计算机辅助审计范文

计算机辅助审计篇1

一、计算机辅助审计对审计证据的影响

（一）正面影响

1、审计证据相关性的影响

在手工审计条件下，收集审计证据的成本高、难度大，而且审计人员的主要精力并没有放在对审计证据的分析和评价上。通过计算机辅助审计，审计人员可以从繁琐的日常复核、核对中解脱出来，将主要精力放在对审计证据的分析评价上；而且有些收集证据的方法在手工条件下可能无法实现，但通过利用计算机进行抽样、计算及分析可以得到有效运用，同时还会提高收集审计证据的及时性。

2、审计证据重要性的影响

在手工审计条件下，要查找所有金额大于某个确定数的会计资料需要审计人员对所有相关的会计资料都要审阅一遍，这样的审计取证是很困难的，而采用计算机辅助审计，则可以用某一操作命令即可立即把所有金额大于某个确定数的会计资料显示或打印出来并进行审计取证。对反映经济业务性质的会计资料，用计算机辅助审计取证比较困难，但若对会计电算化系统进行审计，则也可以用计算机对会计科目之间的对应关系是否合法以及重要的会计科目等进行分析、取证。

3、审计取证及时性的影响

由于网络信息系统中的会计信息具有实时性和动态性，因此审计可以随时或在线进行，审计人员可以利用网络优势随时对被审计单位的经济活动进行监督，获取所需要的资料。另外由于在计算机辅助中，审计取证可以跨时空进行，因此大幅度地降低了审计成本，而且利用计算机对这些会计资料进行整理和分析，极大地提高了审计取证的效率。

（二）负面影响

1、审计线索不可视

在计算机审计模式下，部分原始凭证有可能不全是原先的纸质形式，而是以电磁形式在网络上传递并存放在计算机硬盘或者其它电磁介质上，另外，会计账务处理程序也是按照计算机设定的应用程序进行操作，相关信息是以电磁的形式存放在电脑中，由计算机设定的程序自动生成会计报表。这些改变使得企业的交易轨迹很模糊，审计线索也非常不明显，使得"可视化线索"逐渐消亡。

2、审计取证方法复杂化

在网络审计中，获取审计证据的方法更加多样化，除了要用到传统审计模式下的盘点、函证、观察和分析性复核等方法外，还需要用计算机信息技术去发掘、分析和处理会计资料，从而获得审计证据，这使得对审计人员的要求更高，要求审计人员使用先进的审计软件搜集信息，应用数据库技术对会计数据进行可靠、完整的保存和管理。

3、审计取证风险提高

存储于磁性介质的电子证据有可能被篡改，而且经篡改后不会留下线索，隐蔽性很强；同时会计信息在网络传输过程中可能被人截取、修改和拷贝，使审计证据的安全性难以保证。这使得安全性成为了网络审计的首要问题。一旦我们审计人员忽视了这个问题采用了失真的审计证据，会给审计工作带来灾难性后果，因此审计人员取证的风险变得更大了。

二、完善电子审计证据取证的措施

基于以上提出的计算机审计模式对审计证据产生的负面影响，应提出怎样的应对措施，以保证注册会计师能在审计过程中，正确地收集、审查、判断和运用审计证据，客观地得出审计结论。

（一）审计取证的有关原则

为了预防操作中的系统崩溃及其他错误，同时更好地使审计取证得到被审计单位的认可，审计人员尽量不要在被审计单位的计算机上进行任何操作。在进行取证时，最好直接从被审计单位的数据库中获取电子数据，这样能够在一定程度上保证审计证据的真实性和可靠性。及时性也是在进行审计取证时要考虑的原则之一，保证其没有受到任何破坏并尽可能保证数据的连续性。最后，审计人员在审计取证时务必确认已经完整地记录下在审计过程中所采取的每一个步骤和采取该审计步骤、方法所取得的结果及采取该步骤的原因。

（二）应用IQC法收集审计证据

IQC法指面谈法、问卷法和控制流程图法，这是传统审计常用的三种方法。在信息化条件下，这三种方法也适用，但是其侧重点与传统审计不同，注册会计师仅要向财会人员了解信息并不能满足需要，还需与信息管理人员交谈。面谈法可使审计人员对信息系统有更好的了解，通过与职员、系统操作人员、系统维护人员、管理人员进行交谈，审计人员能进一步了解企业信息系统的内部控制设置、执行情况。问卷法可以收集评价系统的效益性的证据，审计人员在设计问卷时也要侧重于对信息系统的全面了解。控制流程图法则可以了解数据系统的处理和控制，软件的控制等情况。审计人员可以结合运用这三种方法收集企业的有关审计证据。

（三）通过数据接口直接向会计信息系统获取审计证据

会计信息系统中的数据保存在数据库中，因而可以通过数据接口直接获取审计证据。数据接口就是具有特定格式或结构的文件，它能够被两个系统认可识别，从而使得一个系统的有关数据只要按照两者都认可的格式或结构进行储存就能被另一系统所利用。通过数据接口直接获取审计证据的方法主要有以下几种方式：一是利用被审计单位应用系统的数据转存功能，它主要提供将数据按照其他已知格式或结构另行存储的功能；二是利用被审计系统所使用的数据库管理的导入导出功能；三是使用审计软件自带的数据转出工具软件；四是利用ODBC技术访问异构数据库。

（四）利用并行审计技术

并行审计技术是指在应用系统对其业务进行处理时，同时采集审计证据的技术。一方面利用并行审计技术，审计人员可取得充分的审计线索，确保信息系统中有真实可靠的审计证据；另一方面并行审计技术可对系统进行持续监控，及时发现应用系统中产生的错误或不正当行为。有利于审计人员了解和审查复杂的应用系统。目前有多种并行审计技术，总的来说可将其分为三类：一是编写计算机审计程序，模拟被审计系统处理控制功能或截获审计证据进行审计复核。如平行模拟法和嵌入审计程序法；二是当应用系统进行处理时，利用测试数据对系统进行评价，如集成测试技术；三是当应用系统进行处理时，追踪或映射应用系统的变化状况，如快拍、扩展记录等。

计算机辅助审计篇2

一、计算机辅助审计加强了审计监督力度

在对省征稽局的审计中，除了常规财务收支审计外，养路费收入的审计成为重点之一。但是如果采用传统的审计手段，就无法适应养路费征收规模大、数据化、网络化的现实情况，就无法触及到关于养路费征收深层次、系统化的诸多问题。审计监督的力度就会大大削弱。我们在审计实施过程中，引进了计算机系统审计的概念，首次尝试对省征稽局的收费系统进行审计。实地观察了征费信息系统前台应用程序的操作，发现车辆管理过程中吨位登记约束不强的现象；通过分析车辆吨位信息数据，发现车辆吨位管理不规范、同一厂牌型号车辆吨位不一致，有多种吨位的情况；通过对车辆信息、车辆缴费、稽查数据作了大量的数据筛选、整理和统计，发现存在大量拖欠缴费车辆，欠费总计达数亿元。计算机辅助审计大大加强了审计监督力度，收到了比较好的效果。

二、计算机辅助审计提高了审计效率

计算机辅助审计的开展，极大地提高了审计数据的处理效率。通过利用SQL、AO等计算机语言和审计软件具有的强大查询、关联功能，实现了审计效率质的飞跃。这一点在我们开展的两个审计项目中都得到了不同程度的印证。如2006年全省征稽缴费内容达255万多条记录，我们正是依靠计算机的统计分析，才实现了对庞大收费信息的审计核查工作；在宝钛集团审计中，我们利用写好的SQL语句模型，能够一次性全部查看涉及相关科目所有的凭证，使得查找有关科目的明细、凭证情况更加方便快捷，并且提高了明细账与总账科目的核对工作效率，将审计人员从过去很多需要手工逐笔核对统计的事项中解放出来。

三、计算机辅助审计改变了审计方式方法

计算机辅助审计使我们的审计理念和思维发生了变化，由过去传统的、定势思维模式转变为浏览全面、利于分析趋势、判断问题、查找重点的审计程序，从而提高了审计的效率，保证了审计质量，减少了审计风险。同志们在审计实践中身体力行通过学习、讨论、实践等多种形式不断地提高自身的计算机审计应用水平，学习计算机审计的积极性更高了。现在处里每位同志均都能熟练掌握运用现场审计实施系统(AO)，可以对常见的几种财务软件数据导入审计软件中进行审计，并开始摸索对财务和业务数据的分析、整理、筛选，尝试业务数据审计，加快了计算机辅助审计的步伐，促进了信息化建设。

四、计算机辅助审计提出了新的挑战

必须承认计算机辅助审计毕竟是刚刚开始，处于初级阶段，距全面掌握熟练使用还有一定的距离。我处的尝试也开展不久，计算机辅助审计也给我们带来了不少挑战。一是财务数据由于财务软件的不同，采集到的原始电子数据的格式、版本、记录多种多样，有时导入审计软件存在困难，直接影响审计的效率和取证；二是计算机辅助审计还有着广阔的天地，充分发挥审计网络的优势，真正做到AO和OA交互，政策法规资源共享还需要不断的协作和努力；三是我们的队伍建设和审计形式的发展还存在距离，还应加快对数据库、计算机基础语言的学习，才能熟练应对不同的审计对象。

五、开展计算机辅助审计是一个渐进的过程

计算机辅助审计是一个渐进的提高过程，要强化计算机审计能力建设，同时传统手工审计并不能简单偏废。如开展资产质量审计、业务经营合规性及风险性审计、盈亏真实性审计等，并不是计算机审计都能代替的。因此，我们在加快计算机辅助审计的同时也不能忽视调阅被审计单位资料、进行抽样审计、个别访谈和集中座谈、书面调查等审计方式和方法有机结合，只有这样才能确保审计工作顺利、全面地完成。

计算机辅助审计篇3

 

关键词：计算机　辅助　审计　税收征管　应用 

随着经济的发展和科学技术的不断进步，计算机的技术应用正逐渐向各个管理领域扩展，由于会计电算法的逐渐成熟和发展，会计工作也在相应技术的发展之下改变了传统的手工记账以及算法，通过计算机的应用实现了对会计算法记录进行收集社整理。审计工作的计算机辅助审计能有效实现会计电算法的推广和应用，从而实现电算法与计算机审计技术的同步发展。随着计算机技术的发展和信息时代的到来，计算机技术的普遍应用能有效提高工作和信息处理的效率，从而提高了工程项目的经营管理效率。计算机辅助审计技术的应用和推广能促进审计工作向规范化和现代化方向发展。 

1 计算机辅助审计应用对税收征管审计的影响 

1.1 计算机辅助审计实现了审计工作的现代化发展 

随着计算机技术的不断发展和进步，计算机应用扩展到了信息管理和交流的各个领域，电算法的普及和发展致使传统的审计方法难以满足现实的需要，应实现审计方式的创新，实现审计工作的现代化发展，实现审计效率的有效提高。可通过计算机进行各种审计工作中的抽样检测、经济指标、经济定量的分析以及相应货币值的计算，而这些繁琐的计算过程在计算机辅助系统中得到了简化，通过计算机实现实现了现代化的发展模式。 

1.2 促进了审计工作的规范化 

计算机辅助技术的发展能促进审计工作的规范化发展，通过对审计工作的规范化发展实现了审计工作效率的有效提高。审计人员的素质以及审计部门的管理水平和质量在很大程度上影响了审计工作的规范化发展。审计具有较广的工作范围，其所遵循的法律法规以及政策性文件较广，内容复杂，在具体的审计工作中将耗费较多的时间在资料的查找上。计算机辅助技术在审计工作中的应用能建立规范的审计资料的组织，提高资料查找的效率，并且能通过各种考核和审计相关软件实现对整个工程项目的计算，从而有效提高审计效率，也能建立有效的资料收集和整理的模式。 

1.3 优化审计步骤和审计方式 

传统审计内容基础之上，审计工作包括会计电算系统流程的优化和发展。审计工作中，计算机技术的辅助作用能优化审计工作的流程步骤，以及对审计方式进行一定程度的创新和发展。审计工作应在计算机技术的发展和实践过程中建立不断发展和优化的审计工作的发展模式，在建立了规范化的审计工作基础之上实现了审计工作的持续发展和进步。计算机辅助技术的应用也能有效拓宽审计工作的范围，信息技术以及计算机技术的应用扩大了审计工作的范围，充实了审计工作的内容。实现了审计工作信息资料管理向信息系统安全性、整体系统性以及内部控制等管理方向的转变。 

2 计算机辅助审计工作内容 

2.1 基本审计业务处理 

计算机辅助审计能实现基本的审计业务的处理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、数据库、文字等的处理和规范化实现了基本的信息处理的基本审计功能。同时审计人员也可根据具体审计工作的实际需要，编写简单的程序，实现对审计数据的处理，如计算、复核以及分析处理数据，从而建立高效的审计运行模式。计算机中的电子表格能实现简单的数据收集和处理核对，如工资表的审核以及固定资产折旧处理、材料成本差异等数据的分析和对比；通过办公文字处理软件建立了电子资料，建立了共享的信息和数据处理模式。从而能建立优化的 

2.2 计算机辅助审计软件的应用 

计算机审计业务的处理只能实现基本的数据和信息的处理，然而相应软件的应用能实现深层的审计工作处理。计算机审计软件的应用一方面为审计情况的汇总统计，也是指根据审计工作的方案，对审计工作单位的整体审计状况以及审计工作资料按照一定的顺序进行汇总分析，最大限度防止错误和疏漏以及人为的更改，保证审计工作的规范性和系统性。当前审计软件根据审计工作的需要得到了一定程度的发展，并投入了具体的使用过程中。如计算机预算执行软件、预算执行审计软件、投资审计软件、银行审计软件、行政事业审计软件等，但仍未形成完善和成熟的统计软件，计算机辅助审计的作用发挥有限。 

3 计算机辅助审计

[1] [2] [3] 

的障碍和现状 

. 计算机审计技术的功能未得到充分发挥 

我国的设计辅助仍出现初级发展阶段，计算机审计技术的优势和功能未得到有效发挥。现阶段，计算机辅助审计仍集中于数据的汇总、文字的处理以及表格的处理等方面，还仅仅处于审计工作的基本数据处理阶段，仍未实现审计资料统计分析、审计工作流程优化的深层次工作的开展，计算机辅助审计技术仍处于探索和试点的发展阶段。 

. 计算机辅助审计软件发展不足 

计算机辅助审计技术的发展和拓展较为迅速，然而计算机审计技术的相关软件发展不足，并不能满足计算机审计技术的深层次的发展需求，从而在一定程度上制约了计算机审计事业的发展。当前存在的计算机审计软件功能并不完善、种类较少，并且也未与单位的数据库进行连接、运行过程中错误较多等缺陷。当前相关单位的审计软件多针对某一特定的审计项目或是某种特定类型的审计需要，并未建立完善的计算机辅助审计项目，从而计算机技术在审计工作中难以得到深入的发展。

. 计算机硬件条件以及审计人员的素质障碍 

计算机辅助审计在审计工作中的应用和发展对计算机环境提出了较高的要求，计算机技术条件的落后致使审计工作的计算机审计工作难以建立高效的发展模式。计算机的硬件设备较为落后，从而计算机辅助审计技术功能和作用难以得到充分的发挥。相应单位经费的缺乏紧张，从而造成了计算机设备难以满足审计工作的发展需求。审计人员的专业素质和计算机技术的应用和实践能力也为计算机辅助审计工作的发展和持续进步带来了障碍。相应人员综合素质不高也造成了相应数据库的管理较为混乱，难以满足现代化审计工作的发展需求。 

计算机辅助技术在审计工作中的应用 

. 建立不断发展的计算机辅助审计技术 

计算机辅助技术应建立不断发展和持续改进的审计工作发展体制，通过不断实践探索计算机辅助审计技术的优化发展。计算机辅助税收审计制度应建立持续改进和发展的体系。在不断的试点和发展过程中，通过由基本的业务管理发展到深层次的审计工作的发展，最终充分发挥出计算机审计辅助的作用。 

. 建立人才的培养和创新机制 

计算机辅助审计工作的关键在于人的管理和能力的持续改进，通过对人才的培养，提升了相应审计人员的创新和发展的能力，从而也在一的那个程度上推动了计算机审计辅助技术的创新发展。相关单位的审计人员培训和技能的提高培养应建立在本单位的发展实际基础之上，从而才能使培训真正由理论到实践，最终促进审计工作的发展和持续进步。测试水平较低的培训以介绍审计软件为主，使之建立高效的应用模式，提高审计效率，而水平较高的审计人员可通过对数据库的介绍，提高数据库的信息查询能力。人员的培养和技能的持续进步是计算机审计效率发挥的重要因素。 

. 建立会计信息系统的内在风险评价 

计算机辅助在税收征管的审计过程中的统计应先对软件的内在风险进行评判，同时对相应资料进行完整性评判，减少因检验系统执行而进行的数据实质性测试的范围。在对具体的税务进行核算审计时，首先应对整体的系统进行了解额分析，由于前期的录入和自动汇总缓解的错弊性的概率较小，从而可重点抽取税种，并按照国家法律规定税率的计算凡是，对对多个选择分支构建数学模型，对审计的业务结果进行复核，并且采用比较的方式进行审核，充分保证数据的真实有效，在审查过程中还应建立严格的监管机制，繁殖认为修改审查数据，剔除核算过程中的系统风险，从而提高审计工作的质量和真实性。

. 建立信息数据的有效采集 

计算机辅助审计技术应能建立优化的信息数据的采集，信息数据的优化采集也就是对数控内容的选择性采集。在审计人员对相应信息的内在风险的了解基础之上，对预测的弱点进行信息的收集和整理。，但由于各行业的审计软件以及经营的模式都不同，从而也难以对计算机审计的软件的统一，从而造成了软件系统差异较大，数据的格式各有不同的状况，从而对审计人员的信息收集和整理带来了难度。当前主流的财务软件系统，如用友财务系统、金碟财务系统等，其的数据格式都不尽相同。目前信息的优化收集可从单机系统和联机系统的信息收集两个层面的方式来实现： 

无论运用哪种信息采集方式，都应对具体的审计单位的工作平台即相应单位的计算机系统进行初步确定。当前一般DOS环境、WINDOWS系列、UNIX系统三种系统环境，其中，WINDOWS系列应用最为广泛。并且应根据具体的系统类型选择适合的应对方式。 

结束语 

计算机辅助审计篇4

论文摘要：计算机的辅助审计在税收征管审计中的应用和创新建立了更为方便快捷的审计方式，从而带来了税收征管审计的创新和改革。通过对计算机技术在税收审计中应用的必要性和优势进行了有效的分析。在对计算机辅助在审计工作中的现状分析基础上建立具体而有针对性的计算机辅助的应用措施，为最终建立税收审计制度的持续发展和该机模式提供条件。

随着经济的发展和科学技术的不断进步，计算机的技术应用正逐渐向各个管理领域扩展，由于会计电算法的逐渐成熟和发展，会计工作也在相应技术的发展之下改变了传统的手工记账以及算法，通过计算机的应用实现了对会计算法记录进行收集社审计工作的计算机辅助审计能有效实现会计电算法的推广和应用，从而实现电算法与计算机审计技术的同步发展。随着计算机技术的发展和信息时代的到来，计算机技术的普遍应用能有效提高工作和信息处理的效率，从而提高了工程项目的经营管理效率。计算机辅助审计技术的应用和推广能促进审计工作向规范化和现代化方向发展。

1 计算机辅助审计应用对税收征管审计的影响

1.1 计算机辅助审计实现了审计工作的现代化发展

随着计算机技术的不断发展和进步，计算机应用扩展到了信息管理和交流的各个领域，电算法的普及和发展致使传统的审计方法难以满足现实的需要，应实现审计方式的创新，实现审计工作的现代化发展，实现审计效率的有效提高。可通过计算机进行各种审计工作中的抽样检测、经济指标、经济定量的分析以及相应货币值的计算，而这些繁琐的计算过程在计算机辅助系统中得到了简化，通过计算机实现实现了现代化的发展模式。

1.2 促进了审计工作的规范化

计算机辅助技术的发展能促进审计工作的规范化发展，通过对审计工作的规范化发展实现了审计工作效率的有效提高。审计人员的素质以及审计部门的管理水平和质量在很大程度上影响了审计工作的规范化发展。审计具有较广的工作范围，其所遵循的法律法规以及政策性文件较广，内容复杂，在具体的审计工作中将耗费较多的时间在资料的查找上。计算机辅助技术在审计工作中的应用能建立规范的审计资料的组织，提高资料查找的效率，并且能通过各种考核和审计相关软件实现对整个工程项目的计算，从而有效提高审计效率，也能建立有效的资料收集和整理的模式。

1.3 优化审计步骤和审计方式

传统审计内容基础之上，审计工作包括会计电算系统流程的优化和发展。审计工作中，计算机技术的辅助作用能优化审计工作的流程步骤，以及对审计方式进行一定程度的创新和发展。审计工作应在计算机技术的发展和实践过程中建立不断发展和优化的审计工作的发展模式，在建立了规范化的审计工作基础之上实现了审计工作的持续发展和进步。计算机辅助技术的应用也能有效拓宽审计工作的范围，信息技术以及计算机技术的应用扩大了审计工作的范围，充实了审计工作的内容。实现了审计工作信息资料管理向信息系统安全性、整体系统性以及内部控制等管理方向的转变。

2 计算机辅助审计工作内容

2.1 基本审计业务处理

计算机辅助审计能实现基本的审计业务的处理，包括excel、foxpro、word等表格、数据库、文字等的处理和规范化实现了基本的信息处理的基本审计功能。同时审计人员也可根据具体审计工作的实际需要，编写简单的程序，实现对审计数据的处理，如计算、复核以及分析处理数据，从而建立高效的审计运行模式。计算机中的电子表格能实现简单的数据收集和处理核对，如工资表的审核以及固定资产折旧处理、材料成本差异等数据的分析和对比；通过办公文字处理软件建立了电子资料，建立了共享的信息和数据处理模式。从而能建立优化的

2.2 计算机辅助审计软件的应用

计算机审计业务的处理只能实现基本的数据和信息的处理，然而相应软件的应用能实现深层的审计工作处理。计算机审计软件的应用一方面为审计情况的汇总统计，也是指根据审计工作的方案，对审计工作单位的整体审计状况以及审计工作资料按照一定的顺序进行汇总分析，最大限度防止错误和疏漏以及人为的更改，保证审计工作的规范性和系统性。当前审计软件根据审计工作的需要得到了一定程度的发展，并投入了具体的使用过程中。如计算机预算执行软件、预算执行审计软件、投资审计软件、银行审计软件、行政事业审计软件等，但仍未形成完善和成熟的统计软件，计算机辅助审计的作用发挥有限。

3 计算机辅助审计的障碍和现状

3.1 计算机审计技术的功能未得到充分发挥

我国的设计辅助仍出现初级发展阶段，计算机审计技术的优势和功能未得到有效发挥。现阶段，计算机辅助审计仍集中于数据的汇总、文字的处理以及表格的处理等方面，还仅仅处于审计工作的基本数据处理阶段，仍未实现审计资料统计分析、审计工作流程优化的深层次工作的开展，计算机辅助审计技术仍处于探索和试点的发展阶段。

3.2 计算机辅助审计软件发展不足

计算机辅助审计技术的发展和拓展较为迅速，然而计算机审计技术的相关软件发展不足，并不能满足计算机审计技术的深层次的发展需求，从而在一定程度上制约了计算机审计事业的发展。当前存在的计算机审计软件功能并不完善、种类较少，并且也未与单位的数据库进行连接、运行过程中错误较多等缺陷。当前相关单位的审计软件多针对某一特定的审计项目或是某种特定类型的审计需要，并未建立完善的计算机辅助审计项目，从而计算机技术在审计工作中难以得到深入的发展。

3.3 计算机硬件条件以及审计人员的素质障碍

计算机辅助审计在审计工作中的应用和发展对计算机环境提出了较高的要求，计算机技术条件的落后致使审计工作的计算机审计工作难以建立高效的发展模式。计算机的硬件设备较为落后，从而计算机辅助审计技术功能和作用难以得到充分的发挥。相应单位经费的缺乏紧张，从而造成了计算机设备难以满足审计工作的发展需求。审计人员的专业素质和计算机技术的应用和实践能力也为计算机辅助审计工作的发展和持续进步带来了障碍。相应人员综合素质不高也造成了相应数据库的管理较为混乱，难以满足现代化审计工作的发展需求。

4 计算机辅助技术在审计工作中的应用

4.1 建立不断发展的计算机辅助审计技术

计算机辅助技术应建立不断发展和持续改进的审计工作发展体制，通过不断实践探索计算机辅助审计技术的优化发展。计算机辅助税收审计制度应建立持续改进和发展的体系。在不断的试点和发展过程中，通过由基本的业务管理发展到深层次的审计工作的发展，最终充分发挥出计算机审计辅助的作用。

4.2 建立人才的培养和创新机制

计算机辅助审计工作的关键在于人的管理和能力的持续改进，通过对人才的培养，提升了相应审计人员的创新和发展的能力，从而也在一的那个程度上推动了计算机审计辅助技术的创新发展。相关单位的审计人员培训和技能的提高培养应建立在本单位的发展实际基础之上，从而才能使培训真正由理论到实践，最终促进审计工作的发展和持续进步。测试水平较低的培训以介绍审计软件为主，使之建立高效的应用模式，提高审计效率，而水平较高的审计人员可通过对数据库的介绍，提高数据库的信息查询能力。人员的培养和技能的持续进步是计算机审计效率发挥的重要因素。

4.3 建立会计信息系统的内在风险评价

计算机辅助在税收征管的审计过程中的统计应先对软件的内在风险进行评判，同时对相应资料进行完整性评判，减少因检验系统执行而进行的数据实质性测试的范围。在对具体的税务进行核算审计时，首先应对整体的系统进行了解额分析，由于前期的录入和自动汇总缓解的错弊性的概率较小，从而可重点抽取税种，并按照国家法律规定税率的计算凡是，对对多个选择分支构建数学模型，对审计的业务结果进行复核，并且采用比较的方式进行审核，充分保证数据的真实有效，在审查过程中还应建立严格的监管机制，繁殖认为修改审查数据，剔除核算过程中的系统风险，从而提高审计工作的质量和真实性。

4.4 建立信息数据的有效采集

计算机辅助审计技术应能建立优化的信息数据的采集，信息数据的优化采集也就是对数控内容的选择性采集。在审计人员对相应信息的内在风险的了解基础之上，对预测的弱点进行信息的收集和，但由于各行业的审计软件以及经营的模式都不同，从而也难以对计算机审计的软件的统一，从而造成了软件系统差异较大，数据的格式各有不同的状况，从而对审计人员的信息收集和整理带来了难度。当前主流的财务软件系统，如用友财务系统、金碟财务系统等，其的数据格式都不尽相同。目前信息的优化收集可从单机系统和联机系统的信息收集两个层面的方式来实现：

无论运用哪种信息采集方式，都应对具体的审计单位的工作平台即相应单位的计算机系统进行初步确定。当前一般dos环境、windows系列、unix系统三种系统环境，其中，windows系列应用最为广泛。并且应根据具体的系统类型选择适合的应对方式。

5 结束语

对于单机的系统，审计人员应对单位相应的财务软件系统程序运行方式以及程序模式之间的功能关联以及数据格式类型的存储、数据文件的存取位置以及数据格式之间的转换接口等事项进行了解，而后才能在相应的审计人员的配合之下实现对数据文件进行信息的优化采集，在具体采集过程中，若系统包含数据转换接口，在采集时则可直接转化为审计人员能系统分析处理的文件格式，如.dbf、.mdb等。单机系统的数据采集还可通过对审计软件以及相应工具提供的数据转换的接口，如通审软件系统中提供的用友和金碟财务系统的数据转换接口、ms-sql server的数据导入导出功能进行数据格式的转换，或是在不具备数据转换接口时，使用vb、vc等描述数据结构的编程语言，编写出相应的数据转换模块来完成数据的优化采集。

而网络型数据的收集和获取，不仅能通过单机数据库中的数据进行数据的收集和优化整理，还能应用odbc（open database connectivity，开放数据库连接）连接互联网上的数据源进行数据的转换。通过互联网上的开放数据库的连接，使用数据库中所提供的终端驱动程序实现了对互联网服务器数据库的直接连接和读取数据。互联网上的大型数据库一般拥有较为丰富的数据库驱动程序资源，能将所需类型的数据表转换为其它数据库格式文件。例如ms-sql server、oracle、sybase等，当前较为流行且功能较强大的大型数据库系统软件，通常拥有数量众多的数据库的驱动程度类型库。在具体的计算机辅助审计应用过程中，有经验的审计人员常常是在进行了合理的选择性查询之后，再进行相应的数据格式转换，即先撰写sql语句制作审计专用视图，核查无误后，再进行实质上的存储并转换成所需要格式的数据表，从而能够大大地减少数据的采集量，以及避免了对原始数据的修改和产生不必要的冗余。

参考文献：

[1] 何媛.浅谈计算机辅助审计在税收征管审计中的应用[j].现代审计与经济,2010(6):91-92.

[2] 孙俪.论地税计算机辅助审计[j].理财,2011(1):169-171.

[3] 申南林,王瑞云.如何运用计算机辅助审计[j].审计与理财,2010(1):221-223.

[4] 田克波.信息技术在当前我国税收征管中的运用[j].科技资讯,2011(7):36-38.

计算机辅助审计篇5

近年来，襄樊市审计局加大计算机建设与应用步伐，在计算机辅助审计方面进行了有益探索，先后在企业、财政、金融、农林水、行政事业等行业38个单位尝试进行计算机辅助审计，取得了较好成效。在审计数据采集与分析、软件开发与应用等方面有了一些初步的经验和体会。

一、计算机辅助审计的主要步骤

（1）可行性分析。主要是调查了解被审单位会计信息的管理现状，看其计算机使用水平能否满足审计项目的方案要求（质量、时限等），从而确定是否采用计算机辅助审计。

（2）审前准备。主要是配备相应的电脑和熟悉计算机应用的审计人员，选择符合财政部规定、适用性强的审计软件。制定审计方案、下发审计通知书等；

（3）现场审计。主要包括数据采集和数据分析两个环节。数据采集就是应用一定的方法，对被审单位的数据信息进行迁移，按审计方案的要求以及财务管理的基本原理进行整理；数据分析就是应用相关审计软件对采集到的数据进行分类、筛选、归并、统计和分析判断，从中查找被审单位财务管理中的疑点线索，发现违纪违规问题，汇总相关数据，以满足审计报告的需求。

（4）审计报告。在传统手工审计的基础上，结合计算机辅助审计将采集到的数据，应用计算机进行结论性审计文档的处理，形成审计报告，出具审计决定。审计意见书等，并由此形成被审单位电子数据库的部分数据。

二、数据采集的主要方法

在分析被审单位电子记帐数据的完整性的基础上，确定采用计算机辅助审计，我们主要采取以下方法来进行数据采集。

第一步：导出被审单位财务管理数据。在实践中主要采取三种方法：

（一）直接使用被审单位的财务管理软件，将数据导出为通用数据库格式（如：mdb、xls、txt等）。其优点是：适用范围宽、导出数据随审计人员的意愿，因而是审计人员首选也是运用最多的数据导出方法。因为一些著名的财务软件为证明自己的“开放性”、“兼容性”特征，都具备“数据可被第三方软件使用”这一功能，诸如：用友、金碟、远方等，并且版本越高，此项功能越明显。而且从审计情况看，如今不少行政企事业单位大都使用上述软件。

如在对樊城公安分局的审计中，该单位使用的是用友M8.0财软，我们就直接将其总帐、明细帐分别导成一个通用数据库如mdb的两张数据表；在对全市民政系统审计中，因该系统使用了用友M7.0，一次只能将总帐、明细帐的一个科目导成一个通用数据库，因此我们就根据需要，生成了多个科目的多个相关数据库。另外有些软件开发商专门设计了特定格式的导出，如：电力系统使用的远方财软4.XX版本，高度自动化设计，财务人员只需输人原始资料，数据汇总、帐表生成等全部由系统自动完成，其操作程序符合财政部最新颁布的会计制度，审计人员可将其中所有汇总表格和明细帐的查询结果导出为EXCEL格式，利用帐页查询功能，完成电子数据的采集工作。当然一些高端数据库软件，如：使用SQLServer、DB2等作为数据仓库开发的财软，由于这些服务器端的专业数据库软件本身具有强大的分析、备份和安全恢复等功能，因而客户端的应用软件也就没有必要开发数据导出功能了。

（二）直接使用被审单位企业（财务）管理软件而产生的备份数据。

因为几乎所有的企业（财务）管理软件都具有数据的备份和恢复功能。我们完全可以将数据的备份带回，在自己的电脑中进行恢复。这种方法最大的优点是导出的数据最完整（甚至包括软件的

使用日志、用户权限及密码等），分析起来最方便。由于用户软件本身具有强大的分析和查询功能，因而不需要借助任何第三方的辅助分析软件或数据库软件。但其缺点是必须有一套与被审单位软件一致的能使用的软件，且有多少个审计对象，你就需要准备多少个软件。这类商业软件由于审计人员只用于辅助审计，不作为生产使用，因而购买起来极不经济，其来源主要是通过以下方式获得：一是使用演示版软件，由于相当多的演示版软件与标准版软件仅在表证的打印上有区别，因而使用演示版软件没有问题。二是使用软加密方式的软件。相当多的软件是通过合法用户名和系列号来限制使用的，我们可以用被审单位软件的用户名和序列号在自己的电脑在进行安装软件，再将备份的数据恢复进来就可使用了（如：远方财软）。三是使用“光盘市场”版软件，目前光盘市场提供的版本相近的经过解密的软件，如：用友、金碟、交易等大腕软件，基本上都可以使用。四是与软件公司协商，支付少量费用，借用软件公司同版本号的正版软件和限次软件。

（三）直接将用户软件的原始数据库表导出。

就是使用专业数据库，如：SQLServer等，直接使用专业库的管理工具将数据导出。这种方法的特点是对审计人员的计算机技能提出了较高要求。主要表现在：l、软件的开发者为减少数据的冗余而采用了关系表，用户采用了这些表在自己的电脑中分析时需自行定义关系。2.这些表一般都为原始数据，审计人员要得到自己的记录集需自建查询集（视图）。3、这些表多为英文或拼音组成的字段（为了适应更多的开发工具）且有许多认证字段，完全搞清楚还费点周折。但是如果将上面问题都搞清楚了，使用通用数据库软件和专门的辅助审计软件分析起来还是比较方便的。

第二步、导出数据迁移

一般情况下，将数据导出后必须存入审计人员的电脑中，置于审计人员自己定义的某一目录下。这一点，要视实际情况的不同，分别采取不同的对策，从审计实践看，不外乎有以下王种情况：

（一）若数据文件总量在SM以下，通常采用压缩软件如：winzip等将数据压缩成几张盘，将数据带走。

（二）若数据文件总量在SM以上，如采用压盘方法由于盘片较多，恢复成功的风险较高，因而一般采用外置硬盘的方法，将数据在不压缩状态下直接导入自己的硬盘。

外置硬盘有打印机接口的外置硬盘和USB接口的外置硬盘。USB接口的硬盘支持热插拔，打印机接口的硬盘支持老一些的电脑，外置硬盘通常由外置硬盘盒加普通硬盘组成，这是一种最经济最方便的数据迁移的方法。

（三）若审计人员随身携带有笔记本电脑（带以太网卡）且被审单位也组建了局域网，可直接采用电脑与电脑对拷的方法实现。这里也有两种方法：

1、笔记本电脑与数据源电脑直接对持。审计人员需自己制作一条网络线（将普通的网络跳线12.36对调），将两台电脑配成对等网，在数据源电脑中将自己需要的数据目录设置“共享”后，拷入笔记本电脑。

2.网络下载。审计人员将自己的笔记本电脑接入被审单位的网络，找一个被审单位空闲的PJ45信息接口，配置好网络获取一个合法网络帐户，进入网络后，将数据源电脑中的数据持出。

三、如何进行数据分析

在审计工作中，我们大都要使用通用的或专门的软件分析数据。因为通用的数据库软件具有极其强大的分析功能，使用起来也特别方便灵活。若审计人员很熟悉诸如：Foxpro、access、SQLServer或SQL语句之一种，基本上就可以不依赖任何辅审软件独立开展计算机辅助审计了。以我局对湖北化纤集团审计为例，我们直接将被审单位的数据采集回来后，导入access2000，利用access2000中的可视化的查询分析器对数据进行筛选，得出所需要的数据。但是现阶段不少审计人员并不熟悉专业数据库软件的使用，尽管诸如access、foxpro、SQLserver等使用起来都很方便容易，但对相当多的审计人员来说仍有一定困难，这样就可结合使用相对而言更易使用的一些软件，诸如：南京特派办的《审计数据采集分析软件》等。

从实际情况看，我们主要是采取以下几种方法进行数据分析的：

一是利用被审单位软件的自身查询功能，发现不正常的会计分录。主要通过查看明细帐、记帐凭证，审查会计科目的对应关系，发现不正常的会计分录。如：“实收资本”科目一般对应“现金”、“银行存款”或者是“存货”等资产类科目，如在查询中发现，有的对应科目却是“应付款‘、”其他应付款“等科目，就可将这种不正常的会计事项作为审计重点，经调阅有关的原始凭证和调查相关往来单位，发现该单位虚列股本、转移国有资本、化公为私等问题；

二是利用被审单位软件数据转换功能，结合《审计数据采集分析软件》的查询、筛选等功能，发现违规支出。以“费用”审计为例，首先将把被审单位数据库中“管理费用”、“经营费用”和“财务费用”明细帐打开，将数据转换成EXCEL格式，通过《审计数据采集软件》进行查询摘要、筛选数据，经调阅有关的原始凭证和审计相关单位，发现费用中违规支出问题。

三是利用分类汇总、规划求解和拖动复制柄等功能，发现收入不合规等问题。比如审查债权债务，湖北化纤集团涉及的往来单位共有1938个，往来款总额数亿元，若一个审计人员用人工查账法，按帐龄分析其发生的现状，摸清其真实合法情况，需要一个星期。但运用计算机辅助审计，在EXCEL电子表格中，按照“单位”、“帐龄”等检索条件，一个小时之内查出三年以上不良资产1000多万元，往来单位1360个；二年至三年往来单位269个，金额3000多万元；又如在今年的电力行业审计中，在审查电价标准方面，我们首先将被审计单位用电量数据库采集过来，存为EXCEL电子表，用电总量中分居民生活电量、农民排灌电量、优惠

电量等，通过对电价、二次综合加价等电量收费分类汇总，再把每项价格的收取标准编制计算公式，相同公式单元格，用复制桶进行复制后，使用规划求解模拟计算出二次综合加价、三峡基金、电源基金等每项的收取总额，再与入帐收入核对，以此查出违价收入问题。

计算机辅助审计篇6

关键词：会计电算化；计算机辅助审计；审计效率；审计质量；审计风险

随着计算机技术和会计电算化的迅猛发展，计算机辅助审计技术（以下简称计算机审计）在审计实务中得到了广泛应用和推广。如何利用计算机审计来提高审计效率和审计质量，预防和降低审计风险，已成为广大审计工作者所面临的一项重要课题。在此，笔者就如何加强计算机辅助审计谈点个人浅见。

一、转变观念，树立正确的计算机审计意识

在一般审计人员的观念里，计算机审计无非就是审计人员利用计算机进行数据处理、查阅资料、传送文件与撰写审计报告等。因此，即使被审计单位信息化程度很高，审计人员的审计方式很可能仍沿袭着以往传统的手工审计模式，花大量时间来翻阅被审计单位打印出来的账册，审查“账证、账账、账表”是否相符。对方提供多少打印的账册，就查看多少，不了解计算机信息系统与手工处理数据的本质区别。同时，仍然停留在手工工作底稿的整理和归档阶段，没有意识到计算机信息数据和审计报告文档保存和电子资料备份的重要性。

广大审计人员必须及时转变观念，树立正确的计算机审计意识，要将计算机审计提升到要如何对被审计单位的计算机信息系统进行审计，防止作弊；如何提取数据，了解设计程序是否合理、授权监控是否相互牵制；以及如何对计算机处理的文档和数据进行保密、授权、打包、归档，等等。对此，审计单位和审计人员应加强以下两个方面的工作：

1.要求被审计单位积极配合，同时提供两种资料。被审计单位在提供真实、完整的纸质会计资料的同时，还应该提供真实、完整的与财政财务收支有关的电子数据接口和必要的计算机技术文档等资料。由于目前还没有统一的计算机审计准则，计算机审计还没有纳入正常审计程序，因此，许多被审计单位还不明白其有责任和义务提供计算机信息系统给审计单位进行审计。为此，审计单位和审计人员在制定审计方案时应该把计算机审计列入正常的审计内容，并要求被审计单位对其提供的信息资料作出书面承诺。承诺的内容不仅要包括其提供的纸质会计资料是真实、完整和合法的，而且还应包括其提供的计算机信息系统及相关备份数据也是真实、完整、安全和合法的。

2.对被审计单位数据的安全性作出承诺，严防泄密。目前审计单位和审计人员对电子资料的归档还没有引起足够重视，不利于电子审计资料的保管和计算机审计的推广应用。因此，审计单位在执行审计时应该保证不恶意破坏被审计单位的计算机信息系统和更改数据，建立电子审计资料的归档和内部保密的管理制度，加强审计人员对被审计单位数据的保密和职业道德的教育。如对电子审计资料的查看和拷贝实行组长责任制或由组长和系统管理员组成的双人签名制，定期进行服务器备份，年度终了应该分部门或分项目进行打包和归档，多层备份，刻录光盘，贴上标签等，也可参照手工底稿的归档要求进行归档和管理。

二、健全法规，使计算机审计有法可依

1.加快制定计算机审计准则、标准与规范。要尽快出台计算机审计规范文本，对计算机审计的概念、计算机系统内部控制的评价、计算机审计人员的资格条件、计算机审计过程、相关审计技术及审计证据收集等方面应遵循的规范，给予具体明确的阐明。

2.严把审计软件审批关。国家在制定审计准则、标准与规范时，应该考虑在审批通用审计软件时，把程序设计的科学性和适用性，以及提供计算机信息系统数据接口的多种模式作为首要条件，以适应计算机信息系统发展的需要，而不是被动地要求被审计单位的数据格式适应审计软件。

三、加强培训和检查，提高审计人员的计算机应用水平

1.从易到难，加强培训。我们可以把Office办公软件作为培训基础，作为应用计算机审计的“金钥匙”，以带动计算机审计的推广应用。因为Office办公软件，操作简单方便，界面友好，功能强大，它不仅包括Word文字处理，Excel电子表格的应用，还有Access桌面型数据库等等。如果能熟练运用Office办公软件，不仅日常审计工作方便，效率提高，而且能为以后提高计算机审计水平打下良好的基础，对学习和应用其他应用软件都很容易上手。因此，各审计单位应因地制宜，充分利用现有计算机软硬件资源，开展灵活多样的计算机审计培训。审计人员也可利用空余时间根据有关软件自带的帮助文档进行自学、自建账套进行练习。

2.从上到下，加强检查。即由上一级的审计机关通过检查，带动下一级的审计机关在实践中应用提高。上级审计机关每年可以定点派员到基层审计单位检查计算机审计情况，让基层的审计人员在实践中能够快速掌握计算机审计的具体步骤和要领。这是加强计算机审计推广应用的催化剂。

四、加快会计软件的完善和标准化，提高审计工作效率与水平

1.会计软件应能提供修改数据的完整记录。目前会计软件带有的操作日志，对所有的操作人员的每一次操作内容都进行记录，这样记录内容显得过于宽泛，不利于突出重要审计线索。针对这种情况，在会计软件开发过程中，应对其进行改进，以便能提供一个记录所有修改数据的操作记录，而不是记录对数据进行正常的输入输出工作。这样可使审计人员通过对数据改动的操作记录，找到相应的审计线索，以达到审计监督的目的。

2.审计人员应参与会计软件的开发与评审。对于会计软件的可审计性问题，不仅要让审计人员参与会计软件的系统开发，而且要参与会计软件的评审，严格控制。一方面，审计人员在会计软件的系统开发过程中，要发挥监督作用，对软件开发的可行性、可用性进行分析和调试；另一方面，在评审阶段，应由财政部门与同级的审计机关联合组织专家进行评审，对软件的各项指标提出意见，从而保证会计软件的可审计性。

3.会计软件应尽量提供标准的数据接口。由于会计软件数据接口的不统一，不仅易导致计算机审计发生错误，增加了审计的难度，最重要的是妨碍了计算机审计的迅速发展。会计软件提供标准的数据接口，即对会计软件设计一个统一的数据结构、统一的输入要求，就使得各种各样的会计核算系统在最后进行数据输出的时候，都能按同一格式向审计软件进行数据文件的输入，且保证两端的数据严格一致。这样，审计人员进行审计时，只需要将该数据文件调入审计软件即可，而不用把各种各样的数据文件转化为同一格式再进行输入，降低了审计风险。如果目前的会计软件再不提供标准数据，它必将被会审一体化软件所代替。所以提供标准化数据接口，对会计软件行业的发展也是有莫大好处的。

五、查错纠弊，防范和降低审计风险

1.初始数据设置错误或作弊。即在计算机系统启用前设置错误或作弊，从而导致该系统打印出来的账册、报表不正确。出现这种错误的会计账套不会出现手工会计常见的“账证、账账、账表”不相符的现象，却会导致费用分配或税金入库的错误。比如，企业在会计电算初始化时把固定资产的折旧信息输入错误，折旧年限和分配比例不正确，就会导致“累计折旧”科目的计提金额和分配出现错误，从而影响企业的成本费用的合理分配，这不仅不利于企业的本量利分析，也将会影响到企业应纳所得税计算的正确性。

2.记账凭证的录入与原始数据不符。所有电算化软件的数据归集，都是通过记账凭证录入到信息系统的，如果被审计单位的原始凭证真实完整、合理合法，会计人员利用会计原理的基本知识进行会计凭证的录入工作后，该单位的会计核算数据就被录入到账套中。通过会计的牵制制度，一般都可以审计所输入的会计资料是否正确。因此有人认为，会计电算化不存在账证、账账、账表不相符的问题，其实并不尽然。虽然电算化软件的明细账和总分类账的核算，都是通过计算机的程序处理自动完成的，但是在实际操作中这种不符现象依然存在，只是与传统手工的“三不符”的概念在内容上有所区别，这种区别主要体现在账账不符、账表不符两方面：（1）账账不符。电算化软件本身有一个完整的操作流程，可简示为：“数据录入—单据审核—凭证登账—期末结账—年终结账”。如果记账凭证没有及时审核和登账，即使已经正确无误地录入了，在查询明细账时，根据不同的筛选条件，是可以逐笔查明已发生并已录入的会计业务的，但总分类账却是查不到的。这将会产生账账不符的现象。（2）账表不符。会计电算化的报表一般是以公式的形式向总分类账索取数据，如果公式设计错误，就有可能产生账表不符的现象。实际中，审计人员在检查所有会计凭证是否审核、登账，保证账账相符的基础上，主要应该检查报表计算公式是否正确，是否存在有表外索取数据、账外索取数据或直接填写数据，以求报表平衡的现象。因此，建议审计人员在审计会计电算化资料时重新生成会计报表，并打印或导出相关的总分类账、试算平衡表或科目汇总表的数据等，进行核对相符，以保证账证、账账、账表相符。

计算机辅助审计篇7

 

关键词：内部审计　计算机辅助审计　沟通

 

随着全球信息网络化的发展，计算机网络技术被广泛应用于企业经营和内部管理的全过程。面对审计资料无纸化、审计数据海量化的新挑战，内部审计对业务的监督逐步由现场手工查证的传统方式过渡到利用计算机进行远程监控与现场核实结合的新方式，内部审计人员与审计对象的沟通方式也随之发生了一些新变化。 

一、计算机辅助审计发展情况简述 

计算机辅助审计是指审计机构、审计人员在审计过程和审计管理活动中，以计算机为工具，推广应用信息技术，深入开发利用信息资源，改进审计作业和管理手段，全面、及时、有效地检查和监督经营管理信息，维护资产安全，更经济、有效地履行审计职能的活动过程。 

计算机辅助审计的推广有赖于企业内部网络化和计算机软、硬件投入程度的加大。近年来，一些大型国有企业、金融机构以及税务、财政部门都不同程度地创建完善了财务收支和各种内部管理的网络系统。这些机构的内审部门也基本实现了与内部其他相关部门的网络互联，为实现信息交换网络化开辟了快速通道，为开展网络审计、实现实时监控打下了基础。与此同时，这些较大行业和系统积极推动计算机辅助审计建设，硬件投入和更新较为及时，软件开发也初见成效，使内部审计工作迈上了新的台阶。 

二、计算机辅助审计引起沟通的主要变化 

沟通贯穿于审计工作的全过程，是审计人员必备的专业技能。中国内部审计协会的《内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的沟通》、《内部审计具体准则第11 号——结果沟通》、《内部审计具体准则第20号——人际关系》，以及国际内部审计专业实务框架等，均给出内部审计活动如何进行沟通的指引。审计沟通的技巧对于建立良好的人际关系、创造和谐的工作气氛、实现有效的信息交流、保证审计工作的顺利开展具有十分重要的作用。 

与传统审计方式对比，计算机辅助审计中的沟通主要有以下变化。 

（一）增加了与业务主管部门和一线业务人员的日常沟通。近十年来，各种业务电算化建设速度非常迅速，业务处理大集中模式已经成为主要的发展方向。面对着繁多的平台模块、各不相同的数据表定义，内部审计师不可能具备业务主管部门和一线人员所具有的相关系统知识和技能。为深入了解和研究各类业务系统功能模块的具体用途和数据关系，有针对性地使用审计软件创建审计模型、查找审计疑点，内部审计师必须加强与业务主管部门和一线业务人员的日常沟通。 

（二）增加了与审计软件开发人员的沟通环节。传统审计以现场作业为主，审计人员主要面向业务经办的一线业务人员及其管理者，通过审阅、核对、复算、盘点、观察、鉴定、分析性复核等方法进行取证。在计算机辅助审计方式下，对审计软件应用的需求逐步加大，开发适用的审计软件对提高审计效率和保证审计质量起到重要的作用。参与设计审计软件的内部审计人员必须与技术开发人员进行良好沟通，才能将成熟的审计方法和技巧融入审计软件中，建立适用的查证疑点模型，有效建立业务系统与审计系统之间的关联，提高查找疑点的准确性。 

（三）增加了远程沟通审计业务疑点的机会。受审计资源的限制，传统审计是在本系统内部选取某几个分支机构作为具体抽样对象开展现场审计，内部审计人员主要在审计对象的工作场所内进行查证。在计算机辅助审计方式下，借助审计软件，运行适当的审计模型，可以广泛地发现系统内存在的重大风险以及普遍性问题，不受地理范围的限制，真正实现以风险为导向的审计模式。审计软件的运行，可以得到几十条、几百条、甚至上万条需要核实的疑点，除少数存在重大风险的疑点需要内部审计人员到现场进行重点核实外，对中等风险的疑点可以通过系统追查业务的具体流向以确定问题所在，其他大部分低风险的疑点可以通过远程沟通方式进行核实：如通过邮件、电话等方式询问疑点的情况，移交被审计单位的上级主管协助核实，对风险轻微的可以移交审计对象自查。由于远程沟通并非面对面的沟通方式，审计对象可能会由于不了解审计工作而抗拒配合对问题的核实，又或是随便应付了事，因此，远程沟通需要审计人员更多的沟通技巧。 

三、如何实现计算机辅助审计中的有效沟通 

计算机辅助审计篇8

关键词：内部审计；计算机辅助审计；沟通

随着全球信息网络化的发展，计算机网络技术被广泛应用于企业经营和内部管理的全过程。面对审计资料无纸化、审计数据海量化的新挑战，内部审计对业务的监督逐步由现场手工查证的传统方式过渡到利用计算机进行远程监控与现场核实结合的新方式，内部审计人员与审计对象的沟通方式也随之发生了一些新变化。

一、计算机辅助审计发展情况简述

计算机辅助审计是指审计机构、审计人员在审计过程和审计管理活动中，以计算机为工具，推广应用信息技术，深入开发利用信息资源，改进审计作业和管理手段，全面、及时、有效地检查和监督经营管理信息，维护资产安全，更经济、有效地履行审计职能的活动过程。

计算机辅助审计的推广有赖于企业内部网络化和计算机软、硬件投入程度的加大。近年来，一些大型国有企业、金融机构以及税务、财政部门都不同程度地创建完善了财务收支和各种内部管理的网络系统。这些机构的内审部门也基本实现了与内部其他相关部门的网络互联，为实现信息交换网络化开辟了快速通道，为开展网络审计、实现实时监控打下了基础。与此同时，这些较大行业和系统积极推动计算机辅助审计建设，硬件投入和更新较为及时，软件开发也初见成效，使内部审计工作迈上了新的台阶。

二、计算机辅助审计引起沟通的主要变化

沟通贯穿于审计工作的全过程，是审计人员必备的专业技能。中国内部审计协会的《内部审计具体准则第10号――内部审计与外部审计的沟通》、《内部审计具体准则第11 号――结果沟通》、《内部审计具体准则第20号――人际关系》，以及国际内部审计专业实务框架等，均给出内部审计活动如何进行沟通的指引。审计沟通的技巧对于建立良好的人际关系、创造和谐的工作气氛、实现有效的信息交流、保证审计工作的顺利开展具有十分重要的作用。

与传统审计方式对比，计算机辅助审计中的沟通主要有以下变化。

（一）增加了与业务主管部门和一线业务人员的日常沟通。近十年来，各种业务电算化建设速度非常迅速，业务处理大集中模式已经成为主要的发展方向。面对着繁多的平台模块、各不相同的数据表定义，内部审计师不可能具备业务主管部门和一线人员所具有的相关系统知识和技能。为深入了解和研究各类业务系统功能模块的具体用途和数据关系，有针对性地使用审计软件创建审计模型、查找审计疑点，内部审计师必须加强与业务主管部门和一线业务人员的日常沟通。

（二）增加了与审计软件开发人员的沟通环节。传统审计以现场作业为主，审计人员主要面向业务经办的一线业务人员及其管理者，通过审阅、核对、复算、盘点、观察、鉴定、分析性复核等方法进行取证。在计算机辅助审计方式下，对审计软件应用的需求逐步加大，开发适用的审计软件对提高审计效率和保证审计质量起到重要的作用。参与设计审计软件的内部审计人员必须与技术开发人员进行良好沟通，才能将成熟的审计方法和技巧融入审计软件中，建立适用的查证疑点模型，有效建立业务系统与审计系统之间的关联，提高查找疑点的准确性。

（三）增加了远程沟通审计业务疑点的机会。受审计资源的限制，传统审计是在本系统内部选取某几个分支机构作为具体抽样对象开展现场审计，内部审计人员主要在审计对象的工作场所内进行查证。在计算机辅助审计方式下，借助审计软件，运行适当的审计模型，可以广泛地发现系统内存在的重大风险以及普遍性问题，不受地理范围的限制，真正实现以风险为导向的审计模式。审计软件的运行，可以得到几十条、几百条、甚至上万条需要核实的疑点，除少数存在重大风险的疑点需要内部审计人员到现场进行重点核实外，对中等风险的疑点可以通过系统追查业务的具体流向以确定问题所在，其他大部分低风险的疑点可以通过远程沟通方式进行核实：如通过邮件、电话等方式询问疑点的情况，移交被审计单位的上级主管协助核实，对风险轻微的可以移交审计对象自查。由于远程沟通并非面对面的沟通方式，审计对象可能会由于不了解审计工作而抗拒配合对问题的核实，又或是随便应付了事，因此，远程沟通需要审计人员更多的沟通技巧。

三、如何实现计算机辅助审计中的有效沟通

（一）加强与管理人员和一线业务人员沟通，加深对业务系统的熟悉程度

在信息化时代，内部审计人员只有熟悉审计对象业务系统、了解审计客体信息的构造和特点，才能有针对性地采取专用技术，实现应有的监督作用。首先，内部审计部门应以制度形式，制定与驻地审计对象的日常工作联系制度，要求审计对象定期将业务系统的发展状况、功能扩展、优化更新情况，以及新业务流程等文件报送审计机构。其次，日常工作中,内部审计人员应关注业务系统发展的新动态,可以根据专业方向定期与业务管理人员联系讨论业务发展的新动态，参加业务主管部门的培训班，保持业务知识的更新。再次，内部审计人员可以短期跟班工作等方式加深对系统实际操作的了解，实地向一线业务人员了解具体业务流程，更好地理论联系实践。通过不断的知识更新与深入研究，内部审计人员才能尽快深入了解业务动态及相关系统功能，为有针对性地将审计技巧融入审计软件打好基础。

（二）加强与软件开发人员沟通，实现审计技巧与审计软件开发的有机结合

内部审计信息化建设的关键，是组成审计专家和计算机专家结合的研发小组，开发合适的计算机辅助审计软件。首先，需要高级管理层重视，以内部审计章程的形式，要求所有业务系统的开发必须留有审计系统的数据接口，为获取完整的业务数据提供条件。其次，内部审计专家应从审计实务出发，将审计原理和内部审计程序转变为流程图的形式，以便开发人员理解审计作业流程，编译出符合审计规范的软件。再次，内部审计专家应针对本机构业务系统的具体特点，研发各类查证和分析技巧，并与开发人员一同选用适当的统计工具和常用的审计函数，使软件开发人员开发出简明易懂、符合审计人员工作习惯的软件。

（三）增强远程沟通的公开性与透明度，顺利获得审计对象对内部审计工作的帮助和支持

在进行远程沟通时，首先要取得沟通对象的信任，内部审计人员应该注意将审计目的、测试的范围、疑点核实的反馈方法等具体事项向每个审计对象进行详细说明，并取得审计对象上级管理部门与审计对象机构负责人的配合，以消除双方的误解，提高沟通的层次。其次，必须与审计对象声明审计工作的严肃性，明确核实工作中的审计联系人和提供核实材料的责任人，避免审计对象敷衍了事、避重就轻、无端否认事实等情况。再次，必须要保证远程沟通过程的信息交流通畅，内部审计应公开查证人员名单、联系方式，定期公布审计工作进度，让审计对象理解和自觉配合审计工作，及时提供完整、真实的信息。

（四）重视内部审计软件应用的培训，提高计算机辅助审计工作效率和效果

目前，大多数内部审计人员依然秉承传统的审计技术，只会使用审计对象的管理系统进行简单查询，对审计软件的使用也只是处于查询、编制工作底稿的初级水平，远未达到掌握数据库和灵活使用审计软件进行模型编制、多纬度分析的高级水平。内部审计机构应注重加强对审计软件的培训，使所有内部审计人员熟练掌握操作知识与技巧，培养一批既精通审计业务,又了解掌握计算机技术的复合型内部审计人才，提高计算机辅助审计工作效率和效果。一是制定经常性的培训计划，编制从基础级到提高级的各等级培训教材，鼓励员工参与培训，逐步提高应用水平；二是推行应用水平等级考试，将考核成绩纳入内部审计职业准入的条件之一，并结合激励措施引导学习和应用的自觉性；三是要注重对业务查询、模型编制、疑点核实等使用经验的总结和提升，不断提高和加深对审计软件的应用水平。

参考文献：

[1]索耶.内部审计:现代内部审计实务（第五版）（美）[M].北京：中国财政经济出版社,2005.

[2]高林.关于内部审计信息化建设的现状与思考[J].现代商业，2009，(02).