进出口税务筹划范文

进出口税务筹划篇1

关键词：营改增 税务筹划 化工出口企业

所谓税务筹划，即纳税人在法律允许的范围里，利用法律赋予的合法权利，实现筹划并安排投资、经营以及理财活动，进而实现减少税款缴纳或是递延税款缴纳的目的。税务筹划属于合法的经济行为。对化工出口企业而言，在营改增后必须要明确企业存在的税务风险，基于风险开展税务筹划工作，这样才能确保化工出口企业的稳定、合法经营。

一、营改增的作用及意义分析

所谓营业税，即在我国境内开展应税劳务、销售不动产或是转让无形资产的单位以及个人，基于其获得营业额征收的一种税款，属于流转税制里的主要税种。所谓增值税，即基于商品流转过程中形成的增值额的基础上，进行征收税款的流转税。

之所以会实施营改增政策，是因为以往营业税与增值税并行难以适应新形势下经济的发展需求，突显出很多弊端影响了国内经济的正常、稳定运行，对国内经济结构的优化、社会专业化的分种以及市场经济的发展都有阻碍作用。为此，实施营改增对解决上述问题具有重要的作用。就化工出口企业而言，实施营改增后对其带来了一定影响，基于这些影响，化工出口企业必须要注重经营过程中潜在的或是可能出现的税务风险，从多方位开展税务筹划工作，有效促进自身企业的健康、稳定、可持续发展。

二、营改增后化工出口企业的税务筹划

营改增后，化工出口企业实施税务筹划的目的就是怎样实现合理减税？本文认为，化工出口企业应从以下四方面展开税务筹划工作。

（一）充分利用优惠政策

化工出口企业在实施税务筹划时应充分利用各项优惠政策，如营改增后国家颁布了财税[2011]110号政策：服务贸易进出口――服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。这对化工出口企业而言就是优惠政策，在经营过程中化工出口企业应充分借助此项优惠政策；又如基于财税[2011]111号文基础上，利用差额纳税增加进行抵扣额，实现一定程度的节税[2]。这对化工出口企业拓展国内和国外市场均有好处。

（二）结合实际筹划采购业务

首先要合理选择采购对象。在产业分工日益精细化的今天，生产链条里会涉及部分供应商，化工出口企业在供应商手里采购物品，通常会涉及到增值税。基于营改增政策，增值税能有效发挥抵扣作用，为此，化工企业要合理选择供应商，确保其能提供正规的增值税发票，便于充分发挥增值税的抵扣作用。其次要合理选择采购时间。在筹划采购时间方面应考虑三个问题：一是现金流动性，倘若化工出口企业的现金流动处于紧张状态就要慎重考虑；二是准确把握采购时间，基于营改增基础上，化工出口企业可以适当推迟物品采购时间，等待抵扣额时机；三是化工出口企业购进物品后应第一时间取得专用的增值税发票，尽量当月落实抵扣工作，有效确保资金的时间价值。

（三）注重销售业务有效筹划

营改增后进项税作为抵扣税，也是企业采购物品过程中形成的税金，能与销项税抵扣。化工出口企业在经营过程中会涉及到很多进出口产品，这些进出口产品必然会产生相应的进项税，这个时候就要基于营改增政策下实施有效规避，简言之，就是在确保服务质量的基础上，把企业自身的劳务服务做外包处理，并借助外包手段适当抵扣一部分进项税，进而达到税费合理的目的。

（四）注重新问题的有效筹划

营改增后，化工出口企业将会面临很多新问题，因此在进行税务筹划的时候要注重对这些新问题的筹划。如出口产品的销售定价，营改增后必然会引发市场价格波动，化工出口企业应多进行市场调查，掌握买方市场的承受能力。，同时还要注重竞争对手的、全面分析，此外还应重新预测并核算企业自身的成本和收益，这样“三管齐下”才能确保出口产品的定价合理，能被广大消费者接受；又如成本费用的控制筹划，营改增后对化工出口企业而言能一定程度上减轻税负，增加企业收益，但企业必须要积极转变传统的生产管理模式，做好成本费用的控制筹划，积极完成企业自身的产业转型，这样才能适应营改增后对化工出口企业的挑战，否则必然会逐渐丧失竞争能力，最终被竞争激烈的市场淘汰。

三、结束语

综上所述，在营改增后，化工出口企业必须要认识到潜在的税务风险，并基于税务风险基础上全面做好税务筹划工作，进而实现有效降低化工出口企业税率的目的。加之，出口企业经营环境复杂多变，化工出口企业只有开源节流，迎合营改增政策的推行，并严格约束自身纳税行为，才能真正达到降低税务筹划风险的目的，为企业的稳定、合法经营提供保障。

参考文献：

[1]冯雪清.营改增后的税务风险与税务筹划[J].现代经济信息，2013（18）：310-311

进出口税务筹划篇2

关键词：税务筹划 财务管理 税收优惠 策略分析

一、我国企业境外税务筹划的现状

我国的税务筹划理论研究和实践运行与发达国家相比还不够完善，从业人员的素质也有待提高。首先，对于我国企业来说，缺乏税务筹划的良好基础，税务管理不够规范。由于相关财务人员税务筹划意识薄弱、财务知识欠缺，我国部分企业减少税款的行为不是通过税务筹划合理节税，而是有意逃税漏税、徇私舞弊。其次，我国企业管理人员对税务工作的重视不够，将税务工作交给财务部门负责，而企业的会计人员只是一味进行会计核算、报表制作，没有税务筹划意识。

随着我国加入世界贸易组织和市场经济不断发展，越来越多的企业开始走向跨国经营之路，我国的税务筹划工作面临着新的挑战和机遇，要求有更多的人才投入到税务工作中去，为税务筹划工作注入了新鲜的观念和技术。

二、我国企业境外税务筹划体系研究

（一）国际税务筹划的具体途径。我国企业要想完成境外税务筹划，首先要了解国际税务筹划的客观环境，熟悉各国税制差别，包括税收管制权差异、税率差异、课税对象和计税基础的差异以及税收优惠的差异，从而总结境外税务筹划的具体办法。首先，可以通过控制经营时间和改变企业机构性质完成税收管辖权规避。不同国家会依据政治立场和经济发展程度制定不同的税收管辖权，这是完成税务筹划的有利条件。企业可以通过规避税收管辖权来节省税务支出。其次，根据不同国家的税率差别，可以选择低税率国家投资，但是一般低税率国家的经济相对比较落后，相关产业发展也不够完善，所以企业也可以通过信托方式转让定价手段，将利润从高税率的国家转移到低税率的国家。第三，根据课税对象和计税基础的不同，侧重分析直接投资和出口贸易的税务政策，通过研究投资所在国的存货计价、成本核算、计提折旧和准备基金提取来进行税务筹划工作。

（二）我国企业境外税务筹划策略分析。我国企业要想提高境外税务筹划水平，应该以调研国际税收因素作为税务筹划依据，优化企业组织机构和资金形式节约税款，选择恰当合法的核算方式转移定价，还要充分利用税务优惠政策，通过这一系列的税务筹划增加企业的利润空间。

1.开展税务调研作为税务筹划依据。世界各国根据其国情不同，制定了对自身有益的税收政策，税务调研为企业税务筹划的可持续发展奠定基础，只有进行有效的税务调研，才能掌握境外税收差别，进行税务筹划。我国企业从事境外经营，首先可以从税制、税种、税率、优惠政策等方面了解所处国家的税务体系，关注与我国的税务政策差异；其次要了解法人身份确定规则，了解公司组建地、中心管理和控制地的标准；第三，关注所在国的税收抵免制度，明确抵免主体资格和抵免对象条件，亏损处理办法等；第四，了解调整转让定价，关注资金能否自由流出。前期调研工作可以使企业比较我国和境外国家的税务差异，依据地域性差异完成税务筹划工作。

2.优化经营运作模式，节约税款。税收种类多样，比如关税、增值税、营业税、企业所得税等。企业运营模式不同，赋税税种也千差万别；企业组织形式不同，纳税义务也不一样，比如独资企业、合伙企业和股份公司适用的税法有很大差别。境外企业可以选择恰当的组织形式来减少赋税，比如满足美国对于合伙企业的要求可以节约税款。在叙利亚，境外企业在开展石油开发、贸易往来和工程建设等商业活动时，可以和当地石油公司签订合同，在当地公司的保护伞下享受免关税、免增值税等税收优惠。在巴西从事总包或分包工程都需要缴纳营业税，假设承包20亿美元的工程，营业税税率按5%计算，中国某公司作为总承包商，在设计、运输、施工、采购时需要分包出去18亿美元，如下页图1所示。

境外企业的资本结构也是税务筹划应注意的内容，通过调整债务资本和权益资本，能有效地增加企业价值。因此，在跨国运行时，应当根据所在国的税收规定内容，将企业价值最大化；合理规避企业风险，制定可行的运作模式。

3.合理利用核算方法转移定价

仔细分析表1，可以发现永久性进口为公司带来的利润高于临时性进口。我国境外企业可以从经营结构和需要出发，确定进口方案，达到最优税务筹划。

4.考虑税收优惠政策。跨国公司对当地的发展起到积极的推动作用，不仅带来了大量资金，引进了先进的技术，还能提高就业率，因而当地为鼓励企业发展会制定一系列的税收优惠政策。我国企业在境外要充分利用这些税收优惠政策，比如进口免除关税，资产的加速折旧，忽略外汇影响进行资金回笼免预提税等。在印度尼西亚，我国企业可以根据《东盟自由贸易区投资协议》享受优惠进口国关税待遇，平均减税幅度可达5%；科威特更是将55%的累计税降为15%的单一税。我国企业可以抓住这种税务调整的机遇，扩大盈利空间。还有一些国家为了提倡保护环境的理念，大力支持绿色产业，实行免税政策，我国生产绿色产品的企业可实现跨国经营发展。这些优惠政策对境外企业节约税款支出有很大帮助，是境外企业的一笔巨大财富。

三、结语

进出口税务筹划篇3

关税是海关依法对进出我国关境的贸易性商品和行李、邮递、馈赠等物品所征收的一种税。纳税筹划是纳税人在准确理解、熟练掌握和合理运用税法的基础上，利用会计和税法知识，事先对投资、筹资、生产、经营等经济活动进行非违法的巧妙安排，以此来达到减轻企业税负和实现企业利益最大化目的的行为。由于关税的税基、税目、税率和优惠条件等在税法中已经规定得十分详细、具体，且税负弹性较小。因此，对关税的筹划更需要专业的指导和合理的方法、技巧。

二、关税纳税筹划应注意的的问题

1.合法筹划，把握好“度”

纳税筹划必须要在遵守税收法律法规的前提下，利用税法知识和熟练技术对可能存在的多种纳税方案做出筛选，选择最优方案。不能为了逃避纳税义务或减轻税负而逃税、偷税，要把握好“度“，防止纳税筹划演变为偷税、逃税。

2.事先安排，及时纳税

纳税义务具有滞后性，企业都是在发生经济交易行为、实现收益和取得财产之后才缴税，因此纳税人要在各项经济业务发生之前，对那些会影响应纳税所得额的因素进行控制和设计，规划和安排好经济行为以减轻税负。同时，企业必须按时缴税，在规定的时间、地点及时足额缴纳税款，避免被处以罚款和加收滞纳金。

3.坚持成本收益原则

纳税筹划要考虑筹划的成本与收益，若成本大于收益，可能会给企业带来损失。筹划要支付相关成本，比如聘请专业的纳税筹划人员。如果企业的财税核算内部控制不完善，筹划有风险，筹划错误会造成财务损失。关税的纳税筹划应坚持成本收益原则，在不违法的前提下，充分利用关税减免优惠政策，合理安排纳税事项，降低税负。

三、进口关税纳税筹划的方法与应用

1.案例概括

美国和日本的企业都发明了一种特殊的用于钢结构产品生产的全自动机器设备，且市场上没有确定的市场价格，我国的甲企业想进口这种设备，预计这种设备未来的价格将达到2000万，远远高于现在市场上类似设备的价格1000万。（1）如从美国进口，甲企业以1200万的价格成交。该设备运抵我国入关前发生的运费和保险费为100万，另外支付了由买方负担的经纪费8万，包装材料和包装劳务费48万，特许权使用费30万，与该设备有关的境外开发设计费24万。（2）如从日本进口，甲企业以1100万的价格成交。该设备运抵我国入关前发生的运费和保险费为80万，另外支付由买方负担经纪费8，包装材料和包装劳务费47万，特许权使用费28万，与该设备有关的境外设计开发费32万。（3）如果甲企业是日本企业在中国设立的自己的设备组装兼销售公司，甲企业将原来进口整台设备改为进口散装设备零部件。全套零部件的境外成交价格为1000万元，其他费用与进口整台设备一样。零部件的关税税率为25%，整台设备的关税税率为30%。

2.纳税筹划方案

按照从价计税的方式计税：应纳关税税额=应税进口货物的完税价格×税率，降低完税价格和选择低税率要可以降低税负。

方案一：从美国进口。

关税完税价格=1200+100+8+48+30+24=1410（万元）

应纳关税=1410*30%=423（万元）

方案二：从日本进口。

关税完税价格=1100+80+8+47+28+32=1295（万元）

应纳关税=1295*30%=388.5（万元）

方案三：从日本进口，但以1000万元为基础估算完税价格并作为申报价格。由于类似设备的市场价格仅为1000万元，海关一般会认为以1000万元为基础估算的完税价格是合理的。、

应纳关税=（1000+80+8+47+28+32）*30%=358.5（万元）

方案四：进口零部件，自己组装加工。

应纳关税=（1000+80+8+47+28+32）*25%=298.75（万元）

由此看出，方案二比方案一少缴关税34.5万（423万-388.5万）。方案三所缴纳的关税比方案二少30万，但是属于避税筹划，这虽然不违反法律本身，却违背了法律的立法精神，政府是不提倡的，以后税务机关可能会进行纳税调整和处罚，企业最好不要采用。方案四缴纳的税收最少，但有一定的前提条件，即甲企业可以组装加工成产成品，且花的成本费用要比节省的税收少。综合考虑，方案二是最优方案。

四、结论

进出口税务筹划篇4

摘要:在市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的经济实体，企业在发展的同时也面临激烈的市场竞争。如何在国家法律允许范围内合理筹划企业的各种税金，使企业税负最轻，成为目前企业面临的最为关键问题之一，本文从税收筹划的现状及对策展开论述，税收筹划的应用方面主要就增值税与企业所得税的筹划做出一些个人看法。

关键词:税收筹划 现状 对策 运用

市场经济条件下，企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的经济实体，追求利益最大化成为企业的最终目标。税收的无偿性决定了税款的支付是企业资金的净流出。为了减轻税负，企业自然就会想方设法少缴税、免缴税或延缓缴税。在这种直接经济利益的驱动下，税收筹划应运而生。

目前，我国税收筹划还处于初始阶段。在实际工作中，整个税收筹划水平不高。笔者立足于财务会计原理，并结合工作实际，谈谈自己的一些粗浅看法。

一、税收筹划的内涵

税收筹划是纳税人在国家政策允许的前提下，以降低税负为目的，对生产经营行为进行筹划安排，选择有利于节税的生产经营方案。

二、企业税收筹划的现状及原因

税收筹划在我国过去较长时期一直不为人们所接受，从西方引进我国，大约是在20世纪90年代中叶。近几年，随着我国市场经济的不断发展，企业税收筹划意识不断提高，理论研究也不断深化。但总的来说，企业开展税收筹划不普遍，水平不高。主要原因是观念陈旧，税法建设和宣传滞后，企业税收筹划执行人员素质不高，还没有认识到税收筹划的重要性，对其概念和操作显得很陌生，企业甚至税务机关常常把税收筹划同避税、逃税混为一谈，这些在一定程度上制约了税收筹划的发展。

三、解决企业税收筹划现状对策

由于税收筹划存在以上的问题，为了提高企业税收筹划的水平，我认为，可以从以下几方面着手：

(一)税务机关应加强税收筹划的宣传，树立企业正确的税收筹划观念

由于税收筹划在我国起步较晚，纳税人在实际进行税收筹划时往往不能正确理解和运用，总是将税收筹划与避税、逃税等违法行为混淆起来，通过宣传，明确税收筹划是企业享有的维护自身利益的正当权利。

(二)强化企业税收筹划人员素质培训，建设一支高素质的企业税收筹划人员

目前企业的税收筹划人员相当一部分是本企业的财务人员，而有些财务人员是半路出家，没有系统接受正规的财务高等教育，缺乏税收筹划的意识及能力。因此需对其加强税收筹划方面知识的培训。

(三)与税务机构合作

税收筹划工作的整体性、前瞻性、复杂性及税收筹划的战略性，使得一些企业内部的税收筹划人员常感力不从心，而税务机构则具有高素质的职业从业人员，于是，将税收筹划业务委托给机构便成了一些企业的首选。

四、企业理财中税收筹划的应用

现行税制以流转税和所得税为主体，因此税收筹划的重点是流转税筹划和所得税筹划。流转税中增值税是我国第一大税种，所以我在此就增值税和企业所得税的筹划做出如下浅显的论述。

(一)增值税筹划

增值税是我国第一大税种，其筹划要从增值税的特点着手。第一，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两种纳税人在计算公式、发票权限和税收负担等方面存在差异。因此，在税收筹划上，要选择合适的纳税人类型。第二，增值税内销的税率有两档：17%和13%。因此，在税收筹划上，对兼营不同税率的货物或应税劳务，要选择适当的核算方式，最好能够分别核算。第三，增值税的课税对象是增值额，具体反映在增值税实行购进扣税法。因此，在税收筹划上，可以通过产权重组等手段，实现抵免的最大化。第四，出口货物实行零税率，即实行出口退（免）税制度，来料加工适用“出口免税不退税”政策，但不能抵扣进项税额；进料加工适用“出口免税并退税”政策，可以抵扣进项税额，但退税率往往低于征税率。因此，税收筹划上，要选择恰当的加工方式。

(二)企业所得税筹划

企业所得税是以企业销售收入额扣除成本、费用和缴纳流转税金后的生产经营所得和其他所得为征税对象的一种税，在合法的前提下，应充分享受现有税收优惠，减轻企业税收负担。

1、销售收入税收筹划

对企业来说，销售收入的实现是税收筹划的重点。分期收款销售以合同约定的收款日期为收入确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现，委托代销在受托方寄回代销清单时确认收入。企业可以选用以上的销售方式来推迟销售收入的实现，从而延迟缴纳企业所得税。

2、成本费用税收筹划

企业应纳所得税额的多寡取决于企业应纳税所得额的多少。在收入既定时，将企业发生的准予扣除的项目予以充分列支，必然会达到减轻税负的目的。固定资产折旧、无形资产的摊销作为成本费用的一个重要项目，具有抵减所得税的作用。企业应尽可能采用加速折旧法，无形资产的摊销应选择最短的摊销年限，以达到延期纳税的目的。对于存货，在物价持续上涨时,选用后进先出法有利于企业降低存货成本，提高销售成本，减轻企业所得税负担；反之，在物价持续下降时，先进先出法有利于企业减轻所得税负担；在物价波动无规律的情况下，用加权平均法或移动加权平均法较为合适，可以平衡企业所得税负担。当然无论选择哪种方法,一经选用，在一定时期内不得变更。

业务招待费、广告和业务宣传费等国家税法限制的费用，可以通过新设企业、增加扣除限额的途径来解决。我们将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售公司，企业生产的产品以一定的价格卖给销售公司，销售公司再对外销售。这样形成了两个销售收入，相应就增加了费用扣除限额。

科学合理的税收筹划能增加企业收入、提高资金利润率，是实现企业财务管理基本目标的重要途径；在税收筹划下企业进行有效的结构重组，促进企业迅速走上规模经营之路，而规模经营往往是实现企业价值最大化和企业财务管理最终目标的有效途径。

参考文献：

[1]田霞.税收筹划与财务管理的相关性分析.财会研究,1999

进出口税务筹划篇5

【关键词】 保税区 中小企业 税收筹划空间

我国自1990年5月，国务院批准上海外高桥为第一个保税区之后，又相继在东部沿海城市建立起了天津港、大连、深圳沙头角、深圳福田、宁波、广州、张家港、海口、厦门象屿、福州、宁波、青岛、汕头、珠海等总共15个保税区。这15个保税区是由海关总署主要负责，最初保税区功能定位是仓储、转口和加工，但是实际功能却是以物流为主。经过二十年的发展，我国的保税区已经在各个方面都有了很完善的发展，但是我国大部分保税区企业尤其是中小企业并没有对保税区的功能、特殊政策加以好好利用。

一、保税区企业的概念及内涵

1、保税区企业的概念

保税区（Bonded Area）是经由国务院批准建立的、海关总署实施监管的特殊经济区域，同时也是我国目前拥有最大开放度和自由度的经济区域。保税区最初将其功能定位为保税仓储、出口加工以及转口贸易这三大功能。根据相关政策的规定，海关对保税区实行的是封闭式管理，对于进入保税区的境外货物，实行的是保税管理；对于进入保税区的境内其他地区的货物，将其等同于出境；与此同时，外经贸、外汇管理等部门对保税区实行比非保税区相对优惠的政策。我国的保税区是在经济特区以及各种经济开发区之后发展起来开放度最大的特殊经济区域，在经过了二十多年的发展取得了骄人的成绩，现在俨然已经成为我国经济的新的增长点。我国的保税区与美国的对外贸易区（Foreign Trade Zone）、欧洲的自由区（Free Zone）以及智利、土耳其和巴拿马的自由贸易区（Free Trade Zone)具有相似的功能，只是名称不同。

保税区内企业也可简称区内企业，是经有关部门批准成立的，具有在保税区内、保税区与非保税区以及境外开展进出口贸易的经营权的企业。保税区企业应当向保税区海关办理注册手续，因为向海关注册登记是开展进出口业务企业取得报关资格的法定条件。保税区企业经保税区海关注册登记后，便可以获得自理报关资格。

2、保税区与非保税区企业税收政策的区别

保税区企业与非保税区企业在海关管理、外汇管理、税收、出口加工以及仓储等方面的政策都存在明显的区别，在此我们只讨论其在税收方面的区别。

保税区企业从非保税区或者境外引进到保税区里供保税区内使用的机器设备、建筑物资、办公用品、管理设备，以及为加工出口所需的原材料、零部件、元器件、燃料、包装材料、储存的转口货物免征关税和进口环节增值税、消费税（除汽车以外），而非保税区企业进口建筑物资、生产设备、零部件、办公用品等一般都要交纳进口税并且需要交验进口许可证；保税区企业在区内交易和产品出口都是免征增值税，而非保税区企业所有交易都需要交纳增值税；保税区企业货物从国内非保税区运往保税区即可办理出口退税手续，而非保税区企业货物实际离境时才可以办理退税手续。

二、中小企业的税收筹划方法

税收筹划是指在符合国家法律法规的条件之下，企业通过对生产经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，以达到尽可能的取得节税的税收收益的目的。狭义层面的税收筹划仅仅是指节税，中义层面的税收筹划包括节税和避税，而广义上的税收筹划甚至包括了逃税。在此我们讨论的税收筹划范畴只是包括了节税和避税，并不包括逃税。税收筹划对于西方发达国家并不是新鲜的事物，虽然我国在近几年也越来越关注企业的税收筹划空间问题，但是在认识上还是有很大的局限性。企业税收筹划方法有很多的，对于非保税区中小企业与保税区中小企业的税收筹划方法是有区别的。

1、非保税区中小企业税收筹划方法

（1）企业的存货计价方法的选择。存货是指企业在日常经营活动中所持有的以备出售的在产品、产成品、商品以及在生产过程或者是提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货的计价方法有先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价方法，每一种方法对企业的利润、成本以及所得税都会产生一定的影响。企业应该根据企业管理要求、市场环境以及存货性质选择，例如在物价持续下跌时采用先进先出法，可以降低成本，在物价持续上升则应该选择加权平均法。

（2）企业的费用管理。中小企业的费用开支是很杂乱的，而对于中小企业在会计核算方面的缺陷使得其失去了很多免税机会。首先应该杜绝以白条入账的现象，应以正规发票为依据入账；其次企业的费用支出也应该以正规的发票为依据，这样会增加税前扣除的部分；最后费用的支出应该及时入账，若迟后入账可能会导致无法税前扣除。

（3）企业所得税优惠政策方面。《企业所得税法》对企业的优惠政策对企业充分发挥节税效应有至关重要的作用，所以企业应对其好好加以利用。譬如说，《企业所得税法》中规定，企业开发的新产品、新技术、新工艺等发生的研究费用可以扣除50%，安置残疾人员以及安置国家鼓励的其他人员所支付的工资可以扣除100%。企业所得税的优惠政策是中小企业税收筹划很重要的一个方面。

2、保税区中小企业税收筹划方法

保税区中小企业的税收筹划方法应该建立在非保税区中小企业税收筹划方法之上，由于保税区中小企业具有其特殊性，使得其具有了非保税区中小企业所没有的一些权利。保税区内有自己的法规，其中包含了《保税区海关监管办法》、《保税区外汇管理办法》等，保税区对区内企业有很多的优惠政策，这是保税区中小企业税收筹划的最主要方面。

三、保税区中小企业的税收筹划空间

保税区的政策对于区内的中小企业是应该加以好好利用的机会，在进出口、仓储等方面给中小企业带来了很大的税收筹划空间。保税区中小企业可以从以下几个方面着手，进行合理的税收筹划。

1、企业利用保税区政策减少资金的使用

在保税区内实行的是保税制度，保税制度是指海关监督机构允许对某些进口货物在进入保税区后确定其是销往国内市场或者是出口前暂不对其征缴关税和其他国内税。也就是说对于进口货物可以暂时不缴纳进口关税和其他国内税，其可以在保税区内在指定的场所进行仓储、中转、加工或生产等，然而如果货物的最终去向是销往国内市场那么需要补缴以前缓交的税款。保税制度在减少企业资金使用方面主要体现在如下几个方面。

（1）当企业进口货物的时候，可以获得如下优惠：缓税、缓证、缓配额等，由此可以使企业规避非关税贸易壁垒产生的成本。当进口货物存放于保税区的时候，关税及其他一些国内税（所得税、消费税等）可以暂免，而且通常情况下不需要交纳保证金，因此减少了企业资金的使用。

（2）当保税区内的货物需要转口或者是出口时，企业是不需要交纳税费的，不仅可以减少企业资金的使用，而且可以免去出口退税等一系列相关手续。当企业存于保税区的货物需要销往国内市场时，虽然原则上需要补缴关税及其他国内税，但是只有当货物实际运出时才补缴，这样子使纳税时间推迟了一段时间，从资金时间价值角度分析，其减少了资金的使用。

（3）企业从境外购入的货物在区内进行非工业性加工后其运往国内市场销售的，可以根据海关估价政策来减少税费。例如，可以通过重新分类或者包装使货物改变其原有分类，而使其可以采用较低关税税率，以此来达到减少纳税的目的，从而减少企业资金使用。

（4）企业将国内货物运到保税区后，由于货物进入保税区便可视为出口。一般情况下应可以立即办理结汇，企业可以提前得到销售收入，于此同时还可以获取出口退税，这样便达到了减少资金使用的目的。

2、保税区企业的所得税政策优惠

保税区对区内企业的所得税政策的优惠是企业不可小觑的一部分，因为所得税方面的优惠给企业带来的是直接减少了资金的流出，增加了企业的留存收益。我国的十五个保税区每个区都有自己的政策，略有区别，以天津保税区对加工企业的所得税优惠政策为例。例如，按照规定，保税区内外商投资的生产性企业，企业所得税为15%。但是对于经营期在十年以上的企业，从获利的年度开始，前两年免征企业的所得税，后三年征收一半的企业所得税。外商投资创立的产品出口企业，在依照税法有关规定免征、减征企业所得税到期后，只要是本年出口产品的产值达到本年企业总产值的70%以上的，就可以按10%的税率征收企业所得税。外商投资创立的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税到期后，企业仍然是先进技术企业的，可以延长三年的时间减半征收企业所得税；内资企业在保税区从事加工出口业务的，国家会以财政补贴的方式使其享受到与外商投资企业相同的优惠政策。从以上部分政策中可以看出，不管是外商投资还是内资企业在保税区内都会在所得税方面获得很不菲的收益，所以企业应该好好利用这一系列的所得税政策。

3、低风险环境给保税区中小企业更广阔的税收筹划空间

保税区给企业建立起了一道保护屏，使区内企业处于较低的风险环境下，经过二十几年的发展我国保税区的法规已经越来越完善，对保税区内的企业的合法权益可以给与充分的保护。中小企业已经日益成为了我国的国民经济的主力军，但是其的生存力还有待加强，面对非经济因素冲击时显得还是很弱小。保税区内的市场环境通常都是根据国际惯例形成的，与外界有一定的隔离性，中小企业在此可以减少外界的非经济因素的冲击，降低了企业投资和经营的风险。并且在保税区内中小企业获得政府担保贷款的可能性很大，这也使得一直困扰中小企业的融资难问题得到一定的缓解。低风险环境给与中小企业的是潜在的财务收益和更广阔税收筹划空间。

四、结束语

以上我们描述的关于保税区中小企业进行合理税收筹划应注意的几个方面，并不代表了所有，还有很多方面可以开阔保税区中小企业的税收筹划空间，有待企业慢慢去发掘。保税区的政策法规给企业带来很多的优惠，如果企业无法有效加以利用，对于企业的竞争力也会产生一定影响。

【参考文献】

[1] 李莎：税收筹划“空间”探讨[J].财经科学,2002（S2）.

[2] 贺飞跃：关于税收筹划新理念的探讨[J].湖南商学院学报,2005（3）.

进出口税务筹划篇6

关键词：财务管理；税务筹划；思路

税务筹划是指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能的节约税收，从而为企业带来经济利益。从税收对企业经济发展的影响出发，研究现代企业财务管理中税务筹划的思路有着广泛而深刻的意义。

一、税务筹划要严守合法性

税务筹划不等于耍小聪明偷逃税款，一旦失去合法性，筹划活动则很可能陷入偷逃税款的违法犯罪行为中，使企业蒙受损失。第一，企业开展税务筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担。第二，企业税务筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规，依法记录企业的经济事项、依法进行财务处理、依法编制财务报表，保证企业的财务信息真实合法可靠。第三，企业税务筹划必须密切关注国家法律法规环境的变更。企业税务筹划方案是在一定时间、一定法律环境下，以一定的企业经营活动为背景来制定的，随着时间的推移，国家的法律法规可能发生变更，企业财务管理人员就必须对税务筹划方案进行相应的修正和完善。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚，并承担法律责任，给企业带来不必要的损失。

二、税务筹划应注意系统性

系统性是指要把税务筹划放人财务管理这个大的系统中，最为财务管理的一个环节，联系、系统的考虑。税务筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标即税后利润最大化，取得节约税款的税收利益。这表现在两个方面=一是选择低税负，即降低税收成本，提高资本回收率；二是迟延纳税。不管是哪一种，其结果都可以实现当期税收支出的节约。要进一步考虑的是，作为企业财务管理的一个子系统，税务筹划应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税务筹划的目的在于降低企业的税收负担，但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如，税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业来说具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税务筹划时，必须立足企业财务管理的总体目标，系统考虑税务筹划的方法手段与财务管理的总体目标之间的关联、影响。否则，以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。

三、税务筹划应遵守服从性

税务筹划要服从于财务决策过程，而不能本末倒置，为了税务筹划而特意做出某种财务决策。企业税务筹划是通过对企业经营的安排来实现的，它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配。如果企业为了筹划而决策，必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至导致企业做出错误的财务决策。例如，税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略，必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企业做出错误甚至是致命的营销决策。

四、税务筹划应体现效益性

税务筹划的根本目标就为了取得效益，所以税务筹划一定要进行成本――效益分析，只有成本小于收益才有必要进行，否则税务筹划就没有意义。任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的；当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。成功的税务筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。

五、税务筹划可考虑时间值

企业的税务筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理人员在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。比如，煤炭企业所得税税率是17％，某纳税人有一笔10万元的所得(假设不考虑其他扣除因素)可以在2008年实现，也可以在2009年实现，该笔所得不论在哪一年实现，都要缴纳1.7万元的税款，税收成本不变。但若考虑货币的时间价值，则结果不一样。选择不同的纳税年份，应纳税款的现值将存在差异。假设折现率为10％(为方便计算)，该笔所得推迟一年实现，差异额为1700元(100000*17％－100000*17％／(1+10％)，等于节税1700元。

六、税务筹划应把握风险性

进出口税务筹划篇7

关键词：增值税；纳税筹划；企业

一、前言

在经济信息全球化的大趋势下，残酷的市场竞争使企业面临的生存环境更加严峻。企业不仅需要增加经营、投资、理财的预测决策能力，提高企业经营管理水平，壮大企业实力；而且也需要通过合理的税收筹划，在合法的前提下，使税收负担最小化，改善自身的经济效益，提升企业的竞争力。增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或者应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。而纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。增值税作为商业企业纳税的主体税种之一，在企业全部的税收支出中占有很大比重。企业作为纳税人，如能很好地在生产经营过程合理地进行增值税筹划，就可以最大限度地减轻自身税赋和缴纳费用，防范、减轻甚至化解纳税风险，以及使自身的合法权益得到充分保障。我国现行增值税具有普遍征收、价外计税、使用专用发票等特点,现行增值税制充分体现了“道道课征、税不重复”的基本特性，反映出公平、个性、透明、普遍、便利的原则精神，对于抑制企业偷税、漏税发挥了积极有效的作用。然而，税法中的多种选择项目依然为纳税人进行避税筹划提供了可能性。

二、我国企业增值税税收筹划的具体实践

1、销售折扣方式的税收筹划

随着市场竞争的激烈，企业为了扩大客源、占领市场先机，都会采取不同的促销手段来实现利润增长和规模扩大的可持续发展的目的。这里仅就折扣销售方式下的增值税税收筹划进行探讨。折扣销售方式，大致可以分为商业折扣和现金折扣。如果纳税人采取折扣方式销售货物，不管企业采用的是商业折扣还是现金折扣哪种形式，其折扣额在会计核算上怎么处理，只有当销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的情况下，才允许企业按折扣后的销售额计算销项税额的。也就是说销售额和折扣额开在同一张发票上并分别注明是销售折扣方式下增值税销项税额筹划的关键。如果在纳税人销售货物并填开增值税专用发票后发生了销货折让的，应按规定根据依折让后的货款金额重开了增值税专用发票或依据折让的金额开具红字专用发票，根据这一凭证才能扣减当期的销项税额。采取折扣、折让方式销售货物的企业在对增值税销项税额进行筹划时，折扣与折让的入账要有合法凭证。如果纳税人没有取得正式会计凭证，而是采用了另开红字发票冲减销售收入或另外开出付款凭证支付折扣与折让的，销售收入不能抵减，也不准在成本费用中列支。

2、固定资产购进的筹划

增值税转型后，取消了进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，税收因素在设备投资时的重要性降低。在同等条件下，选择国产设备，在降低投资成本的同时，也能获得进项税额抵扣，对购销双方都有利。（一）对于固定资产的供应商身份的选择。当其他条件相同时，比较小规模纳税人的含税价格相对于一般纳税人供应商含税价格的折扣比率。（二）购入固定资产时间安排。新增值税制度下，企业购入设备的进项税金只有在其小于当期销项税金时才能在当月全部得到抵扣，否则只能结转以后月份抵扣。有些企业的销售的季节性明显，销售往往集中在旺季，当购进固定资产的进项税额金额很大时，企业需要考虑其资金占用的时间价值，考虑相关方面的因素，是否安排固定资产的时间与销售旺季同步。（三）外购固定资产的运费。符合新增值税制度可以抵扣进项税的外购固定资产所支付的运输费用，可以根据运费结算单据所列运费金额按照 7%的扣除率计算进项税额准予扣除。企业外购固定资产时，可以考虑运费是否把自营运费转成外购运费，使购买固定资产能够获得运费的进项税额抵扣。

3、混合销售的筹划

《实施细则》第六条规定了两种情况的混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。营业税则是对营业额计税，税率为 3%、5%或 5%～20%的幅度税率。增值税与营业税在税率和征收办法上的不同，会导致一般纳税人和小规模纳税人税负的不同。如果实际增值率小于平衡点时，则缴纳增值税对纳税人有利，但按税法规定年增值税应税销售额占到其全部销售额的 50%以下。如果实际增值率大于平衡点时，缴纳增值税对纳税人不利，企业可以考虑变混合销售为兼营行为，分别核算、分别纳税或是设立独立核算的专业服务公司，改变混合销售业务的性质。

4、增值税出口退税的纳税筹划

出口退税本身就是一项技术性很强的工作，企业必须根据政策的变化及时调整自身的经营策略。对增值税出口退税的筹划，出口企业进行增值税出口退税筹划时，它的经营方式有两种选择:即自营出口和来料加工，不同的出口退税方法，使得到的退税额也不尽相同。自营出口，包括进料加工方式，加工货物再出口后，可以办理加工及生产环节缴纳的增值税的出口退税，也就是说这种方式一般采用“免、抵、退”税办法来处理出口退税;来料加工方式免征加工费的增值税，企业使用的国产辅助材料也不办理出口退税，它所采用的是“不征不退”的出口退税办法。一般来说，企业生产的利润率较低、出口退税率较高而且会耗用比较多的国产辅助材料的货物在出口时采用进料加工方式是比较划算的，能够获得较好的税收收益;对于利润率较高的货物出口采用来料加工方式比价划算。不考虑上述的退税率和利润率等因素，实行“免、抵、退”方法如果出口产品不允许抵扣的进项税额小于为生产该产品而取得的全部进项税额，则适宜采用“免、抵、退”办法，否则就要用“不征不退”的“免税”办法。

5、纳税人身份选择的增值税筹划

增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。新制度的一般纳税人的门槛有了很大的降低，一般可以选择作为小规模纳税人的企业或单位通常销售额不大，且申请认定为一般纳税人，需要购买税控机和金税卡等设备开支，需要健全会计核算制度，相对于小规模的纳税人可能会增加很大的成本。因此如果企业选择成为一般纳税人，需要对增值税的纳税工作进行管理和筹划，降低纳税成本，如果增加的纳税成本大于小规模纳税人转化成一般纳税人带来的好处，反而对企业不利。如果产品或劳务主要销售给一般纳税人，购货方无法取得增值税发票则不能抵扣进项税额，即使由税务机关代开增值税发票，也只能抵扣销售额的 3%，增加购货方的成本，要求小规模纳税人在价格上有折扣，否则会影响产品或劳务的销售。这种情况下，则可能选择成为一般纳税人更有利。如果企业产品或劳务主要销售给出口企业，若购货方从小规模纳税人处取得税务代开增值税专用发票，那么征税率为 3%，退税率也为 3%，购货方不产生自负税款。而从一般纳税人处进货，大部分商品的退税率都小于征税率，从而产生自负税款，增加成本。此时，企业选择成为小规模纳税人会有利于销售。

三、结语

增值税的转型不仅刺激了企业加大投资力度，也为纳税人的税收筹划带来了新的机遇。作为纳税人，企业应该及时理解并掌握新增值税制度的变化，把握好时机，利用好税负优惠，在符合合法性、超前性、经济性的前提下，在企业生产经营过程中合理地进行增值税的税收筹划，最大限度减少企业的增值税税收负担，降低整体税负，有助于实现企业的财务目标。

参考文献：

1、王素荣，新增值税税务筹划与会计处理，机械工业出版社，2009.2

2、陈障，新制度下增值税税收筹划的思考，中国集体经济，2009年第7期

进出口税务筹划篇8

人的一生中有两件事是不可避免的，一件是死亡，一件是纳税。这是西方国家人民与政府之间最基本的关系。我国自改革开放以来，税收在国家经济生活中的地位逐渐显现，特别是社会主义市场经济的发展，推动了我国税收制度的发展。目前，企业仍然是我国主要的纳税主体，是国家税收的主要来源。站在企业的角度讲，纳税是企业应尽的义务，而且现金支出的刚性化使得企业进行纳税筹划的迫切性日益加剧，企业期望减少税负，以达到企业利益的最大化。因此，税收筹划将成为企业新的经济增长点，税收筹划也将成为现代企业财务管理的新理念。作为负责纳税的财务管理人员应在充分了解税法政策和会计原则以及其他相关知识的基础上，对企业的纳税进行细致、及时的合理规划，在多种纳税方案可选的情况下进行全面而复杂的筹划活动。

一、利用国家免税政策进行税收筹划

现代企业财务管理中，纳税筹划的抵、免技巧是在合法、合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象，以达到免税的目的。由于国家对一些特定地区行业项目或突况给予一定减免照顾或奖励措施，采取国家优惠及鼓励措施是最直接、最简单、最经济的纳税筹划。例如，投资国债可以免征所得税，我国遭受自然灾害的企业，在一定时期给予减免待遇；又如，我国对高新技术企业，从事三产企业，以及利用三废为主要材料进行循环生产的企业，给予减免税待遇，通过这些优惠政策，可以使企业减、免税收，增加企业利润所得。

二、利用税率差异进行税收筹划

在税收筹划过程中，在其他条件相同或相近的情况下，一般就低不就高，利用税率差异，在合情合理的情况下达到节约税款的目的。在开放的经济条件下，一个企业完全可以根据国家有关的法律和政策决定自己企业的组织形式，投资规模和投资方向，利用税率差异少缴纳税款。例如：有A、B、C三个国家的所得税税率分别是33％，45％，40％，有一投资公司M，在其他条件基本一致的情况下，肯定会选择税率较低的A国进行投资，这样可以降低税负，达到节约税款的目的。

三、利用分割的形式进行纳税筹划

在现代企业财务管理过程中，如果该企业利润奇高，就应该想到利用分割的方式将企业分解成几个独立核算的、有独立法人资格的小企业，使利润额降低在低税率范围内，使整体税率下降，达到节约税款的目的。例如，我国所得税税率等级为：3万元以下税率为18％；3万元到10万元的税率为27％；10万元以上的为33％。某企业总利润为15万元，可将企业分割成两个不超过10万元的独立企业，这样适用税率为27％，可以节省150000×(33%-27%)=9000元，9000元相当于纳税筹划多创造的税后利润。可见，企业分割对税收筹划有很大的有效性。

现就一般纳税人情况采用分割经营的技术方法进行纳税筹划，使企业达到节省税款的目的进行案例说明。E公司为大型机械生产企业，生产大型粮食干燥机、除尘设备，由于这些机器体型较大，运输费用较高，占整个销售收入的20％，一直以来将运费包含在销售收入中，全额按17％计算销项税额。新税法规定，运输收入按3％的营业额缴纳营业税。根据现代企业财务管理对税收筹划的新理念，企业决策层决定成立运输公司，独立法人，独立核算，使得部分运输费用的税收负担由7％降为3％，使企业的税负得以降低。另外，这丝毫不影响购货方的入账价值，因E公司生产的均是大型机械，购货方均依照固定资产进行管理，因而不影响购货方的扣税问题，从而达到节省税款的目的。

四、利用国家对一些项目扣除、抵免的税收政策来进行企业纳税筹划

在纳税筹划技巧中，抵免技术比较复杂，主要是我国税法中的扣除、抵免的规定最繁琐、最复杂、变化最多，变化幅度比较大，但适用范围较大，相对比较稳定。所以在现代企业财务管理的税收筹划过程中必须认真、细致并加以计划安排。对相关税收抵、扣、免条款一定要深入理解，以免在进行税收筹划时违法、违规。例如：我国《企业所得税暂行条例》规定，在计算应纳税所得额时，所有纳税人准许扣除与其收入有关的成本、费用、税金和损失的余额。要根据我国会计准则中的配比原则，以及同行业利润率水平进行对比，对纳税抵、免余额一定要有所筹划。现代企业中进行税收筹划，必须在会计准则与税收政策之间进行协调，在发生不一致时，一般以税法为准。例如：商品用混凝土行业，其产品中含有三废，即粉煤灰，矿渣等材料，是国家免税税目。五、利用延期纳税来进行纳税筹划

延期纳税是延缓一定期限后再纳税。这种纳税筹划只是一种相对节省税款，并不是真正意义上的绝对少纳税，相当于得到了一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量，使之有更多的流动资金在企业经营中进行流动，产生更大的资本增值。由财务管理学中的货币时间价值理论可知，今天的一元钱要比将来的一元钱值钱；今天多投入的资金，将来就可以产生更多的收益。从这个角度讲，可以得到更多的税后利润，达到相对节省税款的效果，也同样实现了价值最大化。延期纳税与拖欠税款是两个概念，拖欠税款要缴纳滞纳金的，这样即增加了税收负担又会在经济环境中产生负面影响，降低企业的信用等级。延期纳税的筹划比较复杂，涉及到财务管理的方方面面，需要利用一些数字元素、统计知识和财务管理知识，通过复杂的财务分析与计算才能得知相对节减税负额度以及是否可以降低税负。将财务管理知识与税法融为一体，以延期纳税项目最多、延期纳税期限最长为原则，更好地在生产经营过程中抵御资金紧张而带来的经营风险，使企业在风险竞争中立于不败之地。

在延期纳税筹划过程中，可以利用市场定价的自进行筹划。增值税的有关法规并没有对企业市场定价的幅度做出具体的限制。因此，享有充分的市场定价自，这就可以使得关联企业之间价格转移，这并不能减少企业的总体税负，但是，通过延期纳税，可利用通货膨胀和时间价值因素，相对降低自己的税负。关联企业还可以联合起来，成为企业集团，增强抵御竞争风险的能力。虽然企业集团的总体税负从税额上看，筹划前和筹划后没有区别，但是企业通过打时间差，仍然可以达到节省税款的目的，从而为集团创造了新的投资机会。基于这种情况，现代企业管理对纳税筹划具有新的理念，使企业有了新的经济增长点。

六、退税在企业纳税筹划中的作用

退税技巧运用的好坏，直接影响着企业纳税人税负的高低，退税在纳税筹划技巧中具有绝对性，此技巧操作比较简单。国家为发展出口增加外汇收入给予了出口退税政策，使出口商品以不含税的价格进入国际市场，有利于参与国际竞争。这种政策，无形当中也减轻了企业的纳税负担。所以企业进行纳税筹划时有必要对退税政策予以充分了解。尽管退税利用的范围较窄，在筹划过程中还是要权衡利弊，争取最优方案，减轻税负。例如，根据《消费税暂行条例》第11条的规定，对纳税人出口应税消费品，免征消费税，国务院另有规定的除外，已经缴纳消费税的商品出口时，在出口环节可以享受退税的待遇。从纳税筹划的角度出发，现代企业应尽量开拓国际市场，这是一种重要的纳税筹划方式。根据《消费税暂行条例实施细则》第23条的规定：纳税人在发生退关、退货时，可以适当调节办理退税时间。在一定时期占用消费税，相当于获得了一笔无息贷款，这样充分利用国家的免税政策并与延期纳税技巧相结合来达到纳税筹划的效果。

七、适当的公益捐赠也可降低税赋

企业在实际经营过程中，要合理进行避税筹划，应充分考虑并利用税法中给行善事的人和组织的优惠政策，使善事长久，使企业在社会中树立起良好的公众形象，同时，也具有很好的广告效应，保证企业更好地发展。例如：某企业在年终决算时，按税法规定计算年应纳税所得额为101000元适用税率33％，应缴纳所得额为33330元（101000×33％）；则企业净利润为67670元

（101000-33330）；但假若在年终决算过程中，通过境内非盈利的社会团体，在法定扣除额3030元（101000×3％）以内向公益事业捐赠1000元，则该企业应纳税所得额为100000元，适用27％的税率，应纳税额为27000元；可供支配的利润为73000元；捐赠后比捐赠前可节省税款5330元。财务管理的纳税筹划，间接地为企业多创造利润5330元。适当的公益捐赠确实可以降低税负，使企业获取更多的可供分配利润。

八、其他的纳税筹划技巧在现代企业财务管理中的应用