经济责任审计范文

经济责任审计篇1

[关键词]：风险防范审计评价审计结果运用

一、经济责任审计中存在的风险和防范措施

经济责任审计是一项高层次的监督工作，其审计结果是组织、人事部门对干部进行考察考核、综合评价、任用和奖惩兑现的重要依据。审计评价是否客观公正，关系到领导干部任期经济责任和工作业绩是否真实、准确，并直接影响着这些干部的荣辱升降等问题，而且也关系到审计工作是否落到实处。所以，对经济责任审计的风险防范应引起我们的高度重视。

（一）经济责任审计风险的成因及表现

审计内部的原因：

1、审计手段的局限性所形成的审计风险。

审计主要是通过会计资料及相关资料来发现和查证问题，而有些违法违纪问题不一定就在会计资料中明显反映，或者是用审计手段难以深入查证，必须由有关执法执纪部门运用特殊手段进行审计，才能查清，如受贿索贿、收受回扣等问题。

2、审计人员综合素质不够高所形成的内在审计风险。

审计人员的业务水平与承担任务存在相对矛盾。经济责任审计涉及的内容很广，这就要求审计人员既要懂得行政财务，又要懂得企业财务、投资基建的财务，不仅要具备查账技能，还应具备宏观经济管理知识、政策法规及审计、会计专业知识、口头及书面表达能力、综合分析能力等，如果审计人员的业务素质不够全面，就会严重制约和影响审计工作的质量。

3、应审的经济事项没有审全审透形成的风险。

现阶段在实施领导干部任期经济责任审计时，由于审计人员少，任务重，在审查期限上一般以离任者近三年的财政财务收支、资产负债及损益等作为重点内容和范围，其它年度仅作为抽审的范畴。这样做容易使任期内的所有经济往来或漏审或审的不深不透，导致离任者审计结果不完整，评价离任者的依据不充分，增大审计风险。

4、经济责任的界定问题难度较大形成审计风险。

领导的主管责任与直接责任难以区分。理论上讲，领导的主管责任是指未直接决策或直接经管的经济行为；领导的直接经济责任是指领导认同或批准的决定、规定和制度，或直接经办、直接签署的意见、直接签字报销，或被明确告知又无反对意见的事项形成的经济责任。而实际工作中，两种责任很难区分。因为对领导干部直接经济责任进行区分和评价需要界定清楚个人责任，界定个人经济责任又要涉及到历史的与现实的、主观的与客观的、自主决策与集体决策以及环境等因素。再加之多数部门单位的“一把手”又不直接分管财务，除大宗开支经会议研究外，日常开支指定一名副职审签。所以在承担个人经济责任上时常出现推诿扯皮、推卸责任现象，使得领导干部直接经济责任界定不准，审计风险加大。

5、评价失真产生审计风险。

一是对非评价审计事项不应评价而评价。超越了“审计机关审计事项评价准则”，属越权行为。二是对审计过程中未涉及的具体事项不应评价而评价。虽是审计范围，但审计人员未获取相关证据不能随意评价。三是对审计证据不足的审计事项不应评价而评价。虽然审计获取了审计证据，但证据可靠性不强，证明力不足，不应做评价。四是用词不妥的审计评价。如“审计者个人没有严重经济违纪违规问题”。假如存在违法的事实在后来被查出，就会影响审计部门的形象，产生审计评价风险。

审计外部的原因：

1、先任命后审计，增加了审计工作的难度，造成高风险。

中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《暂行规定》要求：领导干部任期届满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。中央五部委“通知”要求“未经审计，不得办理离任手续。”可现实中，组织人事工作往往衔接不上，“先离后审”、“先任后审”现象普遍存在，这与《暂行规定》“充分发挥审计监督在加强干部考核和管理中的重要作用”要求相违背，给审计工作带来影响。如果离任不审，形成的损失就会职责不清，无法追究；如果先离后审，就会对离任领导缺乏约束力，使审计流于形式。

2、被审单位提供的资料不真实，或有意制造虚假会计信息，导致的审计风险。

评价经济责任和廉洁自律表现，必须以真实的会计指标为依据。经济责任审计更注重量化指标，审计评价在很多情况下是靠数据说话的。所以虚假会计信息对审计结果的影响是不言而喻的。近年来虚假会计信息层出不穷，随着打假治乱的深入，经济活动中违法违纪行为也更为隐蔽，造假的技能技巧往往发挥得

淋漓尽致。会计资料的可信度差，直接影响审计评价的客观性，甚至造成判断上的错误。所以审计人员稍有疏忽，就会对应审项目主要事实说不清，重大问题发现不了，特别是对被审单位财政财务收支不实，资产、负债、损益不实揭露不了，反映不出事物本来的面目，出具了不真实的审计结论，就会成为“假、丑、恶”的“保护伞”。如：云南红塔集团案在案发之前也曾进行过审计，但对10亿元的小金库的严重违纪行为未查出来，在社会上造成了不良影响。这样的审计环境，对审计人员的政治和业务素质要求都比较高，而审计队伍现状还满足不了这种要求。

3、审计对象任期时间长、情况复杂，导致审计风险的加大。

从现阶段领导干部离任审计来看，一般所审计的对象任职期限要达5—8年，最短的也有2—3年左右。这些单位形成的会计资料繁多，在确认财务收支或资产负债及损益的真实性、合法性方面的审计工作量大，再加之财务人员有可能更换，新的财务人员对过去发生的一些经济事实说不清楚，给审计实施工作带来不少困难，潜在着审计风险。

（二）经济责任审计风险的防范

为防范经济责任审计风险，在实施经济责任审计过程中，除严格执行审计规范对审计内容、方法、步骤等有关规定外，还应注意采取以下几项措施规避审计风险。

1、建立承诺制度，明确法律责任。

要求被审计对象承诺，其向审计人员提供的《任期经济责任情况履行报告》所述内容是真实的。要求被审计单位负责人作出书面承诺，保证所提供的资料真实、完整、可靠，并如实地向审计组说明了单位帐外资产、未决诉讼、抵押借款、为其他单位提供担保等或有事项。如果谁违反承诺，由谁承担责任。

2、努力提高审计人员的审计风险意识和自身素质。

审计风险随时存在，要在思想上高度重视，这样才能在实际中采取措施去发现风险，预防风险，降低风险。审计人员素质高低是防范审计风险的关键。经济责任审计难度大，需要审计人员具备良好的政治素质和业务素质，只要有了过硬的思想作风和业务技能，掌握审计方法，审计质量才会有保障，审计风险也才能得以控制。因此要加强审计人员的后续教育，不断更新知识，培养一专多能的复合型人才，以适应日益发展的经济责任审计的需要。

3、恪守审计权限，排除审计内容上的随意性。

依法框定经济责任审计的范围，应综合考虑四个方面：一是《审计法》和《审计准则》对审计基本职责和权限的规定；二是中办发[1999]20号文件的原则规定；三是地方法规的有关规定；四是组织人事部门委托书上对审计任务的要求。干部任职期间应承担的责任可能是多方面的，而经济责任审计的范围仅限于经济活动，评价内容也仅限于其经济活动中应负的主管责任和直接责任。至于其它的诸如政治素质高低、领导艺术深浅大可不必论及。要做到既不越位，也不缺位。

4、建立部门联系制度，及时沟通、互递信息，共同界定领导干部经济责任。

审计部门在独立行使审计职能的同时，要加强与组织、人事、纪检、等部门的联系，把了解的被审计单位财务管理的情况与其他监督部门掌握的情况有机结合，为深入审计提供线索。当审计查证严重违反财经法纪的问题，需界定领导干部经济责任时，应由审计部门会同上述部门召开专门会议进行分析研究。遵循实事求是、客观公正原则，权责结合原则和重要性原则，从经济责任的性质、经济责任的大小和经济责任审计的范围等三个方面把握经济责任界线，共同确定领导干部应承担的经济责任。

二、审计评价

（一）经济责任审计评价的用语要恰如其分

所谓用语恰如其分，就是审计评价的语言要准确、确定，措辞恰当，不含糊其词、模棱两可，避免使用容易产生歧意的语言和词句。一般来讲，在经济责任审计评价中使用“真实”、“基本真实”、“基本不真实”一类的总体评价语言是不恰当的，现行的《审计机关审计事项评价准则》是针对财政财务收支审计评价来制定的，其中的一些具体要求不能机械地照搬进经济责任审计评价中，但其所包含的审计评价的基本原则，即审计评价应当实事求是、客观公正，应当依据事实和法律进行还是适用的。审计评价既要全面反映被审计领导干部经济责任完成情况，又要客观、准确地反映被审计领导干部所在单位在经济运行中（主要是财政财务收支、重大经济决策等）存在的问题，界定责任。但审计评价要避免相互矛盾，正反两方面的评价用语不能相互冲突。如：有的审计中没有发现被审计人的不廉洁问题，应当恰当表述为：没有发现……，但却评价为“我们认为该同志作风廉洁，无个人经济问题。”这种评价用语不准并加大了审计风险。

（二）经济责任审计评价的范围要严格限定

审计评价应当紧紧围绕被审计领导干部的相关经济责任进行，与被审计的领导干部不相关的行为和事项不评价。评价范围应紧紧围绕确定和开展的经济责任审计事项，根据领导干部履行其经济责任的行为和特定的审计期间以及具体的经济责任审计要求来确定，在经济责任《暂行规定》确定的六项内容的前提下，根据被审计领导干部的经济职责、范围和要求的特殊性，增加具体内容。坚持审计什么评价什么，不任意添加和取舍，不超出审计的职权范围。对审计查出的其他相关事项、接到群众举报的一些与经济方面无关的问题，应客观说明或转交有关部门处理，一般不应去审计或调查，更不应依此去进行审计评价。

（三）现任与前任领导的经济责任要准确区分

审计中遇到现任与前任交叉的经济责任问题时，要准确区分，在时间上要分清，所负责任要分清，不能混淆。在经济工作中，有些问题的产生与发展具有历史性和连续性，对此类问题应当从历史的角度核实情况，客观表述，不应随意定责和评价。

（四）审计评价依据的事实数字要准确无误

进行经济责任审计最大的特点是除了发现问题外，还要对领导干部的任期经济责任的履行情况进行核实、评价，涉及的经济指标较多。这就要求审计证据必须有效合法，对不充分、不相关的事项，一般不作评价，否则将构成审计风险。要善于用写实的手法，用事实、用数字说明问题。所使用的数字要核实准确，没有经过核实的数字，要注明来源。审计评价要依据审计报告所列的事实进行，不能作出没有事实依据的判断，更不能虚造数字或掩盖隐匿事实、故意夸大或缩小事实；要根据事物或行为具体情况和客观规律再作出判断。不能借以谋取私利或者加以偏袒，更不能掺杂审计人员的主观因素、个人好恶和心理情感等。

（五）评价审计事项取舍要轻重得当

审计评价要依据重要性原则进行，对一般性的问题可以不做评价。由于被审计的领导干部所负经济责任的复杂性、广泛性，经济责任审计的内容也相当繁杂，将经济责任审计的所有内容都加以评价，过于繁杂而影响其效用。因此，经济责任评价选取的事项应当详略得当，突出重点，依据重要性原则进行审计评价，着重评价经济责任审计的重点内容，评价能体现被审计领导干部所在地区、单位的经济特点的方面，对一般性问题一般要简评或者不做评价。

（六）主观因素和客观因素的认定要实事求是

领导干部 所负责的一方经济发展状况好与不好，成绩大或小，和领导干部的综合素质和努力程度及有作为或无作为有一定关系，但客观原因也应正确认识，不能片面的去评价，对具体行为或事项进行主客观分析，推究其具体的主客观成因，分析该具体行为或事项是成因于领导干部主观过错，还是成因于客观因素的影响，进而作出审计评价，防止只看表象不究本质。将领导干部履行其经济责任的行为放入相关的社会政治经济环境中加以分析，作出实事求是的客观评价。比如：失职与失误，个人独断与上级行政干预，合理与合法，短期行为与国家宏观政策等。

（七）直接责任与主管责任的界定要慎之又慎

直接责任关乎问责制度的责任追究，而组织人事部门又十分看重审计评价中的直接责任。但是，在评价领导人直接责任时存在着几个问题：一是对领导人分管工作的职权范围不清楚，将出现的问题统统归结为领导人的直接责任，容易造成“张冠李戴”，而使领导人难以所接受；二是对直接责任的有关事实调查、取证不足，使得一些需要追究直接责任的问题，因证据不足、或者证据不力而无法追究其直接责任。因此，评价直接责任我们一方面要慎之又慎，另一方面，我们还要突出主要精力把涉及领导人直接责任的重大问题尽力查清，做到“铁板订钉”不可撼动。所谓主管责任就是领导分管职权范围内的工作责任。有的领导人不直接分管财务工作，而是副手分管，有些具体问题甚至不知情，如果简单地将被审计单位的财政违法行为统统归结为领导人的管理责任就有失偏颇。在这种情况下，审计评价应当区别对待：在主要领导人确实不知情的情况下，可以按照《会计法》的规定，评价为“负有领导责任”；在领导人直接授意下的，评价为“负有直接责任”；在集体决策下的，评价为“负有管理责任。因此，评价领导人管理责任时，要分清现实责任状态，区别情况予以评价。

三、经济责任审计成果的运用

经济责任审计作为“从源头上遏止腐败的有效手段”，各级党委和政府都非常重视，广大干部群众也给予极大关注，是必须要做好的重要工作。提高经济责任审计质量，充分运用好经济责任审计成果，有利于推进科学发展观、构建和谐社会各项政策措施的落实，有利于加强对权力的制约和监督，有利于推进公共行政管理与公共财政管理体制的建立和完善，有利于强化领导干部的责任意识和廉洁从政意识，因此，经济责任审计成果的充分运用具有重要而深远的意义。

（一）经济责任审计成果运用的途径

1、把经济责任审计成果运用到对领导干部的考察任用中去，避免或减少用人上的失察和失误。经济责任审计成果可以反映被审计者对党的经济工作方针政策和国家法律法规贯彻得如何，经济决策能力如何，民主集中制执行情况如何，经济工作实绩和廉洁自律情况如何。组织部门对于准备提拔任用的领导干部在考察过程中，把经济责任审计成果作为领导干部考察的重要参考依据，在很大程度上可以弥补传统干部考察方式的缺陷。把经济责任审计成果运用于干部的调整任免，是对领导干部实施有效监督和管理的重要手段。

要把经济责任审计成果充分运用到领导干部的任前考察中去，一是组织部门下达经济责任审计委托书必须要在领导干部届满、辞职、退休前或有职务变动的意向性考察期间下达，同时考察组与审计组加强协调与配合；二是将经济责任审计结果报告作为干部任职前公示的内容之一，目前，各级组织部门在干部使用管理上普遍实行了任前公示制度，如果将经济责任审计结果报告作为干部任前公示的内容之一，使经济责任审计与干部任职公示制度有机结合起来，在干部监督与管理方面必将会收到更为理想的效果。一方面可以让群众更全面、更具体的了解拟任用的领导干部，尤其是经济管理方面的工作能力；另一方面可以有效提高经济责任审计作用和效果，使两项制度同时得到完善。

2、把经济责任审计成果运用到对领导干部的日常教育与监督中去。一是把经济责任审计结果报告作为领导干部谈心、谈话及实行诫勉的重要内容。对于审计结果报告中反映的一般性问题，组织部门和纪检部门可以采取谈心、谈话的方式向被审计者甚至领导班子集体进行反馈，提出改进意见和要求，有针对性搞好对被审计单位的督促整改，一方面可以让领导干部和领导班子从中找到经济管理、干部管理、作风建设等方面存在的薄弱环节乃至重大失误，吸取经验教训，起到提醒和警示作用；另一方面可以使离任的领导干部到新的岗位后改正以往的不足，避免犯同样的错误。对于问题性质比较严重，但还够不上纪律处分的问题，组织部门应及时对被审计者进行诫勉，限期整改。这是转化运用经济责任审计成果的一个很重要的方面。二是把经济责任审计成果作为加强对领导干部教育的重点内容。对经济责任审计成果的运用要有经常性、长远性的思想，不可采取实用主义的态度，就事论事，为“审”而“审”，重要的是要善于从中发现倾向性、苗头性问题，总结出带普遍性、规律性的东西，运用到干部教育管理中去，可以增强教育的针对性和实效性，有利于领导干部普遍树立财经法纪观念，增强领导干部的责任意识、廉洁从政意识和经济管理意识，提高领导干部的领导水平和经济决策水平；三是积极探索经济责任审计结果报告公开制度。经济责任审计结果报告是对被审计者任职期间经济责任履行情况的综合评价，将经济责任审计结果报告在一定范围内予以公开，对于那些严格遵守国家财经纪律，认真履行经济责任，工作成绩突出的领导干部是一种表彰和鼓励，而对于那些在任职期间严重违反国家财经纪律规定，损公肥私或者，给国家财产造成损失的领导干部，是一种警示、教育和制约。同时，在各级政府部门积极推行政务公开的基础上，把审计结果报告在法律政策许可的范围内向群众公开，可以保证政务公开中相关内容的真实性、准确性，加强群众对领导干部的监督，有利于改善干群关系。

3、把经济责任审计成果运用到推进反腐倡廉工作中去。近年来，违法违纪案件特别是经济领域的案件总体呈上升趋势。涉及经济领域的案件，情况复杂，隐蔽性强，发现和揭露的难度大，通过经济责任审计能够主动发现案件线索，为纪检监察部门和司法机关拓宽办案渠道，促进办案工作的深入开展。经济责任审计作为一项制度，把审计监督机制引入到对领导干部的管理之中，促使各级领导干部严格要求自己，廉洁自律，增强领导干部自我约束意识，从制度上开辟了一条反腐倡廉的有效途径。一是把经济责任审计制度与党风廉政建设责任制紧密结合起来，进一步完善廉政建设的责任追究制度，一方面可以把审计发现的重大经济损失作为责任追究的内容之一，对通过审计查实，确属领导干部负有责任的，要坚决依据责任追究的规定处理；另一方面，对被审计者发生重大经济违法违纪的问题，而上级部门和领导干部长期失察，或者视而不见，听之任之，处理不力，要按责任追究规定予以追究。二是经济责任审计要为从源头上预防和治理腐败提供依据。充分运用经济责任审计成果，可以发现一些苗头性的问题，能够把一些消极腐败现象解决在萌芽状态，防止发展成为违法违纪案件，可以总结出在哪些环节上、在什么情况下，在什么样的问题上领导干部容易犯错误，防患于未然，可以发现在体制、机制、政策、管理等方面存在的漏洞和薄弱环节，能够有针对性地采取对策， 有效地从源头上预防和治理腐败。

（二）加强经济责任审计成果运用的建议

1、进一步明确经济责任审计联席会议的职能，完善联席会议的工作制度，加强协调配合，着力抓好经济责任审计的成果运用。各级经济责任审计联席会议要切实承担起领导、规划、指导和协调的职责，一方面要进一步明确联席会议的工作职责，完善联席会议的工作制度，逐步建立起联席会议的正常运作机制，保证经济责任审计成果得到有效运用。另一方面，各级纪检、监察、组织、人事和审计部门在工作中要加强协调配合，在审计成果分析运用上要各尽其职，协调一致。有关部门要作好经济责任审计成果的后续分析研究，对审计成果进一步深化、细化，充分运用到干部教育管理监督中去。

2、坚持“先审计后离任”的原则。组织部门应该严格按照《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》的要求，在领导干部离任前及时安排审计，保证审计实施所必须的时间，坚持对领导干部“先审计后离任”的原则。同时，审计机关也要根据组织部门的要求优先把经济责任审计项目列入审计计划，并根据组织部门考察领导干部的实际需要，突出审计重点，确保审计质量。

3、应尽快抓紧制定“经济责任审计成果运用办法”，积极探索审计成果运用有效途径。研究制订符合实际、切实有效的“经济责任审计成果运用办法”，是从制度上保证经济责任审计成果得以充分运用的根本保障。各级纪检、监察、组织，人事和审计部门对此一定要予以充分重视，认真研究并抓紧制定。同时也应该把审计成果的公开作为经济责任成果运用的一个重要方面，积极进行探索。

4、尽快建立一整套科学的审计评价体系和标准，为经济责任审计成果的更好运用创造条件。不同部门的领导干部之间的经济责任范围有很大差异。经济责任涵盖的范围非常广泛，各级纪检、监察、组织、人事和审计部门必须通力协作，共同研究确定不同性质的部门其领导干部的评价标准，在此基础上，形成评价体系，保证经济责任审计成果的有效性。

经济责任审计篇2

领导干部经济责任审计的经济责任认定，是正确判定领导干部任期经济责任履行情况的关键，也是正确评价领导干部任期经济责任的基础。开展领导干部任期经济责任审计，就是为了掌握了解领导干部在任期内经济责任履行情况，掌握了解领导干部的工作能力和工作水平，正确、客观、公正地评价领导干部，为组织、人事部门选拔、任用干部提供依据，要掌握、要评价领导干部任期经济责任履行情况，就必须对领导干部任期经济责进行认定。只有在对领导干部任期内经济责任进行认定，才能分清在其任期内对单位的经济活动、单位出现的一些问题负不负责任，负有什么样的责任，负有多大的责任，从而才能正确地评价领导干部。

（二）经济责任认定的现状及问题

领导干部任期经济责任审计的责任认定是审计工作规范的需要，从目前来讲：一是无论是学术界、理论界还是务实界对这一问题研究得少，还没达成共认，缺乏统一的标准和规范；二是审计工作人员在实际工作中操作困难，显得十分盲从，导致出现经济责任认定不准、认定混淆、认定不清及张冠李戴、尽说好话、套话的审计评价，不仅使组织人事部门难以运用其审计成果，而且使审计机关及审计人员增加了审计风险，还造成了审计人力、物力及财力的极大浪费。

(三)经济责任认定的方法

笔者认为对被审计领导干部经济责任的认定要从以下几个方面进行：一是要对照审计当中查出的问题，查阅能进一步认定责任的相关会议纪要、记录、批示、文件、合同和协议等方面证据；二是对没有书面论据和书面证明难以认定责任的，则向被审计领导干部本人及其他当事人进行调查取证，做好调查笔录，作为认定责任的依据；三是在认定责任时，还要应当充分考虑问题产生的历史背景、客观环境及领导干部所起的作用，做到实事求是，客观公正。

（四）经济责任认定的范围和标准

根据《湖南省领导干部经济责任审计实施办法》第三条规定：领导干部在任期内所负的经济责任，是指领导干部在任职期内对其所在部门、单位财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性；资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及其它有关经济活动应当负有的责任。所以，对领导干部经济责任认定的范围主要是：第一、负不负责任；第二、负有什么样的责任；第三、按照客观公正原则，即站在公正的立场上，对审计中查出的各种事项要进行客观分析，查找原因，重点分清直接责任、主管责任和领导责任。

1、领导干部不负责任的认定标准。判定标准有三个方面：第一、领导干部与事件没有直接联系，事件不是领导干部直接经办，事件发生的背景未经领导批准、指示、授意，纯粹是本部门、本单位职工个人行为以及本单位、本部门下属有独立法人资格的法人行为；第二、领导干部对事件根本不知内情；第三、领导干部在管理上不存在失职，单位的管理制度健全，管理制度有力。

2、领导干部直接责任的认定标准。所谓直接责任是指领导干部在其任职期间所在地区、部门和单位发生下列行为应当追究的责任：

一是领导干部直接违反国家财经法规的行为，是指领导干部自己实施或者参与实施的，与其担任领导干部特定职务有关联的违反国家财经法规的行为。

二是领导干部授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为。是指领导干部通过使其下属人员或其他有关人员了解其对某一事项或行为的主观意志及意愿来影响其下属人员或其他有关人员的具体行为，籍以实现其实施违反国家财经法规行为的意志或意愿的做法。

所谓指使下属人员违反国家财经法规的行为，是指指挥或唆使其下属人员实施违反国家财经法规的行为。

所谓强令下属人员违反国家财经法规的行为，是指领导干部命令其下属人员实施违反国家财经法规的行为，下属人员提出异议或者遭到下属人员的拒绝时，该领导干部利用其职权强迫其下属人员必须执行其命令的行为。

所谓纵容下属人员违反国家财经法规的行为，是指领导干部明知其下属实施了或者正在实施违反国家财经财规的行为，而根据其所负职责，该领导干部应当予以制止或对此行为作出处理、处罚，而不予以制止或处理、处罚、放任、放纵、甚至鼓励的行为。

对于党政领导干部和企业领导人员进行经济责任审计，是各级党委和政府赋予审计机关的一项重要职责，是反腐倡廉和各级组织部门全面考核及正确使用领导干部的一项重要举措，同时也是检验审计机关执法能力和水平的一项重要内容。而经济责任审计质量的优劣和发挥作用的大小，主要体现在对领导干部履行经济责任的责任认定上。作者就经济责任审计中责任认定的现状、问题及解决办法作如下探讨：

﹝一）经济责任认定的现状及问题

领导干部任期经济责任审计的责任认定是审计工作规范的需要，从目前来讲：一是无论是学术界、理论界还是务实界对这一问题研究得少，还没达成共认，缺乏统一的标准和规范；二是审计工作人员在实际工作中操作困难，显得十分盲从，导致出现经济责任认定不准、认定混淆、认定不清及张冠李戴、尽说好话、套话的审计评价，不仅使组织人事部门难以运用其审计成果，而且使审计机关及审计人员增加了审计风险，还造成了审计人力、物力及财力的极大浪费。

（二）领导干部经济责任认定的重要意义

领导干部经济责任审计的经济责任认定，是正确判定领导干部任期经济责任履行情况的关键，也是正确评价领导干部任期经济责任的基础。开展领导干部任期经济责任审计，就是为了掌握了解领导干部在任期内经济责任履行情况，掌握了解领导干部的工作能力和工作水平，正确、客观、公正地评价领导干部，为组织、人事部门选拔、任用干部提供依据，要掌握、要评价领导干部任期经济责任履行情况，就必须对领导干部任期经济责进行认定。只有在对领导干部任期内经济责任进行认定，才能分清在其任期内对单位的经济活动、单位出现的一些问题负不负责任，负有什么样的责任，负有多大的责任，从而才能正确地评价领导干部。

(三)经济责任认定的方法

笔者认为对被审计领导干部经济责任的认定要从以下几个方面进行：一是要对照审计当中查出的问题，查阅能进一步认定责任的相关会议纪要、记录、批示、文件、合同和协议等方面证据；二是对没有书面论据和书面证明难以认定责任的，则向被审计领导干部本人及其他当事人进行调查取证，做好调查笔录，作为认定责任的依据；三是在认定责任时，还要应当充分考虑问题产生的历史背景、客观环境及领导干部所起的作用，做到实事求是，客观公正。

（四）经济责任认定的范围和标准

根据《湖南省领导干部经济责任审计实施办法》第三条规定：领导干部在任期内所负的经济责任，是指领导干部在任职期内对其所在部门、单位财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性；资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及其它有关经济活动应当负有的责任。所以，对领导干部经济责任认定的范围主要是：第一、负不负责任；第二、负有什么样的责任；第三、按照客观公正原则，即站在公正的立场上，对审计中查出的各种事项要进行客观分析，查找原因，重点分清直接责任、主管责任和领导责任。

1、领导干部不负责任的认定标准。判定标准有三个方面：第一、领导干部与事件没有直接联系，事件不是领导干部直接经办，事件发生的背景未经领导批准、指示、授意，纯粹是本部门、本单位职工个人行为以及本单位、本部门下属有独立法人资格的法人行为；第二、领导干部对事件根本不知内情；第三、领导干部在管理上不存在失职，单位的管理制度健全，管理制度有力。

2、领导干部直接责任的认定标准。所谓直接责任是指领导干部在其任职期间所在地区、部门和单位发生下列行为应当追究的责任：

一是领导干部直接违反国家财经法规的行为，是指领导干部自己实施或者参与实施的，与其担任领导干部特定职务有关联的违反国家财经法规的行为。

二是领导干部授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为。是指领导干部通过使其下属人员或其他有关人员了解其对某一事项或行为的主观意志及意愿来影响其下属人员或其他有关人员的具体行为，籍以实现其实施违反国家财经法规行为的意志或意愿的做法。

所谓指使下属人员违反国家财经法规的行为，是指指挥或唆使其下属人员实施违反国家财经法规的行为。

所谓强令下属人员违反国家财经法规的行为，是指领导干部命令其下属人员实施违反国家财经法规的行为，下属人员提出异议或者遭到下属人员的拒绝时，该领导干部利用其职权强迫其下属人员必须执行其命令的行为。

经济责任审计篇3

随着社会经济的不断发展，科学技术的不断进步，经济责任审计工作也取得了很大的成效，但存在着一些问题，严重影响着经济责任审计工作的顺利进行，因此应当引起党和领导人的高度重视。

1.1经济责任审计人员的素质不高可以说，经济责任审计的主要影响因素就是人员素质问题。在现在的经济责任审计组织中，具有一定专业素质与专业技能的人员数量较少，大多数人员不是个人素质不高，无法满足多元化发展的需求，尤其是在实际经济责任审计工作中，我国经济责任审计人专业知识不够，很难胜任繁琐、复杂的审计问题，常常是不知所措，不知道该如何进行工作。除此之外，我国经济责任审计人员还存在着一定的职业道德问题，可以说职业道德问题，是我国经济责任审计面临的最大难题。

1.2对经济责任审计的认识与定位存在着一定的差异由于对经济责任审计的认识与定位存在着一定的差异，导致经济责任审计人员存在以下问题：（1）经济责任审计人员对工作过高期望，增加了审计工作的风险性；（2）经济责任审计人员超越了工作的职责范围，造成审计工作具在一定的法律内险性。因此作为经济责任审计人员应认真做事、慎重考虑，不应将事情扩大化，产生畏惧的心理，导致审计工作变得被动。经济责任审计人员对审计工作的认识与定位存在着差异性，严重制约着经济责任审计工作的顺利进行，影响着经济责任审计相关工作的研究与发展。经济责任审计工作是从国家财政收支角度，对审计领导干部在任期间财政收支情况的一种体现，并不指领导干部在任期间所有的经济责任，同样，经济责任的审计结果，并不能体现出领导干部在任期间所有的成绩，因此不能通过经济责任审计的结果，对领导干部在任期间的所有成绩进行评价，也可以说，经济责任审计具有一定的局限性。除此之外，不仅经济责任审计人员对审计工作的认识与定位存在一定的差异，经济责任审计部门对审计工作的认识与定位也存在着一定的差异性，主要体现在以下两个方面：（1）经济责任审计部门过度强调审计结果，使经济责任审计工作具有一定的局限性。由于经济责任审计部门对审计工作的内容没有做相应的调查研究工作，导致审计工作侧重于与财务相关的经济责任，增大了审计的风险性；（2）由于经济责任审计部门对审计结果的评价具有一定的局限性，只针对领导干部的财务相关经济责任进行评价，片面的对领导干部的成绩做出结论。

1.3经济责任审计没有规范的评价标准由于国家关于经济责任审计工作缺乏一定的规范，导致经济责任审计评价也没有统一的标准。经济责任审计与常规审计明显不同，常规审计是有效维护国家的经济秩序，而经济责任审计则主要强调了对领导干部在任期的责任进行评价，因此，如果经济责任审计评价没有统一的评价体系、科学的评价标准，将会导致经济责任审计评价不合理，缺乏一定的公平性、公正性，存在一定的主观性，进而使经济责任审计评价结果失去了真实性与合法性，审计评价结果无任何意义。

2经济责任审计的有效改进对策

针对我国经济责任审计过程中存在的问题，根据我国发展的实际情况，提出有效解决经济责任审计过程中存在的问题的对策，从而有效促进我国经济责任审计工作的顺利进行与发展。

2.1明确经济责任审计的根本原则想要做好经济责任审计的工作，就是明确与坚持经济责任审计工作的根本原则，切记不要越权执行工作。明确经济责任审计工作的根本原则，是做好经济责任审计工作的前提条件，同时可以有效确保审计结果真实性、合法性。

2.2有效规范经济责任审计的监督工作针对目前经济责任审计过程中存在的问题，有效完善经济责任审计相关法律法规，加强对经济责任审计的制度性与法制化约束，进而有效完善与规范经济责任审计相关工作，有效提高经济责任审计工作的科学性、合法性、公平性、公正性以及真实性，从而有效确保经济责任审计工作的落实。

2.3有效完善经济责任审计制度有效完善经济责任审计制度，一是规范经济责任审计执行与评价标准，从而有效提高经济责任审计工作质量。要求相关审计部门充分发挥出其职能，做好审计范围、审计程序以及审计评价等工作，以制度的形式有效规范经济责任审计相关工作，通过实施统一的审计标准与评价标准，有效确保审计的公平性、公正性以及真实性。二是做好审计质量的控制工作，加强对经济责任审计质量工作的监督与管理，从审计前的调查工作到审计评价结果的报告过程中的各个环节进行严格把关，有效提高审计质量。

2.4有效提高经济责任审计人员的素质想要有效提高经济责任审计人员的素质，要做好以下工作：（1）是要做好审计人员的招聘工作。在审计人员的招聘过程中，应遵循宁遗勿滥的原则，宁愿遗漏，也不要降低标准，从文化水平、技术能力、自身素养以及制度上进行多层把关，对于不符合标准的，坚绝不能录用；（2）是做好审计人员的培训工作。随着经济与科学技术的不断发展，为了能够现代化审计人才的需求，需要对审计人员进行综合的培训，有效提高审计人员的专业技术能力、理论知识水平、计算机应用水平以及英语知识水平等；（3）做好审计人员的思想政治工作。在提高审计人员的综合能力的同时，还应加强审计人员的思想政治工作，提高审计人员为人民服务意识，提高审计人员的自身素质，自觉维护国家与人民的利益，避免审计人员为了追求个人的利益，而做出危害国家以及人民利益的行为。在反腐败的建设过程中，经济责任审计起着十分重要的作用，有效提高了领导干部为人民服务意识，促进领导干部清政廉洁作风的形成，进而有效促进了经济责任审计工作的进一步发展。

经济责任审计篇4

科学合理安排经济责任审计项目。经济责任审计任务重与审计力量不足的矛盾较为突出，必须根据工作需要和审计机关承受能力，按照“积极稳妥、量力而行”的原则做好各项统筹。一是加强项目计划管理。以重点单位、重点环节、重点不足作为经济责任审计的重点，采取多种形式处理好项目数量与质量关系，监督关口前移，及时发现和解决不足，化解离任审计相对集中给审计部门带来的压力。二是加强审计对象安排。根据被审计单位资金运行状况及资产规模情况，制定分类别分级别管理办法，突出三个重点，即资金掌控大的单位且领导任职时间较长的，群众反映较大或有举报等线索的，工作成绩突出、拟选拔任用的领导干部。三是加强审计信息管理。积极研发具有信息存取、数据查询、统计浅析浅析等功能于一体的经济责任审计管理系统，将以往审计发现不足、倡议采纳情况及其他审计成果纳入其中，便于审前调查开展及审计成果浅析浅析运用。

创新经济责任审计思路和方式策略。一是在审计思路上，应逐步完成从就账论账、查错纠弊到审查决策、规范管理、检查政策执行等方面的转变，充分体现被审计单位行业特色和对象特点。二是在审计方式上，要不断提高审计工作透明度，积极推行审计公示，在审计进点会议上公开审计范围和审计内容，公开审计组成员和联络方式，在一定范围内公开审计结果和整改结果，接受舆论的监督。三是在审计策略上，要灵活运用多种策略开展经济责任审计，坚持经济责任审计与财务收支审计、效益审计、固定资产审计相结合，审计查账与审计调查相结合，审计核查与个别谈话相结合，本级审计与延伸审计、后续审计相结合，缓解人少事多的矛盾，降低审计成本，提高审计效率。

逐步建立经济责任审计评价体系。针对经济责任审计责任界定困难、评价难度大、随意性较大的不足，应探索新形势下经济责任审计的评价内容和策略，划清现任责任与历史责任、直接责任与主管责任、主观责任与客观因素影响的界限，逐步建立起经济责任审计评价指标体系。按照客观公正、规范统一、稳妥谨慎、全面衡量的原则，可以尝试从以下指标入手：任期内执行国家经济政策和财经法规的执行能力，任期内完成经济指标的效果，财政财务收支中违规违纪不足应承担的责任，重大经济决策及效益情况，国有资产管理使用及其保值增值情况，专项资金管理使用效益情况，个人廉洁自律情况等。

注重经济责任审计成果的利用和转化。一是审计成果应服务于内部规范管理，力求做到查出一个不足，完善一项制度，堵塞一方漏洞。二是审计成果应服务反腐倡廉工作，对审计发现的违法乱纪典型不足和线索，一查到底，追究责任。

三是审计成果应服务干部培训和选拔。把经济责任审计结果报告纳入干部档案，作为考察评价的依据，同时将经济责任审计列入党校培训内容，提高领导依法行政和规范管理的水平。

编写经济责任审计工作范本。

一是规范审计工作依据，将经济责任审计相关法律法规编制成册，便于查找和学习。二是规范审计操作程序，对审前调查、实施方案、审前公告、入户审计、汇总取证、底稿编制、撰写报告、征求意见、出具报告、整改落实等流程作出明细规定。三是规范审计范围和内容，按乡镇、街道、委办局、事业、企业，分类确定审计范围、审计内容和审计重点。四是规范经济责任审计评价策略，对领导干部任期重大经济事项决策和实施程序做出“规范、较规范、不规范”的评价；对财务报表真实性按真实程度做出“真实、基本真实、不真实”的评价，对财务合法性按“合法、基本合法、有违法行为或严重违法行为”的评价等。五是规范责任界定，对存在的不足、引用的法律法规和界定的经济责任进行汇总归类，编印成参考对照表，使经济责任的界定得到了基本统一。六是规范相关文书格式，按乡镇、街道、委办局、事业、企业分类制定经济责任审计文书写作格式，对不足分类和定性明确衡量标准，使审计报告、结果报告、审计专报等文书格式达到规范和统一。

提高审计队伍的整体战斗力。

经济责任审计篇5

1．经验教训促使经济责任审计的开展。这些年来，高校在教学、科研、产业等方面有较大的发展，取得了良好的经济效益和社会效益。但是，高校在经济管理方面也存在一些问题，不容忽视。如对外投资只管投资不问效益；盲目对外投资或违规投资，造成国有资产损失；会计基础工作薄弱，会计核算不规范，财务管理不到位，成本利润不实，固定资产帐实不符，帐外设帐，私设“小金库”，隐瞒截留收入；基本建设方面，任意改变建设项目计划及内容，基建超计划投资；违规从事金融活动，乱集资，乱借款，乱担保，乱抵押；专项基金被挪用，没有做到专款专用；个别领导干部和企业负责人贪污、受贿、挪用公款、侵占公物等时有发生。这些问题的产生，与有关部门领导和企业负责人财经法制观念不强，财务管理制度不健全，经济责任不明确，学校对下属单位管理不力有关，为此，学校也付出了沉重的经济代价。这些教训促使人们反思，加强财经管理必须将加强对干部的约束和监督落到实处，明确经济责任。建立责任追究制度，实行领导干部和企业负责人任期经济责任审计，增强其自律意识，依法行政，认真履行职责，自觉搞好廉政建设尤为必要。

2．高校的发展呼唤经济责任审计。随着经济的发展和人们生活水平的提高，人们对高等教育的需求不断扩大，国家增加了对高校的投入，使高校进入了一个新的历史发展时期：招生规模的扩大，成人继续教育的蓬勃兴起，科学研究项目的增加，国家专项资金的投入，校办产业迅猛发展……所有这些，都给高校注入了活力，增加了经济实力。高校不再是单纯的事业单位，在从事教学科研活动的同时，开展对外投资、合资、合作、租赁、创办经济实体；资金运用上涉及了教学科研、产品生产、后勤保障、基本建设、物资采购等。高校大量的经济活动，要求学校领导和有关职能部门建立健全各项管理制度，其中包括财经管理和监督制度，而建立完整的任前把关、任中监督、离任审计的干部管理制度，促使其认真履行经济职责，保障高校良好的经济秩序，具有十分重要的意义。

二、充分发挥内审作用，积极开展高校经济责任审计

1．开展高校内部经济责任审计的依据。1994年颁布的《审计法》第二十九条规定“国务院各部门和地方人民政府、国有的金融机构和企事业组织，应按国家有关规定建立健全内部审计制度”；1995年颁布的《审计署关于内部审计工作规定》第七条规定内部审计机构应审计的事项中包括“经济责任”；原国家教委1996年的《教育内部审计工作规定》第十七条，规定教育内部审计机构应审计的事项中包括“所属企事业单位法定代表人和主要负责人的经济责任”；原国家教委1997年的11个教育系统内部审计规范中《高等学校有关行政负责人经济责任审计实施办法》和《教育系统企业单位有关负责人经济责任审计实施办法》对高校有关人员任期经济责任审计的对象、内容、程序都作出了详细规定。中共中央办公厅、国务院办公厅1999年了两个暂行规定后，去年又了中办发[2000]16号文，明确要求各级党委、政府要把经济责任审计工作列入重要议事日程，积极探索，大胆实践，狠抓落实，充分发挥审计监督在加强干部考核和管理中的重要作用。2000年7月三日起实施的新《会计法》强化了单位负责人对会计工作和会计资料真实性、完整性负责的责任制，强化内部监督，提出了开展内部审计的要求；教育部和财政部共同签发了《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理监督几点意见》，明确了经济责任制的具体内容、建立健全经济责任制的措施，“要利用内审力量建立健全各级经济责任人的离任审计制度”。综上所述，高校内审机构是高校内部监督经费合理有效使用。帮助提高经费使用效益、保障学校经济活动健康开展的不可替代的部门。这些法规和规定的颁布实施，为高校内审机构开展经济责任审计提供了依据，也对内审机构提出了更高的要求。

2．高校内部经济责任审计的对象和主要内容。高校内部经济责任审计主要是对学校财务、校办产业、基本建设、后勤管理部门和院、系、所的主要行政负责人及校办企业法人代表任职期间、任职期满或因调动、退休、辞职、免职、撤职等原因离开现职岗位前在管理职责范围内履行经济责任情况进行监督鉴证、评价。上述人员经济责任审计共同的内容主要有：是否依法履行其相应的管理职责；债权债务是否清楚，有无纠纷和遗留问题；国有资产是否安全完整、保值增值；经济决策是否符合程序、有效；有关内部控制制度是否健全、有效；个人遵守财经法规情况。不同部门负责人经济责任审计的内容各有侧重和不同：

（1）财务部门负责人经济责任审计：预算的编制、调整和执行的合规性；年度决算和财务报告及有关会计资料的完整性、真实性、合法性；预算外资金的收入、支出的管理和使用的真实性、合法性、有效性；有无私设“小金库”、滥发钱物等问题；其他需要审计的事项。

（2）校办企业负责人经济责任审计：企业资产、负债、损益的真实性、合法性；企业对外投资及资产处置情况；企业收益分配情况，能否及时足额纳税，能否按照有关规定及时足额向学校上交有关费用和利润；其他需要审计的事项。

（3）基建部门负责人经济责任审计：基建项目是否纳入计划管理，有无任意改变建设项目计划和内容，是否超计划投资；工程招标、承包是否符合规定，手续是否完备、合法；工程质量是否达到设计要求，有无严重超概预算工程项目和长期延误工程项目；竣工结算是否真实、合法；基建经费的筹集、管理和使用的真实性、合法性、效益性；其他需要审计的事项。

（4）后勤部门负责人经济责任审计：资产是否安全完整、保值增值；各项收入和支出是否纳入财务管理，是否真实、合法，效益如何，有无乱收费、乱集资或截留、挤占、挪用学校经费和其他经费的问题；有关合同、协议是否合法合规，有无损害学校权益的问题；其他需要审计的事项。

（5）院、系、所的主要行政负责人经济责任审计：各项收人和支出是否纳入学校财务管理，是否真实、合法，各项支出效益如何，有无重大违纪违规和损失浪费问题；所办产业和经济实体的资产、负债、所有者权益和盈亏状况如何；其他需要审计的事项。

三、开展高校内部经济责任审计需要解决的几个问题

1．充分认识经济责任审计的重要性，正确评价经济责任审计。开展高校经济责任审计是新时期加强高校干部的管理和监督，促进廉洁自律，认真履行工作职责而采取的一项重要举措。审计机构和审计人员要从政治高度来重视此项工作，充分认识其重要意义，统一思想，积极行动，使之制度化、经常化；同时，要充分认识其复杂性，经济责任审计是一项要求高、风险大、困难多的工作，积极采取有效措施，努力降低审计风险，使经济责任审计在实践中不断完善、深化。

在对经济责任审计的认识上，应避免两个误区：一是对经济责任审计的作用认识不足；二是过高估计经济责任审计的作用，把对干部考核和考察过多地寄托在经济责任审计上，对经济责任审计成果运用的期望值过高。因此，在宣传经济责任审计重要性的同时，必须明确：经济责任审计是从审计角度来认定其经济责任，而非全部经济责任；经济责任审计评价的是被审计人在其职责范围内执行经济责任的情况，而非对被审计人进行德、能、勤、绩的全面考核；经济责任审计是加强对干部监督管理的一种重要手段，而非全部手段。

2．加强与有关部门的合作与协调，建立健全经济责任审计制度。根据经济责任审计的“两个暂行规定”，领导干部、企业负责人的经济责任审计是由组织人事部门、纪检监察机关提出委托建议书或由人民政府下达审计指令，审计部门依法实施审计。因此，经济责任审计不单是审计部门的工作，需要上述部门共同协调、积极配合，通过建立联席会议制度，将审计监督与组织监督、纪检监督有机结合起来。

从当前审计实践来看，由于以前没有经济责任审计制度，财务制度不完善，先天不足，前任朱作审计，现任责任不明确，前任与现任领导、企业负责人的财务基数不明确等因素，给经济责任审计中的经济责任评价带来一定的困难。因此，这就需要建立健全经济责任审计制度，明确经济责任审计的对象、内容、范围、评价指标、实施办法等，使之制度化并加以固定。在此基础上，建议有关部门共同建立领导干部、企业负责人任职审计档案，任职前进行财经法纪教育、谈话，明确其任期的主要经济责任，并将其任期内发生的重大经济决策及经济活动，在日常审计中及早关注与经济责任审计有关的事项，与离任审计的材料一并归入任职审计档案中，使经济责任审计更加注重过程与实质，做到事前经济责任明确，事中有监督，事后评价实事求是，严格分清经济责任，做到奖惩分明，避免走过场。

3．严格审计工作秩序，明确审计重点，讲究审计方法，防范审计风险。随着经济责任审计越来越受到重视和关注，审计风险问题也倍受审计机构和审计人员的关注。目前，经济责任审计仍面临许多问题，这项工作是否真正被人理解和接受，所收集的资料是否真实可靠，审计评价中经济责任界限不明，审计程序有待进一步规范，行政干预较多，都会形成审计风险。因此，开展经济责任审计必须严格审计程序，防范审计风险：要求有关部门的委托建议书必须明确被审计人员的任职时间；根据委托建议书下达审计通知书前，对被审单位和个人进行审前调查，以明确审计重点和难点；审计通知书中明确被审单位和个人应提供的资料外，要求其对资料的真实性和完整性作出书面承诺；在审计过程中，审计人员应保持应有的职业谨慎，并严格内部复核制度、审计会议制度、保密制度；审计报告应征求被审单位和个人的意见，审计评价应客观公正、实事求是，对发现的违纪违规问题，依法处理或移送有关部门。另外，在审计内容和重点上，既要注重真实性的审查，更要注重合法性和效益性的审查，在强化监督职能的基础上，突出服务职能，抓住影响经济效益的关键因素；在利用财务收支审计的成果时，应注意区分经济责任审计与财务收支审计的异同点，分清两者在审计内容、审计重点、评价对象方面的不同，讲究审计方法，抓住重点；在审计评价中，应客观全面，尊重历史，注意划清四个界限：任期内责任与任期前责任的界限，主观因素与客观原因的界限，工作失误与失职该职、的界限，直接责任与间接责任的界限。

经济责任审计篇6

关键词：经济责任审计　审计人员　不足　对策

审计署审计长李金华在2005年12月26日召开的全国审计工作会议上说，今年以来，县级以下领导干部经济责任审计进一步规范和深化，地厅级领导干部经济责任审计的范围逐步扩大，省部级领导干部经济责任审计继续试点。此外，近年来各地还加强了对审计系统领导干部的经济责任审计，已有近300名审计厅局长接受了审计。据初步统计，2005年1至11月，全国已对2.2万名党政领导干部进行了审计，共查出违规金额350多亿元，损失浪费金额4.9亿多元，其中由领导干部直接经济责任造成的违规金额35亿元。通过审计，建议给予党纪政纪处分30人，有196名领导干部被移送纪检监察和司法机关处理。各地审计结果，晋升领导干部1093人、降职72人、撤职52人。

实行领导干部任期经济责任审计，是全面考核和正确评价领导干部，加强对领导干部的监督管理，促进党风廉政建设的一项重大举措。

一、经济责任审计是社会发展的必然

1.经济责任审计有利于加强干部监督管理，为正确选拔任用和准确考核领导干部提供参考依据。社会主义市场经济体制的逐步建立为领导干部施展才华提供了广阔的舞台，但同时也对领导干部考察工作提出了挑战。实施经济责任审计，联系领导干部任期目标，通过对相关的经济指标等情况进行分析考核，对其任期工作业绩作出评价，能够达到客观、公正的确认其经营业绩的目的，为正确评价和使用干部提供依据，同时有利于干部更好地履行职责，防止其短期行为。

2.经济责任审计有利于客观、公正评价受托公共经济责任的履行情况。建立经济责任审计机制，一方面能够摸清家底，便于继任者了解接任单位的真实情况，明确后任者受托公共经济责任；另一方面可以明确或解除前任者的受托公共经济责任，便于划清了前后任的责任，改变以前“旧官不理新账，旧官一走了之”的不良状况。建立领导干部经济责任审计机制，把领导干部的任期内政绩水平与受托经济责任的履行情况有机结合起来进行考核与评价，可以使那些不懂经济管理的“合格型”干部，不得不向“经济管理型”干部转变，也可以使那些“法盲加文盲”的领导干部，向“懂法与守法”的理财型干部转变。因此，建立党政干部经济责任审计机制，它可以增强领导干部遵纪守法的自觉性，做到慎用财权，用好财权，理性决策，从而更好地履行受托公共经济责任。

3.经济责任审计有利于提高审计组织社会地位和权威性，减少审计组织损失。实施经济责任审计，确保其审计质量，降低审计风险，一方面可以赢得被审计单位和被审计领导人员的认同和信任，得到社会的肯定和赞誉，审计结果就能毫无疑问地作为各级党政机关、事业单位考评和任免晋升领导干部的重要依据，从而可以提高审计组织的社会地位和权威性；另一方面，由于审计结论的可靠性提高，审计风险就大大降低，从而避免了审计组织承担各种责任的可能性，减少审计组织由于审计结论存在瑕疵而产生的各种损失，包括经济声誉、精神、时间等方面的损失。

二、当前经济责任审计工作不足之处

自经济责任审计工作实施以来，在各级政府领导下，已经取得显著成效。但由于经济责任审计存在起步时间晚，相关法律法规不完善，制度不健全等，我国现行的党政领导干部任期经济责任审计机制仍然存在以下诸多矛盾和不足。

1.相关法律法规不建全，增加了审计评价难度。尽管我国加快了法制建设步伐，但勿庸置疑的是与市场经济的发展变化速度比较，法制建设相对滞后，致使审计过程中遇到的一些新情况、新问题难以用现行法律来评价认定。另外，一些地方或行业性的规定又有与国家法律法规不相一致的地方。如果按国家法律法规处理，被审计单位及被审计领导人难以接受；如果按地方或行业规定处理，则可能存在明显的有法不依问题，特别是在认定被审计人个人经济责任时，将会处于僵持的境地。经济责任审计一般期限跨度长，这期间相关法律法规变化也大，也为选择适当的法律法规进行评价增加了难度。诸如此类，无疑增加了审计评价难度，并可能审计质量。

2.经济责任审计任务缺乏计划管理，工作非常被动。经济责任审计应贯彻“突出重点”的原则，保证重点环节和重大方面少出问题或不出问题，从源头上控制问题的发生，从源头上防止腐败。但由于审计任务缺乏计划性，给审计工作带来了很多困难，使得审计工作无法合理确定经济责任审计的重点单位和重点人员，也无法根据每年干部监督管理的实际需要，确定年度经济责任审计计划。在开展经济责任审计时，一般是组织部门下发委托审计通知书之后，才能对委托单位进行审计。但组织部门委托多少，审计部门就审计多少。如果遇到领导班子换届，审计任务就会十分繁重，特别是一些领导干部已在新部门提拔任用，组织人事部门要求在短时间内对其进行经济责任审计，给审计核实、取证工作带来很大困难，审计质量难以保证。

3.审计人员力量不足与审计任务繁重的矛盾也十分突出。一是审计人员配备不足。不少单位审计队伍力量薄弱，审计人员配备与所应承担的审计任务不适应。二是审计人员的业务水平与所承担的审计任务存在相对矛盾的地方，审计人员队伍知识结构比较单一，现有的审计人员多为、审计专业毕业，真正懂、懂经营管理、懂、懂其他高新专业知识的复合型人才很少。而责任审计涉及的很广，这就要求审计人员既要懂行政财务，又要懂财务，投资基建财务；不仅要具备查账技能，还应具备宏观经济管理知识，政策法律法规及审计、会计专业知识、口头及书面表达能力，综合能力等。如果审计人员的业务素质不够全面，就会严重制约和审计工作的质量。

4.贯彻“先审后离”的原则难度大，审计成果运用存在差距。领导干部经济责任审计机制能否发挥应有的作用，其关键在于审计结果的正确处理和运用。中办、国办两个规定指出：“领导干部任期届满，或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。”从而明确了“先审计，后离任”的原则。但在实际工作中，组织人事工作往往衔接不上，“先离后审”，“先任后审”现象普遍存在，严重削弱了经济责任审计的功能。如果离任不审，形成的损失就会职责不清，无法追究；如果先离后审或先任后审，就会对离任领导缺乏约束力，使审计流于形式，起不了监督领导干部廉政勤政的效果。

三、完善经济责任审计应采取的对策

1.加快法制化建设进程，改革现行任期经济责任审计管理体制。如前分析，领导干部经济责任审计面临的困境，其制约因素在于法制不健全，制度缺位，因此，我们要从宏观层面着手，在经济责任审计实践的基础上，制定本审计组织的经济责任审计规范，以具体指导审计工作。比如，在审计目的上，要明确领导干部的受托公共经济责任审计的目标在于评价离任人在履行受托公共经济责任的效果；在审计范围上，应明确规定各类党政干部在调任、转任、轮换、退休、辞职解聘或机构裁撤合并时，都要进行任期内受托公共经济责任审计；在审计内容和上，应把握重点项目的审计，切实提高审计效率、降低审计成本。在审计程序上，从立项至审计报告的完成，应严格按照《审计法》的规定办理，同时把握与财务收支审计或经济效益审计的不同之处。

2.加强对审计人员的培训，提高审计人员的专业能力和综合素质。经济责任审计工作是一项政策性强、实务性强、责任大的工作，如果没有一支过硬的审计队伍，是难以胜任这项工作的，这要求我们的审计人员必须具有较强的觉悟、较高的政策水平和娴熟的业务技能，要大力加强培训工作，提高审计人员的综合素质。措施如下：要把普及与提高结合起来，建立多层次、高标准的动态培训体系；要鼓励干部参加学历教育，考取专业资格，新技能新知识；要引进人才，留住人才，造就一定数量的高层次、高技能的审计专门人才。另外一方面，还要深化人事制度改革，建立规范的用人制度，用人方面体现“公开、平等、竞争、择优”的用人机制，建立和完善激励与约束机制，把考核评估与干部奖惩任用结合起来，逐步建立和完善审计准入准则，考核晋升机制，等等，以保证经济责任审计的效果。

3.严格审计程序，公正评价责任，确保审计质量。针对领导干部离任审计监督滞后，审计结果难以有效运用以及审计任务相对集中等，今后应认真贯彻“先审后离”制度，积极推行任中审计。坚持“先审后离”，可以增强工作的主动性，科学确定年度经济责任审计计划，明确审计内容与审计重点，提高审计效率；坚持“先审后离”，可以及时发现问题并进行整改。“先离后审”是一种“马后炮”，查出问题往往难以纠正，而“先审后离”则正好可以弥补这种不足，及时采取措施，把问题消灭在萌芽状态，防患于未然；坚持“先审后离”，可以减轻离任审计的工作量，达到事半功倍的效果，因为事中就对领导在任时的情况进行审计，对其经济责任情况已经有了了解，干部离任后，离任审计可以直接利用任中审计的结果，只对部分未审计内容进行补充审计，这样审计人员更能全面、充分对干部的经济责任进行客观公正评价，使经济责任审计结果得到有效利用。

四、结语

要搞好审计工作，必须以人为本，面对世界新经济和我国已加入世贸组织的新形势，应当进一步提高人的因素在审计领域的作用，发挥人的主观能动性，深化审计环境，促进李金华审计长提出的加强“人、法、技”建设中“人”的培养，“法”的更新，“技”的，发挥审计应有的经济监督职能。

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1.朱锦余，赵新杰。经济责任审计。东北财经大学出版社，2002

2.黄河清。经济责任审计管见。财会月刊，2004（3）

经济责任审计篇7

一、经济责任审计工作开展的基本情况

近年来，审计机关共对50个单位，53名领导干部（党委领导领导干部5名，政府领导干部13名，部门领导干部35名）进行了经济责任审计，其中：离任审计40人；任中审计13人。被审计领导干部中平调17人，晋升6人，免职14人，移交纪委2人，审计期间司法机关立案1人。经济责任审计揭示的问题使广大干部从中有所警示，有所教育，从源头上治理和预防腐败发挥了一定的积极作用。

二、经济责任审计工作的主要特点

一是严格按照纪检、人事组织部门委托和审计署5号、6号令进行经济责任审计，推行经济责任审计审前公告制度，将经济责任审计的内容、举报方式等向审计对象所在单位张榜公布，自觉接受被审单位干部职工的监督，增强审计透明度。审计进场时邀请纪检、监察、组织等部门的人员共同参加，对被审单位起到一定的威慑作用，形成整体联动的有利工作氛围；二是按照“少而精，突出重点”的工作思路，在近两年的工作中尽可能做到量力而行，合理确定审计对象，明确审计范围，一般以任期后三年为限，如有重大问题再向以前年度延伸审计，对群众关心的热点难点问题和举报线索进行重点审计；三是规范操作行为，严格审计程序，严把审计质量关，将审计风险贯穿于审计工作的全过程，所有经济责任审计项目从审计实施方案、审计取证到审计报告全部实行三级复核制，即审计组长、专职复核部门、分管领导三级复核；四是不断充实和加强经济责任审计队伍建设，坚持业务理论学习常抓不懈，送干部外出参加审计署和省审计厅举办的业务培训和交流研讨，鼓励干部利用业余时间参加学历教育，职业资格考试，审计人员业务素质的提高为工作质量和工作效率的提高起到了积极的促进作用；五是不断积极探索和实践新的审计方法，走出“就帐查帐”的审计老路子，将帐面审计与召开座谈会、个别谈话、走访调查结合起来，既查帐面情况，又注意了解其他情况，在保证审计质量的前提下，尽可能地把财政同级审计、财务收支审计、行业审计、专项审计与经济责任审计相结合进行，使审计一审多用，一审多果，减少审计成本，提高审计效率，缓解审计任务重与审计力量相对不足的矛盾。

三、经济责任审计工作面临的问题和困难

1.审计权限、审计手段的局限性。审计主要是通过被审计单位提供的资料发现和查证问题，而有些违法违纪问题不一定就在所提供资料中反映，单靠审计手段难以深入查证，如假发票、假经济合同、假经济事项、假会议记录等，在一定程度上制约和影响了审计工作的质量。

2.审计对象任期时间长、情况复杂，导致审计风险的加大。大多数领导干部任期时间长，所形成的会计资料多，财务人员更换频繁，新的财务人员对过去发生的一些经济事实又不清楚，确认财务收支或资产负债及损益的真实性、合法性方面的审计工作量大，给审计实施工作带来不少困难，存在着潜在的审计风险。

3.经济责任的界定问题难度较大。如何界定原任责任和现任责任，主管责任和直接责任，个人责任和集体责任等。如被审单位违反财经纪律，既有离任者的个人行为，又有领导班子的集体行为时，往往相互推卸责任，很难界定个人所起的作用大小，致使责任难以区分。

4.“先离后审”使经济责任审计流于形式。中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《暂行规定》要求“领导干部任期届满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计”。可现实中，相关部门工作往往衔接不上，“先离后审”、“先任后审”现象普遍存在，对离任领导缺乏约束力，使审计结果的使用流于形式，也挫伤了审计人员对经济责任审计工作的积极性。

5.被审单位提供的资料不真实、不完整，部分单位有意制造虚假会计信息，导致了审计风险。审计评价在很多情况下是靠数据说话的，而目前会计信息不详实，会计资料的可信度不高，直接影响审计评价的客观性，甚至造成判断上的错误。审计人员如果发现不了重大问题，对被审单位财政财务收支不实，资产、负债、损益不实揭露不了，反映不出事物本来的面目，出具的审计结论就有可能不全面、不真实，形成审计风险，而按照责任追究制度，又给审计人员增加了一定的心理负担。

四、对经济责任审计工作的思考与对策

1.强化领导，发挥联席会的作用，为经济责任审计提供必要的条件。经济责任审计从组织领导到任务交办，组织实施到结果利用，整个过程涉及到党委、政府、纪检监察、组织人事、国资、审计等部门，需要党委、政府的高度重视和强有力的领导，需要各部门的大力协作，哪一个环节出了问题，都将影响到工作的开展，影响到作用的发挥，因此，健全经济责任领导机构，充分发挥经济责任审计工作联席会议制度的作用，每年定期召开一至二次联席会议，研究经济责任审计工作的具体办法，临督经济责任审计成果运用，定期通报经济责任审计工作情况，协调、研究和解决审计过程中审计机关自身难以解决但又会严重影响审计质量的一些问题，如被审单位是否配合、行政干预、评价标准不统一等对审计工作的质量都有至关重要的影响。有了高规格的领导组织和联席会议成员单位的重视和支持，审计监督作用才能充分发挥。

2.与时俱进，谋求经济责任审计的新发展。一是提高审计人员的创新意识和创新能力，加强引导，营造围绕大局，勇于创新的良好环境，鼓励审计人员研究经济责任审计中遇到的新情况、新问题，适时调整审计的策略和重点，创新审计的内容和方式方法；二是改进审计方法，拓展审计思路。经济责任审计应当以领导干部履行经济责任审计相关的行为和事项为主线进行审计，并加强审计管理，统筹规划，处理好经济责任审计与其他专业审计之间的关系，使它们有机结合，尽量做到一次审计满足多种需求，提高审计资源配置的科学性。同时，要有效利用外部力量进行工作，以增强专业判断事项的准确性，降低审计风险；三是突出重点。在加强财政、财务收支审计的基础上，要着眼于对领导干部的决策能力、经营管理能力、执行国家政策、重大投资、廉政情况等的审计。同时，还要着眼于地方政府的工作中心和社会关注的热点、难点问题，分析存在问题的原因从而促进政府科学决策和建立客观科学的经济责任评价体系；四是加强队伍建设。经济责任审计难度大，需要审计人员具备良好的政治素质和业务素质，要加强审计人员的后续教育，多组织参加一些较高层次的业务培训，不断更新知识，同时要教育广大审计人员坚持立党为公，执政为民，真正肩负起严格执法的重任，严格执行党风廉正建设的各项规定。

3.深化审计结果的应用。经济责任审计是否有生命力，关键在于审计结果的应用。一是审计部门要加大与组织、纪检等部门的密切联系，结合组织部门对干部管理和监督的需要，确定审计对象和重点内容，从离任审计转向任中审计，从事后监督转向事前和事中监督，从而有利于保护国家资金的安全和领导干部个人的安全。及时向纪检机关和检察机关提供有关信息，对审计发现的问题及时处理，该谈话的要进行谈话，该立案查处的要立案查处。审计机关对审计中发现的违纪违规问题，只有通过审计成果的运用，才能达到解决问题，推动工作，促进发展的目的，并注意加强综合研究，提出解决和预防的措施，完善制度，堵塞漏洞；二是审计结果的应用要体现针对性。审计机关对审计中发现的带有普遍性、苗头性的问题和群众反映突出的问题，要及时向党委、政府提交综合报告，及时通报，充分发挥经济责任审计的预防性、警示性作用。

经济责任审计篇8

关键词：经济责任审计 理论基础 模式 研究

一、经济责任审计模式的理论基础

充分了解和掌握经济责任审计的理论基础，对于提高经济责任审计模式运营效率，对提高审计项目质量，提升审计价值，减少工作中不必要的风险和损失有着十分重要的意义。本文就经济审计模式的原则、特点、关键点等理论基础进行分析和研究。

经济责任审计与其他审计一样，在模式的制定、实际运行、评价以及其他各个环节中都需要遵守《审计法》、《审计实施条例》等相关法规条例；其次，经济责任审计还需要遵守公正原则、重要性原则、谨慎性原则以及实事求是的原则，也只有这样才能为经济责任审计模式的高效运行奠定良好的基础，使其价值实现最大化。

相比其他形式的审计，经济责任审计有其自身的特点和特色，主要表现在以下四点：第一，审计目的特殊性。经济责任审计是审计监督与干部监督的结合，是为制约和监督权利运行服务。第二，审计对象特殊性。经济责任审计对象为由人而事，这种由特定人的任期来界定审计的范围和事项，在审计的过程中需要将人和事进行有机的结合。第三，审计程序特殊性。经济责任审计立项时，审计机关会在征求干部监督部门意见后列入项目年度实施计划；组织召开由干部监督管理部门和审计机关共同参与的审计进点会，被审计者在进点会上要对任职以来履行经济责任情况和廉政建设情况进行报告，并由参加会议的被审计单位人员进行现场测评；审计项目实施结束后审计组会征求被审计者的意见；经济责任审计结果要报送干部监督管理部门。第四，审计内容特殊性。经济责任审计内容要沿着财政资金走向，更多关注“三重一大”事项决策程序合规性、决策内容合法性及决策结果效益性，关注对下属单位监督职责履行情况。

由上述对经济责任审计原则和特点的分析和研究可以发现，经济责任审计模式的构建和运行的关键点就是在掌握经济责任审计的原则和特点，结合各地实际，确保经济责任审计工作高效运行。

二、研究经济责任审计模式的必要性

之所以要研究经济责任审计模式，一方面对于确保国有资产保值增值，强化领导干部监督管理，推进依法行政、建立法治政府等有着十分重要的作用。另一方面是由于现阶段我国的经济责任审计工作还存在着一些问题和不足，还需要不断完善。具体来说就是，通过相关的调查研究发现，现阶段我国经济责任审计中存在的问题主要表现在以下四个方面：

第一，经济责任审计缺乏相关的计划和管理。对基础审计机关来说，每年审计项目计划中法定项目、省（市）定同步项目占50%左右，余下的就是经济责任项目。若年度中领导干部人事有所变动，经济责任项目计划也会随之改变，难免影响审计监督的效力和审计项目质量。

第二，审计评价质量不高。尽管各地都出台了完善审计评价体系及办法，但在实际操作中还是受审计人员惯性思维影响，没有正确辨别经济责任审计与财政财务收支审计异同，评价还是围绕着单位财务收支合规性，没有将违反决策程序造成重大损失浪费以及个人存在的违规违纪等问题作出正确评价，且评价用语不够准确规范。也有些将被审计单位的精神文明建设和思想政治工作等内容纳入评价，审计评价随意性较大。

第三，准确界定责任尚有难度。虽然相关《规定》、《实施条例》等对领导干部经济责任作出具体解释，但在实际操作中准确界定每一项责任尚有一定难度。有些问题既可以定为直接责任，也可以定为主管责任，有些问题可以定为主管责任，也可以定为领导责任，造成不同审计人员对同一问题定责结论就会不同，增加审计风险。

第四，审计结果运用成效微弱。由于干部人事工作的特殊规律，有些地方干部管理部门在提拔、任用干部时，对审计结果未能充分运用，审计成果的转化作用难以充分体现。

三、经济责任审计模式研究

由上述的分析和研究可以发现，研究经济责任审计模式是一项十分迫切和必要的工作，所以笔者根据自己多年的工作经验和相关的调查研究从经济审计的计划管理、评价体系、责任界定及成果转化等四方面对经济责任审计模式进行了研究，具体内容如下所述：

第一，搭建审计项目计划管理模块。一是建立领导干部经济责任审计电子数据库，具体内容除了基本信息外，还要将以往年度审计开展情况、问题审计整改落实等信息输入数据库。二是通过与其他审计项目电子档案结合，整理出问题归集库，为项目计划的制定提供重要依据。二是建立分类轮审制度。根据被审计者经济管理权限和财政资金使用规模的大小，对被审计者实行分类轮审审计管理制。针对不同的审计对象，可采用不同的审计频率。三是在制定计划时要坚持量力而行原则，充分考虑审计资源，可以将经济责任审计与专项审计调查、部门预算执行审计及财务收支审计等项目相结合，避免同一年度同一单位重复进点审计。

第二，建立完善审计评价体系。一是要修订有关制度规定，发挥经济责任审计的引领作用。对照《规定》要求，分析和研究当前经济责任审计工作中存在的问题，细化和完善有关办法，使之更具操作性。要坚持定量与定性相结合，探索建立分类别、分部门相对规范的经济责任评价体系，切实提高审计责任评价的客观性、公平性和科学性。二是围绕领导干部履行“四权一廉”，完善经济责任审计的界定标准和审计评价体系，其中要针对不同类别的领导干部，突出各自的审计评价重点。三是坚持资源共享，优势互补。借鉴和吸纳联席会议各部门考核评价标准和意见，使审计评价更加全面和规范。

第三，编制定责实务指南。经济责任是由领导干部行使经济职权过程中产生的，这就要审计机关正确判断领导干部该应承担的责任是经济责任还是非经济责任；根据领导干部的职责分工，充分考虑相关事项的历史背景、决策程序等要求和实际决策过程，以及是否签批文件、是否分管、是否参与特定事项的管理等情况，依法依规认定其应当承担的责任。同时，要分清是领导干部主观因素还是客观因素而造成的失误而应承担责任。根据以上界定步骤，结合近年来审计所发现的问题，制定领导干部经济责任审计定责实务操作指南，将哪些问题列入定责范围、应承担哪种责任、责任认定的审计取证要求等编入指南，供审计人员参考。

第四，搭建提高审计成果平台。审计机关要做好经济责任审计宣传工作，提高社会公众对审计工作支持率，同时要将经济责任审计结果及时让有关领导和部门掌握，促使党委、政府在任用干部时，把经济责任审计结果作为一项重要参考依据。同时，审计结果报告应作为一份不可缺少的内容进入干部档案。建立经济责任审计整改工作考核制，促进被审计人员和单位整改纠正问题，对整改工作不重视或整改未到位的接受社会监督。

四、结束语

总之，探究和分析经济责任审计模式不仅能够使目前存在的问题得以有效的缓解，而且还可以不断的强化领导干部监督的手段，完善既有的监督管理机制，促进新的干部竞争机制的形成。同时有利于强化领导干部的责任意识和廉洁从政意识，进一步推进公共行政管理与公共财政管理体制的建立和完善。由此可见，研究经济责任审计的模式是十分必要和重要的。所以根据实际发展情况不断的研究和完善我国现有的经济责任审计模式是审计机关一项长期工作任务和努力方向。

参考文献：

[1].标准化任期经济责任审计研究[J].决策与信息，2015年24期