管理与制度范文

管理与制度范文第1篇

内容摘要：本文重点在于厘清制度、制度权威与制度化管理的内涵和三者之间的关系。制度权威在组织管理中具有的特定功能和意义，是制度化管理得以施行的基础。

关键词：制度 制度权威 制度化管理

制度、制度权威的界定

各个领域的学者对“制度”概念的界定不尽相同。强调制度管理特征的经济学家认为，制度是规则体系或管理体系。传统制度学派代表人康芒斯认为制度是“集体行动控制个体行动”。新制度学派的道格拉斯・诺斯认为，“制度由一系列规则形式的和规章形式的行为约束组成；而且，制度最终是由一系列道德的、伦理的和行为的规范组成的，这些规范限定了人的行动界限，并且制约着具体制定和实施各种规则、规章的方式”（North，1984）；“制度是社会的博弈规则，或者更严格的说，是人类设计的制约人们相互行为的约束条件……用经济学的术语说，制度定义和限制了个人的决策集合”（North，1990）；同时，诺斯也看到了社会中存在种种正式及非正式的规章结构，认为“制度是人为设计出来构建政治的、经济的和社会的互动关系的约束，由非正式的约束（奖惩、禁忌、习俗、传统及行为准则）和正式的规则（宪法、法律、产权）组成”（North，1991）。早期的社会学家，从库利、韦伯到塞尔兹尼克和帕森斯，认为制度主要是规范性结构，它为社会生活行为提供了道德框架。马克斯・韦伯解释说：“一个规范团体行为的制度，应该叫做行政管理制度。一个规范其他社会行为并保障给行为者提供通过这种规范所开创的机会的制度，应该叫做调节制度。”美国社会学、政治学家亨廷顿也认为，“制度是指稳定的、受到尊重的和周期性发生的行为模式”。在我国学术界，有人赞成“制度是社会规则”的规定，而且主张“制度仅指正式规则”。

制度概念在组织分析中最具影响力的运用来自梅耶和罗文（Meyer&Rowan，1977）。他们认为，现代组织的许多主张、政策、纲领及程序是通过舆论、重要成员的观点、由教育体系合法化的知识、社会声望、法律、法庭上使用的过失和谨慎的定义等来实施的。日本学者青木昌彦从博弈论的角度对制度进行定义，认为“制度作为共有信念的自我维系系统，其实质是对博弈均衡的概要表征（信息浓缩），它作为许多可能的表征形式之一，起着协调参与人信念的作用”。斯科特（Scott，1995）力求涵盖经济学、政治学和社会学都强调的三种要素，从而对制度提出了他的理解和定义：制度是由社会行为提供稳定性和有意义的、认知的、规范的和管理的结构与行为组成的。

以上制度的概念是各领域学者从自身研究角度出发做出的界定，对于制度在组织中作用程度的探讨还很少。本文中的“制度”是一个相对狭义的概念，是指约束和调整组织中各种行为和关系的规范体系。

制度权威是要以科学确定的制度规范为组织协作行为的基本约束机制，主要依靠外在于个人的、科学合理的理性权威实行管理。制度权威的问题是人与制度关系的问题，以什么样的态度对待制度是制度权威的基本问题。制度权威实质上是人们对制度的服从关系，这种服从关系表明了制度发挥作用或者制度有效性的程度。本文认为，制度权威是指组织中的制度能够对人的行为起到约束和调整作用，是组织中的“命令――服从”关系。

在巴纳德看来，权威是正式组织中信息交流（命令）的一种性质，通过它的被接受，组织的贡献者或成员支配自己所贡献的行为，即支配或决定什么是要对组织做的事情，什么是不对组织做的事情。巴纳德指出，权威的源泉在于接受权威的一方而不是发出权威的一方。换言之，只有那些被下属认可了的、接受了的指挥、命令才具有权威的性质，强调来自组织或上级的指示命令与下属的选择相一致的侧面。韦伯把权威定义为在一个可能标明的人的群体里，让具体的（或一切的）命令得到服从的机会。

制度权威是制度的权威作用，这个概念是建立在韦伯提出的权威体系基础之上的。韦伯认为，任何组织都必须以某种形式的权威作为基础，没有某种形式的权威，任何组织都不能达到自己的目标。在韦伯那里，权力不是一种单向作用的力，而是一种“关系”。这种关系是由具有主观意义取向的社会行动建构起来的。为了把统治与暴力控制区分开来，韦伯又把正当化的统治称为“命令控制”或权威，并从理论分析的角度为这种统治形式确立了两个基本特征：其一是自愿服从，其二是存在一套支持统治正当性的“信仰体系”，即说明为什么某人或某些人应该服从某种统治的理论体系或意识形态。

制度与制度权威的关系

（一）制度的建立影响制度权威

制度权威是人们对制度的服从关系，所以制度权威的确立必然以制度的建立为前提。制度权威状况是由制度产生和适用的条件、制度的主体和客体以及制度自身的状况所决定的。制度权威的可能性存在于人们对一定的制度规范服从并遵循的基础之上，是要以科学确定的制度规范作为组织协作行为的基本约束机制，主要依靠外在于个人的、科学合理的理性权威实行管理。制度权威的确立依赖一定的基础和条件。一种制度权威的建立和巩固绝非是一个纯自然的过程，它需要制度自身的合理性、必要的外在强制和激励以及思想文化等因素的保障。制度本身与现实状况是否吻合、与组织文化是否协调，都影响着制度权威的确立。制度的合理性越强，则制度权威不管是通过外力还是由内在的认可、赞同、追随等来确立都会更加容易。所以，制度自身的状况会影响到制度权威的确立，制度自身的合理性为制度权威的确立提供了重要的前提条件。

制度权威体现的命令―服从关系在组织中是一个循环连续的作用过程，制度的完备性和合理性会影响到相关过程中制度的权威状况。相互抵制的制度或不完备的制度都会对相关制度的权威确立起到削弱的消极作用。制度本身建立得越完备，则反制度因素的影响越小，制度权威的确立就越容易，权威也更容易巩固。

因此，科学的制度和制度规范是制度权威确立的基础，必须先有制度和制度规范，制度权威才有确立的机会。也只有制度本身的合理性、完备性达到一定程度，制度权威才有确立的可能。

（二）制度建立和制度权威的确立并不一致

制度文本在组织中只是一种形式或一纸文件，制度的建立只能说明有了制度这种形式上的约束或者产生了一些文件，而这些文件和这种形式上的约束并不会去约束组织中的个人，组织管理中真正起作用的是制度权威。只有制度权威确立了，制度才能发挥作用。制度权威的重点在于制度要具有权威，能发挥其作用，成为组织协作行为中的约束机制和手段。制度产生或建立之后，能否发挥作用，在多长时间内发挥作用，即制度权威何时得以确立，这跟制度所约束的对象的态度有关，也跟制度产生的原因和背景有关。

在组织管理实践中，管理制度的建立一般都是为了实现一定的组织功能。制度设计、属于制度建立涵盖的内容，但是制度在建立之后能否起到规范组织成员的作用以及这种作用的程度都源于制度权威的确立。制度权威的确立状况和制度本身以及管理工作都有关联。就制度而言，从适用范围角度看，制度要与一定的客观条件相适应；从制度的客体角度看，制度要与行为主体――人的状况相一致；从自身的逻辑性看，制度所包含的各种规范性要素要严密、一致。制度自身的合理性、完备性越高，则建立之后越容易确立其权威；反之，建立的制度不合理成分越多，则越难确立制度权威。另外，即使制度本身合理性、完备性都相对较高，但制度的管理工作没有到位，如推广不力，员工不理解或没注意制度，或者管理者带头违反制度等等，都会对制度权威的确立产生破坏性影响。所以，制度建立并不意味着制度权威就能相应地确立，两者并不是一致的。

制度权威与制度化管理的关系

（一）制度化管理的内涵

以制度规范为基本手段协调企业协作行为的管理方式，就是制度化管理。制度化管理的实质在于以理性的、科学确定的制度规范为组织协作行为的基本约束机制，主要依靠外在于个人的、科学合理的理性权威实行管理。

在企业组织经营管理过程中，由于管理所依托的基本手段不同，存在着不同类型的管理方式。市场经济发展早期，企业组织管理中多依靠个人的权威，以传统的权威和“神授”的权威为基本的控制手段。伴随着工业文明和资本主义经济的发展，企业组织、行政组织和各种大型组织逐渐把管理过程中依赖的基本权威由个人转向理性的管理制度和规范。

制度权威来自于组织结构中对管理者地位和权力的正式规定。这种形式下，管理者拥有组织授予的奖惩权，可以视被管理者工作的不同情况，决定给予奖励或惩罚。它建立在强制力的基础上，是法的权威，不是个人的权威。而非正式权威来自于个人所具有的特殊品质，具有这种品质的某个人可以将众人吸引到自己身边，服从其管理和领导。非正式权威是建立在对个人的忠诚关系上，是对个人负责。

（二）制度权威在组织管理中的功能

一是组织制度权威维护着特定组织的内在结构，从而维持组织的本质和功能。组织的内在结构和框架总是要表现为一定的制度规范形式，在这一意义上，组织制度的本质实际上就是各种制度规范的集合。一定的社会组织从其内在结构的意义上说，就是该组织各种职位的设定以及建立在此基础上的人事分配的方式和原则，也包括一系列标准和形式的设定和职员实践方式以及决策方式、制度规范方式的设定。

二是组织制度权威规范着组织成员的行为，具有维持组织稳定性和统一性的功能。组织成员是若干具有独立性、自身利益追求和个性追求的现实的人，能够把他们组织起来并形成一种组织统一性的不是成员自身的差异性，而是在个体之外的统一规则约束机制的存在。组织制度权威对于组织成员行为的规范性以及维护组织稳定性和统一性的作用主要体现在以下两个方面：首先，组织制度权威规定了组织利益的统一性，规范着组织成员追求自身利益的行为方式，从利益统一性的方面维护着组织的稳定性和统一性。其次，组织制度权威强化了组织成员观念意识的统一性，培养了组织成员的组织秩序意识。

三是组织制度权威是组织生存的基础。制度构成了一个组织的内在框架，制度权威通过规范组织成员的行为保证了组织存在的秩序性和稳定性，它使分散的、独立的、现实的个人结合在一起，并且具有了共同的利益追求、文化环境、价值取向和意识主题。同样，原有组织的消亡和新组织的出现也是缘于组织制度权威的变化。当原有的组织制度权威消亡的时候，这一组织也就不复存在或者名存实亡了；当一种新的制度权威成为一定数量的人们相互联系的纽带的时候，一个新的组织也就随之形成了。组织发展的历史实际上是一个制度权威不断发展变化的历史。

综上所述，以制度权威为主的制度化管理对于组织管理意义重大，它能够降低管理成本、消除管理中的一些不确定性、合理配置资源、提高管理效率、实现组织目标和个体目标。除了一般的效率、目标和成就之外，制度化管理是组织可持续发展的重要保障之一，它还能实现组织发展与个体发展的均衡，避免组织中以人的权威为中心而对个人的过度支配。

参考文献：

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2.[德]马克斯・韦伯.社会科学方法论[M].华夏出版社，1999

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7.[德]马克斯・韦伯.经济与社会（上卷）[M].商务印书馆，2004

8.[美]西蒙，詹正茂译.管理行为[M].机械工业出版社，2004

9.彼得・布劳，马歇尔・梅耶.现代社会中的科层制[M].学林出版社，2001

10.王利平.管理学原理[M].中国人民大学出版社，2005

管理与制度范文第2篇

关键词：制度管理 心理服从 自然法则

中图分类号：D62 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）10-242-02

神秘的大自然贯穿着一个不朽的法则，叫做对称美。天与地，上与下，植物与动物，雄性与雌性，正确与错误……无数对矛盾体相随相伴，相辅相成，两者本质不同，却又相互依赖，相互促进，像两条永不相交又永不分离的平行线，构成一幅对称美的自然画卷。我们的先祖伏羲氏、周文王几千年前命名的阴阳鱼、八卦图就是高度描述世间这一变化规律的，因此，中国古代三大奇书：《易经》、《山海经》、《黄帝内经》，无愧为世界哲学经典。与西方哲学大师黑格尔的对立统一矛盾律一脉相称，而又更加深刻更加形象更加生动。制度与服从，管理与心理同样是组织行为学中一对矛盾体。人心的本质是崇尚自由，喜欢指令别人，讨厌被外在的制度约束管理。人的秉性有阳光的一面，也有阴暗的一面，天下没有圣人。制度集中体现集体意识，黑格尔认为：离开集体意识，人毫无意义。而社会的群体活动又必须要由人为制定的各项制度来管束，随着社会发展的复杂化、多样化，管理的意义更显突出，这一对矛盾既困扰着人们的心灵，又激发这个社会快速发展，所以人们说，有矛就要盾，这就是哲学。管理学是现代社会的热门话题，虽然自古以来就有管理制度，但真正成为完整的科学，只有在近代工业化时代。谁要成为真正的企业家，谁必定是管理的独到者，不论国有企业还是民营企业，不论是比尔·盖茨还是张瑞敏，都是深刻例证。

管理是一种具有科学原则和运用艺术的方法及工作程序，管理是以最高效率为目标，管理的核心是管人、管人心，可见管理学是人学，心学。管理学是科学，严谨而统一，来不得半点虚假；管理学又是艺术，有较大可塑性和多样性，是为建立分工合作融洽人际关系的准则。古代军事管理家孙武在《孙子兵法》中说“道者，令民与上同意也，故可以与之死，可以与之生，而不畏危。”多么深刻的经典论断。科学管理的创始人泰勒针对工人的磨洋工现象而提出定额管理。泰勒提出计件工资与计时工资永远不失为管理的基础工程。梅奥精心设计的霍桑试验进一步证实；要永久提高工作效率，单靠改善劳动环境和增加工资福利还远不够，还要求决策者们深入开展劳资互动访谈和组织员工的社团组织生活，8年时间的霍桑试验使后人尤为震惊。X理论和Y理论是对人性的假设条件的描述，在现代人群中都可以找到依据，不失科学成分。人的自然属性和社会属性，或曰经济人和社会人，是永远不朽的话题。马斯洛进一步探讨管理的原动力，从人的五种需求的递进关系分析管理原理，更令人佩服。

恩格斯也曾指出，不论将来人类进化到何等高级程度，但人的生物属性永远不会改变。自1945年世界成立联合国以来，世界政治多元化、经济全球化，人们说“地球村”很形象，可见人类进入社交需求的伟大时代，出国游、太空游已不是神话。社会交往中出现相互尊重的新问题，大国小国、穷国富国，一律平等，只有580人，0.4万平方公里的梵蒂冈与13亿人口，960万平方公里的中国在世界享有同等地位和权利。从世界国家大事到个人私事小事无不证实人类客观需求的存在性和递进性，这就为管理学提供了依据。在社会现实中，人们和团体时常有非分之需，超越之求，必然与法纪发生冲突。无视人的智力与努力的差异，片面曲解了平等权利的真正涵义，心理毛病自然发生。进入信息时代，现代管理之父德鲁克提出：“管理学是一种实践，其本质不在于知，而在于行。”针对现代社会与科学的复杂化，人们又提出系统管理，运用系统论、信息论和控制论老三论，加上耗散结构论、协同论、实变论的新三论，使得管理学成为一门深刻完整复杂的系统科学。

文化是个复杂的大概念，包括物质文化、精神文化和制度文化，又可以分解为表层文化、里层文化和核心文化。制度管理是里层文化，受制于核心文化，决定了表层文化（或器物文化）。处于中间过渡的关键位置。袁隆平的杂交水稻技术的成功无疑是三种文化的完美结合。自从人类形成的那天开始，就同时产生制度文化。大禹治水、万里长城、金字塔工程充满了人类的智慧，同样也成为制度管理的结晶。

国家、社会组织、学校、企业、家庭等无不依赖于各种行之有效的制度管束，其中企业是管理制度与心理服从的经典之作，因为企业不同于各种非盈利性组织，企业的生命在于效益，一天无效益，一天就危机，很现实。在适销产品定位后，效益只有从管理中来，管理不是发号施令，而是由系统的制度说话，现代管理是从企业开始。企业的宗旨：“为顾客创造价值，为员工创造机会，为社会创造效益。”效益是核心，国家政权的支撑就在于企业的税收，可见企业是国家的最大功臣，企业的兴衰决定国家兴衰，这也是美国的成功经验，美国的总统就是大企业的营销员。现代企业管理与政府管理和学校管理不同，重道轻术，也就是重硬指标，企业精神浓缩为“敬业、团队、创新，”每个企业都可以塑造自己的企业品牌、企业文化，把企业各项制度融入到职工的心灵中，让员工认识到没有第二种选择，非此即彼，非生即死，心悦诚服。制度的初步建立可以让职工自己去探讨，有话讲尽，有理讲清，使职工都认可，这个管理制度就产生道理，就产生力量，就产生效益。在制定和执行制度管理中，要清醒地看到我国传统文化历来重视“仁、义、礼、德、和”，说穿了，就是重视人脉关系的和谐。这并不错，错在法制观念淡化，人脉关系甚至取代制度。我国进入市场经济，实质就是进入竞争经济和法制经济，却让一些人误解进入自由经济，带来了一系列社会问题。首先一些领导干部绝对权力取代法律，带来绝对腐败。一些企业也跟着学，商品造假造到食品危机。制定那么多法律法规效果有限，有些人不怕违反，这就很可悲也很可怕。

企业是社会功臣，全社会要向经典企业学习，因为企业没有铁饭碗，只有汗水换来幸福，在管理中求生存。泰州乡镇企业春兰公司靠“三铁管理”（铁条例、铁纪律、铁管理）获得全国500强之誉；海尔公司以海纳百川的胸怀面对天下，张瑞敏总裁被评为世界30个最受推崇的伟大的企业家中唯一的中国人；华为公司老总任正非让出99%的利润给职工持股，使得该公司成为世界通信工程科技精英；陶华碧靠爱心赢得民心，使老干妈麻辣酱享誉全球。他们都是中国民族希望之所在。美国不仅把IBM、Microsoft、通用、宝洁、杜邦公司做大做强，连不起眼的方便餐麦当劳、肯德基，还有米老鼠、可口可乐、百事可乐都推向全世界。中外经典企业为我们提供了制度管理与心理服从的成功秘诀：（1）管理目标明确。在选择和培养职工的活动中，就要把管理者、决策者的远大目标变成全体职工个人追求的目标，这个大前提解决好了，职工对各种制度管理的习惯性逆反心理就会淡化或消除，“要”就自然转换成“我要干”。西游记中的唐僧没有多大能耐，但奉皇上指令去西天取经，这个冠冕堂皇的伟大目标聚集了四个秉性不同的徒弟。对核心人物孙悟空则恩威并重，错念紧箍咒，悟空并不怨恨，跑回花果山让唐僧悔过。八戒去请，悟空立即返回，完成使命。八戒虽然怀念高老庄，但最终都服从大目标。（2）管理者带头执行各项制度。当今中国，法不上大夫的时代已经一去不复返，所有成功者无不模范执法、守法，比尔·盖茨、张瑞敏受世界人民尊重，首先他们自己过硬；黄光裕、褚时健的失败就是将自己处在制度之外。《红楼梦》中决策者贾母认为：这个大观园一天也少不了凤丫头，因为王熙凤是个敢爱敢恨、敢作敢为的大管理家，她与政敌和谐相处，与情敌不卑不亢。刘姥姥进大观园，同样认真接送，站在阳光下，不忘角落人，是贾府人人害怕、人人喜欢的管理者。（3）奖惩分明激励有方。要清楚，马克思认为物质利益原则是根本的原则，孔方兄是永不退色的绝招。人的觉悟、智力永远不会等同，决定了各人的贡献必然有差别，没有奖励的制度等于一堆废纸。华为公司越干越大，正是任正非在物质利益上用了大手笔。犯罪心理学认为，法律和制度对违反者的惩罚要做到及时、准确、公开、适度，没有这四点，再好的制度也是空文。我国当今社会出现的一些困惑，问题就出在这四点上。决策者的责任就在于寻找个人心理服从与管理制度的最佳动态利益集合点。（4）学会识人、用人、留人、去人。这绝非易事，现代人智力进化很快，越有问题的人越会伪装。要用制度，要依靠人民共同决策用人、识人、留人、去人。人才有全才、偏才、怪才、奇才。要知人善用，用人之长，避人之短。（5）团队建设至关重要。任何事业都要靠众人的集体力量。要使全体员工产生归属感、自豪感、成就感，这是国家和企业希望之所在。

诚然，政府、学校、企业三大块社会组织主体，是一个国家一个民族的支柱和形象，各具特色，各显才华，发挥优势，靠各种制度管理行事，靠人心服从为支撑。要抓住制度这个推动社会前进的基本构件，使各项事业发扬光大。换句话说，德治与法治并举，我国在今后关键的30年，就能够迎来中华民族的真正崛起。

参考文献：

1.王笑.运用积极心理学，推进班级管理的制度创新.文教资料，2009（19）

2.邓歌.领导班子群体心理结构透视.领导科学，1999（10）

管理与制度范文第3篇

管理制度之于高校，及于师生学习、生活、工作的方方面面，给校园内的所有活动设定规则，追求校园的井然有序，一如法律制度之于国家，调整人们生活中的各类法律关系。高校是一个缩小版的王国，要完成王国的治理同样需要有完整的法则规范王国内所有公民的行为，因而，不难看到，管理高校的规则制度和治理国家的法律有许多相交和关联之处。

（一）制定两者的基本目的在于秩序

高校管理制度出于维护高校和谐有序的教育环境的目的，将可能发生在校园中对个体和学校造成不利影响甚至影响校园活动正常进行的行为予以明确否认，并规定相应的后果，比如通过制定课堂、考试、宿舍管理条例将学生的行为限定在合理范围之内，对一定行为进行明令禁止，如果违反相应的管理制度则会带来个人评价的降低或者收到保留不良记录的惩罚，以致对未来升学、工作带来不利影响。规则的产生是人类群居所必需亦是必然的结果，无论群体大小，人最终都会发展为群居的“有规律的生活”的个体，这也是为什么“没有规矩不成方圆”的原因。学校制度是约束了校园内的“小群体”，法律约束的则是以国家为单位的“大群体”。法律制度经过制定、执行和遵守的过程，从而影响和引导人们遵守一般的社会规范，使一些不受调整的社会关系得到有效的疏导和整合，使无序变为有序状态。法律将社会中出现的一些重要的社会关系加以确认，通过直接调整一定的社会关系使这些关系本身具有法律的性质和意义，由此形成有条不紊的状态。法律制度具有维护社会秩序的价值，通过立法给人们设立行为规范，从消极角度而言，法律对违反法律制度扰乱社会正常秩序的人予以限制自由或者财产损失以求达到警示和教育的目的，从而消除违法带来的不良影响及无序状态，预防其他违法行为的出现，在维护秩序的角度上，法律和高校管理制度具有同样的秩序价值。

（二）高校管理制度需要遵照法律的规定制定

高校制度建设需要切合学生实际，符合校园管理的要求，但最基础的，必须坚持合乎法律且程序正当。除国家制定的法律之外的任何个人或组织都不能对公民的身体健康权、人身自由权、人格尊严权、个人隐私权及各项自由权利进行剥夺或限制，没有经过基本法律的授权，任何个人或组织都不能对公民实施限制其自由权利的行为。教育管理制度在任何国家任何时代都有助于社会进步的意义。我国先后颁布了包括《教育法》、《高等教育法》、《普通高等学校管理规定》等在内的多部教育法律和十多部教育行政法规，这些法律法规对高校的权利及义务都有明确规定，所以高校在制定管理制度时除了需要遵守社会的基本法律制度之外，还受到教育有关的法律法规限制，因此高校的一切行为包括制定管理制度都是不能与国家的相关法律法规相冲突的。

二、高校管理制度与法律制度之相错

高校毕竟不是社会，社会包含了形形的群体和个人，每个人都扮演着不同的角色，承担着不同的使命，给社会带来的影响也复杂多样，法律要约束到所有群体，设计到生活每个角落，所以需要一个庞大的法律体系，不断完善到社会出现的各类情形，因而法律和高校管理制度在制定和实施过程中存在着性质的差异。

（一）制定主体地位截然不同

高校的制度规范往往是由学校的管理者制定，对于制度的产生过程，作为被管理者的学生和老师等往往无权参与，规则如何修改和完善，被管理者在一般情形下也不能提出意见和建议，高校规则的制定显然是典型的“家长式的关怀”，管理者和被管理者处于完全不同的位置，是严格的自上而下的形式，管理者拥有绝对的制定规则修改规则的权利，不受被管理者的监督和约束。而法律则一般以民主的方式产生，规则通过严格的立法程序，由公民群体共同制定和修改，而且规则的制定者本身同时又受到法律约束，所以法律法规一经制定，就必须得到制定者管理范围内的普遍遵守，法律讲求的是“法律面前人人平等”，任何人不能享受特权不受法律约束，所以法律于制定者而言，直涉自身利益，在制度考虑时能以一般民众的角度考量法律的合理性和可行性。

（二）高校管理制度约束特定主体

“法律面前人人平等”，社会中的的我们，依法享受权利和承担义务的资格是平等的。但高校作为管理者与教育者组成的一个有机整体，突出受教育者的主体地位，而为了让高校教育事业与教育活动彰显出更好的生命力，成为社会不断发展的正能量，需要建立起完善科学的高校管理制度，在全面协调好高校秩序中教育者、管理者以及受教育者之间的关系之余，坚持以学生为主体的原则，在规定其必须履行的义务的同时，切实尊重并保障学生权益，将学生培养成身心健康的人，促进学生的全面发展。

（三）保障实施的强制力迥异

不同的高校规章制度有不同的制定主体，有学校层面主导制定规章制度的，有院系层面主导制定规章制度的，有行政党务等职能部门主导制定规章制度的，有群众组织、学生组织、学会、协会等主导制定规章制度的，这就决定了不同管理规则实施的强制力也有差异。法律在社会生活中具有重要作用，需要依靠国家强制力保障实施。不同于法律，高校规章制度作为高校内部的“自治公约”，大部分内部规章制度不是命令式的，而是协商式的。这就要求权力主体在制定各类规章制度的时候，必须考虑特定主体的不同需求，在制定的过程、程序等方面充分体现民意。

三、交错下的高校管理制度建设之理性思考

比较的意义在于取长补短。法律能作为约束社会最一般的规则，得到普遍遵守，在法律制定和保障实施上必定有其独特的优越性，高校管理规则在不违法的基础上，吸收法律制度建设的优越性以补全自身不足，对于高校管理制度更趋合理、合法，更能有利于学生发展等方面有指导意义。

（一）高校管理制度应当强化法定权利义务

高校首先应当是守法的主体，尊重法律的规定，即法定的权利义务必须在高校的规则制定中得到体现。但高校主体的特定性决定了其管理制度不能仅仅体现法定权利义务，而应当在一般权利义务的基础上，结合高校学生的特点，将法定的权利义务融入到高校学生的学习生活中，通过细化的规则将法定权利义务具体化。如法律规定任何人享有生命健康权，高校在制定规则时则应将该项权利具体到禁止打架斗殴、规范体检、增加安全防护等因素上。权利义务都需要具体化到实际生活，平等需要体现到具体的分配之上，高校的管理制度应当切合实际，将法定的权利义务在高校范围内进一步强化具体落实，使得法定的权利义务能够在校园点滴生活中深入人心。

（二）高校应当超过法定的期待

法律是最低限度的道德，是最一般的约束，是维护社会秩序所需要的最低标准，法律没有以高标准的道德要求来限制公众的自由，通常也是被动的得到适用。但是高校是育人成才的摇篮，大学生走出校园之后，将会承担比一般公众更高层次的社会责任和历史任务，如果仅仅以最低限度的标准管理高校学生，则偏离了社会给予知识群体的期待。当然，这也不能成为限制高校学生正当权利的理由。只是在管理制度之上，应该考虑到高校育人的使命，且相对而言，高校师生对于一般公众，知识结构的差异使其对于规则有更好的理解力，规则更容易得到遵守，因此高校的管理制度不应当如同法律一样刻板，在含义明确的基础上，可以更具有灵活性。同时，制度具有思想性，它通过具体的规定和相应的惩罚等强制措施来达到规范学生思想言行的目的，进而培育学生的公民意识、公德意识和法制观念。高校学生管理制度的出发点，不是束缚人、禁锢人，而是创造条件发展人，以育人为本，因此，高校管理制度应当更具有激发性和启发性，在制度的设置上做到刚柔并济，奖惩并行，激发学生的自我约束自我管理和对更高人生价值的追求，激励学生获得更好的发展。

（三）遵循原则，程序合理

每部单行法律的制定，都有相应的立法原则作为指导，所有制定规则都不能偏离原则或背道而驰，因而法律的条文制定被限定在立法原则的指导之下，违背相应原则的条款和行为都将被认定为无效。高校管理制度的制定也应当遵循一定的原则，高校育人，理应以学生为本，理应注重品格与修养；其次应当直面社会。校园管理也应当以此为原则，指导被管理者的一切行为。同时，高校的制度制定应当按照既定的程序，使其具有合理性。高校内部规则的制定、实施、规则内容、处分标准等均应体现公正合理的法理精神。高校具有实现民主的条件，因此对于高校管理制度应该允许学生提出异议，对不合理的管理制度应当以更民主的方式进行修改，给予学生合理的申诉权、抗辩权、听证权等。

（四）高校管理制度更需人文关怀

大学生是一个有知识的群体，同时也是一个脆弱的群体，在许多学生沉迷网络游戏甚至存在程度不一的心理问题的今天，我们应当看到冰冷规则之下，学生需要的是心理上的关注和保护。规则的制定的目的不应该仅仅为了维护秩序，更多的应当是出于保护学生，以“家长式的管理”的同时也要配套以“家长式的关心”，人本主义也应当体现到高校的制度建设之中。作为高校的管理者和规则的制定者，应当深入学生群体，充分了解大学生在不同时期的特点，有针对性地制定契合大学生当前实际的规则，符合大学生发展的需要。我们需要在制定高校管理制度的过程中辅以柔性政策，充分体现教育在社会中的主体性与人在教育中的主体地位，不断弱化学生功利思想，进而深化人文关怀。因而，高校学生管理制度的完善要秉承法治与德治相结合的价值向度，只有这样才能附和社会主义人才培养目标，助力高校学生培养，保障学生的健康成长。

高校是大部分人完全步入社会的最后一个集中学习的场所，高校阶段的学习对学生个人在职场及整个社会的表现都有非常重要的影响，对社会而言，社会的方方面面都需要人的高度参与，而“知识是第一生产力”，高校毕业生对社会的推动力也是决定性的，因此如何管理好高校是值得我们不断深入研究的话题。同时，高校管理制度不能一成不变，应当和法律制度一样，与时俱进，不断创新。好的制度和管理依靠制度模式来充分表达精神关怀取向，来凸显权利的人性化，这都需要不断的创新和探寻来实现。

管理与制度范文第4篇

一、制度创业与场域管理制度

（一）制度创业的含义

制度创业一般指某些学士、组织团体或者个人，发现目前制度落后的情况下，有机会研究出有利于社会发展的新制度的可能性。当研制出这个新制度后，通过分析验证、获取集体的帮助，从而得到大家的认可。由于新制度可以得到高利益、高价值；再加之新兴场域里的创业机会多的因素，制度创业者就可以获取更大的利润[4]。

（二）组织场域的含义

组织场域在制度创业里面占据着重要的地位，它是组织场域里面最关键，影响力的一个因素，两者之间具有密切关系，组织场域分为成熟场域和新兴场域两种，它的组织结构受到一些类似的原因的干扰，可以找出适合发展需要的新制度[6]。

二、组织场域的内、外部探讨

(一)场域外部

人们往往认为最大限度的谋求个人利益是制度创业动因中最大的表现，殊不知场域和制度创业有着密切的关联，它直接关系着制度创业。制度创业的理论研究是组织场域外部非常重要的一个方面，它主要是对环境压力的好处进行了着重强调，制度创业的动因里面最关键的就是外部因素，这些外部因素就包含了技术的创新与政治等方面的危机，当前，人们并没有结束研究和讨论环境压力的作用方面的话题，不重视制度创业者的主观性、积极性以及能动性，却太过于看重环境压力的潜在性作用，这就很难解释清楚嵌入能动性的这一原理。久而久之，就不得不让人们觉得不可信，而受到人们的猜疑[3]。

(二）场域内部

在制度创业过程中，这些名叫Rao,jean、Gond和Leca的人对场域内部进行了研究，却发现它在与外部相比之下更符合制度创业的要求，后来就着重对场域为主要单位进行了研究及分析，发现与制度创业有密切关系的场域内部不仅能够缓解制度创业的文人学士与环境压力之间的主观能动性及积极性，而且比场域外部相比更符合嵌入能动性这一原理。

（三）成熟场域与新兴场域

组织场域有两种类型，一种是成熟场域，另一种是新兴场域，这两种虽然都是组织场域的类型，但却存在很大的差异和功能，最主要的差异就在结构化程度的高低方面，成熟场域的结构化程度比新兴场域的相对偏高一些，但是有文人学士研究结果证明在创业制度方面新兴场域却比成熟场域要高一点，后来却被有个叫Beckert的人研究分析认为成熟场域却比新兴场域要高一点，最后有个叫Dorado的人对这两种已经产生分歧的见解做了一个总结分析，认为组织场域里的新兴场域比成熟场域产生创业行为的机会更大[1]。

三、创业的过程程序分析

制度创业的主要任务是要让倡导出来的新的盈利主张得到众人的认同，可是仅凭个人的利益是办不到的，这就需要依附团队以及组织的力量来实现他们的制度创业的最终目标，但是制度创业受到来自多方面制约和影响，成熟场域和新兴场域就是与制度创业息息相关的两个因素，学者们着重研究分析了制度创业中的成熟场域与新兴场域，结果证明要完善制度创业还需要一段漫长的时间和过程，因为两种场域都相互的影响着制度创业。

（一）成熟场域

成熟场域的研究过程非常复杂，因为视觉的不同使得成熟场域出现了不同的模型，分为四周（边缘）场域位置模型以及中心场域位置模型，首先在四周场域位置模型里面，由于行动主体在四周场域模型中总是得不到重视，在目前的制度下，行动主体与四周场域模型总是矛盾关系，以至于行动主体不适合现在的制度的发展，那么新的制度推广后，制度创业的人们就应该把它付诸实践，在弄清楚目前的制度创业的所需资源的同时，要结合目前的制度的资源来推进新的制度的顺利推广且完成，以前的行动主体与四周场域位置模型矛盾，那么就要费尽心思的去研究现行制度的四周场域行动主体，并结合与之相关的参与者，将他们集合成为一个组织或集体。把这些所有方法结合起来让制度创业的新制度有摧不到的地位，并有效的将制度创业推向合法化。其次在中心场域位置模型里面的精英组织在中心场域位置，连接着桥接处与错位处，它能够发现行动主题是否符合现在的制度，能够辨别出行动主题与四周场域管理制度是出于矛盾状态还是和谐状态，倘若行动主体与四周场域管理制度呈现对立矛盾的局面，将会让精英组织发生变化，会让相关的参与者去全部行动，将不适合的制度推到。

（二）新兴场域

研究分析表明，新兴制度是一个从没有到有的阶段，它们通过与其相关的人处好关系，建立起一个团队和组织，以此来获得别人的认可，并结合这些相关的利益者们一起来巩固和推进新制度的发展，已确保它的地位和实施，这些都充分说明了集体和组织的重要性，结盟不仅有利于它们的利益，而且可以推进新制度的实施和发展，但不能忘的是新兴场域有着较低的结构化层次，因此推广出一种行动主体与四周场域位置模型相协调的新制度是新兴场域完成制度创业最主要的任务[2]。

四、促进制度创业的措施

（一）分析层次方面的扩展

目前大多数文人学士都比较偏少于对个人制度创业方面的研究，与此同时，组织场域以及层次却占优势，得到研究者们的重视，其实，个人在制度创业的过程中与组织场域等发挥着同等的效力，俗话说的好“一个巴掌拍不响，十个巴掌震动天'，不要轻视个人制度的力量，要想更好的完成制度创业，不是只靠组织场域及层次就可以的，只有把两个都集合起来，让他们成为一个完整的整体，然后发挥整体效应才能让制度创业进一步完善，与之相反，倘若忽视个人组织的作用，那么制度创业将失去一个坚实的后盾[7]。

（二）开拓创新，改变陈旧

单一的实例以及理论研究在深入发展的制度创业中已经不能够在立足在中心位置了，要想跟上社会的发展，制度创业就需要新的理论研究来适应它的发展以至于走向成熟，为了制度创业能够更好的成长，以前单调的案例不仅要改为跨案例进行比较的研究，而且还需要定量研究，两种方法相辅相成，利用具有探索性研究功能和以及验明探索性研究的能力，又可以把与制度创业的人以及与其相关的人结合起来进行实证研究，为制度创业开辟了道路[5]。

（三）编制完善制度创业的策略

策略是所有事情都会涉及到的问题，是事物的核心问题，但是策略也分多种策略，而不是坚持某一种策略不肯放，不同的策略会有不同的效果，不要认为某一种策略常见、常用，就一味强调这种策略却不在意其它策略发挥的作用，制度创业过程中，阶段不同，所需要解决事情的策略也不相同，因为现在的制度策略不包含新的思想理念，制度创业呈现出杂乱不堪的景象，面对这种情况，在以后的制定和完善制度创业时应该依据不同的制度创业所表现出来的类型来规划适应它发展的策略。

（四）能忽视的新兴场域

大家已经知道，由于成熟场域的结构化程度比新兴场域的相对偏高一些，所以有些人则不怎么重视新兴场域，这些都是错误的表现，场域自身就与制度创业有着密切的联系，它们是相互影响、相互制约的，况且前面我们已经提到了成熟场域比新兴场域的机会要高一点，这就说明成功的几率以及得道回报的几率都随着偏高，不能只重视成熟场域，轻视新兴场域，只有构成一个整体效应，才不会让组织场域成为制度创业的障碍。

五、前景展望

管理与制度范文第5篇

1．门卫保安值班员应当着装整齐干净、仪容端正、精神饱满，2．坚持文明值班，3．维护酒店形象，4．上班不5．干与工作无关的事情。6．门卫应当维护好大门的交通秩序，7．指8．挥、引导各类车辆的人员，9．保障车辆和人员通行安全，10．使大门交通畅通无阻。11．对宾客应当热情友好，12．并认真回答宾客问话及解决宾客要求帮助的问题，13．礼貌接待客人。14．门卫应加强大门的前置警戒工作，15．坚决阻止衣冠不16．整者、形迹可疑者、精神病患者、流浪乞讨人员、贩卖叫卖人员进入酒店。17．对客人携带进酒店的易燃易爆物品、危险化学物品、管制刀具枪支等要及时阻止，18．并视情劝其交保安部代为保管。19．门卫对离店的客人应当表示欢送，20．欢迎他们再次光临。21．门卫要加强物品出门管理，22．物品出门须持证出门证；门卫在物品出门时要认真检查核对，23．发现出门实际物品与出门证所注明的物品不24．符或有疑点，25．应当场扣留该物品，26．经向主办部门核实后方可放行；出门证必须要由部门经理以上人员签字认可方为有效；门卫要对出门物品详细登记备27．查；门卫对客人的大件物品出门离店要有礼貌的进行查询，28．对实属客人的要及时放行。29．门卫要加强人员进出管理，30．非酒店人员或非宾客来访时，31．门卫要有礼貌的询问，32．分门别类处理，33．并对进门人员姓名34．、证件号码、地址、事由等进行详细登记，35．门卫要加强警惕，36．严防违法犯罪分子混入酒店作案。37．员工出门须凭部门经理以上人员签发的员工出门证出门。38．门卫要加强夜间警戒控制工作，39．注意车辆和人员的安全，40．人多时要注意防止失窃；防止他人在门卫周围闹事、斗殴，41．确保门卫周围安全；对晚上23：00开出的车辆要严格验证，42．做到“三对照”，43．即对照驾驶证、行车证、身份证，44．发现手续不45．齐或可疑情况要及时阻止并报告。46．认真做好门卫交接班工作。食堂库房管理制度

一、建立入库、出库食品登记制度，按入库时间先后分类存放，做到先进先出，以免贮存时间过长而生虫、发霉。

二、各类食品要分开存放，并有明显标识。

三、存放的食品应与墙壁、地面保持一定的距离。

四、建立库存食品定期检查制度，定期检验库存食品，掌握所贮存食品的保质期。

五、定期打扫库房，整理物品，保持库房整洁。

六、食品贮存库内不得存放农药等有毒有害物品。

七、及时处理掉不能继续使用的食品或腐败变质的食品和有异味的食品。

一、严格坚守工作岗位，不得随意离岗。

二、严格开关门制度，对外来进出人员，严加控制，并做好登记手续。

三、严禁买卖人员随意进出，并在校内大声叫喊，并管理好门前相应设施。

四、严禁外来车辆随意进入校园，特殊情况必须由校相关领导批准后方可入内。

五、保持值班室整洁，门前门后相关地域的清洁卫生，教师存车房，车辆摆放有序。

管理与制度范文第6篇

关键词：企业；战略管理；制度环境

中图分类号：C29文献标识码： A

一、当前国有企业制度建设面临的环境

任何企业制度都是一定的社会经济制度和经济体制下的产物，对企业制度的选择，也必然要受到具体的宏观经济制度环境的影响。

1、国内市场环境

十六届三中全会通过了《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》，明确提出了国有企业改革的方向是建立现代企业制度，并推行现代企业制度试点。建立现代企业制度是国有企业改革的方向，要按照“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的要求，对国有企业实行公司制改革，使企业成为适应市场经济的法人实体和经营主体。同时，把国企改革同改组、改造、加强管理结合起来。经过近20年的发展，产权制度改革迈出重大步伐，企业的经营状况明显好转，政企分开取得重大突破，企业面貌发生了较大的变化，涌现出一大批效益较好的国有大中型企业。

党的十八届三中全会提出建立统一开放、竞争有序的市场体系，是使市场在资源配置中起决定性作用的基础。必须加快形成企业自主经营、公平竞争，消费者自由选择、自主消费，商品和要素自由流动、平等交换的现代市场体系，着力消除市场壁垒，提高资源配置效率和公平性。推进国有企业完善现代企业制度。国有企业属于全民所有，是推进国家现代化、保障人民共同利益的重要力量。国有企业总体上已经同市场经济融合，必须适应市场化、国际化新形势，以规范经营决策、资产保值增值、公平参与竞争、提高企业效率、增强企业活力、承担社会责任为重点，进一步深化国有企业改革。健全协调运转、有效制衡的公司法人治理结构。建立职业经理人制度，更好发挥企业家作用。深化企业内部管理人员能上能下、员工能进能出、收入能增能减的制度改革。建立长效激励约束机制，强化国有企业经营投资责任追究。推进改革既是一个制度创新的过程，也是一个利益关系的调整过程。

2、国际市场环境

和平和发展仍是当今世界的主题，进一步解放思想、推进改革开放，与国际市场进一步接轨是大势所趋。但国际形势动荡，经济危机接连爆发，国际经济发展的环境充满曲折。中国加入世贸组织，企业面临的市场是国际和国内两个市场，改革开放使国外企业加入到抢占市场的队伍中，中国的企业也进入了国际市场，市场份额的竞争使中国企业形成压力，对企业管理的精细化、产品质量和服务、科学技术、人才素质提出了更高的要求，才能保证企业实现长期可持续发展。

3、企业内部环境

在企业内部，国有大中型企业已基本完成了公司制改造，初步建立了现代企业制度，并且按照《公司法》运行。随着企业大规模重组、改制、转型，大集团下的母子公司体制也有增多的趋势，企业战略发展向大集团、规模化、产业化方向迈进，管理跨区域、跨行业等特征特别突出，在市场机遇面前，集团对子分公司控制能力和管理难度在逐步加大，而外部的竞争与供求以及企业的盈利性特点又使企业面临更多的风险和挑战。企业的体制、机制需要与快速发展的形势相适应。

二、企业发展战略的定义

企业发展战略的概念来源于管理实践。不同的管理学家和企业高层领导由于自身的管理经历和认识不同，对企业发展战略给以不同的定义。美国哈佛商学院教授安得鲁斯认为：“企业战略是目标、意图或目的，以及为达到这些目的而制定的主要方针和计划的一种模式。这种模式界定着企业正在从事的，或应该从事的经营业务，以界定着企业所属的或应该属于的经营类型。”制定一个完善的企业战略有助于企业根据自己内部的优势与弱点，环境的预期变化，以及竞争对手能采取的行动而合理地配置自己的资源。企业总体战略考虑的是：企业应该根据自身实际情况和不同发展阶段，选择相应合适的企业发展战略。

三、加强企业制度建设的对策和建议

1、进一步深化国有企业改革

国有企业是推进国家现代化、保障人民共同利益的重要力量。国有企业必须适应市场化、国际化新形势，以规范经营决策、资产保值增值、公平参与竞争、提高企业效率、增强企业活力、承担社会责任为重点，进一步深化国有企业改革。

2、完善法人治理结构，形成有效的制衡机制

国有企业完善现代企业制度，以健全企业法人制度为核心，以产权关系明晰、法人制度健全、政企职能分开、经营机制灵活、管理科学规范为基本制度目标。关键要从产权改革入手，规范股份结构，实现股权分散化、多元化、合理化。健全协调运转、有效制衡的公司法人治理结构，坚持决策权、执行权和监督权三权分离、相互制衡的原则。减少高层管理人员交叉任职，真正使各利害关系层在权力、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一，并逐渐建立民主透明的决策程序和管理议事规则、高效严谨的业务执行系统、以及健全有效的监督反馈系统。建立科学合理的董事会组织架构，建立健全董事会专门委员会，包括战略委员会、审计委员会、薪酬委员会等，辅助董事会工作。完善监事会制度。

3、健全完善各项管理制度

企业制度建设是一个制度制定、制度执行、并不断完善、不断创新的发展过程。制度建设水平是企业综合管理能力的反映，企业的规范管理以及高效运作，都离不开完善和优化制度建设。企业制度必须符合国家法律、政策及整体发展方向，同时根据相关政策适时调整。只有符合国家政策发展方向的制度要求，才能符合企业的发展方向，并促进企业的长远发展。

四、提高战略环境分析有效性的对策建议

1、成立专门的战略管理机构

战略环境的分析质量决定着战略制定的质量，而要保证战略环境分析质量必须要有专职机构和专业人员。企业达到一定规模，可以考虑设立专职部门和专职人员，规模较小或者企业为了降低运行成本，可以考虑与其他部门合并，但必须明确职责和配备专职人员，有了专职的机构和人员才能保证战略管理工作持续稳定，有利于企业发展。

2、适度聘请外部专业机构

为了克服企业自身战略管理力量的薄弱，可以考虑引进外脑，即借助专业管理咨询机构帮助企业从战略管理体系上进行自我提升，搭建为了有效指导企业战略管理机构，在企业选定咨询机构后要保持相对稳定，便于咨询机构对企业情况的长期了解和掌握，有针对性地提出诊断建议。

3、导入卓越绩效模式

卓越绩效模式（PerformanceEx-cellenceModel）是当前国际上广泛认同的一种组织综合绩效管理的有效方法和工具，是以各国质量奖评价准则为代表的一类经营管理模式的总称。卓越绩效模式一整套战略环境分析的模式符合市场环境下企业战略管理的需要，特别是战略环境分析的9个方面涵盖了组织可持续发展的方方面面。导入卓越绩效模式将有效地改进和提升企业的经营质量，促进企业的持续进步，也必将带来企业战略管理水平的提高。

结束语

企业的生存和发展，离不开企业制度的建设和完善。企业制度建设是一项长期、艰巨的任务，企业应在遵守国家法律、法规、政策的基础上，以充分认识健全完善现代企业制度为根本，加强科学管理，不断修订完善全方位、多层次、高标准的企业制度，提高现代化管理水平和工作效率，适应新环境新形势新挑战的要求，为企业的长足发展提供坚强有力的制度保障。

参考文献

[1]张芒东.浅析当前国有企业制度中存在的问题及对策[J].经济师,2014,01:272-273+275.

[2]李建怀,李秦宇.建立符合现代企业管理制度的内部控制体系[J].企业文明,2014,01:38-40.

[3]邓荣霖.企业文化建设中的制度创新与人本管理[J].现代班组,2014,05:28-29.

管理与制度范文第7篇

关键词：股权融资企业并购盈余管理

1．前言

在西方资本市场上，自19世纪80年代以来，先后经历横向并购、纵向并购、混合并购、融资并购以及跨国并购等五个并购浪潮，已经有一百多年的发展历史。我国上市公司的并购从1993年宝延事件拉开序幕以来，也经过了十几年的发展。2002年以来，世界范围内并购市场受经济大环境的萧条和股市疲软的影响而逐渐转入低潮，我国的并购市场却成倍增长。证券市场的主要功能就是优化资源配置。对于一个企业来说，在进入资本市场之前，只能依靠自我积累以求发展，进入资本市场后，它可以选择收购、兼并等多种方式，实现企业的快速增长。一个公司IPO上市后，都会面临对存量资产再次优化配置的需要，并购重组是满足这一需要的重要途径，这也是我国资本市场上并购事件层出不穷的原因。从并购的效率理论来看，成功的企业购并能够提高生产效率并优化产业结构，是资源重新配置的帕累托改进过程。但是，我们通过对比2000-2007年发生购并行为的上市公司与全体上市公司同期经营业绩，得出结果如下：

从上图，我们可以从整体上看，收购公司的净资产收益率指标无论是纵向比较（与自身相比）还是横向比较（与比全体上市公司相比），都显示出了在收购后期整体经营业绩急剧下滑的态势。除2000年以外，其整体业绩均低于全体上市公司的绩效。购并行为并没有为上市公司带来相应的中长期经营绩效。购并方为什么会发动没有效率的收购行为？是什么因素推动了我国上市公司的频繁购并行为？从经济学角度看，会计信息有助于提高资本的配置效率，具有降低交易成本的作用 ，有助于形成契约上的事后解决机制的作用 ，上市公司管理层对并购后盈余的披露对证券市场股票价格具有较长期间的影响，从而影响着经济资源的再次配置。盈余管理是上市公司信息披露中最主要的问题，很多上市公司管理层都会通过盈余管理操控利润以达到其特殊的目的。通过盈余管理来操纵利润会加剧证券市场上信息不对称，严重影响资本市场优化资源配置的功能，影响到我国证券市场的健康发展，对上市公司并购中的盈余管理问题进行研究显得尤为重要。本文试图从企业并购和盈余管理的制度背景这一特殊的角度来提示上市公司的并购为什么没有效率。

2．.融资渠道的制度背景

勿庸置疑，国有经济在我国整体经济中占绝对主导地位，其资金来源渠道随着经济体制的改革也同样经历了不同的转变过程。在计划经济时代，国有企业的的资金来源渠道主要是国家财政拨款。国有企业的产权基础实行全民所有制这一制度安排，从理论上说，国有企业的最终控制权应该掌握在全国人民手中。全体人民是一个整体，个人或其中一小部分人无权对其中的一部分国有资产行使权力，因为必须与全体人民中其他个人达成一致契约时，才能形成“全民”这一概念。但是，全体人民中每个人都达成一致的契约所需的交易费用是无法想象的。由于成本与收益的不对称性，全体人民不能实施对国有企业的权力，只能交给全体人民的人――政府来行使（谭劲松等，2003）。在这一制度安排下，由政府任命、督促和约束企业领导人，并由国家为企业提供财政拨款。国有企业的剩余索取权和控制权几乎完全为中央政府拥有，地方政府和企业只是对计划进行再分配和执行，管理层没有任何自由决策的权力，更没有有效激励，计划经济的代价就是生产效率和技术效率低下，资源的无效配置和政府官员一方的严重问题（张维迎，1996）。国营企业的低效经营成为国家财政的沉重负担。（全部删除）

进入转轨时期，“自主经营、自负盈亏”成为国企改革的方式，其资金来源渠道由财政拨款转为向国有银行贷款，即所谓的“拨改贷”。国有企业原有的产权制度没有改变，经理只有控制权而没有剩余索取权，再加上政府官员没有足够的信息和动力去监督企业，经理的问题就不可避免，如利用会计操纵隐瞒利润以实现利润的转移以及国有资产的侵吞问题，著名经济学家吴敬琏将之称为“内部人控制”问题，最终结果还是国有企业的低效经营。国有企业的普遍亏损导致其无力还贷，利息更是成为其巨大的债务负担。在市场经济中，一个企业的高额负债有两种可能，一个是经济效益良好而充分利用财务杠杆；另一个可能就是出现了财务危机。在成熟的市场经济条件下，如果企业效益低下，不可能有银行对它提供贷款，企业自己也不敢借。但是在中国，企业是国家的，银行也是国家的，企业从银行贷款从国家层面上来说就好象是把钱从一个口袋转到另一个口袋。银行不是真正的投资者，它不过是代表政府将信贷资金分配给国有企业，很少意识到可能存在违约风险，没有人为银行资产业务的失误承担责任，银行的贷款投向不是出于投资者的考虑，而是由政府决定的。从这个意义上讲，银行对企业的债权实际上是政府对企业的股权，所不同的是政府以货款形式取代拨款的形式向企业进行投资，企业原来的自有资本变成了借入资本，利润变成了债务成本，背上了沉重的债务负担，正常的经营活动难以进行 。与此同时，巨额的呆账成为国有银行商业化改革的严重障碍，银行也难以承受为国企提供融资的沉重负担。

国企要脱困，国有商业银行要改制，用什么方式来解决国企的资金困难呢？股权融资是最理想的选择。因为在这种融资渠道下，一不需要还本，二是在业绩不理想的情况下可以不支付股利，资金成本几乎为零，企业再也不用背负沉重的利息和债务本金的负担了。所以说在我国特殊的产权制度安排下，股票市场成立之初的目的就是为国有企业融资。一个企业能否上市的关键不在于其经营业绩的好坏，而在于地方政府将上市指标给谁，效益差但得到指标的企业可以通过包装达到上市要求。当地政府官员无论是出于政绩的考虑还是从可控制的程度来说，这一稀缺的资源都毫无疑问地分配给当地规模较大的国有企业。

3．企业并购的制度背景分析

企业家的才能决定着一个企业的经营绩效，在目前的产权制度安排下，国有企业的领导人仍然由政府官员而非广大股东所选择，良好的经营业绩也不能保证在位经理能继续干下去，因为经理在企业任期的长短主要取决于官员的偏好而与企业业绩关系不大。管理层因为缺乏长期的有效激励，道德风险和逆向选择等问题成为国企的普遍现象，其经营绩效的低下甚至亏损也就成为了必然。但是上市公司的业绩好坏具有可观察性和广告性，通常成为地方政府官员政绩好坏的一种标志，涉及到地方政府的“政治形象”问题。而且中央政府明确规定“三年内”完成国企改革，这一硬性规定可能促使地方政府大量采用兼并收购等方式来解决这一棘手问题。自90年代以来，中国的购并浪潮呈现出明显的政府撮合和干预特征，企业购并就是在解决亏损企业问题这样的背景下产生的。

政府部门出于消除亏损的目的，往往采用行政性手段迫使优质企业兼并亏损企业，这种不考虑企业具体情况，无效率的硬性拉郎配的做法在相当一段时期内成为我国企业购并活动的主要特征。购并的背后是对国有企业破产的替代机制。当这一兼并方式使主并方无力承受时，政府会有意识地使用行政手段调低收购价格令其接受。通过扭曲并购价格来促使上市公司的并购，并不能从根本上改变上市公司的长期经营绩效。并购价格被低估了，使实际上没有能力实施并购的公司变得有能力去实施并购，其结果只会导致总产出的下降；在政府主导下，本来可以得到高效配置的资金，进入了无效率企业，直接影响资源的有效配置。

收购公司为什么会进行这种没有效率的并购呢？除了政府主导的因素以外，本文认为另一个主要的契约因素就是我国上市公司的再融资制度。我国的配股制度要求，只有当上市公司的经营业绩达到某种规定指标时，才有资格进行配股，而这种规定指标完全是以会计指标来计量的。公司上市后，只要企业符合再融资的条件，就可以利用配股、增发实现再融资。而如前所述，在我国目前的制度背景下，股权融资成本极低，可以给上市公司带来巨大的股权融资收益，使得上市公司普遍具有“股权融资偏好”和“股权再融资偏好”。

低估的并购价格虽然不能长期提高企业的绩效，但却可以迅速改善企业短期的会计指标，从而获得大量的并购收益，为以后获取配股资格创造条件以获得大量的权益资金。尽管这种并购不可能给整个经济系统带来帕累托改善，但是这些资金对于上市公司具有直接的经济影响，对当地政府提升政治形象也有好处。在这种情况下，地方政府与上市公司之间存在一种有意或无意的串谋关系 （叶鹏飞，2001）。并购的最终目的是为了获得并购收益以达到配股资格和由此产生的配股资金，而不是并购本身应该出现的优化资源配置的经济效应。

4．盈余管理形成的制度背景分析

4．1管理层的信息优势

Healy和Wahlen 认为盈余管理发生在管理层运用职业判断编制财务报告和通过规划交易以变更财务报告时，旨在误导那些以公司的经营业绩为基础的利益关系人的决策或者影响那些以会计报告数字为基础的契约的后果。国有企业的委托－问题早已为国内诸多学者们所关注。我国国有资产的初始委托人是无能力行使其权力的全体人民，产权制度的安排使他们无法有效行使监督权。人缺乏有效监督以及有效率的经理人市场的缺乏，在内部人控制的治理结构下，人会通过各种途径实施利己行为。由于其所处的特殊地位使他们更清楚公司内部的经营状况和发展前景。Schipper 认为盈余管理产生的两个基本条件就是契约磨擦和信息不对称。由于拥有信息优势，管理层操纵盈余信息以达到某种特定的目的成为可能。当然，企业的利益相关者可以通过改进与企业的契约来降低这种信息不对称，但由于存在着交流阻碍，不可能完全消除沟通磨擦，所以在我国上市公司中广泛存在着盈余管理的行为。

4．2 我国特殊的公司治理结构

西方学者的研究表明，治理结构比较薄弱的公司更容易实施盈余管理。我国上市公司由于股权结构失衡，治理结构问题显得尤为突出，这主要表现在以下几个方面：首先，股东大会形同虚设。在国有股权占据优势地位或控股的情况下，同股同权的表决机制使国有股东完全控制着上市公司，中小股东无力也没有激励对公司施加影响，他们所拥有的部分权力被表决机制的“平等性”所剥夺；其次，董事会权力过分集中。大多数国有上市公司的董事会中，原国有企业党政领导人成为公司的董事，党委书记成为董事长，厂长成为总经理。中小股东在董事会中没有发言的权力和机会。由于国有企业的监事是从原国有企业内选任的，监事会与纪委合署办公，纪委书记兼任监事会主席。监事会成员包括监事会主席本身置身于公司党政领导之下，不但难以监督大多数党委成员的董事会，更难以监督作为党委书记的董事长或总经理 。因此，本文认为我国上市公司内部治理结构无法有效的约束管理层在并购中的盈余管理行为。

4．3 会计规范

上市公司提供的会计信息受会计规范的约束,但会计规范本身又是不完全的,这为盈余管理的产生提供了可能。首先,会计准则与会计实践之间存在着一定的时滞,即会计准则等政策规定常落后于会计实践和经济创新行为,因而实践中经常出现企业的会计处理无法可依的情况。其次,会计准则在具有统一性的同时还兼顾一定的灵活性,如同一会计事项的处理存在着多种备选的会计方法、会计政策变更、估计变更以及合并报表的变更为企业进行盈余管理提供了可乘之机。

4．4审计制度背景

我国证监会规定上市公司披露的会计信息必须经注册会计师审计。审计的作用实际上是一种保证作用，即保证上市公司提供的会计信息是公允的、会计人员的各项估计是合理合法的。从一般意义上讲审计应该可以起到降低管理层盈余管理可能性的作用。但是我国证券市场长期由政府进行管理，如新股发行资格、配股资格以及保牌资格都有很强的政府管制的特点。公司的很多行为主要是征对政府管制，只要符合了管制要求，企业就可以取得较高的收益，比如取得配股资格。在企业力争符合政府管制的这一过程中，审计不是市场需求而是政府管制机构所谓遵循国际惯例的衍生物。我国资本市场设立之初的目的是为国有企业脱困，而国有企业脱困实际上意味着通过改制上市的国企其总体质量较差。审计师如果追求高质量的审计就有可能会降低那些自身质量不高的上市公司的利益，比如不能取得配股资格。刘峰等 认为我国审计市场总体上并不需要甚至排斥高质量的审计。从理性经济人的角度考虑，上市公司必然要选择能为其提供符合其需求的审计意见的审计师，那些独立性较强的事务所就会逐渐丢失客户。在美国的资本市场上，如果事后发现事务所提供了低质量的审计报告，投资者有资格通过法律诉讼要求事务所承担巨额的赔偿责任。如在世通财务舞弊案中，经过投资者的诉求，为世通公司提供审计服务的当时已经破产的安达信原合伙人于2005赔付6500万美元给投资者。这种法律风险极大地提高了事务所提供低质量审计的机会成本而在经济上不可行。但是我国的公司法规定会计师事务所可以设立为有限责任的形式，所以，在我国的审计市场上，注册会计师和事务所的法律风险尤其是民事赔偿责任的风险和成本极低，从经济意义上来说，事务所提供低质量的但是符合上市公司特殊要求的审计服务是可行的。

从契约的观点来看，在对上市公司的审计中存在着委托人、被审计人与审计师三者之间的特殊委托关系。原始委托人是包括所有者在内的各利益相关方，而所有权与经营权的分离及所有者的分散导致了原始委托人很难行使对公司的监督，而在我国国有上市公司特有的产权制度安排下，上市公司审计的实际委托人为公司管理层，由管理层聘请审计师对自己的行为进行审计，而且审计师是否续聘、审计费用等事项由公司管理层来决定，这必然从根本上破坏审计机构的独立性。管理层与审计机构关于审计师的聘用、续聘及审计收费标准等内容实际上是一个契约，审计师在这个契约安排中明显处于被动地位，审计师在与同行业务竞争中让步、迁就上市公司，与上市公司共谋成为一种理性选择 。这种制度安排使审计的独立性流为形式上，审计对管理层在并购中可能存在的盈余管理行为进行鉴证、监管的职能丧失了真正的意义。

4．5 法律法规制度

完善的法律法规制度对资本市场上的违规行为有较好的遏制作用，但我国有关法律对小股东和债权人权利的保护方面存在着很多的欠缺。例如我国会计法与刑法是割裂开来的；再如证券法中明确规定：禁止证券市场中的操纵市场、虚假陈述、内幕交易、违法发行等行为。但是在现行的民事诉讼体制下，最高法院司法解释明确只有虚假陈述可以进行民事诉讼，其他违法行为虽然有刑事责任，但却没有相应的民事制裁，经济上面遭受巨大损失的股民得不到来自法律方面的经济补偿。我国目前对施害者的处罚不力，对受害者的保护不足是证券法律法规方面最主要的弊端。有关虚假陈诉方面的民事诉讼可操作性也不强，例如缺乏集体民事诉讼的规定，这降低了对于证券欺诈行为的遏制力。美国世通（WorldCom）会计舞弊案发后，其董事会主席及CEO分别必须对投资者赔付1400万美金和400万美金；而整个董事会的11名成员须要赔付5400万美金，这必然增加公司高管违规行为的成本。我国股票市场的监管层常常处于不同利益集团的压力之下，政策没有稳定性且常常自相矛盾，因此执法不严的事例层出不穷。例如对上市公司的各种违规行为往往只是不疼不痒的谴责和为数不多的罚款，而且罚款的对象往往是上市公司，而不是违反法规的责任个人。法律制度的缺失及执法不严，造成上市公司管理层进行盈余管理的成本低于其带来的收益，进行盈余管理成为其理性的选择。

综上所述，本文认为：制度是为决定人们的相互关系而人为设定的规则，而我国现有的融资制度、政府的行政管制政策、公司治理结构、审计制度、会计规范以及法律法规等制度安排无法有效的遏制我国上市公司在并购中产生的盈余管理行为。上市公司在政府的主导下进行的无效率的并购和为了获得配股资格而在并购前期调高利润的的盈余管理行为是导致其并购后期经营业绩下降的主要原因。

主要参考文献：

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[2]张维迎.从公司治理结构看中国国有企业改革的成效、问题与出路[J].社会科学战线， 1997，（2）：43-45.

[3].叶鹏飞.资产重组中的非市场因素――现象及含义.经济科学，2001年，（1）：25.

[4].Paul M.Healy,James M.Wahlen. A Review of the Earnings Management Literature and its Implications for Standards Setting. Accounting Horizons.Dec,1999,pp365-383.

[5]Katherine Schipper, Commentary On Earnings Management, Accounting Horizons, Dec89, Vol. 3 Issue 4,pp91-102.

[6].王跃堂、罗 慧.盈余管理的资本市场观及其对我国的启示，外国经济与管理，2001，（12）：22.

[7].刘峰、张立民、雷科罗.我国审计市场制度安排与审计质量需求――中天勤客户流向的案例分析.会计研究，2002，（12）：24

管理与制度范文第8篇

1. 验收和保管，每日对照采购单，对所采购物品进行核实验收

2. 制订菜单和领用物品计划，食堂厨工实行厨师值班轮流制

3. 就餐，就餐期间食堂内部事务统一由食堂管理员进行协调。负责打菜的职工要固定窗口

4. 餐后清洗、清理与打扫食堂卫生，餐后厨工对餐桌、厨具、餐具进行清洗，并分类，对剩余饭菜进行适当处理

二、食堂工作制度

1. 按时上、下班，坚守工作岗位，服从管理员安排，遇事要请假

2. 养成良好的工作习惯，各种厨具、餐具要固定放置，使用完毕后及时放回原处，各种物品不随处乱放

3. 做好食堂卫生工作。工作期间必须穿工作服，注意做好食品卫生，餐具卫生，环境卫生，个人卫生工作，如有咳嗽、发烧等症状，应请假，离开厨房

4. 食堂工作人员既要分工明确，要团结协作，工作期间不争吵，不打闹

三、食堂卫生制度

（一）食品卫生

1. 不购买不新鲜食品，不购买及使用腐烂变质的食物，以及其他异常食物

2. 要做到生品与成品、熟品相隔离，成品与半成品相隔离，食品与杂物相隔离。冷藏时要做到荤腥类食品与其他食品相隔离

3. 食物制作及销售过程中要注意防蝇、防灰尘，以避免杂物混入食品

4. 隔餐食物如可食用，必须经过回锅加热

（二）餐具、厨具卫生

1. 刀、菜墩、桶、盆等厨具要每餐清洗，保持厨具的干净卫生

2. 厨具和餐具要固定摆好。

（三）环境卫生

1. 要经常性打扫和清洗食堂地面，做到地面无杂物和积水

2. 储藏室要保持干净、干燥和通风，储藏间不得存放其他杂物及个人物件，物品存放要离地，隔墙，分类

3. 对食堂周围的阴沟、角落、潲水桶，垃圾堆要经常性清理，预防细菌感染食物 对食堂的排污沟要及时清理

4. 对存放厨具，餐具的各个角落要注意清洁。

5. 不得在食品加工期间及销售食品前抽烟，不正对食品咳嗽、打喷嚏，不随处吐痰

四、监督与管理

食物原料清洗不干净，责任人：清洗职工，管理员；

食品腐烂变质，责任人：采购员或保管员，加工人员，厨师

食堂管理实行“主管负责制”,即由食堂主管对本食堂饭菜质量、卫生状况、就餐环境、员工配备等全面负责,并对发生的问题承担相应责任。

食堂采购要精打细算,勤俭节约、适宜,合理安排好每天的用餐量,不造成菜肴变质、浪费或者份量不够。

食堂用膳一天三餐,式样品种要变化多样,每天蔬菜、鱼肉、瓜果必须新鲜、洁净,无污染、无变质、无发霉,过夜变质食物严禁使用。

烹调菜肴时,肉鱼豆类菜肴做到烧熟煮透,隔餐菜应回锅烧透。食物不油腻,味精等尽量降低使用量。

厨房操作间内的设备、设施与用具等应实行“定置管理”,做到摆放整齐有序,无油腻、无灰尘、无蜘蛛网,地面做到无污水、无杂物。

餐厅要清洁、卫生、通风,采取多种有效措施,不定期开展消灭蚊子、苍蝇工作,应采用防蝇门帘、纱窗、电子灭蝇器、灭蝇纸、灭蝇拍、定时喷撒药剂、实行垃圾袋装等各种防护措施,将餐厅蝇蚊污染减低到最低限度,做到无苍蝇、无蟑螂、无飞虫叮咬。

桌椅表面无油渍、摆放整齐,经常清洗;地面每天清扫一次,每周大扫除一次,每月大检查一次,保持清洁,玻璃门窗干净,地面干净、无烟蒂。

餐具使用后要清洗干净,不能有洗涤用品残留,每天消毒二次,未经消毒不得使用;消毒后的餐具必须贮存在餐具专用保洁柜中备用,已消毒和未消毒的餐具应分开存放,并有明显标志。

食堂工作人员要待领导、职工全部用餐完毕,清理好桌面,打扫好卫生后方可离开。

食堂人员每年必须进行定期身体检查。

烹调加工管理制度

1 厨房工作人员必须穿戴洁净的工作衣帽，头发应梳理整齐，并置于帽内，并将手洗净。

2 厨房工作人员不得留长指甲、涂指甲油、戴戒指，不得在加工场所内吸烟。

3 加工时必须认真检查食品及食品原料，发现有腐败变质或者其他有感官性状异常的不得加工或使用。

4 备有足够的工具和容器。标志明显，防止等加工食品与直接入口食品、原料与成品交叉污染。

5 熟制加工的食品应当烧熟煮透，其中心温度不低于 70 ℃ 。加工后熟制品应当与食品原料或半成品分开存放，半成品与食品原料分开存放。

6 烹饪后至食用前需要较长时间（超过 2 小时）存放的食品，应当在高于 60 ℃或低于 10 ℃ 的条件下存放，需要冷藏的熟制品必须充分加热后方可食用。

7 食品添加剂应当按照国家卫生标准和有关规定的使用。

8 存放烹调用调味品、食用具专柜分别存放，柜内卫生状况良好。

面食制作管理制度

1 面粉采购渠道正规，防止掺假及禁止使用的漂白剂。

2 搅拌机及面条机必须使用食用油作剂。

3 搅拌机及面条机使用后必须洗净。

4 原料堆放必须离地隔墙。

5 制作需用肉制品经兽医卫生部门检疫检验合格的

6 制作需用蔬菜类必须安全 ( 无农药残留 )

7 馄饨、包子等馅，当天加工，防止变质。

8 操作人员要有健康证上岗，穿戴清洁的工作衣帽。

配餐管理制度

1 配餐间必须专人负责。操作人员经更衣、洗手消毒、穿好工作衣、戴好帽子口罩后，方可进入配餐间。

2 配餐间必须设有洗手、消毒、及更衣设施。

3 配餐间要有紫外线空气消毒装置 。

4 配餐间内容器、用具、抹布等必须清洗消毒后方可使用。

5 配餐间室温不得高于 25 ℃ 。

加工管理制度

1 要设置固定，相对独立加工区域。

2 必须认真检查待加工的原料，质量新鲜，否混有异物或者其他感官性异常的食品。

3 肉类要检查有无检验合格证明。

4 粗加工必须要有充足水源，设备和容器，下水道必须保持畅通、洁净。

5 各种食品原料必须洗净。蔬菜应当与肉类、水产品类分池清洗并按池用途分池清洗。禽蛋在使用前应当对外壳进行清洗，必要时进行消毒处理。

6 蔬菜在使用前 2 至 3 小时，必须浸泡，并洗净。

7 清洗后食品应当分类、分架、隔墙、隔地存放。

消防工作制度

1 预防为主，防消结合。

2 做到自查安全、自除隐患、自负责任。

3 让员工做到会使用灭火器和会报警 “ 119

4 一定保障安全通道畅通。

5 做好应急照明灯和应急标志的使用。

6 每人要做到落实消防安全。

7．所有用于消防的通道严禁摆放任何障碍物

8．严禁在厨房抽烟

9．随时清理炉具上的油污和积垢

10．严禁用火时人员离岗

11．严禁在煮液体时盛装过量

12．严禁强行使用未修复的炉具。

13．对松动的电路和泄露的炉具要及时报修

14．对使用过的灭火具应及报告保安部

管理与制度范文第9篇

本期专题刊登的文章是《江苏教育》编辑部主办的第六届“苏派”班主任论坛的部分成果，本届论坛的主题为：班级制度与自主管理。作者全是一线的普通班主任，他们的思考说不上多高深，但他们努力在做一些有意义的事，因为他们说的正是他们所做的，他们是真心为了学生的成长发展。

经常听到班主任抱怨“工作辛苦”：学生难管，责任太重，身心疲惫……然而从学生的角度看，他们也有自己的抱怨：管得太多，不尊重人，没有快乐……再从社会的期待看，许多人认为现在的学生“缺乏创新精神”“缺少责任意识”，等等。问题在哪里？影响的因素可能有很多，我们仅将视线聚焦在“班级”这个学校最基本的教育场所进行探寻。

比较一致的看法是，班级是学校教育管理的基层单位，学生不仅在这里接收文化知识，还在这里实现初步的社会化。为保证班级教育、教学和班务活动达到预定的目标，学校要进行班级管理，班主任这个“最小的主任”应需而生。合理有效的班级管理极其重要，这考验着班主任的智慧，也是从根本上消除学生、教师、社会对教育不满的切入点。

国外对学生自主能力的研究已日益系统化，从理论构想到影响因素，再到自主与学生适应和发展的关系等，都取得了丰硕成果。相比之下，国内有关学生自主的研究显得比较匮乏。自主能力是人的一种重要素质，是“人支配自身达到一定目的的能力”。学生要想在校园生活得快乐，班主任要想不“累”，社会想要培养出“有创新精神的人”，都离不开“学生自主能力”的培养。

专题所刊登的文章，有的探讨了“管理制度”的制订，有的探讨了“自我教育”的方法，也有的研究了“自主管理”的机制，更多的则是从自己的教育实践出发，提出了多种可以促进学生自主管理的策略措施。事实上，班级也正是学生发展个性、施展才能、演绎人生的舞台，是学生进行自我教育的重要场所。班主任按照一定的要求和原则进行班集体的建设，如班级精神与集体意识的培养、规章制度的建立与完善、组织机构的建立与班级核心力量的培养、班级文化的建设及正确舆论的引导等，但班集体建设过程中首先应该注意激发学生自我发展、自我完善及自我管理的意识，这是学生素质不断发展提高的基础和动力，也是班集体发展的重要条件。

管理与制度范文第10篇

盈余信息是上市公司中最为重要的信息之一，常常被用来评估契约履行质量的标准。因此，当上市公司的实际业绩与契约标准之间存在差异时，公司管理层就有动机进行盈余管理行为。当然，资产减值与盈余管理的关系并非单纯的被动关系，盈余管理行为一定程度上也促进了资产减值准则的发展。资产减值准则在满足公众利益诉求的同时给予了企业一定的灵活度，企业在遵守准则的收益(或损失)与破坏准则的收益(或损失)中进行权衡，追求自身利益最大化。而企业破坏准则的行为暴露了既有准则存在的缺陷，准则制定者随后对这些暴露的缺陷加以修正。如旧会计准则阶段，针对上市公司利用固定资产减值平滑利润的现象，财政部2004年对资产减值准则的制度缺陷进行了调整，规定固定资产计提减值准备后，其价值恢复后，企业转回固定资产的价值不得超过该固定资产按正常折旧后的账面价值。那么现行资产减值准则的颁布实施一定程度上是对旧资产减值准则的进一步修正，规定固定资产、在建工程、无形资产和长期股权投资等长期资产的减值准备计提后，在企业继续维持现有资产期间不得转回已计提的资产减值准备，只允许在资产处置时再进行冲回会计处理。显然，这一准则的变化有助于遏制上市公司运用长期资产减值转回从事盈余管理行为的现象。但现行准则并未对存货等短期资产的减值转回进行限制，因此对上市公司运用短期资产减值从事盈余管理行为的遏制效果可能并不显著。基于此，本文首先分析上市公司进行盈余管理的对象是什么？短期资产抑或长期资产，或者两者兼而有之？这对于准则变更是否能够如期实现其效果至关重要。同时需要注意的是，如果准则的变更能够有效遏制上市公司采用长期资产减值进行盈余管理的话，那么现行会计准则阶段上市公司可能会更倾向于采用短期资产减值进行盈余操纵，出现准则的外溢现象。由于现行会计准则的实施时间不长，对现行准则实施效果检验的文献较少，罗婷等(2008)[17]、朱凯等(2009)[24]对现行准则实施整体会计信息的价值相关性进行了检验；张然等(2007)以现行企业会计准则颁布后实施前的过渡期为研究期间，研究现行资产减值准则过渡期间的政策效果，研究发现，现行资产减值准则的颁布对亏损公司使用减值准备进行“大洗澡”的现象有一定的遏制作用，但是这一研究结论仅仅是现行资产减值准则实施效果的间接证据[21]。步丹璐和叶建明(2009)从价值相关性的角度分析了现行资产减值准则的实施效果，研究发现现行资产减值准则在一定程度上减少了上市公司利用资产减值进行盈余管理的空间[9]。Zhangetal.(2010)以现行准则颁布后尚未实施过渡期间为研究期间，结果发现，现行会计准则有利于遏制上市公司扭亏和大清洗盈余管理动机[7]。相对于旧资产减值准则，现行资产减值准则在资产减值的认定和确认标准等方面都作了明确规定，要求上市公司在资产负债表日对资产是否存在减值迹象进行判断，并对资产减值迹象作了详细规定，这有利于遏制上市公司随意计提或不计提资产减值的行为，规范和遏制上市公司通过少计提资产减值从事“扭亏”行为；另一方面，现行资产减值准则规定上市公司资产减值一经计提，后续期间不得转回，这有利于抑制上市公司出于“大洗澡”的目的，在公司亏损年度大量计提资产减值，而在后续期间转回的盈余管理行为。因此，如果在现行资产减值准则实施前资产减值会计确实被上市公司视为盈余管理工具运用的话，那么致力于抑制“扭亏”和“大洗澡”动机的盈余管理行为而改进的现行资产减值准则实施后，计提的资产减值不得转回，上市公司不能通过转回已计提的资产减值达到其扭亏的目的；同时，上市公司在计提资产减值时将更加谨慎，在计提资产减值时更多地考虑资产未来获取现金流量的能力，而非盈余管理的因素。于是提出本文的研究假设1：假设1(a)：与旧准则相比，现行资产减值准则能遏制上市公司利用资产减值从事“扭亏”行为假设1(b)：与旧准则相比，现行资产减值准则能遏制上市公司利用资产减值从事“大洗澡”行为文献中一般将全部资产减值信息作为整体来对待，很少涉及不同类别的资产减值的计提动机比较分析。但研究分析不同类别的资产减值与盈余管理之间的关系具有现实的意义，因为现行资产减值准则禁止已计提资产减值转回的对象主要是非流动资产，对应收账款、存货等流动资产的资产减值转回并没有做相应的禁止。那么上市公司利用资产减值进行盈余管理的对象究竟是流动资产还是非流动资产，抑或两者兼而有之呢？这对于研究现行会计准则的政策效果具有现实的意义。假设上市公司利用资产减值进行盈余管理的对象是流动资产，那么现行资产减值准则限制长期资产减值的转回的政策效果可能大打折扣。本文试图在前人的研究基础上，对不同期限的资产减值的计提动机进行相关的研究分析。相对于流动资产而言，非流动资产由于其金额较大，容易引起外界的关注，非流动资产减值的大额计提和冲销等对企业资产规模和利润的影响更大，也容易引起监管当局的关注和监督；同时，非流动资产减值的计提和转回、冲销等需要更充分的理由，技术上更难以操纵。因此，上市公司更愿意采用流动资产减值来进行盈余管理的行为，王跃堂等(2005)的研究结论也表明，非流动资产的减值真实地反映了长期资产未来收益能力的变化，如实反映公司资产未来的收益能力，并没有沦为盈余管理的手段[20]。因此上市公司利用资产减值进行盈余管理行为会因资产减值类型的不同而不同，而现行会计准则对不同类型的资产减值进行差异化的规定，也有可能导致非流动资产减值计提行为的外溢，致使上市公司更多地采用流动资产减值进行盈余管理行为，如李姝和黄雯(2011)研究发现，现行会计准则准则实施后，上市公司计提短期资产减值准备的盈余管理动机强于长期资产减值准备[14]。于是提出本文研究假设2：假设2(a)：现行会计准则阶段，上市公司更愿意采用流动资产从事“扭亏”行为。假设2(b)：现行会计准则阶段，上市公司更愿意采用流动资产从事“大洗澡”行为。

研究设计

基于相关的文献，本文在资产减值计提比例影响因素模型的基础上，加入了准则变化的虚拟变量与各影响因素变量的交叉变量，来检验上述研究假设。由于流动资产和非流动资产减值准则变化程度相差较大，本文将资产减值细分为流动资产减值和非流动资产减值来进行相关的研究。根据研究假设可知，如果现行资产减值准则的实施能够显著遏制上市公司的“扭亏”和“大洗澡”盈余管理动机的话，那么模型中的β2和β4系数应显著为正。

研究样本、数据描述与实证结果

首先，就资产减值计提中的盈余管理动机来看，我国资本市场上确实存在利用资产减值进行扭亏和大洗澡行为，具体表现为扭亏动机变量(NK)和大洗澡动机变量(LOSS)与资产减值计提比例显著负相关；利润平滑动机(SMOOTH)与资产减值计提比例显著正相关，表明减值前盈余越高,平滑动机越强,计提的减值也就越多。但管理层变更动机(MGT)并没有通过10%水平下的显著性检验。其次，就资产减值准则的变更对盈余管理动机的影响而言，准则变更虚拟变量与扭亏动机交叉变量(NAS*NK)和准则变更虚拟变量与大洗澡动机交叉变量(NAS*LOSS)与资产减值计提比例呈现正相关关系，并且通过了1%水平下的显著性水平的检验。表明现行资产减值准则的实施有利于遏制上市公司利用资产减值进行扭亏和大洗澡盈余管理行为。表3的回归结果还显示，利润平滑动机(SMOOTH)的系数显著为正,说明上市公司在其业绩良好的年度计提高额减值准备,以利于未来绩差年度的调节或保持业绩增长的态势。但是该变量在现行会计准则阶段并未通过10%水平下显著性水平的检验。表明会计准则变更亦有助于遏制上市公司的利润平滑动机。上市公司总资产收益率与资产减值计提比例显著负相关，表明公司的总资产收益率越低，上市公司会相应提高资产减值准备的计提。微利上市公司(ROE_02)与资产减值计提比例显著负相关，表明微利上市公司计提资产减值比例较低；审计质量(AUDIT)与资产减值计提比例显著负相关，表明高质量审计有助于降低上市公司计提资产减值比例。(2)为了剔除极端值的影响，对所有连续变量上下各1%的数值进行了winsorize处理事实上，与旧会计准则相比，现行会计准则关于资产减值会计的不同主要是非流动资产减值转回的处理，旧会计准则允许非流动资产计提减值准备后，其价值得以恢复时予以转回处理，而现行会计准则对非流动资产减值准备计提后，禁止其已计提的减值准备予以转回处理。但现行会计准则对于流动资产减值准备的计提和转回并没有进行实质性的修改。因此，如果上市公司运用流动资产减值进行盈余管理的话，那么现行会计准则对于资产减值会计准则变更的对象就可能发生了偏差，从而导致其政策执行的效果发生了偏差。为此本文进一步将资产减值分为流动资产减值和非流动资产减值两个方面来对此进行探讨分析，研究回归结果如表4所示。现行会计准则对流动资产减值和非流动资产减值差异化的规定，导致遏制上市公司利用资产减值进行盈余管理的效果不同。扭亏动机与准则变更的交叉变量(NAS*NK)和大清洗与准则变更的交叉变量(NAS*LOSS)在流动资产减值计提比例和非流动资产减值计提比例的回归模型中均没有通过10%水平下的显著性检验，这表明会计准则的变更并不能有效遏制上市公司利用流动资产减值来从事扭亏和大清洗盈余管理行为。更进一步地，我们分旧准则阶段和现行会计准则阶段回归后发现，上市公司扭亏和大清洗盈余管理动机分别旧会计准则阶段和现行会计准则阶段与资产减值计提比例显著负相关，表明上市公司分别在旧会计准则阶段和现行会计准则都会利用资产减值来从事扭亏和大清洗盈余原理行为。但是，对于非流动资产减值而言，现行会计准则规定上市公司不得转回已计提的非流动资产减值准备，这导致企业在执行新会计准则以后，计提长期资产减值准备必然会更加谨慎，只有在确实发生减值的情况下才会计提，因而利用长期资产减值进行盈余管理的动机减弱(李姝和黄雯，2011)[14]。表现为扭亏动机与准则变更的交叉变量(NAS*NK)和大清洗动机与准则变更的交叉变量(NAS*NK)显著正相关，表明现行会计准则实施有利于遏制上市公司利用非流动资产减值准备从事盈余管理行为。分样本期间回归结果亦显示，旧会计准则阶段，上市公司的扭亏和大清洗盈余管理动机都与资产减值计提比例显著负相关，但在现行会计准则阶段，两者均未通过10%水平下显著性检验，即我们并未发现上市公司在现行会计准则阶段利用非流动资产减值从扭亏和大清洗盈余管理行为。稳健性检验上述研究结果表明，现行会计准则禁止了上市公司转回已计提的非流动资产减值准备，因此，会计准则变更有利于遏制上市公司利用非流动资产减值从事扭亏和大清洗盈余管理行为。因此，本文分别以存货和固定资产为例，进一步研究资产减值准则变更遏制上市公司利用流动资产减值和非流动资产进行扭亏和大洗澡等盈余管理行为的效果，研究结果支持本文的结论，即资产减值准则的变更并不能有效遏制上市公司利用流动资产减值进行扭亏和大清洗管理行为，但对上市公司利用非流动资产减值从事扭亏和大洗澡盈余管理行为有一定的遏制作用。现行会计准则禁止了上市公司转回已计提的非流动资产减值准备，影响的可能仅仅是资产减值回转的部分，因此，本文对被解释变量重新定义为本期资产减值回转金额/期初资产总额重新检验，回归结果支持了前述研究结论。