财务内部控制论文范文

财务内部控制论文范文第1篇

1.客房收入的内部控制要点

(1)严格把控客房保证金、预收定金的内部控制。保证金、预收定金的内部控制主要体现在收取及退回时的财务操作流程的合理性设计,手续要完备,会计处理时应当单独列账。保证金、预收定金的内部控制要求酒店财务稽核人员每天审核客人账户余额,若客人预付定金或信用卡授权不足支付下一天房费或其他消费,应及时通知有关人员补收定金或补授权。在客人退房时,如客人定金单据遗失,除要求客人在定金遗失单上签字外,尚须提供身份证明,前台收银员必须复印一份随定金遗失单一并交财务部门。

(2)严格把握客房收入稽核的内部控制。酒店客房收入稽核的难点表现在与财务内部控制有关的所有数据都要逐步、逐笔核查。一是对前台的收银工作、客房部房间的出租情况、房租过账三者应进行严格的审查和勾对。二是对当天客人客房收益汇总表形成二次核查。三是对离店客人消费明细表的最终核对,形成有利于账款催收的有效、合理的数据。

(3)严格把控房价折扣权限的内部控制。酒店客房产品的特征,一是不可存储性,二是时效性。客房产品如果当天未能销售出去,就意味着当天客房价值永远失去。为了有效利用、发挥好客房的时效性,酒店往往会制订当天或一段时间内房价折扣制度,吸引更多客源。房价折扣权限的具体操作有一定灵活度,也容易产生失控。加强房价折扣管理,一是要检查每日房费过账前客房收入的折扣情况。二是检查折扣是否符合规定、是否有越权批准的折扣。三是检查折扣的实际比例与房金的收入情况是否一致。四是检查预定人是否和入住人一致以及折扣计算是否正确等。

(4)严格把控换房内部控制。酒店客房产品有多种类型,以适应不同需求、不同档次客户的使用。酒店不同类型的客房产品,其投入与维护成本不同,客人可能因各种原因对原有预订或在住客房提出更换要求。换房运作的内部控制也应严格规范。一是严格权限。要制订严格的换房权限制度。二是同类互换,换房时应以同类房型更换为主。三是严格差价管理,非同类房型更换应补差价。四是严格操作,不管哪种换房均应填写换房单,更换房卡,并将原客房中的消费转入新房间。五是严格审核,稽核人员在每日客房收入过账前,应检查有关批准手续是否完备、原房间消费是否已全部转入新房间。

2.餐饮收入的内部控制要点

(1)票、卡的保管与领用。领位记录卡和点菜小票都应顺序连续编号,并由财务人员登记保管,餐厅应由专人领用。所有作废的小票应将三联单同时上缴财务部门,财务部门应每天将收银员和厨房上缴的小票销号。

(2)小票的检查核对。稽核人员应检查厨房上缴的小票,厨房联与收银员上缴的收银联项目是否一致,有无遗漏。

(3)发票与小票检查核对。稽核人员将小票收银联与收银账单(销售清单或发票)进行核对,检查收银员是否漏收或少收客人餐费。

(4)发票与餐厅领位记录核对。餐厅领位记录详细记录了当天就餐客人的数量、台号以及上座率、翻台率等。稽核人员将发票与餐厅领位记录进行核对的目的是防止餐厅“走餐”或“走单”等现象的发生。

(5)优惠折扣制度。稽核人员在审核账单时,应检查折扣优惠是否符合本酒店的规定,如有不符合规定的,应记录在案,明确责任,严肃处理。

3.其他收入的内部控制。主要包括房间小酒吧、洗衣收入、商务中心、商场、汽车服务等收入的内部控制。在酒店的整个经营过程中以上收入所占份额较小,内部控制的方法在比照上述客房收入和餐饮收入内部控制方法基础上可以适当的简化。

二、成本费用环节的内部控制

1.餐饮成本内部控制的要点

酒店餐饮经营成本比客房、娱乐经营成本要高,餐饮成本控制十分重要。餐饮成本控制要建立标准,防止浪费和欺骗。餐饮部各餐厅菜单上的每一道菜肴,都必须有一份标准的成本核算单。每一道菜肴的标准份量、烹饪规格、操作方法、所有原料和辅助配料的名称、分量、单价都必须一一核算并记录在案。“标准菜单配方”是各个餐厅厨师日常操作的样板,主要菜单经过试制整盘,还要拍照立样,存入菜单资料库。成本控制部门据此进行成本核算和控制,分析实际成本与标准成本的差异,发现有不正常或不合理成本差异时要查明原因,及时采取改进措施。

2.采购成本内部控制的要点

采购是酒店最难监控的难点之一,酒店物品质量要求一般较高,储存周期短,采购次数多,所用采购人员多,一部份物品需要从境外购进,这种情况决定了酒店采购内部控制有别于其他行业采购的控制模式。在酒店采购内部控制中采购环节较容易出现舞弊行为。故而。采购内部控制的关键环节和难点是采购业务及财务控制流程的合理设置、人员素质的管理。在控制中强调请购、报批、订货、验收、最后核准付款的控制。在食品的采购中重点应对每日食品存购一览表的操作控制、仓库与厨房的双重验收控制。对于采购物品的价格控制最好采用三方报价的控制方式。

3.人力资源成本内部控制的重点

人是酒店经营管理的根基,配备高素质、高效率员工,加强员工培训才能提升酒店服务质量,增加顾客资产,创造利润。只有提供高质量服务,才能在激烈竞争中获得更大市场份额。

4.工程费用内部控制的重点

工程管理是酒店财务控制重要组成部分,是维持酒店核心竞争力的重要手段。要控制好酒店能源耗费、日常维修备件备料、设施设备翻修改造工程费用支出。

参考文献:

[1]孙涌涛.酒店财会内部控制策略与技巧[M].北京:中信出版社,1999.

[2]马桂顺.酒店财务管理[M].北京:清华大学出版社,2005.

【摘要】随着酒店行业的迅速发展,财务内部控制制度亟待完善。为了实现酒店内部控制基本目标,必须抓住酒店业内部的关键环节,完善酒店内部财务控制系统。

财务内部控制论文范文第2篇

（一）管理者缺乏财务管理内部控制意识根据我国目前大部分医院的财务控制情况可以看出，医院的财务控制基本是按照领导者的意愿进行的，部分医院管理者根据自身的经验管理和控制医院财务，缺乏对医院实际情况的综合与考察，导致了医院财务管理混乱和低效的现象。管理者缺乏内部控制和财务管理意识会导致医院的财务管理流于表面，缺乏对实际情况和市场环境的考察。以书面文件为依据而缺乏具体的管理方法并不能解决医院的财务管理内部控制问题，而领导者控制财务更加会使得文件缺乏其应有的执行力度。这样一来，一旦医院出现了财务方面的问题和漏洞，就会使医院遭受不可避免的经济损失。管理者缺乏对医院财务进行内部控制的意识不利于医院进行科学有效的财务管理，也就不能够发挥内部控制在财务管理中应当发挥的作用，阻碍了医院的科学发展。

（二）缺乏有效的财务预算许多医院由于缺乏对市场价格波动情况的了解而导致预算不准确问题的出现，常常会超出预算或者预算资金不够。医疗设备及药品会随着市场环境的变化而发生改变，医疗用品采购人员如果不能及时掌握市场最新动态，就会导致预算缺乏有效性。同时，许多医院还存在着由于员工福利或者内部设施增加而导致的财务预算问题。内部基础设施的不定时增加具有随意性和不稳定性，这些原因都会导致财务部门不能够进行准确而有效的预算，从而对财务管理内部控制造成极大影响，阻碍了有效内部控制工作的开展和进行。

（三）财务人员内部控制意识欠缺医院财务部门人员的内部控制意识欠缺同样会导致医院财务管理出现问题，部分财务人员甚至缺乏基本的财务管理知识及工作整体意识，对于会计人员的基本职业素养及相关法规和准则欠缺充分的把握。此外，财务人员缺少核算知识及医疗过程中的基本财务控制观念，这些问题都是财务人员自身的问题，缺乏内部控制意识都会导致医院财务方面出现严重问题。内部控制是对医院财务进行有效管理的基本方式，而财务工作人员对这一项重要内容的忽视将会直接导致医院出现财务与经济问题，管理者也无法意识到内部控制的重要性，进而不能够加强内部控制制度建设。

（四）缺少财务审计监督机制，导致内部控制不力在财务部门的审计工作中，审计监督是一项发挥重要作用的工作内容，对于医院财务管理内部控制也有着重要的影响作用。然而，目前我国有许多医院将财务会计的工作重心放在了简单的记账上，忽略了审计监督机制对于医院内部财务管理控制的重要意义。医院的审计监督制度缺乏严格的审计标准及行之有效的体系，使得部门之间的关系没有很好的约束体制，造成了医院财务管理中的漏洞和缺陷，造成严重问题。

二、加强医院财务管理有效内部控制的策略

（一）强化内部控制意识，创造积极工作环境正确的观念是高效行为产生的动力，因此医院想要实现有效的财务管理内部控制，就需要管理者及时更新财务管理观念，树立正确的财务内部控制意识，并且推动财务人员思想观念的更新，为医院进行积极工作环境的创造。领导财务观念的及时更新有利于医院财务管理工作重心的确定，并且能够促使领导者自身提高决策能力和管理水平，同时为财务部门的工作人员建立良好的榜样，指导其进行财务管理内部控制工作。同时，也能够使财务部门工作人员认识到自身的工作对于医院发展的重要性，强化财务管理内部控制意识。及时更新财务观念不仅包括领导者观念的转换，同样还关系到财务部门工作人员的意识，这样才能够从多方面确保财务内部控制工作的真实性和有效性，推动医院健康发展。

（二）加强财务预算，健全内部控制制度加强医院财务预算管理是进行有效内部控制的重要途径，对财务进行严格的控制和成本的预算是保障医院能够稳固运营的策略方法。医院的财务部门应当根据医院实际和资金的多少设立分级制签字制度，对医院购买设备的资金和项目也要进行专门化的考察与计划制订。建立财务管理内部控制制度需要加强财务预算管理，针对现有医疗设备数量和医院未来发展目标制定出准确的预算金额，保障医院能够有效的进行资金的利用，进而为人民解决实际看病问题，促进医疗事业的长足发展。

（三）完善财务审计监督机制，有效加强内部控制为了保障医院财务管理内部控制制度的实施和落实，医院还必须设立专门进行财务审计与监督的工作部门，对财务部门进行制约和有效监督，确保内部控制有效进行。医院应当促进财务审计监督机制的信息化建设与完善，通过网络技术对医院资金的使用和流向进行监督控制，避免和防止挪用公款等现象的出现。并且对医疗设备及财务系统进行严格的控制与监督，实现真正意义上的内部有效控制，实现医院的经济效益并保障社会效益。总之，严格有效的内部控制对于医院财务管理工作和医院整体来说都具有非常重要的意义，医院必须从整体的角度对财务工作给予高度的重视，并且对财务部门的各项管理工作进行落实并且完善内部控制制度，做好财务管理内部控制工作，有针对性地解决医院在财务管理的内部控制中存在的问题，建立一系列行之有效的内部控制体系。良好有效的内部控制体系能够从根本上确保医院的财务管理问题不出纰漏，医院管理者务必要动用和鼓励各个工作部门进行内部控制制度体系的建设和完善，高度配合医院的财务管理，进而在保障人民群众医疗利益的同时推动自身的发展。

财务内部控制论文范文第3篇

关键词:医院；财务会计；财务会计内部控制体系；对策

随着近些年我国经济的迅猛发展，医疗市场发生了巨大转变，复杂性、多变性增强。此种情况下，医院要想良好的发展，就需要不断提升自身竞争实力。对此，应基于医院方面新修订的财务会计，结合医院实际情况，完善医院财务会计内部控制体系，对财务会计内部控制予以调整与优化，可以使其作用充分发挥，合理控制财务会计活动，发挥财务会计的有效性，真正意义上提升医院经济实力，为促进医院长远、健康的发展奠定基础。

一、新财务会计制度下的医院财务会计内部控制

于2011年修订完成的我国医院的新财会制度，对医疗系统改革发挥了促进作用，同时提升了我国医院内部会计信息的质量。在此种背景下，实行财务会计内部控制是非常有意义的。所谓医院财务会计内部控制是指医院财务会计工作者对财务会计各项制度的的制定及贯彻落实予以支持、严格执行，为实现医院财务活动预期目标、保障医院财务财产安全、会计信息真实可靠奠定基础。基于此概念，可以确定医院财务会计内部控制的实行，实际上是对医院财务活动进行切实有效的控制，以便提升财务会计工作的准确性、有效性、真实性，为提升医院经济实力奠定基础。所以，医院新财会制度实施背景下，医院优化实施财务会计内部控制很有必要。

二、医院财务会计内部控制现状的分析

财务会计作为医院重要组成部分，其在某种程度上决定医院能否良好运行。为此，结合医院实际情况，规范、合理的落实医院财务会计内部控制工作是非常必要。但实际情况则不然。综合国内医院财务会计内部控制工作落实现状来看，其存在诸多问题，具体表现为：

(一)缺乏完善的内部控制制度

高质量、高效率财务会计内部控制工作的落实，需要配备完善的内部控制制度，对各项内部控制工作予以约束、说明，使财务会计内部控制作用有效发挥。但诸多医院在内部管理上，存在切实可行的内部控制制度或制度过于形式化，导致内部控制人员在落实工作中，无章可循，只能自行决定，长此以往会导致财务会计内部控制随意、混乱，不利于医院管理，更不利于医院健康发展。

(二)内部电子信息化建设不佳

在科技蓬勃发展的今天，越来越多的科学技术应用在医疗方面，医院也越来越注重电子信息化建设，一方面是为了提升医疗业务服务水平，另一方面是提升财务会计活动的准确性。但是，目前医院电子信息化建设处于摸索成长阶段，在内部电子设置方面存在缺陷，相应的所设置的内部控制效果不佳，在自动化控制财务会计信息过程中时常出现差错，最终导致医院财务会计内部控制效果不佳。

三、完善医院财务会计内部控制体系的对策

针对当前医院财务会计内部控制存在诸多问题的情况，应当以新的财会制度为依据，对医院财务会计内部控制体系进行完善。具体的做法是：

(一)严格按照新财会制度来执行财务会计内部控制工作

也就是严格遵循我国医院方面的新的财会制度，对财务会计内部控制内容、对象、方法、方式等方面进行合理的调整，使其在落实的过程中，注意保证财务会计信息的准确性，严格、规范的控制财务会计活动的方方面面。

(二)完善财务会计内部控制体系的五个组成部分

财务会计内部控制体系主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督五个组成部分。为了充分提高财务会计内部控制体系的作用，在完善体系之际，应当结合医院实际情况，充分考虑医院环境与管理要求，科学、合理的优化控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督这五个部分。

四、结束语

在当前我国诸多医院财务会计内部控制存在诸多问题的情况下，应当以医院方面新的财会制度，对医院财务会计内部控制存在的问题进行详细了解，并结合医院实际情况，提出切实可行的、完善的财务会计内部控制体系，有效的约束和调整财务会计内部控制，使其充分发挥作用，促进企业在竞争激烈的市场环境中良好发展。所以，进一步完善医院财务会计内部控制体系是非常有意义的，有利于促进医院健康、稳定的发展。

作者:王元元 郭传慧 单位:山东省文登整骨医院

参考文献：

[1]任莺.关于完善医院财务会计内部控制体系的思考[J].现代经济信息,2015(13):208-208.

[2]余慧敏.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].时代金融（下旬）,2013(2):33-34.

[3]张志壮.新财会制度下医院财务会计内部控制体系构建探索[J].财经界,2014(15):152-152.

财务内部控制论文范文第4篇

1.财务内部控制制度周期短。我国企业的财务内部控制制度存在的另一个较为突出的问题就是制度的周期短，有些制度制定出来甚至都没有实行过，然后就被新的制度给取代了。这种朝令夕改的制度，不仅会让公司的员工无法适从，不知道该如何行为，长期以往还会造成公司经营的不稳定。若是一个公司里的事情全部由一个人或者几个人说了算，公司很有可能会出现为小部分人的利益而牺牲大多数人利益的行为，严重的话甚至会发生公司或个人的违法犯罪事件。这些其实都与财务内部控制制度的建立有关。若是公司存在一个完善的财务内部控制制度，并能严格执行，不存在朝令夕改的可能性，那么少数人损害公司利益的风险将大大降低。

2.资金使用效率低。目前我国公司在资金使用效率方面主要存在三方面的问题，这些问题对于公司资金的整体使用是很大的资金壁垒，也就增加了我国公司的财务内部控制风险。首先，我国多数公司在资金管理上实行的是分散式管理，也就是说公司的资金并不统一进行预算、统一做账，而是由各个部门进行各自的管理，这样资金整体的使用效率就会降低。其次，即使有些公司实行的是集中式的资金管理模式，但是也会存在于子公司、分公司资金混用的现象，这样就使整个公司集团的资金管理仍然处于混乱之中。总公司与分公司资金混用，就无法准确掌握各分公司与总公司的投资效益等情况。最后一个问题是公司内部各部门之间的资金配置不合理。这个问题是由于公司实行分散式资金管理造成的。因为公司实行的是分散式资金管理，所以各部门的资金都是在自己部门进行调配与使用，但是公司每个部门的职责不同，有些部门的收益会较高，而有些部门的收益会较少，这样就会产生在各部门间的资金使用不平衡问题。

二、公司财务内部控制风险对策

针对我国公司在财务内部控制上的诸多风险，笔者提出了以下几点建议。

1.完善预算制度。预算制度对一个企业的发展是起着至关重要的作用的。一个预算制度要想发挥其应有的价值与作用，首先要制定出一个完善的、有执行力的预算方案，在存在一个完善的预算方案的前提下，完善公司治理结构与管理体系，不能由一个人或几个人去决定或改变公司既存的预算方案。科学的预算管理系统不但可以明确一个公司的目标（包括首要目标，重要目标与次要目标等），还可以对资金的流向起到一个监管的作用。完善的预算制度应该是在全过程监控的情况下进行，各种预算有没有被实际使用，实际使用与预算的差别在哪都应该记录，这样公司的股东将可以通过对预算的执行情况进行检查来估算自己的利益。同时，预算方案的修改与执行差异的出现也应该进行全程的监控与管理。

2.规范治理结构及财务组织结构。纵观我国的整个公司行业，董事（会）、股东（大）会，监事（会）以及各经理层之间的职权不分，没有形成相互制约的体系与机制，公司的决策可以由一个人或几个人来决定，这种治理结构的存在是我国公司目前存在各种问题的根源。所以，要想实现我国公司财务内部制度风险的有效控制，规范治理结构是首要的。公司应该制定一个股东相互制约与制衡的管理体系，董事会、监事会与股东会应该相互制约，实现政企分开，逐渐弱化政府在公司发展过程中的影响力，加大公司自身的决策能力，让公司在激烈的市场竞争中得到锻炼与强化。同时，公司能否有效运行，最根本的还是在于这个公司的财务组织结构设置的是否科学、合理，内部控制制度是否有效执行。一个科学合理的财务组织机构首先应该实现企业财务总部权责统一的分配，做到集权与分权的完美结合。若是一个公司存在完善的财务组织结构，公司的管理层不能随意对公司的财务作出决定，公司的内部管理就会更加公平、公正，公司员工工作的积极性就会得到提高。

3.财务集中管理。实施财务集中管理最大的好处就是可以实现公司资产集中、共享和协同，提高运营效率。一个公司若将公司所有的资金都集中起来，统一管理、统一配置，以整个公司的发展为大局考虑，将资金集中运用到最需要的部门与项目中，实现部门与项目的有效运行，这样不但可以使公司的闲散资金得到有效运用，同时还可以为公司的进一步发展奠定基础。公司财务集中管理后，对于公司的每笔使用情况都进行记录也是加强内部监控的一种有效手段，管理者将很难在通过资金管理控制中的漏洞腐蚀公司的利益了。

三、结语

公司的发展离不开财务内部控制的有效管理。在2008年的经济危机后，我国的公司虽然受到了一定的影响，尤其是在内部控制上。希望公司可以尽快调整自己的经营理念，完善本公司的财务内部控制，有效控制风险，为公司健康发展，提升核心竞争力奠定基础。

财务内部控制论文范文第5篇

医院自古以来就承担着救死扶伤的重任，这不仅是一种社会义务，也是整个卫生行业公益性的一种体现。在发生一些重大自然灾害或者是突发性的社会事故以后，医院特别是公立医院必须承担起相应的社会责任，为那些弱势群体以及无助病人提供良好的医疗救护。而这些受助者往往无法支付医院高额的救治费用，公立医院自身的公益性也要求其开展无偿救治，这就使得医院在进行财务管理的时候，必须要适时的做好应收账款的坏账准备。

二、COSO框架下医院财务风险的应对能力分析

公立医院所面临的财务风险多种多样，在许多的业务流程以及环节当中都有存在，这就需要建立完善的内部控制体系，从而加强对于财务风险的管理与控制，尽可能的避免财务危机的产生。因此通过运用COSO内部控制框架，能够有效地对医院内部控制当中的一些薄弱环节进行分析，从而将容易出现财务风险的关键点进行归纳，为公立医院以后的内部控制提供良好的参考。1.控制环境在COSO内部控制框架当中，控制环境是最为基础的一个环节，主要包括公立医院的责任划分、医院员工的职业道德与胜任能力、组织结构以及管理层哲学与经营模式。而医院在控制环境的过程中，最容易出现以下两个问题。首先，由于组织结构以及责任划分中存在的问题，很容易造成内部控制不力，进而引发财务风险。在公立医院的组织结构当中，领导大多都是由上级任命，医院的大部分权利都集中在院长手中，这就使得在一些风险的应对过程中，由于院长的一时疏忽，造成严重的财务风险。其次，在管理层哲学、经营模式以及风险意识中存在问题。由于医院自身的一些特殊性，使得医务水平较高的学科带头人担当管理者，而这些人的财务知识比较欠缺，在应对一些财务风险的过程中，很容易出现一些问题。这就使得公立医院在面临一些重大项目的投资决策的时候，很容易带有较强的主观性，失误的发生概率也就大大提升了，进而会引发一系列的财务风险。2.风险评估风险评估的开展，最主要的任务是对目标过程中可能产生的风险进行确认与分析，从而为决策者提供科学的依据。在2004年9月COSO的《企业风险管理———整合框架》当中，将风险评估的要素进行了进一步的细化，包括事件识别、风险反应、目标确定以及风险评估。这就使得风险评估的高度得到了进一步的提升，达到了风险管理的高度，这就充分的体现出了控制的核心理念为风险的观点。公立医院应该根据这四个要素，对于自身的内部控制进行改良，从而尽可能的做好风险评估，降低财务风险的发生概率。3.控制活动在项目的开展过程中，控制活动最主要的目的在于，一些风险活动的政策与程序能够在管理者的要求下执行。但是，在我国的一些公立医院当中，财务管理制度不是很健全，对于风险管理的开展往往停留在审计监督以及财务会计当中，并没有形成严格完备的风险管理制度。而在医院的内部，由于内部控制的不健全，使得一些规章制度与制度存在矛盾，缺乏对于一些不常见的财务风险的控制能力。4.内部监督在医院日常的业务开展当中，通过持续有效的内部监督，能够在很大程度上提升风险的识别能力。然而在我国的公立医院当中，实行的是院长负责制这就很容易造成内部治理机制不完善，审计部门在开展工作的时候，经常会受到其他因素的干扰。除此之外，由于审计人员自身的专业素质影响，内部监督的作用也不能充分的发挥出来，很难做到真正的财务风险监督控制。

三、加强公立医院内部控制，提升财务风险防范能力

1.改善医院内部环境首先应该注重培养公立医院人员的风险意识，促进道德与能力的提升。公立医院应该注重财务人员素质的提升，为财务人员创造条件，积极的参加培训学习，从而保证能够及时的获得最新的知识，促进业务能力的提升。除此之外，还要强化医务人员参与内部控制的思想意识，保证每一位员工都能自觉的按照内部控制的制度要求规范自身的行为与意识。其次，要促进医院管理者管理理念的转变，提升医院领导对于管理的重视程度。与此同时，要加强对于医院管理人员审计与财务专业知识的培养，从而在面临财务风险的时候，能够更好的应对，尽可能的减少由此产生的经济损失。2.改善风险评估公立医院应该加强对于内部财务控制的能力，从而有效的评估识别风险，尽可能的加强对于风险的监控。在加强风险评估的时候，可以适当的借鉴企业的管理经验，成立专门的财务风险小组，通过完善的财务风险识别机制，最大程度上的将风险的发生概率降到最低。除此之外，应该自与医院身的具体特点相结合，及时的建立风险预警机制，通过完善的评价指标体系，通过优先的控制顺序，采用最合理的风险预防管理策略，将财务风险的损失降到最低。3.强化控制活动公立医院应该结合自身的具体特点，建立起全面的财务控制制度，通过完善的内部审批制度，保证国家各项法规政策能够得到有效的贯彻落实，进而为医院内部控制制度的有效实施提供良好的基础。在进行资金筹备的时候，所有的筹资工作必须在财务部门的严格监管之下开展，保证能够按照规定的期限偿还，尽可能的避免财务风险的发生。与此同时，应该加强公立医院内部相关部门的联系，通过完善的协作，对于财务活动的框架进行完善，从而找出财务风险控制的关键点，为医院预防财务风险提供可靠的保障。4.加强内部监督在确保医院经营目标实现的过程中，加强内部审计能够有效的对内部控制进行评价。因此公立医院应该及时的建立财务风险管理目标，通过编写内部控制自我评价报告，强化对于自身的财务控制监督，从而提升对于工程建设等专项项目的审计工作水平。完善预算审批制度，对药品、库存物资和固定资产以及预算、收支等经济活动合法合规性进行定期检查。除此之外，要与医院的实际情况相结合，细化内部控制的要素，从而达到全面控制内部可能存在的风险，及时的采取相应的解决措施，避免财务危机的产生。

四、结语

综上所述，医院面临的各种风险，最终都会以财务风险的形式表现出来。医院的内部控制覆盖了管理部门和业务部门，内部控制的目标正是合理保证组织经营管理合法合规，财务报告及相关信息的真实完整，提高组织经营效率和效果。因此，公立医院必须要建立有效的内部控制机制，从而有效的防范财务风险的发生，为企业的长远发展打下良好的基础。

财务内部控制论文范文第6篇

[摘要]实施网络财务给企业带来利益的同时也给企业内部控制带来新问题。建立适应互联网环境的内部控制，其措施应基于企业的内部网络和外部网络两大方面来进行。

随着网络财务的逐步实施，企业会计核算与会计管理的环境发生了很大变化，传统会计系统的内部控制机制和手段已不适应于网络环境，从而建立适合于网络环境下的内部控制体系是目前企业急需解决的问题。为建立和加强网络财务系统的内部控制，首先必须要弄清网络财务为企业的内部控制带来的新问题与新要求。

一、网络财务时代企业内部控制面临的新问题

（一）网络财务的应用扩大了企业会计核算范围企业实施网络财务以后，会计核算环境发生了很大的变化。第一，会计部门的组成人员结构发生变化，由原来的财务、会计人员转变为由财务、会计人员和计算机操作员、网络系统维护员、网络系统管理员等组成。第二，会计业务处理范围变大，除完成基本的会计业务外，网络财务同时还集成许多管理以及财务的相关功能，诸如网上支付、网上催账、网上报税、网上报关、网上法规及财务信息查询，以及网上询价、网上采购、网上销售、网上服务、网上银行、网上理财、网上保险、网上证券投资和网上外汇买卖等等。第三，网络财务提供在线办公等服务，从而使会计信息的网上实时处理成为可能，原来由几个部门按预定步骤完成的业务事项可集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业会计系统对企业经济活动反映的正确可靠，达到企业内部控制目标，企业内部控制制度的范围和控制方法较原来系统将更加广泛和复杂。

（二）网络财务使会计信息储存方式和媒介发生变化

网络财务的应用使各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介发生变化。原始凭证在网络业务交易时自动产生并存入计算机，不再存在传统的原始凭证。会计电算化的第一阶段促进了介质的改变，从账本到磁盘文件。网络财务使会计介质继续发生变化，不仅账表，更多的介质将电子化，出现各种电子单据（如各种发票、结算单据）。存贮形式主要以网络页面数据存贮。发生业务交易时系统不一定打印原始记录；网页数据只能在计算机及相应的程序中阅读；原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作大部分由计算机自动完成。因此，网络环境下会计内部控制的重点由对人的控制为主转变为对人、计算机和互联网的控制。

（三）网络财务使企业面临的安全风险加大

网络财务的应用将原来封闭的局域会计系统面临开放的互联网世界，给财务系统的安全提出了严重的挑战。第一，在网络环境下，过去以计算机机房为中心的“保险箱”式安全措施已不适用，大量的会计信息通过开放的internet传递，途经若干国家与地区，置身于开放的网络中，存在被截取、篡改、泄漏机密等安全风险，很难保证其真实性与完整性。第二，由于互联网的开放特性，给一些非善意访问者以可乘之机。目前黑客肆虐，世界上的各类网站每天都受到成千上万次攻击，网络财务系统无疑也面临巨大的安全风险。第三，计算机病毒的猖撅也为互联网系统带来更大的风险。在互联网中，计算机病毒可以通过E-mail或用户下载文件进行传播，其传播速度是单机的20倍。有效地防治计算机病毒对保障网络财务系统的安全性至关重要。因此，网络财务系统的内部控制不仅难度大、复杂，而且还要有各种控制的先进技术手段。

二、网络财务内部控制措施

（一）基于企业内部网（intranet）的控制措施

1.会计信息资源控制。会计信息来源于网络服务器的数据库系统中，所以网络数据库系统是整个网络财务系统控制的重点目标。威胁数据库系统的安全主要有两个方面：一是网络系统内外人员对数据库的非授权访问；二是系统故障、误操作或人为破坏数据库造成的物理损坏。针对上述威胁，会计信息资源控制应采取以下措施：（1）采用三层式客户机/服务器模式组建企业内部网，即利用中间服务器隔离客户与数据库服务器的联系，实现数据的一致性；（2）采用较为成熟的大型网络数据库产品并合理定义应用子模式。子模式是全部数据资料中面向某一特定用户或应用项目的一个数据处理集，通过它可以分别定义面向用户操作的用户界面，做到特定数据面向特定用户开放；（3）建立会计信息资源授权表制度；（4）采取有效的网络数据备份、恢复及灾难补救计划。

2.系统开发控制。它是一种预防性控制，目的是确保网络财务系统开发过程及内容符合内部控制的要求。财务软件的开发必须遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。（1）在网络财务系统开发之初，要进行详细的可行性研究；（2）在系统开发过程中，内审和风险管理人员要参与系统控制功能的研究与设计，制订有效的内部控制方案并在系统中实施；（3）在系统测试运行阶段，要加强管理与监督，严格按照《商品化会计核算软件评审规则》等各种标准进行；（4）系统运行前对有关人员进行培训，不仅培训系统的操作，还要使受训人员了解系统投入运行后新的内部控制制度和网络财务提供的高质量会计信息的进一步分析与利用等；（5）及时做好新旧系统转换。企业应在系统转换之际采取有效的控制手段，做好各项转换的准备工作，如旧系统的结算、汇总，人员的重新配置，新系统初始数据的安全导入等。

3.系统应用控制。是指具体的应用系统中用来预防、检测和更正错误，以及防止不法行为的内部控制措施。（1）在输入控制中，要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关内部控制部门检查，还要采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验，如总数据控制校验、平衡校验、数据类型校验、二次录入校验等；（2）在处理控制中，对数据进行有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字的核对、字段和记录长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等。文件控制包括检查文件长度、标识和是否染毒等；（3）在输出控制中，一要验证输出结果是否正确和是否处于最新状态，以便用户随时得到最新准确的会计信息；二要确保输出结果能够送发到合法的输出对象，文件传输安全正确。转4.系统维护控制。系统维护包括软件修改、代码结构修改和计算机硬件与通讯设备的维修等，涉及到系统功能的调整、扩充和完善。对网络财务系统进行维护必须经过周密计划和严格记录，维护过程的每一环节都应设置必要的控制，维护的原因和性质必须有书面形式的报告，经批准后才能实施修改。软件修改尤为重要，网络财务系统操作员不能参与软件的修改，所有与系统维护有关的记录都应打印后存档。

5.管理控制。是指企业为加强和完善对网络财务系统涉及的各个部门和人员的管理和控制所建立的内部控制制度。由于网络财务系统是一种分布式处理结构，计算机网络分布于企业各业务部门，实现财务与业务协同处理，因此原来集中处理模式下的行政控制转变为间接业务控制。主要应做好如下几方面的工作：（1）设置适应于网络下作业的组织机构并设置相应的工作站点；（2）合理建立上机管理制度，包括轮流值班制度、上机记录制度、完善的操作手册和上机时间安排并保存完备的操作日志文件等；（3）建立完备的设备管理制度，对硬件设备所处的环境进行温度、湿度、防静电控制，做好网络的绝缘、接地和屏蔽工作，同时对人文环境进行控制，防止无关人员上机操作；（4）建立完备的内审制度。

（二）基于企业外部网（extranet）的控制措施

1.周界控制。是指通过安全区域的周界实施控制来达到保护区域内部系统安全的目的。它是预防外来攻击措施的基础，主要内容包括：（1）设置外部访问区域，明确企业内部网络的边界，防止“黑客”通过电话网络进入系统；（2）建立防火墙（firewall），在内部网和外部网之间的界面上构造保护屏障，防止非法入侵、非法使用系统资源，执行安全管理措施，记录所有可疑事件。

2.大众访问控制。大众访问包括文件传递、电子邮件、网上会计信息查询等。由于互联网络系统是一个全方位开放的系统，对社会大众的网上行为实际上是不可控的，因此，企业应在网络财务系统外部访问区域内采取相应防护措施。外部网络的访问控制主要有：（1）在网络财务系统中设置多重口令，对用户的登录名和口令的合法性进行检查；（2）合理设置网络资源的属主、属性和访问权限。资源的属主体现不同用户对资源的从属关系，如建立者、修改者等；资源的属性表示资源本身的存取特性，如读、写或执行等；访问权限体现用户对网络资源的可用程度；（3）对网络进行实时监视，找出并解决网络上的安全问题，如定位网络故障点、捉住非法入侵者、控制网络访问范围等；（4）审计与跟踪，包括对网络资源的使用、网络故障、系统记账等方面的记录和分析。

3.电子商务控制。网络财务是电子商务的基石，是电子商务的重要组成部分，因此，对电子商务活动也必须进行管理与控制。主要措施有：（1）建立与关联方的电子商务联系模式；（2）建立网上交易活动的授权、确认制度，以及相应的电子会计文件的接收、签发验证制度；（3）建立交易日志的记录与审计制度。

4.远程处理控制。网络财务系统的应用为跨国企业、集团企业实现远程报表、远程报账、远程查账、远程审计以及财务远程监控等远程处理功能创造了条件。这些功能的启用必须采取相应的控制措施，主要有：（1）合理设计网络财务系统各分支系统的安全模式并实施；（2）进行远程处理规程控制。

5.数据通讯控制。数据通讯控制是企业为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故而采取的内部控制措施。企业应采取各种有效手段来保护数据在传输过程中准确、安全、可靠。主要措施有：（1）保证良好的物理安全，在埋设地下电缆的位置设立标牌加以防范，尽量采用结构化布线来安装网络；（2）采用虚拟专用网（VPN）线路传输数据；（3）对传输的数据进行加密与数字签名。在系统的客户端和服务器之间传输的所有数据都进行两层加密保证数据的安全性，使用数字签名确保传输数据的保密性和完整性。

6.防病毒控制。在系统的运行与维护过程中应高度重视计算机病毒的防范及相应的技术手段与措施。可以采用如下控制措施：（1）对不需要本地硬盘和软盘的工作站，尽量采用无盘工作站；（2）采用基于服务器的网络杀毒软件进行实时监控、追踪病毒；（3）在网络服务上采用防病毒卡或芯片等硬件，能有效防治病毒；（4）财务软件可挂接或捆绑第三方反病毒软件，加强软件自身的防病毒能力；（5）对外来软件和传输的数据必须经过病毒检查，在业务系统严禁使用游戏软件；（6）及时升级本系统的防病毒产品。

[参考文献]

[1]严绍业。互联网-改变财务软件的十个方面[J].中国会计电算化，2000，（1）：10-12.

[2]许永斌。基于互联网的会计信息系统控制[J].会计研究，2000，（8）：35-39.

财务内部控制论文范文第7篇

高校是我国高等教育的主要阵地，在当今社会承担着人才培养、科学研究、服务社会、文化传承等功能，在推动我国特色社会主义建设中发挥着重要作用。2016年，是“十三五”规划的开局之年，更是全面建成小康社会决胜阶段的开局之年。国家对高校发展也提出了更高要求，更加注重加强高校与社会之间的紧密联系，努力发挥高校基本职能，为社会发展提供智力与人才支撑，并努力营造大众化的文化氛围，推动全民学习良好社会文化环境的建设。一方面，随着我国教育体制改革的不断深化，高校自主办学权也在日益扩大，高校在完成基本教学以及科研活动的同时，开始更多地参与到对外投资、校企办学、基础建设等经济活动中。另一方面，随着高校参与社会经济活动程度的不断加深，社会对于高校资金的安全与有效合理使用，也提出了更高的要求。有控则强，无控则弱，失控则乱。为了更好地履行高校对于社会的基本职能，以及保障资金的安全与高效使用，加强高校财务内部控制，建立行之有效的高校财务内部控制制度已势在必行。本文重点阐述了当前高校财务内部控制所面临的一系列问题，并就如何进一步完善高校财务内部控制进行了探讨，以期为提高高校财务内部控制水平，促进高校健康发展作出贡献。

二、高校财务内部控制概述

（一）高校财务内部控制内涵

财务内部控制的概念最初出现于20世纪初期，财务内部控制的作用主要在于审核相关财务信息，组织相关财务工作，确保财务信息的可靠性，从而保证资金的安全与完整。随着经济的不断发展，财务内部控制的概念，也得到了进一步的丰富与完善。目前财务内部控制除保证资金的安全与完整外，进一步强调了按照国家基本准则规范，运用适当的方法，合理有序地安排相关财务工作，进行资源的合理有效配置，确保财务信息的真实性、可靠性，为财务信息使用者提供决策有用的财务信息。与此相适应，高校财务内部控制，是指高校按照国家相关基本准则的规定，采用适当的财务核算方法，对学校教学与科研管理过程中发生的各种经济业务进行审核与监督，保证科研活动的有序进行，并确保学校资产的安全与完整，防止、发现并纠正财务舞弊行为，降低高校的财务风险，进一步减少高校可能面临的损失，为实现高校的科研与教学目标制定并实施的一系列控制方法、制度和程序（梁晓妮，2006）。

（二）高校财务内部控制要素

高校财务内部控制环境，是指在组织内部，对其中的政策、科研活动组织执行、相关业务往来等产生显著影响的各种因素的组合。控制环境作为高校财务内部控制各要素发挥作用的前提与基础，决定了内部控制的基础，对于高校财务内部控制的贯彻执行发挥着基础性作用，对高校财务管理目标以及高校战略层次目标的实现具有重要意义。高校财务内部控制风险评估，是指对组织中各种潜在事项的发生，可能会给组织财务目标的实现带来的影响进行的分析与评估。通过对组织中内部控制进行风险评估，结合高校的财务管理目标与战略目标，对高校管理中存在的各种风险因素进行综合分析评估，将有助于高校根据自身活动所处环境面临风险的性质、范围、风险可能带来的影响与后果等，选择正确规避风险的措施，最终顺利实现高校的管理目标，促进高校健康有序发展。高校财务内部控制活动，主要是指单位组织为了保护高校资产的安全与完整，实现高校的财务管理目标，根据前述所进行的风险评估结果，运用相关控制措施，将高校面临的各种风险控制在有效承受范围内。目前高校财务管理中应用比较广泛的控制措施，主要有会计系统控制、不相容职务分离控制、审核批准控制、实物资产控制等，通常将这些控制措施结合运用会发挥更好效果。高校财务内部控制信息与沟通，主要强调单位内部、单位内部与外部之间的的信息传递。一方面，高校通过及时收集并综合分析，将准确的财务信息与外部进行及时有效的交流与沟通，从而加强与利益相关者 、政府监管部门以及社会公众的信息沟通，更好地接受社会的监督。另一方面，在单位内部通过对相关信息及时进行收集与分析，并将其中重要相关信息，传递给单位内部各有关部门，使其及时了解学校政策，知悉学校内外部情况，从而更好地配合高校所作出的各项决策，做好本职工作。高校财务内部控制监督，是指单位在日常科研与教学过程中，对于财务内部控制的建立与执行情况进行监督检查，评价财务内部控制制度是否科学，运行是否有效，设计是否合理，最终对发现的财务内部控制缺陷，提出合理有效建议并及时加以改进，以切实提高高校财务内部控制运行的有效性，促进高校健康有序发展。

三、高校财务内部控制现状

（一）高校财务内部控制环境有待改善

目前我国高校在一定程度上仍处于粗放式管理阶段，这进一步导致了当前高校财务内部控制问题丛生，严重制约着高校的健康发展。当前事业单位财务内部控制环境仍有待于进一步提高，财务内部控制活动尚需进一步细化，信息化平台建设亟待进一步建立健全，以及单位财务内部监督机制仍需继续加强（李卫萍，2015），高校财务内部控制应由粗放式管理向精细化管理转变。近年来，随着高校经济腐败案的接连发生，高校财务内部控制的健全与否，愈来愈引起人们的普遍重视，内部控制领域的专家学者，更是对此进行了深入细致的研究与探讨。目前，社会各界也已认识到了完善的高校财务内部控制，对于高校健康发展的重要意义。基于以上各方面原因，我国教育领域部分单位目前仍然面临着较为严重的财务管理薄弱、透明度不高的问题，这进一步导致了教育领域，尤其是高校社会公信力的降低，在一定程度上加剧了社会矛盾。

（二）高校财务内部控制制度不健全

王卫星等（2016）通过对江苏省59所高校开展问卷调查发现，在选取的59所高校中，仅有5%左右的高校有意愿聘请内部控制领域的专家，为高校设计合理有效的内部控制制度和内部控制流程。有70%以上的高校自行组织有关人员，进行内部控制制度的设计。另外还有5%的高校，目前还没有建立起完整的内部控制体系，在其相关管理文件中，只有关于内部控制的“零星碎片式”记载。由此可见，目前高校财务内部控制建设尚未得到高校领导层的充分重视。高校主管部门对于高校财务内部控制制度建设，还未提高至战略高度，缺乏科学合理的顶层设计。张县平 （2008）经过研究指出，高校目前面临着财务内部控制相关法律法规不健全、对于高校财务内部控制定位不够准确，尤其是高校财务内部控制意识淡薄等问题。进一步提出，如何切实有效地解决高校财务内部控制问题，已成为当前摆在高校面前亟需研究的重要课题。

（三）高校财务风险尚未得到有效防范

近年来，随着高校不断向纵深化发展，作为高校发展重要保障的办学经费，也由国家财政直接拨款向市场经济下的举债扩张转变。而目前高校尚未对大规模举债所带来的风险有充分的认识，从而导致高校的债务规模和风险日益扩大。杨从印等（2016）通过对教育部直属高校开展调查问卷，系统地分析总结了当前教育部直属高校财务内部控制制度的建设情况。指出高校财务内部控制制度的完善与否，直接关系到高校科研经费的安全、规范与使用效果，是高校管理中的一项重要制度保障，直接影响到高校预防腐败、“软环境建设”等重大问题的落实情况。宗文龙等（2012）通过对事业单位内部控制现状所做的问卷调查，分析发现，事业单位当前面临着事业性业务收入、基建工程项目以及“小金库”等主要风险，并就如何进一步提高事业单位风险管理水平，加快推进事业单位改革提供了一系列可行性措施。综合看，加快建立健全高校财务内部控制制度，强化高校财务内部控制运行流程，建立有效的风险防范机制，已成为当前高校需要重视的重要课题。

四、高校财务内部控制对策建议

（一）营造良好的内部控制环境

内部控制环境始终处于基础性地位，良好有序的内部控制环境，对于更好地发挥内部控制的作用具有重要意义。一般来说，良好的内部控制环境包括以下部分，即严谨有序的财务流程、健全有效的内部控制制度、明确的岗位分工、专业素质过硬的财务人员等。一方面，营造良好的内部控制环境，首先要建立内部控制信息化系统，即将内部控制的理念、信息交流与沟通等要素融入到信息系统，进而实现内部控制体系的常态化和系统化，减少信息传递中人为因素的干扰，提高信息交流的质量（刘永泽等，2012）。另一方面，根据《高等学校财务制度》规定，应当注重对财务人员的业务培训，不断提升其业务技能和专业素养，同时提高高校领导对于内部控制的重视程度，建立岗位责任制度，实行差异化管理模式，以实现权责统一和财务人员之间的优势互补。

（二）建立科学的内部控制制度

有控则强，无控则弱，失控则乱。针对行政事业单位内部控制中国特色和管理特质，以及单位内部控制与监督的关系特点，田祥宇等（2013）对进一步丰富行政事业单位内部控制理论，做了积极而有意义的探索。蔡雪辉（2013）就当前高校财务管理中存在的高校领导层财务内部控制意识淡薄、缺乏科学完整的高校财务内部控制规范性文件等突出问题，指出高校应当加强自身规范化建设，制定严密而又规范的动态管理控制系统。随着我国市场经济体制进一步完善，教育体制改革不断推进，高校财务管理环境日趋复杂，如何在新形势下顺应发展规律，切实解决高校面临的财务管理问题，梁国锋（2013）进行了有益研究，对于如何进一步建立健全高校财务管理体制，促进高校健康有序发展提出了独特的见解，颇有借鉴意义。2012年12月，财政部联合教育部了修订后的《高等学校财务制度》，其中明确指出当前各大高校应当尽快建立起科学完整的高校财务内部控制制度。

（三）建立精细化管理体系

为了改善高校财务内部控制体系不够完善精细的现状，防范高校所面临的业务风险，进一步提升高校财务风险防控能力，高校有必要尽快建立并完善高校财务内部控制精细化管理体系，堵塞财务漏洞，防范财务风险（刘延平等，2015）。同时指出，加强高校财务内部控制信息化建设，已成为现代大学高校财务内部控制精细化管理模式下的显著特征。樊子君等（2009）在对韩国内部控制进行规范分析的基础上，结合我国当前内部控制规范中所存在的问题与不足，通过进一步梳理总结分析，认为精细化管理是我国高校财务内部控制发展的必经之路，为我国高校财务内部控制理论与实务的完善和发展提供了有益借鉴。

五、结语

在新制度经济学有关理论对制度进行阐述的基础上，企业内部控制制度得以确立并逐步发展完善，为高校财务内部控制制度的研究提供了理论借鉴。高校财务内部控制不仅有着理论意义，更有着实际意义。应当充分认识到财务内部控制的重要性，强化财务内部控制观念，降低财务风险，从而提高高校的办学效益，增强竞争力。目前不管在国外还是国内，对于内部控制理论的研究还主要集中于企业组织方面，对于高校等非营利组织财务内部控制的研究还较为缺乏。同时对该领域的研究，目前主要以高校财务内部控制存在的问题以及如何完善高校财务内部控制为主，而结合具体案例进行高校财务内部控制的研究还比较少。基于当前高校财务内部控制领域研究的不足，该领域尚有较大的空间，有待进行进一步深入研究。

作者:孙雪东 袁建华 刘允岩 单位:1.山东农业大学经济管理学院 2.聊城大学数学科学学院

参考文献

[1]梁晓妮.我国高等学校内部控制制度研究[D].北京：中国地质大学,2006.

[2]李卫萍.从优化财会内部控制谈如何加强事业单位财务精细化管理[J].财经界：学术版,2015(09).

[3]王卫星,程莹.我国高校内部控制的现状及建议——基于江苏高校的调查研究[J].常州大学学报：社会科学版,2016(02).

[4]张县平.强化高校内部会计控制思考[J].财会通讯,2008(10).

[5]杨从印.刘晓华.高校内部控制制度建设情况调查分析——以教育部直属高校为例[J].财会通讯,2016(04).

[6]宗文龙,魏紫,于长春.我国事业单位内部控制现状与改革建议——基于问卷调查的分析[J].审计研究,2012(05).

[7]田祥宇,王鹏,唐大鹏.我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J].会计研究,2013(09).

[8]蔡雪辉.内部控制视角下高校财务管理探究[J].南京审计学院学报,2013(03).

[9]梁国锋.新形势下对高校财务管理的几点思考[J].财会研究,2013(10).

[10]刘延平,郑晓东,李晨如.构建我国高校内部控制精细化管理体系[J].中国高等教育,2015(10).

财务内部控制论文范文第8篇

关键词：建筑企业；财务内控；问题研究

我国的建筑企业除国企和部分比较具有前瞻性的民企具有比较规范的财务内部控制以外，其余则是应房地产市场的火爆催生出来的，好些建筑企业业主是从以前的包工头或者是项目经理赚足了资本摇身一变而来；由于业主自身知识和阅历的欠缺，在做工程上他们还是比较内行，但是对企业财务内部控制知之甚少甚至一窍不通，或许意识到问题出现了照葫芦画瓢。就目前建筑企业财务存在的问题，笔者认为主要有以下三点：财务内部控制制度不完善、缺乏财务信息管理平台、缺乏完善的监督管理机制。

一、建筑企业财务内部控制工作中存在的问题分析

1.财务内部控制制度不完善

财务内部控制制度不完善的主要原因首要的是企业治理层没有充分重视财务内部控制工作的重要性，重生产经营轻内控的问题在某些建筑企业尤其突出；少数管理层人员自身职业道德和业务素质的缺陷，出于自身既得利益考虑或者业务素质低下，使内控制度的制定和执行变得困难重重。二是对财务内部控制缺乏系统的认知和顶层设计，没有从企业自身财务实际情况出发来制定个性化的内控制度，从而使企业财务内控面临种种挑战。

2.缺乏财务信息管理平台，内部信息沟通较差

建筑企业的财务管理工作需要以完备的财务信息作为基础和依据，而较多的建筑企业没有认识到信息数据管理工作的重要性，没有建立财务信息管理平台，导致财务信息数据的收集和分析工作被忽略，不利于财务内部控制工作找到切入点，财务内控目标模糊，管控手段缺乏科学性和效率。同时由于缺乏财务信息管理平台，影响财务信息在各个业务部门之间及时传递，导致企业内部各个部门之间的沟通效率低下。其次，建筑企业因行业特殊，工程项目常常出现跨省跨市，加上人员配备不当和素质参差不齐等多方面因素，进而增加了纸质财务资料的收集难度。

3.缺乏完善的财务内控监督管理机制

某些建筑企业在开展财务内部控制工作时，没有重视监督管理机制对内控工作的约束和规范作用，从而没有完善的财务内控监督管理机制，“人监督人”的现象依然存在，以致于财务内控工作控制效果大打折扣。再者，企业没有设定科学合理的绩效考核指标，忽视了绩效评价工作对财务内部控制工作的指导考核作用。

二、建筑企业提高财务内部控制工作质量应该采取的措施

1.要重视财务内部控制制度建设，制定和完善切合本企业实际的财务内部控制制度

面对日益严峻的内外在形势，建筑企业治理层要充分认识到财务内部控制工作的重要性，成立由以财务负责人牵头，各部门负责人参与的财务内控管理机构，该机构要以内部控制五要素（内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督）为切入点，做好财务内部控制的顶层设计和安排。首先对企业的内部环境做充分的调研，特别是对影响内部控制的公司组织架构、人力资源政策、公司的文化氛围等做到充分的认识和了解。调研的重心在于识别企业财务控制总体上需要控制的环节，哪些环节是薄弱点，前期财务内控存在的设计和运行缺陷等，然后在此基础上根据设定的控制目标进行风险评估，制定相应的风险应对策略。其次，要注重财务内控制度的系统性，即会计、审计监督和绩效考核等重要制度要完善和配套，以便为内部控制工作的顺利开展提供必要的配套制度保障，保证财务内控工作的有效展开。再次，企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，制定、修改、完善相关制度，以适应不断变化的环境。

2.建立健全财务信息管理平台，提高财务信息的后期利用率

建筑企业要重视内部信息管理平台建设，首要的是对财务信息相关人员做好财务信息业务培训和指导，提高财务信息相关人员的素质。其次，加大对平台的资金投入，配备必要的硬件设施和必要的设施维护人员，为平台的运行提供必要的技术支持。再次，建立和完善平台运行中参与人员的职责、操作规范、信息传递流程、信息处理等制度，保障企业财务信息及时、可靠、安全运行。另外，财务信息平台只是信息管理的手段，财务信息的后期利用才是关键，否则平台再好也只是摆设。因此，企业在保证财务信息可以及时在各个部门之间的传递外，要有机制促使内部各个部门之间的财务信息沟通和反馈，提高财务信息的使用效率，减少信息不对称带来的负面影响。在保证财务信息得以充分交流的过程中，要注意信息资源的优化配置，减少不必要信息对管理决策的干扰，防范财务信息被滥用。

3.建筑企业要不断完善监督考核机制，切实保障财务内部控制的有效运行

监督是企业财务内部控制体系有效运行的保障，建筑企业治理层应高度重视建立完善监督机制，彻底改变“人监督人”的过时理念，为“制度管人”。企业要设立内部审计机构或授权的机构专司监督职责。监督要到位，要做到监督的部门全覆盖，监督的环节全覆盖。其次，企业财务内部控制体系运行是否有效，需要一整套完备的绩效考核指标来衡量，因而企业要完善监督考核机制，根据项目的性质来设定科学的绩效考核指标，并做好绩效评估和绩效反馈工作，以发挥绩效评价工作对企业经营管理工作的指导作用。

三、结束语

综合上述，建筑企业要做好财务内控工作，应从企业的自身所处环境条件出发，有针对性地制定一套科学合理的、可操作的、又具有个性化的财务内控制度体系，并随着企业的发展阶段和外在形势的变化不断补充完善；建立健全财务内部信息平台，为企业财务内部控制工作的开展提供强有力的技术支持；同时完善监督机制使企业财务内部控制体系得以健康有效运行。

作者:谢冬梅 单位:四川特康建设工程有限公司

参考文献:

[1]陈晓荣.刍议建筑企业应收账款的管理[J].财政监督，2009，（24）：44-45.

财务内部控制论文范文第9篇

（一）日本ICOFR评价依据：两个层次。日本ICOFR评价依据包括两个层次：法律法规层次———2006年6月日本议会通过的《金融商品交易法》；技术规范层次———2007年2月日本企业会计审计会正式的《关于财务报告内部控制评价与审计准则以及财务报告内部控制评价与审计实施准则的制定（意见书）》和同时颁布的《财务报告内部控制评价与审计准则》（简称为评价与审计准则），以及《财务报告内部控制评价与审计实施准则》（简称为实施准则），要求上市公司自2008年4月1日以后开始进行会计年度ICOFR的评价与审计。以上法规共同为企业管理层以及公认会计师对ICOFR评价提供指导。日本内部控制评价与审计准则主要由三部分组成：内部控制基本框架、财务报告内部控制评价及报告和财务报告内部控制的审计。“财务报告内部控制评价及报告”和“财务报告内部控制的审计”分别阐述了管理层对财务报告内部控制的有效性评价和注册会计师进行审计的思路。

（二）日本ICOFR的基本框架———超越COSO框架。在借鉴美国SOX法案主要内容的基础上，日本在意见书中规定了全新的内部控制框架，提出了建立内部控制的四个目标和六个基本要素。四目标：除了COSO报告中包括的提高业务活动的效率性、财务报告的可靠性与经营活动的合法性三个目标外，还增加了“资产保全”目标。内部控制的基本要素，除了吸收美国COSO报告中的关于控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控被多数国家认可的五要素以外，考虑到随着IT环境变化发展，IT渗透企业以及信息系统反馈与ICOFR制度密切相关，日本增加了“对IT的应付”这一新的基本要素。IT的应对在内部控制框架中体现了日本信息技术的飞跃发展对组织产生的深刻影响。IT内部控制是日本内部控制框架的重要特征。在管理层评估内部控制有效性时，日本与美国都是采用自上而下基于风险导向的方法。但与美国不同的是，日本意见书实施准则规定：由管理层评估使用IT的控制是评估业务水平控制的重要内容。实施准则包括：使用IT内部控制的评价、评价范围的决定、评价单位的认定及使用IT的内部控制的构建状况和运行状况有效性的评价四方面。

（三）日本ICOFR评价———与财务报告审计相关联。具体体现在：（1）ICOFR评价与财务报表审计协同进行。两个审计过程可由同一个注册会计师执行，并且可互相利用对方的审计证据。这样可以缩小测试范围，减少审计工作量和降低执行成本。（2）主要评价与财务报告相关的内部控制。内部控制是一个非常广泛的概念，日本审计准则的内部控制评价范围只与财务报告相关，这与美国相同。日本准则同时对公认会计师进行ICOFR的评价范围做了要求，其内容主要包括管理层对内部控制评价范围的适当性、评价范围所选择方法的合理性、内部控制有效性评价适当性以及内部控制重大缺陷的报告适当性等几部分。（3）内部控制评价报告原则上可与财务报表审计合并编制。所以日本财务报告内部控制评价执行标准是与财务报告审计相关联的。日本以上的做法也是基于成本效益原则的考虑。

二、美日经验对我国的借鉴

美国的财务报告内部控制体系较为成熟，而日本的经济和人文环境与我国较为相似，美、日两国ICOFR评价经验对于我国上市公司如何实施ICOFR评价具有重要的借鉴意义。

（一）关注IT的应对。2008年6月我国五部委联合了《企业内部控制基本规范》，表明我国在内部控制评价和审计中取得了重大成就。但基本规范中提出的我国内部控制五要素中不包括内部控制IT的应对，这不得不说是一个缺憾。目前IT环境迅速发展，IT已渗透到企业经济业务的各方面，组织的业务内容在很大程度上依赖信息技术，组织信息系统与IT高度结合，如果离开了IT信息技术上市公司将无法进行业务活动。上市公司各项业务活动对IT的应对已成为公司实现内部控制目标必不可少的内容，因此我国应借鉴日本的做法，将IT的应对作为内部控制的基本要素之一，及时制订与IT内部控制相关的I-COFR评价和审计的具体措施。

（二）通过法律形式对我国I-COFR的有效性评价进行强制性规定并严加监管。我国开展内部控制评价和审计工作时间不长，取得了一定的成就，企业内控重视程度、经营管理水平、风险防范与应对能力都有显著提高，但也存在不少问题。截至2012年12月1日，沪、深交易所共有2492家上市公司，其中2244家披露了内部控制评价报告，占比90.64%，还有9.36%没披露；有2236家上市公司未披露内控缺陷，占比99.64%，8家上市公司内控存在重大缺陷。内部控制审计情况：2012年共有1532家上市公司披露了内部控制审计报告，占比仅为61.48%，其中内控审计结论为标准无保留意见的为1506家，占98.%，非标准意见的是26家，占1.7%。从中可以看出，目前还有不少上市公司未披露ICOFR评价和审计的情况，公司财务报告的可靠性无法得到保证。所以我国有必要借鉴美国的做法，通过法律形式对ICOFR的有效性评价进行强制性规定。为了更好地推动内控规范体系的落地，应针对不同行业以及企业现实需求，研究特殊行业运作特点、共性风险和行之有效的控制措施，及时制定和行业实务指南。针对目前有些公司内控缺陷认定的随意性，监管部门应研究制定内控缺陷认定指南。在修改《会计法》、《证券法》等相关法律法规时增加内部控制相关条款，提升内控要求的法律层次，进一步明确企业及相关中介机构对内控的责任。要建立健全考试和培训制度，将内控的规范知识纳入到会计从业和专业技术职称考试以及继续教育的内容中，培育壮大内控专业技术队伍人才。财政部、证监会及派出机构要加大监管资源的投入，形成合力，加大对有关企业、会计师事务所和咨询机构实施规范体系的监督检查力度，坚决查处内控评价工作走过场、缺陷认定不客观、评价结论不适当和内控信息披露不充分的违规违法行为。

（三）明确内部控制评价范围和审计方法与财务报告相关且协同整合。根据前面的论述可知，第一，目前美国和日本的内部控制评价与财务报告相关，这样可突出重点和降低高昂的评价费用以降低内控评价的工作阻力，使公司内控评价工作得以顺利开展。第二，美国第5号审计准则明确指出，审计人员在进行财务报告审计的同时进行ICOFR的审计，并提出了整合审计理念，日本在相关准则中也明确要求内部控制审计和财务报告审计两个过程协同进行，并且可以由同一家会计师事务所的同一注册会计师进行，因为它们程序关联，目标一致，相互补充。而我国《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制评价指引》规定企业内部控制评价范围是全面的评价，与其相适应的鉴证必然是全面的。由于企业内部控制具有复杂性和多样性，注册会计师对被审计单位内部控制进行全面了解和评价是非常困难的。另外，我国《企业内部控制审计指引》规定注册会计师可以进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报告审计整合进行。这与美国和日本的相关规定不同。所以建议我国应借鉴日、美两国的做法，将我国企业内部控制的评价范围和方法明确为与财务报告相关且协同整合进行。这样不仅可以充分利用审计资源，而且还可以大大降低I-COFR评价成本，提高ICOFR的评价质量和效率。

财务内部控制论文范文第10篇

我国企业财务管理的发展相对较晚，在相应的改革和发展中，企业的财务管理有许多不规范和不合理的现象；另外，很多企业的成本核算及审核体系并没有建成，在中小型的企业财物管理中，甚至没有财务部门的设置。我国很早就颁布了相关的企业财务会计相关制度，但在执行的过程中，有许多的随意性，执法不严的情况屡屡发生。所以，在企业的财务管理的现状上，应加强企业财务管理工作，积极面对现状，加强管理，促进财务部门工作的有效管理，使之科学合理的运行。

财务管理部门存在较多问题，如企业并没有建立完善的评估和绩效工作制度，很多企业对绩效考核和相关的评估工作不重视，对员工的绩效考核和相关工作情况没有全方位的认识，对绩效考核没有纳入工资制度，且对绩效的考核和评估存在不公平、不合理的现象时有发生，从而对企业员工产生了负面的影响。另外，对企业的资产和相关财务工作缺乏规范、合理的融资体系，一部分企业在经营活动和相关工作中，并没有进行资本和成本的考虑，形成不了融资体系，流动资金运行不力。财务管理还存在没有相对有效科学的生产供应链，使企业的相关财务管理制度混乱不堪。财务管理还缺乏相应的人力资源管理制度，人才的引进和管理跟不上企业的发展和进程，不重视对企业人才的培训和管理工作。对人才的招聘缺乏有效的策略，引进人才没有创新的思想，进而导致企业的内部人员老化，知识结构跟不上时代的发展。

二、内部控制在企业财务管理的重要作用

随着国家经济改革的深入发展，企业的经营规模越来越大，内部控制的管理变得越来越重要。企业的内部控制是一个强大的运行系统，在现代化的企业管理中要形成有效的自我约束和自我管理，把企业的财务风险降到最低，充分发挥内部控制的作用，对企业进行动态化管理和持续化的控制，充分改善和提供啊企业的组织能力，发挥各部门的职能作用，使企业内部能够精诚团结，协同工作。因此，企业的内部控制具有重要的意义和作用。

在企业的财务管理上的作用主要在：首先，能够保证企业的财会信息的真实性，同时使企业的经营目标能有效完成。企业的财务管理中，做好内部财务的审计和管理工作，把企业的经营目标和企业的内部控制相结合，从而保证企业的经营目标的实现。内部审计是企业财务工作的重要内容，内部控制人员要对企业的财务部门的审计进行认真的核实和监督，保证企业的财务信息的真实有效性。其次，企业的内部控制能够对财务信息进行创新型管理，使之能顺应经济社会的发展和潮流。财务管理的创新是经济社会对企业财务管理的要求，随着我国经济社会的不断深化改革和发展，现代化企业要面临较为残酷的竞争和经济压力。为此，应加大企业的内部控制，并对企业的财务信息进行创新管理，使企业能顺利健康地成长和发展。最后，企业内部控制在企业财务管理的观念上，应以人为本，充分调动企业的内部人员的积极性，加强企业的财务管理能力。企业内部控制在财务管理中的最重要的作用就是以人为本，充分发挥人的主观能动性，把人的积极性发挥到最大限度。采取以人为本的企业内部控制制度，能够实现企业的人才资源储备体系的建设，使企业内部上下人才济济，为企业的健康发展注入许多新鲜的活力。

三、结语

在现代企业管理中，财务管理的重要性不言而喻，其内部控制制度更是重中之重。现代化的企业管理，一定要对企业的内部控制制度进行加强和完善，使之充分发挥其控制和管理的作用。通过对企业内部管理和控制，严格统一企业内部人员的行为，发挥财务管理在企业管理中的作用，从而促进企业的生产目标和经营目标的顺利实现。