系，夯实综合治税工作协作基础

1.构建社会综合治税组织领导体系。社会综合治税是一项复杂而艰巨的系统工程，仅靠地税部门自身的力量是难以实现的。各级政府部门要逐步完善相应的办事机构，明确部门综合治税的权利和义务，实现部门配合协作形式由人为协调到制度规范的转变，由单纯靠协商沟通向受责任义务关系约束的转变。地税部门要主动与有关部门和单位签订协议书，不断丰富、发展和完善社会综合治税立体网络，推动社会综合治税工作的开展。

2.构建内部管理体系。一是要构建信息采集人员管理体系。重点是抓好信息采集人员的教育培训，不断提高其政治素质和业务能力。建立定期汇报交流制度，促使信息采集人员强化责任意识。实行严格的检查考核，落实奖励政策，充分调动采集涉税信息的主动性和创造性。二是要构建内部组织结构体系。重点是根据社会综合治税的进展情况，建立各级地税机关的社会综合治税专门机构，做到有专人领导、专人负责，重点做好信息采集人员的管理。三是要构建职能科室配合体系。注重加强与机关内部各科室的联系、衔接，做到社会综合治税业务流程、日常管理与相关业务科室的业务职能相结合，真正使这项工作变成全系统的一项共同任务。

3.构建社会综合治税的信息化支撑体系。实行社会综合治税，长远的发展方向是依托信息技术，将涉税信息的采集、处理和征收反馈建立在计算机网络基础之上，初步建成一个“集中管理、相互依托、数据规范、信息共享”的综合信息库，使之成为涉税信息处理中心和税源监控中心，及时掌握税源变化情况。

三、健全四个机制，强化综合治税工作的保障功能

1.建立健全工作协调机制。要进一步健全联席制度，协调处理各类重大问题，及时通报综合治税进展情况，积极开辟与各主管部门、经济管理部门和监督部门的沟通联系渠道。进一步落实部门配合制度，明确落实工作职责，做好

地方税收控管工作。完善涉税处理跟踪制度，地税部门要对有关部门、单位的涉税信息交流情况做好研究分析、统计通报和汇总评价，以增强部门对社会综合治税的关切度。

2.建立健全信息共享机制。要发挥社会综合治税网络的作用，加大信息化建设力度，尽快建成一个“集中管理、相互依托、数据规范、信息共享”的综合信息库。突出抓好涉税信息的采集、整理和征收反馈等三个重点环节，尽快形成完整的社会综合治税信息工作链条，通过建立、完善信息处理工作流程和考核标准，构建综合治税信息化支撑体系，实现信息效用的最大化。

3.建立健全税源监管机制。通过网络互联、合署办公或联席会议等途径，加强与工商、国税等部门的信息交流，完善税源监管机制。

综合部内控管理制度篇4

关键词：建筑施工企业；内部会计控制；问题；措施

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-000-01

一、建筑施工企业加强内部会计控制的必要性

近几年来，我国国民经济的增长速度出现了一定下滑，财政政策以及货币政策也开始由过去的宽松型转变为紧缩型，给建筑施工企业造成了一定的冲击。目前，我国施工企业在数量上相对较多，施工行业竞争仍然十分激烈，施工企业要想在该行业屹立不倒，获取较高的经济利润，就必须要高度重视企业内部经营管理，通过科学的内部控制为企业的持续健康发展提供保障，提高企业的对外竞争力。与其他行业不同，建筑施工属于劳动密集型行业，这就表示施工工作中对于工种类型以及人员素质方面的要求要高于企业行业，再加上建筑施工企业往往需要承接各种各样的项目类型，需要投入的人力、物力、财力资源很多，相当一部分企业需要接触到银行贷款等业务。所以，企业必须要高度重视内部会计控制工作，避免企业出现严重财务风险。

二、建筑施工企业内部会计控制存在的问题

1.缺乏完善的会计控制体系

首先，现阶段建筑施工企业采用的会计控制方法不够先进，部分企业仍然沿用的是传统的会计凭证管理方法以及预算控制手段，未能促进内部会计控制与企业经营管理的有效结合，不利于保证企业内控目标与战略目标的一致性。其次，在会计财务机构设置上不够科学，大部分企业采用的是金字塔式的机构设置模式，不利于保证信息传递及沟通的畅通性，大大降低会计控制有效性。最后，没有针对会计工作人员制定科学、系统的管理制度，不利于培养企业会计人才，充分发挥会计工作人员的积极作用。

2.会计内部控制意识薄弱

建筑施工企业内部管理者未能意识到内部会计控制对于企业经营管理的重要意义，部分建筑施工企业过度强调建筑施工工作，认为施工工作才是整个企业的核心工作，对于施工管理工作的重视度不足。建筑施工企业管理人员没有对内部会计控制工作形成一个正确的认识，还有一些建筑施工企业错误地以为实施企业内部会计控制会对企业员工的和谐关系造成干扰，影响内部和谐，在认识在存在很大的误区，十分不利于内部控制工作的开展，无法针对各项内部控制制度进行真正贯彻和执行。

3.会计工作人员综合素质有待提高

施工企业对会计工作人员的能力要求相对比较高，其会计人员必须要具备丰富的专业知识，熟练掌握各种会计管理方法和技巧，具备较高的综合素质。然而，目前相当一部分施工企业的会计工作人员在技能水平以及专业素养上尚未达到令人满意的水平，部分企业甚至聘用一些未接受过会计专业学习、培训的人员担任会计管理人员，给建筑施工企业内部会计控制的开展带来很大障碍。

4.企业内部控制各方协调性不足

建筑企业内部会计控制属于综合性较强的一项工作，要想顺利开展内部会计控制，就必须要协调好各个部门之间的关系，综合各方力量，密切配合，全面实施企业内部控制。目前，一些建筑施工企业没有将内部控制以及管理控制进行有效结合，不同部门之间独立运行，协调性十分欠缺，很难保证内部控制工作在整个企业全面铺开，有效推进，造成企业内控效率及质量均比较低下，也不利于控制管理成本，提高企业经济效益。

三、建筑施工企业内部会计控制措施分析

1.重视内部会计控制的环境建设

施工企业应积极采取措施针对企业内部治理结构进行完善，建立健全企业内部管理制度，保证企业内部经营管理效率和质量。企业应重视董事会制度的建立，真正发挥企业董事会的管理决策职能，防止因决策过度集中而导致决策失误的发生，降低决策失误风险。企业自身必须进行科学定位，综合分析自身优势及不足，客观对待自己的综合实力，同时全面分析企业内外部环境以及所处的市场环境，结合多方面因素确定科学的战略目标。

2.培养内部会计控制意识

建筑施工企业能否顺利实施内部会计控制，从一定角度上来说是由企业内部工作人员的会计内控意识及实施状况决定的，企业内部工作人员的内部会计控制意识直接影响到会计内控工作的实施效果。建筑施工企业管理者必须要提高自己对于内部会计控制的认识，积极主动地进行各种控制行为，培养会计内控自觉性，为建筑施工企业内部会计控制奠定良好思想基础。企业内部管理者应高度重视内控机制的建设，并在今后的实践中不断对控制机制进行完善和优化，避免发生国有资产流失的问题。

3.重视内部会计控制人员的素质培养

首先，企业领导人员要充分发挥模范带头作用，通过各种学习和培训促进自身素质的提高，做到以身作则。其次，相关管理人员应详细了解在岗员工的工作表现以及思想水平，尤其需要了解会计等重要岗位的员工是否存在以及炒股等行为，是否存在严重高消费行为等，分析可能会诱发员工违法违纪的因素，并及时采取措施进行防控。最后，针对会计管理人员进行重点培训，组织他们参加各种会计专业培训班，丰富其专业知识，使其掌握相关法律知识，提高其专业技能，培养良好的综合素质，为建筑施工企业内部会计工作的有效推进提供人才保障。

4.实行内部会计委派制度

目前，相当一部分建筑施工企业存在内部控制弱化的问题，企业应该实施内部会计委派制，针对施工企业项目经理责任制中存在的缺陷进行补充和完善，不断强化对会计内部控制的监督[2]。企业一定要重视项目部经营管理成本监控，不断强化项目成本核算工作，大幅度减少工程施工成本、管理成本，促进工程项目总体经济效益的提高。上级机关应面向建筑施工工程项目部，安排合适的会计工作监督人员，在确保会计工作独立性的同时，做好多方协调，推动会计内部控制工作的有序开展。

参考文献：

[1]张兴良.浅谈建筑施工企业的内部会计系统控制[J].会计之友，2011，14（08）：96-97.

[2]谢玉玲，黄国庆.建筑工程项目成本控制问题的研究[J].科技致富向导，2011，20（01）：17-18.

综合部内控管理制度篇5

摘 要：内部控制的自我评价可以帮助企业发现内控制度中存在的漏洞，完善制度，防范风险，增强投资者的认可和信心，为企业谋取更好的外部环境和更充足的发展资金。

关键词：河南省；民营企业；内部控制；综合评价模型；构建

一、民营企业内部控制评价定性指标的设计

（一）内部控制环境环节的评价指标。企业所处的外部环境是企业无法操控的，不随企业的意愿而改变，所以对于内部环境的控制对企业才具有现实的意义。（1）管理者的经营理念和经营风格（A11）。（2）企业的组织结构（A12）。（3）人力资源政策和招聘程序（A13）。（4）人员的素质和品德（A14）。

（二）风险评估环节的评价指标。（1）确认识别风险（A21）。（2）风险分析和评估（A22）是指在识别风险的基础之上，对风险进行量化，计算出相关的风险概率、风险后果和风险值[1]。（3）风险应对（A23）。

（三）控制活动环节的评价指标。控制活动贯穿于企业内部各个层级和所有的职能部门，它可以帮助企业保证其已针对实现组织目标所涉及的风险采取必要的防范或减少损失的措施[2]。（1）授权管理（A31）。（2）职责划分（A32）。（3）业务流程和操作规程（A33）。企业是否可以有效控制业务流程中的关键环节。（4）规章制度（A34）规章制度是否通俗易懂、公平合理且人性化。

（四）信息与沟通环节的评价指标。信息与沟通环节的顺畅可以促进企业内部控制的健康发展。信息与沟通要及时、准确、完整地收集与企业相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时的传递、有效的沟通和正确应用的过程[3]。（1）信息的获取、存储和传递（A41）。（2）信息控制（A42）。（3）沟通（A43）。（4）反舞弊制度（A44）。

（五）内部监督环节的评价指标。内部监督对企业的内部控制是尤为重要的，它对有效的内部控制活动起保证作用。（1）日常监督（A51）。内容有：企业在日常的经营管理中是否可以收集到内部控制运行情况的信息[4]。（2）内部控制缺陷（A52）。（3）内部控制资料（A53）。

二、民营企业内部控制评价定量指标的设计

企业的经营结果和财务状况能够印证内部控制的实施情况。选择企业生产环节中最具代表性的财务分析指标进行定量分析，完善内部控制评价结果[4]。该指标有：偿债能力、运营能力、获利能力和发展能力指标。

三、民营企业内部控制综合评价模型的构建

以内部控制五要素为主的定性指标和以反映企业关键的财务指标为主的定量指标共同构成了内部控制评价模型的基本框架，将两种指标结合起来，综合全面的反映企业内部控制整体状态。因此，将定性指标A和定量指标B以乘积和的形式表现：W=A2+B22公式中，W：内部控制评价的综合得分；A：内部控制要素定性指标模糊综合评价得分；B：定量财务指标得分。B=（B1P1+ B2P2+…BkPk）*100，其中Bk等于属于该项指标的二级财务指标的和。计算求得上述内部控制五要素定性指标评判结果和财务定量指标评判结果之后，将得分带入综合评价模型中，从而评价该企业的内部控制是否能够促进企业的经营管理。从综合评价结果来看，将河南省民营企业内部控制的状况分为以下几类：A型企业：内控评分80-100分，控制良好；B型企业：60-80分，控制一般；C型企业：40-60分，控制较差；D型企业：0-40分，控制薄弱。

四、河南省某民营企业内控控制有效性评价案例

（一）HS有限公司内部控制定性评价综合模型

1、根据15位专家的评判得分，确定各因素评判的隶属度，建立各因素根据评判集V得出的模糊矩阵：

内部控制环境要素A1的模糊评判矩阵：

同理，得到风险评估要素A2、控制活动要素A3、信息与沟通要素A4、内部监督要素A5的模糊评判矩阵。

2、计算各要素以及二级指标的权重

专家对内部控制的五要素及所属的二级指标在0-10之间确认权重X，将15位专家独立评判的权重计算其平均值k，将平均值带入X=k∑k得出各要素的权重。因此，内部控制环境所属二级指标的权重为：X1=（0.268 0.264 0.243 0.224），同理计算出内部控制五要素的权重集以及各要素所属的二级要素的权重集：X=（0.202 0.196 0.208 0.175 0.219）。

3、计算内部控制五要素的综合评判矩阵

计算每要素具体的二级指标的权重向量与相应模糊评判矩阵的成绩，求得五要素的评判矩阵：Z1=X1*R1=（0.3485 0.3437 0.182 0.1248）。

同理，计算出其他内部控制要素的评判矩阵，从而构成内部控制五要素模糊评判矩阵Z。

将得到的内部控制要素评判模糊矩阵左乘要素的权重向量，计算出HS企业内部控制定性指标的模糊综合评判矩阵：R=X*Z=（0.3247 0.2767 0.2358 0.1626）

再次，将评判集V数量化形成列向量T=（90 75 55 35）T，计算HS有限公司内部控制要素定性评判模糊的综合得分：A=R*T=68.33。

（二）HS有限公司内部控制定量评价综合模型

对HS企业内部控制定量评判时，选用该企业2014年财务报表中的相关数据进行计算：

（1）偿债能力的分析指标：流动比率（B11）=1.25%；速动比率（B12）=0.69%；负债比率（B13）=30.67%。

（2）运营能力指标分析：应收账款周转率（B21）=5.99%；存货周转率（B22）=2.82%；固定资产周转率（B23）=22.71%；总资产周转率（B24）=11.17%。

（3）获利能力指标分析：营业利润率（B31）=15.68%；成本费用利润率（B32）=113.34%；总资产报酬率（B33）=0.24%；净资产收益率（B34）=2.03%。

（4）发展能力指标分析：营业收入增长率（B41）=16.9%；总资产增长率（B42）=29.55%。HS有限公司是民营企业，在现有研究的基础上，将各财务指标权重确定为：偿债能力权重20%，运营能力权重20%，获利能力权重50%，发展能力权重10%，综合得分为：B=85.35。

（三）HS有限公司内部控制综合评价模型

将上述两部分计算的内部控制要素定性指标评判结果和财务指标定量指标评判结果带入模型，从而求得HS有限公司内部控制评判结果为W=68.332+85.3522=77.31。所以，HS有限公司内部控制模糊评判的综合得分为77.31，属于B型企业内部控制制度和程序设置基本，有待进一步完善。模型中，内部控制要素模糊评判得分为68.33，而财务指标模糊评判得分85.35，相比而言，该企业在内部控制制度方面的执行相对较差，企业更加注重企业经营成果。

该评判结果与公司的实际情况基本相符，因此，说明该模糊综合评判模型的建立基本科学合理，且有一定的可推广性。

（作者单位：河南师范大学）

参考文献：

[1] 宋建波.内部控制与风险管理[M].北京：中国人民大学出版社，2012：68-73.

[2] 胡杰武，万里霜.企业风险管理[M].北京：清华大学出版社，2009：105-108.

[3] 陈芳，许良虎.建立我国企业内部控制的风险评估体系[J].会计之友，2009（10）：71-73.

综合部内控管理制度篇6

金融机构的综合经营在我国现实生活中已大量存在，在股权、组织、业务上已有大量交叉，且其风险已有所表现。为此，我国应在坚持分业监管原则的同时，实现部分业务逐步向功能性综合监管的过渡，建立多层次的监管协调机制。

金融机构大行综合经营之道

目前金融机构的综合经营或“混业经营”，在我国现实生活中已大量存在。虽然综合经营的形式繁多，但归纳起来主要有三类。

一是通过成立金融控股公司或金融集团，持有多个金融机构股权，达到综合经营或“混业经营”。如中信、光大、平安等集团公司，这些集团分别相对控股和绝对控股银行、证券、保险、基金、期货、信托等金融机构。也有因实业公司投资金融业形成的金融集团，如山东电力集团和国家开发投资公司等。

这些综合经营或被称为“混业经营”的，并不是直接意义上的混业经营(即银行直接经营保险，实业企业直接经营金融业务等)，而是以股权持有的方式，通过跨行业投资间接实现综合经营或“混业经营”。

二是各类金融机构相互合作，共用平台，或者成立专门机构实现销售功能上的综合经营。即金融机构之间相互销售金融产品，如银行销售基金、保险产品，证券公司销售基金。或者是一集团内不同金融机构统一网页，共同营销产品。一些金融集团实现集团内金融机构数据的集中与统一处理。

三是各类金融机构共同竞争同一类性质的资产管理业务。目前各类金融机构出于各种原因或压力，都已纷纷将资产管理业务作为业务发展的重点之一，如银行的理财业务，证券公司的定向资产管理业务与集合资产管理业务，保险公司的分红保险、投资联结保险，信托公司各式各样的信托计划，基金管理公司的各类证券投资基金以及拟推出的客户委托投资计划等。虽然这些业务名称各不相同，具体操作上因各监管部门监管方式不一而导致业务方式不尽一样，但这些行为体现的都是“信托”原则，实现的都是相同的“代客理财”功能。从这一点讲，在这类业务方面，中国各类金融机构已真正实现了综合经营或混业经营。

综合经营风险需警惕

资产管理市场严重混乱状况有所收敛，但未根本扭转。当前，我国各类金融机构均已开展形式各异的资产管理业务，鉴于近几年实践中的惨痛教训，一些监管部门在监管理念与政策上已有所调整，正在趋于统一，但总体上看，各监管部门在资产管理业务监管上，在、法律依据、监管政策上仍缺乏统一协调。例如，在是否可以异地开展业务，委托理财的最低投资金额、最低收益保证，委托理财的人数限制，委托财产的单独设账，第三方托管等方面仍存在差异，严重的风险隐患依然存在。而且不同金融机构开展同一资产管理业务，受到宽严程度并不相同的监管约束，因此出现了严重的不公平竞争。

金融机构间关联交易增多，出现严重的风险传递现氟。综合经营的最大优势在于发挥协同效应，最大风险是如何防范不正当的关联交易引发的风险传递。目前随着金融集团的建立，金融机构之间以及与股东之间的关联交易逐步增多。由于我国目前对金融控股集团防范风险的防火墙制度尚未系统建立，随着金融机构之间业务联系的密切，关联交易自然增多，风险传递问题日益严重。如由于对证券公司的委托理财监管不力，导致证券公司挪用客户委托理财资金，已造成上百亿元的资金亏损，形成了系统性风险。由于监管层面始终缺乏对金融集团的协调监管，造成德隆系等实业集团巨额风险损失的产生，又进而将风险向多家金融机构传递。

外资金融集团对我国金融机构综合经营的影响。目前，有部分综合性的海外金融集团已通过各种渠道分别进入我国的保险、证券、银行等金融领域甚至实业投资领域，给我国分业经营政策带来很大冲击。例如汇丰集团在中国的银行业拥有上海银行8％的股权，拥有福建亚洲商业银行27％的股份，拥有交通银行19．9％的股权。在保险业，拥有平安保险19．9％的股权，拥有北京汇丰保险经纪有限公司24．9％的股权。在基金管理业，汇丰与山西信托投资公司成立合资基金管理公司，汇丰占股33％。几乎所有的持股比例，分别看都已达到我国对外资股东持股比例的高限，合计看已超出我国的有关规定。在我国目前监管部门缺乏对综合经营监管约束的背景下，具有综合经营优势的国外大金融集团大举入境，不仅对中国金融机构的经营形成巨大压力，而且此举本身的风险也不容低估。

加快金融监管协调制度的建设

目前我国现实经济生活中已经存在由大量金融机构综合经营所累积的巨额风险。只是每当单个金融机构出了事，基于分别监管的原则，分别处置风险，无人统计与计算因集团控股导致的总体风险量和风险的相互传递量。因此，当务之急是在我国目前根本改变分业经营、分业监管原则条件还不充分成熟的条件下，尽快建立对金融集团控股的有效监管措施，建立适合我国目前状况的金融监管协调机制。根据我国金融机构目前综合经营现状和金融市场的进一步发展趋势，当前总的监管思路应该是：“在坚持分业监管原则的同时，实现部分业务逐步向功能性综合监管的过渡”。

为此，首先应明确对于目前银行、证券、保险机构的三大传统基本业务，各类金融机构仍应严格遵守“分业经营”的原则。虽然我国已经出现金融控股公司以及金融机构之间出现相互投资的现象，但这仍然还仅限于股权投资，是一种跨行业的投资，并不是严格意义上的三大业务的融合与混业，因此分业监管仍能基本适应当前我国金融业的发展需求。其次，从国际经验看，加强行业监管是综合监管的基础。我国目前金融监管的能力仍然较低，有必要坚持一个时期的分业监管，从而进一步提高监管部门对各行业的监管能力。第三，目前中国金融机构的综合经营主要体现为金融集团控股下的间接综合经营和三大传统金融业务之外的资产管理业务。此两大特征不仅是中国金融业发展与深化的必然，而且也是当前尽快解决中国金融机构经营压力，提升民族金融业竞争力的急迫需求。因此，有关部门应顺应这个发展趋势，在风险可控的前提下，鼓励金融机构创新，通过渐进性方式逐步实现综合经营。与此相对应，我国的金融监管制度安排也应做出相应的调整。在坚持分业监管的前提下，视金融业务的发展情况，局部择机走向功能性综合监管。

制定对金融控股集团监管的相关制度

我国金融业近几年的教训表明，尽管金融控股集团实现的只是间接综合经营，但大量金融风险的产生往往是因为政府疏于对金融控股集团层面的关注与监管。为此，应尽快制定对金融控股集团的监管制度，明确监管主体与监管内容。考虑到外资金融集团综合经营对我国金融系统可能产生的影响，不论母公司(控股公司)的注册地是否在中国境内，只要是实质控制中国境内两类

不同金融机构以上的境外机构，就应认定是金融控股集团，要求单独成立金融控股公司，除对其属下单个金融机构进行分业监管外，还需对金融控股集团进行监管。今后，为降低金融控股集团内股权不透明造成的风险，应要求其采取一定的措施保证其股权结构简单、透明。如果仅仅拥有两个金融机构的股权但尚未达到实质性控制，应由监管机构确定是否必须单独设立金融控股集团。

一般来说，银行发生危机，对一国金融体系的损害最大，为此各国对银行的监管最为严厉，对金融控股集团的监管也是意在防止银行体系遭受不必要的危险。有鉴于此，金融控股集团监管主体的选择可遵循以下原则：只要金融控股集团内拥有银行，不论是否实质控制，都由银监会作为该金融控股集团的监管主体；如果金融控股集团不拥有银行，则根据集团主要资产的性质，确定主监管者，由证监会或保监会担任监管主体。

在具体监管操作上，金融控股集团的监管主体不对金融控股集团内单个金融机构进行监管(原监管机构负责监管的金融机构除外)，但必须对金融控股集团进行并表监管，重点监控金融控股集团的资本充足率、风险集中度和关联交易。

对当前蓬勃发展的各类金融机构资产管理业务，应尽快统一游戏规则

鉴于我国各金融机构都已经从事并相互大规模竞争同一的资产管理业务，这些业务的运行机制、监管思路也大致相同，但法律依据、监管政策又不完全一致。为此，对这类业务可先实现功能性的综合监管。可由国务院副秘书长牵头，会同人民银行、银监会、证监会、保监会共同出台《金融机构开展资产管理业务管理办法》(简称《管理办法》)，统一游戏规则，防范金融风险。《管理办法》应依据信托的基本原理对这些资产管理业务进行规范。各监管部门根据所管辖金融机构开展资产管理的特征，在《管理办法》的基础上，可出台具体的管理细则。

尽快建立分层次的监管协调平台

当前有关监管部门已经建立的协调平台，一是从关闭金融机构需求出发而设立的，二是更多地侧重于信息交流的联系会议制度。但是，如上所述，随着金融机构各种综合经营业务的拓展，综合经营与分业监管的矛盾将日益突出，为防止金融监管制度出现阶段性的不适应金融业发展的问题出现，有必要确立具有长效的分层次的监管协调制度，以确保分业监管向功能性综合监管的逐步过渡。

建立金融危机处置协调机制。当发生金融危机或重大金融突发事件时，对金融危机或突发事件实施有效及时的“危机管理”。金融机构综合经营后，大量的风险通过金融集团内对冲分散后，有时可表现为金融集团经营更加稳定。但一旦风险爆发，其突然性、破坏性又往往比未实现综合经营更为严重。为了应对这种突发、巨大的金融危机，有必要在国务院层面建立金融危机处置协调机制。可由分管金融副总理挂帅，人民银行、财政部、银监会、证监会、保监会参加，必要时公、检、法、宣传部等部门共同参与，建立金融危机处置协调小组，处置突发性的金融危机。眼下主要负责处置历史积累的高风险金融机构问题。

建立金融业务、产品创新协调机制。通过渐进方式推进金融机构的综合经营，必然涉及大量突破原有法律、法规和规章的金融业务和金融产品的创新。为了支持金融机构的创新，同时协调各监管部门在业务、产品创新方面的监管，有必要建立业务、产品创新协调机制。如目前各类金融机构均开展的功能相同且不涉及三大传统业务的资产管理业务。该协调可由国务院副秘书长牵头，人民银行、银监会、证监会、保监会参加，及时会商，共同制定基本管理原则，以国务院法规形式颁布。各相关部门可根据此法规制定具体细则。对于突破重大法律的业务、产品创新，报国务院审阅后由人大审议。

信息共享机制。在当前季度联席会议的基础上，各监管部门、中央银行之间形成3十1的信息共享机制。各监管部门、中央银行应与金融控股集团监管部门共享对该集团内务金融机构现场、非现场监管信息以及各种监管处罚信息。建立信息共享机制时，应综合考虑成本收益，各部门不能各行其是，重复设置信息管道，收集信息，增加政府开支，同时给被监管者增加过多成本。在实现共享信息时，可设置部门间保密墙，确定各种信息的阅读权限。

综合部内控管理制度篇7

关键词：公司治理；内部控制 

1 公司治理的 文献 综述

“公司治理”概念最早出现在经济学文献中的时间是八十年代初期。威廉姆森曾于1975提出过“治理结构”（ovemancestructure）的概念，这与公司治理的概念己相当接近。phliph和syevenl：w artick在1988年发表的《公司治理-文献回顾》一文中指出，公司治理问题包括在高级管理阶层、股东、董事会和公司其他相关利益者的相互作用中产生的具体问题，构成公司治理问题的核心是：（1）谁从公司决策和高级管理层的行动中受益；（2）谁应该从公司决策和高级管理层的行动中受益。当在“是什么”和“应该是什么”之间存在不一致时，一个公司的治理问题就产生了。哈特认为，在以下两个条件成立的情况下，公司治理问题将产生。第一，组织成员之间存在着问题，或者说是利益冲突问题；第二，存在着交易成本，从而问题小能通过一个完全合同来解决。也就是说，存在问题和小完全合同的情况下，公司治理问题就将产生。公司治理可以当作是对初始合同中没有特别规定的问题作决定的一种机制。



2 内部控制的文献综述

2.1 国外文献综述

内部控制兴起于20世纪40年代中期西方国家，总体上说内部控制的发展基本上经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。早期的内部控制是保护资产的安全完整和财务记录的可能性，要求企业对交易实行授权与批准，对资产实行控制，对财务记录的审核与经营保管职务分离。20世纪80年代，美国企业出现了大量的财务舞弊现象，一些大公司相继出现经营失败，这些现象引起了美国社会各界的空前关注。为了研究经营失败及虚假财务报告产生的原因，“反对虚假财报告委员会” ( coso)对则务舞弊事件进行了全而细致的调查研究。通过大量的调查发现，大部分财务舞弊事件都是由内部失控造成的，coso随即开始研究企业内部控制问题。于20世纪90年代初期，了指导企业内部控制实践的纲领性文件《内部控制——整体框架》即著名的coso报告。

2.2 国内文献综述

20世纪90年代到本世纪初期，内部控制初步发展时期我国的内部控制研究主要侧重于 会计 和审计领域，研究成果主要服务于审计程序与方法的应用、审计成本的节约、审计效率的提高和审计风险的控制。

（1）政府法规建设方面。在我国，从20世纪90年代起政府开始加大对企业内部控制的推行，1996年12月财政部了《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》要求注册会计师审查企业内部控制，并提出内部控制的内容包括控制环境、会计系统和控制程序。1997年5月

3 公司治理和内部控制想关联的 文献 综述

3.1 国外文献综述

有关内部控制与公司治理关系的研究，国外主要是以卡德伯利报告、哈姆佩尔报告和特恩布尔报告，以及coso的内部控制框架和oecd《公司治理原则》为代表。其中，前三者被称为英国公司治理和内部控制研究 历史 上的三大里程碑。

早在1992年，卡德伯利报告就从财务角度研究公司治理，将内部控制置于公司治理的框架内，明确要求公司建立审计委员会、实行独立董事制度，并以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提，明确要求公司改善内部控制机制，建议董事会应就公司内部控制的有效性发表声明，外部审计师和审计委员会应对董事会发表的声明进行复核。

1999年被作为公司治理委员会综合准则指南的特恩布尔报告指出，董事会应对公司内部控制的有效性负责，制定正确的内部控制制度并寻求日常的保证，使内部控制系统能有效发挥作用，还应进一步确认内部控制在风险管理方面是有效的。其中特别指出，董事会应在谨慎、仔细了解相关信息的基础上形成对内部控制是否有效的正确判断。

2004年decd《公司治理原则》规定：公司治理结构应确保董事会对公司的战略指导和对管理层的有效监督，对公

司和股东的责任和忠诚。同时，要求董事会确保公司 会计 和财务报告制度的完整性，其中包括独立审计师的完整性，确保公司具备恰当的控制制度，特别是风险管理制度，财务和营运控制制度等，确保公司的行为不违反 法律 和相关的准则等。

3.2 国内文献综述

（1）内部控制与公司治理的关系。主要有四种观点，混合论，即将两者混合在一起，不加区别的相互串用;割裂论，即将两者完全分割开，彼此将对方视作无关联因素;环境论，即将公司治理作为内部控制的环境看待，例如吴水澎指出公司治理结构是内部控制的环境因素，阎达五也指出内部控制框架与公司治理机制是内部控制管理监控系统与制度环境的关系；嵌合论，在2005年由李连华提出了，认为公司治理与内部控制之间是一种互动关系。

（2）不同产权结构下内部控制的效率。一般认为，不同产权结构下的内部控制特别是内部会计控制具有不同的效率，私有产权结构下独资 企业 的内部会计控制对员工具有较高的效率，但对业主往往是失败的;而合伙企业内部控制的效率则主要取决于在合伙契约及相关规章中对内部控制制度的设计。国有独资企业是公有产权结构企业的典型代表，这类企业的内部控制很多处在初稚状态，流于形式，内部控制效率极低。混合产权结构下的 现代 股份公司则由于公司治理结构的完善使得内部控制具有极高的效率。关于不同产权结构下内部控制的效率分析，各方的意见比较统一，主要的研究者包括冯均科，李培根、李希富。

（3）通过公司外部治理手段来克服内部控制的局限性和完善内部控制机制。刘明辉、张宜霞认为，传统意义上的内部控制局限在一个较小的范围内，其目标没有与企业的整体目标相结合，从而导致不能从企业整体的角度构建内部控制。因此，应该打破传统内部控制的狭隘性，拓宽内部控制的内涵，由局部的会计控制、财务控制扩展到整个企业的资源管理控制，并在今后的制度建设中重视保护投资者的利益，己形成企业内部控制和资本市场相互促进的良性循环。

4 结论及今后研究方向

内部控制 发展 至今，其内涵已大大延伸，与公司治理有着越来越多的结合点，因此以后无论在理论还是实务中，都应将内部控制问题置身于一个更大的环境中来研究和对待。内部控制与公司治理是“你中有我，我中有你”的嵌合关系，两者相辅相成、相互促进。完善的公司治理有利于内部控制制度的建立和执行，健全的内部控制也将促进公司治理的完善和现代企业制度的建立。

参考 文献

［1］吴水彭、陈汉文、邵贤弟，企业内部控制理论的发展与启示［j］.会计研究，2000，（4）.

［2］阎达五、宋建波，双元控制主体架构下现代企业会计控制的新思考［j］.会计研究，2000，(3).

综合部内控管理制度篇8

关键词：本文通过对管理机构与职责，管理范围与目标及管理的评估方法的概括，进而对综合计划管理工作开展情况及扩展应用建议进行分析和阐述。

为夯实企业管理基础，强化公司生产经营过程的可控、在控和能控，持续提升公司管理成效，公司在以往经营计划管理的基础上，于2007年全面推行综合计划管理。公司以夯实综合计划管理基础为平台，以绩效管理为抓手，大力开展数据源管理，紧密结合专业管理，不断深化精细化管理，深入推进业务分析诊断，全面推行标准化管理，不断强化过程管理，较好地完成了省控指标及下达任务，提升了公司经营管理水平。

1.管理机构与职责

1.1管理机构

为进一步加强综合计划管理工作，成立以企业负责人为主管领导，由各部门负责人为成员的综合计划领导小组及工作小组，并明确工作职责和归口管理部门。

1.2职责

管理机构负责全局的计划管理工作，如配网改造及大修资金安排，年度月度计划，计划实施、调整，项目资金的调节。根据多年电力企业工作经验，本人认为归口管理部门发展基建部应设立综合计划管理专职岗位，负责全局的综合计划日常管理工作；其他相关部门，如办公室、生技、营销、财务、人力资源等专业管理部门应设立计划管理兼职人员，负责综合计划专项管理工作。这是行之有效的分工方法。

2.管理范围与目标

2.1管理范围

管理范围涉及电网发展、营销服务、电网运行、资产经营、人力资源、农电管理、科技发展等七大类生产经营活动，覆盖面广，涉及部门较多。具体内容包括完善制度、健全网络、规范流程、数据采集与汇总、报表编制与报送、针对分析、查找短板、制定措施、贯彻落实、改进提高、绩效考核，及时反映和监控公司生产经营活动，提升公司生产经营业绩。

2.2管理的目标

2.2.1科学制定计划，完成上级下达的生产经营指标和任务；

2.2.2夯实基础管理，建立健全综合计划常态管理机制，促进综合计划管理长效发展；

2.2.3及时、准确、科学地提供计划完成情况信息，为公司生产经营和战略决策提供第一手信息，向相关方公布有关信息，为企业评价和绩效考核提供数据；

2.2.4全面、客观地开展专业分析，为公司发展提供决策依据；

2.2.5查找短板、落实整改、提升指标管控成效，提高生产经营业绩，实现PDCA的持续改进提高。

3.管理的评估方法

3.1评估方法

3.1.1根据绩效考核办法和细则，采用月度、季度考核和年度评价相结合的方法。

3.1.2以月度、季度考核为基础，发现问题及时反馈给各单位，提出整改要求。年度评价主要是参考月度、季度考核结果，对年度工作进行综合评价，考核结果。

3.2评估内容

3.2.1计划制定及指标预测的准确性

3.2.2计划的完成进度

3.2.3数据报表的时效性、准确性、完整性。

3.2.4分析报告编报是否及时、内容是否有深度、是否结合兼顾全面又突出重点。

改进提高是否有效。

3.3衡量标准

公司四级绩效考核办法与管理细则，以及季度综合计划。

4.综合计划管理工作开展情况

    在执行综合计划的过程中，各专项计划负责部门根据年初制定的各项目时间节点进行。分月对综合计划的完成情况表进行上报，分季度跟踪和过程控制综合计划分析的方式，这是全局主要采取的综合计划，回顾总结主要指标的完成情况，对问题要进行及时的发现，提出对策，对努力的方向有所明确。

4.1以计划任务书通知下达的项目，承办部门应及时开工，并按实施计划控制工期。

4.2计划归口管理部门与相关职能部门在项目执行过程中组织有关人员对项目进行跟踪检查。

4.3专项计划管理。专项计划是综合计划的基础，又服从、服务于综合计划。因此，综合计划管理一定涉及到专项计划的管理，二者相辅相成，企业各相关专业部门是专业计划的管理部门，负责提出下一年度专项计划指标安排建议，编制各专项计划建议报告；负责各专项计划的实施。综合计划起综合平衡作用，统一下达，归口管理。

5.计划调整

计划承办部门对由于不可预见的因素造成计划不能实施或按期完成，可以申请计划调整，但必须以书面形式明确说明调整原因，由综合计划归口管理部门统筹协调，经本单位初审后，向上级单位上报计划调整申请。以下行为为项目变更：

5.1取消已正式立项的项目；

5.2终止已开工的项目；

5.3已正式立项或已开工的项目技术方案或施工组织方案有重大变更，且引起项目相关设施或设备的性能发生变化，或引起项目的工期发生变化；

5.4因各种原因使项目不能在计划年度内完成；

5.5月度计划的调整时间为月末，计划归口管理部门根据各计划承办部门报送的调整计划，报生产主管领导审批。

计划调整方式分取消、部分取消、延期 3 种，范围如下：

5.6在经过充分调查研究的基础上，认为项目没必要实施的，可申请取消；

5.7因政策调整或材料采购不到位等原因，在规定时间内不能完成的项目，可申请延期。调整的最终结果是优化平衡综合计划的各项任务指标。供电企业综合计划一般分为4 大类指标，分别为电网发展指标、资产质量指标、供电服务指标、经营业绩指标。下面分为 28 类小指标。综合计划各专项指标全面反映了基建、生产、营销、企业效益的各项重要指标，指标体系合理，体现了供电企业的专业化管理，实现了综合管理范围全覆盖。电网发展指标直接影响供电服务指标、资产质量指标和经营业绩指标，反过来，供电服务指标、资产质量指标和经营业绩指标也可以制约和影响电网发展指标。指标相辅相成，是企业整体管理水平的全面反映。根据各指标之间的联系，确定支点，一动俱动，以点带面，从而实现指标的优化平衡。

6.推广应用建议

6.1紧密结合专业管理

将数据的管理和控制延伸到基层单位，在明确各基层单位职责的基础上，要求各职能部门与基层单位紧密结合专业管理和现场生产，通过月度分析和季度分析，明确每月管控目标，切实制定管控措施，认真落实整改，促进管控成效的持续提升。

6.2加强精细化管理

随着管理的深入，综合计划质量管理的精细化程度不断加强。以精细化管理为主要方法，不断健全组织与制度，稳步提高指标预测的准确率，指标报送正确率和及时性，持续提升分析的准确性以及对策的针对性，努力提高计划管理和控制成效。

参考资料：