成品油消费税范文

成品油消费税篇1

[关键词] 消费税 石油 问题 改革

一、我国石油消费税基本规定

我国石油消费税是以成品油为课税对象所征收的一种流转税，现行石油消费税的基本政策规定主要是依据《财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》(财税字[2006]33号)。根据规定，石油消费税纳税义务人为在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税石油消费品的单位和个人。我国石油消费税是主要针对石油消费品征收的，其征税范围为在我国境内生产、委托、加工和进口《通知》所规定的石油消费品，这类消费品主要包括成品油税目，其子税目分别为汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、油和燃料油。我国石油消费税采用有差别的定额税率，主要分为两个档次，柴油0.1元/升和汽油0.2元/升（含铅汽油0.28元/升）。自2008年1月1日起，对石脑油、溶剂油、油按每升0.2元征收消费税，燃料油按每升0.1元征收消费税。同时对用于乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税。为了加强税收管理，堵塞税额流失，我国石油消费税在生产环节和进口环节征收。

二、我国石油消费税存在的问题

1.汽油、柴油消费税税率略低

国外成品油消费税在成品油售价中占有很高的比例，部分石油依赖程度较高的国家消费税占成品油售价的比率已经超过了50%，英国甚至接近75%。我国现行的成品油的消费税每升一般在0.1元～0.28元之间，消费税占成品油售价的比率不足5%，明显低于国外的水平。从我国的现状来看，也应适当提高成品油的消费税税率，特别是汽油、柴油的消费税税率。

2.生产环节征收成品油消费税存在诸多弊端

国外成品油消费税大多都在销售环节征收消费税，如美国、英国等，而且大部分国家是在零售环节开征石油消费税（燃油税），而我国是在生产环节征收成品油消费税，存在诸多弊端。在油品传输过程中发生定额损耗及应收账款出现坏账时，其中的消费税款则会全部转嫁给油品生产企业，增加了石油生产企业的税收负担。另一方面，容易引发走私油及非标产品的产生，走私油和非标油直接进入消费环节，避开了消费税的征收环节，非法经营者靠偷漏税牟利，破坏纳税程序。除此之外，消费税是为调节消费行为而设计的，在生产环节征收难以起到应有的作用。

3.石油消费税价内征收不利于减轻企业负担

国外成品油消费税大都实行价外征收，如美、英等国的做法是实行价税分离，价外征收，分别反映，消费者在购买产品时直接单独支付税金。而我国石油消费税实行的是价内税，即计税依据为含税价，不仅如此，消费税税额作为增值税及各项附加税的税基，直接导致企业流转税、城市建设维护税及教育费附加的增加，增加企业生产成本，直接影响企业效益，造成企业间税负不均，不利于公平竞争。

4.我国石油消费税政策使得部分行业难以应对国际油价上涨

近几年来，由于中东局势的紧张，美元的疲软，对冲基金的炒作，加上石油资源的不可再生性，原油价格持续大幅上涨，从2006年的50美元左右每桶到目前的接近140美元每桶，价格翻了几番，原油已成为我国最大的进口物资，控制国内石油消费刻不容缓，农业、公共交通运输等行业经营压力越来越大，而我国目前的石油消费税政策使得部分行业不足以应对国际油价上涨。

三、改革我国石油消费税的建议

1.适度提高汽油、柴油消费税税额

汽油、柴油属于不可再生资源，世界各国都采取较高的税率来限制其消费。所以应借鉴国际通行的办法，一方面提高汽油的消费税税率；另一方面是对含铅和无铅汽油实施税收差异，来鼓励无铅汽油的消费，以保护环境。在国家迟迟不能出台燃油税的情况下，一个变通的方式就是提高汽油和柴油的消费税税额，同样也可以达到燃油税的目的，按当前的柴油、汽油价格水平，消费税占油价的不到4%，在油价不断上涨的前提下，可考虑将柴油和汽油消费税的税率提高，柴油0.2元/升，含铅汽油0.5元/升，无铅汽油0.4元/升。

2.调整为在零售环节征收石油消费税

消费税在生产环节征收，对消费者的消费导向作用不明显，却加大了生产企业的一些成本。把成品油消费税的征收环节改在零售环节也是国际通行的办法。同时，也避免了非标油走私油偷逃消费税的问题。征收改在零售环节，难点关键在加油站终端的税控系统，需要投入一定的资金投入和管理力度。不过，燃油税的开征在即，零售终端的税控系统投入不可避免，消费税可以在燃油税开征之时改成在零售环节征收。

3.调整石油消费税为价外税

石油消费税的价内税的政策给炼化企业带来其他税收的负担，如增值税、城建税，以及教育费附加等。在目前高油价但零售价格受国家控制的情况下，如果单一改革税率而不改革为价外征收的话，只会进一步增加炼化企业的亏损，而对终端用户影响很小，改革后，消费税的导向目标也会更明确得传达给消费者，使消费者能够直接意识到石油资源的稀缺性。

4.调整石油消费税政策以应对国际油价上涨对部分行业的影响

国际油价上涨和成品油消费税率的改革会引起的国内油价的上涨，给农业和公共交通等行业带来压力，而这并不是成品油消费税改革的初衷。可以借鉴国外给予特殊行业的燃油补贴政策，考虑增加消费税退税的政策，给一些行业按一定的比例返回消费税，减小国际油价上涨和消费税改革给这些行业带来的压力。

参考文献：

[1]财政部,国家税务总局:财政部 国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知.财税字[2006]33号

[2]财政部,国家税务总局:财政部 国家税务总局关于调整部分成品油消费税政策的通知.财税字[2008]19号

[3]财政部,国家税务总局:财政部 国家税务总局关于印发石脑油消费税免税管理办法的通知.财税字[2008]45号

成品油消费税篇2

摘要：本文通过阐述消费税改革背景及现状，分析目前我国消费税在征税范围、税率等方面存在的问题，并提出将高耗能、高污染产品纳入消费税征收范围、调整税率等对策建议。

关键词：消费税；高耗能；高污染

一、高耗能高污染消费税征收的背景及现状

中国在推行工业化推进城市化的进程中一直都是采用高消耗、高污染、低效率的粗放型经济发展方式，导致了资源过度开采、废弃率居高不下、资源利用效率低下等问题，致使我国的生态环境遭到破环、恶化。环境污染污染问题成为我国经济发展和城镇化进程中的普遍问题，并成为其长远发展的障碍。由此治理环境污染，改善生态环境成为我国亟待解决的问题，这不仅关系到国家经济的发展，也同民群众的居住环境、幸福指数有关。

“十二五”期间我国提出了加快转变经济发展方式，并把建设环境友好型、资源节约型社会作为经济发展的重点。2013年5月，在国务院的《关于2013年深化经济体制改革重点工作的意见》中进一步明确将部分严重污染环境、过度消耗资源的产品纳入消费税的征收范围，据此合理调整消费税的税率和征收范围。同年11月在党的十八届三中全会经济体制改革中财税体制改革方面，提出调整消费税的征收环节、征收范围和税率。文件中明确指示要将高污染、高耗能产品及部分高档消费品那日消费税的征收范围。在2014年3月政府工作报告中再次将强调推动消费税、资源税的改革。2014年11月国务院对消费税的范围做了进一步的调整，提高了汽油、柴油等成品油的消费税，停征成品油的价格调节基金，同时取消小排量摩托车、汽车轮胎、酒精等日常消费品的消费税。进一步贯彻落实了十八届三中全会关于消费税改革扩围及条税率的思路，同时也是消费税改革的一个重大突破，鼓励和引导人们形成正确的消费行为，有利于加快节能减排的进程，早日达成节能减排目标，对建设生态友好型社会有着重要意义。

二、高耗能高污染消费税征收问题

自1994年消费税开征后，随着我国经济的发展，消费税经过数次调整改革其环境保护功能得到加强。将对高耗能、高污染产品课征消费税，有利于抑制环境污染提高资源利用率，缓解我国所面临的环境形势，为建设生态友好型社会奠定基础。在现有的消费税中一部分高耗能、高污染产品被列入消费税的课征范围，但仍然在着征税范围小、税率设计不合理等问题。

（一）征税范围设定问题

2014年国家税务总局对消费作出了进一步的调整，目前现行的消费税13个税目与节能减排、环境污染相关的税目比较少。在13个税目中与之相关的只有8个税目，其中关于节约资源类税目主要有成品油、木制一次性筷子、实木地方板3个税目；小汽车、摩托车、游艇3个税目主要与高耗能产品有关；而涉及环境污染产品税目的有烟、鞭炮烟火等。由此可见，我国消费税中高耗能、高污染产品中仅有17种消费品被列入征收范围，这与我国的经济发展、能源消耗及严峻的环境污染形势不符，征税范围较窄，无法发挥消费税的环境保护调节功能。

（二）税率设计问题

过度消耗资源累产品会对生态环境造成严重的伤害，尤其的对不可再生资源过度消耗，不仅会增加环境负担同时也会给国家带来能源危机。成品油的税率虽然有所调整提高，但无法与世界其他国家家的税率相比。2014年国家税务总局《关于提高成品油消费税的通知》，将汽油的税率统一提高至1.12元/升，不在将汽油分为有铅和无铅两档；柴油、航空煤油、燃料油的税率由原来的0.8元/升提高至0.94元/升；石脑油、溶剂油、油自1.00元/升提高至1.12元/升。经过2014年的调整后我国成品油的消费税税率有小幅提升，但与世界其他国家的成品油、燃油税相比仍然偏低。从各国的税率来看，大多对成品油、燃油课征较高的税率。如韩国为2.87元/升，日本燃料税税率是4.07元/升；欧盟成员国的税率是中国的3倍左右；美国不仅对成品油征收消费税同时还对其课征二氧化碳、二氧化硫等环境税。同时成品油采用从量定额方式计征，虽然计算简便，但在物价上涨时期不能随着物价的上涨而增加税额，不利于对能源消耗的控制。

（三）征税环节选择问题

我国为避免重复征税问题，消费税采用一次课征制，大多课税商品都选择在生产、进口或委托加工环节征收消费税。除了卷烟消费税课征环节采用生产和批发两个环节外，其余课税商品均是选择单一环节征税。

在现行的消费税制度中所涉及的高耗能、高污染商品均是选择在单一生产环节征税，为计征简便，采用价内税的课征方式。这样做虽然有利于隐蔽税负，但消费税属于流转税，在流转过程中易于将税负转嫁到消费税这身上，而又使其不能明确消费品中所含的税额，不利于正确引导消费者的消费行为。单一的生产环节征税，对之后的流转环节不在征税，便于生产者通过税收筹划的方式逃避税额，进而增加税收征管部门的征管监督工作和征管成本。

三、对策

（一）将高耗能、高污染产品纳入消费税征税范围

将国家明确提出不鼓励生产的资源性污染品纳入消费税的征收范围。将我国明确规定不鼓励生产或是明文规定了淘汰年限的高耗能、高污染产品纳入消费税的征收范围。建议的产品有：白炽灯、立窑水泥。基于我国目前城镇生活废水的排放量增加，结合发达国家对含C洗衣粉及清洁剂等征税的成功经验，建议将含C洗涤剂纳入消费税的征收范围。

污染型的能源性产品纳入消费税的征收范围。国应将煤炭纳入消费税的征税范围，鼓励企业生产、开发、使用清洁能源。我国的电力大多是由火力发电供应，而火力发电中消耗最多的是资源，是高耗能、高污染产业。应将起纳入消费税的征收范围，引导消费税、企业的节约用电意识。细化成品油税目，降低能源消耗。

（二）提高消费税税率

提高部分能耗型、污染型产品的税率。我国的木制一次性筷子的税率为5%，但征税后虽然木质一次性筷子的生产数量有所下降，但是生产为逃避税税收转而生产费木质的一次性筷子。一次性容器、一次性包装物等在生活中被广泛使用，造成严重的环境污染。若将一次性筷子纳入消费税的征收范围建议将其税率设定在3%-5%左右。在世界各国中普遍对成品油、燃料征收高税率。而我国的成品油目前课征的税率虽有所调整但可以上调的空间还很大。成品油、燃油不仅是能耗产品同时也会对环境造成污染，造成交通拥挤增加政府提供公共产品的压力。建议将成品油的税率上调，提高其消费成本，降低能源消耗，保护环境。

（三）税收征管

加强税收征管的法制建设，使其有法可依，适时制定和实施高耗能、高污染产品消费税征收管理里办法。加强监管力度，保证消费税发挥环境保护功能、提高能源利用率，节约资源，实现我国节能减排目标，为建设环境友好型、资源节约型社会奠定基础。（作者单位：云南师范大学）

参考文献：

[1] 陈共 .财政学[M]. 北京：中国人民大学出版社.2004：236-249.

[2] [美]哈维・S・罗森/著 赵志耘/译. 财政学（第 6 版）[M].北京：中国人民大学出版社，2005.

[3] 李东卫.关于我国将“环境保护”乃如消费税征税范围的思考[J].吉林金融研究，2013（8）：21-24.

成品油消费税篇3

关键词：消费税；改革；环保；节能

消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。国务院于1993年12月13日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例》，财政部1993年12月25日颁布了《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，并于1994年1月1日开征消费税。它是我国1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。其是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向。保证国家财政收入。

1　关于新增税目

(1)新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板税目。

(2)取消汽油，柴油税目。增列成品油税目。汽油、柴油改为成品油税目下的子目。另外新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。

2　关于调整税目税率

(1)调整小汽车税目税率。取消小汽车税日下的小轿车、越野车、小客车子目。在小汽车税目下分设乘用车、中轻型商用客车子目。

(2)调整摩托车税率。将摩托车税率改为按排量分档设置。

(3)调整汽车轮胎税率。将汽车轮胎10％的税率下调到3％。

(4)调整白酒税率。

3　关于以自产石脑油用于本企业连续生产的纳税问题

生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。

4　关于已纳税款的扣除

下列应纳税消费品准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款：

(1)以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆。

(2)以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子。

(3)以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。

(4)以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品。

(5)以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。

5　关于减税、免税

(1)石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂接应纳税额的30％征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税。

(2)子午线轮胎免征消费税。

新的消费税新增了木制一次性筷子和实木地板两个税目。同时调整了对石油制品的征税方式。取消了汽油、柴油税目，增列成品油税目。除此之外还调整了小汽车税目和摩托车税目的税率。

首先我们来看看取消汽油和柴油税目，新增成品油税目这一项。这次调整税目后，实际是对航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油开始征收消费税，即扩大了石油制品的消费税征收范围。另外，上述新增的某些油品与汽油、柴油具有一定的替代性，部分质量好的产品还可以直接作为汽油、柴油使用，在实际征管中，存在个别企业通过混淆产品名称等进行逃税的问题。

所以该项调整控制了能源消耗并调控了消费结构，同时扩大了消费税对石油产品的调控力度。这是国家在正式的燃油税出台以前应对国际油价上涨以及为未来经济发展节约并储备石油资源的有效措施。

新增的对木制一次性筷子征收5％消费税的规定，也从刚一颁布便发挥了市场导向的作用。由于市场不可能在短时间内完全排斥木制一次性筷子，于是有效获取和利用木材资源，成为了生产企业研究的重点，幸存的少数企业也必定会节约资源，积极开发环保型的新产品。就目前形式看来，该行业已经出现了木制一次性筷子的替代品——竹筷。由于竹子具有生产周期短，可回收利用，生产成本低的特点，所以一次性竹筷前景辉煌。新增的该条消费税目充分发挥了市场导向作用。促使企业节约资源维护生态平衡走可持续发展之路。

至于新增的对实木地板征收5％消费税的规定，也响应了中央创建节约型社会，走可持续发展之路的号召。实木地板是由优质的天然林木材制成的。因此，在生产过程中，大量消耗木材资源，为了保护森林资源，改善生态平衡，应该控制性砍伐木材，通过增收消费税来调节，有利于促进环境保护和资源节约，建立宏观调控的长效机制，引导和控制实木地板的生产和消费。

但是该项改革将实木复合地板也纳入了征税范围之内。其实无论是多层或是三层实木复合地板，其表层板皆采用天然林材，其厚度为地板厚度的1／50—1／6，而其它均采用速生材约49／50—5／6，也就是说天然林材在地板加工过程中所使用的原材料，仅占全部用材的2％—16％，而极大部分材料采用速生材。这样既保证地板材也解决了成熟的速生林使用，又解决了林场工人的就业。同时实木复合地板性价比合理。深受中低收入的消费者青睐。又受欧美国际市场欢迎。

因此我认为实木复合地板是不应当纳入消费税征收项目，是国家应该鼓励的产品。不过总体来说，该项规定符合国家节约资源的政策。起到了节约资源的消费导向作用。

最后。小汽车和摩车率税率的调整则是响应了中央节能的号召。

调整内容：(1)将消费税对小汽车的分类与国家新的汽车分类标准统一起来，将小汽车税目分为乘用车和中轻型商用客车两个子目。(2)调整小汽车税率结构。提高大排量汽车的税率。(3)对混合动力汽车等具有节能、环保特点的汽车将实行一定的税收优惠。具体由财政部、国家税务总局另行制定并报国务院批准后实施。

至于摩托车，则是其小排量税率大幅下调；这体现了按排量征税的原则。也降低了小排量摩托车的税率，兼顾了农村地区使用者的税收负担，同时体现了国隶的节能，环傈思想。

成品油消费税篇4

关键词：中国与俄罗斯；消费税；中小企业

中图分类号：F815.123.2文献标志码：A文章编号：1008-0961(2007)04-0040-02

消费税是包含在商品价格中由购买者支付的间接税。俄罗斯有的书中将消费税定义为是包含在价格中的商品或劳务间接税或附加税。苏联时期消费税并不是一个独立的税种，它包含在周转税中，是周转税的组成部分。1992年，独立后的俄罗斯在税制改革中把消费税确定为独立税种，列邦税。此后，消费税在俄联邦预算收入中所占的比重呈现出上升的趋势。

目前，俄规定征收消费税的商品有：（1）用所有原料种类酿造的乙醇和含酒精溶液；（2）酒类制品：饮用酒精、伏特加、烈性甜酒类、白兰地、天然葡萄酒、特制葡萄酒、酒精含量超过1.5%以上的其他饮品；（3）啤酒和烟叶制品；（4）珠宝首饰制品；（5）石油，包括天然气凝析油；（6）汽车用汽油；（7）轻型汽车；（8）某些种类的矿物原料［1］。

《俄罗斯联邦消费税法》于1991年12月6日开始实施。此后，1996年3月7日又颁布了修改《俄罗斯联邦消费税法》的第23号联邦法，俄国家税务总局于1996年7月22日颁发了《消费税计算和交纳条例》。这些法规是俄实行消费税的法律基础和依据。它规定了消费税的纳税人、课税对象、税率及某些税收优惠的内容［1］。

新消费税法的出台对俄罗斯的中小企业产生了很大的影响，主要是制造烟、酒以及与石油关系密切的中小企业。俄罗斯是烟草和饮用酒的消费大国，而烟草和酒精对人体都是有害的，俄罗斯政府为了降低人们对烟酒的消费曾一度大幅提高烟草行业和酒类饮品的消费税率，迫使生产这些产品的企业提高自己产品的价格，使这类行业的产量受到了一定的影响。在俄罗斯，对石油包括天然气凝析油和天然气以特殊方式征收消费税。俄罗斯政府1995年3月29日做出了《关于在俄罗斯境内开采的石油出口关税和消费税的决定》。根据这个决定，自1995年4月1日起，俄罗斯为石油加工企业规定了每销售一吨石油交纳消费税39.2卢布这样一个加权平均的消费税税率。该税率仅实行了两个月。1995年6月26日俄罗斯政府做出了《对在俄罗斯境内开采的石油规定差别消费税税率的决定》。根据该决定，从1995年6月1日起，对具体的石油天然气开采企业规定差别消费税税率，该税额计入石油和天然气凝析油价格中。但该税率表经常变更，对相关的中小企业造成了很大的影响。

我国在1994年税制改革时设置了消费税，是对货物征收增值税以后，再根据特定的财政或调节目的选择部分产品（主要是一些消费品）进行征收，当时主要选择了烟、酒、小汽车等11类应税产品。随着我国经济的快速发展，现行消费税制出现一些问题：

1.征税范围偏窄，不利于在更大范围内发挥消费税的调节作用；

2.原来确定的某些属于高档消费品的产品，这些年已经逐渐具有大众消费的特征；

3.有些应税品目的税率结构与国内产业结构、消费水平和消费结构的变化不相适应；

4.消费税促进节约资源和环保的作用有待加强。

财政部、国家税务总局决定从2007年4月1日起对我国现行消费税的税目、税率进行调整。

此次消费税调整主要有两个内容：一是对消费税的应税品目进行有增有减的调整。一方面新增加了高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目，并将汽油、柴油两个税目取消，增列成品油税目，汽油、柴油作为该税目下的两个子目，同时将石脑油、溶剂油、油、燃料油、航空煤油等油品作为五个子目征收消费税；另一方面取消了“护肤护发品"税目，同时将原属于护肤护发品征税范围的高档护肤类化妆品列入化妆品税目。二是对原有税目的税率进行有高有低的调整。调整后，消费税的税目由原来的11个增至14个。

此次消费税税率调整对汽车轮胎、化妆品和白酒企业影响较大。就汽车轮胎行业而言，此次税改加速了轮胎企业产品结构调整，中小企业收益颇大。对化妆品行业而言，此次税改加剧了中低端化妆品市场竞争，使得中小企业压力增大。对白酒行业而言，此次税改为大型白酒生产企业减负，中小企业并不敏感［2］。

由此可见，中小企业可以利用消费税做税收筹划，具体的措施主要有［3］：

1.利用“生产制作环节纳税”的规定进行税收筹划

企业可以通过降低商品价值，通过“物物交换”进行税收筹划，也可以改变和选择某种对企业有利的结算方式推迟纳税的时间，获得资金使用利益。

2.利用连续生产不纳税的规定进行税收筹划

当两个或两个以上纳税人分别生产某项最终消费品的不同环节产品时，可考虑组成一个企业，这样可以运用规定的连续生产不纳税的政策，减轻自身的消费负担。

3.利用外购已税消费品可扣除的规定进行税收筹划

对于用于外购或委托加工的已税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时可以扣除外购已税消费品的买价或委托加工已税消费品代收代缴的消费税。

4.利用委托加工消费税由受托方收税的规定进行税收筹划

纳税人可以根据相关的规定，采取与受托方联营的方式，改变受托与委托关系，从而节省此项消费税。

另外，兼营行为可通过分别核算降低消费税负担，关系密切的企业可通过组建公司集团进行税收筹划等。

5.经销部核算方式的选择

税法规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。税法对独立核算的门市部则没有限制。消费税的纳税行为发生在生产领域（包括生产、委托加工和进口），而非流通领域或终极消费环节。因而，关联企业中生产（委托加工、进口）应税消费品的企业，如果以较低的销售价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳消费税税额。而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降，但增值税税负不变。

中俄在消费税改革上有相同和相异的地方，相同的地方是两个国家都进行了改革，消费税的开征起初都是为了增加财政收入。而且也都很好地达到了目的。

消费税作为主要针对奢侈品的一种税，中俄两国在纳税人、征税对象等方面基本是相同的，并无显著差别。

不同的地方有如下几个方面：第一，俄罗斯数次提高了烟草和饮用酒的消费税税率，目的是为了将劣质的烟酒驱逐出市场，提高烟酒的价格，降低人们对这类商品的消费。这样做的结果一方面促进了全民的健康，另一方面是使这些行业的利润受到了很大的影响，影响了国家的税收。中国同样是烟草和饮用酒精消费的大国，但出于对企业和地方利益的保护，对烟酒的消费税率不升反降，这在拓宽税基、增加税源的同时，不利于国民的健康。第二，为了提高能源的使用效益，俄罗斯于1993年7月23日对销售的天然气以每千立方米为单位，按工业批发价格（不含增值税）的15%征收消费税。此后，该税率逐渐提高到30%。消费税率的提高导致了石油和天然气价格的上涨。石油和天然气的相关产品（如汽油、柴油等）是很多中小企业成本的重要组成部分，其价格的上涨直接导致了中小企业成本的提高。而中国长期以来对能源所征收的消费税是比较低的，此次新的消费税调整也只是扩大了征税的范围，实际是对航空煤油、石脑油、溶剂油、油、燃料油开始征收消费税，只是对使用这些产品的中小企业构成了一定的影响。第三，俄罗斯的小企业在缴纳消费税上可以享受到特别优惠的待遇。根据俄罗斯税法规定，小型企业（200人以下的工业、建筑业企业，100人以下的科学和科学服务企业，50人以下的其他生产部门的企业以及15人以下的非生产部门和零售企业）可申请一般税收优惠，但不能少于应征税的50％。而我国小企业在缴纳消费税上却不能享受类似的特别优惠。对中国和俄罗斯这两个正在快速发展的国家而言，中小企业为经济的发展注入了强大的活力，俄罗斯的这种小企业可以申请消费税优惠的方法是值得我们借鉴的。

通过对中俄消费税制改革及对各自中小企业影响的比较可以发现，中国的消费税制改革对发挥中小企业在促进市场竞争、带动我国经济调整、增加就业机会、方便群众生活、推进技术创新、推动国民经济发展、保持社会稳定和增加财政收入等方面起到了积极作用。随着经济改革的深入，各种新的问题层出不穷，需要我们本着实事求是的原则，在实践中不断对税制进行改革和完善。

参考文献：

［1］俄罗斯消费税指南［EB/OL］.省略/showart1.asp?catid=8&artid=24.

［2］伍艳红.中小企业与税收［J］.中南大学学报，2004，(02).

成品油消费税篇5

但也要清醒地意识到，新机制仍不能客观反映国内成品油市场供需变化。“一刀切”的价格调整方式，以及存在的重复征税等问题仍较为突出，距离发挥市场在资源配置中的决定性作用的改革目标还任重道远。

小步快跑

2013年3月26日，国家推行新的国内成品油定价机制，新机制调价周期由过去的22个工作日缩短到10个工作日，调价门槛由4%下降到50元/吨，并适当调整国内成品油价格挂靠的国际市场原油品种。

新机制执行后，最明显的变化是，油价调整由过去的“大步慢走”逐步转变为“小步快跑”。年均调价频率由2009?2012年的5.8次/年，增加至2013年的15次/年，单次平均调价幅度由360元/吨降至180元/吨。调价频率增加的同时，单次调价幅度也大幅缩减。

新机制实施后，国内汽、柴油定价变化更加及时地反映原油加工成本变化。原油价格在130美元/桶以下时，国内成品油价格能较快调整到位，疏解了炼油企业的成本压力。有利调动炼油企业的生产积极性，资源供应明显增加。2013年国内规模以上炼油企业实现主收入3.47万亿元，利润总额约400亿元，全行业实现了扭亏为盈。

此次改革还将过去的“移动平均”变成了“算数平均”，即每次调价前的原油价格仅作为基准价使用，不再“移动”进入新的计价期，极大降低了调价的可预期性，投机商短期内囤货、社会投机需求被削弱。

另外，在新机制实施的一年多时间里，消费者对政府调价的敏感性和关注度日益降低，消费者已经能够接受和理性看待油价波动。

新老问题

虽然新机制执行一年以来，各方面成效显著，但也存在着诸多问题有待解决。

新机制中影响国内成品油定价变动的因素，主要是国际原油价格和人民币兑美元汇率。从波动水平看，国际原油价格更为重要。新机制定价调整过于依赖国际原油价格变化，国际原油价格波动，反映的是全球原油市场的供需变化，与国内成品油市场供需情况并不完全相符，有时甚至是相违背的。每年的6?9月是国内汽、柴油消费旺季，但2013年6?9月，国内汽、柴油价格3次下调，累计下调幅度超过400元/吨。

新机制仍延续以往的国内成品油调价方式，即各省区的汽、柴油最高零售价在每次调价时均调整相同幅度。各省区汽、柴油规定零售价的差价，仍基本保持在1998年国家开始推行国内成品油价格机制时的水平。彼时各省区汽、柴油零售定价，采用的是“成本加成”定价法，即“炼油成本+运费+企业利润率”，各省的炼油成本和企业利润率基本相同。各省区汽、柴油零售定价的差异，主要体现在汽、柴油资源由炼厂配送各省区的运费差异。当时中国的油田和炼厂主要集中在东北、西北地区，导致中国汽、柴油规定零售价呈现“东南高、西北低”的格局。

随着中国炼厂分布的逐步合理，国内成品油资源的区域供需状况已发生了根本性改变。截至2013年，华东、华中以及华南地区炼厂的炼油能力已达到约2.3亿吨，约占全国炼厂炼油能力的37%。因此，再沿用过去的各省区之间的汽柴油规定零售价差价已不符合实际情况。

目前国内成品油消费税税率标准相对单一。以汽油为例，汽油消费税税率统一为1388元/吨（合1元/升），对不同油品标准、不同品号汽油的消费税征收额度相同，对不同消费者也没有区别对待，尤其是对非公路用油消费者征收成品油消费税有失公允。同时，在目前汽、柴油作价公式中，存在对成品油消费税再次征收增值税的问题，即重复征税问题，其中，汽油消费税重复征税236元/吨，柴油消费税重复征税160元/吨。以2013年中国汽、柴油表观消费量大概测算，该年汽、柴油消费税的重复征税总额达492亿元，其中，汽油消费税重复征税220亿元，柴油消费税重复征税272亿元。

税费调节杠杆

纵观1998年以来中国成品油定价机制的5次重大改革，可清楚地看到，国内成品油定价机制改革是由中国经济发展和石油行业发展推动。为了进一步实现市场在国内成品油价格波动中起决定性作用的改革目标，应继续推进以市场为取向的价格形成机制。

国际和国内相关发展经验表明，资源性产品价格改革应坚持市场取向，逐步放松政府对资源能源价格的直接管制，更大程度、更大范围地发挥市场在资源配置中的决定性作用。建立起既反映国际市场石油价格变化和企业生产成本，又考虑国内市场供求关系的市场化价格形成机制。

近期可考虑在现行国内成品油价格调整机制中，增加能够反映国内成品油供需状况的因素，防止出现国内成品油市场供需宽松（或紧张），国家规定价格却反而上涨（或下跌）的情况。

税费调节是成品油价格和管理机制的重要内容之一，也是中国成品油市场机制改革的重点。为此，应设置成品油消费税阶梯税率以及消费税抵扣，增强成品油消费税的引导和调节功能。例如，对于高标号公路用途汽油给予较高的成品油消费税税率，而对农林牧副渔等非公路用途的成品油免征消费税，充分发挥成品油消费税引导合理消费、有效调节收入分配的功能。考虑到汽油、柴油在国民经济各部门消费结构和生产、生活用途的不同，建议适当提高汽油消费税，严格控制柴油消费税。

成品油消费税篇6

Abstract: From the reform of basic content of fuel tax reform, this paper analyzed the impact of the tax, tax on fuel and the reform of fuel oil tax on four industries.

关键词:燃油税;改革;分析

Key words: fuel oil tax;reform;analyse

中图分类号:F812.42文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)17-0036-01

1燃油税改革基本内容

2008年12月18日国务院印发了《关于实施成品油价格和税费改革的通知》。通知决定自2009年1月1日起实施成品油税费改革,取消原在成品油价外征收的公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费,逐步有序取消政府还贷二级公路收费;同时,将价内征收的汽油消费税单位税额每升提高0.8元,即由每升0.2元提高到1元;柴油消费税单位税额每升提高0.7元,即由每升0.1元提高到0.8元;其他成品油消费税单位税额相应提高。

燃油税改革就是将现有的养路费转换成燃油税,实行“捆绑”收费。这种燃油税制实质上是通过将养路费“捆绑”到油价上,将每辆汽车要交的养路费转换成税费,在道路等公共设施日益成为一种稀缺资源的大背景下,更多地体现了“多用多缴,少用少缴”的公平原则。它利用税收杠杆引导燃油消费者节能减排,达到环境保护的目的,于国于民是利大于弊的好事情。

2关于燃油税的税负及征收问题

2.1 燃油税占汽油零售价34.6%目前,世界发达国家已经普遍实施燃油税。美国对汽油征收30%的燃油税,英国税率是73%,日本税率是120%,德国税率是260%,法国税率是300%。我国周边国家和地区燃油税税负大体为40%左右,韩国、印度、新加坡、俄罗斯、中国香港和澳门的汽油零售价格中燃油税所占比重分别为31.5%、52.1%、26.1%、44.2%和39.3%。

我国成品油消费税改革后,税在汽油和柴油零售价格中所占比重将分别达到34.6%和30.7%,仍低于周边国家和地区燃油税税负的平均水平。

2.2 燃油税通过生产环节征收目前我国90%以上的成品油是由中国石油和中国石化两大集团生产的,燃油税通过生产环节征收,纳税人和税源相对集中,可以降低征纳成本。如果在批发和零售环节征收,核算比较复杂,同时容易造成税收大量流失。

此外,在生产环节征收成品油消费税,还可以促进中央与地方政府理顺分配机制。成品油消费税是从原属于地方收入的养路费等转化而来的,改革后先作为中央税,再通过财政转移支付将收入分配给地方,有利于进一步规范政府收入行为,加强监管,保证成品油消费税收入专款专用。

2.3 燃油税从量征收多用多缴从国际来看,燃油税的征收方式通常有两种:一是从量征收,二是从价征收。从量征收,由所使用燃油的量多少来决定,使用量大的,自然需要多缴,如美国、加拿大等国;而从价征收,即以现有成品油价格为基准按一定的比例征收,并根据油价变动而浮动,如德国。

这次税费改革采取从量征收主要是为了形成税收与油品价格变动没有直接关系,只与用油量多少直接关联的机制,而且成品油消费税从量征收比较简便。

3燃油税改革对四大行业的影响

2009年1月1日,《成品油价税费改革方案》将开始实施,对与此相关的汽车运输、石油化工、汽车、航空航运等四大行业影响各不相同。

3.1 汽车运输业:费用明显降低燃油税改革对汽车运输业而言,将减少公路养路费、公路运输管理费、公路客货运附加费三项费用支出,大幅度降低运输成本。以河北省一辆25吨的货车为例,每月每吨养路费190元,养路费月支出4750元;公路运输管理费、公路客货运附加费每月1500元左右,三项费用合计6千余元,全年可降低费用7-8万元。

3.2 石油化工: 炼油毛利由亏转盈由于国家和地方都没有含税油的总量数据,石油商通常会减少含税油量而增加非含税油量。这样,本来随着国际油价的下降而相应下调的国内成品油价格,有很大一部分实际上保住了原来高价位,燃油税改后,两大石油集团业绩会比大家预期的要好。同时,推进成品油价改,有利于长期理顺价格机制。2009年国内炼油毛利将从-752元/吨上升至68.7元/吨以上,实现扭亏为盈。银河证券认为,因为燃油税改革的推出将上调中国石油2009年业绩至1.05元,上调中国石化2009年业绩预测至0.65元。

3.3 汽车业: 小排量受益大2008年前5个月,国产越野车销量同比增长39.72%,进口越野车更是增势迅猛。缺乏税收等经济调控手段正是高油价背景下“耗油大车”仍大行其道的原因。而燃油税的推出,行业对于中小排量车型、柴油车型以及新能源汽车的研发与生产将有所倾斜,也将给一些具有先进动力技术的生产企业带来空前的机遇。

这里需要特别指出的是,对于拥有家庭轿车的私家车主而言,在考虑税费支出时可以计算税费平衡点的行驶里程。改革后按河北省标准,每月可减少养路费支出105元,年节约1260元。由于每升汽油增税0.8元,按百公里耗油量10升测算,税费平衡点为每月行驶1312.5公里,即月行驶超过1312.5公里,燃油税大于养路费;月行驶不超过1312.5公里,燃油税小于养路费,与改革前相比费用减少。

3.4 航空航运业:直接影响有限对航运业而言,船舶使用的成品油主要是船用燃料油和柴油。船用燃料油为动力油,而柴油主要用于船舶发电,两者的比例约为9:1。根据目前情况,船用燃料油征收燃油税的可能性不大,而柴油由于占比较低,其价格上涨对上公司业绩影响不大。

成品油消费税篇7

消费税是国际上普遍征收的一个税种，我国自1994年开始征收。当时主要选择了烟、酒、小汽车等11类应税产品。消费税作为一种选择性的税收，除了承担着筹集财政收入的任务以外，还具有调节生产、引导消费和间接调节收入分配等功能。

从4月1日起，我国开始实施调整后的消费税，这是12年来规模最大的一次调整。此次调整的目的是促进环境保护和节约资源，更好地引导有关行业的生产和消费，全面落实科学发展观和构建节约型社会。

此次调整的主要内容：

1.新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。增列成品油税目，原汽油、柴油税目作为该税目的两个子目，同时新增石脑油、溶剂油、油、燃料油、航空煤油五个子目。

2.取消“护肤护发品”税目。

3.调整部分税目税率。现行11个税目中，涉及税率调整的有白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎几个税目。

木制一次性筷子

变化：征收5%消费税

影响：不会产生太大冲击

木制一次性筷子消费量大，生产和使用一次性筷子都消耗了大量木材资源，造成生态环境破坏。

目前，规模大、档次高的饭店餐厅几乎不使用一次性筷子，而改用其他质地的筷子。大量使用的是一些小吃店。由于小吃店消毒条件差，一次性筷子相对安全卫生，确有消费需求，而且之前的价格就很便宜，即使涨价也不会涨太多，对市场影响不大。不过，改用竹子和速生杨生产一次性筷子，倒是符合节约资源的趋势，利于生产企业的长远发展。

实木地板

变化：征收5%消费税

影响：促进优胜劣汰，行业洗牌

我国是一个森林资源缺乏的国家，实木地板对木材的消耗量较大，征收消费税是利用经济杠杆来调配资源之举，有利于木地板行业的整合和优胜劣汰。

征收消费税，将给实木地板市场的消费带来一定的波动，总体销量将会因此而下滑，部分品牌将会消失，而知名品牌的销量则会上升。一般实木行业的毛利在15%，净利只有8%。消费税提升后，极少有企业能够负担起消费税增长后这部分的成本，再加上近几年全球木材资源紧缺，价格每年持续以20%的速度增长，一定程度上缩小了实木地板的市场需求，会直接影响一些没有核心竞争力的中小厂家的业务开展。行业竞争的加剧将有利于实力雄厚的企业进行兼并整合。

尽管征收消费税使实木地板提价不可避免，但消费者对价格的敏感程度，以及行业内的高度竞争使企业转嫁能力弱，提高价格意味着失去客户。内部消化、降低成本是企业面临的重要问题。

白酒行业

变化：取消差别税率，改为20%的统一税率。

影响：市场渐趋规范

改变了我国从2001年开始，对粮食白酒、薯类白酒分别按25%和15%的税率从价计征消费税，同时再按每斤白酒0.5元的定额税率从量征收消费税的规定。

之前，由于薯类白酒税率相对较低，部分企业特别是一些小酒厂钻空子，将粮食白酒混报成薯类白酒，达到逃税目的。此次调整，意在打击此类偷税行为，对于正规生产的粮食白酒而言，虽然消费税率降低了5%，但近期因为粮食等原材料价格涨幅大，粮食白酒生产成本至少涨了5%左右，这次消费税下降正好填补了酒厂因此增加的成本。因此，虽然税率下调了，但估计厂家不会就此让利降价，白酒零售价格不会有大波动。

手表

变化：按20%税率征消费税

影响：部分消费者外流

目前，一些手表的价格高达万元甚至几十万元，有些手表使用贵金属，并镶嵌宝石、钻石，已经超越了其原有的计时功能，属于一种高档奢侈品。为了体现对高档消费品的税收调节，此次国家将高档手表纳入征收范围，按照20%的税率征收消费税。

有经销商担心，目前内地手表的价格已比海外高10-20%，如果征收消费税后价格涨幅大，那么40%的差价将会分流一些消费者转向香港等地购买。尤其是广东市场，广东毗邻香港，征收消费税后，更多的消费者会选择去香港购买高档手表，广州本地消费者将会大量流失。

此外，同为高档消费品的游艇和高尔夫球及球具也被纳入了消费税征收范围，税率10%。

化妆品

变化：取消征收消费税

影响：更多国际品牌进入中国

1994年税制改革时已确定对护肤护发品征收消费税，主要是考虑当时这类产品价格较高，不属于大众消费品，征税可对消费行为进行调节，也利于增加财政收入。不过，考虑到这些年来，浴液、洗发水、花露水等护肤护发品已成为人民群众的生活必需品，这次调整取消了护肤护发品税目。一是有利于行业的高速发展，消费者有了更多的消费选择；二是更多的国际品牌将进入中国。

汽车及汽车美容业

变化：小排量汽车税率下调、大排量汽车税率上调

影响：产业结构随之调整

这次消费税调整幅度最大的是排量4.0以上的高档轿车，税率由现在的8%提高到了20%。排量1.5-2.0升的轿车将不受消费税调整的影响，而经济型轿车则下调2个百分点。对此，一些以生产高档轿车为主的汽车厂商表示，他们将在产品的产业结构上做出相应调整。

随着“限小令”的解禁和消费税的调整，小排量汽车将迎来销售的春天。专业服务于小排量汽车的汽车修护美容业也将水涨船高。

石油、化工行业

变化：新增5类成品油消费税

影响：可能引发成品油价格改革

这次征税的石脑油、溶剂油等多数属于工业原料，航空煤油也主要用于航空，因此，征收消费税将会增加一定的生产成本。考虑到当前国际市场原油和成品油价格上涨较快，纳入征收范围后如果力度过大，将不利于价格的稳定。经国务院批准，为适当缓冲对价格的影响，政策出台时先按应纳税额的30%征收，对航空煤油暂缓征收消费税，待今后条件成熟时再恢复按法定税率征收。

成品油消费税篇8

2014年12月5日，发改委、财政部、交通运输部和税务总局联合公告，就《成品油价税费改革方案(征求意见稿)》向社会公开征求意见，通过改革方案规范政府收费行为；在不提高现行成品油价格的前提下，提高成品油消费税单位税额，依法筹集交通基础设施养护、建设资金；完善成品油价格形成机制。征求意见时间至2014年12月12日，2014年1月1日实施。改革方案取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费，并逐步有序取消政府还贷二级公路收费。改革方案在不提高现行成品油价格的前提下，将汽油消费税单位税额由每升0．2元提高到1元，柴油由每升0．1元提高到0．8元，其他成品油单位税额相应提高。改革方案将现行汽、柴油零售基准价格允许上下浮动改为实行最高零售价格。

当年成品油价格变动引起的农民种粮增支，继续纳入农资综合直补政策统筹安排，对种粮农民综合直补只增不减；出租车在运价调整前，继续由财政给予临时补贴。渔业(含远洋渔业)、林业、城市公交、农村道路客运(含岛际和农村水路客运)，补贴标准随成品油价格的升降而增减。

二、专家观点

此次相关部门出台的向社会公开征求意见的《成品油价税费改革方案》，与原来市场预期的采用30％或50％的税率征收方式不同。对此，云南财经大学财税研究所所长张丽华认为，这是相关部门在综合考虑各方利益之后出台的一个折中方案。

张丽华分析说，在按30％或50％的税率征收燃油税的方式传出之后，受到了很多车主及网友的反对，反对者普遍认为应该先降价再征收燃油税，否则将会大大加重车主的负担，若按30％的税率征收，车主一年的燃油税将可能大于养路费。且当前，随着国际油价的进一步下跌，而我国目前的成品油价格是在国际油价处于高位时提高的，对于这种涨价接轨，而跌价不接轨的做法，很多纳税人不理解甚至有意见。尽管纳税人支持燃油税改革，但民意支持的前提是先调低油价，使得国内成品油价格与国际接轨，再进行燃油税的征收。

此外，张丽华表示，燃油税改革政策未来是否会出现进一步的变化还说不清楚。介于国内油价改革存在的一些体制上的问题，改革还有很长的路要走。

三、权威解读

汽柴油零售价不会涨

云南省成品油流通行业协会有关负责人解释道∶如果按征求意见稿执行，我们到加油站加油时，油价不会上涨，仍维持原价。“现行汽、柴油价格水平不提高”就是这个意思。

税额上调为何油价不涨

许多人看到媒体报道∶初定一升油收1元后，都以为是汽柴油零售价要涨?为何成品油消费税单位税额提高后，油价能不涨呢?云南邦尼石化有限公司执行董事倪晋明给记者算了一笔账∶当前，国际原油价格在50美元／桶上下徘徊。如果以50美元／桶计算，国内炼厂生产一升汽油的成本只需3．5元至3．8元。而国内汽油零售价每升在5元至6元之间。这意味着，炼厂、成品油经营企业已有一定利润空间。

消费税在生产环节征收

此前，坊间一直在猜测，这笔税会在生产环节收，还是在消费或批发环节征收?云南省成品油协会有关负责人分析，成品油消费税在生产环节征收，这种税从20世纪90年代就已开征，由国家税务部门向炼厂征收。之所以选择在生产环节征收，是为防范在加油站或批发环节征收时可能出现的漏洞。

税最终由消费者承担

云南省成品油流通行业协会提醒道∶虽然油价没提，税也由炼厂出，但实际的缴税者是消费者。因为今后我们每加一升油，都含了0．8元或1元的成品油消费税。这也体现了国家的初衷，多用油，多缴税，从而鼓励人们合理用油，节能环保。

月用油140升费用持平

据新华社报道，清华大学经管学院经济系主任白重恩算了这样一笔账，按北京家用小轿车每月养路费110元计算，增加的消费税按每升0．8元计征，每月如果消耗近140升油的话，每月新增的燃油消费税和取消的养路费刚好持平。如果用油量超过140升就需增加支出。换言之，如果按一次加油近50升，每月平均加油超过3次的话，费用就会有所增加。

实行最高零售价是好事

征求意见稿还提到∶将现行汽柴油零售基准价格允许上下浮动改为实行最高零售价格。最高零售价格以出厂价格为基础，加流通环节差价确定，并将原流通环节差价中允许上浮8％的部分缩小为4％左右。国家将继续对成品油价格进行适当调控。

云南省成品油流通协会认为，实行成品油最高零售价，有引导经营企业降低油价、让利消费者的意味，这是一件好事。但最终能否降价，还要看资源能否放开。

四、影响之“规费”

公开征求意见的《成品油价税费改革方案》提出，取消公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费。如果照此执行，云南每年取消的这六项收费共计40亿元左右。在征求意见稿中，明确要妥善安置交通收费征稽人员。

记者了解到，这六项收费涉及省交通厅下辖的省交通规费征稽局、省公路运输管理局和省航务管理局三个部门。六项收费中，省交通规费征稽局负责征收的公路养路费和公路客货运附加费占95％以上。

云南省公路运输管理局有关人士向记者介绍说，公路运输管理费的确由全省运管系统负责征收，每年征收的总数他没有确切数据，大约在1亿至2亿元左右。对于取消这项收费的消息，这位人士早已知晓。他告诉记者∶收取这项费用耗费了他们不少精力和时间，他们先前已有意放弃。

航道养护费、水路运输管理费和水运客货运附加费在取消的费用中占据半壁江山，但省航务局有关人士告诉记者，这三项收费对他们来说只有几百万元。在云南十六个州市中，只有昆明、昭通、版纳、普洱、大理有一定规模的水运，其他水运不发达的州市根本没有上述三项费用可收。

五、影响之“股市”

提升石化业短期业绩

分析人士称，开征燃油税对石油石化企业的影响趋于中性，但短期内将提升业绩。开征燃油税后其税金将上缴国库或留存地方政府，用以保养公路、桥梁等公共交通设施，并不计人石油石化企业收入，石油石化企业利润也不会因此而明显增加；燃油税改后中国石化、中国石油两大集团的业绩会比原先预期要好。

汽车行业影响深远

市场人士分析，燃油税的推出，对汽车业中省油的小排量汽车是绝对利好。燃油税改革将进一步促进国内小排量、低油耗汽车的发展。“虽然汽车的销量主要看宏观经济和老百姓的消费力、消费预期，但对汽车行业无疑有较大的影响。”国金证券杨建波认为，从征求意见稿中不难看出，燃油税改革的方向就是“开得多、交得多”，因此将促使更多的人购买小排量家用轿车。

交通运输业冷热不均

“就目前方案，对高速公路的影响不大。”杨建波认为，长远来看，开征燃油税对铁路运输有利，有利于促进车主、货主改变行为模式，鼓励其采用更加节能集约的铁路运输方式，从而有利于铁路客货运输发展。同时，对航空、航海运输的影响非常小。中长期来看，燃油税对营运性的商用车辆影响较大，例如出租车业、长途客运业。“对运输类重卡、大型客车等长途运输业影响非常明显。”西南证券昆明营业部投资总监倪宗铭分析，燃油税征收后，将在一定程度上提高城市客运成本和长途汽车货运成本。

六、影响之“车市”

“以1．6L家用轿车为例，每月上下班大概需要100L～120L汽油，按照发改委、财政部、交通运输部和税务总局的公告，将汽油消费税单位税额由每升0．2元提高到1元来计算，每月将多花去100元～120元，基本上与减免的养路费持平。而目前，排量在1．6L左右的车型是昆明市场上的主流，所以说，如果按征求意见稿相关内容看，对于大多数用车族来说没有太大的影响。排量在0．8L～1．0L的小排量汽车就可以省下一笔开支。”虹桥车市总经理保汇源分析。