商业汇票范文

商业汇票篇1

关键词：商业汇票；应用；管理

商业汇票结算方式是企业资金运营中重要的结算手段，特别是央行近几年推出的电子商业汇票，以其特有的优势越来越为广大用户所推崇，逐渐成为最主要的结算方式之一。

一、传统纸质商业汇票结算方式的应用情况

商业汇票在企业中的应用主要是银行承兑汇票，以下所涉及内容的均特指银行承兑汇票。由于近几年央行采取了紧缩货币政策，传统纸质银行承兑汇票成为企业办理购销业务的最重要的结算手段之一，以其流通性好、背书方便，目前仍在广泛使用。但由于纸质银行承兑汇票在载体方面的局限性，存在较多的风险点：1）银行承兑汇票收取时的风险。企业因销售商品或劳务收取客户签发或背书转让来的银行承兑汇票时，有可能会收到伪造、变造和克隆的银行承兑汇票。2）银行承兑汇票移交和保管时的风险。企业因购买商品或劳务签发银行承兑汇票移交给供应商时，会发生银行承兑汇票丢失或毁损风险。银行承兑汇票在保管过程中，因为保管不善有可能发生丢失、损毁和抢盗风险；因为内部控制制度不完善，也有可能发生内外勾结进行舞弊甚至违法犯罪等风险，给公司造成重大财产损失。3）银行承兑汇票背书时的风险。银行承兑汇票背书根据业务的性质可分为背书转让、背书贴现和背书承兑。背书转让指企业因购买商品或劳务将银行承兑汇票背书签章后转让给销售方企业的一种行为。背书贴现是指企业在银行承兑汇票到期前将其背书签章后转让给银行，银行按照一定的贴现利率计算贴现利息，以票面金额扣除贴现利息后的余额付给企业的一种行为。背书承兑也叫承兑收款或委托收款，是指企业一般在银行承兑汇票到期前10天内委托开户银行对承兑银行进行提示付款、办理委托收款的一种行为。三种背书行为中，因存在银行承兑汇票的移动，均存在丢失和毁损的风险；背书时因字迹潦草、签章错误等原因发生退票或被要求出具相关证明，从而产生不能按时付款或收款的风险。在背书转让和背书贴现过程中，还存在承担连带责任的风险。在背书承兑过程中，要在提示付款期内及时将银行承兑汇票移交银行办理委托收款，避免银行承兑汇票到期日不能收到货款的风险。为规避上述各类风险，必须采取相应的应对措施，主要是：1）加强会计基础工作。建立银行承兑汇票管理台账，加强银行承兑汇票业务岗位人员培训，提高其业务素质、风险意识和管理能力。2）建立和完善银行承兑汇票管理制度。完善企业内部控制制度，对银行承兑汇票的查验、交接、保管，以及相关岗位设置、保卫和内控措施做详细规范。3）实行银行承兑汇票集中管理。建立票据集中管理信息系统，实现了票据信息录入、汇总、查询、业务审批的网络化管理，同时实行票据实物的集中统一托管。4）对银行承兑汇票视同货币资金进行管理，并纳入现金流量预算。将银行承兑汇票收支与企业的购销政策相结合，在销售收款时，对以银行承兑汇票结算的客户收取贴息。在采购时，将是否接受银行承兑汇票结算在签订合同时予以明确。尽可能提高资金使用效益，最大限度降低资金运营风险。

二、电子商业汇票的优点

为进一步推动国内票据业务和票据市场发展，中国人民银行于二八年一月决定组织建设电子商业汇票系统，六月正式立项，二九年十月建成投入使用。（1）电子商业汇票的概念。电子商业汇票是出票人以数据电文形式制作的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。电子商业汇票又分为电子银行承兑汇票和电子商业承兑汇票。与纸质商业汇票相比，电子商业汇票具有以数据电文形式签发、流转，并以电子签名取代实体签章的两个突出特点。本文所探讨的主要是电子银行承兑汇票（简称电子票据）。（2）电子商业汇票的优点。电子银行承兑汇票通过采用电子签名和可靠的安全认证机制，能够保证其唯一性、完整性和安全性，降低了票据被克隆、变造、伪造以及丢失、损毁等各种风险；电子银行承兑汇票的出票、保证、承兑、交付、背书、质押、贴现、转贴现、再贴现等一切票据行为均在电子商业汇票系统上进行，可大大提升票据流转效率，降低人力及财务成本，有效提升金融和商务效率。传统纸质商业汇票在各个环节存在较多的风险，这些风险都需要高效、全面的日常管理措施予以防范和控制，一旦出现管理疏漏，轻则票款延迟收回，减低资金使用效率，增加财务费用和管理费用；重则难以收回票款，造成直接经济损失。

相对传统纸质商业汇票，电子商业汇票的主要优势是：电子票据的全部数据由央行管理、电子商业汇票国家处理中心记载和处理，每张电子票据均有长度为30位的、系统唯一的电子票据号码，既能杜绝假票，又节省了查询所需时间和费用。企业持有的电子商业汇票全部托管在本企业的票据账户内，杜绝了票据遗失、损毁的风险，企业不再发生票据保管费用。

三、电子票据应用中的一些问题

尽管电子票据的优势突出，在实际使用过程中，我们还是遇到了的一些不尽如人意的地方，有的是个别现象，也有的比较普遍：1）电子票据系统推出时间较短，应用还不够广泛，不同规模、不同行业、不同地域的企业对该系统的了解和使用有很大差异，造成企业收到电子票据后，对外背书困难，只能持有到期，对企业的资金周转造成负担，这又制约了电子票据系统的进一步推广。2）央行的电子商业票据系统虽然有统一的标准，但由于各家银行网上银行界面不尽相同，在实际操作时存在一定的差异，给企业票据管理人员带来困扰。3）个别银行的电子回单打印系统没有设定打印次数，一旦操作人员重复打印，有可能造成重复记账。4）办理电子票据贴现业务时，票据系统提供的电子回单上只记载票据贴现入账实收金额，不反映贴现利息。办理跨行贴现业务时，个别贴现行甚至不能提供回单。

四、关于电子商业汇票应用的几点建议

1）央行加大对电子商业票据系统的推广力度，通过对应用电票系统者提供更多的优惠政策等手段，吸引更多的使用者，形成良性循环，加快实体票据向电子票据的转换。2）企业可选择多家银行的票据服务，这样在签收电子票据时可根据客户的票据持有情况，有针对性地提供相应的开户信息，尽可能采用同行收票，其成功率更高、速度更快。办理开票、贴现等票据业务时，同时与多家银行合作可使企业更具主动性，更有利于降低融资成本、提高融资效率。3）电子票据系统基于网上银行系统，其电子证书等同于企业的银行预留印鉴，应按操作权限分别安排专人妥善保管并定期更换密码。4）各商业银行应加强对其基层行的相关业务培训，保证在用户需要时提供及时、准确的服务和操作指导。5）各商业银行的电子票据系统应用界面应建立统一规范，办理业务的操作流程应尽可能统一，系统设计的电子回单应反映更多、更完整的票据信息，充分考虑用户的使用需求。

商业汇票篇2

承兑申请人：_________

法定代表人：_________

地址：_________

电话：_________

承兑人：_________

法定代表人：_________

地址：_________

电话：_________

经承兑申请人申请，承兑人同意，双方就商业汇票（下称汇票）承兑有关事项达成协议如下：

第一条　承兑申请人开出汇票_________张，金额合计（小写）_________元，（大写）_________。

第二条　前述汇票经承兑人承兑，承兑申请人（下称申请人）愿意遵守《中华人民共和国票据法》、《支付结算办法》的有关规定及下列条款：

1．申请人在承兑行存有承兑汇票票面金额的_________％保证金，并实行专户管理。

2．申请人于汇票到期日前将应付票款交存承兑人。

3．承兑手续费按票面金额万分之_________计算，在银行承兑时一次付清。

4．因汇票项下的基础交易关系而产生的纠纷，由纠纷双方自行处理，对本协议项下双方的权利，义务不产生影响，申请人仍须遵守本条第一款的约定，将应付票款足额按时交存承兑人。

5．如承兑汇票到期之日申请人不能足额交付票款时，承兑人对不足支付部分的票款转入承兑申请人的逾期贷款户，并计收罚息。

6．申请人按承兑人的要求在承兑人开立本、外币账户，并进行结算往来。如承兑汇票到期之日申请人未能支付足额票款，承兑人无需事先通知申请人，即可从申请人任何账户中扣取相应票款、利息和手续费。

7．如因申请人不履行本协议或承诺书项下内容，给承兑人造成任何损失均由申请人承担；为履行本协议而产生的一切费用均由申请人向承兑人或有关方面支付。

第三条　承兑的担保

本合同项下承兑款（含利息及手续费）由（或以）_________担保，在承兑申请人不能于汇票到期日前足额交付票款或发生其他违约事由时，按约定的方式承担担保责任，承兑人有权从保证人账户中或其他收入款项中扣款，以财产担保的，承兑人有权处分担保财产。

第四条　申请人声明和保证

1．申请人声明如下：

（1）申请人系依据中华人民共和国法律登记注册的企业法人，具备所有必要的权利和授权进行经营活动，且对其经营管理的资产享有合法的处分权；

（2）申请人已得到充分和合法的授权和履行本协议；

（3）申请人保证向承兑人提供的所有资料和凭证是准确、真实、完整和有效的。

2．申请人保证如下：

（1）遵守《中华人民共和国票据法》、《支付结算办法》的规定，履行本协议的各项条款。

（2）本协议所指的汇票是以合法交易为基础的，并对该交易的合法性承担一切责任。

（3）按承兑人要求提供所需的包括但不限于申请人的经营状况、财务状况之报告、报表等文件、资料，并对其准确性、真实性和有效性承担责任。

（4）不以任何方式减少注册资本。

（5）申请人进行分立、合并、重组、股份制改造等体制变更或撤销、解散、停业、破产行为，必须事先书面通知承兑人，未经承兑人书面同意不得进行前述任一行为。

（6）申请人隶属关系的变更，机构的调整、重大人事变动、合营合同、公司章程的修改应及时通知承兑人。

（7）在本协议下当事人违约或发生本协议以外的任何纠纷，可能影响承兑人权益的实现时，应立即通知承兑人。

（8）现时或将来政府有任何针对本协议项下征收税赋，由申请人承担。若承兑人代为支付该税赋，申请人将立即补偿给承兑人。

（9）承兑人给申请人任何宽容或优惠或延缓行使本协议项下的任何权利，均不影响、损害或限制承兑人依本协议和法律法规而享有的一切权益，也不应视为承兑人对协议项下权利权益的放弃。

申请人在本条所做的声明和保证，在对本协议进行任何修改、补充或变更时，均视为申请人重复作出。

第五条　协议附件

下列文件为本协议的组成部分，与本协议具有同等效力。

1．银行承兑汇票内容（参见附件五）；

2．担保文件；

3．双方认可必需的其他资料。

第六条　本协议适用中华人民共和国法律。在协议履行期间，如发生争议、纠纷，双方可协商解决。协商不能解决时，双方可协商申请仲裁解决，任何一方也可依法提起诉讼。

第七条　本协议经双方法定代表人或授权代理人签字并加盖公章后生效。

本协议一式_________联，第一联由出票人执存，第二联上加印2，第三联加印（副本）字样。

承兑申请人（盖章）：_________　承兑人（盖章）：_________

法定代表人（签字）：_________　法定代表人（签字）：_________

商业汇票篇3

2006年央行《关于促进商业承兑汇票业务发展的指导意见》要求，商业银行要转变观念，创新商业承兑汇票业务的开展形式，企业要积极签发、接受商业承兑汇票。因此，商业承兑汇票作为一种结算手段和信用工具，在企业之间被使用得越来越频繁，而作为企业的财务人员在使用商业承兑汇票过程中更应了解其特点和用途，才可规避票据风险。

商业承兑汇票的特点

商业承兑汇票是商业汇票的一种，是由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据，由银行以外的付款人承兑的即为商业承兑汇票。

商业承兑汇票的特点有：它既可由收款人出票，付款人承兑，也可由付款人出票并承兑。商业承兑汇票业务仅限于人民币，汇票的付款期限最长不超过六个月，每张汇票的金额一般不超过五千万元。付款单位承兑时，无须填写承兑协议，也不通过银行办理，因而也就无须向银行支付手续费，只需在商业承兑汇票的第二联正面签署“承兑”字样并加盖预留银行的印签后，交给收款单位。由收款人签发的商业承兑汇票，应先交付款单位承兑，再交收款单位专类保管。

使用商业承兑汇票的具体步骤有：

(1)签发汇票。商业承兑汇票按照双方协定，可以由付款单位签发，也可以由收款人签发。商业承兑汇票由付款单位承兑。付款单位承兑时，无须填写承兑协议，也不通过银行办理，因而也就无须向银行支付手续费，只需在商业承兑汇票的第二联正面签署“承兑”字样并加盖预留银行的印签后，交给收款单位。由收款人签发的商业承兑汇票，应先交付款单位承兑，再交收款单位专类保管。

(2)委托银行收款。作为收款单位，计算从本单位至付款人开户银行的邮程，在汇票到期前，提前委托银行收款。委托银行收款时，应填写一式五联的“委托收款凭证”，在其中“委托收款凭证名称”栏内注明“商业承兑汇票”字样及汇票号码，在商业承兑汇票第二联背面加盖收款单位公章后，一并送交开户银行。开户银行审查后办理有关收款手续，并将盖章后的“委托收款凭证”第一联退回给收款单位保存。

(3)到期兑付。商业承兑汇票到期，付款单位存款账户无款支付或不足支付时，付款单位开户银行将按规定按照商业承兑汇票的票面金额的5%收取罚金，不足50元的按50元收取，并通知付款单位送回委托收款凭证及所附商业承兑汇票。付款单位应在接到通知的次日起2天内将委托收款凭证第五联及商业承兑汇票第二联退回开户银行。付款单位开户银行收到付款单位退回的委托收款凭证和商业承兑汇票后，应在其收存的委托收款凭证第三联和第四联“转账原因”栏注明“无款支付”字样并加盖银行业务公章后，一并退回收款单位开户银行转交给收款单位，再由收款单位和付款单位自行协商票款的清偿问题。如果付款单位财务部门已将委托收款凭证第五联及商业承兑汇票第二联作了账务处理因而无法退回时，可以填制一式二联“应付款项证明单”，将其第一联送付款单位开户银行，由其连同其他凭证一并退回收款单位开户银行再转交收款单位。

(4)贴现。贴现的商业承兑汇票到期，由贴现银行向付款单位收取款项。如汇票到期而付款单位存款不足或无款支付时，按《支付结算办法》规定，银行将商业承兑汇票退回贴现申请人，并从贴现申请人(收款单位)账户收取已贴现票款，收款单位收到银行特种传票后，可立即向付款单位追索票款。如果申请贴现单位的银行存款余额不足，银行将作逾期贷款处理。因此，商业承兑汇票的申请贴现还存在着一个“或有负债”的问题，即申请贴现的企业负有一种潜在的、可能发生的债务。

(5)遗失及注销。商业承兑汇票遗失或未使用办理注销，不须向银行办理注销手续，而由收付款单位双方自行联系处理。

商业承兑汇票在企业中的运用

（一）融资

利用商业承兑汇票进行融资活动，主要是利用商业承兑汇票可向银行贴现的特点，即债权企业用商业承兑汇票向银行贴现而取得款项。这种利用商业承兑汇票进行融资的方法，对于票据的债权企业和债务企业都可能会使用，至于它们各自的具体操作，分述如下：

1.债权企业融资。为了解决临时的资金周转困难，获得足够的流动资金，票据债权企业可以将持有的应收票据向银行申请贴现，从而从银行取得一笔款项。这种活动的实质相当于用应收票据这种权属凭证作为质押物向银行取得一笔质押借款，而且这种借款的一个好处就是其利率要比正常的短期借款略低。另外，对于银行限定了贷款额度的企业，利用应收票据贴现这种途径可获得借款，其实质相当于企业从银行获得更多贷款额度。

2.债务企业融资。在具有良好的业务合作关系的企业之间，特别是在关联企业之间，由于债务企业无法按时支付货款，因此由债务企业开据商业承兑汇票，债权企业用商业承兑汇票向银行贴现取得资金，缓解资金紧张状况。

（二）提前抵扣进项税，获取时间价值

这种方法主要是票据债务人为商业企业时采用，主要存在于有良好业务合作关系的企业之间。我国税法有关条款规定，商业企业购进货物，需等到所购货物的货款支付完毕以后才能够抵扣增值税进项税额，同时又规定，商业企业在开出商业承兑汇票之后即可以抵扣进项税额。于是，商业企业购进货物时，由于资金紧张，无法及时付款的企业，可以向销售方开具商业承兑汇票，以缓解付款的短期压力，同时，因为账款已不在“应付账款”科目中核算，而是在“应付票据”科目中核算，因此，可以及时的抵扣增值税进项税额。因为如果在“应付账款”科目中核算，则企业不能够立即抵扣进项税额，但是如果是在“应付票据”科目中核算，那么企业就可以在当期抵扣进项税额了，而不必为了少交一点增值税在其他途径方面绞尽脑汁、提心吊胆。试想，如果每期都这样提前抵扣，就相当于将应纳税额中的一部分永远地递延下去了，而一直这样递延下去的结果就是相当于少交了这部分税款。况且，这部分金额的货币时间价值也不是一笔小数目。

（三）避免计提坏账准备

企业会计制度规定，企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收账款进行全面检查，并合理地计提坏账准备。因为应收票据可不计提坏账准备，在不涉及会计估计的变更，能保持一贯性原则的情况下，获取一定的商业承兑汇票，这样，会减少管理费用支出，利润增加。对于债权人来说，可避免销售风险，同时也可保证正确的核算利润。

企业应如何避免商业汇票存在的风险

由于我单位属于产量不均衡生产企业，每年的上半年经常会出现资金短缺的情况，为了盘活资金，解决企业资金紧张局面，我单位于2006年与一些长年销货单位之间推行了商业承兑汇票业务，取得了一些成效。但在使用中也发现了一些问题，比如过期承兑和背书转让增加了资金风险，提前承兑无法达到缓解资金紧张状况等。因此，为了使商业承兑汇票得到更广泛的运用，提出一些措施和建议：

加强票据业务监管，明确监管责任。及时登记商业承兑汇票台账，并不定期进行检查，对逾期未承兑的汇票应及时与对方单位联系，及时注销过期商业承兑汇票。

广泛宣传商业承兑汇票有关知识，使企业认识到使用商业承兑汇票的优越性，进而积极使用商业承兑汇票。

进一步加强与银行的业务联系，加强对不符合、不规范的票据认识，提高业务水平。

为了降低背书转让存在的风险，出票人（必须是由我单位出票）在商业承兑汇票上注明“不得转让”，其后手不得再转让。

与业务往来单位签定商业承兑汇票协议，用协议规定了商业承兑汇票的使用范围及要求。

合理编制资金预算，避免出现商业承兑汇票到期无法支付情况的发生。

商业汇票篇4

关键词 电子 商业承兑汇票 发展前景

一、前言

电子汇票系统涵盖了出票、承兑等一体化功能交易托管平台，在全国范围内成为安全高效的交易平台市场，充分发挥了电子化的优势，由此可见，电子商业承兑汇票的发展前景不可限量。

二、电子商业承兑汇票的优点

第一，电子商业承兑汇票让票据业务的交易效率变高，根据电子商业汇票的特点，电子银行承兑汇票要记载和电子化，传递过程中不会出现丢失、损坏等现象而成废票，不需要专人携带，足不出户就可以进行货款的交易，在零途中、恶劣天气中都可以进行。在纸票收款的时代中，我们需要登上3 ～ 5个工作日后，经过各种人员的饿传递才可以受到汇款，在人员的传递过程中如已出现偏差，而电票筹款和托收中，只需要开除电子票据和承兑提示付款中，实现了秒收款无退票的可能，不需要再等待浪费时间。第二，借助电子承兑汇票的发展，票据的运作成本降低，虽然纸票的价格更便宜，但是电票的快捷和管理上更有优势，公司完全可以借助网上管理平台，轻松实现骗局的电子化管理，从而减低自身的管理成本。第三，电子承兑汇票本身是没有实物的，一切的操作运作都是在电脑系统内的，保管的更加安全合理化，电票的一切概率均在电子商业汇票系统中记载生成，杜绝了假票和仿票，从而降低了在汇票流通上得一切风险。第四，更加合理的托收，资金可以达到瞬间到账，实现了企业内部信心及资金管理的运营对接，管理和托收更加快捷，安全。第五，在全国外贸企业的崛起已经经济全球化的趋势下，电票虽然失去了纸票的灵活性，但是却促进了金融市场的连通和发展。所以电票的优势更加明显。第六，电子承兑汇票业务让汇票更加安全，在汇票的处理登记中，一票一份，同时接入行，接入财务公司的商业汇票系统一直，为客户提供了准确的票据信息，同时只有票据权利的人才可以进行操作，从而增加了其安全性和可靠性。

三、电子商务承兑汇票的发展道路。

第一，电子商务承兑汇票调动了各方面的积极性，在商业银行的转变配合下，积极签发电子汇票，接受电子汇票，积极开展电子汇票形式。第二，电子汇票要在企业的现有基础上，调动各方的积极性，充分发挥企业信用信息基础数据库的作用，从而对出票人和承兑人进行评定，其结果影响将会纳入企业信用信息的数据库中。第三，有效的违约处罚机制，是要对故意拖延支付的商业承兑汇票付款人进行处罚，并加入黑名单。第四，保证商业承兑汇票的健康发展的同时，要加强承兑汇票的风险防控措施，加强对商业承兑汇票的风险控制管理，进行严格的贸易真实性的审查，保证商业汇票的正常的快捷的贴现，要求各方企业了解商务汇票的相关法规，合法合理的进行商业承兑汇票业务。第五，电子商业承兑汇票是建立在双发互相信任和商业信用的基础之上的，要充分发挥电子商业汇票的特点，在扩张更多行业领域，降低财务费用，丰富企业的信用概率，降低自身承兑的风险。第六，进一步规范商业承兑汇票的操作规范，坚持商票的商品原则，用真实的商品交易和债权关系为基础，保证手续齐全文件万被，程序符合规定，坚持监管原则，用硬措施让企业定期为人民银行报送业务报表，对企业报表的真实性进行有力的监管，加强信息的沟通，防范业务风险的出现。[1]第七，增加社会整体信用和企业商业信用，比照欧美发达国家的现状，企业要整体地进行商业承兑汇票的融资整合和安全管理，普及承兑汇票业务的知识、增加社会和企业信用加强法律法规的制定，从而在经济全球化和中国经济高速发展的大前提下安全快捷的运用。[2]

四、商业汇票

第一，从企业的观念认识来看，对商业电子汇票接受的初度较低，影响了商业承兑汇票的发展，在大部分中小企业中，由于对商业承兑汇票的认识程度的缺失，导致在传统的支付理念中无法改变，从而无法体会和实践商业汇票的融资等功能体验。第二，企业自身对商业承兑汇票业务的投入较少，导致推广商业承兑汇票，这让企业在商业承兑汇票上的人员配置、培训、技术上的不足，随着现代化支付体系的建设，我们要跟紧市场的潮流加快自身的步伐。第三，商业信用体系的不健全，导致以商业信用为基础的商业承兑汇票并不被市场认可，企业间的托款占款的现象严重，商业汇票的流通无法进行扩散其影响力，我们要完善信用评估机构，保证在每次交易都是在可靠的信用下完成交易，同时要完善法制法规，对商业承兑汇票的违约等行为，加大惩罚力度，从而有利进行商业承兑汇票的发展。第四，从商业银行来看，金融机构对商票的融资等业务的积极性不高，从而延缓了商业承兑汇票的发展，都是在考虑自身风险和利益的前提下，银行更加不会重视商业承兑汇票贴现等融资行为，从而严重影响了业务办理的积极性，导致商票贴现在银行的办理中门槛过高，手续烦琐，从而影响了推广。第五，商业承兑汇票业务在央行的支持力度上根本达不到推广的要求，随着国家的宏观调控，货币政策的变化，票据市场的贴现利率上升迅速，导致同业办理时候的转贴困难，资金的吃紧，从而影响了发展票据承兑业务的信心，在政策上要加强商业汇票的推广。

电子商业承兑汇票的发展，是以一个维护正常交易秩序，只有有力的发展完善电子商业承兑汇票的运用，才能缓解中小企业中融资的尴尬矛盾，促进了商业票据化，有利于建立完整的信用机制和社会信用意识，提高信用程度为目标，从而达到方便企业，降低管理费用的变革。

（作者单位为贵阳银行）

[作者简介：王敏（1965―），女，山东单县人，法学学士，研究方向：银行与经济。]

参考文献

[1] 方方.商业承兑汇票进入发展“新时代”[N].中国经济导报，2006-12-23（A03）.

商业汇票篇5

关键词：商业汇票；背书转让；账务处理

中图分类号：F23　文献标识码：A

收录日期：2012年6月25日

一、带息商业汇票背书转让的概念

背书是一种票据行为，是票据转让的一种重要方式。商业汇票的背书转让是指持票人在票据背面背书栏内记载将票据权利转让给他人的背书文句，并将票据交付相对人，表明将票据上的权利转让给他人的票据行为。这里的持票人称为背书人，受让人称为被背书人。

二、带息商业汇票背书转让的会计核算

带息商业汇票转让的不仅是将来收取票面金额的权利还有收取票据利息的权利，因此在带息商业汇票的背书转让过程中，背书人是以票据的到期值为计价基础来换取一定的财产物资，对于已经计提的票据利息通过“应收利息”账户转出，尚未计提的利息，通过“财务费用”账户转出，具体账务处理如下：

借：原材料/材料采购/库存商品等（购进财产物资的价值）

应交税费—应交增值税（进项税额）（增值税专用发票上注明的增值税额）

贷：应收票据（票据面值）

应收利息（已经计提的利息）

财务费用（尚未计提的利息）

银行存款（差额；可能在借方）

如果背书人转让的票据是银行承兑汇票，票据到期付款人无法付款，票据的承兑人（银行）会垫付款项，所以对于被背书人不涉及追索的问题；如果背书人转让的是商业承兑汇票，票据到期付款人无法付款，被背书人就会行使追索权向背书人索要票据款项，这对于背书人来说，则形成一项或有事项，在资产负债表日，如该或有事项存在，可能导致经济利益流出，则需要在报表附注中进行披露。

被背书人收到商业汇票时，是以票据的到期值为计价基础出售商品物资，对于将来应收到的票据利息，先暂时计入“财务费用”账户，待将来计提利息或者收到利息时再冲减“财务费用”账户的余额，具体账务处理如下：

借：应收票据（票据面值）

财务费用（票据利息）

银行存款（差额；可能在贷方）

贷：主营业务收入（出售货物取得的收入）

应交税费——应交增值税（销项税额）（增值税专用发票上注明的增值税额）

计提利息或者收到利息时，账务处理如下：

借：应收利息/银行存款

贷：财务费用

三、例析带息商业汇票背书转让双方的账务处理

下面以一道例题分别从背书人和被背书人角度，对该商业汇票的账务处理进行解析。

例：甲公司20×1年9月1日，因销售商品收到一张带息商业承兑汇票，面值为10，000元，付款期限为5个月，票面年利率为6%，甲公司按月为票据计提利息。20×1年11月15日将该票据背书转让给乙公司购买一批材料，价款10，000元，增值税1，700元，差额款项已用银行存款收支。乙公司按月为票据计提利息。

1、甲公司（背书人）的账务处理。背书转让票据时，账务处理如下：

借：原材料　10000

应交税费—应交增值税（进项税额）1700

贷：应收票据　10000

应收利息　100

财务费用　150

银行存款　1450

资产负债表日，如该或有事项存在，可能导致经济利益流出，甲公司需在报表附注中披露该或有事项。

2、乙公司（被背书人）的账务处理。20×1年11月15日收到票据时，账务处理如下：

借：应收票据　10000

财务费用　250

银行存款　1450

贷：主营业务收入　10000

应交税费—应交增值税（销项税额）　1700

20×1年11月30日计提利息时，账务处理如下：

借：应收利息　150

贷：财务费用　150

20×1年12月30日计提利息时，账务处理如下：

借：应收利息　50

贷：财务费用　50

20×2年1月31日到期收回票款时，账务处理如下：

借：银行存款　10250

贷：应收票据　10000

应收利息　200

财务费用　50

如果乙公司到期不能收回票据款项，需要将该应收票据的款项转入“应收账款”账户，账务处理如下：

借：应收账款　10250

贷：应收票据　10000

应收利息　200

财务费用　50

此时，乙公司可以行使追索权向票据的背书人及出票人索要票据款项。

待将来收回票据款项时，账务处理如下：

借：银行存款　10250

贷：应收账款　10250

主要参考文献：

[1]王茂盛.浅谈应收票据背书转让的会计处理[J].中国管理信息化，2009.3.

商业汇票篇6

带追索权的商业汇票贴现不具备金融资产的终止条件，在贴现时理所当然计入短期借款，对于短期借款应确认的金额，一般都认为是贴现值，从本质上分析其实应是到期值，同时根据权责发生制确认贴现利息；应收票据到期若承兑方无力偿还，转入应收账款的金额应该也是到期值，既符合相关性，也可以不违背谨慎性，而不应是直接结平相关账户的结果。带追索权的商业承兑汇票贴现业务，是指在票据到期日，若付款人到期无法支付相应款项时，贴现银行没有放弃对贴现人的追索权，贴现申请人负未按期付款的连带责任。此时的应收票据贴现，不符合金融资产终止确J条件，应将贴现所得确认为一项金融负债即作为短期借款处理。持票企业的票据贴现后是否会被追索，后续会计处理需根据具体情况分析，略有不同。但对于贴现时“短期借款”的金额应该确认为多少，票据到期后承兑人无力偿还则该确认多少金额的应收账款，《企业会计准则》并未作出具体规定，目前相关教材中也是众说纷纭。本文举例对带追索权的带息商业汇票贴现及其贴现后的会计处理进行详解，并试图提出会计处理的改进建议。

二、票据贴现时会计处理现状及评析

1.票据贴现会计处理举例分析

例：长宏公司2015年3月1日，收到购货单位开出并承兑的带追索权的商业承兑汇票一张，票据面值10 000元，票面年利率6%，6个月到期。长宏公司5月1日到开户银行办理贴现，9月1日该票据到期。公司对于带息的应收票据按月计提利息。

依题意，按照现行《企业会计准则》的相关规定，参考了相关权威教材的处理办法，本文综合分析后发现，目前大部分教材中，对于持票企业办理贴现时的会计处理，基本上采纳的是两笔业务观点，即认为这种贴现本质上是向银行借款，与贴现只是基于计算贴现利息、贴现值等相关数据的关系，会计处理过程如下：

计算过程：

到期利息=10 000×6%×6÷12=300（元）

到期值=10 000+300=10 300（元）

贴现利息=10 300×9%×4÷12=309（元）

贴现值=10 300-309=9 991（元）

贴现时会计分录：

借：银行存款 9 991

贷：短期借款 9 991

2.票据贴现现行会计处理评析

该商业汇票是带追索权的，企业在办理贴现时，该项金融资产不具备终止条件，因此，可以认为此时所谓的向银行办理贴现，本质上是抵押贷款。根据实质重于形式原则，既然是本质上的抵押贷款，显然与应收票据贴现形成了两项独立的经济业务。从以上的会计分录中也可以看出，此时的所谓”票据贴现“的会计处理，从表面看不出任何与应收票据的联系，基本上完全独立于应收票据，从会计分录的层面上看不出任何“票据贴现”的痕迹。

需要说明的是，无论怎么分析，这项经济业务基于会计学层面还是贴现层面，确实发生了贴现利息，但在现行会计处理中，贴现的事实和发生的贴现利息，都没有在会计分录中被反映出来，显然会影响会计信息使用者的决策，不符合相关性原则；此时计入短期借款的金额从逻辑上，理应是票据的到期值而不是贴现值。

三、票据贴现后票据到期会计处理现状及评析

1.票据贴现会计处理案例分析

带追索权的商业票据贴现后，到期有两种情况。第一种是票据到期，承兑企业正常偿还，表明持票企业、贴现银行和承兑企业三方原有的债权债务关系完全了结；第二种情况是票据到期，承兑企业无力偿还，则表明三方从此形成了新的债权债务关系。本文以下分别对两种情况进行分析和评价。

一是若承兑企业到期正常偿还债务，（假设长宏公司已经为该项应收票据计提了5个月的利息，并通过“应收利息”核算，“应收利息”账户的借方余额为50×5=250元），则：首先，根据面值和已提利息结平“应收票据”和“应收利息”；其次，结平“短期借款”，差额计入财务费用。根据以上分析对应的会计处理为：

借：短期借款 9 991

财务费用 259

贷：应收票据 10 000

应收利息 250

二是若承兑企业到期无力偿还债务，则承兑企业应分别做以下会计处理。

（1）调整长宏公司与银行间的债权债务关系，即调整短期借款本金至票据到期值。

借：财务费用 309

贷：短期借款 309

（2）调整长宏公司与承兑企业的债权债务关系，即应收票据转为应收账款。

借：应收账款 10 250

贷：应收票据 10 000

应收利息 250

2.对票据到期后现行会计处理评析

承兑企业到期正常偿还债务评析。随着债务方正常偿债，三方的债权债务关系随即消失，会计处理的原则是将长宏公司所有体现三方债权债务关系的账户全部结平，借贷之间产生的差额计入财务费用。从逻辑上看非常清晰，但是会计处理的明显缺陷在于此时“财务费用”含义不明确，这种借贷差额得出的数据仅是综合计算的结果，是总括的资金筹集费用，到底是资金筹集费用中的哪一个具体项目，即会计上的具体含义未能表达清楚。

到期无力偿还会计处理评析。虽然商业汇票到期对方无力偿还，但该项商业汇票仍然符合金融资产的终止条件。因此，首先应在账面上结平该项应收票据，即根据收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的账面余额，结平与之对应的“应收票据”“应收利息”等科目的余额，转入“应收账款”科目；由于到期对方无力还款，对于该项商业汇票未提足部分的利息不再补提，仅在备查簿中反映；未提足部分的利息在以后实际收到时计入当期损益，即到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其应计提的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时冲减收到款项当期的财务费用。这种账务处理符合谨慎性原则（少计应收账款，不高估资产）、符合简便性原则（会计处理方便，只需要结平账户即可）、符合重要性原则（金额不大，影响很小）等。但此时的应收账款金额，取决于应收票据的账面价值（票据面值+已提利息）而不是到期值，企业“已提利息”的金额大小，直接决定应收账款的金额大小缺乏理论依据。

四、商业票据贴现会计处理改进建议

1.贴现时会计处理改进

应收票据贴现，无论带息还是不带息，无论带不带追索权，也无论是否具备金融资产的终止条件，只要是应收票据贴现，企业会承担贴现利息，此时的贴现利息是贴现企业发生的筹资费用。由此可见，此时的“财务费用――贴现利息”是一项必定会发生的费用。

基于此原理，本文认为，贴现时，即使贴现的是带追索权的商业汇票，会计处理相比不带追索权的贴现的区别，仅在于应收票据是否被终止，所以只要是贴现，不管是什么类型的商业R票，贴现利息就是一定会发生的费用，而且计算的方法与结果也完全相同。仍以上文的举例进行分析（计算过程与上文相同，此处略），根据分析，改进后票据贴现时对应的会计处理为：

借：银行存款 9 991

财务费用――贴现利息 309

贷：短期借款 10 300

对于改进后的会计处理，本文认为，一方面，对于应收票据的贴现利息，以权责发生制为基础确认在贴现期更加符合道理。既然是因为贴现而发生的利息费用，应该确认在票据贴现期而不是到期时。由此可见，在票据贴现时，无论是何种类型的票据贴现，都一定会在贴现当期发生贴现利息。与此对应，都应该根据发生的贴现利息计入当期“财务费用”，相比将贴现利息计入到期时，提前确认财务费用的会计处理，也符合谨慎性原则。综合分析，在贴现期确认财务费用比到期时确认财务费用更加科学合理；另一方面，关于短期借款的金额确认问题，本文认为，从逻辑上分析应该是票据的到期值而不是贴现值，主要原因在于公司贴现时提示贴现银行的“借款金额”就是到期值，在银行扣除了贴现利息后获得的金额才是贴现值，很多教材中以此作为短期借款的入账金额，显然是值得商榷。试想若以贴现值作为“短期借款”的入账金额，则以后计算短期借款利息时也以此金额为依据，而事实上，企业在办理贴现业务时，银行计算贴现息，以及到期后若承兑方无力偿还，而银行自此重新开始计息的基础都是票据的到期值。

2.贴现后票据到期会计处理改进

承兑企业到期正常偿还债务会计处理改进。仍以上例加以分析，计算过程相同，本文改进后的会计处理为：

借：短期借款 10 300

贷：应收票据 10 000

应收利息 250

财务费用――利息收入 50

以上会计分录的含义显而易见。一方面，随着债务的正常偿还，三方的债权债务关系彻底解除，相关的金融资产和金融负债账户结平；另一方面，差额一般在贷方，计入财务费用，含义为未提利息收入（如果差额在借方，则为冲减多提的利息收入）。此时的财务费用中没有贴现利息。分析可知，由于贴现利息已经在贴现期计入了财务费用，到期的财务费用相对较小，这样处理更符合谨慎性原则和权责发生制。

承兑企业到期无力偿还债务会计处理的改进。仍沿用上例。若票据到期承兑方无力偿还债务，则会计处理为：

借：应收账款 10 300

贷：应收票据 10 000

应收利息 250

财务费用――利息收入 50

对于票据到期后应收账款的金额确认问题，本文认为，一方面，应是到期票据的到期值。这样处理不会随意低估企业的资产，更符合可靠性原则；也有利于准确定位债务方的信誉，按照一般做法，在后期收到款项时候确认利息收入（冲减利息费用）时一般都会直接记入当期的“财务费用――利息收入”，由此，该数据在账面上完全与债务企业脱节。显然，若记入应收账款，更便于对债务人信誉的正确定位。虽然理论上分析由于到期无力偿还，有迹象表明偿债能力值得怀疑，但是终止的是应收票据，对于应收票据的相关处理应彻底，至于应收账款的收回风险，可以通过会计期末对其计提坏账准备的方式解决。

另一方面，如果按当前一般教材中“对于未计提的利息不再计提”处理，显然会出现应收账款的金额受制于票据的“已提利息”，即企业对该项应收票据“已提利息”的金额大小，会直接影响到期无力偿还转增的应收账款的金额大小，这显然不符合道理，本文认为，票据到期，有力偿还和无力偿还就是区别，正常偿还是收到了款项，此时借记“银行存款”，若无力偿还，则表明尚未收到款项，将“银行存款”改为“应收账款”即可。至于应收账款收回的可能性的大小，与一般的应收账款的会计处理相同，通过期末为其计提坏账准备进行调整。

五、结语

综上分析，对于带追索权的商业汇票贴现，本文以下进行总结。

票据贴现时会计处理：

借：银行存款 贴现值（借贷差额）

财务费用――贴现利息

贴现利息（到期值×贴现利率）

贷：短期借款 到期值

此时与不带追索权的票据贴现会计处理的唯一区别在于没有终止“应收票据”这项金融资产，而是通过短期借款核算，这在理论上是完全成立的。

票据到期时会计处理：

若到期承兑方正常偿还债务，则持票企业应做的会计处理：

借：短期借款 平账

贷：应收票据 平账（面值）

应收利息――票据利息平账（已提利息）

财务费用――利息收入 未提利息若到期承兑方无力偿还债务，则持票企业应做的会计处理：

借：应收账款 到期值

贷：应收票据 平账（面值）

应收利息――票据利息平账（已提利息）

财务费用――利息收入 未提利息

商业汇票篇7

关键词：自贸区 电子商业汇票 融资

电子商业汇票是中国人民银行近年来推出的一种旨在解决中小企业融资难、完善金融市场支付结算电子化建设的一项重大业务创新，其对于中国的票据市场的发展具有非常深远的影响以及革新意义。2013年8月22日上海自贸区经国务院批准正式设立，并且与9月29日正式挂牌开张。同一天，中国银监会《银监会关于上海自贸区银行业监管有关问题的通知》，在其中就提到了鼓励发展商业票据尤其是跨境商业票据业务，同时支持外资银行入区经营相关的业务。电子商业汇票融资业务迎来了一个新的发展机遇，但同时自贸区的竞争更加激烈，对于银行业电子商业汇票业务的开展也提出了更高的要求。在这种背景下，探讨银行业开展电子商业汇票融资业务的创新途径，具有非常重要的现实意义。

一、电子商业汇票发展现状

自2009年10月28日人民银行允许开展电子商业汇票业务，同时电子商业汇票处理系统上线以来，直至2013年10月31日得到较好的发展，该系统共处理电子商业汇票业务数量高达437.8万笔，涉及金额高达14.04万亿元人民币。其中收款人实际已签收的出票数量达到了30924.63亿元；贴现289847笔，涉及金额12074.3亿元；转贴现413688笔，涉及金额26729.82 亿，转贴现赎回5662笔、金额531.62亿，背书814661 笔、金额14907.35亿，再贴现10657笔、金额678.89 亿，质押74507笔、金额2449.21 亿，质押解除6030笔、金额336.51 亿，保证业务7717笔、金额55.21 亿，提示付款760934 笔、金额21629.33 亿。

二、自贸区电子商业汇票融资存在的问题

虽然，上海自贸区的成立确实为方兴未艾的电子商业汇票的发展提供了一种全新的机遇和跨境发展的视角，而且到目前为止似乎我国各大银行的电子商业汇票业务在全国的推广应用后也得到了较好的发展。但是，从当前来看，电子商业汇票要适应自贸区更为开放的平台、更大的竞争压力，还需要解决如下几个方面的问题：

（一）相关法律制度有待调整完善

从当前来看，我国的相关法律制度对于电子商业汇票的支持还存在一定的不足。比如，在《票据法》中依然规定，商业汇票必须是“书面形式”，但电子商业汇票必然不可能满足这一条件。而且，采用无纸化的电子商业汇票的电子签章的法律效应问题也没有相关的法律予以规定。除此之外，电子商务配套的法律体系需要进一步的完善，从而提高电子商业汇票在流转过程中的安全性。目前，我国的相关法律规定针对的是传统的纸质票据，相关的制度设计也没有考虑电子票据的特殊性，尤其是在出现纠纷之后，电子形态的票据证据如何被法庭所采信以及接受依然是当前必须要解决的一个重点问题。可以想见，电子商业汇票业务在自贸区的发展中，必然会出现大量的法律问题需要解决，虽然当前我国已经出台了《电子商业汇票管理办法》，但是对电子票据行为的各项规定并不是很完善，尤其是《电子商业汇票管理办法》在效力层级上要低于《票据法》，如果不将《票据法》中与《电子商业汇票管理办法》相冲突的部分进行调整，则相关问题还是得不到解决。

（二）银行积极性有待进一步提升

现阶段，我国的电子商业汇票贴现利率还不能够完全的适应市场的需求。在实践当中，贴现利率与同期限的纸质票据贴现利率相比要更高，而且交易也不够活跃，6个月以上的贴现利率形成的市场条件还不够充分。一些银行从利润最大化的角度考虑，往往不会像企业重点推荐电子商业汇票的最长付款期优势，甚至会在授权以及授信方面设置较为严苛的标准以及条件，比如要求企业提高保证金比例，或者提高承诺费的收取标准。而这在实际上必然会桎梏电子商业汇票的发展。

（三）流通性有待提高

电子商业汇票业务的处理要由一个相对较为独立的电子化系统构成，同时还需要企业客户在开办网上银行之后，愿意接受企业网银业务的办理。有了这两个条件的限制之后，使得客户群体范围大幅减少。因此，这也就导致了电子商业汇票的流动性不是很高。不具备强大流通性的融资工具，愿意选择该种工具的企业也不会很多。

三、自贸区背景下电子商业汇票融资途径的创新

（一）完善法律制度环境

要依据上海自贸区的实际发展状况，结合国际以及国内电子票据开展的实践，逐步完善相关的法律法规。在现阶段，可以从如下几个方面着手：修改《票据法》中票据 “书面形式”的规定，承认电子票据的合法性；通过司法解释或者修改法律规定，明确电子签名的具体方式和相应的法律效力，制定电子签名使用的明确规则；建立起网上银行电子票据的安全性法律制度，针对电子票据业务的特殊性，重新确定银行、客户之间的权责利关系。

除此之外，还应该通过各项政策引导，使得更多地金融机构尤其是民间金融机构进入到该市场中来，推动整个电子商业汇票市场的繁荣。

（二）依靠自贸区，出台优惠政策

上海自贸区的建设，其核心目的是为了降低交易成本，从而促进贸易效率的提升。而电子商业汇票这一事物的出现，也是为了提升交易效率。因此，电子商业汇票在自贸区的发展应该由一定的优势。

在自贸区，可以在现行的法律法规环境之下，通过制定一定的优惠政策或者有针对性的政策，来对电子商业汇票在自贸区的发展进行规定。通过一定的政策引导，促进电子商业汇票在自贸区的繁荣发展。比如，可以通过人民银行在货币政策调整方面的倾斜力度，通过适度的调整再贴现政策，给予自贸区电子商业汇票业务一定的专项额度或者适度的优惠政策，提高银行开展相关业务的意愿。

（三）依托离岸金融中心，引导电子商业汇票的国际化发展

离岸金融中心是上海自贸区规划中的一个重要构成部分，要更好的促进我国的电子商业汇票的发展，扩大其发展空间。可以依托于离岸金融中心，在人民币资本项目对外开放以及人民币汇率变动自由化的基础之上，引导电子商业汇票与国外的一些银行或者其他的金融机构进行合作，构建跨国电子商务汇票交易平台。并且利用自贸区的税收优惠平台，积极推进其快速的发展。

（四）协调好银企间的利益关系

电子商业汇票可以有效的降低企业的财务成本，这已经成为了众多企业选择该融资工具的一个关键原因。但是，它也会减少银行一定的收入，如果不对电子商业汇票进行合理的定价，则银行难以投入更多地资源来推动其发展。因此，需要更好的协调好银企间的利益关系。银行可以通过提供增值服务，借鉴和吸收现有的现金管理服务的特点，提供票据池等增值服务，不仅仅可以提高其托管业务的份额，同时也能够创造一定的中间业务的收入。银行要加大产品的开发力度，对电子商业汇票相关的业务环节和流程进行深挖，推出更多地服务项目，并且可以针对不同的一个用级别客户进行分类打包定价，而针对单一供应链上的客户群则可以采用组合服务的方式，并且提供打包定价，以提升自身的收益。

（五）清除电子票据流通障碍

要解决客户群体范围较为狭窄的问题，就需要进一步清除电子票据流通的障碍。首先，要有步骤的解决电子票据转贴现流动性的问题以及其利率定价的问题，推动其市场化发展。其次，还需要进一步的完善电子商业汇票交易系统以及电子票据的相关电子系统应用功能，对操作流程进行进一步的优化，提高操作方便性。最后，央行要加强引导，对中小企业进行针对性的循环创，推动相关行业企业采用电子票据作为支付结算工具，并且鼓励中小金融机构以及中小企业采用该种服务，扩大整个应用群体的范畴，从根本上解决流动性不足的问题。也只有解决了流动性的问题，基于自贸区平台的银行或者其他的金融机构才能够更好的推动电子商业汇票业务的发展。

四、结束语

研究了上海自贸区成立背景之下我国的电子商业汇票业务开展中存在的问题，并且有针对性的提出了一些创新性的改进建议，希望能为银行以及其他的金融机构积极的利用自贸区平台，积极开展电子商业汇票业务提供一定的参考和借鉴。

参考文献：

[1]肖承发.电子商业汇票系统上线对短期贷款的替代影响及应对措施[J].金融理论与实践，2010（04）

[2]欧阳卫民.电子商业汇票系统对金融市场的重大影响[J].中国金融，2010（04）

[3]梁立芬，王仁波.建立电子商业汇票系统有利于票据市场健康发展[J].黑龙江金融，2010（07）

[4]肖小和，汪办兴.中国电子商业汇票发展的现状、问题与对策[J].金融论坛，2011（05）

[5]梁立俊.商业银行电子货币发行影响央行货币发行权的会计分析[J].上海金融，2006（11）

[6]张敏敏.加快我国电子商业汇票业务发展的途径[J].金融科技时代， 2011（09）

[7]周海燕.浅析电子商业汇票业务在企业中的运用流程[J].科技信息，2011（30）

商业汇票篇8

《电子商业汇票业务管理办法》（以下简称《办法》）颁布于2009年10月，其颁布对票据市场具有积极的作用，且随着电子商业汇票系统功能的逐步完善和齐备，电子商业汇票市场将迎来一个新的发展机遇。本文将以网上银行系统的建设、汇票业务的调整、经营收益的降低、风险管理这四个方面为切入点，来探讨《电子商业汇票业务管理办法》对银行经营管理的影响。

一、《电子商业汇票业务管理办法》颁布的意义

《电子商业汇票业务管理办法》的颁布能充分发挥商业汇票的结算和短期融资功能，提升商业汇票业务处理流程的电子化水平，更好地满足企业支付需要，拓宽融资渠道、降低财务费用，防范假票、伪造变造票据等风险，提高商业银行支付服务效率、强化资产负债管理，丰富人民银行货币政策手段。

二、《电子商业汇票业务管理办法》对银行经营管理的影响

1.促进银行加快网上银行系统的建设

《办法》的颁布要求银行的经营管理者必须重视网上银行系统的建设，重视网上业务的拓展，只有这样才有可能建立一个强大的网上银行系统，尽快实现与人民银行的电子商业汇票系统的对接，更好地为企业提供电子商业汇票服务，增加自身的电子商业汇票业务。一个稳定、安全、可靠、便捷的网上银行系统，可以提高银行在业界的竞争力。在建设网上银行系统的过程中，要注重运用新的技术，保证与企业的资源计划系统完美结合，提高管理手段和水平，加快企业和银行间的信息共享。在建设完善网上银行系统的同时，还要注重营销手段运用[1]。《办法》颁布必然会促进电子商业汇票市场的繁荣，商业银行之间的竞争会变得越来越大，闷头搞建设容易丧失战略发展机遇，所以，银行在扩展电子商业汇票业务时应注重营销手段的运用，加快电子商业汇票业务的推广，吸引在交易中处于核心地位的企业成为我们的客户。这是因为交易核心企业的选择将会促使周边企业选择同一家银行办理电子汇票业务，继而减少接收、转发、存储电子商业汇票的流程。

2.促使银行对汇票业务进行调整

相对于纸质商业汇票，电子商业汇票具有明显优势。对于商业银行而言，电子商业汇票可以节省大量的的印刷、登记保管、远距离交付等成本，并且唯一的票据号码和严格认证的电子签名使得电子汇票更加的安全，减轻了管理负担，缩小了业务成本，从这一方面来看，银行有足够的动力开展电子汇票业务，引导企业减少对纸质商业汇票的使用。对于企业而言，电子商业汇票更容易申请，申请材料和成本少，能有效地避免损毁、遗失、被盗、被抢等意外状况的发生，电子商业汇票的手续费更低，尤其是《办法》把电子商业汇票延长至1年后，电子商业汇票更加实用，从这一方面来看，企业对电子商业汇票持开放态度，能有意识、主动地减少纸质商业汇票的使用，增加电子商业汇票的使用。综合这两方面，商业银行的电子商业汇票业务所占的比重将会越来越大，所以银行应对自身的汇票业务构成进行调整，提升经营管理水平，及时规避电子商业汇票业务中存在的风险。

3.对银行的经营收益提出了挑战

《办法》把财务公司承兑的电子汇票调整为银行承兑汇票，这一调整很大程度地释放了财务公司的功能和作用，对整个金融市场也造成了很大的影响。利用电子商业汇票，财务公司可以克服没有分支机构所带来的影响。而且财务公司系统能直接接入人民银行的电子商业汇票系统，成为电子票据市场的直接参与者，签开银行承兑汇票，使得财务公司有能力取代商业银行向其所属集团下的各企业提供电子商业汇票的开票、承兑、贴现和集中结算等服务。在这之前，这些集团企业都是银行优质客户，大量电子票据流动为银行带来了丰厚的利润。并且，财务公司所属的集团公司为了降低内部融资成本和财务管理成本确定会逐步减少对商业银行贴现和贷款、结算等业务的依赖，建立自身内部金融系统。所以说，银行的承兑、贴现、贷款、结算等业务将会有所减低，银行相关的经营收益会有所下降。

4.引导银行强化风向管理

随着电子票据市场的发展，银行的电子商业汇票的业务将会逐步增加，尽管电子商业汇票本身具有很高的安全性，但从整体业务上来看还是具有一定的风险，相对于企业金融业务，电子商业汇票业务起步较晚，在发展的过程中，确定会面对各种各样的风险。所以说，企业应强化风险管理的理念。首先，应培养银行员工的风险管理意识，除了严格执行现有的电子票据的规整和流程外，还应有计划有目标地把风险管理意识贯彻到日常工作中，尽可能避免风险的发生。建立对应的风险及评价体系，鼓励员工参与到企业的风险管理中。其次，构建健全的风险控制制度，对各个风险管理体系进行优化，提升银行资金的流动能力，拓展行政管理方式，加强调控的能力[2]。再次，创新中间业务，提高待用资产负债的流通程度，加强与代理理财、提供咨询服务的公司进行合作，扩展中间业务。最后，积极引进风险管理人才，随着电子票据的市场细化和分工，该领域的风险管理人才将非常紧缺，除了积极从外部引进风险管理人才外，还应注重对银行内部人才的培养，因为原有员工更熟悉银行现有的业务，对内部的风险认识的也更加深刻。

三、结束语