工程项目财务审计论文范文

工程项目财务审计论文范文第1篇

对于工程项目的真实和正确审计工作，是审计的必然要求。在进行审计工作时，要对企业的立项工作进行审查，并对立项时的有关企业可行性工作报告进行调查，看其是否进行了市场调研，对市场调研的真实性如何。对于企业的可行性报告进行编制，基本上是对工程的预算、项目的内容以及工程量等的有关计算，审计和查看其是不是完整、正确和真实。同时，还要对工程项目的批复等工作进行查验。针对目前很多的企业都对工程的可行性分析较为简单，并没有对企业进行详细的实地考察，对于其考察的范围及真实性尚缺完整。对于企业可行性报告主要是对项目的有关依据进行审查。对项目的背景和概况，项目的有关市场展望以及投资额度，企业的项目经营财务等各种情况的分析。还要对项目是否可行进行分析，项目的经济发展和区域地理等优势，要进行考虑和分析。分析市场的竞争状况以及目标客户和潜在客户等各种情况。注重竞争对手并进行详细分析和了解，避免失去许多市场份额。审计的工作还要对项目的规模进行审查报告，把项目的有关规划、建设的周期、以及财务的有关状况等都要进行审查，针对其经营的有关条件和数据情况，进行验算和假设，对项目的经营成本和收益利润等，以及对灵敏度的有关分析和测算、不确定性因素等都要详细分析。对项目的财务要进行预测，并详细制定有关列表，把项目的投资预测表以及折旧和分销等情况的预测表，项目的利润和收入预测表，对项目的损益预测、现金预测都要进行排列。对于工程项目的有关可行性报告要进行有关专家的评估和报告，并把评估的有关意见和评价以书面的形式写出，上报给企业的董事会进行项目的有关决策意见。

二、工程项目的财务审计的必要性体现了国家的有关法律、法规的合法性

工程项目的财务审计工作必须遵守国家法律、法规，国家的有关法律、法规对审计过程有主导型作用。审计工作的主要任务是对企业的有关经济活动以及相关项目进行审核和监督，使其符合相关国家法律法规。其主要符合以下有关条件：首先要符合国家有关大政方针政策和有关法律法规，例如对审计工作必须符合国家的设计法等情况。其次，要符合有关行业和各地区行政主管部门所制定的相关法律法规，例如，审计工作要符合有关企业的会计准则等。再次，要对国家、各部门以及有关企事业单位的相关预算编制和计划等相符合。对于招投标以及评定标等经济合同都要符合有关规定。最后，对于有关技术和行业规范等也要符合相应的指标和规则。对于企业的工程项目的财务审计工作，最后还要上报给相关审计单位的高层领导和有关管理阶层，使企业高层和管理人员能够更好地进行决策和评价，同时使企业的有关成本有一定程度的降低，并提高企业的市场经济竞争力。

三、对工程项目财务审计的必要性体现了投入和产出有效比率的过程

对于企业的项目中的经济性和效益性进行审计，是审计工作中必不可少的一个环节。对经营期内的现金流量进行预测和分析对于企业的工程项目中经济性和效益性的审计是其关键要点。企业的现金流量和实际的资金运作是一致的，主要采用收付实现制的原则进行计算。企业项目的经济效益的有关审计工作，需要对企业的项目投资回收有关情况进行预测和分析。投资回收期的的状态主要有静态和动态投资回收期，要根据有关回收的指标进行分析和制定。还要对项目经营期的有关现金流量进行分析和预测。要用定量的方法进行工程项目的财务分析和审核，结合现金流的定性分析法，对企业的工程项目财务审计工作进行综合性分析，使得有关使用人员作为较好的参考和判断。

四、结束语

工程项目的财务审计工作，在项目工程建设中占据重要地位。通过对工程项目的有关财务工作进行审计和核算，满足项目审计工作的必要性条件，并贯彻落实国家有关法律法规，促进企业的经济和社会效益，使工程项目的财务审计工作能够顺利完成。

工程项目财务审计论文范文第2篇

【关键词】财务审计；高等学校；基建项目

1引言

财务审计问题在高等学校基建项目中十分常见，为了能够使得其影响大幅度降低，不仅需要对财务预算进行较为明确的分析，同时还要对财务审计中暴露的各种问题进行监督和预算，这样才能使得基建项目的财务审计更为精确。

2高等学校基建项目的财务和审计问题

2.1概预算审核不严格

根据目前的发展状况，高校的基础设施建设项目预算和估算等的“三超”现象频频发生，其中的根本原因与制度之间无法脱离干系，因为项目的投资超标，所以申报不成功，所以各大高校也是不得已才如此，也因为内部的原因导致预算的编制不科学、审核不严格、投资不适当等问题出现。

2.2财务的决算编制不够及时

《基本建设财务管理规定》当中表明，建设单位必须要在三个月内完成竣工的编制工作，可是在真正的实际操作中，存在很多的建设项目已经完全验收收工却迟迟不能够结转固定资产，更不向相关部门汇报，主要原因在于:工程结算的时间拖得太久，会计也无法汇总估算项目建设所用的成本，因此影响了财务决算编制。

2.3内部的审计和监督不严格

在高校的审计部门当中，需要按照规定对建设的事前、事中、事后进行审计，来达到监管审计的目的，但根本的实践当中，审计部门需要对各方面有关竣工的结算进行统计，但是却忽略了竣工固定的交付资产的决算和监督。

3高等学校基建项目财务审计问题的对策

3.1提高财务审计的必要性认知

根据高校的基建项目来确定好财务核算的完整真实性、合法准确性，保证财务结算的质量，保障资金使用的合法性，公平公开公正的认识项目基金的重要性和监督意识。

3.2评审基建财务内部控制制度

在高校的基建财务审计当中，可能要对学校的基建财务进行制度方面的健全和管理[1]。在检查基建财务部门规章制度的同时也可查看会计人员是否具备专业能力，做好财务的划分和资金物资方面的建设工作，和其他相关部门进行沟通，掌握准确的数据信息，对交付资产的部门进行严格的审计和监督。

3.3审核投资“四算”

投资的“四算”是项目实施当中对每个时期形成的不同种文件，其中进行决策阶段的投资估算是重要指标，给拟定的建设项目进行预估；在设计的初步阶段根据图纸的金额来确定工程的预算估价，从施工图纸和设计工程等进行估算和审核。结合国家的相关文件内容进行研究，确定好一个可实施、可研究、可设计利用的方案指标进行科学合理的分析。组织好竣工工程的施工单位，并对施工单位进行结算审计，反复核对施工工程，确定规范的计价表和施工量，并依据合法流程手续。

3.4查阅招投标文件、合同、协议和会议纪要

在工作人员进行审计招投标文件的时候，需要根据法律的合法性和真实性来寻找投标的文件。一种是投标的方式，只要是五十万以上的项目都可以进行公开的招标，分解项目，化整为零。根据十万到五十万的项目进行公开招标，邀请招标，确定《招标投标法》的规定，查看有投标资质的单位是否达到三个，并对其进行单位组织的邀请投标。采取合理的招标方式，让投标项目的合同、协议更为清晰、具体。根据招标文件采取议标方式招标的项目，结合审核查看是否符合法律的相关规定和管理方法。对招标的文件和招标的答疑方面进行审核，确定招标的文件合理合法，评分的标准准确无误以及条款的合理合法，根据审核的招标文件有无模棱两可的情况发生，查看评价的标准是否合理有效，评分标准是否准确有效，积分的标准是否合理，根据实际的价格、方法、付款、工期、质量的调整进行质量维修。

4财务审计问题

在高等学校基建项目的案例分析某高校在进行基建项目的建设中，以现金流量为基础，对财务体系进行了较为明确的分析。在进行现金流量报表的使用中，财务人员对其进行了严格的审计以及审查。在进行防范其虚伪性的过程中，首先对其构成因素进行相应的分析，财务管理者应当对现金流量的构成要素了如指掌，只有这样在流量报表出现问题时其才能够一目了然地发现其中的虚假因素[2]。表1为某高校现金流量表的财务审计：从上表中我们能够看到现金流量表主要由现金的流入、现金的流出以及流量净额决定。所以，在进行防范的过程中一定要对这三个变量进行严格控制，同时还要对财务数据进行实际性的考察。

5结语

在对高校的基建项目进行实践的过程中，需要对财务数据进行综合性审计，首先需要对财务审计中的各种问题进行较为明确的分析，不断加强对于财务数据的监督与审计，并以现金流量表为基础进行财务审计的案例分析，最终使得整体的财务审计效率得到显著性增强[3]。

【参考文献】

【1】王险峰.建设项目财务审计中值得注意的方面[J].审计与理财,2003(08):22.

【2】李红艳.浅析基本建设项目财务审计注意事项[J].西部财会,2016(12):71-73.

【3】国庆斌.浅谈工程项目财务审计的必要性[J].财经界(学术版),2016(05):298.

工程项目财务审计论文范文第3篇

关键词：ERP环境；输变电工程基建项目；实时审计模式

DOI:10.16517/12-1034/f.2016.02.038

一、研究背景与意义

（一）输变电工程基建项目传统内审模式面临挑战

输变电工程基建项目审计所包含的审计控制要点，多样而复杂、覆盖面广，贯穿于工程项目管理的全过程。传统的输变电基建项目审计受限于审计资源的不足，往往仅对结算、决算环节审计内容，委托第三方开展事后审计。因而审计介入时间滞后，不能有效开展全过程项目审计，无法及时杜绝项目管理风险，促进管理提升，以发挥内部审计的监督作用。

（二）实时审计模式是内部审计发展的必然趋势

随着企业信息技术的日益发展，越来越多企业的生产、经营及财务数据已实现在线处理，经营数据与管理记录的电子化发展，推动了企业内部审计方式向实时、在线方向演进。企业可以通过在线计算机辅助审计系统，与各信息系统建立数据接口，从各信息系统中采集审计所需的数据及相关审计证据，并通过在系统中预设的监控及例外报告模式，自动生成发现报告，提请审计人员关注。由此，传统审计模式逐渐实现向实时审计模式转变。实时审计模式，是指通过ERP审计信息系统，集中获取财务和经营数据后，审计人员利用该系统数据处理能力强、分析功能强大、网络在线运行等特点，对企业经营管理活动进行在线审计监督，即通过对定期获取的财务资产、计划、生产统计等生产经营信息进行综合分析，查找审计疑点和问题线索。在此基础上，有目标、有重点地进驻现场进行审计查证与核实，及时发现和纠正企业经营管理中存在的问题。通过开展日常的经营监控审计，可以使审计过程变得更快、更简单、更有效，缩短了审计周期，以提供更有时效的风险和控制风险保证；无需扩展资源基础，就可获取更好的审计范围；可指导以月度、季度、年度为周期的审计；审计的范围是全部审计数据，而不只是审计样本；可对比或重新计算全部审计数据；可提高审计报告的质量。

（三）推行实时审计模式的可行性

为了提高输变电工程基建项目审计工作的质量和审计效率，利用ERP大数据基础构建实时审计模式，是一项有效且可行的解决路径。一是输变电工程基建项目审计要求规范比较明确完善，其对基建项目工程审计的目标、定义、审计原则、基本任务、主要审计内容已作出明确的规定。二是随着公司信息系统建设的日益完善，ERP系统积累了大量的业务财务数据信息，能够支撑实时审计需要。在ERP系统中，基建工程的预算、成本等相关数据是工程审计的重点内容，能够充分体现工程全过程的预算控制和费用执行等情况。建立应用实时审计模式既能提高审计效果，也能弥补审计资源不足，充分运用信息化审计手段，按照“提前介入、预防为主”的思路，坚持建设资金的真实、合法审计与效益审计并重，加强对输变电工程基建项目投资全过程的审计监督，提高工程项目建设管理水平和投资效益，是一项富有价值的审计方式的管理创新实践。

二、基于ERP环境的输变电工程基建项目实时审计模式主要内容

（一）总体思路

基于ERP环境，借鉴数学建模思维，充分运用信息化手段、结构化数据分析方法，构建“审计模型、审计工具和应用机制”三位一体的实时审计模式（见图1），明确审计对象、审计技术和审计方法。旨在提高审计效率和效果，实现输变电工程基建项目的全过程实时审计，提前预警、促进整改，以降低审计风险，推动内审工作转型。审计模型重点梳理输变电工程基建项目全过程审计控制要点，根据重要性和可量化原则，筛选出审计控制内容，明确审计逻辑和评价标准；审计工具，主要是根据审计逻辑评价特征，开发出可批量自动化审计的简易操作工具，提高审计作业效率；应用机制，主要根据内部审计工作目标和要求，设计审计模式的具体应用方式。

（二）审计模型内容

1.审计逻辑输变电工程基建项目审计是财务审计与管理审计的融合，将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目的各个环节，并与项目法人责任制、资本金制、招标投标制、合同管理制、工程监理制执行情况的检查相结合，根据重要性和成本效益原则，结合实际情况和内部审计资源状况，采取全过程审计或者重点管理环节审计。围绕输变电工程基建项目立项阶段、设计及实施准备阶段、实施阶段、竣工决算阶段全过程各环节的审计控制要点，基于重要性和可量化原则，结合公司内部审计资源和实际情况，从时间、资金、数量、内容4个维度，筛选控制要点和控制内容，从准确性、规范性角度定义审计评价标准，根据不同的审计对象、审计所需的资料和项目审计各环节的审计目标设计不同的审计逻辑，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。其中，时间维度主要审计时间控制点先后顺序是否符合逻辑；资金或数量维度主要审计绝对值与相对值是否符合预设目标；内容维度主要审计是否符合公司规章制度、管理办法和内控规范。输变电工程基建项目审计应遵循技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合的原则，事前审计、事中审计和事后审计相结合的原则，以及各专业管理部门密切协调、合作参与的原则。根据现有ERP系统数据库情况，设计了适用与事中审计和事后审计两类不同应用方式的审计逻辑，并针对每个项目不同类型的合同（如施工合同、勘察设计合同、监理合同）设计了不同的审计逻辑。审计模型共构建了43条审计逻辑，覆盖设计及实施准备、实施、竣工投产和决算3个阶段，包含11条事中预警、32条事后审计异常事项提示（见图2），运用信息化手段进行全面审计，采取定量与定性相结合、定量分析为主的方式，对工程建设各阶段各环节的管理情况，以及质量、进度和投资等目标的完成情况进行审计评价。（1）设计及实施准备阶段包含8条审计逻辑，从时间逻辑顺序上，重点检查工程开工手续是否合法合规；从内容符合性上，检查合同签订是否符合招标要求。（2）实施阶段包括25条审计逻辑，重点检查合同签订与招标情况的相符性、项目付款进度的合理性、项目付款与合同的相符性、质保金的合规性，以及是否及时对工程物资办理清理和退库手续。（3）竣工投产和决算阶段包括10条审计逻辑，重点检查是否在规定时间完成暂估转固手续、竣工结（决）算审核、工程实际投资额与批准概算差异的原因分析。2.评价标准根据审计类型和审计结果状态，设计了3种评价标准，即正常、异常、预警。其中，异常标准，是指事后执行结果不符合审计规范，用来督促整改；预警标准，是指事中执行结果偏离管理规定，用来预警提醒。评价标准全部用数理逻辑公式进行检验。3.数据来源应用集中采集和随需采集数据的方法，基于目前ERP信息系统现有的数据字段，采取线上数据与线下数据结合的方式进行取数，以ERP信息系统数据为主，以线下资料如初设批复文件、中标通知书、合同等纸质审计资料作为线上数据的补充验证，综合评价审计结果。本模型采用线上数据69条、线下数据40条。随着实时审计模式的推广和信息技术的发展，ERP系统所能提供的数据信息数量将随之增加，逐步向备份采集和直联采集转变，审计模型所需全部的数据信息将全部可以从ERP系统中直接获取，最终实现全面在线实时审计。

（三）审计工具介绍

应用excel工具，对涉及的审计逻辑和评价标准开发的自动评价审计工具，主要由审计输入信息表和审计结果输出表构成。审计工作人员只要在审计输入信息表中导入项目审计字段信息，通过内嵌自动检验公式计算，就能在审计结果输出表中看到对应项目审计逻辑的审计结果状态。1.审计输入信息表以工程项目为纵向维度，以审计信息为横向维度。审计信息源根据评价标准检验公式所需的信息按照单个字段输入。合计包含109条固定的数据字段，包括审计对象的项目编号、项目名称、初设批复日期、开工日期、合同签订日期等内容，不同类型合同的数据分别记录于不同的数据字段中，数据字段可随合同类型、数量的增加而增加。2.审计结果输出表以工程项目为纵向维度，审计逻辑评价结果为横向维度。对应每条审计逻辑评价结果用Excel函数工具，在对应单元格中自动计算审计结果，共包含43条审计逻辑结果。校验结果以“红灯”、“黄灯”“、绿灯”的形式自动展示（“红灯”表示异常、“黄灯”表示预警、“绿灯”表示正常）。审计人员和工程管理人员应用审计工具，对“红灯”“、黄灯”的识别，迅速发现审计异常点。

（四）应用机制

实时审计模式的审计模型及审计工具，是针对电压等级220千伏以上电网基建项目审计而设计的，指导以月度、季度、年度为周期，对输电工程项目开展日常监控和内部审计。在项目过程中，内部审计人员和工程管理人员可以利用审计模型和审计工具，对输电工程项目进行过程检查，识别异常事项和预警事项并及时进行整改，以防止风险的进一步扩大。在工程项目完结后，内部审计人员可以利用审计模型和审计工具对项目进行全面审计，督促对异常项目进行整改，弥补管理漏洞，防范外部审计风险。

三、结论与展望

（一）实时审计模式能提高效率，推动内审工作转型

实时审计模式缩短了审计周期，可将原在工程竣工后才进行的审计，转变成以月度、季度、年度为周期的过程审计，切实做到审计关口前移，提高审计效率和质量，降低审计成本，并为实现审计资源整合，拓宽审计范围奠定基础。一方面增强了内部审计对工程项目的审计参与深度，另一方面改善了基层单位审计人员不足的状况。实时审计模式，实现了对公司生产经营各类风险的及时预警和有效防范，帮助公司加强内控、改善管理，使审计结果的反馈更及时，降低工程项目管理风险和外部审计风险，充分发挥内部审计风险控制和管理服务的职能，提升内部审计的效用和管理决策的价值。

（二）实时审计模式具备推广应用价值

输变电工程基建项目实时审计模式具有很强的灵活性、适应性、可操作性，对审计逻辑和审计工具进行适应性调整，可推广应用至其他电压等级和类型的电力工程项目内部审计工作中。此外，实时审计模式的研究思路，也可推广应用至其他内部审计项目上，通过分析工程审价、物资管理、招投标管理、各类费用管理的审计要求，可设计出相应的审计逻辑、审计标准，开发出相应的审计工具。

（三）实时审计模式现阶段的局限性与展望

现阶段ERP系统数据信息数量和质量存在一定的局限性：一方面实时审计模型所需的部分数据信息仍需要人工查找与录入，另一方面审计模型涉及的审计逻辑还没有全覆盖。随着进一步改善并提高ERP系统字段信息质量和数量，使ERP系统能更有效、更准确地提供更多关键字段信息，可以使审计模型和审计工具更大地发挥作用，更好地为审计人员服务。今后可通过增加审计模型中的审计逻辑，更好地满足内部审计和工程管理的需要。具备条件后，可开发出嵌入ERP系统的在线审计工具，实现在线自动审计实时计算、输出校验结果。

参考文献：

[1]于洪波.ERP环境下在线审计方法探讨[J].会计之友，2012（25）：83－88.

[2]刘萍.持续审计———信息时代我国企业内部审计的发展趋势[D].武汉：华中师范大学（硕士学位论文），2013.

[3]周运香.ERP环境下审计风险控制研究[D].成都：西南财经大学（硕士学位论文），2010.

[4]古月.基于风险导向的工程各阶段审计思路与控制研究[D].重庆：重庆大学（硕士学位论文），2012.

[5]赵洪辉.实时审计在现代内部审计中应用的探讨[J].企业导报，2011（13）：150－151.

工程项目财务审计论文范文第4篇

关键词：基建 财务 项目管理

一、实行“项目主管负责制”，优化项目管理

针对重点工程项目的单项工程情况复杂，建设周期比较紧，建设任务比较重的特点，我们在项目的立项、实施直至最后的验收、交付等全过程中细化并落实项目主管负责制。不仅大大增强了重点工程项目全过程管理的专业化、程序化和精细化程度，使得重点工程项目在实施的全过程中各个单项工程上事事能落实、件件有人管。并且，由于责任得以明确，减少了项目实施过程中的推诿扯皮现象，大大加快了项目实施进度。

二、落实“有限授权会签制”，确保任务进展

重点工程项目涉及的投资规模往往比较大，重点工程任务的需求往往比较急，在此情况下为了保证项目的顺利实施，确保基本建设资金的安全完整，我们针对项目实施和业务处理过程中各个关键控制点，制定和实施了一系列方法、措施和程序。在各个部门之间以及各个部门的各个岗位之间落实 “有限授权会签制”，在项目的合同签订、进度付款、费用开支、方案设计、项目验收等各个环节都有相应的授权范围，各项经济业务经各个部门或各个岗位共同会签后得以执行。

三、强化“项目招投标制”，提高投资效果

重点工程项目作为国家的基础性、公益性项目，是国家综合实力的象征，其社会效益要远大于其经济效益，因此重点工程项目建设资金的来源更主要的是依靠国家财政资金的支持。为确保重点工程项目建设资金的合理、高效使用，我们区别重点工程项目的不同情况：对大型通用设备，特别是国外进口设备，采取委托中介公司或国际招标公司组织招标；对大型建安工程项目采取委托地方重点工程招标办组织招标；对金额较小的项目或涉及国家机密的项目由项目主管部门牵头，财务部、纪检监察部门、资产使用部门等相关单位成立招标委员会或比价采购小组，组织项目招标或邀标。

四、推行“工程预（结）算审计、审批制”，节约投资成本

加强基本建设财务管理的一项重要任务就是要在保证项目需要的前提下，规范投资行为，有效的节约建设资金，控制建设成本，提高投资效益。工程预算和工程结算是项目执行过程中的两个关键环节，它们涉及到合同价格的确定和投资成本控制。

五、努力筹措资金、确保项目需求

重点工程项目建设工作是一项涉及内容繁杂、资金投入量大，带有全面综合性的工作。而重点工程项目提出的项目节点和工程进度要求则给短期内资金的需要量提出了更高的要求，而国家的投资体制改革又在不断深化，政府在加大对重点工程项目投资力度的同时，也增强了企业的投资责任。为及时、合理、高效地筹集建设资金确保重点工程项目的需求。

六、加强协调、沟通，参与项目全过程管理，形成合力

重点工程项目建设工作本身就是一项系统工程，它要求我们在细化分工的同时还必须做好相互之间的共同协作，密切配合。为此我们一方面理顺相关职能部门之间的关系，明确管理职责和分工，健全内部控制制度，完善规范的业务流程；另一方面我们增强全员的大局意识、协作意识，充分地发挥财务部门应有的职能，积极参与重点工程项目全过程的管理。我们通过不断加强与计划部门、项目主管部门等相关职能部门的有效沟通和协调联动，及时沟通信息，形成整体合力，努力发挥各方面的积极作用，全面参与重点工程项目的过程管理，建立起了相应的分工协作、财务为主、全员参与、科学规范的重点工程项目财务管理过程控制机制，确保了重点工程项目的顺利、高效实施。

七、 积极迎接验收审计、确保顺利通过

重点工程项目的验收工作是重点工程项目实施的最后一环，它是国家作为投资主体对建设单位重点工程项目实施结果的总体评价，具有重要的现实意义和深远的历史意义。而重点工程项目的竣工财务决算审计则是重点工程项目整体验收工作的关键环节。为此，我们一方面要求相关人员要树立全局观念，增强开拓意识，提高对此项工作的艰巨性和重要性的认识，及早动手，倒排计划节点，对重点工程验收项目逐笔业务核对，逐台设备清理，将准备工作做细做扎实，在此基础上做好相关的经验总结，规范后续的工作。另一方面积极向上级机关请示、汇报新情况、新问题，全力配合上级机关的审计工作，确保重点工程项目竣工决算财务审计顺利通过，直接为重点工程项目的最终验收铺平了道路。

八、顺应政策导向、争取政策支持

固定资产投资活动作为国家调控国民经济的重要手段之一，国家在税收、财政等方面给予了相应的政策调控和支持。为此，我们及时追踪国家投资政策的导向，无论是早期的技术改造国产设备投资抵免企业所得税政策、还是现在新企业所得税法实施后的环保、节能、安全等专用设备投资的企业所得税抵免政策以及国家财政的项目贷款贴息政策，我们都密切关注和追踪，结合单位的实际情况积极争取和申报。

九、加强业务学习、提高服务能力

随着国家固定资产投资体制改革不断深化，国家相关监管部门先后出台或修订了许多基本建设财务管理的政策、规章和制度，进一步增强了基本建设财务工作的政策性和专业性，对基本建设财务管理人员的知识结构和政策把握能力有着较高的要求，为此，我们通过参加培训、经验交流和专题研讨、撰写业务论文等多种形式促进基本建设财务管理人员认真学习并深入研究有关的基本建设财务规章、制度，采取书本知识与实践知识相结合的方式，不断拓宽业务人员的知识面，增强对政策的理解和执行水平，不断进行知识更新。

工程项目财务审计论文范文第5篇

关键词：工程造价；造价审计；风险

中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：

1 我国目前工程建设项目的审计现状

1) 审计部门现有人员的素质很难满足工程建设项目的审计要求。建设项目的长期性、复杂性决定了审计的综合性。审计内容涉及到合同及项目管理方面的知识。同时，不仅要对工程造价进行审计，还要审查建设资金的来源运用，对财务核算等基础工作的真实性、合规性作出评价，更要对工程建设全过程进行审计。所以，审计内容的专业性、综合性都比较强。但由于我国目前配套的各项管理法规、政策尚不是很健全，各种监督制约措施力量较分散，未形成监督合力，审计部门人员很难适应工程建设项目的综合性审计要求。实践中，审计人员又侧重于财务审计，对工程建设项目管理及专业方面缺乏相关知识和经验，忽略了工程建设管理流程中存在的问题。不全面的知识结构很容易做出不全面、不恰当的审计结论。

2) 项目建设全过程的舞弊行为更加隐蔽。一个工程建设项目从立项开始到选址、用地、招投标、施工、竣工交付使用的全过程中涉及到很多利益主体。任何环节、任何一方都可能为了获取不正当利益而营私舞弊。如建设单位相关人员的回扣及一些招待费等通过施工单位账务支出，还有的工程长期不结算，以工程支出之名列支不合规支出，工程效益很难保证等。这些舞弊行为进行得更加隐弊，只从资料上看很难发现漏洞，看似整理完整齐全、合法的工程资料背后隐藏了很多舞弊行为。这些都加大了工程建设项目的审计难度。因此，如何发现这些行为保证审计成果的质量成为审计过程中的难点和重点。

2 工程造价审计的意义

1) 工程造价审计可以对工程项目建设的全过程进行客观评价，使建设单位总结经验、教训，提高建设水平。2) 工程造价审计可以审查工程造价是否真实、合法，建设资金的使用及招标过程是否合规。3) 在国外特别是发达国家，十分重视对工程造价的审计与监督。开展工程造价审计，也是实现与国际惯例接轨的必然趋势。

3 工程造价审计风险分析

造成工程造价审计风险的原因有很多种，有根本原因，也有直接原因。如果制度不完善是导致风险的根本原因，那么造价审计人员的素质和审计过程的操作问题就是直接原因。

1) 主要来自于审计部门自身在审计活动中表现出来的不合理、不科学因素，比如: 审计人员素质、能力问题，职业道德、审计活动的组织管理等。首先，从人员素质来看，审计人员不专业。审计机关常常是一人充当多面手，边干边学，遇到问题、难题时，不能作出合理、正确的结论。其次，有个别审计人员职业道德较差，对审计过程中发现的问题视而不见，或是与建设单位或施工单位串通一气。另外，就审计活动的组织管理来看，也存在组织不力的情况。如造价审计单位在审计过程中，往往会因为审计单位工程技术力量薄弱，会从社会上聘请一些专业人员来协助完成工作。只考虑专业水平，未考虑其职业道德，及要回避的关系等。虽然缓解了审计力量不足的矛盾，却给工程造价审计带来了风险。2) 工程造价审计不可避免的失误。目前，由于我国工程造价审计比较滞后，也难免会产生风险。从近年来的实际情况来看，审计单位大都是在工程基本完工或竣工验收后才接到审计任务，而工程造价审计与一般财务审计不同，实践性更强。一些审计证据必须从施工现场才能获得，一旦工程竣工，有些项目已经被隐蔽，其真实面目无法看清，只能从资料上体现，而资料的真实性审计人员又无从考察。所以，风险也就不可避免。

4 工程造价审计风险规避

1) 培养高素质审计人才是关键。工程造价审计过程中的人的问题是导致审计风险的直接原因，要减少审计过程中的问题，主要还是要提高审计人员的素质，包括职业道德素质、业务能力素质。业务素质的提高，要建立审计人员继续教育机制，树立“坚持学习、不断更新”的思想，根据工程造价审计工作的要求，有计划、系统的不断组织业务培训，不断更新专业知识，以适应社会发展要求。工程造价审计与监督队伍需要补充的人员，除配备必要的财会审计专业人员外，更要注重选配一些懂各种工程专业技术的人员，充实工程造价审计队伍。职业素质的提高，一方面可以加强审计人员的理论学习培训，树立典型，另一方面还可以加大惩罚职业道德败坏，鼓励先进，通过这些手段来提高审计人员职业道德素质。

2) 提倡造价审计单位提前介入。正是由于近几年工程造价审计滞后的工作特点，导致工程造价审计工作产生不可避免的失误。如果对工程造价建设全过程进行参与，则会对工程项目有更深入的了解，对一些事后无法看清的关键隐蔽部位，也会及时获取第一手信息。如工程发生变更时，可以及时通知造价审计人员到场确认; 有隐蔽项目时，在隐蔽前也可以通知审计人员到场……这样做一方面避免了审计人员不了解现场情况，依据资料进行审计产生的失误，另一方面也可以减少审计人员熟悉资料的时间，缩短审计时间。同时采用的材料价格也更接近市场价，从而使审计成果更真实、可靠。现在有的开发商也已经意识到这个问题，在开工前就委托审计单位介入，每个月搞一回结算，完工后不再重新进行结算，已经取得了不错的效果。

3) 改进工作方法。改进工程造价审计方式、方法，提高审计效率，用更科学、更有效的工作方式来开展工作。根据工程建设项目的特点和近年来审计工作中显现出来的问题及积累的经验教训，工程建设项目造价审计在审计方法上，应当避免以前的事后控制方式，突出事前、事中、事后审计相结合的审计模式，做到及早发现并解决问题，真正发挥审计监督与服务相结合的职能。更要善于总结过去的经验、教训，加强行业之间工作交流，研究工作中的难题，互相学习、取长补短，不断提高审计水平。

5积极采用项目全过程跟踪审计

1) 准确把握好角色定位，处理好监督与服务的关系。全过程跟踪审计的职能是“监督与服务”，在建设项目跟踪审计运行机制下， 审计人员需要频繁介入审计现场开展审计工作， 才能提出审计意见供被审单位进行纠偏和改进，这很容易导致审计人员偏离监督、咨询、建议的工作目标，有意或无意介入到建设项目管理的职能范围中来。准确把握好角色定位，处理好监督与服务的关系， 首先明确审计人员不从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述职能的监督工作，以促进建设管理、施工、监理工作规范、有效运行为己任。 其次就具体的工作要求而言，就是要做到“到位不越位，参与不干预，介入不陷入，建议不包办”，现实全过程跟踪审计工作开展应遵循的程序是： 费用审核应直接向乙方即施工方了解情况，并深入施工现场，而面对施工程序上的问题， 审计人员不得直接面向乙方， 要由工程主管部门将所有资料准备齐全后报审计部门，审计部门给出审定意见后，提交工程主管部门，由工程主管部门协商落实解决。 如果审计方直接对乙方或施工方提出建议，必将产生越俎代庖的效应，导致职能越位，无意间履行了管理者职能，无意间承担和涉及到了现场管理的责任。但是，在实际工作中，建设单位、监理单位往往先要求审计人员表态后才予以现场签署，这就导致了审计工作的错位和越位，致使审计工作在客观上不自觉地履行了监理的工作职责。

这些问题是导致建设项目跟踪审计权力制衡机制丧失的直接反映。 准确把握好全过程跟踪审计人员的角色定位。 第一，重点在于关注对建设工程技术指标、经济指标的合理控制以及程序规范、 职责条例的遵守鉴定工作上来，不涉足和干涉建设管理、施工、监理的具体工作，更不代行管理职能。 第二，同时注重提高审计人员自身素质即职业道德和廉政建设， 有效防止审计人员， 确保审计人员与建设施工单位间的独立性，如果出现了涉及到审计人员的利益交易，审计工作必将形同虚设。 因此， 在确保审计独立性的前提下， 审计文化建设和精神层面的价值体现挖掘是极其重要的， 只有确保审计人员自身的独立性和精神制高点， 才能在根本上确立保障建设项目各个工作环节阳光操作的前提， 发挥审计防患于未然的先导作用。 第三，提高工程质量及工程造价管理的科学性，有效控制投资规模、降低成本，当好政府投入资金的经济卫士、项目建设单位的谋士。 第四，提高审核效率和质量，确保建设方、 施工方为主体的建设工程相关各方的合法权益得到有效体现， 从而在整体上确保工程进度和质量。第五，取代被动式、查弊纠错的传统观念，将咨询服务业务的开展和意识贯穿于建设项目的始终。

2) 加强跟踪审计的自身管理，统一协调相关部门的工作配合，优化审计环境。 就内部审计环境而言，审计工作组成人员应当同心同德。 价值观和职业道德的共同遵守和认同， 是确立和组成审计工作组成人员的先决条件，这也是创造和形成和谐工作环境的保障。同时，切实发挥、调动群众主动参与的积极性，群策群力推动阳光工程，除涉及国家安全的内容以外，督促建设单位开展预算公开、进度公开、业务内容公开、程序公开，优化建设项目跟踪审计的自身管理，防微杜渐，有效发挥建设项目跟踪审计的“免疫系统”预防功能。就外部环境而言，一是积极取得上级部门的有力支持，二是在上级部门的组织下， 积极开展有关部门包括监理部门、建设部门、施工单位的工作协调，在认识上、目标上取得一致意见，从而得到监理部门、建设部门和施工单位的认同理解和工作配合。

工程造价审计工作是一项任重而道远的工作。相信在所有审计从业人员的共同努力及社会各界的大力支持下，我国的工程造价审计事业前途一定会一片光明。

参考文献：

[1]彭丽平 探讨建筑工程造价管理中存在的问题及对策分析 [期刊论文] 《城市建设理论研究（电子版）》 -2012年9期

[2]刘成军 建筑工程造价管理中存在的问题及对策分析 [期刊论文] 《商情》 -2012年17期

[3]张荣德 建筑工程造价管理的问题及对策分析 [期刊论文] 《商品与质量：学术观察》 -2011年9期

工程项目财务审计论文范文第6篇

摘要：从事前、事中、事后三个阶段来探讨基建工程审计的有效控制：工程事前审计是保证工程投资效益的前提；工程事中控制是做好工程审计的关键；工程事后审计是控制工程造价的最后保证。

关键词：基建工程；审计；有效控制

基本建设工程审计是强化审计和经济监督的一种具体体现，也是重点搞好投资效益审计的一种具体方法。随着市场经济的进一步发展，工程项目投资主体的日趋多元化及利益格局的多样化，都迫切需要开展好工程项目审计。根据多年的工作体会，不妨通过对工程全过程动态跟踪审计，采取从事前、事中、事后三个方面来提高审计监督效果，强化审计监督力度。

1工程事前审计是保证工程投资效益的前提

1.1设计阶段是控制工程造价的重要阶段

科学设计把好工程第一关，合理设计是工程科学定位的基础。设计阶段是生成和确定工程造价的重要阶段，设计方案是否合理、设计质量的高低对工程造价会产生直接的影响。一句话设计是构成工程造价高低的主要因素，一般决定了工程造价的90%。因此，加强设计阶段的工程造价管理，堵塞设计阶段人为浪费，才能有效控制工程造价。

1.2工程项目招投标过程公开、公平、合法、合规性审计

目前在我国固定资产投资体制中实行工程项目招投标制，一方面达到节资增效，缩短工期，保证工程质量，提高了经济效益；另一方面，实行公开、公平、公正的市场竞争机制，增加透明度，减少贪污受贿。但是，就目前在工程项目招投标过程中重要存在一些问题，不可忽视。近几年，我国各地都声称本地工程招标率已达100%，但实际现实的工程项目中大部分存在招投标严重“失灵”。根据国家招投标审计署对长江重要堤坊隐蔽工程的审计结果显示，“工程腐败，从招投标开始”。在隐蔽工程施工过程中，某施工项目部经理就对员工说“这个工程项目在招投标时就发生了合同价3个点的中介费。工程要赚钱不容易，只有少抛石料，造假。”其结果不堪设想。通过招投标本可以节约资源，却变成了浪费资源；本可以提高质量，却变成了“豆腐渣”工程。因此，工程项目招投标审计是工程审计中至关重要的内容，绝不可忽视它。

2工程事中控制是做好工程审计的关键

2.1对施工单位工程实施组织措施

要求监理单位及施工单位管理班子必须落实控制人员，任务分工和职能分工。财务审计人员和工程审计人员紧密配合，对工程施工过程进行全方位监督，明确各自的责任。财务审计人员编制好自己的工作计划，定期对工程各项成本费用进行审计。审计计划的执行情况。在审计过程中，经常与工程审计人员互通信息，交换意见。以保证工程建设资金的专项使用。

2.2对施工单位实施经济措施

每实施一项建设工程，根据项目手续的审批程度和项目资金的筹措到位情况。财务人员必须编制好资金使用计划，明确投资目标和付款方式。在项目施工阶段每月对施工单位的进度根据施工工期进行验收，并要求上报工程进度报表，附有详细的工程量。建设单位预算审计人员对该工程月进度进行复核，查看所报进度是否属实，工期是否正常施工。这样，由每月的进度报表，看工程整体的形象进度；由每月的形象进度看工程的整体工期情况，累计工程款的投入使用情况。从而复核工程付款的比例，再由财务人员签发证书。

这种在项目工程施工过程中进行投资的跟踪控制，可以定期地进行投资，实际支出值与计划目标值的比较，发现偏差，及时纠正，分析产生偏差的原因，采取有效措施，防止资金不必要的流失，使资金得到合理有效的使用，保证投资方的建设资金的正确使用。

2.3对施工单位工程实施技术措施

每项工程都在设计图纸的基础上，施工单位根据施工图纸，在开工时对图纸进行复核，即建设单位通过监理单位组织一次图纸会审。这是一道开工时关键的程序和内容，且万万不可忽视。此项工作关系到今后施工图纸是否有效可行；施工质量是否保证；工程造价是否合理。建设单位必须认真对待。否则，施工中将会出现一系列的设计变更，现场签证，相应地增加工程造价，给建设方带来或大或小的不必要的经济损失。

当然工程施工过程中，设计更变和现场隐蔽签证是不可避免的，但我们如何对待此项问题呢？十几年来的工作经验充分证明：一是我们的甲方代表和监理工程师的工作责任心是否到位，对施工阶段的每一分部、分项工程是否亲临施工现场掌握第一手资料，在保证施工正常运行的情况下，做到现场签证的真实性和可靠性。

二是我们对设计方案不合理或由施工地质环境和结构的改变，必须要改变原有图纸时，对设计工作者来说必须亲临施工现场，广泛听取各方的意见，对设计变更进行技术经济比较，严格控制设计变更数量，尽可能把工程造价降为最小值。三是要求监理单位或建设单位严格审核承包单位编制的施工组织计划，对主要施工方案进行技术经济分析，减少项目施工中不必要的费用发生。

2.4对施工单位工程实施合同措施

建筑安装承包合同是发包方（建设单位）和承包方（施工单位）为完成商定的建筑安装工程明确相互权利、义务关系的协议。它是国家规定的基本经济合同的一种。我国有关部门颁发了《建筑安装工程承包合同条例》对此做出了明确规定，为在基本建设中推行建设工程合同制度提供了法律依据。工程合同的签证后，一是做好工程施工记录，保存各种文件图纸，特别是注有实际施工变更情况的图纸，注意积累素材，为正确处理可能发生的索赔提供依据。二是参与合同修改、补充工作，着重考虑它对投资控制的影响，严格把工程造价关，认真分析合同的每一条款内容，最好实行联合审计制，资产部门、财务部门、审计部门层层把关，尽可能减少不必要的损失，把工程费用降至最低。

3工程事后审计是控制工程造价的最后保证

3.1审查“工期、质量、投资”三大控制目标

在工程竣工验收后，整体工程已全部竣工，承建单位把所有的精力全部投入到建设项目竣工决算之中。整个工程从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用进行成本核算，编制竣工决标，比较分析工程造价等。在此阶段我们作为建设单位的审计部门，必须从工程建设的“工期、质量、投资”三大控制目标的实现情况逐一审查，按照工程施工组织设计做基础依据，审查其是否有效控制施工费用，工程质量是否达到招标或合同的约定，审查其工程项目交付使用是否真实完整、按施工图纸施工，有无未完工程或偷工减料现象。

3.2审查工程量的真实准确性，把握工程量计算关

工程竣工后期审计重点是甲乙双方的工程结算。工程量审核是结算中最基础的数据。它直接影响计算直接费和其它各项费用，它的准确与否直接关系到工程造价的高低，工程量的计算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多，工程量大，最容易出现多算、重算或漏算的地方。因此，必须根据竣工图纸及其它他相关资料以及现场情况，对工程量的准确性进行严格核实，确保工程量的真实准确性，避免施工单位预算员做结算时有意加大工程和重复计算的情况。

3.3审查工程决算书的编制是否符合规定

在审计中，查看定额编号、工程项目名称及规格，把好定额套用审核关。工程预算定额具有面广、交叉的特点。在审查竣工决算套用定额时应注意各专业的适用范围及使用界线的划分，套取定额编号计价时，必须看清定额的工作内容和材料含量，防止低工程高套定额子目或已综合的价格却又分成几个子目重复计算，计取费用。

3.4审查工程取费标准比例是否符合规定

在审计过程重点审核结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定要求。工程结算是由直接费、间接费、计算利润和税金等费用组成，单位工程项目是根据工程类别计取工程取费的，工程费用取计的管理费取费一般占直接费的25%以上，因此，确定取费标准，准确套用各项费率，取费基础是否正确是非常重要的。

3.5审查工程项目中建筑材料用量及价差的准确性

一般来说土建工程材料费用占建筑工程造价总费用的70%左右，近几年建筑市场材料变化很大，建设单位对建筑材料用量控制还有很多漏洞。一旦失去监控，就无法控制工程造价，导致工程投资不能有效利用。所以通过工程审计，可以纠正材料结果费用高的现象，来控制工程造价、提高投资效果。在工作中往往会遇到工程项目中所用材料的质量与规格、型号与工程结算所提供资料的材料根本不符，不但材料价格存在着严重的不合理差价，而且材料的质量和功能不合乎图纸的施工要求，出现以假乱真，以次充好的现象，结果导致了工程质量的整体效果差，缩短了工程设施的使用寿命。

3.6审查工程项目的隐蔽工程记录，变更签证单

在工程结算中隐蔽工程的签证常引起争议，因为签证人员往往重视技术及时间的前提下，忽视了计费问题，结果签证中出现了在定额内已包括的内容重复签证的现象。再者建设单位的施工现场员即甲方代表必须亲临施工现场，掌握施工内容，做到签证内容与施工内容相符合，在现场做好隐蔽工程记录。在签证单上只体现工程量和施工内容，绝不能体现工程费用。这就需要甲方代表既有较高的自身素质，又有较强的思想道德休养；既懂得本专业技术知识，又具备一定的实践经验。

工程项目财务审计论文范文第7篇

【关键词】高校审计 基建维修 基建设计 审计风险

中图分类号： TU2 文献标识码： A

一．引言

近几年来，我国各类高校建设规模扩张较快，随着办学层次的提高，高校固定资产投资加大。伴随着高校固定资产维修周期的到来，基建维修审计越来越频繁。在基建维修审计中，存在一定风险，制约着高校内部监督的效果，不利于提高高校资金使用效益。本文对高校基建维修设计进行简单分析。

二. 高校基建维修工程审计风险的含义及其作用 高校与企业不同，企业是以盈利为目的的法人单位，高校一般不提供物质产品，即使有也是作为智力产品的载体来提供的，高校不单纯以盈利为目的进行业务活动，社会效益是衡量事业单位业绩的标准，高校的出资者与单位之间不存在明显的经济利益关系。基于高校会计服务的目的是非盈利性，投资者一般不图回报，但是高校的办学方式和筹资渠道逐步多元化，会计核算组织机构具有多层次、多元化的特点，这种特点使得事业单位的核算相对复杂。

高校基建维修工程主要是要原有建筑物基础上进行改造、修缮、装修以及一些基建工程的配套附属工程，特点是种类繁多、分布零散、施工点多、灵活性大、因素复杂、项目大小不一；校院二级管理和教研室独立核算造成自筹资金、自签合同、自行维修，完工后审计的情况；目前审计情况来看，存在核减率偏高、现场签证不规范、管理不到位等现象。这些情况促使各高校和社会有关方面对高校审计的要求不断提高。在这种形势下，健全内部控制，加强基建维修审计风险管理已成为高校审计十分重要和迫切的任务。

三. 高校基建维修审计中的风险

1. 不良的审计环境会带来潜在的审计风险。 外部风险基建维修审计外部风险主要是指由政府相关行政执法部门、勘察设计单位、施工单位、监理单位、外部中介机构等建设单位以外的组织和部门在高校基建审计过程中所造成的风险，部分维修工程项目没有正规的图纸，没有进行招标，没有工程预算书，没有具体做法，工程施工随意性较大，多数是以现场签证代替施工图纸。项目维修质量无法保证，导致有的维修工程几经反复也没有达到理想效果，造成资金浪费。维修工程种类繁多、分布零散、施工点多、单个工程金额不大。建设方对工程监督管理比较困难，漏洞相对也较多，加上部分工程的建设单位的管理人员对于维修工程的施工技术、工艺、材料、设备等了解不深，在施工过程中，不能起到有效的工程监管作用，造成监管力度低，工程质量不能满足需要。以及政策调整、市场波动、自然灾害、地质构造等审计人员只能理性认识而无法有效控制和影响其水平的固有风险。主要包括以下几方面：潜在风险它包括施工期间现场签证、工程变更真实性、完整性及工程监理、基建部门预结算初审合规性、准确性的风险。可控制风险指与建设工程有关的单位和组织不支持不理解内审部门，建设单位内部控制和管理制度不健全或有制度但未发挥其作用，或在高校基建实施过程中因管理混乱、监督失控、提供资料不全、信息不实、处理不当等情况形成的可避免的审计风险。

2. 审计执业环境欠佳,审计自身存在风险。

高校目前的审计人员，综合素质偏低、知识结构单一、知识更新缓慢、专业胜任能力不强。少数审计人员缺乏应有的职业道德观念，表现在徇私情、害怕打击报复，在发现重大问题的时候因与被审计单位、被审计人员的同事关系、熟人关系或者彼此有利益关系，不能正确履行审计职责，甚至故意放弃对这些问题的追查和揭露，提供与事实不相符的审计结论。导致审计风险的主要原因之一是部分审计人员的执业水平有限，审计工作是一种技术性比较强的活动，它既需要从事审计工作的人员在会计、审计、税务、建造、造价、法规知识方面有扎实的理论和审计基本技能，还要求审计工作人员有丰富的实践经验、高水平的综合分析能力、判断能力和相关的理论政策水平。如果审计人员在工作的时候没有具备这些方面的素质，对会计资料反映的经济活动所得出的审计结果肯定是差强人意的，审计风险也就在所难免了。

基建维修工程的顺利实施是需要多方面专业人才高度统一协调才能实现的，而全过程审计的提出也相应地对审计人员的专业性提出了要求。审计范围的扩展工程审计业务已远远超出传统工程审计的内容，它们给审计带来很多困难。审计的广度和深度的增加，审计风险也随之增加。由于受我国的审计渊源的审计体制影响，审计人员可能会舍弃一些对审计结论影响不大但耗时费力的审计程序，而这种取舍观可能导致一些影响审计意见正确性的程序被放弃，从而使审计结论出错，引起审计风险。随着计算机信息技术的发展，造价工程软件被广泛应用到基建审计当中，这就要求审计人员能够熟练的掌握造价工程软件技术，在电子数据处理环境下进行审计，然而鱼与熊掌不可兼得，既熟悉审计业务又能熟练操作造价工程软件的审计业务人员缺乏，这样就使得审计的能力出现捉襟见肘的现象，使得高校基建工程审计风险增加

3. 高校内部审计制度及法规体系不能与时俱进。随着高等教育改革的不断推进，高校审计已经在某些程度上得到了一定的重视，2004年出台了修订后的《审计署关于内部审计工作的规定》以及15项内部审计具体准则，随后，教育部也接着出台了《教育系统内部审计工作规定》。但与国家审计和社会审计分别有《审计法》、《注册会计师法》作为法律依据相比，内部审计的法律级次明显偏低。高校审计人员进行审计时，对重要性和审计风险的评估，大都依靠经验和专业判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性和准确性，因而加大了审计风险。

4. 现场签证不及时不规范，增加了基建维修审计的难度现场签证不规范，后补现象、虚签现象严重。有的签证本该签具体事项，维修部位的具体尺寸及做法，却签了具体金额；有的签证语义含糊不清，没有具体描述所涉及的材料品牌规格型号；有的签证施工时不及时确认，事后突击补办签证，更有甚者以预算结果，反推补办签证，使签证变成了计算底稿的目录及汇总表。再加上一些业主代表对这些签证不进行核实或者提出规范的要求随意签证，人为的给施工单位在签证上弄虚作假提供可乘之机，大大增加了审计难度。

四. 防范高校基建维修审计风险基本措施。

1.加强内审基建审计队伍的建设，完善三级复核制度。

基建维修审计是一项专业技术性强，涉及学科知识面广的职业，也是一项知识理论不断更新的行业。这就要求审计人员养成终生学习的习惯，努力提升其政策、业务水平，以服务于新时期的审计工作。主要表现在以下几方面：提高基建审计人员的政治理论素养和职业道德的素质；加强后续教育培训，充分利用各高校间专业理论教育优势，为基建审计人员提供学习机会，坚持把提高基建审计人员综合素质作为一项基础性工作；以人为本，关心基建审计人员政治经济待遇，充分调动发挥审计人员创造性；明确职责，完善三级复核制度，强化基建审计人员的责任追究及风险意识；保证高校审计事业的可持续发展。

2. 重视造价审计过程中的施工现场审计调查和取证。

基建造价审计的依据是实体建筑、工程图纸、甲乙双方认可的现场签证、现行计价规范及有关政策法规。因此，审计人员必须进行现场实体测量，全面、充分地收集审计证据。审计人员进行实地测量取证时，必须采取严谨、合法、公正的手段。测量时审计人员、施工单位委派的代表、监理必须同时在场，测量的结果必须经三方代表签字认可。这样能有效的控制虚报工程量的风险。

3. 正确签订维修工程施工合同，确保合同条款合法、准确、完整。

维修工程施工合同应严格按《经济合同法》的要求，明确承包合同内容，标底、承包总额、质量标准、工期、付款和结算方法、奖惩措施、质保期限、让利条件等，以保护双方的合法权益。必要时，应建立维修工程项目保证金制度。对施工队伍完成的维修工程，收取一定比例的质量保证金，对于不能达到质量要求的责令其返工，拒不返工或返工仍达不到要求的扣除其质量保证金。另外为了防止施工单位超报决算，给项目审计带来更大的难度，造成审定决算核减率过高，可以在合同中约定审计核减超过一定幅度实行罚款的条款。

4.加强实施过程监督。

全面实行建设项目管理审计建设项目管理审计是依据党和国家在一定时期颁布的方针政策、规章制度、经济技术标准，运用现代管理审计思想、技术和方法对建设项目建设全过程的管理、技术经济活动进行监督评价，促进建设项目利相关方各司其职、共同规范管理、控制成本、提高投资效益和管理水平。管理审计是新时期审计工作发展的必然趋势。建设项目管理审计内容包括法规审计、造价审计、项目质量审计、财务审计及投资效益审计。从而全面掌握建设项目实际情况，为项目审计工作收集确凿证据。

五.结束语。

我国高校基建维修审计存在一定风险，高校要提高风险防范能力，就要改变管理模式，立足原有管理方式，结合学校实际情况，融入新的技术和管理方法，提高管理水平，提升防范风险能力，确保高校健康运转。

参考文献：

[1] 张俊峰 Zhang Junfeng 高校基建维修审计风险探究及防范 [期刊论文] 《价值工程》 ISTIC -2011年17期

[2]熊炜 吉桂华 高校基建审计风险的防范 [期刊论文] 《经济师》 -2006年11期

[3]侯晶 王立新 李倩Hou JingWang Li-xingLi Qian 浅谈高校基建工程审计风险及防范对策 [期刊论文] 《中华民居》 -2012年4期

基金项目：中国教育审计学会2013-2014年度教育审计科研课题资助

编号：JY20130203；

黑龙江省教育厅2013年度人文社会科学项目资助项目编号12534027

工程项目财务审计论文范文第8篇

论文摘 要 现代内部审计的职能已由传统的监督、评价拓展为监督、评价与咨询服务，逐渐由“监督导向型”向“服务导向型”转变，审计的重点由单纯的财务收支审计转向以效益型为主的管理审计。内部审计部门又积极开展了社会责任审计，于是内部审计开始对从经营决策到经营结果和效果的全过程开展审计，最大限度地为企业提高管理水平，提高经济效益服务，为促进企业长期健康、稳定地发展服务。

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。其职能是由内部审计自身的条件和所处的外部环境所决定的。就我国目前的环境和我国内部审计的特点来看，监督检查职能、鉴证评价职能、控制职能、风险预警职能和咨询服务职能应该是内部审计的主要职能。

一、当前我国建筑施工企业内部审计存在的问题

1．企业财务预警机制的作用未能充分发挥。企业财务预警固然重要，但还存在一定的局限性和滞后性，有必要建立一套事前预警体系，其核心是内部控制审查与评价，包括合同管理、总分包管理、项目管理、结算管理、资金管理、物资管理等，而企业集权应是诸多管理中的一条主线。实践证明，很多大型建筑企业有关规章制度得到有效贯彻执行，企业发展是可持续的，反之隐藏着风险，违反程度越严重，风险就越大；随着时间的推移，这些企业就以各种财务数据显现出来。从深层次看，企业内部控制状况折射出领导的经营理念，而经营理念则来自于动机。如果动机与企业长远发展利益相吻合，则从总体上推动着企业向良性方向发展。

2．经济责任审计的确认与咨询的作用不显着。经济责任审计存在的主要问题有：一是国家关于经济责任审计结果作为对企业负责人职务任免和奖惩的重要依据的规 定，缺乏与干部管理程序的对接；二是企业经济责任审计目前还是“马后炮”，以事后监督为主，事前监督作用不明显；三是内部审计工作仍未走出财务审计框框，以查错究弊，欠缺实际指导意义；四是企业内部审计机构孤军作战，遇到的困难和压力比较大。内部审计相对于外部审计，独立性较弱。如果被审计单位或被审计项目部采取消极配合、积极防御的措施，将使内部审计工作难以开展。

3．企业内部审计制度仍然存在一定的局限性。很多建筑企业内部审计机构属于两级组织管理体制，这种体制下的建筑企业存在的问题有：一是有的下属单位或工程项目审计信息失真或披露不完整；二是有的下属单位或工程项目对审计发现的与经济运行有重大影响的问题，未及时采取措施，致使损失继续扩大；三是很多单位审计人员严重不足或素质不能适应工作，影响了内部审计工作的正常开展；四是执行内部审计报告制度存在不及时的问题，少数单位与施工项目上报资料不全，个别单位或项目甚至不催就不报。这些对企业及时掌握经济运行的真实情况，做出纠偏决策和采取调控措施，以及促进审计发现问题的整改都是不利的。尤其在建筑企业规模持续扩张，体制机制和产业结构发生重大变革的时期，后果可想而知。

4．审计人员管理意识偏差弱化了内部审计地位。企业大多存在着重经营轻管理弊端，事后很多工程项目经济核算问题仍未根本解决。企业内审人员受专业限制较大，良好的内部审计活动开展，需要审计人员对工程造价、投标竞标、资源配置和整个管理流程有所了解，能够从各类报表中看出问题，从而参与到企业管理中来，而这些往往是很多建筑企业所缺乏的。

二、完善当前我国建筑施工企业内部审计存在问题的对策

1．风险预测和识别。风险预测和识别是指对企业所面临的以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定，确定企业正在或将要面临的风险。内部审计要对企业所面临的主要风险进行预测和识别，采用决策分析、可行性分析、因果分析和专家调查法等方法，找出未被识别的风险。 1 2 3 下一页

2．对已经存在和将要发生的风险进行评估。企业的内部审计人员应用各种管理科学技术，采用定性和定量分析相结合的方式，预测风险的大小，找出主要的风险源，合理的评价风险可能产生的影响，以此为依据，对风险采取相应对策。常用的风险评估方法主要有：调查和专家打分法、风险报酬法及解析方法等。

3．提出改进和防范的措施。风险的防范措施是指企业为降低已识别出的风险可能造成的损失所采取的措施。内部审计机构可以根据不同的情况，提出避免风险、接受风险、转移风险还是降低风险的具体措施和建议，以强化企业的风险管理，降低风险损失，并对有关部门所采取的风险防范措施进行监督和检查。

4．内部审计应积极持续地支持并参与风险管理过程，对风险管理过程进行管理和协调。在现代企业制度下，企业全面建立了风险管理过程，内部审计因此能够担负起风险管理的职能。首先，内部审计从评价各部门的内部控制制度人手，在施工生产、物资采购、工程款回笼、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，识别并防范风险，做出相关评价。其次，内部审计可以深入到企业管理的极细微的环节上 查找问题，分析其合理性。内部审计人员更多的是以风险发生的可能性大小为依据，深入到经营管理的各个过程，查找并防范风险。再次，内部审计在部门风险管理中还起着协调作用。不仅各部门有内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计人员作为独立的第三方，可协调各部门共同管理企业，以防范错误的宏观决策带来的风险。

参考文献：

[1]高丽霞.建筑安装企业内部审计的问题及对策探讨.福建建筑.2007(2).

工程项目财务审计论文范文第9篇

论文关键词：基建财务；内部审计

论文摘要：该文从提高医院基建资金使用效益的角度，就基建项目内部会计控制审计与基建资金筹措与管理、成本核算、工程造价、收入核算、账务处理这几个方面进行了具体的审计设计，为医院基建财务管理的内部审计提供了一个清晰的审计思路和方法。

医院基建项目内部审计对于降低医院成本，提高医院的资金使用效益，规范基建程序，维护医院利益都有着非常重要的作用。目前，医院大都采用外部审计来保证审计的效果，但是基于内部审计外包中的审计合谋风险和提高医院管理水平角度来讲，内部审计是不可或缺的一个部分，它可以通过全过程的参与基建项目，来评价和完善医院的内部控制制度，从而搞好医院建设，保证工程质量，节约投资，维护医院的合法权益。建设项目内部审计是财务审计和管理审计的融合，风险管理、内部控制、效益审查和评价贯穿于建设项目的各个环节。下面主要从评价医院的内部会计控制制度和财务管理的具体内容来谈如何作好基建项目财务管理的内部审计工作。

1.基建项目内部会计控制制度的审计

基建项目的内部会计控制制度是医院基建财务管理的一个主要方面，做好这项工作对于防范工程项目管理中的差错与舞弊，提高资金的使用效率有至关重要的作用。因此，要定期对基建项目的内部控制制度进行审计和评价，发现内部控制中的问题和薄弱环节，应当积极采取措施，及时的加以纠正和完善。具体包括以下六个方面的内容。

1.1不相容职务的混岗现象。其不相容岗位主要包括：项目建议、可行性研究与项目决策；概预算编制与审核；项目实施与价款的支付；竣工的决算与竣工的审计。

1.2重要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。经办人对于越权审批的工程项目业务，有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

1.3决策责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。单位是否有工程、技术、财会等部门的相关人员对项目建议书和可行性研究报告出具的评审意见；单位是否对工程项目实行集体决策制度，并有完整书面记录。

1.4概预算编制的依据是否真实，是否按规定对概预算进行审核。

1.5工程款、材料设备款及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。

1.6是否按规定办理竣工决算、实施决算审计。

2.基建项目财务管理内部审计

2.1审查建设资金的筹措与管理，提高资金的使用效益。

2.1.1在资金的筹措方面：包括审查资金的来源是否合规、完整、落实；审查筹资方式的合理性、合法性、效益性；检查筹资数额的合理性、分析所筹资金的偿还能力。

2.1.2在资金的管理方面，首先是审查资金是否按照建设计划及时到位，是否与工程用款进度同步，有无超前融资闲置资金增加成本，有无产生缺口影响工程进展。第二审查资金的管理是否合规。查明有无转移、侵占、挪用资金或造成资金流失，有无银行开户过多，造成资金管理分散。

2.1.3审查资金的拨付。第一，开工预付款的支付：1.凭证是否齐全。支付申请书，履约保函、开工预付款保函，以及经监理签字的开工预付款支付证书；2.是否有工程部门的审核意见；3.财会人员对施工承包商申请支付的金额是否与招标文件核对，核定应付款金额，并报部门负责人签署支付意见。在核定应支付金额时，若银行保证金额与合同规定的支付金额不一致时，超过合同规定金额的，按合同规定金额支付，不足合同规定金额的，按照开工预付款保函金额支付。财会人员付款、入账。第二，工程进度款支付。工程进度款是指建设单位按合同约定的工程进度向承包商逐笔支付的款项。由工程部门、会计部门及监理部门共同保障实施，层层把关。1.凭证是否齐全。施工承包商提出支付申请，经监理部门审核的工程进度报表，包括申请支付理由、申请支付金额、工程进度报告等，同时要附上现场签证等相关证明材料；2.医院基建部门的审核意见；3.会计部门应根据技术负责人核定的已完工工程量及合同总价款、合同变更金额、累计已付款金额以及工程合同中的其他规定等，核定本次应付进度款金额；4.单位负责人签署支付意见，严格控制“超付”。第三，工程结算款支付：结算款是指工程竣工后，双方对工程总价进行结算所确认的工程款，对已付工程款与结算款的差额部分，建设单位应予支付。支付时应审核：是否有医院内部审计部门或会计师事务所对工程结算的审计报告，单位主管领导是否按审计结果核定的最后结算额。

2.2审查建设成本的核算与管理，加强控制管理，堵塞漏洞。

2.2.1审查建设总成本归集与分配程序是否恰当与合规。查明成本核算范围是否与批准概算相符，列支的依据与手续是否合规；查明有无混淆成本项目界限，混淆与其他项目的成本界限，混淆各部分分项工程成本界限，混淆资本和收益性支出界限；查明有无虚增和虚减投资完成额，有无擅自挪用预备费用，有无虚增支出，账外设账。如进行票据事前审计，将违规违纪问题消灭在萌状态；加强材料管理审计；搞好设备耗费审计。

2.2.2审查建安投资中工程款的支付、甲供料划转、价差结算与结算范围调整是否合规与合理。

2.2.3审查设备投资中货款及运杂费、采保费支付是否合规与合理、是否按设计要求。

2.2.4审查待摊投资与其他投资中建管费、培训费、征迁费、设计费、大件运输费等费用支出是否合规与合理。查明共同费用分摊是否合理、资本化时间与范围是否恰当，有无将各项非税收入挂账支用、不冲减相应的建设成本。审查勘察、设计、监理、征迁等工作是否符合合同要求，其收费是否符合国家的有关规定。

2.2.5审查其他财务收支及债权债务核算是否恰当、完整和合规。

审查流动债权是否真实和完整，有无隐瞒、转移或者挪用资金，形成呆账损失，对于大额或账龄较长流动债权，要抽样函证是否真实；审查流动债务是否真实完整，有无虚列债务，将资金挂账直接支用，抽样函证大额或账龄超长流动债务是否真实。

2.2.6审查财务审批制度的执行情况。

2.3以建设项目工程造价审计为重点，减少支出，避免浪费。

2.3.1审计工程量。工程量是编制预算、决算最基本的内容，也是整个建设项目取费的基础。审计重点是注重设计要求，定期勘察现场，核对施工记录，审核虚报重报多计问题。如单层木门油漆工程量计算应该为洞口面积，而有的施工单位按照木门正反两面面积计算就错了，工程量大了两倍。所以实际勘察现场就显得尤为重要。

2.3.2开展工程定额使用审计。主要是审核定额套用是否符合现行规定。随着市场经济的发展，建筑的新工艺、新方法不断涌现，与定额不相同做法的项目越来越多。在审计过程中，审计人员应该重点审计施工单位有无高套定额或重套定额的现象，定额换算是否合理准确，补充定额编制依据是否充分。如有的该套用修缮定额的却套用装饰定额或新建定额，有的该套用某一部分项目工程单价的却高套另一单价。

工程取费是否按照施工企业的性质，级别，建设项目的类别标准来确定。

2.3.3材料价格的审计，审计材料价格应按照国家有关规定，对实际材料价格与预算定额发生价差进行调整。不仅应从资料、图纸、账目上进行审计，还应从施工现场、材料市场进行审核和调查掌握第一手材料。

2.4审查基建净收入的清算。

审查基建净收入是否合规、完整和真实，有无隐瞒或转移收入，有无扩大其他基建开支范围；审查各项基建净收入留成、上缴、冲销或核销是否合规。

2.5账务处理的真实性、合规性。

2.5.1检查“工程物资”科目，有无盲目采购的情况，有无违规多付的情况，是否按合同的规定扣除了质量保证期间的保证金，对于完工后的剩余工程物资的盘赢、盘亏、报废、毁损等是否作了正确的财务处理。

2.5.2检查“在建工程”科目累计发生额的真实性、合法性和合理性。是否包括了概算外的其他项目，据以付款的原始凭证是否进行了审批，是否合法，齐全；是否按合同进行付款；是否将不应属于在建工程的费用记入其中。

工程项目财务审计论文范文第10篇

关键词：施工企业 内部审计 内部审计质量 审计质量控制

2014年国家审计署草拟了《内部审计工作规定（征求意见稿）》，其中内部审计定义为： “单位（或组织）的内部审计机构或者人员，实施的一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价单位的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进单位完善治理、增加价值和实现目标”。随着中国经济的快速成长，施工企业不断壮大，但与国际化大施工企业相比，差距较大。内部审计是施工企业强管理、严内控、防风险，完善公司治理，提升公司综合能力的重要手段，但是，目前内部审计的作用还没有充分发挥，内部审计质量已无法满足施工企业发展的需要，更无法满足自身建设的需要，本文依据国有施工企业内部审计的实际现状，列举了施工企业内部审计质量控制存在的问题，提出了一些解决方法。

一、内部审计质量控制的内涵及意义

（一）内部审计质量控制的内涵

内部审计质量控制是指为确保内部审计质量使之符合内部审计准则的要求，而对影响内部审计质量的各种因素进行全面监控所制定和执行的制度、程序和方法等。论文认为： 影响内部审计质量控制的因素是多方面的，如审计机构的独立性、审计人员专业素质、内部审计制度、内部审计质量监管机制等， 是一个立体、全员、全过程质量控制体系。

（二）内部审计质量控制的意义

1、实施内部审计质量控制是保证内部审计质量的必然选择

凭借各种质量控制手段，一方面可迫使审计机构采取措施，优化资源配置，落实责任，着力提高审计质量；另一方面可倒逼审计人员认真履行审计程序，遵守审计准则，完成审计目标。

2、实施内部审计质量控制是内部审计不断完善和发展的需要

完善内部审计质量控制，既是我国内部审计转型发展的需要，也是与世界内部审计行业接轨的需要。当前，我国经济处于结构调整和升级的关键阶段，施工企业竞争加剧，因此，内部审计质量控制十分必要。

3、追求内部审计效益需要质量控制

追求审计效益是现代内部审计的主要特点之一，诚如，没有产品质量哪来效益，同样道理，没有内部审计质量哪来审计效益。

二、施工企业内部审计质量存在的主要问题

（一）内部审计机构独立性较差

审计机构设置随意性较大，如某大型国有施工企业集团，就其大部分二级企业，审计部门由总会计师领导，内部审计机构对下级公司及单位实施内部审计监督力度较强，对同级财务主体（即公司本部）进行审计监督较弱，权威性显得不足。就其三级公司，审计机构的设置更是各行其是，有的与纪委合署办公，在纪委书记的领导下工作；有的与财务合署办公，在企业总会计师的领导下工作；有的没有专人负责，各种情况不一而足。内部审计机构地位尴尬，独立性较差，开展内部审计工作困难较多。

（二）内部审计人员综合素质较低

在大多数施工企业内部审计机构中，审计人员绝大部分来源于财务或会计人员，其他专业人员很少，审计人员知识结构单薄，较懂财务审计，较少具有税务、经济、金融、管理、内部控制、风险管理、法律和信息技术等知识，复合型人才缺乏，不能适应复杂多变的社会经济环境。审计人员习惯于从会计的角度看问题，思维方式单一，综合分析判断能力较差，遇到较复杂的问题往往难以开展下去，严重影响了审计人员的形象和权威。

（三）内部审计管理制度及标准不健全

近年来，施工企业的内部审计环境发生了较大变化，内部审计实践发展也出现了许多新情况、新问题，亟需规范提高；加之，施工企业具有流动性，工程产品具有单件性，工程项目技术复杂，遍布全国各地甚至海外，这些给内部审计工作提出了新要求。就一些大型国有施工企业内部审计制度及标准建设情况来看，一是缺乏业务规范，许多业务领域没有审计管理办法，如海外工程项目审计管理办法、对外投资项目审计办法等；二是缺乏审计工作管理制度，如内部审计质量责任追究办法等；三是更缺乏具体的业务工作标准，如各种业务审计操作手册等，审计工作标准难以衡量，随意性较大等。

（四）内部审计程序不规范

目前，国有施工企业工程项目遍布海内外，面临着审计任务多、时间紧、人员少的矛盾，内部审计人员疲于奔命，如某大型国有施工企业的三级公司每年施工项目多达30个，而审计人员只有2～3 名，为了完成审计任务，被迫简化审计程序，如在审计准备阶段，没有认真做好审前调查工作，制订的审计方案往往缺乏指导性；在审计实施阶段，简化许多审计环节，该访谈的不访谈，该调查研究的没有调查研究，对重大问题没有查深查透，审计证据真实性、可靠性、充分性得不到充分保证。这些现象的存在加大了审计风险，降低了审计质量。

（五）内部审计质量监管机制不完善

虽然国家内部审计协会出台了相应的质量控制准则，但对施工企业没有强制约束力，施工企业需要结合实际情况加以逐步完善。目前施工企业内部审计质量监管较薄弱，机制不健全，主要表现在：一是相关领导不重视，因为是内部审计，得过且过；二是没有专门的机构或人员对内部审计质量进行检查、督导和考核评价；三是缺乏相关质量监管制度，如内部审计质量责任追究办法等，缺乏风险意识；四是没有形成内部联动监督机制，审计人员的工作质量由谁来监督，由谁来考核，无相关制度来规定。

（六）内部审计成果转化较困难

内部审计成果是指内部审计人员在审计工作中所取得的工作成绩，常常表现为审计中发现的违规违纪问题、重大违法案件、提出的审计建议、做出的审计决定等。审计成果不被重视，不能有效利用，原因是多方面的，其中审计质量不高是重要原因。每年，施工企业都开展大量的工程项目审计，针对发现的大量违规违纪甚至违法问题，提出了整改要求；针对制度执行中的缺陷，提出了审计建议；针对管理风险，提出了防范措施，但被审计单位领导往往不重视，审计整改不到位，审计建议不落实。

三、提高内部审计质量的主要措施

（一）科学设置内部审计机构，增强独立性

在我国，应根据产权关系、法律地位、经济关系等实际情况，选择与内部审计职能所需层次相适应的模式，但必须保证独立性和权威性，保证其能对企业经济行为和经济责任进行有效的监督和控制。就大型施工企业来说，由于管理层次较多，经济关系复杂，设置内部审计机构需要根据实际情况，针对集团总部应按照上市公司的强制规定，必须在董事会下设的审计委员会和最高管理层领导下工作；针对大部分二级企业内部审计机构由总会计师领导的现状，应坚决改为由企业总经理直接领导，增强权威性；针对三级企业内部审计机构与其它部门合署办公的情况，要坚决改正，审计机构必须独立设置，审计人员必须专职专责。

（二）加强学习培训，提升审计人员综合素质

施工企业审计对象较为分散，审计人员长期在现场审计，审计任务重，为适应新形势，必须提高审计人员的综合素质，一是要坚持用人标准，重视职业道德水准建设。二是注重专业能力和综合素质，审计人员不仅仅懂财务审计，还要了解或掌握其它专业知识，如税务、经济、金融、管理、内部控制、风险管理、法律和信息技术等知识。三是加强业务学习，首先加强业务理论知识学习，优化知识结构，熟悉工程、工经、法律、物资机械等相关知识；其次要向实践学习，从实践中汲取营养，不断提升审计技能。四是要制订审计职业准入标准，进入审计队伍必须具备相关条件，逐步推进审计队伍职业化发展。

（三）完善内部审计制度及标准，夯实内部审计质量基础

施工企业要依据相关法律法规，结合业务特点，制订具体审计标准，大力推进标准化体系建设。一是对审计机构的设置标准作出刚性规定，对审计人员的准入进行规范，从组织上保证审计工作能高质量地开展；二是进一步规范审计程序，按照内部审计准则的要求，严格审计程序标准，根据业务特点，量身打造具体工作标准，如审计工作方案标准、审计工作底稿的标准、审计报告标准等；三是根据施工企业的业务特点，制订具体业务管理办法，推动审计向广度深度发展，如制订国外工程项目审计管理办法、项目后评价审计管理办法等；四是制订审计管理规范，规范内部审计具体行为，如制订内部审计工作绩效考核评比办法等。通过制度和标准来推动内部审计质量提高。

（四）规范内部审计程序，实施工程项目审计全过程质量卡控

工程项目审计是施工企业内部审计的重点，必须秉持全面质量管理思想。一是在审计准备阶段，首先要充分开展审前调查，充分掌握项目基本情况；其次访谈相关部门和人员，充分了解项目实际运行情况；最后汇总分析资料，明确审计目标，制定有针对性的审计工作方案。二是审计实施阶段，要优化资源配置，人员分工等，确保审计实施方案不折不扣地落实，达到审计目的。三是审计报告阶段，认真甄选材料，进一步进行分析性复核，对审计工作底稿要运用职业经验进行分析、判断，最终客观、公正披露审计情况。四是后续审计阶段，要及时移交审计发现问题及建议，加大审计发现问题、审计建议等整改落实力度；发挥公司部门专业优势，形成整体合力，督促项目完成审计整改。

（五）健全内部审计质量监管机制，严格审计工作质量

就像产品生产一样，若没有产品质量监管机制，那么这个产品的质量往往会出问题，内部审计质量的监管道理也一样。要完善内部审计质量监管机制，一是要建立内部审计质量评价机构，如大型施工企业集团可在“审计部”下设专门机构和人员从事内部审计质量监管工作，做到审计质量有人管；二是健全质量考核评价体系，定期或不定期对审计工作质量进行综合考核评价，要构建一个定性、定量的考评标准体系；三是必须建立内部审计质量责任追究制度，督促内部审计人员认真履行自己的职责，规范日常审计行为；四是通过外部力量来推动内部审计质量提高，如通过中国内部审计协会的质量认证。

（六）推动内部审计成果转化，提高内部审计地位

审计成果转化是检验审计工作质量，提高审计人员地位、权威，充分发挥职能作用的有效手段。每个项目的经济技术特点不同，审计成果的转化意义重大，一是在制度层面进行规划，要制订审计成果转化管理办法，使审计揭示出来的问题和审计建议有人来解决、落实；二是要形成部门联动机制，审计过程中发现严重违纪、违规问题时，及时移交公司纪委监察部立案查处；三是建立后续审计制度，审计部门要持续跟踪，通过后续审计来验证审计工作成果；四是建立责任追究制度，发现审计质量问题，特别是重大质量问题，必须查明原因，严肃问责，绝不迁就。

四、结束语