电商财务审计范文

电商财务审计范文第1篇

[关键词]IPO财务审计；“企业信息”；“产品信息”；“资本结构”

[DOI]10-13939/j-cnki-zgsc-2015-27-165

2015年我国二级证券市场（股票市场）迎来了久违的牛市，但业界和学术界普遍将该牛市称为“疯牛”。笔者且不去定性当前的牛市，但要指出的却是，部分上市公司借助炒作概念和“编故事”的方式来获得丰厚的价值回报，这就构成了逆向选择下的道德风险问题。由此可见，在规范我国证券市场发展环境下，需要建立起前置性风险规避机制，那就是需要认真履行IPO财务审计（下文简称财务审计）活动。

从现阶段所反馈的信息来看，关于财务审计的顶层安排已基本到位，但在实务操作层面上还存在着诸多需要重视的问题。具体而言，根据具体的制度安排来实施财务审计，这或许只能依据当前要件来开展工作，但上市公司对社会的回报程度则需要从未来的预期中来把握，这就意味着，财务审计的视角需要拓展到那些形式要件之外的领域，而这也就构成了本文问题提出的逻辑起点。本文以高科技公司为例。

1 对IPO财务审计中若干问题的提出

1-1 “企业信息”所导致的问题

企业信息构成了财务审计的主要内容，从当前所暴露的问题来看主要存在着这样两点：一是单纯依据公司所提供的财务信息难以规避逆向选择风险，且银行、工商、税务等部门因缺少信息共享机制，便为财务审计带来了较大的交易成本。二是当前不少公司寻求“包装”上市，受到包装技术的影响，财务审计活动时常陷入到信息不对称的困境中，从而难以在较短时间内全面掌握审计对象的真实信息。

1-2 “产品信息”所导致的问题

产品信息主要包括产品研发和生产周期，以及公司相关产品的市场前景。前者决定着资金周转率问题，后者则决定着公司能对社会公众的价值回报问题。毫无疑问，这已经超越了财务审计人员的现有知识储备。具体到高科技公司，由于该类型公司的性质所决定，其产品研发风险将远高于其他类型企业，而且因高科技产品存在着“供给决定需求”的特性，从而其市场前景难以从消费者偏好中来获得。

1-3 “资本结构”所导致的问题

“每股所占公司净资产价值”构成了该公司股价制定的重要参数，但这里也存在着一个问题，即高科技公司属于知识密集型公司，因此可以作价的固定资产存量极为有限，而大量存在着的却是人力资本。由此，这就为确认公司净资产率带来了诸多技术困境。

2 应对问题的思路

2-1 针对“企业信息”的应对思路设计面对“企业信息”财务审计人员属于绝对的信息弱势方，在上市逐利冲动下必然会激发起部分高科技公司的机会主义动机。针对这一问题，首要的方法便是拓展信息来源渠道。或许这将增大财务审计人员的工作强度，但综合运用线上线下两类渠道来获取企业信息，并努力使其成为一个闭合的信息链，则构成了当前的应对思路。

2-2 针对“产品信息”的应对思路设计“产品信息”属于工程技术层面的知识体系，因此，高科技公司可以利用他们所具有的知识优势来炒作概念，并以此来蛊惑社会公众。作为社会公众一员的“财务审计人员”，便需要通过调研活动来弥补自身的知识缺失，进而最大化的评价公司产品的市场前景。在进行调研活动时应遵循现有高科技产品的销售模式来展开，这样才能获得事半功倍的效果。

2-3 针对“资本结构”的应对思路设计

同样，在应对“资本结构”问题财务审计人员需要拓展自身的信息来源，这时就需要借助多部门的信息汇总来进行综合评价。具体而言，财务审计人员需要通过走访工商、税务、银行等机构来获得与资本结构有关的信息。

3 思路引导下的实施途径构建

根据以上所述，IPO财务审计实施途径可从以下三个方面来构建。

3-1 解决“企业信息”问题的实施途径

防止高科技公司包装上市所带来的道德风险问题，财务审计人员需要拓宽信息渠道来获得企业信息。渠道包括现场走访、网上搜集、历史数据分析等。在降低信息获取成本的要求下，可以着力从互联网来挖掘高科技企业的相关信息。例如，许多高科技企业已在海外上市，因此可以通过搜集公司海外上市的股价变动、每股净资产等信息，来间接支撑现实的财务审计活动。

3-2 解决“产品信息”问题的实施途径

高科技公司的产品在进行商业化运作时都拥有各自独立的销售渠道，但其一般都实施了线上线下同步销售模式。为此，财务审计人员需要通过电商平台来挖掘产品的销售量信息，以及用户对产品的评价。再者，财务审计人员还需要与线下的中间渠道商沟通来获取相关信息。在与公司中间渠道商进行沟通时，应提前掌握高科技企业的销售模式，这样才能降低选择中间渠道商和进行信息收集中的交易成本。

3-3 解决“资本结构”问题的实施途径

高科技企业的资产主要以人力资本和专利技术的形式而存在着，它们的产品生产可以寻求外包的方式，而公司内部的固定资产主要支撑产品的研发工作。另外，部分高科技公司试图通过借入固定资产来追求申报表的完美性。对此，IPO财务审计人员需要把握高科技企业的资产存量结构，并通过向工商部门、银行部门、税务部门寻求帮助，切实厘清公司资产的产权结构，严格剥离非所有权的资产内容。实践表明，银行部门因属于企业性质，因此从银行调取客户相关信息会遇到较大难度，但注册会计师可以要求银行部门提供证明材料来给予解决。

4 实证讨论

4-1 总体分析

对于申报财务报表，当拿到报表未审数或完成审计初稿时，应关注各期、各个报表项目的结构、比例等方面的比较，同时对相关项目的变动做出充分且恰当的说明，以避免对一些重要科目的审计程序有遗漏。

4-2 现金流量表与资产负债表及损益表之间的钩稽核对现金流量也是各方关注重点，因此在复核（或者代编）现金流量表时，尽可能做出调整分录，以清晰反映三张表之间的钩稽关系。

4-3 内控审核与正常年报审计相比，IPO项目的内控审核可选择的资料较多，因为在这个过程中，会有律师的专项核查意见以及券商的工作底稿供参考，可以一开始就与企业约定，提供给律师及券商的除专项资料外，其余均额外复印一份给注册会计师，很多资料均可以作为内控审核的直接或者间接依据。

4-4 重大合同的摘录通常情况下，在审计中可以合理安排1～2名助理人员，完成对重大采购、销售以及融资、投资合同的摘录工作，项目负责人可以根据企业的特点，设计不同的栏次来摘录，对相关资料做好索引，并将摘录的合同条款与相关科目的测试相结合。

5 结 论

本文通过对三个问题的分析及应对思路构建后认为，可以从拓展企业信息获取来源、加强线上线下同步信息获取、采取多部门协同获取等办法来解决这些问题。

参考文献：

[1]夏慧-IPO公司信息披露审计存在问题与对策[J].现代企业，2015（1）：64-65-

[2]陈羽桃-从IPO改革视角看财务审计与资产评估的发展[J].商情，2013-

电商财务审计范文第2篇

关键词：网络技术；财务审计；应用

引言：

财务审计工作是企业整个财务管理系统运行中的一个重要环节，财务审计工作的质量可以说直接与企业的经济效益挂钩，做好企业的财务审计工作，就是加强了企业的内部控制力度，对企业的财务管理和长足发展都起着很重要的作用，因此，怎样把先进的网络技术和丰富的网络资源运用到企业的财务审计工作中，是值得我们思考和探讨的一个问题

一、安全审计技术创新

要做到安全审计，就要从审计工作的根本和源头上保证审计信息的安全，这个阶段就是审计信息的采集阶段，在这个阶段，现代网络技术在企业安全审计中的创新功能主要表现在以下两个方面[1]。第一，现代网络管理系统具有实时审计和审计操作痕迹追踪功能，对审计信息采集业务的操作信息安全也可以实时监控，一旦出现越权操作，可以通过计算机信息系统的操作日志进行查验，提高了审计信息采集业务的安全系数。第二，利用专业的财务审计工具软件开展财务审计工作。可实现对相关财务数据进行智能分析，便于生成与之匹配的财务审计报告。

二、网络财务审计特点

首先，网络财务审计充分利用了现代网络技术共享性的优点，突破了时间和空间的局限，达到审计工作人员的随时交流，并且可以将这些交流信息上传或下载到一个公共的网络平台上，实现有效财务审计信息的资源共享[2]。其次，促进了财务审计工作效率的提高，缩短了财务审计工作的完成时间，在保证财务审计工作时效性的问题上起到了主要作用。有利于企业的财务审计人员及时掌握第一手的财务审计信息，促进了财务审计工作监管力度的提高。

三、现代网络环境下财务风险

首先，从计算机网络技术本身来说，虽然先进的现代网络技术具有各种样便捷性和高效性的特点，但在系统的运行中也会出现例如木马病毒破坏及网络黑客入侵的潜在风险，尤其是网络黑客的出现，很可能是激烈的市场竞争背景下企业间采取不良的竞争手段而导致的结果，另外，网络系统的崩溃和硬件存储设备的损坏都是造成财务审计信息安全受到威胁的因素[3]。其次，虽然财务审计的数据处理工作依赖于网络技术和平台，但原始数据的录入和整理工作却是由人工操作完成的，那么，人工因素造成的原始数据编辑录入误差也会给企业财务审计工作带来一定的风险。

四、安全措施

（一）完善企业制度

在新兴的现代网络技术在财务审计工作中得到普遍应用的前提下，传统的企业财务管理制度和规范就体现出了管理不全面的问题，尤其对于电力企业来说，企业的规章制度不但有规范上的要求，更重要的是工作安全性上的要求。企业的财务管理工作是一个与企业生产和发展的各部门运行都密不可分的工作，财务审计工作的开展更是需要各个部门的积极配合，因此，要做好企业的财务审计，就要对与之相关的各个部门的工作流程及行为规范在制度层面上有一个全面的完善和调整，以保证财务审计工作的顺利进行。

（二）强化人员素质

这一点在网络技术应用于企业财务审计工作后更加得到了充分的体现[4]。计算机网络技术是一个不断发展和更新换代极快的信息技术，这就要求财务工作人员在计算软件的应用的熟练程度和对互联网平台的特性认知上都达到一个相对较高的水平，以便于将这些操作技能和手段运用到实际工作中，因此，企业的财务部门应当加强对审计人员计算机相关知识的普及程度和计算机操作技能的培训提升，提高工作人员的专业技术水平和综合素质。

（三）建立防御体系

这一点是相对于计算机网络技术本身的风险来说的，建立完备的黑客防御系统和木马拦截程序可以有效保证财务审计数据的安全，企业可以通过引进先进的识别软件和黑客防御系统对财务审计信息进行保护，对机密信息的操作和查看权限进行严格的限制，同时，及时进行重要文件的备份保存，避免信息被窃取或丢失，另外，信息共享虽然是网络信息技术的一个主要优势，但在防御体系建立的过程中也会产生一定的矛盾，企业要结合自身实际，尽量建立起一个科学合理完善的防御系统。

（四）提升数据保存

原始数据永远是财务审计工作中最有价值并且数据准确性和完整度最高的数据来源，因此，财务审计工作中的原始数据保存工作也十分关键，企业应建立起一个专门的原始数据以及财务凭证保存系统和查验流程，保证企业财务资金往来的原始情况最真实，最准确的被保存下来，使这部分数据在应用于计算机系统和在网络平台流通时的真实可靠性。

（五）加强工作针对性

这种针对性不但是基于财务审计工作来说的，更是针对计算机网络的特性来说的，在企业的财务工作中，审计工作是一个定期的、长期的财务工作，它对企业的财务管理和运营状况都是一个整体全面的反映，因此，企业可以通过建立专门的企业财务审计小组来专项负责企业的财务审计工作，并结合计算机网络工作者的具体要求对这部分工作人员进行计算机应用水平的培训和考核。有针对性地开展企业的财务审计工作。

（六）完善监督工作

除了保证企业财务审计工作在现代网络技术背景下的正常运行和有效利用之外对相关的监督制度的完善和调整也十分重要，在监督制度的完善上，不但要强调在具体规章制度的制定，还要强调制度的落实执行，因为，只有有效的落实执行相关的监督制度，才能发挥出监督工作的效力和作用。

五、结束语

现代网络技术在财务审计工作中的应用是一把双刃剑，它一方面提高了企业财务审计工作的效率和质量，另一方面也给财务审计工作带来了一定的威胁和风险，因此，企业在财务审计工作中如何把握好尺度，让先进的网络技术在财务工作中充分的发挥，需要我们不断的努力。

参考文献：

[1]刘雪涛.浅谈现代网络技术在企业财务审计中的应用[J].江苏商论,2012(26):45-45.

[2]罗鸿伟.简析现代网络技术在企业财务审计中的应用[J].中国总会计师,2010(9):118-119.

[3]张文忠.现代网络技术在企业财务审计中的应用研究[J].现代经济信息,2015(24).

[4]胡晓娟.现代网络技术在电力企业财务审计中的运用[J].经济管理:文摘版,2016(10):00105-00105.

电商财务审计范文第3篇

一、财务审计方法在节能量审计中应用的必要性

财务审计也称之为会计审计,是由独立机构与人员对被审单位会计凭证、财务报表、账簿以及发生的财务收支进行审核,明确其合规性与真实性。对于节能技术改造项目来说,财务审计是不可缺少的重要环节,是必要的手段,尤其是对企业能源购入、设备购置等审计内容而言,具有非常明显的作用与权威性。在审核节能项目真实性上,财务审计发挥着决定性作用。

(一)项目投资额及设备购置真实性的审计

在此项审计工作中,主要就是对企业建设资金账户、项目施工单位、资金支付凭证、供应商发票、竣工决算表、资产总表、资产明细表等方面财务资料的审计。

(二)能源购入总量审计

在此项审计工作中,主要就是对原燃材料帐、资金往来账、制造费用帐、资金支付凭证等方面财务资料的审计。

(三)产品产量审计

在此项审计工作中,主要就是对产品销售收入账、产品销售费用帐、产品销售成本账、自制半成品帐等方面财务资料的审计。

然而,因为会计系统自身存在着一定的局限性,导致其无法全面反映工艺参数、设备能效、过程控制及质量特性等节能量审计信息,这也就说明,单纯的财务审计无法独立完成节能量审计,比如,其无法对项目技术性予以判定,同时也无法对实际能耗量以及产品产量关系进行有效的验证等。所以,在节能量审计中,财务审计方法只是充当一种“辅助手段”。

二、财务审计方法在节能量审计中的应用

节能量审计主要就是财务审计、能量平衡验证、设备效率测试、物料平衡测算等监测方式与能源审计的综合运用。能源审计内容主要就是根据审计类别,运用不同的方式对能源使用率、能源利用率以及消耗水平进行科学的评估,也是对项目技术改造的财务过程与物理过程的统计分析、诊断、检验的综合过程。

(一)燃煤工业锅炉改造工程应用

燃煤工业锅炉改造工程指的就是对低效工业锅炉的改造与更新,以及对现有工业窑炉的综合节能改造。运用财务审计方法能够对企业购置新型工业锅炉及燃煤使用总量的变化情况进行直接核查。针对此工程的节能量审计而言,单纯使用财务审计方式,根本无法达到预期的审计效果。比如,在某企业中,原来有两台链条锅炉,通过改造之后,更换为循环流化床锅炉,在很大程度上提高了锅炉的效率,从总账到原始凭证均需要对燃煤减少量予以体现,实际上,这里存在一个误区,链条锅炉可以适应二类烟煤,发热量超过了4700大卡;而循环流化床锅炉可以适应料径不大于15mm的原煤,包括3000大卡的劣质煤,这样就节省了很多的成本,在提高锅炉效率的同时,增加原煤使用量。

针对这一矛盾而言,单纯使用财务审计方法,根本无法有效完成节能量审计工作,一定要借助锅炉热效率测试及能源审计方法。除此之外,在开展具体工作的时候,还需要对改造前后的燃煤购入量、给水温度变化、燃煤发热量变化、原煤工业等内容进行分析与调查,同时对比测试锅炉热效率以及化验燃煤、飞灰等,也是审计的佐证手段。

(二)余热余压利用工程应用

余热余压利用工程主要指的就是钢铁、煤炭、化工、建材等行业产生的余热余压以及其它余能的利用改造,如,高炉炉顶压差发电技术、瓦斯利用技术等。在此过程中,主要就是由一个中间体转变成另一个中间体,只是从财务最终产品成本变化、能源消耗量变化等方面进行审计,存在着一定的局限性。比如,在某煤炭企业中,利用了瓦斯抽采与发电技术,因为煤炭洗选、排水、通风、提升等工艺受到众多因素的干扰,可以利用财务指标对原煤开采电耗予以体现,但是在财务指标中,无法对工艺变化情况予以体现。事实上,对瓦斯抽采与发电技术节能效果的评定,主要涉及内容有瓦斯抽采量、瓦斯成分、瓦斯利用量、发电量‘供电量等非财务指标,此时,就需要通过能源审计及现场测试获取相关指标数值。

(三)电机系统节能工程应用

电机系统节能工程主要指的就是对低效电动机的改造,对大中型变工况电机系统的调速改造,对电机系统被拖动设备的节能改造。现阶段,在这些工程中应用财务审计方法,除了可以判定企业是否购置有关装置之外,在其它方面均存在着一定的局限性,尤其是对审计对象边界的界定,无法达到预期的审计目标。比如,某水泥企业,采用稀土永磁高效节能电机,和普通电机相比,可以节电超过15%;与此同时,在相关设备上安装变频装置,可以节电超过20%,节能效果非常好,但是利用财务信息进行单位产品电耗计算的时候,可能会出现上升的趋势。出现此种结果的原因可能是企业产品质量变化、水泥强度提升等,但是财务审计方法无法对其予以体现,进而限制了审计工作的全面落实。此时,只有借助电机系统效率测试及能源审计方式开展全面的审计工作。

(四)能量系统优化工程

能量系统优化工程指的就是炼油、钢铁、乙烯等企业的节能改造。以合成氨企业为例,凝结水回收利用、造气炉余热回收等均是能量系统优化改造,在此过程中,无法将能耗全面体现在最终产品上,对于合成氨企业来说,因为原料路线的改变,也就是在实施多种节能改造工程的基础上,最终能耗可能会出现上升的趋势,只是利用财务审计是无法全面体现审计结果的。在实际工作中,其节能效果判定指标有:煤质分析、锅炉给水量、炉渣排放量、炉渣比热、炉渣排放温度、锅炉补水量等,其判定基本不会涉及合成氨的产品掺量及原料煤消耗量等指标。

三、结束语

总而言之,节能量审计应该是财务审计、能量平衡验证、设备效率测试、物料平衡测算等监测方式及能源审计的综合运用,通过对企业财务信息、能源介质使用信息、工艺信息、生产信息、装备信息等相关信息的综合分析,得到相应的审计结果。通过对有关节能项目改造工程的分析可以看出,因为节能项目具有一定的异质性、特

电商财务审计范文第4篇

关键词：施工企业；财务审计；实效性；存在问题；整改措施

一、财务管理在企业经营中的作用

财务管理一直是企业的重中之重，对于企业能否正常地运转和发展发挥着聚到的作用。目前我国很多企业的财务管理都发挥着很大的作用，本文将其总结为三方面：

(一)资金管理

资金对于企业的运转至关重要，如果将企业比喻为人体，那么资金就成为了人体中十分重要的血液。资金是企业得以正常运行和周转的基础，所以，在企业财务管理中一项基础工作就是做好资金的管理。资金的合理利用能够提升企业的经济效益，有助于提升企业的经济实力。

(二)成本控制

原材料价格的变动、员工工资等都会影响到企业自身的利润，企业利润中成本是最大的影响因素。为了保证企业资金的正常周转，财务管理人员需要科学地制定管理办法，控制不合理支出，其中包括产品的成本、职工薪酬、培训费用等，从而节省生产成本。

(三)管理监督

科学的监督管理机制是企业各项制度得以落实、企业得以正常运转的有力保障，在企业财务管理中，做好财务监督管理能够确保企业财务管理方向的正确性。企业通过利用监督体系能够通过投入较少的资金获得较大的经济效益，充分利用企业资金。

二、工程财务审计常用方法

(一)全面审计法全面审计，指的是以国家、行业相关的规定为基础对工程建设过程的编制进行预算计算和编制，然后审查全部项目的工作过程。工程量的计算和审查类似于施工图预算的编制，都要先全面对工程量进行计算，然后一一对比本人计算和审核对象的工程量是否已一直，与此同时要对审核对象单价进行估计和定额确定。

(二)分组计算审计法应用该方法能够有效提高审核工作效率，节省工作时间。主要方法是先将需要审核的项目分类整理为一组，然后对某个分项的工作量进行计算审查，因为每组工程量有一定的相似之处故一次可以判断其他分项计算是否准确，这种审计方法大大提升审计工作效率，同时也有助于提高审计质量。

(三)筛选审计法不同建设项目的均有自身独到特点，不过关于每个分项造价、工程量都大同小异，为此可以汇集工程数据，整理分析，筛选基本值作为建筑标准计算。

(四)分析对比审计法此方法主要用于有着类似工程的项目，造价相类似的工程。此方法需要以实际工程特点条件为基础确定是否适用。在审计中，第一，如果有相同的施工图，但是现场条件和基础如果不同的话可以采用对比审计法审计基础以上内容，可以分别采用审计法计算相应审计内容。第二，如果建筑面积不同但设计相同那么可以采用对比审计法审计两个工程量以相同的部分，对比审查每平米建筑面积以及各个分项工程之间的造价。第三，如果设计图纸存在差异但是拟审工程量和已审工程量有相同之处那么可以采用对比审计法审计相同部分工程量，根据图纸或者签证采用对比方式进行计算。

三、提高施工企业财务审计实效性的方法

(一)建立建筑材料价格的电子档案

由于建筑材料市场有待进一步完善，很多材料都没有公开其价格，再预决算审计中也就大大增加了审计工作的难度。为了解决这一问题，应当加强建筑材料价格的控制，公开建筑材料的价格，让建筑材料信息能够被建设单位、施工单位和审计部门了解，从而参考信息价格确定预决算审计中材料价格信息的准确性。此外，在材料采购中，需要选择合格的供应商，和供货商协调好材料的采购价格、调试和保养要求，采购人员需要对建筑材料和相关的机械设备、工艺要求有一定的了解，避免套用定额，需要根据实际情况对材料价格做好审查。

(二)制定标准化的财务审计制度

要想完善财务审计制度可以从以下几个方面进行入手。首先，根据施工企业的实际情况和发展方向，制定科学合理的财务审计制度；其次，完善施工企业财务审计部门，为财务审计提供独立的空间，不会受到其他部门的影响；最后，要依据施工企业管理中的热点问题，构建出科学的审计报告方案及会计信息披露的重要内容，使得年报审计都能够最大限度发挥审计报告的监管作用。除此之外，还要建立一个综合性比较强的财务审计部门，对工程施工的成本进行预测、分析，并制定出科学合理的财务审计控制目标，从而提高财务审计的准确性。

(三)构建高效的信息化审计监控体系

在财务审计过程中要遵循公平、公正、公开透明的原则，把每次财务审计的结果在企业的信息化平台上，各个部门可以通过企业内部网络查审计的结果，如果发现与本部门具体情况不相符，要及时反馈给财务审计部门，以便让财务审计部门调查是哪里出现错误，有助提高财务审计准确性。同时还可引进高效的信息化管理系统，例如目前很多施工企业为提升企业的财务审计质量，引入了基于ERP企业管理系统的财务审计信息平台，从预算编制、预算执行、成本核算、财务监督、绩效考核等各个财务环节，利用信息化系统，实现信息共享，方便信息调取与管理，使审计信息更加透明化、公开化，从而大幅度提升了审计质量。

四、结束语

我国施工企业在现代建设行业中占据着重要的地位，而施工企业的发展离不开财务的管理，只有做好财务控制才能推动企业不断发展。财务审计能够优化施工企业财务管理，在财务管理中应当积极利用现代信息技术，建立材料价格电子档案，制定标准化的审计制度，加强监控。希望本文的提出能够具有一定的参考价值。

财参考文献：

[1]尹军.建筑项目全过程跟踪审计的主要内容以及关键点分析[J].建材与装饰，2016(26)：191-192.

[2]谢鑫.政府环境绩效审计研究[D].中国财政科学研究院，2016.

[3]彭虎.建筑施工企业内部会计控制策略分析[J].财会学习，2016(02)：83.

[4]何全庚.关于路桥施工项目管理审计的探讨[J].经营管理者，2016(02)：47.

电商财务审计范文第5篇

关键词：　企业；财务审计；存在的问题；　改善策略

一、引 言

在当今时代，世界经济飞速发展，我国的经济社会发展也日新月异，企业的数量和规模也正在不断扩大，与此同时，企业也面临着日益激烈的市场竞争，而企业的财务审计工作对于企业的发展发挥着重要的决定性作用，只有做好企业财务审计工作，才能够最大限度地提升企业的市场竞争力，才能够最大限度地提升企业的综合管理水平。但是，我们也应该清醒地认识到，在现阶段，我国企业的财务审计工作仍然存在着一些问题，这不利于企业的长远发展。接下来，本文将首先简要地概述企业财务审计工作存在的问题，然后，有针对性地提出企业财务审计工作存在的问题的改善策略。

二、企业财务审计工作存在的问题

（一）财务审计工作人员的综合技能不够高

首先，部分企业财务审计工作人员的知识结构不合理，多数仅仅重视财务与审计知识的学习，却不具备现代企业管理的相关专业技能，复合型的人才尤其缺乏，计算机审计技能比较薄弱，不能够灵活地应对复杂的财务审计工作局面；其次，部分企业财务审计工作人员的职业素养不够高，不能够以认真、客观的工作态度来做好财务审计工作，经常不能坚持原则，没有认识到问题的严重性；最后，部分企业财务审计工作人员的安排存在着较大的随意性，企业在安排录用财务审计工作人员的过程中，并未真正的综合衡量他们的知识结构和胜任能力，导致很难真正发挥出财务审计工作的作用。

（二）法规制度不健全

我国目前虽然已经颁布了《审计法》、《财务审计工作的规定》等法律法规，然而，对于企业的财务审计工作来说仍然不太健全，尤其是经济方面的法律法规和制度仍然有待完善，规范审计工作质量和约束审计工作人员的职业道德和工作纪律的制度和法规仍然不够系统。这种现状导致财务审计工作人员在检查和评价各项经济活动以及处理违纪问题的过程中，不具备可靠的依据，很难秉公依法办事。在财务审计工作人员遇到具体问题的情况下，时常感到无章可循，甚至无所适从。

（三）财务审计工作方法有待改进

在当前形势下，我国的许多大型企业集团，已经实现财务审计工作信息系统的网络化，然而，部分财务审计工作人员仍然采用传统的财务审计工作方法，不能够熟练地运用计算机技术进行审计，不能够熟练地掌握联机数据库、计算机网络技术。与此同时，我国一些财务审计工作机构缺乏计算机信息技术方面的支撑专家，仍然采用传统的手工测试方法。

三、企业财务审计工作存在的问题的改善策略

（一）加强财务审计工作人员的综合技能

建立注册财务审计工作师资格考试制度，成立业务技术过硬、政治素质高财务审计工作队伍的训练培养基地，着重提高财务审计工作从业工作人员的素质，为当今企业管理发挥更大的作用。根据财务审计工作内容的调整与拓展方向，逐步培养财务审计工作人员相应的企业管理、资产评估、数理统计等能力，努力引进计算机、电子技术、经济管理、工商管理等各个方面的专业资格人员，努力使财务审计工作人员的专业构成合理。通过强化财务审计工作人员的职业道德意识，加强财务审计工作专业培训，加强财务审计工作人员的认证资格考试和继续教育培训，培养财务审计工作人员良好的人际关系和交流技能，使他们能够在人员结构和素质等方面满足企业财务审计工作发展的要求。

（二）合理设置财务审计工作结构，建立健全企业财务审计工作制度

针对企业财务审计工作结构独立性不强的现状，应该在最高决策和执行机构下直接设置财务审计工作机构，并且由其提名或任命具体负责人，以保证财务审计工作机构良好的组织到位和绝对的权威性，使其能够更有效的协助企业经营管理层履行职责，并且保证财务审计工作的最大覆盖率。同时，也应该采取合理规范财务审计工作内容、财务审计工作程序等措施，结合强化企业的财务审计工作、财务管理、经营管理和资金管理等方面，及时发现企业财务审计工作和企业管理中的薄弱环节，有针对性地提出建设性意见，建立健全企业财务的财务审计工作制度。

（三）进一步改进财务审计工作方法，提高财务审计工作水平

在财务审计工作方法和手段上要全面运用计算机技术、网络信息技术，充分利用电子计算机和网络信息技术，重视风险分析，使有企业财务审计工作更加现代化。通过信息化全面化的分析，减少决策失误，最大限度地降低企业的经营投资决策风险，提高企业的经营决策水平和经济效益。

（四）企业领导者要转变传统的观念

企业领导者应该认识到企业财务审计工作的重要性。要搞好企业财务审计工作，必须增强企业领导者的财务审计工作意识。要让企业领导者转变传统的观念，认识到企业财务审计工作的重要性，认识到企业财务审计工作对企业的生产经营和企业的发展发挥的作用是非常巨大的，不能够再把企业财务审计工作认为是一种束缚自己权力的包袱，充分认识到企业财务审计工作不是对企业领导者的一种限制。企业管理人员对财务审计工作重要性的认识亟待加强，对于企业财务审计工作的错误观念必须改变，企业领导者要自觉地建立健全企业的财务审计工作机构，认识到建立企业财务审计工作对企业发展的重要性。

（五）企业财务审计要从事后审计向事前和事中审计转变

通常情况下，企业的财务审计工作部门必须做好以下三个方面的的审计项目：经济效益审计、离任审计和发现违规行为后的经济问题审计。经济效益审计和离任审计都属于事后审计，所以，很难及时发现问题，一般都是在问题已经非常严重的情况下审计部门才能够介入，这就导致企业不能够规避经济损失，这也就在一定程度上增加了企业进行生产经营行为的风险，并未真正地发挥出企业财务审计部门的作用，因此，财务审计工作在许多企业中没有发挥出应有的作用，不能够为企业的发展做出应有的贡献。

企业传统的财务审计工作的主要职能是查错防弊，具体来说，就是根据财务报表项目对已经发生的经济业务来采取事后审计，这种审计形式的主要缺点就是不能够最大限度地规避风险，并且很难科学合理地审计那些财务报表之外的事项，这也就在一定程度上扩大了企业的经营风险。在这种情况下，企业的财务审计工作一定要对于传统的财务审计进行扩展，保证财务审计工作从事后审计向事前和事中审计转变。

四、结束语

综上所述，本文进行了企业财务审计工作存在的问题研究。在我国市场经济不断发展和完善的新形势下，企业财务审计工作的重要性日益突出。希望通过本文对于企业财务审计工作存在的问题的研究，能够有利于增强我国企业的市场竞争力，帮助我国企业赢得最大的经济效益和社会效益，从而推动企业的发展和社会的进步。

参考文献：

[1]　马驰.　风险导向审计模式的应用与发展[J].　公用事业财会，　2010，（02）　.

电商财务审计范文第6篇

【关键词】 节能量审计； 能源审计； 财务审计

一、科学运用节能量审计方法的意义

节能量是节能项目技术改造所引起的能源消耗减少量。进行节能项目技术改造，可有效降低企业用能系统的能源消耗，对我国实现节能减排及可持续发展具有重要意义。为鼓励企业开展节能项目技术改造，国家对部分节能项目实行了财政奖励资金支持，很好地推动了我国企业进行节能技术改造的积极性。在这一过程中，要求各相关机构对项目节能量进行审计，重点核实节能项目节能量的真实性、合规性及实际节能量数据。

2007年8月，国家发改委、财政部联合出台了《节能技术改造财政奖励资金管理暂行办法》，提出采用奖励资金与实际节能量挂钩的方式对企业节能技术改造项目进行奖励，节能量由第三方进行审核。同时了《节能项目节能量审核指南》，全面系统地阐述了节能项目的审核依据、审核程序、审核内容、主要步骤，提出了多角度取证、科学审核节能项目的思想，指出了对任何可能影响审核结论的证据应当采取数据追溯或计算检验等方法，明确了项目基准能耗状况、项目实施后能耗状况、能源管理和计量体系、能耗泄漏等四个方面的审核思路，对节能项目节能量审核提出了针对性的实施建议。

2011年9月，国务院下发了《“十二五”节能减排综合性工作方案》，在节能方面，提出到2015年，全国万元国内生产总值能耗下降到0.869吨标准煤（按2005年价格计算），比2010年的1.034吨标准煤下降16%，比2005年的1.276吨标准煤下降32%；“十二五”期间，实现节约能源6.7亿吨标准煤。可见，随着我国节能工作的日益深入，节能项目的考核方案已经逐步得到完善，节能项目的管理力度也日益加强，节能项目的节能量审计方法越来越受到相关利益主体的关注和重视。

但是，就全国范围来讲，由于部分规定、指南不够明确，各相关机构在开展节能量审计时，存在工作思路与工作方法不一致等问题，并就财务审计方法、能源审计方法、节能监测方法各自独立在企业节能项目节能量审核中的运用，产生了一些争议，比如在节能量审计中，过分强调财务审计方法而忽略其他技术性方法的使用。

本文结合具体实务，分析认为，在节能量审计中，财务审计方法和其他节能监测方法均十分重要，不能厚此薄彼，割裂开来。在实践工作中，一方面要认识到财务审计方法在节能量审计应用中的重要性；另一方面也应看到财务审计方法的局限性和自身存在的缺陷，应依据能源项目的异质性，把各种审计方法有机结合起来，发挥好各自在节能审计工作中应有的作用。

二、财务审计方法在节能量审计中的必要性

财务审计，亦称会计审计，是由独立的机构和人员对被审单位的会计凭证、账簿和报表以及已发生的财务收支是否真实正确、合法所进行的审查和评价。

对节能技术改造项目而言，财务审计方法是进行节能量审计时必要的、不可或缺的辅助手段，特别是对设备购置、企业能源购入总量等方面的审计，其作用和权威性尤为明显。在判定企业节能项目的真实性方面，财务审计有时甚至可以起到决定性作用。具体来说，在进行节能量审计时，财务审计方法的作用主要体现在以下几个方面：

（一）项目投资额与设备购置的真实性审计

主要包括针对企业基本建设资金账户、资金支付凭证、项目施工单位及设备供应商出具的发票、项目竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表、资金往来账等财务资料的审计。

（二）企业能源购入总量的审计

主要包括针对企业原燃材料账、制造费用账、资金往来账、能源供应单位出具的发票及资金支付凭证等财务资料的审计。

（三）企业产品产量的审计

主要包括针对企业产品销售收入账、产品销售成本账、产品销售费用账、自制半成品账、产成品账等财务资料的审计。

但是，由于会计系统本身的局限性，使其无法完整、准确地反映设备能效、工艺参数、质量特性、过程控制等节能项目节能量审计所必须的相关信息，决定了单纯的财务审计方法不可能较好地独立完成对企业节能项目的节能量审计。比如，其无法体现项目的技术性判定、无法验证实际能源消费量与产品产量的关系、无法核实项目边界、能耗泄露与最终节能量等。因此，财务审计方法在节能量审计中只是一种必要的“辅助手段”。

三、财务审计方法在节能量审计中的局限性分析

节能量审计其实是财务审计、设备效率测试、能量平衡验证、物料平衡测算等多种监测方法和能源审计实务的综合运用。能源审计的主要内容是按照审计类别的不同，采用不同方法对用能单位能源使用的效率、消耗水平和能源利用经济效果的客观科学考察，是对项目改造物理过程和财务过程进行统计分析、检验测试、诊断评价的综合过程。过分强调财务审计方法是不科学的。以下结合“十大重点节能工程”中部分项目的节能量审计对财务审计方法应用的局限性作出剖析。

（一）燃煤工业锅炉（窑炉）改造工程

主要是指更新改造低效工业锅炉，对现有工业窑炉进行综合节能改造等工程。财务审计方法可以直接核查出企业是否购置了新型工业锅炉（窑炉）及燃煤使用总量变化。

但燃煤工业锅炉（窑炉）改造工程项目的节能量审计，需主要验证项目实施前后工业锅炉（窑炉）效率的变化，仅采用财务审计方法根本无法实现。

例1，某企业原有两台链条锅炉，型号分别为（SZL10- 1.25-AII和SZL20-1.25-AII），改造更换为SHX30-1.25型循环流化床锅炉，锅炉效率应当会有很大的提升，从总账科目追查至燃煤原始凭证都应当体现为单位蒸汽量燃煤使用量的减少，事实上，这里存在一个误区，SZL10、SZL20链条锅炉适应二类烟煤，发热量一般大于4 700大卡；而SHX30循环流化床锅炉一般适应料径≤15mm的各种原煤，包括3 000大卡左右的劣质煤，而3 000大卡左右的劣质煤每100大卡的性价比远远优于4 700大卡的烟煤，因此企业完成项目改造后，一般选择使用劣质煤，其结果便是在锅炉效率明显提高的同时，单位蒸汽原煤使用量却显著增加。

这一矛盾是单纯采用财务审计方法无法解决的，必须借助于锅炉热效率的测试与企业能源审计的方法。最终节能量的综合审核需要调阅的资料包括改造前后燃煤购入量的财务信息、燃煤发热量变化、给水温度变化、蒸汽焓值变化、炉渣含碳量记录、排烟温度现场测试、原煤工业分析记录等诸多内容，燃煤工业锅炉（窑炉）热效率对比测试及燃煤、炉渣、飞灰的化验分析也是不可或缺的佐证手段。

（二）余热余压利用工程

主要指钢铁、有色、煤炭、建材、化工、纺织等行业的余热余压以及其他余能没有得到充分利用所进行的改造，如：高炉炉顶压差发电技术，煤炭行业推广的瓦斯抽采技术和瓦斯利用技术。这些过程大部分是从一个中间体转换为另一个中间体，仅从财务上最终产品成本的变化、财务产品能源消耗总量变化等方面加以审计，具有很大的局限性。

例2，某煤炭企业采用了瓦斯抽采和瓦斯发电技术，但由于煤炭洗选、提升、排水、通风工艺状况等因素的变化，可能使财务指标方面所反映的原煤开采电耗显著上升，而这些工艺状况的变化因素在财务指标方面并没有得到体现。实际上，判定瓦斯抽采技术和瓦斯利用技术的节能效果主要涉及瓦斯抽采量、瓦斯利用量、瓦斯成分分析、发电量、供电量、系统自用电量、有效供热量等非财务的微观指标，而这些数值只能利用能源审计与现场测试方法进行获取。

（三）电机系统节能工程

主要是指更新改造低效电动机，对大中型变工况电机系统进行调速改造，对电机系统被拖动设备进行节能改造。

目前财务审计运用于电机系统节能工程改造审核，除判定企业是否购置了相应装备以外，其他方面的作用相当有限，特别是无法对被审计对象项目边界进行界定，从而无法核算项目节能量。

例3，某水泥企业采用稀土永磁高效节能电机，可比普通电机节约电能15%以上；同时在另一台电机设备上加装变频装置，节约电能达20%以上，应当讲单台设备的节能效果十分明显，但最终依据财务信息计算的单位产品电耗却可能不降反升。之所以出现这样的结果，可能是由于企业产品质量明显改进、水泥富裕强度明显提高等，使得单位产品电耗上升，而这些问题是财务审计方法不可能发现的。只有借助于电机系统效率的测试与企业能源审计的方法，综合审核熟料抗压强度、水泥出厂强度、设备台时产量、设备运行效率的变化、混合材掺加量等诸多因素，方可得出公正的审计结论。

（四）能量系统优化工程

主要指对炼油、乙烯、合成氨、钢铁企业进行系统节能改造。以合成氨企业为例，回收造气炉余热、煤渣显热的回收利用、凝结水回收利用等能量系统优化工程的系统改造，均只是中间过程的变化，并不一定反应到最终产品能耗的变化上，对合成氨企业而言，由于原料路线的变化，即使实施了诸多节能项目改造，但最终反映出的单位合成氨产品综合能耗却可能不降反升，仅利用财务审计方法可能得出错误的结论。

例4，某合成氨企业对炉渣显热进行回收利用，加装了冷渣器热回收装置，其结果使锅炉给水温度由原来20℃左右提高到70℃左右，年节约标煤4 000吨左右，这是非常好的一个节能项目，但实际节约的4 000吨左右标煤可能不到企业能源消费总量的0.5%。由于比重太低，其他诸如管理、原材料供应等方面的细微变化，就有可能导致依据单位产品成本变化、单位产品能源消耗量变化等财务指标进行节能量审核的财务审计方法得出错误的结论。实务中，其节能效果的判定指标主要包括：煤质工业分析、锅炉渣理论排放与实际排放量、锅炉渣比热与排放温度、锅炉给水量、锅炉补水量、冷渣器通入水量及温度变化等现场或实际运行中记录到的微观数据，节能效果的判定基本不涉及合成氨产品产量与原料煤消耗量等财务指标。

综上所述，节能量审计应当是财务审计、设备效率测试、能量平衡验证、物料平衡测算等多种监测方法和能源审计实务的综合运用，它是对企业财务信息、工艺信息、计量装备信息、能源介质使用信息、生产条件信息、节能量权重与项目边界信息等的综合分析，任何顾此失彼或厚此薄彼的审核方法都是不科学、不严谨的。仅利用财务审计的方法或者抛弃财务审计的方法，其节能项目的审计结论都是不全面的、不科学的。通过本文对“十大重点节能工程”部分项目节能量审计实务的分析可以看出，由于节能项目自身的特殊性、异质性，财务审计方法在节能量审计中应作为必要的、不可或缺的辅助手段，在实际的节能量审计中，必须从权变视角出发，灵活使用各种审计方法。

【参考文献】

［1］ 孟昭利.企业能源审计方法［M］.北京：清华大学出版社，2002.

［2］ 马勇.河南省节能问题研究［J］.宏观经济管理，2011（2）.

［3］ 唐宝坤.关于节能项目节能量确定方法的探讨［J］.中国能源，2010（9）.

［4］ 谢明.节能量的计算方法及在节能审核中的应用［J］.应用能源技术，2010（6）.

［5］ 马勇.可持续发展下的能源审计实施架构［J］.商业会计，2010（1）.

电商财务审计范文第7篇

1.1明确佣金和回扣比例

为了避免大型运动会市场开发过程中可能出现的争执，赞助商会携赞助合同维权和打官司，以此维护自己的利益。因此，在大型运动会市场开发中，要引起赛事筹委会的重视，明确佣金和回扣的比例，明确统一的筹资机构和权利响应，在必要的情况下，要将体育经纪人、广告商等引入其中，使之能够真正介入到利益的分配和运动会的运作过程，以消除因利益而导致的不必要的经济纠纷。经验表明，在一些大型运动会中，筹资策划方案的确定要对广告专利经营与社会捐赠活动中的中介、提成比例等进行明确规定。比如，提成或者回扣比例要依据到账后金额的比例确定，以物资与服务形式支付的赞助、中介费等要依据市场价折价;而对纯政府组织和无中介机构参与的赞助，不应提取中介费用，避免以此削弱其公信力。

1.2严格实行同步审计

主办或者协办大型运动会都是一项复杂的系统工程，期间，不但涉及人力资源的配置、物力资源的分配，还要对资金(财力资源)进行统筹和监管，以免资金使用不到位，投入和产出之间不相匹配。比如，以往的经验表明，一些“全运会”上就曾出现过千万级别的赞助款去向不明和无法收回，使运动会的举办捉襟见肘，也给地方政府和体育相关部门造成了极为负面的影响。为了有效避免此类违法现象，使资金的使用得到有效保证，有必要对其进行同步审计，无论是筹集的资金数量还是使用情况，都要接受审计部门的同步跟踪审计，并将审计结果以审计报告的形式向社会公开。为此，可以在筹资过程中成立专门的审计组织，专门负责财务监管和同步跟踪审计，以使业务和账目更加清楚。

1.3明确统一的筹资机构及其权利

在对大型运动会进行市场开发时，需要明确统一的筹资机构，并对其经营权利进行全面界定，对其他部门和机构的侵权行为加以严厉处罚，以使其权利得到必要的保护。在这一过程中，筹资机构和经营权只有得到了明确的条文规定，对侵权的处罚才能得到约束和限制，筹资工作才会因此而顺利进行，最大限度地减少不必要的纠纷。比如，大型运动会的筹委会即便授权制定公司为筹资公司，可是当授予公司的经营权模糊、存在经营漏洞时，就会导致公司在签署活动时对关键协议不予承认，这些极易引起赞助商、商和筹资机构之间的矛盾，对运动会的正常推进形成无形阻力。

2基于市场开发的大型运动会财务审计的特点、层次和内容

2.1大型运动会财务审计的特点

在市场开发领域中，大型运动会由于持续时间长、参与人数多，其财务状况备受关注。为了有效规避财务漏洞，一些大型运动会的举办通常要组建“组委会”。但是，由于人员编制复杂，志愿者的参与力度较大，参与人员的规模可想而知。因此，对大型运动会进行财务审计通常要持续较长时间(赛事组委会从成立到撤销通常要持续数年时间)。在这一时期，不单是资金使用要体现明显的时间跨度，还要对其辐射面予以必要关注;此外，这类运动会所需的资金项目繁多，结构复杂。单就资金支出一项，就分为食宿费、交通费、裁判员酬金、资产购置费、场地租赁、运营费等五花八门。在这种情况下，审计人员就需要厘清思路，以较强的责任感尽快熟悉运动会组织程序，强化调查取证，以保证财务审计工作能够顺利进行。

2.2大型运动会财务审计的层次

为了理顺大型运动会财务审计流程，提升财务审计绩效，需要注重审计的层次性。为此，需要以测试赛审计为出发点，对赛事环节与相关规程加以熟悉，使审计人员就能够更加熟悉赛事的关键环节与流程，这为确立正式赛事的审计重点、提高审计效率是大有裨益的。在后奥运时代，大型运动会的市场开发工作千头万绪，情况复杂，只有采取分层次、抓重点的审计方法，才能对签订的赞助合同进行梳理，对资金的使用情况加以细致核对，才能突出运动会的审计重点，精心实施决算审计。

2.3大型运动会财务审计的内容

(1)全程跟踪与重点监督相结合。

对大型运动会来说，跟踪审计指的是围绕运动会项目进行跟踪审计，除了要积极发挥跟踪审计的预防功能外，还要最大限度地提高审计处理的时效性，充分发挥跟踪审计的建设性作用。此外，在全程跟踪审计的基础上要突出重点，即以跟踪审计为基础，进行重点监督，针对运动会市场开发与财务管理等环节，对其中的资金使用和分配工作进行监督审计，以规范相关机构的商务活动，全面促进和认真执行审计办法与规章制度的执行，使市场开发和后续的维权工作能够在公正、公开的环境中进行;此外，还要做好财务管理环节的监督审计，对预算总规模进行严格控制，只有这样，才能科学合理的使用资金，控制资金的走向，防止超范围、超标准列支。

(2)适时披露与督促整改相结合。

对大型运动会来说，审计工作的最终指向是“人”，只有做好了对人的监督和管理，才能保证运动会用较少的投入换取较多的产出。为此，需要适时披露和督促整改，无论是董事、经理还是其他员工，在执行职务时只要违反了法律、法规、公司章程，都要为其不当行为付出代价;而当董事、经理的行为侵害了运动会和社会的公共利益，除了在制度层面上要求当事人主动予以纠正外，还要在必要时候提议召开更高级别会议，对“资金黑洞”进行彻查，以杜绝此类现象的发生。只有这样，才能保证赞助款项得到合理开支。

(3)内部审计与外部调查相结合。

当前，大型运动会的财务审计多以内部跟踪审计为主。其具体做法是将审计嵌入组委会，以此构成组委会的一个内设部门。具体做法是借助事前介入和全程跟踪的审计模式，向运动会的组委会报告审计情况。该审计模式的优点在于可以随时发现与纠正问题，但是缺乏必要的独立性，审计报告要向组委会直接报告，这对体现公正性与组委会的权威性是有消极影响的。为此，应该考虑借助内部审计和外部调查相结合的审计模式，运动会组委会在组建时就要在其内部设立财务审计部门，对组委会的日常审计工作全面负责，内部审计人员要加强整改力度，及时吸引外部审计力量介入，以提高审计报告的权威性、透明性与公正性。

3后奥运时代大型运动会财务审计的创新模式

在后奥运时代，大型运动会的财务审计工作越来越复杂，其关注的重点也从单纯的资金数量审计向多元化的审计模式转移，无论是对代表团收取的费用还是专项费用的使用问题，都要看其是否符合规定，有无违规收费和挤占挪用。只有做到了运动会支出符合预算标准，能对超支、结余等情况进行分析和公开，才能完成对全部资金收支情况的全面审计，运动会各项资金的收支工作才能走进尾声。为此，本文认为，为了更好的促进大型运动会的顺利开展，需要创新财务审计模式，通过全程跟踪，突出审计重点，在联网审计中加强预警防范，通过整体统筹保证质量，唯有如此，才能在联动协作中形成合力。

3.1联网审计，预警防范

后奥运时代的大型运动会融入了越来越多的信息技术，为了提升审计效果，需要借助财务核算信息系统，对每笔运动会专项资金的收支情况加以实时监控，以便掌握资金的走向，发现可疑之处，便于及时深入追踪，这对提升审计工作的时效性与监督的力度有明显帮助;此外，要尽量避免现场审计给运动会(或者组委会)造成的不便。因此，要客观上促进相关单位和人员的廉政意识。尤其在当前时期，国家对经济领域、体育领域的反腐动作越来越明显，审计人员只有主动作为，不断加强对各类信息的综合分析和研判，及时发现苗头性和倾向性问题，才能在向有关单位发出审计整改通知书后，全面促进大型运动会的开展与专项资金的使用效率。

3.2联动协作，形成合力

对后奥运时代的大型运动会项目来说，要从立项开始，通过全程跟踪审计和招标采购、合同签署等方面的监管，使合同的履行、资金的支付和资产的验收都处于可控的范围之内。此外，还应重点关注运动会相关项目的进度是否按照计划进行、质量控制的有效性等要求，通过规范政府采购保证合同签署更加规范及时、资金支付手续更加完备。当然，为了实现这一点，还需要审计人员与有关职能部门共同制定专项资金的使用管理和监督制度，规范专项资金的使用工作流程。只有这样，才能不断完善监督机制，从源头上防范腐败;更为重要的是，审计部门和运动会的其他职能部门要强化领导干部履行经济责任的意识与廉政意识，通过“联合会审”提升审计工作的效率和质量。

3.3全程跟踪，突出重点

在市场开发的大前提下，后奥运时代的大型运动会的财务审计要始终将审计报告所反映的问题予以全面落实和整改，并将其看作是促进审计保障服务运动会的终极目标。为此，需要在审计过程中，构建报告落实制度，以此巩固审计成果，最大限度地实现运动会的经济效益和社会效益。比如，大型运动会的采购工作要在报财政部门审批之前，通过审计部门联合有关职能部门进行审核确定，以此对非公开招标采购的物品进行严格审计;同时，要对招标文件进行严格审核，以此促进招标文件的合法化、规范化和完整化，真正体现审计工作的“公开、公平和公正”，降低合同履约风险，最大限度地避免经济纠纷。

3.4整体统筹，保证质量

在大型运动会资金筹备工作启动之前，要对其中的专项资金进行专项审计，并将其纳入到审计计划和审计工作重点范畴，通过主动和相关部门保持沟通，及时了解运动会资金的具体构成、实施和动态发展状况，以便对运动会专项资金的使用情况进行通盘掌握。此外，还应依据大型运动会的实施流程，电子档案库进行统一审计和统筹谋划，以便为科学合理的开展内部审计奠定基础。此外，为了保证大型运动会的审计质量，还要对审计师、会计师、造价师与工程师等进行挑选，组成强大的审计团队，为保证提升审计效率与审计质量做出必要努力。

电商财务审计范文第8篇

关键词：内部审计；电力行业

一、内部审计的转变

1、内部审计从财务审计向管理审计转变

一般企业的内部审计人员往往将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，其主要职能是查错防弊而不是对企业管理做出分析、评价和做出管理建议，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料，以财务审计为主，也就是人们常说的“查账”，这种审计具有一定的局限性，一些侵占国有资产的行为以及管理中的差错、漏洞单从账面上难以看出。工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。随着企业内控制度的建立，外部约束机制的不断加强，内部管理的逐步提高，会计电算化的普及，账务表面的错弊会越来越少，内部审计也应从传统的防错向服务转变，内部审计的重点应从内部检查和监督向内部分析和评价转变。

2、内部审计应从事后审计向事前审计和事中审计转变

目前，一般企业的内部审计都是事后审计，这种审计已不能满足竞争的需要，无法防范风险，此外，由于现代企业、公司所面临的决策风险越来越大，事前审计在实践中的重要性日益凸显。随着内部控制制度的建立，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制。它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。内部审计应能及时发现各个环节存在的问题，把企业的风险降到最低程度。

二、电力行业内部审计特点

在不同行业中内部审计又有着自身的特点。电力企业属于技术、资金密集型产业，电力建设项目具有公共事业性、投资大、周期长、生产安全级别高的特点。对电力行业内部审计部门来说，建设工程和燃料方面是电力行业内部审计的两大重点业务。

1、建设工程内部审计

目前建设项目投资在企业占用资金额最大，使投资效益最大化，对企业的后续发展起重要作用。建设项目审计也从仅对竣工决算和完工结算的事后审计发展到现阶段全过程跟踪审计，关口前移至事前、事中审计，提高了审计作用、促进了建设项目的管理、防范了风险。根据建设项目的特点，需要遵循必要的建设程序和特定的建设过程。一个建设项目从提出建设的设想、决策方案的选择、即一个总体设计或初步设计范围内由一个或若干个互相有内在联系的单项工程组成、涵盖了从勘察、设计、施工一直到竣工、投入使用，一个有序的全过程。

建设项目全过程审计要重点关注6个环节：建设项目立项审计、建设项目招投标审计、建设项目合同签订审计、建设项目合同执行审计、建设项目竣工决算编制审计、建设项目效益审计。各个环节有着各自的审计重点，以招投标审计为例，重点要关注招标的条件是否合法、合规，招标的方式是否合法。投标单位的资质是否真实，合法，投标人之间是否存在围标、串标，是否存在暗箱操作、不符合中标条件的投标人中标。对招投标机构要关注招标机构是依法设立、从事招标业务并提供相关服务的社会中介组织，招标单位是否具有相应资质，收费标准是否符合规定等。审计前要根据项目的实际情况，有重点的选择审计关注点，制定审计计划，保证审计目标的实现。

2、燃料内部审计

对火电企业来说，燃料成本占发电成本80%左右，可见燃料审计对发电企业的重要性。同时燃料管理还具有计量很难精确、燃料供应商复杂、煤质化验的准确性影响等特点，因此燃料审计在火电行业的内审中占据着重要位置。发电企业的燃煤管理主要包括4个环节入厂煤管理、煤场管理、入炉煤管理和煤耗计算。以入厂煤管理为例，内部审计要关注的重点主要包括供应商管理、采制化管理、计量管理和合同管理。燃料供应商复杂，如何从众多的供应商中发现问题除了对审计经验的要求外，审计程序是否充分有效至关重要。燃料审计实务中通常通过建立供应商煤价比较表、将供应商煤价折合成标煤单价、根据比较结果筛选出标煤单价异常的供应商、重点分析异常的供应商，通过有针对性的检查提高审计效率，达成审计目标。

电力行业内部审计要在结合电力行业特点基础上，不断总结实务经验，不断改进审计方法，以适应内外部环境的变化，提高审计质量。

三、内部审计人员所面临的挑战

随着现代内部审计的转变和变化，内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展，对审计人员提出了更高的要求。审计人员素质方面，由于不在局限于查账职能，因此对审计人员素质要求而言，除了具备财务知识、更要求了解各项业务环节的经营特性、风险点、各类必要的专业知识。以电力行业为例，在审计机构组成上，不仅应当配备财务审计人员、更应当配备专业的工程管理人员、燃料管理人员、具备法律知识人员等等。

事前审计与事中审计不仅对企业内部审计的实效性提出要求，同时对审计人员协调能力提出更高要求。审计协调能力方面，要求审计人员在事前审计和事中审计中更好地结合在经营管理活动中，处理好组织内部、审计组与被审计单位等方方面面的协调关系，做到“不缺位、不越位”。“不缺位”是指在关键的业务关键领域，履行好监督的职责；“不越位”是指把握好自身的职责定位，不具体参与决策和干扰日常经营活动，不既做运动员又做裁判员，两边都做不好。（作者单位：中电国际新能源控股有限公司）

参考文献：

[1]《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）

电商财务审计范文第9篇

关键词:供电企业;审计风险;风险控制

中图分类号:F239.4文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)14-0118-02

审计风险是现代审计过程中产生的一个重要概念。所谓审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。电力作为供电企业的特殊商品,一方面,它涉及人们生活的方方面面,是国家直接控制和调配的资源之一;另一方面,它所引起的电费纠纷、分类电价的执行、管理费用的开支等使供电企业的财务变的错综复杂。为了更好的对国家、社会、人民负责,对供电企业的财务审计必不可少,主要包括:财务报表的真实性、费用开支是否合理、账目登记是否正确等等。然而伴随审计而来的审计风险又加大了审计人员做出正确审计的难度。

一、供电企业财务审计过程中的风险

(一)供电企业存在欺诈、违法行为造成的失察风险

有的供电企业为了保持良好的公众形象或者为了偷逃纳税,往往采取修改凭证、提供虚假资料、错误数据或另设“账外账”的行为,使审计人员难以弄清事实真相。随着供电企业业务活动的逐渐复杂,信息存储量越来越大,差错和虚假的资料掺杂其中,审计人员很难在大量的数据中找到错误的,失察的可能性随之增大。

(二)审计人员在执行审计过程中丧失独立性造成的风险

我国现行的国家审计机关属于政府领导模式,国家审计机关要受到国家、政府的直接制约。供电企业的特殊性在于其是国家、地方政府控制的垄断企业。有的供电企业借助其国家直属单位的社会地位,凭借雄厚的财力、人力,为了达到其“粉饰太平”的目的可能会妨碍审计人员的审计,在一定程度上限制审计独立性;社会审计组织同样也没有完全脱离政府职能部门或其他行政事业单位的控制和影响。就审计组织内部而言,审计人员独立性的丧失,一方面可能由于供电企业在接受审计时借助社会关系牵制审计人员独立的执行审计;另一方面可能是审计组织派遣的审计人员与所审计的供电企业存在一定的关联。一旦审计人员的独立性丧失,就意味着审计人员没有保持客观公正的态度,没有认真谨慎地履行自己的职责。

(三)审计人员不能胜任审计工作的素质能力风险

审计人员的业务能力与审计风险密切相关。一般来说,业务技能的高低应与被审计事项的难易程度成配比关系,否则就可能存在一定的审计风险。相应的,对供电企业进行审计要求审计人员应当具备一些电力方面的知识。如果对电力一无所知,在审计过程中的某些涉及电力知识的环节,审计人员极有可能因为这方面知识的欠缺而不能顺利完成审计任务,即使能够勉强进行下去,最后的结果也会有误解的风险。

(四)审计方法存在缺陷造成的风险

审计工作中多使用判断抽样法,抽样技术使用的是否适当将对审计结果产生至关重要的影响。抽样技术采用样本代表整体的思想,不可避免地存在一定的误差;样本的选择又在很大程度上凭借审计人员的个人判断,审计人员的判断是建立在职业审查和专业判断的基础上的,因而审计结论总会存在着偏离客观事实甚至与客观事实完全相反的可能。

二、供电企业财务审计风险产生的原因

(一)供电企业经济活动复杂

21世纪市场经济迅猛发展,被审计单位的存在形式逐渐多元化,出现了诸如跨国集团、股份公司、母子公司等等新形态。这些新形态的出现加大了审计人员工作的难度,较之于以前很难从复杂的关系中得出精确的审计结论。随着供电企业规模的不断扩大,也出现了总电厂与分厂并存的局面,它所进行的生产经营活动内容也日趋复杂,业务数量逐渐增多,相应的会计核算也变得更加复杂,会计核算中出现记录不当、弄虚作假、隐瞒业务记录的可能性也随之增加,从而造成了审计风险的增加。

(二)供电企业内控制部制度不完善对审计风险的影响

内部控制是由企业董事会、管理层以及其他员工实施的,为经营活动的有效性、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标实现提供合理保证的过程。有的供电企业尽管也制定并实行了内部控制制度,但却没有得到高层管理人员和其他员工的重视,只是单纯地认为内部控制制度是执行小组人员的责任。虽然有内部控制制度却因为没有得到配合使内部控制制度很难发挥作用,形同虚设。供电企业内部存在虚假经营记录、错误报表、舞弊行为的可能性增大,继而审计人员的审计风险增大。另外,审计人员审计时如果将不完善的内部控制制度错误地认定为完善的内部控制制度,那么得出的审计结论必然存在错误,审计风险增大。

(三)审计人员经验和能力的有限性

作为一个审计人员不可能接触到所有类型的审计业务,最常见的是工商企业的审计。供电企业的审计业务对一些审计人员来说相对陌生,此时审计人员经验的有限性使审计风险变大。同时审计人员能力的差别会造成同样一个审计业务结论的不同,审计人员能力的局限性会直接导致审计风险的增大:审计人员采用不合理的审计方法、选择不恰当的审计证据得到的审计结论错误的可能性增大。所有这些就要求审计人员具备更为广泛的知识面,保持更为谨慎的审计态度。

(四)审计人员对风险的重视程度

国内外审计准则要求审计人员应保持应有的职业谨慎态度。在某种程度上说,审计风险与审计人员的重视程度成反比,即审计人员的重视程度越高,审计风险越小;审计人员的重视程度越低,审计风险越大。同样的一项审计业务,因为重视程度不同所产生的风险是有很大的差别的。对风险重视程度高的审计人员往往在执行审计程序时会采取更为谨慎的态度,制订更为详细的审计计划、搜集更多的审计证据、走访更多的相关人员等等。

(五)审计方法对审计风险形成的影响

一是审计方法模式滞后,我国的审计仍停留在账项基础审计和制度基础阶段,而国外已发展到风险导向审计阶段;二是无论采用判断抽样还是统计抽样,它都根据审计人员的经验主观判断,极易遗漏重要项目。

三、供电企业财务审计风险的控制

为了尽可能的降低和控制供电企业财务审计风险,应当从两方面进行努力,一方面是供电企业即被审计单位自身,另一方面是审计单位自身。

(一)创造良好的审计环境,杜绝违法欺诈行为

良好的审计环境对审计人员正确做出审计结论起着至关重要的作用。应当促使供电企业建立完善的内部控制制度,保证企业的每一个人都投入到内部控制中来,强化内部控制自觉性,做到每一个会计数据都有其确切的证据,杜绝诸如在凭证、账簿上弄虚作假、另设账外账等的会计舞弊行为,诚实地面对审计人员的审计。

(二)保证审计的独立性

保证审计的独立性要杜绝供电企业利用与政府的紧密关系、社会地位等阻挠审计人员工作的现象,或者是凭借其雄厚的财力造成审计人员的困扰。宏观上解决审计组织地位的独立性,国家审计机关要摆脱政府的干预,社会审计要脱离挂靠主观部门的影响。微观上在审计组织内部也要确保上岗人员的独立性,在指派人员时要保证被指派人员与供电企业不存在任何能影响审计人员公正立场的关系和其他能削弱审计人员独立性的各种因素。

(三)提高审计人员的能力

要作到审计人员的技能与被审计单位的审计难易相适应,做到审计技能与审计事项相匹配。对供电企业进行审计则要求审计人员应当具备相应的电力方面的知识,要想降低和控制其财务审计风险审计人员应当具备电力方面的技能,在遇到涉及电力方面的审计事项时就不会因为不懂而造成风险了。此外,审计报告的正确与否很大程度上取决与审计人员的职业判断,也就是审计人员本身,因此,审计人员良好的职业操守与道德观念在此时就发挥了重要作用。提高审计人员素质,在新人员选择之初就要把好质量关,认真的筛选;同时应当对现有的人员做到不断的教育培训。

(四)提高审计人员的团队意识,加强彼此沟通

审计小组作为一个团队,其审计人员拥有不同的年龄、阅历、学识:有的电脑技术好,但审计经验有限;有的沟通能力强,但电脑技术欠佳,所以,要求审计人员在审计过程中保持一种团队的合作精神,做到取长补短。此外,审计人员之间应当加强沟通能力,审计内容越复杂越要求审计人员之间更好的沟通。供电企业的审计是相对复杂的,因此,降低供电企业审计风险,要求审计人员增强团队意识,加强彼此之间的沟通。

(五)审计人员分工要合理

审计人员各有所长,有的善于沟通,有的精通电脑技术,有的审计经验丰富。针对不同的审计内容,安排适当的审计人员,做到每一个人都能从事自己擅长的工作以降低审计风险。

(六)选择恰当的审计方法

当前,应用较广泛的是抽样审计方法,但审计抽样的样本代表整体的思想存在较大的审计风险。如果供电企业存在完善的内部控制制度的话,选择结合评价供电企业内部控制制度的审计方法在一定程度上可以降低审计风险。同时,要正确处理好审计风险与审计证据收集的关系。有研究表明,在一定范围内审计风险随着审计证据的增多而降低,一旦超越这个范围审计风险的降低远远地低于搜集审计证据成本的增加,也就是说审计证据的收集要把握住成本效益原则。

电商财务审计范文第10篇

第一条 为进一步加强财务管理，严肃财经纪律，规范财会行为，提高资金使用效率，保障学院事业发展，根据《会计法》、《高等学校财务制度》和《关于高等学校建立经济责任制加强财务管理的几点意见》等法规文件，结合学院实际情况，特制定本暂行管理办法。

第二条 财务管理的基本原则是：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理教育事业发展需要与资金供给的关系。

第三条 财务管理的主要任务是：

1、加强资金管理，依法多渠道筹集资金；

2、合理编制预算和决算，对预算执行过程进行控制和管理；

3、科学配置学院资源，提高资金使用效益；

4、努力节约支出，防止国有资金流失；

5、建立健全财务规章制度，规范学院经济秩序；

6、如实反映学院财务状况，对学院经济活动进行监督。

第二章 财务管理体制

第一条 财务管理体制主要是通过建立权责相结合的经济责任制，使学院的财经工作和财务活动顺利进行。

第二条 学院的财务管理体制是“统一领导，统一核算，分级管理”。

第三章 财务管理组织

第一条 按照学院“统一领导，统一核算，分级管理”的财务管理体制，全院财务工作实行院长负责制，主管财务副院长协助院长管理学院的财务工作，学院重大经济事项由党委会审议决定。

第二条 财务审计处是学院的唯一财务机构，在院长和主管财务副院长的领导下统一管理学院的各项财务工作。

第三条 各部门财务管理工作实行“部门负责人”责任制，并成立财务管理小组，小组成员由部门负责人和负责日常财务收支的工作人员组成，财务管理小组成员一经确定一般不要随意调动。

第四章 财务工作职责

第一条 各部门负责人是本部门财务收支工作的责任人，对本部门的财务管理负全面责任。

1、遵守国家的财经法规和学院制定的财务规章制度，建立健全本部门的日常财务收支管理制度和与本部门职能有关的财经制度。

2、按照国家和学院的有关规定，组织本部门的经济活动、经费预算的编制、调整和执行。

3、依法组织收入，严格执行“收支两条线”的规定，所有收入必须纳入财务审计处统一管理，不得设立“小金库”。

4、部门负责人“一支笔”审批本部门各项经费支出。

5、保障、支持和监督本部门财务人员依法履行职责。

6、保证本部门上报的各类会计资料的真实、完整。

7、按照学院有关规章制度对本部门的资产进行管理，对资产的安全、完整和保值增值负责。

第二条日常财务收支工作人员负责本部门具体财务收支管理。

1、负责具体办理本部门的各项具体业务。

2、遵守国家财经法规，执行学院制定的各项规章制度，依法履行财务管理职责，对违法违规的会计事项有权拒绝办理和向上级报告。

3、协助本部门负责人制定日常财务收支管理制度和与本部门职能有关的财经制度。

4、业务上接受学院财务审计处的指导和检查，并及时与财务审计处进行核对工作。

5、正确反映本部门各项经济收支活动，保证会计核算及其资料的合法、真实、完整。

6、协助本单位负责人维护各类资产的安全、完整。

7、负责向有关部门、领导提供经费使用明细数据。

第五章 预算管理

第一条 学院实行预算管理制度。

第二条 预算编制原则：编制预算必须坚持“稳妥可靠、量入为出、收支平衡、略有结余”的总原则。收入预算坚持积极稳妥原则；支出预算坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约原则。

第三条 预算编制方法：学院预算参考以前年度预算执行情况，根据学院预算年度招生计划、教育事业发展计划与财力可能，以及年度收支增减因素进行编制。编制收入预算时，既要考虑收入渠道的增减，又要尽量核实收入；编制支出预算时，在确保人员经费、教学经费和维持学院正常运转的前提下，合理安排支出。基建、设备购置和修缮要突出重点，逐年解决。

预算由院级预算和所属各部门预算组成，不得编制赤字预算。

第四条 预算编制和审批程序：各部门预算计划经本部门财经管理小组审议后报财务审计处。院级预算由学院财务审计处根据收支计划，提出预算建议方案，经院党委审议后通过，并由财务审计处负责监督和控制预算的执行。

第六章 经费管理

第一条 经费核定指导思想：创造宽松条件，打造品牌专业；确保正常教学，鼓励节约创收。

第二条 经费核定指导原则：

1、节约使用经费，若有结余，可留次年使用，但专款专用。

2、鼓励依法创收，净利润两年内自留使用，不再上缴学院。

3、严格遵守财经纪律，如有违纪，立即处罚。

第三条 经费管理具体办法：

财务审计处根据各单位的上报预算计划，结合学院的财力，提出预算建议方案，学院党委会审议通过后执行，由财务审计处负责分解和下发当年预算指标并监督其执行情况。

1、人员支出：

（！）工资标准、各种补贴等由财务审计处根据人事处提供职工人数（含合同制）统一管理。

（2）出勤奖由各部门负责人根据教工出勤情况，将发放明细于每月末报到人事处，结余归各部门留用。

2、日常公用支出：

（1）日常办公用品、水电费、取暖费、环卫费、维修费的支出由财务审计处根据后勤处提供的支出依据，按实际发生金额进行支付。

（2）车辆费、交通费、午餐、误餐的支出由财务审计处根据院办公室、后勤处提供的支出依据，按实际发生金额进行支付。

（3）办公经费、差旅费、会议费、电话费、招待费、印刷费、教学经费（含聘用人员经费）、学生活动经费、学生实践实训经费、实训耗材费用等，(本文来自于范-文-先-生-网)根据服务对象和服务性质制定下发标准。

3、对个人和家庭补助支出：

离退休费、住房补贴等支出由财务审计处统一管理。

第四条 经费核定标准：

第五条 经费支出项目必须按照学院有关规定进行经费开支。不得超支使用经费，接近限额时，财务审计处将通知有关部门，达到限额时，财务审计处有权停止支付。年度结余的经费可转至下年使用，但必须专款专用。

第六条 各系、部的教学经费、讲课费的使用由教务处负责监控核实，有关管理细则请教务处另行制定。辅导员费用、学生活动经费的使用由学生处监控，相关管理细则请学生处另行制定。

第七条 各部门的经费支出项目应遵守增收节支原则，合理使用各项经费。如有部门经费以外的专项费用发生，必须填写“申请报告”到财务审计处审核，经主管财务院长审批后方可立项使用。

第七章 现金管理

第一条 认真贯彻执行《现金管理条例》；

第二条 不得以任何名义套取、挪用和坐支现金；

第三条 不得以“白条”抵库；

第四条 严格遵守我院现金结算起点（500元）和使用范围；

第五条 库存现金不能超过规定的限额；

第六条 收入现金及时存送银行，不保留账外现金；

第七条 现金账登记及时，做到日清月结，账钱相符；

第八条 现金支票要认真填写，金额大写正确，印章要齐全；

第九条 不得编造用途或以支取差旅费、备用金名义套取现金；不得利用私人或其他单位账户支取现金；不得用公款转存储蓄；不得用转账方式通过银行、邮局汇兑、异地支取现金；不得用转账凭证换取现金。

第八章 支票管理

第一条 支票（现金支票和转账支票）的管理由财务审计处负责，指定出纳员专门负责，妥善保管，严防丢失、被盗。

第二条 建立支票使用登记制度。登记的内容：支票号、使用日期、收款单位、用途、金额、领用人、经办人签字；收回已使用过的支票存根，作废的支票要及时核对注销。

第三条 支票在使用前，不得先盖章备用。

第四条 支票和印鉴分别存放，实行印鉴分管制，不全部交由出纳一人保管。

第五条 有关部门和人员领用支票一般必须填制《借款单》，说明领用支票的用途、日期、金额，有经办人签字后，按金额逐级领导审批。

第六条 支票由指定的出纳员专人签发。出纳员根据经领导批准的《借款单》按照规定要求签发支票，并在支票签发登记簿上加以登记。

第七条 支票必须由本单位人员领取，严禁领用空头支票、远期支票，特殊情况必须经有关部门领导同意，方可领用。

第八条 对过期或作废的支票要盖上（或签写上）作废字样，妥善保管。

第九条 建立健全支票报账制度。领用支票的有关人员应及时报账，三天内原始凭证交与财务审计处结算。如遇有特殊情况，三天内不能报账，请与财务审计处及时取得联系，以便能掌握支票的使用情况，合理地安排使用资金。

第十条 一旦发生支票遗失，立即向财务部门报告，由财务审计处向银行办理挂失，同时请求银行和收款单位协助防范。

第九章 收费票据管理

第一条 票据的种类和使用范围

2、省财政厅统一监制的“收款收据”。

以上两种收据主要用于对院内各类学生收取的学费、住宿费、杂费、教材费等。严禁相互借用、转让、转销、或为他人代开收据。

3、省财政厅统一印制的“收款收据”（限于行政事业单位、社会团体非经营服务性收款使用），主要用于单位代订书籍、资料收取的工本费；下属单位上缴主管部门的代收款项；地方性社团组织收取的会员费和接受社会捐赠款项；单位、部门、上下级之间的往来业务款项；单位代收职工的水电费、房租等；国家法律、法规、规章明确规定的其他项目。

第二条 票据的领用和使用规定

1、严格遵守《中华人民共和国发票管理办法》，财务审计处指定专人负责办理票据的领购、开具、保管工作。票据管理人员调动工作时，要妥善办理交接手续。

2、所有领购票据部门，必须在财务审计处办理内部领购手续。财务审计处设票据领购簿。领购簿内容包括；用票单位，单位类型、核准领用票据种类及名称、准领数量、起止号码、领用人、违章记录。

3、学院各部门领购票据时（往来工作必需），应先提出申请领购票据用途、数量等报告，并盖上处室公章及本部门负责人签署意见后，方可办理领购手续。收款结束后必须将所领购的票据（己用和未用）全部交财务审计处办理有关手续。

4、票据管理人员在领用和启用整本票据前，应先检查有无缺联、缺号或票据内项目有无差错，如发现上述情况，应即刻办理退办、退换手续。

5、票据应按种类和顺序使用，填票内容必须和票据的使用范围相一致，不得超越范围使用。填开票据时必须写明单位名称（或个人姓名）、填票日期、金额等。数字必须真实、准确、完整，填票人要签名。

6、严禁虚开票据，不得涂改、挖补或撕毁票据。如有写错或作废的票据全联应保存完整，盖好作废章以备查验。票据的存根联应整本保存，不得撕开。

7、每本票据的所收款项及时如数交财务审计处入账，每本用完后将票据的存根联整本交回，经核对无误后，才能换领新的票据。

8、用票单位发现丢失票据时，应及时查明原因，写成书面材料送财务审计处转有关部门处理。

第十章 资金收入支出管理

第一条 资金收入管理

1、学院收入是指学院开展教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金。具体包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入等。

2、学院必须按照国家有关政策规定依法组织收入；各项收费必须严格执行国家规定的收费范围和标准，并取得物价局的收费许可证；各项收入必须全部纳入学院预算，统一管理，统一核算，不得设置“小金库”。

3、各项收入必须按照学院票据管理办法使用合法票据，各部门不得自行印制收据进行收费。

4、严格按照市物价局审批的范围、标准进行收费；不得任意变更收费标准，扩大收费范围。

5、新增办学项目，各部门需报请主管领导批准，并以书面形式通知财务审计处，并共同到物价部门办理增项手续。

6、联合办学的项目，需将协议或合同及对方物价审批文件或收费许可证报财务审计处，并共同到物价部门办理收费许可。

7、未能办理收费许可的项目，请限期尽快办理。如不能办理收费许可，确实需要保留的，提出申请，报请院党委会研究决定。

8、各项资金收入，严格执行“收支两条线”。各部门须以《通知单》的形式，通知财务审计处收费。各项收费均由财务审计处统一进行，集中上缴，其他部门无权收取任何费用。

注：以上系指使用我院正式收费收据的收费项目。

第二条 资金支出管理

学院的支出严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准。按《审批权限及审批程序》的规定，进行各项费用的支出。对无预算或超预算的开支项目，有权拒绝支付或报销。

大宗物资、设备采购和大型修缮等项目，必须实行招投标，凡列入政府采购目录的，必须实行政府采购。

第十一章 审批权限

第一条 审批范围

……

第二条 审批原则

各处室（含辅助部门）经费支出按领导分工，业务归口管理；按审批权限，逐层逐级签批。

各系部经费支出由各系部门负责人“一支笔”审批；超出审批权限，由主管财务副院长审批、院长审批。

各独立部门经费支出由各部门负责人“一支笔”审批；超出审批权限，由主管副院长审批后报主管财务副院长审批、院长审批。

第三条 审批权限

1、凡以沈阳职业技术学院开展的工作，属专项支出的

2、凡各处室的各项支出

3、凡各系部的各项支出

4、凡独立部门的各项支出

第十二章 审批程序

第一条 正常支出

凡未直接取得对方有效票据的支出，首先到财务审计处填制《借款单》，按审批权限履行签字手续后，办理借款；凡已直接取得对方有效票据的支出，可在履行签字手续后到财务审计处取款，但票据上必须有经办人、证明人（验收人）、审批人同时签字。

第二条 特殊支出

包括自制凭证的支出（如讲课费、加班费、劳务费、招生费等）及不可预见性支出等，一律在履行正常手续后，由主管财务院长审批。

以上的审批权限和审批程序及未含的有关内容，财务审计处报请主管财务院长、院长，一事一议。

第十三章 报销程序

第一条 发生支出业务后，具体经办人员在取得正式有效的发票背后，居中盖上报销印章，按审批权限及印章上的要求，逐一审批。

第二条 会计人员对经办人取得发票的真实性、合法性、支出定额标准、金额的一致性进行审核。

第三条 出纳人员对审核无误的发票金额支付现金或转账支票。

第四条 非本院教职员工前来报销，拒绝支付。

第十四章 借款办理程序

第一条 借款人填写《借款单》，按审批权限，逐一签批。

第二条 会计人员审核《借款单》后，通知出纳员支付现金或转帐支票。

第三条 借款人在有关借款事宜办理完毕后，应在三日内办理核销手续。无故不办理核销手续的，原则上不准予再次借款。

第四条 借支差旅费，会议费，必须持有院长的审批意见，并填写出差地点、出差人员名单、起止时间；参加会议、考察和学习的，需附上通知的复印件。

第五条 非本院教职员工领取现金或转帐支票，拒绝支付。

第十五章 政府采购办理程序

第一条 根据《政府采购法》和采购目录及限额标准，确定政府采购行为。

第二条 由经办人提出需求和市场价格，报请本部门负责人和主管领导审批后，到国有资产处、后勤管理处办理采购手续，填写《政府采购审批表》，再到财务审计处办理请款手续，。

第三条 持《政府采购审批表》到市教育局办理审批，并送市财政局科教文处。

第四条 等待市政府采购中心通知评审。

第五条 确定供应商，签订《政府采购合同》，供货、验收。

第十六章 资产管理及采购程序

第一条 学院固定资产和低值易耗品的管理遵循统一领导、归口管理和管用结合的原则。

第二条 目前学院设置的资产管理部门有：一、图书馆负责图书、书刊的购置和管理；二、后勤处负责学院的低值易耗品购置和管理；三、国有资产处负责学院的固定资产的购置和管理。各资产管理部门负责所有分管资产的安全、完整，定期与使用单位核对盘点，每学期末向财务审计处提供所管资产的财产明细清单，学院定期组织有关部门进行资产核对清点工作。

第三条 各部门须设立固定资产、低值易耗品的分类分户账，做好购进、领用和管理等工作，定期与学院资产管理部门进行账、卡、物核对工作。

第四条 各部门对的资产安全、完整和维护负责。不得随意处置资产，资产的报废、损毁应由负责人向资产管理部门申报，分清责任，属于个人过失的由过失人赔偿，属于自然损坏的经资产管理部门申请，主管财务副院长审批后报财务审计处备案。

第五条 各类资产需自行采购的，将需求报请国有资产管理处或后勤管理处批准后，方可办理借款手续。按《审批程序和审批权限》的规定，办理审批手续。待资产购回后，到国有资产管理处或后勤管理处办理登记，并按报销程序进行报销。

第十七章 经费转账的有关规定

各部门间的经费转账，由提供服务的部门登记汇总后，在取得使用部门主要负责人的签名批准后，定期交到财务审计处办理转账和扣费，财务审计处登记入账后将通知各部门，做好互相核对工作。

第十八章 创收管理办法

第一条 学院鼓励各部门充分利用现有资源，开展教学、培训、技术服务等社会服务活动（由技能培训中心负责的项目除外），增加收入，提高学院自我发展能力。

第二条 学院开展社会服务活动的所有收入必须纳入学院财务统一管理，再按照学院有关管理办法进行结算。

第三条 财务审计处对各部门开展的社会服务活动实行项目管理。每一个创收项目必须向学院财务审计处提供有关经济合同或协议的复印件和项目预算和计划，并提前一周通知财务处，以便安排收款和票据的准备工作。

第四条 各部门须在项目完成后十天以内通知财务审计处进行有关经济结算工作。

第五条 创收项目的收入一定按照收费标准和项目协议执行，支出由各部门负责人“一支笔”签字。创收结余……

第十九章 相关业务财务报销的有关规定

第一条 教学费用

1、开支范围：讲课费、聘用人员费、课程设计费、专题报告费、命题费等。

4、开支提取：无特殊情况下，财务审计处于每月10日前，按开支汇总表总额到银行领取现金，并做好发放前的准备工作。

5、开支发放：每月10日为发放日（节假日顺延），届时由各处室负责发放人员，到财务审计处领取进行发放，并于每月15日前将领取签字后的发放表，交至财务审计处，以便留存。

第二条 差旅费

1、公务差旅费

（1）教职工公务出差的差旅费，报销前应填制由财务审计处统一印制的“差旅费报销表”。经部门负责人、业务主管领导、院长签字审批后，方可报销。

（2）原则上教职工出差严禁乘坐飞机，出差的车船费按公出人应享受乘坐等级标准报销。

（3）乘坐火车，从晚8时至次日晨7时之间，在车上过夜6小时以上的，或连续乘车时间超过12小时的，可购同席卧铺票。凡报销差旅费时发现与出差地点不符者，不予报销；无故绕道者，绕道部分不予报销。

（4）符合条件，未购卧铺票的，乘坐慢车或直快列车的，按票价的60%计发给个人；乘坐特快列车的，按票价的50%计发给个人；乘坐新型空调特快列车或新型空调直达快车的，按票价的30%计发给个人。

（5）住宿费在规定的限额内凭据报销。

出差人员宿费标准

人员市内区县一般地区特区、海南

正副局级及相当职务人员（执行…… 元） （规定80元）（执行……元） （规定100元）（执行……元） （规定140元）

正副处级及相当职务人员（执行……元） （规定50元）（执行……元） （规定60元）（执行……元） （规定80元）

其他人员（执行……元） （规定30元）（执行……元） （规定40元）（执行……元） （规定60元）

（6）住宿费超过标准的部分个人承担30%，其余部分有单位承担。出差人员由接待单位免费接待或住亲友家，无住宿费收据的，一律不予报销住宿费。

（9）凡交纳会议费的公出人员，会议期间的伙食补助不予报销。

（10）公出人员因游览或非工作需要而开支的一切费用，均由个人承担。

2、探亲差旅费

（1）职工探望配偶和未婚职工探望父母的往返路费，每年由学院报销一次。

（2）已婚职工每四年一次探望本人父母的往返路费，在本人的工资基数30%以内的，由本人自理，超过部分由单位负担。

（3）年满五十周岁以上并连续乘座火车四十八小时以上的探望配偶和未婚探望本人父母的职工，可报硬席卧铺票，未买卧铺票的按乘坐的慢车硬席票价或直快硬席座位的30%发给补助；乘坐特快硬席的，按其座位票价的25%发给补助。

（4）已婚职工探望父母，应坐未坐卧铺的，按实际乘坐的火车硬席座位票价，扣除个人实际负担的金额（工资基数的30%减去应坐未坐卧铺的补助）为单位应报销的金额。

（5）乘长途公共汽车凭收费单据按实支报销，旅行车或出租车的不予报销。探亲途中的市内交通费，可按照中转地点的交通起止站的公共电车、汽车和轮渡费，凭票据按实报销，但乘坐市内出租车的不予报销。

（6）教职工探亲不得报销飞机票。因故乘座飞机的，可按实际相同里程的直线车船票计算报销。

（7）凡符合一年一次探亲条件的职工（己婚探配偶、未婚探父母），经人事处审核后财务部门凭票报销。

第三条 加班费

1、严格按照学院自身规定标准执行，不能超出沈阳市财政局和沈阳市人事局《关于调整市直机关事业单位加班夜餐补助费（电话通知）》的标准。

2、凡加班应填制由人事处统一印制的“加班费审批表”，并经本部门负责人签字审核，由人事处备案。每月末，人事处将各部门的填制的《……费用支出表》审核后，并报业务主管领导、主管财务院长审批后，财务审计处于每月10日进行支付。超出规定权限，报院长签批。

3、对于寒、暑假期间的加班，应在放假前做好加班计划，报人事处备案，报销时按实际加班数填写，各部门负责人签字审核后，由人事处汇总，并报业务主管领导、主管财务院长审批后，报院长审批。

第四条 交通费

教职员工不需乘坐班车上下班的，每人每月补助100元，由后勤处将名单统一于每月末送达财务审计处。

第五条 书报费

公务订阅报刊杂志，由宣传部（还是办公室）统一订购，持正规的发票，到财务审计处报销，原则上一律使用转账支票。除离退休职工外，严禁用公款为个人订阅报刊杂志。

第六条 采暖费

2、采暖费报销面积标准：局级及相当级别人员为140平方米，处级及相当级别人员为105平方米，科级及相当级别人员为85平方米，一般工作人员为60平方米。

第七条 托费补助

3、不入托幼园所的子女，由父母单位每月各补贴11元。符合计划生育政策的非独生子女不入托幼园所的，由父母双方各补贴9元。

4、有下列情况之一的，托幼补贴费和园所代办费由父母一方单位负担：丧偶或离婚的；一方丧失劳动能力并无经济来源的；一方现役军人，其子女在地方托幼所入托的，由地方单位全额补贴；在部队托幼园所入托的，地方不发补贴。

第八条 招待费

招待费发票以地税版刮奖式定额餐费或机打票据为报销依据，过期版的，不予报销；严禁违反规定参与用公款高消费娱乐和健身活动。

第九条 印刷费

依据沈阳市2004年政府采购目录，印刷支出预算金额1万元以上，需要办理政府采购。

第十条 维修费

1、校舍维修、改造等不论数额多少，必需报请预算，均由各部门负责人签字后，报请业务主管领导，财务主管副院长审批、再由院长审批后生效。

2、依据沈阳市2004年政府采购目录，工程预算金额10万元以上，需要办理政府采购。

购买建筑装饰材料单价1万元或批量5万元以上，需要办理政府采购。

第十一条 固定资产

1、购买固定资产不论数额多少，原则上由国有资产管理处专人统一购买。经办人提出需求申请，各部门负责人签字后，根据金额，按审批权限，逐级审批。

2、根据高等学校财务制度规定，固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资（如：学生桌椅等），作为固定资产管理。

3、学院规定教学设备单价在200元及以上，行政设备单价在200元及以上，图书及批量达不到单价起点的家具，必须办理固定资产登记手续，财务审计处凭有关固定资产单据报销。

4、购买固定资产一律采用转账结算方式。

5、依据沈阳市2004年政府采购目录，单项支出预算金额1万元以上或批量5万元以上，需要办理政府采购。

第十二条 低值易耗品

1、购买低值易耗品原则上由后勤管理处专人统一购买。经办人提出需求申请，各部门负责人签字后，根据金额，按审批权限，逐级审批。

2、凡达不到固定资产管理范围（单价在200元以下），但民用性较强，使用年限在一年以上的物品，如小型计算器、工具等，需按以上归口在院有关部门办理低耗品登记后，财务审计处凭有关单据报销。

3、在使用过程中逐渐消耗不保持实物形态的易耗品，如碳粉、墨盒、复印纸等，不需到有关部门办理登记手续。

4、依据沈阳市2004年政府采购目录，单项支出预算金额1万元以上或批量5万元以上，需要办理政府采购。