展示设计调查报告范文

展示设计调查报告篇1

【关键词】中国高速频道 财务舞弊 启示

中国高速频道公司（China Media Express Holdings， Inc，CCME）号称是中国最大的专业经营城际巴士车载电视媒体的传媒公司，总部设在中国香港和福州。2009年10月，公司通过反向收购美国特拉华州的TM娱乐传媒公司，成功变身为一家在美国纳斯达克证券交易所上市的中国概念股。2013年6月20日，美国证监会提讼，认为公司自上市之日起就开始错误报告其经营业务、财务状况和利润增长，指控公司违反报告、账簿记录和内部控制条款，指控公司的董事长兼执行总裁违背证监会规则，并在要求罚款、追缴所得的同时，下达永久禁令，禁止CEO担任任何上市公司高管或董事职务。这成为美国证监会下属的“跨境工作小组”发起的最新一起针对拥有重要海外业务的在美上市公司的诉讼案，对同类公司具有一定的警示和借鉴意义。

一、案例背景

1.公司简介。CCME于2009年10月15日上市当日收盘价为7.59美元。在2009年12月31日的年报10-K表格中显示，公司报告的收入高达9 590万美元，净利润4 170万美元，分别较上市前一年增长52%和58%；而不久之后的2010年11月9日的2010年第三季度报告显示，公司收入达到1.55亿美元，比2009年同期的6 400万美元增长142%。伴随收入和利润上升的是公司股价的一飞冲天，季报公布当日达到创纪录的20.18美元/股，不到一年的时间股价就比上市首日上涨166%。

公司报告的收入增长以及大量的现金余额，引起投资者的广泛关注和热烈追捧。甚至早在2010年1月，CCME就与一家对冲基金签署了一项股票购买协议，出售100万股CCME的优先股，对冲基金并保证购买大约150万股CCME普通股，总价款高达3 000万美元；2010年10月，该基金再次支付约1 300万美元购买150万股公司股票，2010年12月，该基金支付大约1 000万美元的资金来履行1月份签署的协议。也就是说伴随着公司公告的优异业绩表现，CCME在2010年就从同一家基金处获得了大约5 300万美元的资金。

2011年1月10日，《福布斯》中文版在上海2011年度中国潜力企业榜榜单，将CCME列为最具潜力的企业榜榜首。

2.舞弊调查。

（1）中介机构调查。公司超乎寻常的业绩增长很快引起一些做空机构的关注。2011年2月1日，美国著名调查机构香橼研究（Citron Research）打响了第一枪，质疑公司为何能够在投入较少的情况下，取得比包括华视传媒在内的业内优秀公司高出许多的增长，此后CCME引起浑水公司（Muddy waters）、Holzer Holzer & Fistel等多家调查机构和律师事务所的追击。其中2011年3月2日，浑水公司的报告指出，有大量证据表明CCME存在实质性舞弊且管理层参与粉饰，在调查报告中，浑水公司提供了一份发生在2月23日CCME销售人员和分析师的电话谈话记录，揭示公司承认参与证券舞弊；报告同时质疑，CCME在网络巴士中超过半数没有实际运行相关的广告内容，所宣称的与包括苹果在内的很多著名公司达成的协议是假的；浑水公司还将调查人员与CCME销售人员交谈并获得的电子表格等传递给外部审计师――德勤的不同合伙人，以提供证据支持其舞弊猜测。同时列举的证据还表明，行业中比CCME竞争力强的广播集团、福克斯媒体公司，收益能力却低于CCME，因此质疑CCME存在舞弊，股价存在泡沫。2011年3月11日，CCME的外部审计机构德勤会计师事务所发出公函，辞去公司的审计业务；两天后CCME的财务总监Jacky Lam也向公司提出辞呈。2011年5月19日，纳斯达克将公司股票停牌，原因是未能及时提交2010年第四季度和年度财务报告；2012年3月，SEC开具执法函，因CCME未能提交所需文件而将其证券不予注册；2012年8月，公司股票退市。

（2）SEC调查。2013年6月20日，SEC的指控文件显示，CCME的舞弊主要体现在以下几个方面：

第一，货币资金造假。CCME于2009年10月上市，当年年报中报告了5 700万美元的现金，而实际上的现金余额仅为141 000美元；在2010年11月9日的报告中，则将原本仅1 000万美元的资金夸大为1.7亿美元。上市1年左右的公开报告中，公司多报的现金余额高达452%～40 433%（其中2009.11.16的8-K表显示报告的现金余额为40 855千美元，实际为269千美元，高报15 088%；2010.3.31的10-K表显示高报40 433%；2010.5.14的10-Q表显示高报452%；2010.8.13的10-Q表显示高报1 121%；2010.11.9的10-Q表显示高报1 557%）。

公司资金虚报引起了外部审计师的关注。调查资料显示，因怀疑公司提供的银行对账单和函证回函存在舞弊，德勤曾要求公司采取特别财务措施，包括授权外部审计人员直接从公司的开户银行获得银行对账单的复印件，2011年3月8日，当审计人员发现CCME并没有采纳这些措施后，要求其在下一工作日截止前采取措施；3月11日，在CCME没有回应审计师要求的情况下，德勤正式辞任审计业务。

这一事项引起公司审计委员会的关注，并通过聘请一家全球性的律师事务所开展内部调查。该事务所雇佣一家香港会计师事务所提供司法审计服务，以帮助获得银行对账单来证实公司公开报告中列报的现金余额。由于在德勤的辞任原因别提及公司公开报告的现金余额准确性存疑，因此律师事务所将直接从银行获得对账单副本作为最优先考虑的工作。2011年5月3日，会计师事务所团队与CCME高管层碰面，讨论包括取得来自公司的授权函以直接从银行获得对账单副本在内的诸多事宜，但当天深夜，公司总裁打电话给团队的一位高级会计师，在承认现金报告余额与银行对账单不符的同时，提供1 000万人民币（约合150万美元）的贿赂，以避免内部调查组检查公司过去1～2年的对账单。会计师在拒绝贿赂的同时，将该事项告知律师事务所及其所在的香港会计师事务所的上司；事务所要求该总裁立刻辞职，否则不再提供司法会计服务。大约1个月后，另一家会计师事务所直接从公司开户银行获得每个账户的银行对账单，从而全面揭开公司的现金造假行为。

第二，虚构客户关系。SEC调查报告详细描述了CCME虚构百事（Pepsi）和苹果（Apple）两家国际著名公司客户关系事实，认为公司信息披露存在误导投资者行为。在2009年的SEC的10-K表，以及随后填报的2010年的10-Q表中，公司披露已经“吸引几个著名的国际和国内品牌加入其广告网络，包括百事公司”；在2011年11月的投资者报告中，公司引用所谓的百事公司陈述：“中国高速频道通过大规模的城际巴士网络，将我们的产品推广给二级城市，这对我们的销售扩张非常有利”，而事实情况并非如此，调查结论显示，百事公司与CCME并无直接广告关系，仅有百事公司当地的一家瓶装厂提供了21 000美元的广告费，同时百事公司也没有做出CCME投资者报告中的陈述。2010年12月8日，CCME一份公告，宣布开展SWITOW购买平台，方便合约广告商。在这份公告中，公司宣布其与很多全球著名的国际和国内公司或其分销商签署合约，包括苹果在内的厂商将在SWITOW平台推销其最流行的产品。2011年2月3日，公司宣布已经与中国的一家官方经销商Eading Group签署合约，在SWITOW杂志上推销包括Ipad在内的苹果产品。而这也并非事实，调查发现，CCME与苹果或其官方经销商没有任何合约关系，也不曾为苹果产品提供广告服务。

第三，公司缺乏充分的账簿记录和有效的内部控制。显然，公司的收入虚增，货币资金虚报，表明公司未能做出并维持真实、可靠的账簿、记录和账户，未能公允地反映其财务成果和经营活动，事实上公司能够建立并维护虚假的银行对账单，大肆虚报其真实的现金余额，高管层参与造假并试图贿赂调查人员，表明公司的内部环境存在重大缺陷，未能合理保证公司的经济业务得到恰当记录，未能合理保证公司财务报告编制符合公认会计原则，特别是货币资金的收入、核对和使用方面的内部控制存在重大缺陷。

第四，高管向外部审计师撒谎，不当签署公司财务报表。作为上市公司，及时、全面、真实地披露公司的财务信息对资本市场的健康运行至关重要。根据2002年美国的《会计改革与投资者保护法案》，CEO有责任确保信息的真实可靠并应承担不实公告的法律责任，但CCME舞弊案中，从上市之初到公司被停牌，几乎每份公开资料中都包含了虚假的陈述，从货币资金高报到虚构重大客户关系，但公司的董事长兼执行总裁都在这些资料上签字。在某种程度上表明高管层在利益面前铤而走险的心态，甚至在外部审计师和内部调查机构提出货币资金存在舞弊可能时，公司负责人竟试图贿赂调查人员。调查资料显示，公司董事长2010年1月签署的与对冲基金的股票购买协议中，包含了大量的虚假声明，错误列报了公司的财务状况，而在得到对冲基金支付的3 000万美元后大约1个月，CCME就给总经理个人发放了大约1 600万美元的薪酬，履行反向并购协议条款中的欠薪；而在公司的薪酬激励计划中明确，如果公司能够满足特定的净利润目标，则高管层能够获得相应的股票授予权，例如公司在满足2009年的净利润指标时，总经理个人就收到了60万股公司的股票，市值大约600万美元。也许正是舞弊带来的巨大收益，使得公司负责人积极参与财务舞弊，通过错误报告其经营业务、财务状况和利润超常规增长，实现个人财务好处。

二、案例启示

1.舞弊迟早是要惩罚的。尽管CCME在上市后一时风光无限，股价更在短短1年时间内上涨166%，但建立在流沙上的财务业绩，终究会在市场的大潮中现出原形。罚款、追缴所得、市场禁入等惩戒也许只是初步的惩罚，集体诉讼、刑事责任的追究才是致命的打击。内部控制规范中将遵守相应的法律法规作为公司的基本目标之一，有其必然性和挑战性。CCME案例只是美国资本市场上发生的无数舞弊案例之一，但遵守法律法规，提高财务信息质量是上市公司治理的永恒主题。

2.加强治理是防范舞弊的重要防线。CCME案例中，外部审计师德勤和公司的审计委员会是舞弊最终大白于天下的重要原因。市场做空机构通过行业比较、现场调研、专门报告等不同方式，提供了发现线索、验证舞弊的不同思路，而德勤强烈要求直接从公司开户银行获得银行对账单副本的做法，则在某种程度上切中了公司舞弊的要害，审计委员会及时聘请独立的第三方律师事务所和会计师事务所开展内部调查，则将货币资金的真实状况揭露无疑。案例中展示的这些积极因素表明，通过强化市场监督机制，充分发挥董事会及审计委员会的作用，激发外部独立审计师的主动性和积极性，是防范和治理舞弊的重要支撑。

展示设计调查报告篇2

随着信息时代的到来，数字化、标准化、网络化作业已经进入医学影像界，并以奔腾之势迅猛发展，伴随着一些全新的数字化影像技术陆续应用于临床，如CT、MRI、数字减影血管造影（digitalsubtractionangiography，DSA）、正电子体层成像（positiveelectrontomography，PET）、计算机放射摄影（computedradiography，CR）及数字放射摄影（digitalradiography，DR）等，医学影像诊断设备的网络化已逐步成为影像科室的必然发展趋势,同时在客观上要求医学影像诊断报告书写的计算机化、标准化、规范化。医学影像存档与通讯系统(picturearchivingandcommunicationsystems,PACS)和医学影像诊断报告系统应运而生并得到了快速发展，使整个放射科发生着巨大变化，提高了影像学科在临床医学中的地位和作用。

概述

PACS是近年来随着数字成像技术、计算机技术和网络技术的进步而迅速发展起来的、旨在全面解决医学图像的获取、显示、存贮、传送和管理的综合系统［1-4］。PACS分为医学图像获取、大容量数据存贮、图像显示和处理、数据库管理及用于传输影像的局域或广域网络等5个单元［2，4］。

PACS是一个传输医学图像的计算机网络，协议是信息传送的先决条件。医学数字影像传输（DICOM）标准是第一个广为接受的全球性医学数字成像和通信标准，它利用标准的TCP/IP（transfercontrolprotocol/internetprotocol）网络环境来实现医学影像设备之间直接联网［3］。因此，PACS是数字化医学影像系统的核心构架，DICOM3.0标准则是保证PACS成为全开放式系统的重要的网络标准和协议。

1998年我院放射科与航卫通用电气医疗系统有限公司（GEHangweiMedicalSystems,简称GEHW）合作建成医学影像诊断设备网络系统，它以DICOM服务器为中心服务器，按照DICOM3.0标准将数字化影像设备联网，进行医学数字化影像采集、传输、处理、中心存储和管理。

材料与方法

一、系统环境

（一）硬件配置

1.DICOM服务器：戴尔（Dell）PowerEdge2300服务器（奔腾Ⅱ400MHzCPU，128MB动态内存，9.0GB热插拔SICI硬盘×2，NEC24×SCSICD-ROM，Yamaha6×4×2CD-RW×2，EtherExpressPRO/100+网卡；500W不间断电源（UPS）。

2.数字化医学图像采集设备：螺旋CT：GEHiSpeedCT/i，DICOM3.0接口；磁共振：GESignaHorizonLXMRI，DICOM3.0接口。

3.医学图像显示处理工作站：SunAdvantageWindows（简称AW）2.0，128MB静态内存，20in(1in=2.54cm)彩显，1280×1024显示分辨率，DICOM3.0接口。

4.激光胶片打印机：3M怡敏信（Imation）969HQDualPrinter。

5.医学图像浏览终端：7台，奔腾Ⅱ350～400MHz/奔腾Ⅲ450MHzCPU，64～128MB内存，8MB显存，6GB～8.4GB硬盘，15in～17in显示器，10Mbps以太网（Ethernet）网卡，Ethernet接口。

6.医学影像诊断报告打印服务器：2台图像浏览终端兼作打印服务器。

7.激光打印机：惠普（HP）LASERJET6LGOLD×2。kr~e6w=,N!''''#X_O
w+bafe~nNw法律论文b&mWw;\+?=u(tAvzA€
\J?~^v=

8.集线器（HUB）：D-LINKDE809TC，10MBPS。

9.传输介质：细缆（THINNET）；5类无屏蔽双绞线（UTP）；光纤电缆。

10.网络结构：星形总线拓扑（STARBUSTOPOLOGY）结构。

（二）软件

1.操作系统：螺旋CT、MRI、AW工作站：UNIX；DICOM服务器：WINDOWSNT4.0SERVER（英文版）；图像浏览及诊断报告书写终端：WINDOWSNT4.0WORKSTATION（中文版）。

2.网络传输协议：标准TCP/IP。

3.网络浏览器：NETSCAPECOMMUNICATOR4.6。

4.数据库管理系统：INTERBASESERVER/CLIENT5.1.1。

5.医学图像浏览及影像诊断报告系统开发软件：BORLANDC++BUILDER4.2。

论文医学影像存档与通讯系统的开发与初步应用来自免费

6.医学图像浏览终端：GEHWADVANTAGEVIEWERSERVER/CLIENT1.01。

7.医学影像诊断报告系统：GEHW医疗诊断报告1.0。

8.刻录机驱动软件：GEAR4.2。

（三）系统结构

螺旋CT、MRI和AW工作站按照DICOM3.0标准通过细缆连接到主干电缆（细缆）上形成总线拓扑结构的DICOM网络；DICOM服务器与各图像浏览及诊断报告书写终端通过双绞线以集线器（HUB）为中心连接成星形拓扑结构的ETHERNET网络；二者再通过集线器连接成星形总线拓扑结构的PACS。螺旋CT、MRI、AW工作站各自通过光纤电缆与激光胶片打印机相连，进行共享打印。本PACS由如下各子系统构成：

CT/I：GEHISPEEDCT/I;AW2.0:SUNADVANTAGEWINDOWS2.0;MRI:GESIGNAHORIZONLXMRI;DICOM:DIGITALIMAGINGANDCOMMUNICATIONSINMEDICINE;ETHERNET网络：以太网络；T-BNC：同轴电缆接插件T型连接器；TERMINATOR:终结器；TRANSCEIVER:收发器；UTP：无屏蔽双绞线；THINNETCOAXIALCABLE：细同轴电缆

1．数字化图像采集子系统：从螺旋CT、MRI等数字化影像设备直接产生和输出高分辨率数字化原始图像至DICOM服务器，供中心存储、打印、浏览及后处理。

2．数字化图像回传子系统：将中心存储的图像数据回传给螺旋CT、MRI等数字影像设备，供打印、对比参考及后处理（三维重建等）。

3．医学图像处理子系统：在AW工作站及各图像浏览及诊断报告书写终端上进行调节窗宽/窗位、单幅/多幅显示、局域/全图放大、定量测量（CT值、距离、角度、面积）、连续播放和各种图像标注等。

4．医学影像诊断报告书写子系统：书写规范、标准的医学影像诊断报告。

5．图像中心存储子系统：图像短期内（5～7天）保存在DICOM服务器的硬盘中，当图像数据累积到一定数量（650MB）时，将其刻录到CD-R（COMPACTDISK-RECORDABLE，刻录盘）盘片上作为长期存储。

二、医学图像浏览及影像诊断报告系统

医学图像浏览及影像诊断报告系统使用的软件包是由航卫通用电气医疗系统有限公司（简称GEHW）提供的ADVANTAGEVIEWERSERVER/CLIENT1.01。该软件以WINDOWSNTSERVER/WORKSTATION4.0为操作平台，分为服务器端和客户端两部分：服务器端软件负责完成医学图像的传输、中心存储、数据库管理等任务；客户端软件具有医学图像浏览和影像诊断报告书写功能。

服务器端软件包括图像浏览、图像管理、光盘数据库和系统设置4个模块。(1)图像浏览模块具有简单的图像浏览功能；(2)图像管理模块包括存储、删除、图像输出等子模块，在这些子模块中通过以患者姓名、年龄、性别、CT号、检查序号、检查类型、检查日期等为关键词在DICOM服务器硬盘、光盘上查询所需图像并进行相关处理；(3)光盘数据库模块储存有每张光盘图像检索信息以备查询；(4)系统设置模块管理各输入输出设备的IP地址等。

医学图像浏览软件具有强大的图像处理功能，可以通过网络从DICOM服务器硬盘、光盘上调阅所需图像，并进行图像浏览和后处理。它包括窗宽窗位、图像、几何、网络、显示格式、连续播放等功能模块：(1)窗宽窗位模块通过预定义、用户自定义及精确设定窗宽窗位，使图像得到最佳显示，另外还可以通过鼠标左键进行调节；(2)图像功能模块可以对图像进行放缩（1～300倍）、滤波、对比度（-100～100）、旋转（0～360°）、三原色（RGB）色彩处理；(3)几何功能模块可以将图像垂直或水平翻转、加网格、负片处理、定量测量（CT值、距离、面积、角度）及标注等。经过后处理的图像可以直接输出至诊断报告系统或以不同文件格式存盘以供制作幻灯片

医学影像诊断报告系统软件镶嵌于医学图像浏览软件内，可以在浏览图像后直接书写诊断报告。医疗诊断报告主窗体上的输入项如姓名、性别、年龄、CT号、检查序号及检查日期可直接从数据库获取，报告日期由系统自动生成，科别、报告模板等项通过下拉菜单选择。检查所见、印象两项可直接从诊断支持库提取正常或常见病、多发病的检查所见、印象，直接或经局部修改后形成诊断报告主体。程序提供了撤消、剪切、复制、粘贴、清除、全选、字体等编辑功能。该软件可输出4种格式的诊断报告，其中可包含1～2幅典型图例。用户可通过1个或多个关键字段检索和调阅诊断报告。

结果

在上述PACS的硬件设备安装、组网完成后，在基础网络连接（TCP/IP）和DICOM水平传输这2个层次上，对PACS进行整体调试，成功地实现了数字化图像在PACS内的传送、中心存储、易机图像处理、不同操作系统（UNIX和WindowsNT）不同格式图像（Adv和Dic）在DICOM3.0标准水平的相互兼容和影像交流，以及PACS内影像诊断报告的书写、共享、打印等功能。1999年初PACS正式用于我科的CT及MRI室，显著提高了科室的工作效率及管理水平。

讨论

数字技术、计算机技术和网络技术的飞速发展带动了医学影像技术的突飞猛进的发展，同时也推动了医生工作模式的变革：要求医生逐渐习惯于在显示器的荧光屏上观看医学图像；通过计算机检索和调阅医学图像，并且调节窗宽窗位；通过计算机网络随时获取所需的医学图像及诊断报告等相关信息。

一、传统的医学图像处理方式存在的问题

（1）保存胶片需要很大的存放空间。（2）在显影、定影、冲洗、烘干、归档等环节上要耗费大量的人力和财力。（3）胶片库手工管理效率低，查询慢且容易把胶片归错档。（4）数年后由于胶片的老化使其上的图像变得模糊不清，给再次查阅和科研工作带来极大的不便。（5）把CT、MRI等图像硬拷贝到胶片上，固定的窗宽、窗位已经丢失了大部分原始信息，保留的只是操作医师认为有用的信息，图像无法后处理，丢失了对病人复诊和其他医师认为是有用的诊断信息。

二、PACS在影像学科中的应用价值

（1）利用PACS网络技术，在CT、MRI等影像科室之间能快速传送图像及相关资料，做到资源共享，方便医师调用、会诊以及进行影像学对比研究，更有利于患者得到最高的诊断治疗效益。（2）PACS采用了大容量可记录光盘（CD-R）存储技术，实现了部分无胶片化，减少了胶片使用量和管理，减少了激光相机和洗片机的磨损，降低了显定影液的消耗，节省了胶片存放所需的空间，降低了经营成本。（3）避免了照片的借调手续和照片的丢失与错放，完善了医学图像资料的管理，提高了工作效率。（4）可在不同地方同时调阅不同时期和不同成像手段的多幅图像，并可进行图像的再处理，以便于对照和比较，为从事医学影像学工作的医务人员和科研人员提供方便的工作、科研和学习的条件。（5）有利于计算机辅助教学，进一步提高教学质量。运用PACS可无损失地储存图像资料，待日后调阅发现有价值且符合教学内容要求的图像，标上中英文注释，利用PowerPoint软件制作成教学幻灯片，采用大屏幕多媒体投影仪示教。

规范的医学影像诊断报告书写功能，可打印出图文并茂的影像诊断报告。

三、诊断报告规范化、计算机化

（1）基本项目要求规范化。诊断报告中反映病情的一般项目齐全，备查项目比较完整。（2）报告的专业术语规范化。内容表述清楚，主次分明，先描述阳性征象，后描述阴性征象，先描述主要病变，后描述次要病变，描述部分与结论一致。（3）基本格式规范化。先一般项目，再描述图像情况，然后作结论表述，最后还有做其他进一步检查的建议。

医学影像诊断报告系统与人工书写相比较具有许多显著的优点：（1）医学影像诊断报告书写系统可以更加完整地保存各种影像诊断数据资料，避免重复性劳动。（2）报告格式规范，字迹清楚，克服了手工书写报告字迹潦草的缺陷［5］。（3）可打印出图文并茂的影像诊断报告。（4）患者查询及科研病例的统计分析快捷。

展示设计调查报告篇3

调查方面：2月份，开展了本县新型经营主体调查，了解新型经营主体发展情况，掌握最新动态，并报送上级业务部门。春耕期间，开展了春耕备耕情况调查，对农民种植意向，农业投入品市场供应和价格行情进行了调查和分析，提供给政府部门参考。2月16日，根据市农委统一安排开展了土地抛荒情况调查，通过深入调研，了解本县土地抛荒分布、面积、成因，提出对策和建议，形成报告报送有关部门参考。4月份，参加全县粮食经营主体调查，对本县种粮大户、家庭农场、农民专业合作社从事粮食生产情况调查、登记，填报相关报表，上报给市农委。5月份，组织了亩收千斤粮，亩增千元钱“双千田”模式调查。

建议方面：春播期间，开展了麦油冻害情况调查，提出了《__县2016年春季农业生产工作方案》；“三夏”期间提出了 “三夏”工作方案和应急预案；6月上旬以来，出现了历史上少有的连续阴雨天气，造成了全县3万亩小麦局部倒伏，约0.2万亩的穗发芽，给午收带来一定影响，农业局及时开展调查，提出抢收、抢种和防灾意见和建议。

利用电话、会议、培训、咨询等形式，加强惠农政策宣传，特别是农业补贴政策，财政农业资金项目等。会同财政局讨论农业支持保护补贴政策新方案，5月24日，召开了乡镇分管领导和具体办事人员专门会议，讨论补贴方案初稿，形成了初步方案并报送县政府，并安排了基础资料预填工作，目前等待省级具体方案出台即可操作。4月份，会同财政局、发改委审核发放了上一年度的棉花价格补贴，召开了专题会议，组织了乡镇逐级登记、汇总、核实、公示、上报，并首次通过网上平台进行审核，做好纸质档和电子档整理、汇总、审核、公示，由发改委、农委、财政统一会签确认，将最终数据交由财政部门通过“一卡通”发放到农民手中。全县核实补贴面积2231.16亩，实际发放补贴298975元。

（一）新增粮项目

全国新增1000亿斤粮食生产能力规划田间工程2014年项目开工新建，项目前期招标完成后，加快推进，对项目实施过程实现“四制”管理。组织召开项目管理会，现场矛盾化解会，质量评定会，项目推进会30多场，密切同当地政府、监理结构的沟通和合作，各项工程进展顺利。至5月底，计划内工程基本完成。完成土地平整和改良6236亩。新开排灌沟渠27.79km，疏浚排灌沟渠6.38km，蓄水塘清淤加固1座，电灌站7座，节水灌溉渠道19.81km。机耕路45.93km，渠系建筑物1097座。2015年项目完成选址、设计招标，实施方案编制、评审、修改等工作，完成控制价编制单位、审核单位招标。目前，正在抓紧项目田间施工图设计等后续工作。预计8月份开工。2016年项目规划面积2万亩，中央投资计划已下达，已完成了项目选址，目前正在设计招标中。

（二）现代农业发展资金育秧工厂项目

自1月份即开始启动，印发了育秧工厂和水稻社会化服务工作实施方案，制定了验收方案，按省农委后续通知及时进行了标准更正，并宣称到位。为实施好项目，规范操作程序，年初对重点对象多形式宣传，召开了项目申报会议，在新型农民培训、职业农民培训班上广泛宣传，向面积在500亩以上的种粮大户发送了手机短信，宣传政策和标准，全县共有41一个农场或合作社报名。经网上公示、农委党组研究后建设。为压实责任，农委与建设对象签订了建设责任书，本着“先建后补，不合格不补”原则进行。加强了过程监督和验收，开展了督查5次，根据育秧特点，分别在5月上旬和5月下旬两次对育秧面积进行了验收，通过育秧面积来推算大田面积既科学又可操作。6月底将组织对设备、设施进行全面验收。采取审验票据，现场测量等手段来界定建设任务是否完成。经逐步淘汰，现在尚有31个工厂参加下轮验收。

（三）巩固退耕还林成果基本口粮田项目

加大巩固退耕还林成果基本口粮田项目后期工程管理力度，由于项目前期行动慢，少数乡镇对工作重视度不够，项目小、招标难等因素，一些建设单位始终进度缓慢，为此，多次召开项目推进会，通报情况，农委主要领导也多次找项目单位沟通，要求加快进度，搞好收尾。3月中旬对已经完成的2014、2015年项目9个单位进行了验收，其中8个单位通过了验收，兑现了项目补助资金，1个不合格单位责令整改，对于没有完成的2个单位限定完成日期，截至目前，整改任务已经完成，未完成单位工程也已结束，正在整理资料申请验收。

午收前，组织专业人员通过多点测产、专业评估、讨论，走访农民和专业大户等形式，进行午季形势分析，形成较为客观、科学的分析报告一份，分季度种植业形势分析报告2份，提参考，被多部门引用。

确定专人负责农情信息数据调查、汇总、分析、上报，在农业部农情调度信息平台上及时上报各类生产数据，

统计农作物种植面积，上报生产进度、灾情情况，配合县统计局做好农作物产量预估。6月份根据县政府抢收、抢种紧急会议精神，启动了对全县双抢（抢收、抢栽）情况日报告制度，通过信息平台，向县五大班子主要和分管领导，乡镇主要领导通报进度，共发送抢收、抢种进度信息2300多条，有效地推动了“三夏”工作展。上半年，完成农业生产基点调查6期，省、市农情进度报表40多期，农业统计报表4期。（一）贯彻落实各项惠农政策。贯彻各项惠农政策，加强政策宣传，重点做好农业支持保护补贴审核和发放工作，组织乡镇按规范程序申报、核定、公示到户，审核把关填报数据并抽查核实，会同财政将补贴及时发放到农民一卡通账户中

（二）加快农业项目实施。一是继续开展粮食绿色增产模式高产攻关活动。抓好省级示范片、示范村、示范家庭农场创建工作，并示范辐射周边；二是粮食生产发展资金项目，根据项目指南要求组织实施到位；三是新增粮项目。完成2014年项目，通过审计计算和县级验收，完成追加工程。2015年项目完成施工单位、监理单位招标、完成田间施工图设计，争取在8月份开工建设。2015年项目完成设计、控制价、审核单位、监理单位、施工单位招标，计划在11月开工建设；四是巩固退耕还林基本口粮田项目，完成项目收尾，组织验收、审计结算、总结评估；五是现代农业发展资金育秧工厂项目，完成设备、设施验收，做好兑现资金资料整理和审计，绩效评估，兑现奖补资金。

（三）继续为种植业生产提出建议和意见。重点做好秋种工作，提出秋种工作指导意见。

展示设计调查报告篇4

在《市场调查报告》教学中，以培养学生职业岗位能力为目标创设职业情境，以项目任务驱动为主要手段精心设计教学过程，运用多种信息化教学手段突破重点、难点，提高教学效果。

【关键词】

市场调查报告；信息化；教学设计

现代社会信息传播普及并飞速发展，基本的读写技能是每一个职业人和社会人必备的基本素质和能力。能不能应付日常生活所需的写作，能不能写好与本职工作有关的应用文，已经成为衡量一个人能力高低的重要标准。《市场调查报告》课，从课程定位、内容选择、教学组织设计、教学方法选择与运用、教学资源五个部分来进行信息化教学设计，引导学生将基础知识转化为实际职业能力。

一、课程定位

《应用写作》课程是学院设置的公共必修课。本课程按照实用写作指导与塑造职业能力的新型课程方向开发设置，在设计思路上，注重与专业对接、以培养塑造职业能力为重点。以情境创设为手段、以任务驱动为动力，综合考虑学生的专业特点和实际需要，使学生掌握写作技能，培养学生综合素质，渗透人文素养、塑造学生职业能力，为学生职业生涯的发展奠定好基础。

二、内容选择

1.简要介绍教材

《市场调查报告》选自由湖南工艺美术职业学院的语文教研室教师编写的《应用写作》（湖南大学出版社，2014年第1版）教材的内容，共2个学时。

2.教学目标

本课的教学目标分为知识目标、能力目标、德育目标。知识目标：①市场调查报告的概念、特点、用途；②掌握市场调查报告的写作格式、写作要求、写作技巧。能力目标：①能够根据实际工作情况进行各类问卷设计与调查；②能够对市场调查所得到的各项数据进行整理分析，并最终写出规范的市场调查报告。素质目标：①能够将知识转化为职业能力，提高综合素质，实现未来职业生涯的可持续发展②培养调查研究精神和科学研究思维。

3.教学重点和难点

教学重点：调查问卷设计；调查与市场调查报告的特点、写作格式、写作要求。教学难点：调查问卷设计；调查报告的规范写作。

三、教学组织设计

1.教学准备与时间

①教学准备：课前项目工作任务的布置与调查，布置成立学生创业公司文种写作项目。课前作业布置：根据你对本市或者校园内市场需求的了解设计一份调查问卷，对创立何种形式的公司是否有潜在的市场需求，作一番市场调查，为自己进行创业做准备。②教师准备多媒体教学资源、案例、课件。教学过程：二课时（90分钟）

2.教学策略与设计

①在充分的市场调研基础上，根据“职业能力”要求，以项目驱动为手段，培养学生的职业岗位能力；②将写作教学与工作岗位、工作环境密切结合，根据专业特点，创设“工学结合”教学情境；③运用项目教学法，教、学、做一体，理实一体化的教学；④坚持学以致用的原则，采用案例引导进行基础的应用写作练习，采用工作任务的实际项目对学生进行职业能力培养，及综合素质拓展；⑤借助多媒体、新媒体等教学资源，采用情境模拟、工作现场等多样化教学环境，形成多样化、综合性、立体型教学模式。

3.教学组织安排

本课根据项目教学要求——布置工作任务——市场调查——获得资料——案例分析——写作实践——检查评估——完成工作任务的顺序组织教学内容。①教师在上课之前根据项目教学要求，布置工作任务，将每班分成4个项目小组，通过讨论确定各自市场调查和应用写作任务；②学生根据实际情况进行调查问卷的设计，在课前开展市场调查；③收集并整理分析调查材料，让学生提炼观点并进行阐述；④在课堂上教师导入企业真实案例，进行情境模拟，明确调查报告的相关知识及写作技巧；⑤学生小组讨论，明确调查报告的写作要求和技巧，进行课堂写作训练；⑥最后教师对各项目小组的调查报告进行点评，指导学生完成工作任务。以上教学程序使学生在轻松愉快的氛围中学习，同学之间通过交流、协作不仅完成了学习目标，还促进了团队协作、语言表达、人际交往等综合能力的提高。在教学中做到学生为教学的主体，教师与学生通过探讨交流达成共识，激发学生的参与意识，充分发挥了学生的主观能动性。

4.教学过程

教学过程按照7个阶段进行组织。①第一阶段是：导入新课（5分钟）。本堂课采用“校园书屋”创业成功的案例导入新课，激发学生学习兴趣，引导学生思考如果要成立学生创业公司，从应用写作的角度出发，需要做哪些文书准备工作？从而明确进行市场调查和写作调查报告的重要性。②第二阶段是：导入企业真实案例，情境模拟（10分钟）。给学生展示一份撰写规范的调查报告，使下一阶段的知识讲解更有针对性、更形象。③第三阶段是：调查报告知识讲解（10分钟）。依据教师提供的案例进行知识讲解，了解市场调查的作用、特点；明确调查报告的写作格式和要求，使学生掌握调查报告的写作技巧。④第四阶段是：各项目小组根据讨论确定后的创业项目，依据课前的市场调查问卷收集及分析的结果讨论并写作市场调查报告（40分钟）。此阶段采用思维、表达、合作三位一体的捆绑式训练方法。针对新课导入时创设的情境，学生分成4个小组合作完成项目任务。各学习小组根据课前的市场调查情况及整理分析获得的资料，通过讨论，最后拟定一个创业公司项目，每位同学完成各自的市场调查报告的写作。教师巡视指导、随堂答疑。⑤第五阶段是：各学习小组交流展示市场调查问卷、调查情况和市场调查报告（15分钟）；⑥第六阶段是：教师总结点评（8分钟）；⑦最后是：布置作业，进行课外延伸（2分钟）。每个项目小组将本次市场调查的经过和市场调查报告做成PPT的形式，在下节课由各项目小组的负责人向全班同学进行讲解市场调查的过程，展示市场调查的结果。

四、主要采用的教学方法

1.案例教学

根据学生专业特点及今后任职岗位要求收集一些实际的案例、包括写作典型案例、企业真实的案例、学生作业中的优秀案例用于教学。本堂课导入了企业的真实案例，并且所选案例专业特点鲜明，有较好的针对性，适应于学生今后任职岗位。

2.情境教学

为学生创设职业情境，让学生置身今后工作的职业环境中来进行写作训练，有效地激发了学生学习热情和兴趣。本堂课设置了职业情境，在职业活动中提高学生发现并解决问题的能力以及人际交往沟通能力，潜移默化中塑造了学生的职业素质。

3.项目教学

本课程以“成立学生创业公司文种写作”这一项目，让学生直观地了解职业岗位工作状态、环境，通过合作完成特定项目任务达到了教学目标。从创业公司负责人的角度去考虑成立学生创业公司在应用写作上应当做哪些准备，从而激发学生学习热情，完成项目任务，最终将基础的写作知识转化为实际职业素质与职业能力。

4.小组研讨

将学生分成项目小组，由每组组员选出小组负责人，各项目小组通过共同研讨、团结协作，完成市场调查和调查报告的写作任务，最终制作PPT文稿在课堂上进行演示汇报。这种协商交流、分工协作的形式调动了学生积极性，培养了协作交流能力与团队合作精神，提高了学生语言表达、人际交往等综合能力。

五、教学资源

本课最后推荐学生课外利用网络、参考书目等资源进行自主学习。

1.职教新干线教师主页。

建立师生互动交流平台，学生可以在交流平台探讨课程内容并向老师请教，教师可将一些个人感想、写作经验、作业要求供学生浏览，实现师生互动和课后的进一步学习完善。

2.学院应用写作精品课程网

将课程相关教学资源在校园网上公布，实现课程资源共享，学生可以自由浏览网页，进行自主学习。

作者：范果 单位：湖南工艺美术职业学院

参考文献：

[1]范果.围绕职业核心能力的高职应用写作教学探讨[J].安徽文学,2011,(4).

展示设计调查报告篇5

关键词：教学档案 分类 措施

中图分类号：G271文献标识码：A文章编号：

高职院校的教学档案是高职学校在教学中的最直接的形式，具有一定的价值文字、文件、图片、录像、声音、软件等不同形式的资料的总和。高职档案教学管理主要的是：贯彻执行国家有关档案工作的法律法规和方针政策，综合规划学校档案工作；制定学校关于档案工作的规章制度，并负责贯彻落实，对全校的档案工作进行监督、检查和指导；负责接收（征集）、整理、分类、鉴定、统计、保管全校的各类档案和有关资料；负责编辑档案参考资料，编制档案检索工具，积极开发档案信息资源，组织实施档案信息化建设和电子文件归档工作，开展档案的开放和利用工作，按照有关规定对全校乃至社会开放档案资源，提供利用服务，开展档案学及相关学科专业人才培养与培训工作，利用档案开展多种形式的宣传教育活动，充分发挥档案的文化教育功能，开展国内外档案学术研究和交流活动。

1、高职学校的教学档案分类

1.1教学党群类档案

是上级机关颁发的关于党务工作的文件材料,校党委会、常委会、党委扩大会、党政联席会、书记校长碰头会、总支书记会、分党委书记联席会、党政中心组学习会会议记录、纪要、决议及会议讨论通过的文件,校党委召开的工作会议文件材料党委工作计划、报告（包括调查报告）、总结（包括经验总结），党委负责同志在校内的重要讲话稿和参加上级召开的会议发言稿,反映校党委领导任职期间重要活动的有关材料，表彰奖励有关材料，党群系统启用和作废印章的文件和印模，分党委、党总支、直属支部报党委的工作计划、总结、报告、请示及批复，分党委、党总支、直属支部重要执行经验介绍、调查材料、会议记录和统计表，党员申诉、复查、撤消处分形成的材料，有领导重要批示和有重要查处结果的，请示、批复、通知。

1.2教学行政类的档案

上级机关颁发的关于行政事务的文件材料，请示、批复、通知、名单、日程、报告、讲话、总结、决议、决定、纪要等，党和国家领导人、上级机关领导等视察、检查本校工作时形成的文件材料（包括题词、录像、照片等）典型材料、代表发言材料、交流材料、简报，典型材料、代表发言材料、交流材料、简报复制件或副本，有关全校性工作的调查材料和经验总结，本校与外单位开展合作交流所形成的记录、纪要、协议等文件材料，高职学校行政管理工作中形成的许可证、执照、资质证、资格证等的审批、管理文件材料，没有刊号的非正式出版物及各种文件汇编、规章制度汇编、论文汇编等。

1.3教务类档案

教学制度、教学改革、规定、办法、条例、总结等重要的，部门关于教学工作制发的文件材料，学校召开教学工作会议的文件材料，教学检查、教学评估、教学成果评奖材料，教师工作量的规定及考核材料，上级机关关于学科、专业设置与实验室建设的文件材料，校关于学科、专业设置与实验室建设制发的文件材料。招生计划、招生简章、专业介绍、新生录取名册等重要的。学生学籍变更文件材料，上级机关关于招生工作的文件材料，表彰、奖励师生的文件材料（先进集体、先进个人、奖学金），教学实习、生产实习的计划、报告、总结等材料，毕业生分配、就业规定、办法等重要的，学校关于教材工作制发的文件材料。自编、主编教学指导书、实习指导书、习题集和参考材料，毕业生质量跟踪调查和信息反馈材料，,毕业生派遣证存根，社会调查、社会实践的计划、报告、总结等材料。

1.4教学科研类档案

科研行政管理文件材料，上级有关科研工作方面的文件，科研成果管理文件材料， 科研经费管理文件材料，课题研究计划、设计实验、测试、观测、调查、考察的各种原始记录（含关键配方、工艺流程及综合分析材料），数据处理材料，包括计算机处理材料（如程序设计说明、框图、计划结果），配套的照片、底片、录音带、录像带、幻灯片、影片拷贝等，鉴定会材料（鉴定代表名单、会议记录、鉴定意见），科研成果报告表，科研成果奖励申报与审批材料，成果宣传媒体报导材料。

1.5教学仪器设备类档案

物质工作、设备工作计划、报告、总结、调查材料校仪器设备申购报告、计划、论证报告、批复、长期经费分配方案，有关仪器、设备工作的规定、办法、制度等开箱记录及装箱单、验收记录，索赔来往函件及结果文件技术改造和开发过程中形成的技术文件材料。

2、完善中职院校的教学档案管理的措施

2.1健全档案管理制度

要在高职学校中加强宣传，普及档案管理的基础知识，增强学院领导的管理，应当建立、健全档案工作的检查、考核与评估制度，提高全校档案工作管理水平。档案工作要与学校各项工作实行“四同步”管理，即布置、检查、总结、验收各项工作时，要同时布置、检查、总结、验收档案工作。

2.2提高档案人员的素质

档案工作人员应当爱岗敬业，忠于职守，遵守纪律，保守秘密，具备档案业务知识和相应的科学文化知识以及现代化管理技能。按学校的有关规定收集、整理本部门招生、教学、科研、设备等活动中形成的不同载体的文件材料，并负责本部门文件材料的立卷归档和整理、保管、移交工作。兼职档案员应积极参加学校档案馆和上级业务主管部门举办的档案业务学习与培训，不断提高档案工作水平。

2.3加快教学档案管理信息化建设

近年来，随着国家实施高职学校建设工作，对高职学校加大了教学方面的投入，建立一些的基础设施，保障档案的信息化建设，配备了很多的计算机，建立了档案管理网络，加快了高职学校的档案管理的信息化建设，配备了不少的现代化设备，加强的档案管理的软件开发利用，采用成熟的档案管理软件，建立数字化的档案，最大的限度发挥了档案的信息化的建设作用。

2.4加强档案资料的检查

档案资料进行定期安全检查，切实做好档案的防火、防盗、防鼠、防高温、防潮、防虫、防尘、防有害气体“八防”工作，千方百计确保档案的实体安全和信息安全。对重要档案和破损、褪色的档案应当及时数字化，加工成电子档案保管。

参考文献：

[1]杨敏.浅谈高职院校系部教学档案管理[J].浙江档案,2004,(7):33-33.

[2]王飞.高职院校院系(部)二级管理体制下教学档案管理的探讨[J].湖南工业职业技术学院学报,2011,11(1):121-122.

[3]杨洁.规范高职院校教学档案管理的探索与实践[J].山西财经大学学报（高等教育版）,2007,10(z1):184.

[4]田琼.高职院校教学档案管理亟待解决的几个问题[J].档案时空,2010,(6):38-39.

[5]张文君.浅谈如何加强职业院校教学档案管理[J].职业,2012,(14):156-157.

[6]石英.浅析教学档案管理数字化和数字化过程中产生的问题及解决方法[J].科学咨询,2010,(28):106-107.

展示设计调查报告篇6

关键词：教学 学 课程教学体系

中图分类号：G712.3 文献标识码：C DOI：10.3969/j.issn.1672-8181.2014.03.158

1 当代社会和企业所需要的人才

在互联网时代的数据信息迅猛爆炸背景下，大数据时代已经来临。研究机构Gartner给“大数据”作出这样的定义：大数据是需要新处理模式才能具有更强的决策力、洞察发现力和流程优化能力的海量、高增长率和多样化的信息资产。大数据产生背景在于因为人们日益普及的网络消费行为所伴生的一切消费行为的背后隐藏着大量的有价值的数据，通过对这些数据进行分析和挖掘，将会对社会或企业带来很多新的发展思路或正确的决策。阿里巴巴集团旗下天猫平台在2013年双十一活动中，一天的成交额达到350亿元，这数据的背后其实藏有非常丰富的消费者行为。通过对数据分析了解行为产生的原因，则能猜到消费者的购物需要以及未来选择趋向。

对于当今企业经营管理者来说，要想驾驭好企业，需要具备一种非常重要且带有时代性的能力――学会对各种各样类型数据利用进行分析，例如数据仓库、数据安全、数据分析、数据挖掘等等，最终得出具有价值信息的能力。高职教育宗旨是要培养出社会和企业需要的技能人才。既然当代社会和科技对企业经营管理者提出新的能力要求，作为高校教育者，则更应该比企业走在前面，要培养适合企业及未来时代要求匹配的人才，这样才真正做到校企培养人才的“零对接”。

《市场调查与预测》这门高职教育企业管理专业学生的核心课程，如何培养学生具备社会和企业需要的能力，就显得更加重要。因此，无论是教学内容和教学环节的设计，都应该在符合教育学规律提前下，同时做到以时俱进。下面笔者结合实际教学工作经验，以《市场调查与预测》为例，谈谈如何在教学过程中让学生由“被教”转变为“主动学”，构建一套有效的课程教学体系。

2 课程教学体系设计

2.1 教学目的

教学目的在于通过让学生在掌握一定的市场调查理论和知识技巧基础上，开展调研实践，全面提高学生实际操作市场调研基本技能，提高学生的数据分析和挖掘能力、思维能力、洞察能力、团队协作能力、人际关系能力等综合素质，最终使得学生在毕业后能迅速适应社会和企业要求。

2.2 教学思路

一个中心，两条思路。教学，顾名思义，主要是由“教”和“学”两部分构成，“教”体现在教师在课堂上如何进行教学，“学”则体现在学生在课堂上如何进行学习。那么，本课程紧紧围绕 “学” 这个中心，延伸出两条支线：一是教师要在“教”方面以教学方法改革为重点；二是学生要学会“主动学”，在完成自己调查任务同时，还需学会以教师角度去纠正和找出别组调查小组的不足，查找就是一种主动和自我学习的过程。

2.3 教学方法

主要采取主题式教学、分组项目调查、组与组之间互改等方式相结合的教学方法。教学设计遵循学生“主动学”为原则，坚持“实用为主，鼓励实践”的方针。

2.4 教学考核设计

课程考核成绩=平时考勤考核（20%）+平时发言考核（30%）+大作业（50%）。大作业主要是分成5～6人一组，共同完成一份市场调查报告。要求进行三个阶段性作业：第一是市场调查计划方案（30%）；第二是问卷设计（30%）；第三是市场调查报告（40%）。每一阶段的操作办法：先由学生分组完成阶段性作业，完成后在全班同学范围内进行汇报。每一阶段作业得分由小组互评（30%）+教师打分（70%）构成，所有阶段完成后三个阶段按30：30：40比例算出得分（80%）+组长给组员评价得分（20%），最终得出大作业总得分。

2.5 教学内容

教学内容主要是围绕一份市场调查报告的制作流程为主线，将教学内容分为四大模块：第一模块是市场方案撰写（小模块一市场调查基础理论知识、小模块二市场调查内容、小模块三市场调查方法）；第二模块是市场问卷设计与制作；第三模块是市场调查问卷发放及整理；第四模块是市场调查报告的撰写。

2.6 教学流程设计

不同模块不同教学流程设计。

2.6.1 《市场方案撰写》模块教学流程设计

第一步，先由教师在课堂上讲解有关市场方案的撰写知识。

第二步，发放一份较好的市场调查方案样本，让学生在课堂上进行学习及模仿。

第三步，让学生在课后进行选题并制作本组的市场调查方案。

第四步，让学生在课堂分组进行展示本组的市场调查方案。

第五步，在每组展示市场调查方案后，其他组各派一名成员根据所掌握市场调查方案知识要点，对汇报组的市场调查方案进行点评及提出修改意见，并根据教师所设计的《市场调查方案汇报评分表》进行打分。

第六步，教师在每组汇报完及其他组提出评价意见的基础上提出修改意见。

第七步，汇报完后各组再根据其他组及教师所提出的修改意见进行修改方案，并最终完稿。

2.6.2 《市场调查问卷设计》模块教学流程设计

第一步，首先由教师在课堂给学生讲解有关市场调查问卷设计的相关知识及技巧。

第二步，发放一份较好的市场调查问卷，组织学生在课堂学习别人是如何制作一份合格的问卷。

第三步，让学生在课后以组为单位，每人设计10个问句，组长汇总所有组员的问句后，设计和制作一份市场调查问卷初稿。

第四步，汇总各组所设计市场调查问卷，按组为单位印制好问卷初稿。

第五步，在课堂上组织学生以组为单位，对其他组的问卷进行互改及互评，并提出修改意见，采取“一对一”方法，保证每一个组员在掌握所讲知识要点后，修改其他组的问卷并提出自己的修改意见，这样一来，就能让学生马上学以致用，从而达到由“被教”马上转变为“主动学”的效果。

第六步，各组对其他组的问卷根据教师设计的《市场调查问卷汇报评分表》进行打分。

第七步，各组在汇总教师对问卷的修改意见及其他组对本组的修改意见后，对本组问卷进行再次修改，并最终定稿。

2.6.3 《市场调查问卷发及整理》模块教学流程设计

第一步，首先以组为单位去印制最终定稿的问卷，以备发放。

第二步，以组为单位，统一时间和地点去发放问卷，保证人均发放20份问卷。

第三步，发放问卷的过程中，要求学生做好照相及视视频录像工作，作为发放问卷的佐证材料。

第四步，以组为单位，对问卷进行有效性的甄别，对问卷展开整理及分析，并制作各种统计报表、图片。

2.6.4 《市场调查报告撰写》模块教学流程设计

第一步，首先由教师在课堂上讲授有关市场调查报告撰写的知识及技巧。

第二步，发放一份较好的市场调查报告样本，让学生在课堂上进行学习及模仿。

第三步，以组为单位结合所发问卷的整理结果在课后撰写市场调查报告。

第四步，让学生在课堂分组进行展示本组的市场调查报告。

第五步，在每组展示市场调查报告后，其他组各派一名成员根据所掌握知识要点，对汇报组的市场调查报告进行点评及提出修改意见，并根据教师所设计的《市场调查报告汇报评分表》进行合理打分。

第六步，教师在每组汇报完及其他组提出评价意见的基础上进行点评，并提出修改意见。

第七步，汇报完后，各组再根据其他组及教师所提出的修改意见修改报告，并最终完稿。

3 教学效果

3.1 教师由“教学传授”角色转变为“教学设计师”角色

在该门课程中，教学理念、教学思路和教师角色发生转变，教师由原来的“教学传授”角色转变为“教学设计师”角色，由“主导”角色转变为“协助”角色，教学不再是以“教”为中心，而是以“学”为中心去展开及延伸教学。教师不再在每节课堂上以“讲”为主，而是更多地让学生参与进来“学”。在课后，教师更多的工作精力主要放在教学环节设计，教学内容设计方面，不再是以找资料备课或制作PPT为主，由原来讲授转变为教学设计师，教师需要做的具体事情主要是以设计相应的表格和流程，确保在每一个调查环节中每个学生都能积极参与，减少学生“搭便车”的行为，让学生将所学的知识及时运用。

3.2 学生由“被教”角色转变为“主动学”角色

学生角色也有了很大的转变，由原来的“被动接受”角色转变为“主动接受”角色，学生不仅仅在课堂上能够学到教师教授的知识，而且能够实际运用。

3.2.1 在组与组之间的互评和互改过程中，要求学生学以致用

要能当好一名“小讲师”角色，找出其他组的错误并提出修改意见，这是一个非常好的“主动学习”机会，让他们能看到和找到别人所犯的错误，做到引以为戒，以后不会再犯同类错误。

3.2.2 增加实际操作及角色扮演环节

在讲解市场调查方法――电话调查方法的时候，教学设计重新设计为：

第一步，先由教师讲解相关的教学知识。

第二步，在课堂上发放一份已经设计好的调查问卷。

第三步，让在学生在课堂上当场打电话完成两份调查问卷。第一个电话是打给自己手机电话通信录里的其中一位好友，第二个电话是打给班上其他同学手机通信录里的其中一位好友。

第四步，打完电话后再抽取部分学生谈谈打这两个电话的不同的感受。

3.2.3 在课后学生需要完成的作业更多

无论是在撰写市场调查方案还是市场调查报告过程中，学生都要学会如何与组员进行团队协作，组长学会如何领导组员，学会总结。在发放问卷过程中，学生要学会如何与陌生人打交道，学会失败，学会面对被人拒绝等。在数据整理与分析中，要学会如何制作各种图表或表格，学会有关计算机软件的使用。

3.3 学生以组为单位完成大作业，“搭便车”行为减少

一般来说，以组为单位完成一份大作业，往往教师最头痛的一件事就是少部分学生会出现“搭便车”行为。为了确保让每位学生都能积极参与整个过程，主要设计以下措施减少这种行为的出现：

第一，由教师制作《市场调查人员分工明细表》，确保将每一模块大任务分解为小任务，让学生清楚每一环节需要共同完成哪些小任务，然后再由组长根据个人特点及兴趣爱好进行合理分配，保证每位组员分配的任务是合理公平。

第二，在每一模块实施过程中，都要求必须通过照相或录相方式进行实际情况进行记录，最终将所有照相或录像制作成为一份约10分钟的DV，在课堂上进行展示。

第三，授予组长一定的权力，通过让组长拥有对组员进行打分的权利，使得组长能较好地调动组员的积极性，为了避免出现“任人唯亲”现象，分值设计存在一定差距，通过竞争机制保证组长与组员之间的领导与被领导的关系确立，最终促使组员需要听从组长的安排与调遣。

3.4 培养出符合社会和企业需求的人才

教学最终目的是要培养出社会和企业所需要的技能人才。通过教学体系的整体设计，学生以下几个方面的能力得到很大的提升：一是团队协作能力提升，学会如何与组员一起共同完成任务；二是领导能力提升，组长学会如何带领组员共同完成任务；三是人际关系能力和沟通能力提升，学会如何与陌生人打交道，学会如何礼貌待人，学会在与组员在发生矛盾时如何相处与解决；四是调研能力提升，学会如何把握对数据的研究、分析、挖掘；五是对市场的敏锐度和洞察力提升；六是撰写文章的能力提升。

参考文献：

[1]周雅颂.市场调查与预测课程教学改革效果研究[J].时代教育，2013，（5）.

[2]吕海燕.基于能力培养的《市场调查与预测》教学研究[J].广东交通职业技术学院学报，2013，（8）.

[3]刘红.在《市场调查与预测》课程体现就业能力的培养[J].经济研究导刊，2011，（6）.

展示设计调查报告篇7

【关键词】 小企业会计准则； 执行情况； 影响因素； 执行效果； 会计核算

【中图分类号】 F230 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）06-0041-04

一、引言

随着我国市场经济的发展，全球化和知识经济的到来，我国的小企业不仅在数量上有上升的趋势，而且在国民经济中的作用越来越重要，外界也越来越关注怎样规范小企业会计核算行为，提高会计信息质量。就编制财务会计报告来说，小企业编制的财务会计报告不像上市公司编制的完整，小企业往往编制比较简化的差别财务报告体系。所谓差别财务报告，即小企业编制的财务报告对经济业务内容重点描述的详细程度、面向的财务报告使用者、财务报告的报告方式等应该与大企业不一样，小企业编制的财务报告应当有利于内部信息使用者的使用，也有利于相关的外部信息使用者使用。这个差别报告的重要性最早被西方发达国家发现，他们为了能够更好地规范小企业的财务会计报告开始制定相关的法律来规范或者制定企业会计准则。

《小企业会计准则》（财会〔2011〕17号）由财政部于2011年10月18日，据相关文件规定，归属于有小企业业务范围内的小企业，执行《小企业会计准则》的时间可以从准则之日起执行，也可以从2013年1月1日起开始执行。财政部于2004年4月27日的《小企业会计制度》（财会〔2004〕2号）同时废止。至今，《小企业会计准则》是否已经得到全面的贯彻执行？执行的情况及效果如何？是否对规范小企业会计行为起到了应有的作用？执行过程中还存在哪些问题？带着这一系列问题，笔者对广西部分小企业贯彻执行《小企业会计准则》情况进行系统的实地调查分析，提出了相应的对策建议，以期为《小企业会计准则》的顺利有效执行提供有益的参考。

二、文献回顾

（一）实施的影响因素研究

Murphy对瑞士的中小企业进行调查，检验其自愿使用国际会计准则（IAS）的特性，并对22家企业的两组相同样本数据进行分析，分析结果表明与运用瑞士本国准则的企业相比，运用国际会计准则（IAS）的企业得到的利益更多且得到更好的发展[ 1 ]。Hope研究认为企业预测盈利的准确性与企业在经营过程中执行企业会计准则的程度有正相关关系，因此建议企业应该选择合适的会计准则并有效地执行[ 2 ]。

王宇峰、青研究认为，小企业标准若按照我国《中小企业划型标准规定》里的内容来确定，小企业的内容包括两个方面：一是内部自行解决资金问题，即不对外筹集资金；二是经营规模较小[ 3 ]。我国会计准则体系的完善可以提高企业会计信息的可比性（包括横向可比和纵向可比）和相关性，简化纳税调整。以《小企业会计准则》代替《小企业会计制度》，不仅对小企业财务会计报告的可信度有增强作用，而且对小企业的金融风险有防范作用，还方便小企业信贷风险的评估。此外，《小企业会计准则》还能促进会计与税法的相互协调，提高税务部门的税收征管质量。

朱星文认为缺失会计信息的真正需求者、适合我国国情的特殊法律环境、我国正在运行的市场经济体制完善程度和会计从业人员的职业道德素质状况等因素是影响我国会计国际趋同的主要制约因素。实际上，这些因素也是会计准则国际趋同后的影响执行因素。对于小企业来说，不管是考虑它的核算成本还是考虑它的经济后果，《小企业会计制度》都更适合小企业使用，但在实际工作中使用《小企业会计制度》的小企业却很少[ 4 ]。

肖胜莉对湖北省执行《小企业会计准则》进行调查研究，发现《小企业会计准则》的执行情况不是很理想，主要原因有小企业财务人员的素质偏低、企业的会计基础工作不够规范、企业的领导对新准则不够重视、企业的内部控制制度不健全以及政府的宣传力度不够等[ 5 ]。

（二）执行效果研究

Murphy对瑞士的中小企业进行调查，检验其自愿使用国际会计准则（IAS）的特性，并对22家企业的两组相同样本数据进行分析，结果表明与运用瑞士本国准则的企业相比，运用国际会计准则（IAS）的企业得到的利益更多且得到更好的发展，调查研究还显示其重要的统计变量是国外的活动变量和国外销售[ 6 ]。Barker对巴林小企业的调查研究主要在执行国际会计准则（IAS）的程度和会计实务，调查研究中有关应用国际会计准则（IAS）的结果显示，86%的小企业认为国际会计准则（IAS）与企业有密切相关，接受调查的小企业大部分都编制了资产负债表、利润表和现金流量表，但有小部分小企业没有编制，同时这些小企业还接受了相关的审计；调查结果还显示巴林小企业的财务报表主要使用者是银行和小企业的合伙人，主要内容为存货、折旧、财务会计报表的披露及财务报表分析的相关指标等[ 7 ]。

吴敏艳、周英对江苏常熟地区执行《小企业会计制度》进行{查研究，研究结果表明执行《小企业会计制度》的企业不足40%[ 8 ]。

侯翠平、韩云素对忻州市属的一些小企业进行调查研究，研究发现半数以上的小企业仍然沿用《分行业会计制度》，大约56.8%的受访者表示对《小企业会计制度》不了解[ 9 ]。

徐茵、赵同剪对浙江中小企业执行《企业会计准则》或者《小企业会计制度》的现状进行了研究，揭示了我国中小企业在会计工作上的普遍现象和规律及在这些普遍现象和规律下工作中存在的问题。文中提出欲提高中小企业会计信息质量，规范中小企业会计工作，需加大监督力度，规范会计人员的准入门槛，落实好会计人员的后续教育[ 10 ]。

综上所述，已有的文献对《小企业会计准则》执行研究较少，对《小企业会计准则》的实施进行实际的调查分析更少。现有的一些研究成果是从理论的角度来研究小企业会计准则的特点、优点及难点，本文将从对广西小企业执行《小企业会计准则》的调查入手开展相关研究。

三、研究设计

（一）研究设计总体思路

本文采用问卷调查的形式进行研究，调查的对象主要依照《小企业会计准则》和《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）规定的小企业标准划分的16种类型的小企业来界定、选择广西部分小企业进行实地调查研究。

（二）调查问卷设计

问卷主要从调查对象的基本情况、执行《小企业会计准则》的情况、未执行《小企业会计准则》的相关情况、已执行《小企业会计准则》的相关情况四个方面进行设计，每个方面设计了影响执行情况的因素5―6个。本调查问卷采用不记名方式对广西壮族自治区的南宁市、桂林市、百色市、钦州市等地级市的小企业进行发放。问卷的发放主要采取直接交予和电子邮件两种形式，辅以电话和网络通讯等形式。调查问卷总发放份数为152份，收回问卷118份，除去不合格的调查问卷份数，有效份数为103份，本次问卷有效回收率达到50%的要求。

四、研究结果分析

（一）广西执行《小企业会计准则》的情况

表1显示的是对小企业现执行会计制度的描述，测试项的数值分别为：3表示2004年的《小企业会计制度》，4表示2006年的《企业会计准则》，5表示2011年的《小企业会计准则》。调查结果显示，执行《企业会计准则》的比例是最高的，达到50.5%；其次是执行《小企业会计准则》的，比例是46.6%；剩下2.9%是执行《小企业会计制度》的。从调查结果分析，《小企业会计准则》的执行率不算很高。

（二）执行《小企业会计准则》的影响因素

对于执行《小企业会计准则》的影响因素，本文就样本中执行《小企业会计准则》的48家企业采用SPSS的方法进行分析。执行《小企业会计准则》的影响因素具体分析根据表2、表3来进行。

在“执行《小企业会计准则》影响因素”中本文主要研究八个影响因素，依次是会计基础工作薄弱、信息处理手段不完善、经济环境的制约、财会人员的惯性、内部控制缺失、核算方法和要求简单、与相关法规协调统一、执行可操作性强，采用五点评分法。

根据表3、表4可知，48个样本中的平均值、标准差、均值误差、样本均值和检验值及95%的置信区间都列示出来，研究的八个执行《小企业会计准则》影响因素都呈显著性，其中最为显著的是“会计基础工作薄弱”和“财会人员惯性”，其T值分别为11.157、17.264，都超过了10.0，在此重点分析这两个因素的影响：

第一，能否使《小企业会计准则》健康执行并发展良好，会计基础工作薄弱是小企业执行《小企业会计准则》很重要的外部影响因素之一，会计基础薄弱会阻碍《小企业会计准则》的执行。小企业的经济实力不雄厚，资源不够丰厚，而信息资源又具时效性，所以要想让《小企业会计准则》执行得好，一定要加强小企业会计基础工作的建设。

第二，财会人员的惯性是小企业执行《小企业会计准则》又一重要的影响因素。财会执行人员的准则水平、行为意向、工作态度、工作能力和知识结构会影响小企业会计准则的执行。因为小企业的所有者通常会片面追求利益，比较重视能够给小企业直接带来经济利益的营销人员和技术人员，不自觉地忽略会计在企业的重要性。小企业的业务不复杂，数据结构简单，往往非专业人员或者缺乏经验的财会类学生就可以完成，这样的业务水平难以满足小企业的需求，加上小企业的会计人员流动性比较强，激励措施起不到很好的作用，会计人员的继续教育监管不到位等容易导致会计人员的知识结构没有更新，造成小企业的会计信息失真。综上原因可以看出要执行《小企业会计准则》，一定要注意加强财会人员业务能力的提升。

（三）执行《小企业会计准则》存在的困难分析

鉴于以上执行《小企业会计准则》的影响因素分析可以得出，《小企业会计准则》在执行过程中确实存在一定的困难，笔者就此进行研究，以期进一步探明原因。

在“小企业执行《小企业会计准则》的主要困难”问题中设置了四个问题，分别是会计人员不容易掌握、转换和执行成本高、内部控制不完善、会计核算方法和要求高。从表4可以看出，小企业执行《小企业会计准则》的主要困难是“内部控制不完善”，反应值为36.5%。现代企业管理的有效工具是内部控制，企业经济管理工作的重要基础是建立有效的内部控制制度才能更好地防范财务风险。小企业要加强内部控制，可以通过改革小企业的产权制度，优化内部的管理结构，提高小企业的内部运作效率，把小企业的管理信息系统有效地建立起来并及时获取有用的信息，提高小企业对业务的反应能力。小企业执行《小企业会计准则》主要困难的另一大影响因素是“转换和执行成本高”，反应值为30.2%。这首先要处理好小企业的领导和财务人员的惯性。因为财务人员往往对以前使用的会计制度比较熟悉，不愿意执行新的《小企业会计准则》，只有政府部门强制小企业执行《小企业会计准则》，小企业的主管领导和财务人员的惯性心理才会被打破，在执行《小企业会计准则》过程中，政府可以适当地给予小企业财政支持，这样才能加快小企业新旧会计制度的转换。

（四）执行《小企业会计准则》效果分析

针对小企业执行《小企业会计准则》的效果，本文设计了六个问题，分别是会计核算规范、降低会计核算工作量、会计信息透明、会计信息质量提高、编报成本低、防范金融风险。根据表5的统计分析结果，被调查的小企业较多认为通过执行《小企业会计准则》提高了小企业会计核算的规范程度，使小企业对外报送的财务报表的信息更加规范，能让小企业的外部信息使用者和利益相关者更好地获取规范的小企业会计信息，该比例达到了27%；采用《小企业会计准则》处理小企业的日常经营业务事宜，相比其他准则及制度，降低了小企业的会计核算工作，并提高了财务人员日常处理业务的工作效率，该比例达18.2%；通过执行《小企业会计准则》，使小企业的会计工作流程更加规范，并提高了小企业的会计信息质量，该比例达到17%。

五、研究结论与建议

本文对广西部分小企业进行实地调查，并就问卷调查取得的数据进行执行现状、执行困难因素、执行效果和内外部动因分析，从外部因素和内部因素两方面对小企业会计准则的执行进行研究，得出以下结论：（1）《小企业会计准则》的颁布标志着我国更加重视小企业的发展，对小企业的日常核算处理要求更加规范，在准则体系上与《企业会计准则》相结合，进一步完善了我国的会计准则体系。同时参考《中小主体国际财务报告准则》，促进了我国的会计准则与国际规定趋同。虽然《小企业会计准则》的执行率相对来说还不算高，但《小企业会计准则》的会计标准通俗易懂，充分考虑了会计处理与税收法律的协调。（2）虽然通过完善《小企业会计制度》、借鉴《企业会计准则》的执行成果，《小企业会计准则》简化了会计核算，降低了会计核算工作量，优化了会计科目和财务报表，但使用范围、简单性和可操作性仍需要加强。（3）对于积极执行《小企业会计准则》的小企业，比如从准则之日起就按规定执行的，国家应从政策上给予小企业新的发展机会。当前小企业将面临一系列问题，但只要小企业不断完善管理制度，改变财务人员的惯性，加强小企业的会计基础工作，改善财务管理系统，促进小企业会计人员素质和水平提高，继续规范小企业会计工作流程，提高小企业会计工作的效率，持续发展，便可在激烈的市场竞争中稳定地成长。

【参考文献】

[1] MURPHY A B.Film characteristics of Swiss companies that utilize international accounting standards [J].International Journal of Accounting ，1999，34（1）：121-130.

[2] HOPE O K. Disclosure practices， enforcement of accounting standards and analysts' forecast accuracy：an international study[J]. Journal of Accounting Research，2003，41（2）：235-272.

[3] 王宇峰，青.浅议小企业会计准则的特点及其实施对策[J].市场论坛，2012（5）：75-76.

[4] 朱星文.会计国际趋同研究的中国视角[J].当代财经，2009（2）：112-119.

[5] 肖倮.执行《小企业会计准则》的问题及对策：基于湖北省小企业的调查[J].绿色会计，2013（2）：43-45.

[6] MURPHY A B. Firm characteristics of Swiss companies that utilize international accounting standards[J].International Journal of Accounting，1999，34（1）：121-130.

[7] BARKER P， NOONAN C.Small company compliance with accounting standards：the irish situation[J].International Journal of Accounting，1996，39（1）：1-19.

[8] 吴敏艳，周英.《小企业会计制度》实施现状分析：基于常熟地区的调查报告[J].财会通讯（综合版），2008（5）：83-84.

[9] 侯翠平，韩云素.《小企业会计制度》执行情况调查与分析：以忻州市属小企业为调研对象[J].中国农业会计，2009（3）：54-56.

[10] 徐茵，赵同剪.浙江中小企业执行会计准则（制度）情况调查分析[J].现代商业，2013（2）：256-257.

【基金项目】 2015年度广西高校科学技术研究项目课题“《小企业会计准则》执行情况研究――以广西的中小企业为例”（KY2015YB545）

展示设计调查报告篇8

一、国际银行业内部审计的现状

（一）内部审计的性质和范围

国际内部审计师协会对内部审计的定义是：内部审计是一项客观独立的保证和咨询活动，其目的是为实现价值增加并提高组织的经营效率。它采取系统规范的对风险管理、控制以及治理程序进行评价，改进其有效程度，从而帮助组织实现其目标。根据巴塞尔委员会内审报告，内部审计的范围一般包括：检查和评价内部控制系统的充分性和有效性；审查风险管理程序和风险评价方法的和有效性；审查和管理财务信息系统，包括信息系统和电子银行服务；审查会计记录和财务报告的准确性和可靠性；审查保护资产的方法；审查银行与风险估计相关的资本评估系统；审查已经建立的系统是否遵循和监管要求、行为准则和政策、程序的执行情况；评价经营活动的效益和效率；测试交易和特定内部控制程序的功能；测试监管报告的可靠性和时效性；执行特别调查等。与内部审计有关的一个重要是利用内部审计师充当内部顾问。巴塞尔委员会认为，建议或咨询应当是对内部审计基本职能——银行内部建立的一种独立的评价功能，以检查和评价其内部控制系统——的一种补充。

调查显示，在实际工作中，样本国家银行内部审计的范围基本上是与内部审计师协会关于内部审计的定义和巴塞尔委员会内审报告的要求相一致的。巴塞尔委员会会计特别小组的大多数被调查行的内部审计师在保证和咨询活动上的时间分配比例一般是：内部审计占75%—95%，培训占5%—20%，咨询占0—20%.关于咨询工作，被调查行的内部审计师强调他们不承担任何经营责任。有关银行指出，咨询也只限制在为特定的大项目或计划提供与控制有关的建议。

（二）内部审计的组织体系

银行内审组织最普遍的模式是实行集权化管理。所有被调查行证实，它们都建立了常设的内部审计职能部门。对大银行来说，其海外分行可能会设立一个内审部门，但这些当地的审计单位都要接受总行内审部门的协调。而且，内部审计通常根据业务来组织，这些业务的内审部门负责人要向集团内部审计部门负责人报告工作。在属于一个集团组成部分的小银行，其内部审计可能会外包给集团的内审部门。调查也表明，这些被调查行的内审职能之所以能够发挥作用，得益于建立了良好的银行公司治理结构，董事会和高级管理层都明确各自的职责：即董事会对保证高级管理层建立和维持一个充分有效的内部控制系统、一个评估银行业务各种风险的衡量系统、一个将风险与银行资本水平相联系的系统以及监督遵循法律、规章和内部政策的适当方法负最终责任，并对内部控制系统和资本评估程序至少每年审查一次。银行高级管理层每年一次向董事会报告内部控制系统和资本评估程序的范围和执行情况。

（三）内部审计的独立性和客观性

所有被调查行表示，内部审计部门独立于被审计的活动和日常的内部控制过程。内部审计部门可以在没有管理层的干涉下执行委派任务，可以自由地报告审计发现和评价，并不受管理层的干涉，可以在内部进行通报。内部审计部门的这些权利得到了审计章程和监管规章的保证。一般审计章程有利于加强内部审计部门在银行内的地位和权威。考虑到各国不同公司治理模式的特殊性，所有审计章程须经董事会或相当级别的机构的批准。审计章程一般要传达给银行全体员工，或至少可以获取章程（如通过内部网）。但在少数的被调查行，审计章程只传达给极为有限的人，如审计职员和管理层。几乎所有的被调查行都授予内部审计负责人直接向董事会报告和通过董事会主席、审计委员会委员向董事会报告的权利。与此同时，客观性对内部审计师也很重要。被调查行对保护客观性和公正性所采取的措施各不相同。最常见的措施包括：1.审计人员的任务轮换；2.不参与银行的经营管理；3.在审计章程中确认内部审计师的独立性；4.内部雇佣的审计师不能参与审计他或她在某一时期以前负责的业务；5.内部审计师从银行外部招聘；6.对审计工作和工作底稿开展正式的审查和评价程序；7.审计师的报酬不与经营业绩或利润挂钩；8.执行建议时的职责分离；9.审计师不能参与控制和其他管理程序的设计。此次调查也显示，内部审计师的专业胜任能力对于保证和提高内部审计的客观性至关重要。内部审计师是训练有素的，尤其是在大银行和特殊领域比如审计交易活动和信息技术。这并不排除内部审计部门就特殊的信息技术审计向外部审计师咨询。在招聘内部审计师时，小银行倾向于更看重个人的银行专业知识和经验，而不是文凭或专业。专业胜任能力可以通过多种方式得到保持：在职培训；正式的内部和外部培训（注册审计师取得资格后经常要接受强制性的持续）；审计部门内的职员轮换；鼓励成为注册内部审计师。

（四）内部审计的运作情况

内部审计部门的活动包括的程序是：制定以风险为基础的审计计划，检查和评价获取的信息，通报审计结果和进行后续审计。内部审计部门管理层通常每年负责编制以风险为基础的审计计划，这些计划须经银行高级管理层或董事会（或其审计委员会）的批准。几乎所有银行都表示，财务审计、合规审计、经营审计和管理审计等各种类型的审计业务都由内部审计部门来执行，但管理审计通常开展得比较少。另外，被调查行证实，内部审计部门负责人要负责保证部门遵循良好的内部审计原则，这与巴塞尔委员会内审报告的原则是相符的。

二、国际银行业内部审计的趋势

银行内部审计的一项主要职责就是对银行内部控制体系进行检查和评价。根据著名的COSO内控，内部控制的三大目标是保证财务信息的可靠性和完整性、提高经营效益、效率以及遵循有关的法规制度。从巴塞尔委员会的上述调查结果来看，国际银行内部审计的评价目标和工作范围明显出现了一些新趋势，主要表现在以下三个方面：

（一）评价财务信息的可靠性和完整性以及开展财务审计的工作逐渐被注册师所承担。虽然多数被调查的国家报告，对会计记录进行审计属于内部审计工作范围，但银行财务报告审计并没有被一些国家的银行包括在内部审计的范围之内。在这种情况下，审计财务报告被看做是银行外部审计师的惟一职责，在这方面，内部审计的作用只限制在为外部审计师提供支持。

（二）遵循和监管要求的趋势日益增强，即由一个独立的法律和合规职能部门进行评价，而不是由内部审计部门来做。

（三）提高内部审计部门的质量和效率是首席内部审计师最优先的任务之一。主要的发展趋势是审计师的专业分工更加精细，这是为了更接近被审计的业务（如购并），加强审计和对内部模型的评估，并更加强调风险导向的审计。

三、若干启示

与国际银行内部审计的先进做法相比，我国银行的内部审计明显存在着外部环境不利、内部组织独立性不强、内审理念落后以及人员素质较差等。巴塞尔委员会的上述调查无疑可以给我们提供一些重要的经验启示：

（一）必须充分认识到建立良好有效银行公司治理结构的重要性。内部审计和公司治理是相互支持、相辅相成的关系，内部审计是公司治理的重要控制和监督力量，而公司治理则为内部审计提供了一个良好的控制环境和制度基础。

（二）必须充分重视银行内部审计指导原则的建立和审计体制的改革。人民银行已经制定出了《商业银行内部控制指引》，但还没有一部内部审计的指导原则，因此人民银行应当参照国际内部审计师协会新颁布的《内部审计实务标准》和巴塞尔委员会有关指导文件，制定符合国情的银行内部审计工作指引。在商业银行方面，各家银行都不同程度地进行了审计体制的改革，建立了跨区域的审计中心，但改革成效不理想，原因在于审计中心的地位仍不够独立和权威，资源和人员配置权仍受制于管辖分行，因此商业银行必须制定有关的内部审计章程，建立审计委员会，加强审计中心的地位和权威，这样才能保证审计工作的独立性和客观性。