经济责任审计工作方案范文

经济责任审计工作方案范文第1篇

一、审计目标和重点

以促进部门(单位）领导干部履职尽责、担当作为，确保中央省、市、县各项政策落实政令畅通为目标，重点关注领导干部在任职期间，对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署，推动经济和社会事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源、防控重大经济风险等有关经济活动、财政财务管理、贯彻落实中央“八项规定”精神以及遵守有关廉洁从政规定情况等。

二、审计对象和范围

（一）审计对象

任中审计：

（二）审计范围

领导干部所在单位、由其兼任法定代表人和由其分管的所属二级单位为必审单位，其他单位可根据与本单位经济往来情况和重要程度抽审。审计时限应为领导干部的任职时间，已进行过任中审计的，原则上不再重复审计。所需审计时限较长的，可重点审计后三年或最后一届任期，重大问题追溯到以前年度，重要事项延伸至审计日。

三、审计内容

经济责任审计应当以领导干部任职期间公共资金、国有资产、国有资源的管理、分配和使用为基础，以领导干部权力运行和责任落实情况为重点，充分考虑领导干部管理监督需要、履职特点和审计资源等因素，按照新规定相关要求依规依法确定审计内容。

（一）部门审计的内容

1.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况；

2.本部门本单位重要发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况；

3.重大经济事项的决策、执行和效果情况；

4.财政财务管理和经济风险防范情况，生态文明建设项目、资金等管理使用和效益情况；

5.在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从政规定情况；

6.以往审计发现问题的整改情况；

（二）乡镇党政主要领导干部审计的内容

1.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况；

2.本乡镇经济社会发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况；

3.重大经济事项的决策、执行和效果情况；

4.财政财务管理和经济风险防范情况，民生保障和改善情况，生态文明建设项目、资金等管理使用和效益情况；

5.在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从政规定情况；

6.以往审计发现问题的整改情况。

四、审计评价及责任界定

坚持“审计什么就评价什么”的原则，在审计范围内，对被审计领导干部履行经济责任情况，包括公共资金、国有资产、国有资源的管理、分配和使用中个人遵守廉洁从政（从业）规定等情况，作出客观公正、实事求是的评价。审计评价时，应当把领导干部在推进改革中因缺乏经验、先行先试出现的失误和错误，同明知故犯的违纪违法行为区分开来；把上级尚无明确限制的探索性试验中的失误和错误，同上级明令禁止后依然我行我素的违纪违法行为区分开来；把为推动发展的无意过失，同为谋取私利的违纪违法行为区分开来。

对领导干部履行经济责任过程中存在的问题、审计委员会办公室、审计局应当按照权责一致原则，根据领导干部职责分工，综合考虑相关问题的历史背景、决策过程、性质、后果和领导干部实际所起的作用等情况，界定其应当承担的直接责任或者领导责任。

五、审计实施步骤

（一）制定审计实施方案

任务下达后，各审计组通过对被审计单位的审前调查了解情况，结合被审计单位提供的前期资料编制资料清单，根据资料清单在进点前确定任务清单，根据任务清单按新规定具体要求制定具体的审计实施方案，审计实施方案要突出任务清单所列基本审计事项，确定审计重点，明确分工，责任到人，严格控制审计质量。

（二）送达通知书

审计组于审计实施3日前将审计通知书送达被审计单位和被审计领导干部本人，并要求被审计单位做好自查工作，写出书面自查报告，被审计领导干部本人要写出任职期间的履职报告。

（三）审计组进点

审计组进点召开由被审计单位主要负责人、财务负责人等其他相关人员参加的进点座谈会，审计组组长讲明审计目的和审计内容，听取自查情况及其他相关情况。

（四）现场实施审计

审计组根据审计实施方案进行分工，各成员应该明确责任，按照任务清单认真开展工作，梳理出疑点清单；审计组长根据疑点清单统筹安排本组人员实地逐项核实，做好现场取证（取证单），记录好审计工作底稿，汇总各成员工作底稿，形成问题清单。

审计项目主审根据问题清单编写审计小组报告，审计组长根据审计工作方案认真复核（填制复核意见书）把关。审计小组报告形成后及时向分管领导汇报，做到重点问题查清、查实；资产情况摸清、摸透；审计范围和内容完全符合相关规定及要求；审计工作底稿完整无误。审计报告应该征求被审计单位领导班子和被审计领导干部个人的意见。

（五）出具审计报告，下达审计决定

六、审计组织与分工

审计项目由县审计局统一组织，细化任务，责任到人。各审计组要按照工作方案的总体要求，并结合实际，搞好审前调查，本着有所侧重、有所区别地制定审计实施方案，并认真组织实施。这次经审工作自方案下发之日起组织实施，于11月30日结束。要求每个审计组与经责办及时衔接，上报审计信息、工作进展情况和存在问题的反馈等，具体分工如下：

七、工作要求

（一）贯彻新发展理念，聚焦经济责任

按照全局“审计业务质量和队伍素质双提升行动”要求，进一步提高审计部门和审计人员政治站位、树立法治意识和责任意识，创新审计理念和组织方式、规范审计行为，促进审计质量控制各环节责任的有效落实，全面提升审计工作的层次和水平，聚焦经济责任。

（二）严格按照审计新规定，依规依法审计

经济责任审计的目标要定位在领导干部任职期间公共资金、国有资产、国有资源的管理、分配和使用等方面，依规依法审计，客观评价、揭示问题，促进本部门（单位）权利规范运行、促进反腐倡廉，推动领导干部更好地履职尽责。审计人员应认真学习党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计新规定，并严格按照此规定要求依法依规审计。

(三)严明纪律，维护形象

经济责任审计工作方案范文第2篇

一、审计目标

通过对全市环保系统主要领导干部任期经济责任审计及履行职责所在单位财政财务收支审计，核实经济事项，划分经济责任，作出审计评价。加强对单位财政财务收支的审计监督，提高单位财务管理，严肃财经法纪。客观反映领导干部履行职责，完成目标任务、依法行政、廉洁自律、执行财经法纪、建立和完善内控制度等情况，加强党风廉政建设，为干部监督、管理服务，为各级党委和政府考核、奖惩、任免领导干部及加强宏观管理提供决策参考依据。

二、审计范围

市、县（区）环保系统主要领导干部任职期间的经济责任履职情况，必要时追溯其他年度和延伸至有关单位。

三、审计内容和重点

（一）履行部门职能职责，统筹经济社会发展责任情况

1.年度工作目标任务完成情况。依据当地党委、政府和上级主管部门下达的目标任务等相关资料，检查领导干部带领单位全体人员是否正确高效履行职能职责，圆满完成各项年度工作目标任务，促进部门相关经济建设和事业发展。

2.领导干部任期内单位和个人获得了哪些奖励，取得了哪些成效。

（二）履行贯彻执行政策责任情况

主要审查主要领导干部任职期间，贯彻执行《中华人民共和国环境保护法》、《中华人民共和国水污染防治法》、《中华人民共和国环境噪声污染防治法》等法律法规情况，重点检查是否采取有效措施，制定完善制度，积极推进我市生态文明建设，促进经济社会与环境保护协调发展；检查排污费、环境监测服务费等行政事业性收费情况；检查建设项目的建设程序、政府采购、经费管理、国有资产管理等相关法律法规以及依法行政、文明执法情况。

（三）履行重大经济决策责任情况

通过座谈、查看会议记录、纪要等方式，主要审大经济决策管理制度的建立和执行情况。重点检查被审计领导干部在任职期间，是否主持该局制定了局党组工作规则、局长办公会议事规则、重大决策程序规定等制度，检查基建项目和重大预算资金、专项资金开支等重大经济决策依据和程序是否合法、合规，有无经过集体研究？决策是否科学、是否民主？是否存在因决策失误造成国有资产损失浪费等问题。

（四）履行财政财务责任情况

1.专项资金管理、使用情况。重点检查环境保护、污染源综合治理、农村环境连片整治等专项资金是否专款专用？有无截留、挤占、挪用情况？对企业和项目单位使用的专项资金，要一查到底，跟踪检查项目建设情况和资金使用及效益情况。

2.行政事业性收费及罚款情况。重点检查收费依据是否充分？是否有收费文件、收费许可证？收费标准、收费票据是否合法合规？是否执行收支两条线的规定？是否及时足额上缴？

3.财政预算执行情况。重点检查部门年初预算与执行结果的主要差异和形成原因，预算变化依据是否充分？部门预（决）算编报口径是否规范？基本支出与项目支出是否相互混淆等问题？重大支出是否合规、合法、合理？应由政府采购的办公设备设施是否经过了政府采购？各项资金往来是否正常？

4.经费管理及“三公经费”开支情况。重点检查是否执行一支笔审批？审批手续是否齐全？依据是否充分？检查近三年的公务用车、公务接待、公费出国出境等支出增减变化情况和占公业务费的比重情况，要重点延伸2013年1-3月“三公经费”与上年同期增减的变化情况；检查是否建立归口接待、接待费审批报销制度，检查是否进行汽车单车核算、是否建立市内定点加油和定点维修制度、新增车辆购置情况，接待费和车辆运行维护费支出在管理上是否存在薄弱环节及超标购置小轿车、业务用车等问题。

（五）履行监督管理责任情况

1.主要领导干部在任期期间建立内部控制制度及其执行情况。重点检查是否制定和完善了内部重要经济管理制度，包括票据管理、预算管理、财务管理、资产管理等方面，以及这些内部重要经济管理制度的实际执行情况。是否采取有效措施，积极采取科学方法、先进设施设备，努力提高现代化管理服务水平等。

2.审查主要领导干部在任期期间对下属事业单位或企业是否认真履行兼管职责情况，是否促进下属事业单位或企业规范财政财务资金管理、提高效益。

（六）履行廉政规定责任情况

通过座谈、民主测评、公布举报电话和向纪检部门索取举报线索等方式，主要审查被审计领导干部本人遵守国家财经法规和廉政规定情况。重点根据群众举报材料和纪检部门反映的情况，检查被审计领导干部个人有无经济问题和违反廉政纪律规定的问题。

四、审计工作组织安排

（一）环保系统经济责任审计是行业审计，由市局经济责任审计分局统一领导，统一组织协调。各审计组要按照工作方案的总体要求，结合被审计单位特点与实际，搞好审计调查了解，本着有所侧重、有所区别地制定审计实施方案，并认真组织实施。

（二）各审计组组长由经责分局的局长担任，相关科（股）室的负责人任副组长，组织精干力量实施审计。市局由经济责任审计科具体负责业务指导、检查、汇总工作。

五、审计工作要求

（一）统一思想，明确要求，全面提升经济责任审计质量和水平。各审计组要严格审计程序、规范审计行为、加强质量控制；要以财政财务收支审计为基础，善于“跳出账本搞审计，围绕职能搞审计”，紧密结合该单位职能职责的履行情况和业务活动资料，细心核查相关联的经济事项。要高度重视经济责任审计工作的整体性，做好取证工作，确保事实清楚、评价恰当、定性准确，全面提升经济责任审计质量和水平。

（二）按照“八统一”的要求组织实施，确保高效规范、上下联动、同步整体推进。要认真执行《省审计机关经济责任审计实施程序规范要点》、《省审计机关经济责任审计报告编写规范（试行）》规范经济责任审计工作，提高经济责任审计工作水平。

（三）严肃查处违法违规问题，维护财经秩序，促进党风廉政建设。要继续把揭露和查处严重违法违规问题摆在经济责任审计的重要位置，严肃查处乱收费、乱罚款、使用虚假发票虚报冒领、挤占挪用、转移或私存私放财政资金以及利用资金分配权、行政执法权为单位和个人谋取利益或向所属单位转移财政资金等严重违法违规行为。

（四）全面运用ao操作系统开展计算机辅助审计、运用oa管理系统加强审计实施管理，切实提高工作效率和质量。

（五）建立信息反馈机制。各区县要提高行业性的经济责任审计实施的整体意识和联动意识，要及时向市局报告审计进度与重大、特殊问题、沟通信息，实现资源共享、工作互动。

经济责任审计工作方案范文第3篇

一、审计对象、审计范围和审计重点

（一）审计对象

村干部任期和离任经济责任审计的主要对象是行使村集体及村民委员会“三资”等财务审批权和参与村级经济活动决策的村委会成员。

（二）审计范围

对即将进行村民委员会换届的村及涉农社区“两委”进行离任审计,审计任期内(2016年3月--2020年11月)村集体“三资”管理、财务收支及有关经济活动,同步开展年度经济责任审计,必要时可根据实际情况进行追溯和延伸。

（三）审计重点

1.本村财务收支情况；2.本村债权债务情况；3.政府拨付、社会捐赠和扶贫的款项、物资和管理的使用情况；4.本村生产经营和建设项目的发包管理以及公益事业建设项目的招标投标情况；5.本村资金的管理和使用情况以及本村集体资产、资源的发包、租赁、担保、出让、入股情况，土地补偿费的使用、分配情况。

二、审计内容

（一）农村经济责任目标完成情况

主要审计:任期内农村经济收入、农村居民可支配收入等经济指标完成情况；农村基础设施建设是否完成；村级集体“三资”是否增值和债务是否下降；“三资”管理、财务管理和民主理财等内部控制制度是否健全；农村承包土地“三权分置”及农村集体产权制度改革等任务完成情况等。

（二）财经法纪执行情况

主要审计:各项收入是否及时、足额入账,有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”等问题；支出是否符合程序和规定,村干部报酬和办公经费等使用情况是否存在通过虚增债权的手段来虚增收入以及将收入或非法收入挂在往来账上虚增债务等问题；有无侵占、挪用、平调集体“三资”和长期占用集体“三资”的问题；是否存在未按民主程序,私下交易变卖土地等问题。

（三）农民群众关注的热点问题

1.集体“三资”处置

主要审计：集体“三资”处置是否按规定程序办理,有无非法转让、转卖和侵吞集体“三资”的行为等。

2.债权、债务管理

主要审计：村集体经济组织是否存在新增债务；是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借款；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押导致新增债务、债权；发生是否符合规定，是否应收尽收等。

3.土地和工程项目发包

主要审计：集体资源发包是否采取招标、拍卖、租赁、参股和公开协商等方式,是否签订规范的承包合同；是否存在擅自转让土地经营权；村级工程建设项目是否公开招标,有无“人情”承包和“仗权”承包等。

4.专项资金管理

主要审计：上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况；土地补偿费管理使用情况；农村合作医疗资金的管理使用情况；惠农项目落实和各项补贴资金的发放情况等。

5.财务公开

主要审计：财务公开是否全面、真实、及时、规范；村内“一事一议”筹资筹劳的程序是否规范,资金收取是否超标准、超范围以及资金的使用情况；有无以“一事一议”名义强行要求农民捐款、集资等。

同时,根据实际情况,对当地党委、政府和农民群众要求审计的其他热点问题进行审计。

三、组织机构

我镇成立村“两委”任期和离任经济责任审计工作领导小组，各乡镇成立由党、政正职任双组长的审计工作领导小组，党委副书记、纪检书记、主管综合服务中心的领导任副组长，领导小组下设办公室，办公室主任由具体主抓该项工作的负责人兼任，相关工作人员为成员的领导小组。在领导小组的领导下采取自审的形式开展村“两委”干部换届离任审计工作。自本方案下发之日起,各乡镇街组织开展。

四、工作要求

（一）加强组织领导

开展村“两委”任期和离任经济责任审计是加强对农村基层干部监督管理工作的一个重要环节,是加强党风廉政建设的重要措施。是有利于强化村级“三资”管理的监督约束机制的形成,有利于进一步健全和完善村务公开和民主管理制度,促进农村集体产权制度改革为主要内容的农村综合改革工作。

（二）强化审计力量

各乡镇街要加强审计力量,配齐审计人员,选派责任心强、业务水平高的专业人员参加审计工作。要加强对审计人员的培训,提高其业务素质。

（三）规范审计程序

按照《省农村审计条例》的要求,严格履行审计程序,规范审计文书,确保审计质量。审计工作结束后应形成《审计报告》。坚持实事求是、客观公正的原则,既要找准问题,也要肯定成绩,分清前任与现任、个人与集体、失误与舞弊等责任的界限,做出实事求是的评价。

（四）公开审计结果

乡镇街审计小组自审完成后,形成书面审计结论,报送市委组织部、市民政局、市农业农村局、市财政局,作为考核、选拔村和社区干部的重要依据,并以村务公开形式,张榜公布审计结果，接受群众监督。对审计中发现的问题,要按照有关规定及时妥善处理，对审计中应该移交的案件,要及时移交纪委监委机关及司法等有关部门查处。对故意隐瞒案情的,要追究相关责任人责任。

（五）严肃审计纪律

经济责任审计工作方案范文第4篇

关键词：规范 经济责任审计 企业发展 良好环境

经济责任审计工作是企业干部任免的重要环节，已经逐渐显现其特殊的作用。经济责任审计工作也是提高企业领导责任感和正确、客观评价领导干部任职期内功过是非的重要衡量条件。为保证企业正常运营，需要企业对经济责任审计工作加大监督力度。切实规范经济责任审计，保障责任经济审计更加完善化、制度化和规范化，为企业发展创造良好条，已经是众多企业人共同关注的话题。那么，如何能够更好的规范经济责任审计，为企业未来的后续发展营造良好运营环境？针对此问题提出以下几点建议。

一、规范经济责任审计操作程序

规范经济审计责任首先要规范审计操作程序。规范经济责任审计操作程序要依据我国依据颁布实施的《审计法》开展，与本企业的实际情况进行有机结合，将企业内人事部门下达的审计委托书为依据，审计部门应该组建联合审计组，对审计工作进行工作方案的编制。在编制审计工作方案时，要将审计范围、审计内容、审计目标和审计要求进行明确。划分审计组长和审计员职责，结合审计工作方案的内容下达审计通知书。通知各人员在规定时间内，将审计工作开展前的各项资料准备妥当。

在审计过程中，要注意将证据的收集、鉴定等作为工作的重点，并且要求所有参与会计资料提供的人员或者经办人签字确认，保证审计证据能够真实、可靠，落实责任。做好经济责任审计工作的关键是严谨的态度和严肃的作风。

二、强化审计质量控制，防范审计风险

经济责任审计质量关系到企业未来的发展。为了提高经济责任审计质量，就要保证每一次经济责任审计严密谨慎，对每一次的经济责任审计都要实行审计项目组长责任制，在审计内部还要将内部两级审计复核制度运用到其中，审计负责人和审计人员要在制度、数据、文字等各个方面严格把关，而且每个审计项目切忌个人单独进行研究，所有项目都要进行集体研究，最终下达审计结论。这样做的目的在于提高审计的严谨性，同时也保证了经济责任审计的质量。

三、加强审计执法程序的完善度

制定健全的审计执法程序，加强执法建设，并建立审计责任制度。将审计工作的责任落实到岗位，落实到个人。保证有错案时能够有根据的将责任落实到人。例如审计人员或者审计工作发生一定问题时，可以按照建立的审计责任制度追究责任人的责任以及行政赔偿等处理。审计工作要有特定的部门进行复核。我国依据对审计法和审计准则进行了统一的规范，各地审计机构要根据本地审计工作的实际情况建立与之相符合的审计执法程序。用制度的形式来规范每一个审计项目的全过程，并对整个过程实施全程跟踪。根据审计项目的各个阶段制定操作标准，来规范审计人员的审计行为。同时，审计组一面也要出具书面保证书，进一步保证审计工作始终严格按照审计程序进行，依法执行其审计监督功能。若出现违反法律法规的现象，应当负法律责任或行政责任。

四、建立客观的评价体系，保证审计工作的独立性

为保证经济责任审计正常进行，取得客观、公正的审计结果，要使审计工作独立于其他管理。审计工作易受其他因素的影响而增加了审计工作的风险。我国《审计法实施条例》已经指出“审计机关中经费要单独列项”。保证审计的独立性，是提高审计质量降低审计风险的有效措施，应建立一套健全、客观、公正的责任评价体系。通过评价体系，正确的分析审计工作，进一步降低审计评价的主观性和随意性。同时，还要针对同行业内不同工作岗位的不同特点，制定一套分类考核指标，并在实践中不断对其进行完善和修改。

要将传统思想中对审计的独立性所定义的单独性进行更新。独立性不同于单独性。独立性是审计的灵魂，客观、公正都来自于独立性。因为审计工作很容易受到其他各种因素的影响，这样就在一定程度上增加了审计风险。我国《审计法实施条例》已经指出“审计机关中经费要单独列项”。保证审计的独立性，提高审计质量，能够进一步确保审计结果的公正、客观。

五、科学的利用审计方法

对于审计技术，应该做到灵活运用，科学利用。传统的审计法包括审阅法、核对法、顺查法、逆查法，通过将传统的审计方法与科学的审计方法，例如抽查与详查、比率分析、经济指标计算等，进行有机融合，再采取必要的计算机信息技术综合的进行比较与分析，能够得出更加正确的审计结论。

六、结束语

审计工作是为促进国家经济发展服务的。规范经济责任审计是为企业发展创造良好环境的重要先决条件。审计工作的目的在于严肃财经法纪，维护国家正常的财政秩序，我们在重视审计结果的同时，更应该规范经济责任审计的过程，将审计工作的每个环节和所涉及到的各个方面，都做到严谨严密，严格按照审计程序依法执行审计监督职能，净化企业财政环境，为企业的未来发展，创造良好的环境是我们的共同目标。

参考文献：

[1]苗泽惠.以审计实施方案规范经济责任审计行为，会计之友[J]，2011（08）

[2]余芳、朱学良.规范经济责任审计评价内容的几点思考，商情·科学教育教[J]，2007（04）

[3]金自勋.加大审计监督力度规范经济责任审计，现代企业教育[J]，2007（18）

经济责任审计工作方案范文第5篇

关键词：事业单位；经济责任；经济责任审计；内容；措施

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）02-0-01

一、经济责任和经济责任审计的内涵

1.经济责任和经济责任审计的概念。经济责任是指法定代表人在任职期内对其所在部门、单位的资产、负债、净资产的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应该负有的责任。

党政领导干部任期经济责任审计是指审计机构接受委托，依据国家法律、法规和有关政策，对党政正职领导干部任职期间所在部门、单位的财政收支、财务收支活动的真实性、合法性和效益性以及党政领导干部个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况所进行的监督、评价和鉴证行为。经济责任审计是财务收支审计的深化，深在思路中，化在结果上。

2.党政领导干部经济责任审计的作用。经济责任审计是为适应我国社会主义市场经济发展需要而产生的，完善了干部管理监督制度，给考核使用干部提供了参考依据，在严肃财经法纪、维护正常经济秩序、促进党风廉政建设、增强党政领导干部的责任感和自我约束意识等方面起到了举足轻重的作用。

二、事业单位党政领导干部任期经济责任审计的内容

根据国家财政对事业单位管理的特点，对其党政领导干部任期经济责任审计的主要内容有以下几个方面：

1.审查主要经济指标的完成情况。重点审查事业单位综合预算执行及其结果是否达到规定的目标，具体考核指标有：资产负债率；经费自给率；人员经费占全部经费比率；公务费占全部经费比率；社会贡献率；资本保值增值率。

2.审查财务收支活动是否真实、合法、完整、有效。重点审查财政补助收入是否严格按照国家规定并按预算级次反映；各项收费是否报经有批准权限的主管部门批准，并按核定标准执行；事业性收费收入和经营服务性收入是否分账核算；应存“财政专户”的事业性收费收入是否按规定缴存；经营服务性收入是否依法缴纳各项税费等。

3.审查资产、负债、净资产。重点审查任职初期和任职终结时的债权、债务；审查账表、账账、账证、账实是否相符；各项资产、负债、净资产是否真实、完整、合法。

4.审查内部控制制度是否健全。重点审查内部控制制度是否建立、健全，执行是否有效；是否能够加强单位内部管理、堵塞漏洞，提高资金使用效率和单位工作效率。

三、事业单位党政领导干部任期经济责任审计的程序

审计机关组织实施经济责任审计的过程开始于经济责任审计委托的接受，终止于经济责任审计结果报告、审计意见书等法律文书的出具或送达。

1.编制经济责任审计工作方案。审计机关在接受经济责任审计委托后，应当根据经济责任审计的具体要求编制工作方案，对审计的组织方式、分工、协作、汇总、处理等事项做出具体规定。

2.进行审计前调查。要求被审单位提供财政财务隶属关系、机构设置、人员编制和其他有关情况；职责范围或者业务经营范围；银行账户、会计报表及其他有关的纸质和电子会计资料；内部审计机构和社会审计机构出具的审计报告等。

3.编制经济责任审计实施方案。根据委托部门的要求、审计工作方案和审前调查结果，依据重要性和谨慎性原则，在审计风险评估的基础上，围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法。

4.送达审计通知书。审计机关应当在实施经济责任审计三日前向被审计领导干部所在单位送达经济责任审计通知书，并将该通知书抄送领导干部本人。

5.实施经济责任审计。收集与任期经济责任审计有关的资料：被审单位领导干部履行经济责任情况的报告；有关重大经济决策事项和重大经营决策事项情况等。

6.起草审计报告并征求被审计单位意见。现场审计结束后，由审计组负责起草审计报告，征求并充分考虑被审计单位和被审计领导干部的正确意见，修正审计报告。

7.出具审计结果报告等法律文书。审计机关根据经济责任审计的结果制作经济责任审计结果报告，报送本级政府主管部门及相关部门。同时向被审计单位出具审计报告，也可以抄送被审计领导干部本人。

四、党政领导干部经济责任审计的方法

1.党政领导干部经济责任审计内部控制测评方法。内部控制调查方法：通过询问被审单位有关人员，查阅相关内部控制文件；检查生成的文件和记录；观察被审单位正在进行的业务活动和内部控制运行情况等。

内部控制调查记录方法：运用调查问卷法、文字表述法、流程图法等方法对了解到的相关情况做适时记录。

内部控制测试方法：选取内部控制测试的范围和重点，运用相互印证式的询问、实地观察、审查书面资料的方法对拟信赖的内部控制进行测试，以确定内部控制的实际执行效果。

内部控制评价方法：通过测试不同的控制程序和控制环节，可以确认每个控制环节或业务循环的内部控制是否存在和有效，有哪些弱点，从而确认内部控制是否可以信赖。

2.党政领导干部经济责任审计实质性测试方法。实质性测试的一般方法：对于经济责任审计基础的财务审计而言，应结合具体会计账户审计目标，对不同的审计目标采取适当的审计方法，包括：对经济业务合法性进行审计；对会计记录完整性进行审计；对会计账户真实性进行审计等。

实质性测试的特殊方法：根据复式记账原理，借鉴西方国家先进的审计理论和方法，对不同的账户根据其余额是借方还是贷方的方向性，采用审计测试矩阵，重点测试某个账户的借方高估或贷方低估，而不需要对每个账户借贷双方均进行测试，以减轻审计工作量，提高审计工作效率。

总之，为了深入领会全国经济责任审计会议精神，深化经济责任审计工作，提高审计人员业务水平，促进党风廉政建设，强化对权力的制约和监督，从而提高认识，做到廉洁自律。

参考文献：

[1]王德仲.事业单位主要负责人经济责任审计的内容与方法[J].湖北审计，1998（10）.

[2]钱云飞.加强事业单位经济责任审计的对策思考[J].现代商业，2010（09）.

经济责任审计工作方案范文第6篇

关键词：“1+N”模式；四责联审；整合；监督

作者简介：张继香（1978-），女，山东莱芜人，山东电力集团公司莱芜供电公司，会计师。（山东 莱芜 271100）

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1007-0079（2013）23-0191-02

一、 推行“1+N”模式下四责联审经济责任审计的背景

1.现阶段经济责任审计方法、采取的手段有限

经济责任审计的范围广、涉及的事项多，既要审计被审单位的情况又要核实个人的材料，由于审计职能和手段有限，只能通过被审计单位提供会计资料财务收支查询来取得证据，并通过审计情况来评价被审计者的经济责任。审计的对象主要还是会计报表、账本、凭证及相关资料，其主要工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域，而当前财经领域的违法违规行为更加隐蔽，一些个人经济方面的问题通过财务收支审计不一定能暴露出来，经济责任审计中仅依靠审计手段难以发现查实。

2.经济责任审计工作时间有限

经济责任审计一般时间比较紧，任务比较重，审计力量有限，给审计调查取证带来了很大困难，加大了审计工作的风险。

3.经济责任审计是一项协作性很强、关联度很高的工作，需要与其他部门相互配合，密切协作

在实际的操作过程中，由于部门配合协作不到位。审计部门常常“单打独斗”力不从心，在一定程度上减弱了监督的效力和效果。开展经济责任制审计仅仅依靠职能部门单兵作战不仅难以深化和拓展，也影响工作效率和成效。

因此为更好地发挥审计“免疫系统”功能，需要不断深化经济责任审计工作，从整合审计资源、创新审计项目管理模式出发，将经济责任审计与专项审计相结合，企业统一调控，组织部门牵头，审计、人资、监察、办公室参与，联动实施，构建以经济责任审计为龙头，其他专项审计同步实施的“1+N”模式四责联审的经济责任审计大格局。

二、推行1+N模式下四责联审经济责任审计的内涵和方法

1.按照“1+N”的模式统一安排审计项目计划

由于经济责任审计项目需要与其他部门协调后才能确定，因此可以按照“1+N”模式安排项目。所谓“1”是指经济责任审计，即先与监察、人资、办公室等部门密切沟通协调确定经济责任审计的具体项目。所谓“N”指的是各专项审计，即待经济责任审计确定后再考虑将与之相关的其他专项审计项目纳入统一的计划安排。

2.整合审计资源统一组织实施

整合人力资源，形成合力。在审计实施上采用“五通五分”的形式。“五通”指统一工作实施方案、统一审计前公示、统一审计动员、统一审计情况反馈、统一分析结果上报；“五分”指审计工作人员分别派出、审计具体事项分别检查、审计时间进度分别掌握、审计检查报告分别形成、审计结果运用分别落实。这样不但有效整合有关监督力量，又充分尊重各部门的法定职能。

构建经济责任审计大格局需要打破各科室界限，按照大格局各项目的需要，结合审计人员的特点和专业情况统一调配人力资源，最大限度利用现有人力资源。

3.整合审计内容，减少不必要的交叉重复

根据各审计项目内容既有交叉重复，又有各自工作要求的实际情况，使经济责任审计中涉及各专业领域的工作内容合理地编入各专项审计的工作方案，同时各专业审计在兼顾总体要求的情况下编制具体的工作方案。

以四责联审为基础、四个重要方面使用权力的行为和责任为监督内容，监督检查的针对性较强；各部门根据分工同步实施，监督检查的力度更大；上级组织、管理部门、责任单位、审计对象、干部群众广泛参与，实施监督检查的公认性较强。所以四责联审不但是一次执行政策法规、实施用权为民情况的纪律检查，也是一次领导履行职责、推动经济发展情况的效能评价，还是一次工作业绩认定、德才表现情况衡量的干部考评，是加强领导干部监督的一项综合措施，将取得明显的综合效益。

三、 实施“1+N”模式下四责联审的主要做法

根据各审计项目内容既有交叉重复又有各自工作要求的实际情况，使经济责任审计中涉及各专业领域的工作内容合理地编入各专项审计的工作方案，同时各专业审计在兼顾总体要求的情况下编制具体的工作方案。

1.把经济责任审计与企业重大事项专项审计相结合

经济责任审计的重中之重是经营决策审计。经营决策审计审查的主要内容是企业对内对外投资、大额采购、经济担保、资产和股权变动转让等重大经营决策是否严格执行了内部审批控制制度，决策程序是否民主、科学，是否存在企业负责人由于管理不善和决策失误造成的重大损失。企业重大事项审计调查涉及查阅办公会会议纪要、财务年度预算等资料，以了解领导干部在任职期间发生的重大事项，可从重大事项审计所得到的信息资料共享基础上选择与该领导任职期间有关的事项重点审计。对资金量比较大的经济事项可延伸查阅相关的会议纪要和会议记录原件，对决策程序实施跟踪审计，查证领导决策者在实施决策程序中是否做到论证充分、程序合法、过程民主、结果科学。对任职期间具有重大影响的决策事项进行重点抽查，从重大决策的形成、决策的过程、决策的实施和实施结果进行全面了解。

2.把经济责任审计与制度建设检查审计相结合

经济责任审计的首要环节是内控审计。领导干部经济管理行为涉及企业全方位的经济活动管理。要从检查企业内部控制制度的健全和有效方面入手，审查企业是否建立健全内部控制制度、是否严格执行及执行效果，分析和发现内部控制中的薄弱环节。一是法人治理结构问题，主要涉及设置董事会、监事会、经理层及其关系。二是管理部门设置及关系，主要了解企业重要的内部管理措施，企业内各部门的职能设置是否清晰，有无不相容职务混岗现象，领导人员是否兼任不相容职务，是否在业务关联单位兼职取酬，内部各项管理流程是否清晰、执行顺畅，财务制度是否健全，能否执行到位，资金支付、出借及融资决策是否经严格授权审批。按照企业内部控制基本规范要求，检查企业风险管理及内控体系的建立和执行情况，促进领导人员加强风险管理和内部控制。

3.把经济责任审计与企业业绩专项审计相结合

业绩审计是经济责任审计的必要内容。领导干部工作业绩涉及企业的发展状况、管理效益和经营成果、有关经济指标的完成情况等方面。审计要以真实合法性审计为基础，通过对被审计单位会计信息真实性和资产质量的检查审计，核实企业财务数据的真实性，确保被审计单位财务绩效评价指标数据的真实性。

要紧紧围绕经济效益目标加大审计监督执法力度，从检查财务经营收支的真实性、合规性和效益入手评价领导干部在任职期间的工作业绩和经济责任，促进企业领导人员落实科学发展观，树立正确的价值观念。

4.把经济责任审计与廉政监督检查相结合

经济责任审计通过查事而评价人，廉政监督检查的对象范围比经济责任审计范围大，但经济责任审计的对象是廉政监督检查的重点对象，经济责任审计与廉政监督检查相结合能够很好地解决重点监督对象的问题。要重点围绕财务方面突出问题，大胆揭露侵占挪用国有资产、损害职工利益、严重违反财经法规的行为：一是被审计领导干部任职期间所在单位遵守法律法规、廉洁规定的情况；二是被审计领导任职期间本人遵守廉政制度的情况。通过一定范围内公告、座谈会和延伸调查的形式取得证据，严厉查处，最大限度保护企业利益。

四、实施四责联审，保证审计质量，严格把握四个关键

1.严格把握审前调查关

审计之前严格审查被审计对象遵守财经法律法规及廉洁从业情况，组织调查并召集相关人员进行个别谈话，掌握其执行财经纪律的情况。

2.严把审计评价关

通过正确区分前任责任和现任责任、主要责任与一般责任，正确区分清领导责任和执行责任、集体责任和个人责任，达到保护改革创新者、查出违纪者的目的，保护干部的积极性。

3.严把审计重点关

不但审计本级单位，还延伸到有关联业务的关联单位，把审计重点放在具有资金流向的关联单位，深查细究。

4.严把审计结果审定关

审计报告必须在各专项审计结束后分别出具专项审计报告，经济责任审计组负责汇总各专项审计报告后综合分析、梳理有关问题出具经济责任审计报告。审计报告必须由集体讨论审定，以确保审计质量。

五、实施四责联审的优势

1.抓住了监督领导干部权力的重心

通过对用物、用财、用人的核心权力的监督明确了监督的重点，为提高经济责任审计的效力创造了条件。

2.整合了监督审计资源

在实施审计监督过程中，虽然各管理部门职能不同、任务不同，但存在许多相关、相似的地方，所以四个部门联合起来，工作方案统一、监督重点统一、工作流程统一，最后做出完整的审计报告，这对于整合资源、提高工作效率的作用是非常明显的。

3.经济责任审计的力度增大了

由上级组织部门牵头参与整个过程在很大程度上给审计机关撑了腰，在这种环境下审计人员的工作环境更加宽松，职工对审计的认知度更高，有利于经济责任审计的进一步发展。

经济责任审计工作方案范文第7篇

【关键词】农村；任期经济责任；审计

1.现阶段农村干部任期与离任经济责任审计的意义

1.1村干部任期经济责任审计是新时期党中央、国务院赋予农村经营管理部门的一项重要任务和职责

中办发17号文件明确要求：“加强对农村集体财务的审计监督。县、乡两级农村集体资产和财务管理指导部门，要切实组织好对农村集体财务的审计监督工作”，“村干部任期届满或离任时必须审计”。开展村干部任期和离任经济责任审计是农村基层干部监督管理工作的一个重要环节。做好这项工作，有利于促进农民群众选出作风正派、廉洁公正、为农民办实事的村干部,有利于强化村级财务管理的监督约束机制。有利于进一步健全和完善村务公开和民主管理制度，促进统筹城乡一体化改革工作。从加强党的执政能力建设，构建社会主义和谐社会的高度，从民主执政、依法执政的角度，加强对这项工作的指导，认真开展和做好村干部任期和离任经济责任专项审计工作。

1.2开展村干部任期和离任经济责任审计是农村基层党风廉政建设的重要措施

作好这项工作，有利于从源头上预防和治理腐败，促进农村党风廉政建设。有利于保护集体经济组织的利益不受侵犯，促进集体经济组织发展。有利于落实、完善农村干部经济责任制。有利于全面、公正地考察和使用干部。

2.农村干部任期与离任经济责任审计的组织。

2.1加强领导，制定审计工作实施方案，落实审计工作经费

各级各部门应高度重视任期经济责任审计工作，把村干部任期与离任经济责任审计工作作为事关村级换届选举、农村和谐稳定发展、深化农村基层党风廉政建设的重要政治任务，积极部署，狠抓落实。组织、监察等部门联合下发相关村干部任期和离任经济责任专项审计工作实施方案，区、镇也结合实际，制定具体工作方案，认真按照上级工作布署，采取交叉审计、区镇联合审计、委托中介机构审计等各种不同方式，依法开展审计工作，并下达了审计专项工作经费，确保审计工作的顺利开展。

2.2加强培训，提高审计人员素质

村干部任期和离任经济责任专项审计工作涉及面广、政策性和专业性强、时间紧、任务重。为确保这次审计工作的顺利开展，结合自身情况对参与审计工作的人员进行了集中培训。组织他们系统地学习了市、区审计工作方案，《福建省村集体财务管理条例》、《厦门市农村财务审计条例》、《农村合作经济组织会计制度》等法律、法规，熟悉区、镇农村财务管理方面的有关规定。通过培训提高了审计人员的业务知识和工作能力，为开展审计工作打下坚实的基础。

2.3严格审计工作程序，依法开展审计工作

各审计小组开展村干部离任审计时，严格按照《福建省村集体财务管理条例》、《福建省农村集体经济审计工作规程》、《厦门市农村财务审计条例》、《村级干部任期和离任经济责任专项审计工作实施方案》等有关法律、法规的规定和审计工作规程，依法开展审计工作。一是提前三天下发审计通知书，将审计工作有关事项通知被审计单位；审计报告完成后坚持十天征求被审计单位的意见，倾听被审计村及村民或村民代表的意见。二是开展审计时严格按照法律、法规、财务制度的有关规定耐心、细致地查阅会计账簿、财务报表、会计凭证、原始凭证、承包合同等有关资料，对有凝问的开支做好审计工作记录，对涉嫌违法乱纪的开支，认真做好原始材料的记录和复印，取得第一手资料。三是正确处理问题，客观公正评价。对审计出来的问题，坚持以事实为依据、以法律为准绳的原则，分清不同性质的情况，严格对照有关法律、政策规定进行处理，该整改的要求被审计村及时整改，该移交司法机关处理的及时办理移交，做到客观、公正、准确。对村干部任期内各项经济目标完成情况，财务公开，民主管理，债权债务，固定资产和村级财务管理等情况进行客观公正的评价。四是把握审计资料规范。做到有原始资料复印件，有证明材料，有审计报告，有被审计单位征求意见书等资料，做到资料齐全，立卷归档。

2.4督促落实整改，规范农村财务管理

审计工作的重点之一在于落实整改。审计结论下发后，各审计组及时跟踪督促被审计村（居）认真做好存在问题的落实整改和规范财务管理工作。一是要求被审计村在接到审计结论后十五天内对存在的问题进行整改，该清退的在规定的时间内及时清退，该补办材料和手续的及时补办，并将整改情况以书面的材料报区农业局备案。二是要求被审计村针对审计后还存在的问题，进一步建立健全财务管理制度，严格财经纪律，加强农村财务管理。三是要求被审计村严格实行财务公开、民主管理制度，增强村级财务的透明度，提高村级财务管理水平。通过村干部任期和离任经济责任专项审计，为组织部门进一步准确考核、选拔村干部提供了重要依据，为做好村级换届选举工作打下了坚实基础。

3.农村干部任期与离任经济责任审计中存在的主要问题

3.1财务内部控制管理存在一定缺失

部分村超标准发放村干部补贴、奖金；违反规定报支村干部养老保险，发放村两委委员交通通讯补贴。如审计发现34个村（居）未经过村民会议或村民代表会议通过，巧立明目发放村干部补贴、奖金；23个村违规报支村干部养老保险；11个村（居）发放村两委委员交通通讯补贴。

非生产性开支控制不够严格。部份村未严格执行村组“零接待”制度，以招商引资、抗洪抢险等村务活动的名义，报支招待费，有的村每年招待费开支数额仍然较大。部份村没有严格执行订阅报刊最高限额标准的规定，在订阅报刊时报刊费超过的规定限额。

经济责任审计工作方案范文第8篇

一、重视和加强审前调查,制定切实可行的审计方案

经济责任审计前的调查必须对与责任人相关范围内所负责的财政财务收支情况重点审查。对于群众反映较多的情况应慎之又慎。以查账为基本手段的审计不易分清是领导责任还是管理责任,是直接责任还是间接责任,因而要全面展开审前调查,广罗信息、精于筛选。如不进行审前调查,往往会造成审计方案与实际情况脱节。特别在当前,企业及行政事业单位违纪问题较多,会计信息不真,个别领导干部弄虚作假,在审前调查的基础上拟定有针对性的尽可能完善的审计工作方案,便成为减少或回避审计风险的关键一步。

二、加强财政财务收支真实性的审计

李金华审计长最近指出,对被审计单位弄虚作假,作假账、报假表等问题,揭露不了,长期失察,这就是我们当前最大的风险。李审计长的指示及时给经济责任审计敲了警钟。对于经济责任审计,不同的部门和单位审计的重点不同,但家底的真实即领导者管理的资产负债和资金的状况的真实,是最基本的,也是最重要的。当前,随着经济责任审计工作的深入开展,更应紧抓“打假治乱”这个重点,因为打假治乱就是揭露假会计信息、假账,揭露并严厉查处造假行为,治理会计程序和经济秩序中的混乱现象。审计工作中,首先,从思想上高度重视,时刻注重发现大案要案线索;其次,从检查会计信息和会计帐目的真实性和完整性入手,在会计信息和会计帐目真实完整的基础上再分析财政财务收支活动的合规性效益性,从而审透审彻底,极大程度地减少审计风险,搞好与之相关的经济责任审计工作。

三、将“单位年度审计”与“经济责任审计”、“同级审计”与“上审下”有机结合起来

由于经济责任审计一般包括任期内、任期届满或离任时的审计,审计所涉及的年限一般较长,同时,对于法定代表人的审计又必须以检查被审计者任职时所负责范围内单位的财政财务收支真实性、合法性、效益性为基础,因而,将对单位的年度财政财务审计与对法定代表人经济责任审计有机结合起来,有利于审计机关审计资源的有效投入,提高审计工作质量、降低审计风险。

另外,由于审计管辖不同,应将“同级审核”与“上审下”有机结合起来。如企业正常审计的管辖范围以企业财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定,但因经济责任审计涉及到法定代表人,实践中存在法定代表人的人事管理关系与企业财政、财务隶属关系或者国有资产监督关系不一致的情况。审计过程中,应参考被审计者的直接管理机构或任免机构对其所做的考核和评价结果,通过上下核对,相互印证,才能充分反映问题的真实面貌,揭露那些深层次的问题,有效地防范审计风险。

四、充分利用经济责任审计应有的附加程序,防范审计风险

经济责任审计工作方案范文第9篇

经济责任审计前的调查必须对与责任人相关范围内所负责的财政财务收支情况重点审查。对于群众反映较多的情况应慎之又慎。以查账为基本手段的审计不易分清是领导责任还是管理责任,是直接责任还是间接责任,因而要全面展开审前调查,广罗信息、精于筛选。如不进行审前调查,往往会造成审计方案与实际情况脱节。特别在当前,企业及行政事业单位违纪问题较多,会计信息不真,个别领导干部弄虚作假,在审前调查的基础上拟定有针对性的尽可能完善的审计工作方案,便成为减少或回避审计风险的关键一步。

二、加强财政财务收支真实性的审计

李金华审计长最近指出,对被审计单位弄虚作假,作假账、报假表等问题,揭露不了,长期失察,这就是我们当前最大的风险。李审计长的指示及时给经济责任审计敲了警钟。对于经济责任审计,不同的部门和单位审计的重点不同,但家底的真实即领导者管理的资产负债和资金的状况的真实,是最基本的,也是最重要的。当前,随着经济责任审计工作的深入开展,更应紧抓“打假治乱”这个重点,因为打假治乱就是揭露假会计信息、假账,揭露并严厉查处造假行为,治理会计程序和经济秩序中的混乱现象。审计工作中,首先,从思想上高度重视,时刻注重发现大案要案线索;其次,从检查会计信息和会计帐目的真实性和完整性入手,在会计信息和会计帐目真实完整的基础上再分析财政财务收支活动的合规性效益性,从而审透审彻底,极大程度地减少审计风险,搞好与之相关的经济责任审计工作。

三、将“单位年度审计”与“经济责任审计”、“同级审计”与“上审下”有机结合起来

由于经济责任审计一般包括任期内、任期届满或离任时的审计,审计所涉及的年限一般较长,同时,对于法定代表人的审计又必须以检查被审计者任职时所负责范围内单位的财政财务收支真实性、合法性、效益性为基础,因而,将对单位的年度财政财务审计与对法定代表人经济责任审计有机结合起来,有利于审计机关审计资源的有效投入,提高审计工作质量、降低审计风险。

另外,由于审计管辖不同,应将“同级审核”与“上审下”有机结合起来。如企业正常审计的管辖范围以企业财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定,但因经济责任审计涉及到法定代表人,实践中存在法定代表人的人事管理关系与企业财政、财务隶属关系或者国有资产监督关系不一致的情况。审计过程中,应参考被审计者的直接管理机构或任免机构对其所做的考核和评价结果,通过上下核对,相互印证,才能充分反映问题的真实面貌,揭露那些深层次的问题,有效地防范审计风险。

四、充分利用经济责任审计应有的附加程序,防范审计风险

经济责任审计工作方案范文第10篇

【摘要】经济责任审计应防范审计风险,应重视和加强审前调查,加强财政财务收支真实性审计,将相关审计结合起来,运用附加程序防范风险。

一、重视和加强审前调查,制定切实可行的审计方案

经济责任审计前的调查必须对与责任人相关范围内所负责的财政财务收支情况重点审查。对于群众反映较多的情况应慎之又慎。以查账为基本手段的审计不易分清是领导责任还是管理责任,是直接责任还是间接责任,因而要全面展开审前调查,广罗信息、精于筛选。如不进行审前调查,往往会造成审计方案与实际情况脱节。特别在当前,企业及行政事业单位违纪问题较多,会计信息不真,个别领导干部弄虚作假,在审前调查的基础上拟定有针对性的尽可能完善的审计工作方案,便成为减少或回避审计风险的关键一步。

二、加强财政财务收支真实性的审计

李金华审计长最近指出,对被审计单位弄虚作假,作假账、报假表等问题,揭露不了,长期失察,这就是我们当前最大的风险。李审计长的指示及时给经济责任审计敲了警钟。对于经济责任审计,不同的部门和单位审计的重点不同,但家底的真实即领导者管理的资产负债和资金的状况的真实,是最基本的,也是最重要的。当前,随着经济责任审计工作的深入开展,更应紧抓“打假治乱”这个重点,因为打假治乱就是揭露假会计信息、假账,揭露并严厉查处造假行为,治理会计程序和经济秩序中的混乱现象。审计工作中,首先,从思想上高度重视,时刻注重发现大案要案线索;其次,从检查会计信息和会计帐目的真实性和完整性入手,在会计信息和会计帐目真实完整的基础上再分析财政财务收支活动的合规性效益性,从而审透审彻底,极大程度地减少审计风险,搞好与之相关的经济责任审计工作。

三、将“单位年度审计”与“经济责任审计”、“同级审计”与“上审下”有机结合起来

由于经济责任审计一般包括任期内、任期届满或离任时的审计,审计所涉及的年限一般较长,同时,对于法定代表人的审计又必须以检查被审计者任职时所负责范围内单位的财政财务收支真实性、合法性、效益性为基础,因而,将对单位的年度财政财务审计与对法定代表人经济责任审计有机结合起来,有利于审计机关审计资源的有效投入,提高审计工作质量、降低审计风险。

另外,由于审计管辖不同,应将“同级审核”与“上审下”有机结合起来。如企业正常审计的管辖范围以企业财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定,但因经济责任审计涉及到法定代表人,实践中存在法定代表人的人事管理关系与企业财政、财务隶属关系或者国有资产监督关系不一致的情况。审计过程中,应参考被审计者的直接管理机构或任免机构对其所做的考核和评价结果,通过上下核对,相互印证,才能充分反映问题的真实面貌,揭露那些深层次的问题,有效地防范审计风险。

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