财务管理学论文范文

财务管理学论文范文第1篇

近年来，我国的财务学者们从不同的研究目的出发，对财务治理的内涵的界定提出了不同的见解。程宏伟（2002）认为，财务治理是财务治理主体对企业财力的统治和支配，即关于企业财权的安排，它决定财务运营的目标以及实现目标所采取的财务政策；杨淑娥（2002）则把财务治理理解为通过财权在不同利益相关者之间的不同配置，从而调整利益相关者在财务体制中的地位，提高公司治理效率的一系列动态制度安排；饶晓秋（2003）提出，财务治理的实质是一种财务权限划分，从而形成相互制衡关系的财务管理体制；林钟高（2003）指出，财务治理是一组联系各利益相关主体的正式的和非正式的制度安排和结构关系网络，其根本目的在于试图通过这种制度安排，以达到利益相关主体之间的权利、责任和利益的均衡，实现效率和公平的合理统一。以上这些有关财务治理的定义，虽然都从不同角度对财务治理的内涵进行了阐述，但也不可避免地存在认识偏差。他们要么从制度安排的角度将“财务治理”与“公司治理”等同，要么将“财务治理”与“财务管理”混为一谈，或者只强调财权配置的重要地位而忽视其他方面，因而无法全面准确地理解财务治理的内涵。

综上所述，对于财务治理内涵的理解，笔者比较倾向于衣龙新（2005）的概括，即财务治理就是基于财务资本结构等制度安排，对企业财权进行合理配置，在强调以股东为主导的利益相关者共同治理的前提下，形成有效的财务激励约束等机制，实现公司财务决策科学化的一系列制度、机制、行为的安排、设计和规范。这一概念的主要特征就是既肯定了财务治理是一种制度安排，又强调了财务治理是对财权的合理配置，同时还突出了财务治理是为了形成有效的财务激励约束机制。

我国绝大多数财务管理学教材都认为，财务管理是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理，是企业组织财务活动，处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作。这一概念的主要特征就是表明财务管理是一项管理活动，其直接对象是企业的资金运动和企业的价值。

从以上对财务治理与财务管理的概念约定可以看出，财务治理与财务管理的区别主要在于，财务治理是一种制衡机制，其目标是协调企业各利益相关者之间的利益冲突，解决信息不对称问题；而财务管理则是一种运行机制，其目标在于实现企业价值最大化。也就是说，财务治理规定了整个企业财务运作的基本网络框架，财务管理则是在这个既定的框架下驾驭企业财务奔向目标。财务治理与财务管理同时也存在许多共同点，那就是财务治理与财务管理的理论基础具有同源性（都以产权制度和公司治理为基础）；财务治理与财务管理的对象具有同质性（都涉及到财权问题）；财务治理与财务管理具有体系上的统一性（同属财务范畴且都是企业财务报告的影响因素）；财务治理决定了财务管理的框架和轨道，财务治理的模式特征在很大程度上影响财务管理的模式特征。

二、财务管理学目前存在的缺憾：基于财务治理的考量

“组织财务活动、处理财务关系”这一概念特征决定了财务管理学的研究应从财务的二重性：经济属性（财务活动）与社会属性（财务关系）相结合来进行考察。但现实情况是，传统财务管理学仅从数量层面来对财务的经济属性进行分析和论述，而对财务的社会属性——财务关系的处理这一财务管理的本质问题却一带而过。而财务管理作为一种综合管理，企业内部各种权利的制衡、责任的分担以及利益的划分，最终将以财务的形式体现。但这些问题的解决，光靠加强日常财务管理是不够的，应注重公司各利益相关者财务权利和责任的明晰界定和有效行使，以及在公司治理中的财务行为规范等财务治理的问题。现在的问题是，当人们过于注重研究财务管理学的具体内容时，却忽视了一个对推进公司财务理论发展至关重要的问题，这就是从财务治理的角度把握财务管理学的特征。

从财务治理的角度来观察，笔者认为，传统财务管理学存在以下的缺憾：第一，把企业财务行为视为一种把非经济动机排除在外的纯经济行为，较少关注制度与财务文化等社会因素对财务行为和财务效率的影响，而是把影响财务行为的制度看作是一既定的前提而加以认同，致使制度无法纳入财务行为的解析框架，对两者之间的内在联系也缺乏深入的分析，从而使财务管理学的构建日趋保守乃至封闭。第二，没有进行相关财务治理影响分析，因而产生对“财权配置”问题的轻视及与此相关的“内部人控制财务”，导致企业外部利益相关者对企业财务监控的弱化及其财务利益的受损，致使理论与实践相背离。第三，以理性经济人假设作为理论前提，必然形成对经济属性（财务活动）的过度关注而轻视其社会属性（财务关系），从而加剧财务冲突和财务道德的失落。

三、财务管理学再造：基于财务治理的创新

公司财务理论构建于特定的企业假设基础之上，企业的不同界定和企业特征的现实变迁都会对公司财务理论产生决定性影响。现有的公司财务理论构建于传统的企业特性之上，从总体上属于价值管理理论。诚然，企业作为系列契约的联结现象是一个客观事实，但我们同样不能忽视一个更为重要的事实，即企业的本质特征并不在于这种联结以及实现这种联结的契约本身，而是在于形成这种联结之后的企业财务活动以及在活动中产生的财务关系。随着公司制企业的出现和现代企业理论对成本、信息不对称等问题的研究，由所有权与控制权分离带来的公司治理问题便成为当前公司财务理论的主要议题。现实表明，单纯从各自的学科出发独立研究财务管理或财务治理问题，已经不能满足学科发展和现实经济的需要。因此，财务管理学需要拓宽研究视野和丰富理论内涵，就必须与财务治理进行交叉性融合研究。

（一）财务管理目标的重新界定与企业财权的有效配置

合理界定和选择财务目标，建立和完善财务的导向机制，是保证财务治理和财务管理高效运行并实施有效对接的前提。近年来，财务管理目标的定位经过了企业利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化等发展阶段。但就我国目前的企业组织形式主流为非上市公司、资本市场的弱势有效、法治建设处于起步期、商业伦理有所缺失、公司治理结构不太完善等现实背景下，新《企业财务通则》将企业财务管理目标界定为“企业价值最大化”，既反映了市场经济条件下企业为其资源供给者创造财富的受托经济责任，也是当代财务管理学教材普遍接受的观点，具有较强的理论逻辑性和实践有用性。但也应清醒地看到，这些过分强调股东或企业价值的财务管理目标，势必会将非价值性的社会责任排除在财务管理目标之外。结合我国公司法改革局限于“股东至上”的逻辑和利益相关者的参与权被弱化的现状，以及企业是在复杂的、充满竞争的关系网络中开展经营活动的现实，笔者认为“利益相关者的利益均衡”应成为企业财务管理的终极目标。这一目标不仅有利于协调各利益相关者的矛盾，而且还使企业的经济性目标和社会性目标得以有机结合，保证了企业的可持续发展。企业的经济性目标就是追求自身经济利益的最大化，这是由企业的本质所决定的，因此，企业财务管理目标并不总是与宏观社会的要求保持绝对的一致性。于是，国家往往利用法律手段来强制企业必须履行社会责任。但是，企业应当承担的社会责任在许多场合无法完全进行硬性规定。这就需要企业的社会性目标，注重企业的社会责任，追求社会效益的最优化，这是由企业所处的社会环境决定的。任何企业都不可能独立于社会而存在，若过分强调企业的经济性目标而忽视社会性目标，将会失去社会的支持，从而使企业的生存与发展举步维艰。特别是随着SA8000在全球范围的推广和实施，企业重视社会责任、推动社会责任以及落实社会责任便有了最佳保证。这一坚持多边主义的理财目标，是与公司财务治理的思想和目标相适应的。按照利益相关者共同治理理论，企业财权配置不能只考虑股东和经理层的利益，每个利益相关者在企业财权配置中都有权享有相应的财务权利，有不同的财务利益诉求。此外，利益相关者对企业的相机财务治理，也应在财务管理学再造中占有一席之地。

（二）重视制度因素在财务管理学中的地位

内生于公司财务行为的制度因素可按财务活动的关系分为财务本体性制度和财务关联性制度。但目前在我国的财务管理学中，只是企业财务通则、公司法、税法等财务本体性制度散见于筹资、投资、收益分配和资产重组及清算等财务活动中，而对在性质上并不是财务性的却会对公司财务行为及利益相关者的财务网络起约束和限制作用的财务关联性制度（如产权制度、社会保障制度和伦理道德等）闭口不谈，这不仅背离现实而且还会把财务管理学引入歧途。财务管理学的再造，除继续重视和完善财务本体性制度对公司财务行为的规范约束，还应当重视财务关联性制度与企业财务行为之间关联性研究，这是基于我国的基本国情所决定的。引入财务关联性制度的研究，将有利于摆脱现有财务管理学“就财务论财务”的思维偏差，使财务管理学再造更具动态调整性和环境适应性。

（三）注重激励和监督机制构建的研究

财务管理学如果只关注具体的资金运动而忽视在这一过程中的激励与监督问题，势必会导致资本运营的效率低下和利益相关者的利益受损。因此，财务管理学再造就必须注重激励和监督机制构建的研究。目前的财务管理学中在阐述企业财务活动时，本能地运用了诸如企业财务通则、公司法、会计法等财务本体性制度来约束与制衡管理者，而对于内部控制这一影响企业命运的制度安排却没有片言只语，这与企业财务治理与财务管理的本质要求极不相称。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制基本规范》，这为企业内部控制的内容融入财务管理学再造提供了绝好的契机。公司的成本问题，仅仅靠制衡是不能解决问题的。恰当的激励机制能够通过委托人设计的一系列制度安排促使人采取适当的行为，最大限度增加委托人的效用。近年来，以财务治理的观点考察薪酬对公司财务业绩的敏感性渐成潮流。因此，许多学者认为，我国上市公司应采用股票期权激励制度。但股票期权的应用是有条件的，需要有比较健全的法人治理结构、比较健全的资本市场和透明度高的公司信息披露及相关的法律框架等，而这些条件我国目前并不完全具备。我们在财务管理学的再造中，对于这些问题的研究必须紧密结合中国的国情，关注中国特殊的文化和社会背景，不能掉进“国际大厨房陷阱”而食洋不化。

（四）关注财务文化对解决财务冲突和财务败德行为的作用

目前的财务管理学较为强调和崇尚“工具理性”，致使社会责任和道德品质等人类的一些基本价值在现代企业理财中倍受蹂躏而变得支离破碎，企业与其利益相关者之间的财务关系也日趋恶化，使企业无法实现全面、健康的可持续发展。财务管理学关注资本、成本、利润等本是应有之义，但影响和决定这些物化因素的人及其行为也不应该忽视，因为这有利于解决财务冲突和财务败德行为。企业财务文化是一种“内隐文化”，是企业为了实现财务目标而一贯倡导、逐步形成、不断充实并为全体成员所自觉遵循的理财价值标准、道德规范、工作态度、行为取向和生活观念，以及由这些因素融会、凝聚而形成的整体财务管理精神风貌。财务准则有形而财务文化无形，但财务文化对企业的影响却无处不在。鉴于财务文化对企业竞争力所具有的原生性决定作用以及它所蕴涵的更为深刻的企业本质特征，要求人们在财务管理学再造过程中必须高度关注这一问题。财务管理学再造关于企业财务文化研究，其最终成果是要拿出具有中国企业特色、与中国企业协调发展的财务文化发展战略模式，从而更好地指导企业财务管理实践。

【主要参考文献】

[1]申书海，李连清.试论公司财务治理和财务管理的关系与对接.会计研究，2006，（10）.

[2]伍中信.现代公司财务治理理论的形成与发展.会计研究，2005，（10）.

[3]李心合.利益相关者财务论——新制度主义与财务学的互动和发展.中国财政经济出版社，2003.

[4]衣龙新.公司财务治理论.清华大学出版社，2005.

[5]林钟高，王锴，章铁生.财务治理——结构、机制与行为研究.经济管理出版社，2005.

[6]李心合.论制度财务学构建.会计研究，2005，（7）.

[7]张栋，杨淑娥.论企业财权配置——基于公司治理理论发展视角.会计研究，2005，（4）.

【摘要】在财务管理学研究中，以往过于注重财务管理学的具体内容的研究，却忽视了从财务治理的角度把握财务管理学的特征。本文现从财务治理与财务管理的概念约定入手，从财务治理的角度指出了财务管理学目前存在的缺憾，并提出基于财务治理的财务管理学再造的途径。

财务管理学论文范文第2篇

财务管理学究竟是研究什么问题的?此问题的表述各异。1994年被《商业周刊》评为全美商学院12个顶级教授之一的AswathDamodaran(2001)在其《公司财务:理论与实务》一书中前后一贯的表述是:公司财务的研究对象是公司所制定的具有财务意义的所有决策。这些决策可分为三大部分:与资源分配有关的决策(投资决策)、与项目筹资有关的决策(资本结构决策);与制定再投资或退出经营现金额度有关的决策(股利决策)。Brigham和Ehrhardt(2005)在《财务管理:理论与实践》一书提出,大部分财务管理知识围绕三个问题展开:(1)一个特定公司的股票价值通过什么因素产生;(2)管理者如何选择增加公司价值的决策;(3)管理者如何保证公司在执行这些计划的时候不出现资金匮乏?Ross(2002)等人在《公司理财基础》一书中认为,财务经理必须关注三类基本问题:第一个问题着眼于企业的长期投资(资本预算);第二个问题着眼于企业对支持其长期投资需要的长期筹资的获取和管理方式(资本结构);第三个问题着眼于对客户收款和向供应商付款等日常财务活动的管理(营运资本管理)。若进一步考察这三本及其他财务管理类教科书的内容安排,就会发现西方学者对财务管理学框架的认识还是大同小异的,即:一个目标函数、四个模块的内容和一个财务管理工具箱组成。其中,一个目标是公司价值最大化;四个模块的内容包括投资决策、融资决策(或资本结构)、股利决策和营运资本管理;财务管理工具箱里有四把工具,即会计报表与比率、现值、风险收益模型和期权定价模型②。

任何学科都是建构在一系列假设基础之上的。Damodaran教授曾将建构财务管理学的基础性假设归纳为四组,即经理与股东目标函数一致性假设、债权人利益得到完全保护假设、市场有效性假设和社会成本为零假设。尽管Damodaran教授认为这些基本假设还远离“现实世界”并已受到来自很多方面的严厉批评,也尽管他试图想寻找一种新的目标函数和理论体系来解决“现实世界”中所存在的活生生的这样或那样的财务冲突,诸如经理与股东的冲突、股东与债权人的冲突、公司与社会的冲突等,但迄今为止仍没有找到完全解决问题的方法,这些假设仍是构建现代西方财务管理学理论和方法体系的基本前提。

进一步地考察发现,以这些基本假设为前提建构的西方财务管理学体系,其所具有和显示的一系列总体特征,也正如它赖以建构的基本假设一样的远离现实世界。这些总体特征包括:

1.以资本市场为背景展开。财务学所解决的三个基本问题,几乎都以资本市场为背景展开,着眼于解决公司在资本市场中的投融资及其所派生出来的股利分派问题。因此,现代财务管理学实际上是以上市公司为对象的“资本市场的财务学”。断言以资本市场为背景的财务管理学缺乏指导和应用价值显然并不合适,而断言这种财务管理学对所有企业具有普遍的使用性也是值得怀疑的。事实上,以上市公司为对象的财务管理学对非上市公司而言其适用性是很差的,而这些缺乏适用性的非上市公司通常要占到一国公司总数的90％以上。财务管理学的建构显然是关注了重点的少数。其次,以资本市场为背景展开,必然使财务管理学所关注的重点集中于资本市场中的投融资问题,而被企业所实际关注的内部财务运作和控制问题,尤其是内部财务管理与控制的流程问题,就很难融入财务管理学体系,或者占有它应该占有的位置。

这就是为什么人们学了财务管理学而仍然不会设计企业内部财务运作和控制体系的重要原因。

2;以价值为主线展开。财务管理学体系设计的出发点是价值最大化,为使目标与手段相统一,在解决实际的投融资决策问题,所选择的基本方法自然就是能够体现价值最大化的成本与效益比较分析法,诸如资本成本、净现值或现值指数、内部报酬率等,都是这种基本方法的具体体现。以价值标准作为投融资决策的唯一标准,显然是与财务管理学体系在建构时所采用的工具主义方法论或分析范式有关,但问题是,在现实世界里,价值往往并不是公司决策的唯一标准,尤其是在国有企业。在我国,国有企业仍是国民经济的主导,而在国有企业的使命结构中,非价值性的社会责任类目标无疑占有十分重要的位置,它构成国有企业决策(包括投融资决策)的重要的出发点。即使是私营企业,非价值类的社会责任目标也是其使命结构中不可或缺的。其次,即使将价值视为公司决策的唯一选择标准,所定义的“价值”概念也是不完全的。对公司或股东价值的过分强调,必然导致对社会价值或成本的忽视。而在现实世界里,公司行为的外部性影响是非常显著的,诸如环境污染成本等,是公司决策时不可忽视的因素。现实中我们可以看到的事实上,公司的许多决策对增进公司或股东价值是有利的,但却给社会带来了巨大的成本。再其次,当我们过分强调以公司或股东价值作为决策的出发点或标准时,势必会把那些活生生的然而对决策有实际影响的人、制度、文化等因素排斥在决策体系之外,事实上也就是排除在财务管理学的体系之外,原本应该活生生的财务管理学因此而变成了“没有血液循环的躯体”。

3.以决策为重心展开。所以如此,可能与西方学者对财务概念的理解有关。在西方学者看来,公司财务通常被狭隘地定义为与公司主管所做决策有关的一些内容(AswathDamodaran,2001)。以决策为展开虽便于定量分析,并使框架结构前后逻辑一贯,但显然易见的问题是,以决策为重心的财务管理学无法反映公司财务管理的全貌。尽管不同财务事项其工作流程会有很大不同,但财务管理的基本流程还是基本一致的,这个基本流程至少包括财务战略与目标、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析、财务评价与激励、财务预警等。很显然,以决策为重心的财务管理学还不能涵盖整个财务管理流程,这也是财务管理理论偏离实际的重要原因。

4.强调定量分析:数字财务。当人们把决策问题作为公司财务所要解决的基本问题、并把价值标准作为决策的唯一选择标准时,所有的财务问题实际上都可以用数学模型来描述和解决了。检索一下财务管理的教科书和学术杂志,我们便可以看到连篇累牍的复杂的形式推理与经济计量技术,而与公司财务问题密切相关的文化、制度、意识形态等不可量化的因素,则被作为外生变量而被统统抽象掉了。这样的形式安排虽然易于构建数学模型

,但依据这样的安排究竟能够在多大程度上提供对许多公司财务现象的令人信服的解释,以及究竟是否能够开出可以明确解决公司财务问题的政策药方,是很值得怀疑的。我赞成Shiller(2001)的见解:过多地依赖这些原始的模型并把它们作为政策讨论的基础是十分冒险的行为,因为这些模型只适用于那些能够用精确的科学方法解决的问题。如果过多地苛求精确,就有可能因过于狭隘而出现离题的危险。

二、财务管理学贫困化之表征

“贫困化”一词是经常见诸于哲学、经济学、伦理学等的著作和学术杂志中,那么,同样的概念是否也适用于公司财务学领域呢?我的看法是,虽然财务管理学的发展已经取得了令人瞩目的成就,但从总体看,内核相对确定和稳定的公司财务管理学理论同样出现了严重的贫困化现象。这种现象的出现显然是由于财务管理学与相关学科及财务管理实践的发展相隔阂有关,并且其结果事实上已经大大削弱了财务管理学的解释和预测能力。

1.财务管理学的内容安排严重偏离实际。我不否认现有财务管理学所努力解决的问题都是现实世界中需要解决的真实问题,问题是现有财务管理学究竞能够在多大程度上解决现实问题呢?其次,就解决问题的方法而言,现有教科书中提供的方法真的就能解决现实问题吗?姑且不论前文已经阐释的财务管理学在指向上(上市公司)和重心定位上(决策)对解释和解决非上市公司和非决策问题上的软弱能力,仅就上市公司而言,现有的财务管理学内容安排也可能不是它们所期望的。即便是上市公司,投资决策、筹资决策和股利分配决策,也不是它们年年、月月、天天、时时所发生和所关注的事项。这些事项,多少总有些“偶发”的性质。对上市公司和非上市公司而言,它们时时关注的“经常性事项”是什么呢?根据我在做多家公司的内部控制项目时的实地观察,可能主要是:(1)如何管好用好资产(资产管理)?(2)如何控制好成本费用(成本费用管理)?(3)如何确保经营和发展所需要的现金(现金流管理)?财务管理学未将这些经常性事项作为其关注的重点,而将重点定位在投融资决策及其所派生出来的股利决策等偶发性事项上,是否意味着内容安排错位了呢?!

2.财务管理学与相关学科严重脱节。任何一门学科都不可能孤立存在。同理,财务管理学也是存在于一个学科群或学科域之中。在这个学科群中,数学、社会学、经济学、管理学等都是其上游学科,财政学、金融学、统计学、会计学等以及公司管理的相关功能学科如生产管理、技术管理、营销管理、人力资源管理等,都是其旁侧学科,财务管理学正是在这种学科的前向联系、后向联系和旁侧效应中得以产生和发展的。财务管理学发生和发展历史深受它的上游学科诸如数学和经济学的影响,但这种影响在近一、二十年开始弱化了,可以说,财务管理学的上游学科在近一、二十年发生了翻天覆地的变化,但这种变化大部分没有在财务管理学得到应有的响应,财务管理学对它的上游学科变化的反应有些过于迟钝了。比如,经济学领域中的外部性问题,经济学的“绿化”或“生态化”趋势,社会学中的社会成本问题,社会学中的冲突问题,管理学中的战略导向和战略联盟问题,管理学、经济学和社会学中的网络结构问题等,所有这些应该在财务管理学中得到反应的研究,均未在财务管理学领域得到实际的反应。相对于它的上游学科,财务管理学的发展可以说已经严重滞后了。诺贝尔经济学奖获得者阿马蒂亚.森曾将经济学与伦理学之间出现的隔阂视为经济学贫困化的标志③,而类似的特征又何尝不是出现在财务管理学领域?!

3.财务管理学对影响它的环境变化反应滞后。近一、二十年,公司财务管理的环境已经出现了巨大的变化。英国学者玛格丽特.梅(2001)曾将这些变化归纳为九个方面,即:客户需求模式的改变;客户讨价还价能力的提高;降低成本的压力;新基础的冲击;战略联盟的出现;新市场的开拓;经济全球化;政府法规的增多;高度流动的资本市场。此外,对商业伦理和道德问题的关注、对环境和生态问题的重视趋势等,事实上不可避免地对财务职能提出新的要求。面对这些变化和挑战,管理学甚至会计学都已经做出了积极地回应,然而财务管理工作在多大程度上有所改进呢?让我们看看玛格丽特.梅的分析吧:进人新的世纪,我们已经无法忍受这样一个事实:用超过财务部门80％的资源和陈旧的计算机财务系统仅仅从事交易记录和控制工作,而没有使公司的价值显著增加。按照玛格丽特.梅的观点,财务职能必须转型,也就是“从传统的专家控制职能转变为着眼于未来的公司增值职能”。转变后的财务职能将在经营框架的构建和运营中发挥关键作用。这种经营框架将卓有成效地将战略、经营、资源配置和绩效等内容连接起来,能够更好地适应市场的变化。很显然,财务管理学还没有对这种事实上已经发生或正在发生的财务职能转型有所反应。

我无意全盘否定西方财务管理学及其在中国的发展。本文所说的贫困化,意在指出迄今为止的财务管理学体系在面对相关理论发展和实务变革方面的局限性,也就是说,意在说明财务管理学体系应在现有的基础上作进一步的扩展。

三、再造和扩展财务管理学框架之思考

改造和扩展现有的财务管理学体系,无疑是一个十分迫切但又难度很大的问题,而这个问题的解决又涉及到对许多财务管理学基本问题的重新理解。很显然,主要“向内看”的前苏联版财务管理学和主要“向外看”的美国版财务管理学,都无法解决理论与实际的脱节问题及其在中国企业的适用性问题,我们所要做的努力就是整合,以搭建内外统一、结构完整、视角合理的新型财务管理学体系。围绕财务管理学的扩展问题,本文仅就内容结构、研究视角和研究领域三个方面作些概略性的说明。

1.财务管理学内容之扩展。“一个目标、四个模块、四把工具”架构的财务管理学,相对于内容丰富的财务管理实践属于“窄型”财务管理学,并且是主要是“向外看”的财务管理学,对公司内部财务管理问题的解释和解决能力是相当弱的。扩展财务管理学的内容,需要寻找恰当的路径,我的看法是,可供选择的路径至少有:

(1)功能扩展路径。我曾多次论证和强调,公司财务管理的基本功能是有效培育、配置和运用财务资源,以实现公司价值创造与增值。实现这一功能,需要财务管理的内容能够涵盖三张基本财务报表,也就是涵盖四个板块的内容:资产管理(资产负债表左边的管理)、权益管理(资产负债表右边的管理)、收益及其分配管理(利润表管理)和现金流量管理(现金流量表管理)。所谓的财务管理,实际上也可以称为财务报表管理。现有框架中的三类决策(投资决策、融资决策和股利决策)和营运资本管理,事实上是寓于四个板块的管理体系之中。

(2)主体扩展路径。公司财务管理的主体显然是作为市场经济运行主体的公司企业,但现代经济的市场化、全球化、信息化和网络化特征,要求我们要跳出公司企业主体、站在价值链甚至价值网的立场和范围上,思考和探索对公司企业主体的财务管理。当我们研究海尔公司的财务管理问题时,绝对不能就海尔公司谈海尔公司,需要考虑海尔公司的整个价值创造网络和财务支持网络。仅此而言,财务管理学的内容又可以向财务支持网络管理和价值创造网络管理两项内容扩展。

(3)行为主体扩展路径。当问及“公司财务工作是谁做的”这一问题时,我们的答案显然不能局限于公司的财务部门。事实上,公司财务工作是分层次来展开的。若把公司财务工作分为决策和执行两项权能,则履行决策权能的行为主体显然是公司董事会和经理班子(合称“经营者”),履行执行权能的行为主体是包括财务部门在内的一些中间层次的职能部门,甚至包括营销部门、生产部门、技术部门、人力资源管理部门等。如果我们不

是将财务管理局限于现金流管理,而是将财务管理的重心界定为公司价值创造或公司增值的话,则履行执行权能的职能部门就不能再局限于财务部门,所谓公司财务也就不能再定义为“财务经理的财务”。尽管新的商业环境需要我们把财务管理纳入战略和经营框架之中,但财务与经营在公司组织体系中仍分属于不同的层次,相对而言,财务决策的组织层次要高些,这可以从《公司法》对董事会职责和权限的规定中得到验证。也就是说,公司的财务决策实际上是融入于公司的治理框架之中,而经营决策通常在经理层面就可以得到解决。如果这个观点能够成立的话,则公司治理结构应是在构建财务管理学体系时绕不开的话题。

(4)组织扩展路径。如果有人问你“公司财务是怎样组织起来的”,你的解释显然不能局限于财务部门、岗位的设置及职责界定,而应当着眼于从四个层次上展开:一是制定公司及财务战略。战略决定组织架构;二是设计财务管理的组织机构并进行职责界定;三是设计财务管理流程,甚至包括每一项具体的财务管理业务的流程;四是搭建有效的财务管理信息平台,这个信息平台需要将财务与经营有机地整合一体,如ERP系统平台等。相对应的,财务管理学需要围绕财务战略管理、财务组织管理、财务流程及其再造、财务信息系统管理四个方面的内容进行扩展。

(5)流程扩展路径。财务管理工作需要按照一定的程序展开。不同的财务事项显然有不同的财务管理流程,但总体看,基本的财务管理流程总是内含战略与目标、预算、执行中的控制、根据信息反馈进行财务分析、绩效评价与激励、前瞻性的财务预测尤其是财务危机预警等。如果预警下来公司出现危机的征兆或特征,公司还需要设计摆脱危机实现反超的战略和策略。在整个财务管理流程中,“风险”是贯彻始终的概念。诸如“风险偏好”、“风险容忍度”、“风险管理”等概念,是整个财务管理体系流程体系所无法回避的。其次,预算管理已经从单项预算管理转向以信息技术为支撑的全面预算管理阶段。因此,按照流程路径扩展,财务管理学的内容就应当包括财务战略与目标管理、全面预算管理、财务控制、财务分析、绩效评价与财务激励、财务危机及其预警、财务风险管理、财务反超等。

(6)经营方式扩展路径。公司的财务管理战略与策略深受市场结构形态及其转型的影响,短缺市场结构和过剩市场结构的选择总是有所差别。当前我们所面对的市场结构总体看是过剩,在这样的市场结构中,商品经营总体上看是“微利型”的,从价值创造和价值增值的角度考虑,企业需要选择新的经营方式来扩展自己的盈利空间,于是资本经营应运而生并倍受重视,甚至于,越来越多的公司专业地从事资本经营。相对于商品经营来说,资本经营的方式和结构更加复杂,风险也更加大。德隆、科龙、中航油等资本运作的失败,足见资本经营的风险。因此,财务管理学的研究应顺应时代变迁,关注资本经营及其风险管理。

总结以上扩展路径,再加上管理所必备的“工具箱”,则扩展后的财务管理学体系大体由五大模块组成:(1)财务管理概览模块。包括公司财务的性质、功能与目标结构、财务管理环境及其演进、财务管理理论及其发展、财务管理体系及其扩展等内容;(2)财务管理工具模块。包括财务会计报表与比率;货币的时间价值;风险与报酬模型;期权定价模型等;(3)财务管理组织模块。包括财务战略管理、财务治理与组织管理、财务流程及其再造、财务信息系统管理等内容;(4)财务管理功能模块。包括资产管理、资本或权益管理、收益及其分配管理、成本费用管理、现金流量管理、资本经营及其风险管理、财,.务支持网络管理、价值及其创造管理、财务风险管理等内容;(5)财务管理流程模块。包括财务决策管理、全面预算管理、财务控制、财务分析、绩效评价与财务激励、财务危机及其预警、财务反超等内容。

2.财务管理学研究视角之扩展。财务管理学的认识和研究视角需要转换,新的观察和分析视角至少包括管理学视角、利益相关者视角、战略视角、本土化视角、跨学科整合视角等。关于其中的利益相关者视角,我已在“利益相关者财务论”(李心合,2004)一文中进行了解释,这里需要说明的是其他四种研究视角。

(1)管理学视角。这涉及到财务管理学的学科归属问题。在西方,财务学的学科归属曾经历从会计学到应用经济学的转型。(Peter.Atrill,2004)由于公司财务学是以资本市场为背景展开的,这导致了财务学与金融学的一体化状况。西方的学科划分传统显然不适用于中国。改革前,中国的财务管理学更多地是借鉴前苏联的传统,将财务管理学确立为具有微观性的管理学的分支。中国有将金融学与财务学分而治之的学术传统,我的看法还是继续沿用这个传统,也就是立足于从管理学的立场来研究和设计财务管理学科。

以管理学的视角来研究财务管理学,有两点需要引起关注:一是财务管理学的视野应涵盖公司内部和外部两个领域,用整体的眼光来看待公司的财务业务,并将公司财务业务与公司战略、经营、资源配置和绩效衡量等要素连接起来;二是从价值创造和价值增值而不是从风险最小化的目标出发。后一点对财务管理与控制流程及方法体系的设计很有意义。因为,从目前学界的研究和实务工作来看,对财务管理与控制流程及方法体系的选择通常是从风险最小化的立场选择的,表现为控制程序的烦琐设计上。转换财务管理学的研究视角,需要将风险偏好和风险容忍度等概念纳入财务管理体系,以使风险性与效率性相统一。

(2)战略视角。20世纪管理学的重大变化之一是确立了战略导向,对此财务管理学也应当有所体现,以实现财务管理从战术管理向战略管理、从具体事项管理到整体管理转变。仅以财务分析为例,现有的四个板块(偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力)分析体系是缺乏应有的战略性、整体性和层次性。确立战略导向的财务分析体系,需要以财务报表为基本依据,并整合有关的经营资料,将财务分析与战略、经营、资源配置和绩效衡量联系在一起,系统考察公司的价值、实力、效率、质量、风险、成长性或失败性以及基于现金流和价值创造的公司战略分析等。

(3)本土化视角。会计是一种国际商业语言,会计的标准也逐渐趋于国际化,这使得会计学的研究可以选择普世主义的或趋同的模式。财务管理有所不同。财务管理作为一种实体性的管理活动,深受文化的影响。跨文化管理的研究证实,即使在经济全球化的时代,管理方式也会因民族文化的不同而表现出巨大的差异性,这其中也包括财务管理方式,诸如财权配置模式和运作方式等,在大权距式中华文化背景下的特殊性还是非常明显的。因此,财务管理的研究应当考虑文化差异性的影响而选择特殊主义的或本土化的模式。也就是说,财务管理学的构建应当以文化为基石,充分考察和分析文化因子诸如集体主义或个人主义、权力距离、风险意识、宗教、语言等因素的实际影响。在中国,一系列的文化特质诸如集体主义、大权距、政府主导、儒家伦理等及其对财务管理实务的深刻影响,是我们研究财务管理问题时所无法回避的。

本土化模式的财务管理研究,首先是民族主义的,它需要与中国的政治、经济、文化、法律等环境因素相适应。这就需要研究人员关注中国财务管理背景及其财务影响的考察分析;其次,这种研究模式是嵌入式的。也就是要将企业的财务问题嵌入到中国的社会结构之中,分析公司财务与社会结构之间的互动关系。零嵌入性的财务立场或研究方式,只能导致理论与实际的脱节;再次,本土化的研究模式还是制度内生性的,它要求我们将制度

作为公司财务行为的内生性因素而非外生变量来看待,关注正式和非正式的、内部和外部的一系列制度结构对公司财务行为的实际影响以及公司财务行为的制度化结构。

(4)跨学科整合视角。综合化和细分化历来是科学发展的两种并存并交叉的趋势,这个趋势越来明显。体现在财务管理学的研究领域,就是要求我们密切关注它的上游学科及旁侧学科(诸如社会学、政治学、经济学、管理学、伦理学、心理学和行为学、文化学、法学等)的冲击和影响,并借助这些学科的相关理论和方法研究解决公司的财务问题,避免陷入“就财务论财务”的困境。

3.财务研究领域之扩展。在细分模式的影响下,科学的发展已经显著的多元化了。诸如社会学,有文化社会学、法律社会学、性别社会学、经济社会学等等。再如经济学,有数理经济学、制度经济学、信息经济学、行为经济学、经济伦理学、经济心理学等等。回到财务学领域,不难发现,迄今为止仍沿用单一的发展路径——数理财务学。其实,这应该也是财务管理学贫困化一个表征。问题是,财务管理学还可以寻找到别的发展路径吗?还需要寻找别的发展路径吗?拓展财务管理学研究领域的必要性和可能性是勿容置疑的,因为公司财务行为当属最普遍、最典型的经济行为,明显地具有社会性、伦理性等特征,且制度结构内生于其中。既然以经济行为为对象的经济学可以沿着多条路径发展,那财务管理学又何尝不可呢?我曾在《会计研究》(2003年第7期)上的一篇题为“公司财务学理论及方法论的认识与批判”论文中提出四种新的发展路径和研究领域,即制度财务学、行为财务学、财务社会学和财务伦理学,这些都是可以也值得尝试和研究的新学科。

注释:

①习惯上,财务管理与公司财务、财务管理学与公司理财学或公司财务学是等价的。国内外的相关教科书中,还没有看到将二者加以区分的先例。

②尽管国内学者在搭建财务管理学框架时已经部分地认识到了西方财务管理学体系的局限性,并通过设置高级财务管理学来扩展财务管理学框架,诸如将财务战略与规划、价值管理、全面预算管理、财务风险控制、财务危机预警、绩效评价等纳入高级财务管理学体系,以克服西方财务管理学框架所呈现的与实践相脱节的问题,但就财务管理学科的基本内容或内核而言,其实并没有实质上的重大突破,并且也没有在理论上对财务管理学框架体系的扩展进行很好的论证或说明。换句话说,高级财务管理学的内容仍旧是不确定和不成熟的。

③阿马蒂亚.森:“随着现代经济学与伦理学之间隔阂的不断加深,现代经济学已经出现了严重的贫困化现象”《经济学与伦理学》,中译本.商务印书馆2000年版序言.第13页。

主要参考文献

[美]EugeneF.BrighamMichaelc.Ehrhardt.2005.财务管理:理论与实践.北京:清华大学出版社,3

[美]WilliamL.Megginson.2002.公司财务理论.大连:东北财经大学出版社,4

[美]Aswath:Damodaran.2001.公司财务:理论与实务.北京:中国人民大学出版社,2

[美]EugeneF.Brigham、Michaelc.Ehrhardt.2005.财务管理:理论与实践.北京:清华大学出版社,3

[美]StephenA.Ross、Randolphw.Westerfiel、BradfordD.Jordan.2002.公司理财基础.大连:东北财经大学出版社,4

[美]Robert.j.Shiller.2001.非理性繁荣.北京:中国人民大学出版社,3

[英]玛格丽特.梅.2001.财务职能转变与公司增值.北京:电子工业出版社,2

[英]Peter.Atrill.2004.财务管理基础.北京:机械工业出版社,2

【摘要】西方财务管理学并非像多数人所想象的那样完美,贫困化依然是当今财务管理学所面临的最大困境。财务管理学的贫困化,既体现在其内容的严重偏离实际上,也体现在其与相关学科的严重断裂和对环境性挑战的滞后反应上。走出贫困化的重要途径,就是要扩展财务管理学的内容,转换财务管理学研究的视角,并开拓财务管理学研究的新领域。

【关键词】财务管理困境出

财务管理学论文范文第3篇

【关键词】财务治理；财务管理学；财权配置；财务文化

一、界定内涵：财务治理与财务管理的概念约定

近年来，我国的财务学者们从不同的研究目的出发，对财务治理的内涵的界定提出了不同的见解。程宏伟（2002）认为，财务治理是财务治理主体对企业财力的统治和支配，即关于企业财权的安排，它决定财务运营的目标以及实现目标所采取的财务政策；杨淑娥（2002）则把财务治理理解为通过财权在不同利益相关者之间的不同配置，从而调整利益相关者在财务体制中的地位，提高公司治理效率的一系列动态制度安排；饶晓秋（2003）提出，财务治理的实质是一种财务权限划分，从而形成相互制衡关系的财务管理体制；林钟高（2003）指出，财务治理是一组联系各利益相关主体的正式的和非正式的制度安排和结构关系网络，其根本目的在于试图通过这种制度安排，以达到利益相关主体之间的权利、责任和利益的均衡，实现效率和公平的合理统一。以上这些有关财务治理的定义，虽然都从不同角度对财务治理的内涵进行了阐述，但也不可避免地存在认识偏差。他们要么从制度安排的角度将“财务治理”与“公司治理”等同，要么将“财务治理”与“财务管理”混为一谈，或者只强调财权配置的重要地位而忽视其他方面，因而无法全面准确地理解财务治理的内涵。

综上所述，对于财务治理内涵的理解，笔者比较倾向于衣龙新（2005）的概括，即财务治理就是基于财务资本结构等制度安排，对企业财权进行合理配置，在强调以股东为主导的利益相关者共同治理的前提下，形成有效的财务激励约束等机制，实现公司财务决策科学化的一系列制度、机制、行为的安排、设计和规范。这一概念的主要特征就是既肯定了财务治理是一种制度安排，又强调了财务治理是对财权的合理配置，同时还突出了财务治理是为了形成有效的财务激励约束机制。

我国绝大多数财务管理学教材都认为，财务管理是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理，是企业组织财务活动，处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作。这一概念的主要特征就是表明财务管理是一项管理活动，其直接对象是企业的资金运动和企业的价值。

从以上对财务治理与财务管理的概念约定可以看出，财务治理与财务管理的区别主要在于，财务治理是一种制衡机制，其目标是协调企业各利益相关者之间的利益冲突，解决信息不对称问题；而财务管理则是一种运行机制，其目标在于实现企业价值最大化。也就是说，财务治理规定了整个企业财务运作的基本网络框架，财务管理则是在这个既定的框架下驾驭企业财务奔向目标。财务治理与财务管理同时也存在许多共同点，那就是财务治理与财务管理的理论基础具有同源性（都以产权制度和公司治理为基础）；财务治理与财务管理的对象具有同质性（都涉及到财权问题）；财务治理与财务管理具有体系上的统一性（同属财务范畴且都是企业财务报告的影响因素）；财务治理决定了财务管理的框架和轨道，财务治理的模式特征在很大程度上影响财务管理的模式特征。

二、财务管理学目前存在的缺憾：基于财务治理的考量

“组织财务活动、处理财务关系”这一概念特征决定了财务管理学的研究应从财务的二重性：经济属性（财务活动）与社会属性（财务关系）相结合来进行考察。但现实情况是，传统财务管理学仅从数量层面来对财务的经济属性进行分析和论述，而对财务的社会属性——财务关系的处理这一财务管理的本质问题却一带而过。而财务管理作为一种综合管理，企业内部各种权利的制衡、责任的分担以及利益的划分，最终将以财务的形式体现。但这些问题的解决，光靠加强日常财务管理是不够的，应注重公司各利益相关者财务权利和责任的明晰界定和有效行使，以及在公司治理中的财务行为规范等财务治理的问题。现在的问题是，当人们过于注重研究财务管理学的具体内容时，却忽视了一个对推进公司财务理论发展至关重要的问题，这就是从财务治理的角度把握财务管理学的特征。

从财务治理的角度来观察，笔者认为，传统财务管理学存在以下的缺憾：第一，把企业财务行为视为一种把非经济动机排除在外的纯经济行为，较少关注制度与财务文化等社会因素对财务行为和财务效率的影响，而是把影响财务行为的制度看作是一既定的前提而加以认同，致使制度无法纳入财务行为的解析框架，对两者之间的内在联系也缺乏深入的分析，从而使财务管理学的构建日趋保守乃至封闭。第二，没有进行相关财务治理影响分析，因而产生对“财权配置”问题的轻视及与此相关的“内部人控制财务”，导致企业外部利益相关者对企业财务监控的弱化及其财务利益的受损，致使理论与实践相背离。第三，以理性经济人假设作为理论前提，必然形成对经济属性（财务活动）的过度关注而轻视其社会属性（财务关系），从而加剧财务冲突和财务道德的失落。

三、财务管理学再造：基于财务治理的创新

公司财务理论构建于特定的企业假设基础之上，企业的不同界定和企业特征的现实变迁都会对公司财务理论产生决定性影响。现有的公司财务理论构建于传统的企业特性之上，从总体上属于价值管理理论。诚然，企业作为系列契约的联结现象是一个客观事实，但我们同样不能忽视一个更为重要的事实，即企业的本质特征并不在于这种联结以及实现这种联结的契约本身，而是在于形成这种联结之后的企业财务活动以及在活动中产生的财务关系。随着公司制企业的出现和现代企业理论对成本、信息不对称等问题的研究，由所有权与控制权分离带来的公司治理问题便成为当前公司财务理论的主要议题。现实表明，单纯从各自的学科出发独立研究财务管理或财务治理问题，已经不能满足学科发展和现实经济的需要。因此，财务管理学需要拓宽研究视野和丰富理论内涵，就必须与财务治理进行交叉性融合研究。

（一）财务管理目标的重新界定与企业财权的有效配置

合理界定和选择财务目标，建立和完善财务的导向机制，是保证财务治理和财务管理高效运行并实施有效对接的前提。近年来，财务管理目标的定位经过了企业利润最大化、股东财富最大化和企业价值最大化等发展阶段。但就我国目前的企业组织形式主流为非上市公司、资本市场的弱势有效、法治建设处于起步期、商业伦理有所缺失、公司治理结构不太完善等现实背景下，新《企业财务通则》将企业财务管理目标界定为“企业价值最大化”，既反映了市场经济条件下企业为其资源供给者创造财富的受托经济责任，也是当代财务管理学教材普遍接受的观点，具有较强的理论逻辑性和实践有用性。但也应清醒地看到，这些过分强调股东或企业价值的财务管理目标，势必会将非价值性的社会责任排除在财务管理目标之外。结合我国公司法改革局限于“股东至上”的逻辑和利益相关者的参与权被弱化的现状，以及企业是在复杂的、充满竞争的关系网络中开展经营活动的现实，笔者认为“利益相关者的利益均衡”应成为企业财务管理的终极目标。这一目标不仅有利于协调各利益相关者的矛盾，而且还使企业的经济性目标和社会性目标得以有机结合，保证了企业的可持续发展。企业的经济性目标就是追求自身经济利益的最大化，这是由企业的本质所决定的，因此，企业财务管理目标并不总是与宏观社会的要求保持绝对的一致性。于是，国家往往利用法律手段来强制企业必须履行社会责任。但是，企业应当承担的社会责任在许多场合无法完全进行硬性规定。这就需要企业的社会性目标，注重企业的社会责任，追求社会效益的最优化，这是由企业所处的社会环境决定的。任何企业都不可能独立于社会而存在，若过分强调企业的经济性目标而忽视社会性目标，将会失去社会的支持，从而使企业的生存与发展举步维艰。特别是随着SA8000在全球范围的推广和实施，企业重视社会责任、推动社会责任以及落实社会责任便有了最佳保证。这一坚持多边主义的理财目标，是与公司财务治理的思想和目标相适应的。按照利益相关者共同治理理论，企业财权配置不能只考虑股东和经理层的利益，每个利益相关者在企业财权配置中都有权享有相应的财务权利，有不同的财务利益诉求。此外，利益相关者对企业的相机财务治理，也应在财务管理学再造中占有一席之地。

（二）重视制度因素在财务管理学中的地位

内生于公司财务行为的制度因素可按财务活动的关系分为财务本体性制度和财务关联性制度。但目前在我国的财务管理学中，只是企业财务通则、公司法、税法等财务本体性制度散见于筹资、投资、收益分配和资产重组及清算等财务活动中，而对在性质上并不是财务性的却会对公司财务行为及利益相关者的财务网络起约束和限制作用的财务关联性制度（如产权制度、社会保障制度和伦理道德等）闭口不谈，这不仅背离现实而且还会把财务管理学引入歧途。财务管理学的再造，除继续重视和完善财务本体性制度对公司财务行为的规范约束，还应当重视财务关联性制度与企业财务行为之间关联性研究，这是基于我国的基本国情所决定的。引入财务关联性制度的研究，将有利于摆脱现有财务管理学“就财务论财务”的思维偏差，使财务管理学再造更具动态调整性和环境适应性。超级秘书网

（三）注重激励和监督机制构建的研究

财务管理学如果只关注具体的资金运动而忽视在这一过程中的激励与监督问题，势必会导致资本运营的效率低下和利益相关者的利益受损。因此，财务管理学再造就必须注重激励和监督机制构建的研究。目前的财务管理学中在阐述企业财务活动时，本能地运用了诸如企业财务通则、公司法、会计法等财务本体性制度来约束与制衡管理者，而对于内部控制这一影响企业命运的制度安排却没有片言只语，这与企业财务治理与财务管理的本质要求极不相称。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制基本规范》，这为企业内部控制的内容融入财务管理学再造提供了绝好的契机。公司的成本问题，仅仅靠制衡是不能解决问题的。恰当的激励机制能够通过委托人设计的一系列制度安排促使人采取适当的行为，最大限度增加委托人的效用。近年来，以财务治理的观点考察薪酬对公司财务业绩的敏感性渐成潮流。因此，许多学者认为，我国上市公司应采用股票期权激励制度。但股票期权的应用是有条件的，需要有比较健全的法人治理结构、比较健全的资本市场和透明度高的公司信息披露及相关的法律框架等，而这些条件我国目前并不完全具备。我们在财务管理学的再造中，对于这些问题的研究必须紧密结合中国的国情，关注中国特殊的文化和社会背景，不能掉进“国际大厨房陷阱”而食洋不化。

（四）关注财务文化对解决财务冲突和财务败德行为的作用

目前的财务管理学较为强调和崇尚“工具理性”，致使社会责任和道德品质等人类的一些基本价值在现代企业理财中倍受蹂躏而变得支离破碎，企业与其利益相关者之间的财务关系也日趋恶化，使企业无法实现全面、健康的可持续发展。财务管理学关注资本、成本、利润等本是应有之义，但影响和决定这些物化因素的人及其行为也不应该忽视，因为这有利于解决财务冲突和财务败德行为。企业财务文化是一种“内隐文化”，是企业为了实现财务目标而一贯倡导、逐步形成、不断充实并为全体成员所自觉遵循的理财价值标准、道德规范、工作态度、行为取向和生活观念，以及由这些因素融会、凝聚而形成的整体财务管理精神风貌。财务准则有形而财务文化无形，但财务文化对企业的影响却无处不在。鉴于财务文化对企业竞争力所具有的原生性决定作用以及它所蕴涵的更为深刻的企业本质特征，要求人们在财务管理学再造过程中必须高度关注这一问题。财务管理学再造关于企业财务文化研究，其最终成果是要拿出具有中国企业特色、与中国企业协调发展的财务文化发展战略模式，从而更好地指导企业财务管理实践。

【主要参考文献】

[1]申书海，李连清.试论公司财务治理和财务管理的关系与对接.会计研究，2006，（10）.

[2]伍中信.现代公司财务治理理论的形成与发展.会计研究，2005，（10）.

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[5]林钟高，王锴，章铁生.财务治理——结构、机制与行为研究.经济管理出版社，2005.

[6]李心合.论制度财务学构建.会计研究，2005，（7）.

财务管理学论文范文第4篇

【关键词】财务管理困境出

路

财务管理学①作为一门学科究竟产生于何时,理论界的看法不一,但多数的解释是20世纪50年代前后。经过50多年的努力,财务管理学无疑已经发展成为一个富有活力的内在有机的方法体系,并成为商科学生必需的主修课程。如同WilliamL.Megginson所指出的,财务管理学的基本理论经历了时间的检验,而且将来随着理论研究的深化和实践的进一步反馈,肯定还要被修正和更新,但它们绝对不会被完全否定或过时。财务管理人员正是运用这些基本理论来分析并规划出具体方法,从而解决企业的实际问题(中译本,2002)。但是,整体来看,这个学科真的就已经成熟了吗?这个被公认合理有效的财务管理学体系真的能够解释和解决现实问题吗?

当人们热衷于去讨论具体的财务管理热点问题时,却忽视了一个对推进公司财务管理理论发展至关重要的问题,这就是从总体上把握财务管理学的特征并用整体主义的思路来思考和审视财务管理学科的发展时,也许你会发现意想不到的现象并重新审视和评估这个学科迄今为止的发展状况。而一旦我们沿着整体主义而不是局部很有意义的现象,那就会发现,这个学科目前仍处于贫困化的状态之中。

一、财务管理学的框架结构及总体特征之把握

财务管理学究竟是研究什么问题的?此问题的表述各异。1994年被《商业周刊》评为全美商学院12个顶级教授之一的AswathDamodaran(2001)在其《公司财务:理论与实务》一书中前后一贯的表述是:公司财务的研究对象是公司所制定的具有财务意义的所有决策。这些决策可分为三大部分:与资源分配有关的决策(投资决策)、与项目筹资有关的决策(资本结构决策);与制定再投资或退出经营现金额度有关的决策(股利决策)。Brigham和Ehrhardt(2005)在《财务管理:理论与实践》一书提出,大部分财务管理知识围绕三个问题展开:(1)一个特定公司的股票价值通过什么因素产生;(2)管理者如何选择增加公司价值的决策;(3)管理者如何保证公司在执行这些计划的时候不出现资金匮乏?Ross(2002)等人在《公司理财基础》一书中认为,财务经理必须关注三类基本问题:第一个问题着眼于企业的长期投资(资本预算);第二个问题着眼于企业对支持其长期投资需要的长期筹资的获取和管理方式(资本结构);第三个问题着眼于对客户收款和向供应商付款等日常财务活动的管理(营运资本管理)。若进一步考察这三本及其他财务管理类教科书的内容安排,就会发现西方学者对财务管理学框架的认识还是大同小异的,即:一个目标函数、四个模块的内容和一个财务管理工具箱组成。其中,一个目标是公司价值最大化;四个模块的内容包括投资决策、融资决策(或资本结构)、股利决策和营运资本管理;财务管理工具箱里有四把工具,即会计报表与比率、现值、风险收益模型和期权定价模型②。

任何学科都是建构在一系列假设基础之上的。Damodaran教授曾将建构财务管理学的基础性假设归纳为四组,即经理与股东目标函数一致性假设、债权人利益得到完全保护假设、市场有效性假设和社会成本为零假设。尽管Damodaran教授认为这些基本假设还远离“现实世界”并已受到来自很多方面的严厉批评,也尽管他试图想寻找一种新的目标函数和理论体系来解决“现实世界”中所存在的活生生的这样或那样的财务冲突,诸如经理与股东的冲突、股东与债权人的冲突、公司与社会的冲突等,但迄今为止仍没有找到完全解决问题的方法,这些假设仍是构建现代西方财务管理学理论和方法体系的基本前提。

进一步地考察发现,以这些基本假设为前提建构的西方财务管理学体系,其所具有和显示的一系列总体特征,也正如它赖以建构的基本假设一样的远离现实世界。这些总体特征包括:

1.以资本市场为背景展开。财务学所解决的三个基本问题,几乎都以资本市场为背景展开,着眼于解决公司在资本市场中的投融资及其所派生出来的股利分派问题。因此,现代财务管理学实际上是以上市公司为对象的“资本市场的财务学”。断言以资本市场为背景的财务管理学缺乏指导和应用价值显然并不合适,而断言这种财务管理学对所有企业具有普遍的使用性也是值得怀疑的。事实上,以上市公司为对象的财务管理学对非上市公司而言其适用性是很差的,而这些缺乏适用性的非上市公司通常要占到一国公司总数的90％以上。财务管理学的建构显然是关注了重点的少数。其次,以资本市场为背景展开,必然使财务管理学所关注的重点集中于资本市场中的投融资问题,而被企业所实际关注的内部财务运作和控制问题,尤其是内部财务管理与控制的流程问题,就很难融入财务管理学体系,或者占有它应该占有的位置。

这就是为什么人们学了财务管理学而仍然不会设计企业内部财务运作和控制体系的重要原因。

2;以价值为主线展开。财务管理学体系设计的出发点是价值最大化,为使目标与手段相统一,在解决实际的投融资决策问题,所选择的基本方法自然就是能够体现价值最大化的成本与效益比较分析法,诸如资本成本、净现值或现值指数、内部报酬率等,都是这种基本方法的具体体现。以价值标准作为投融资决策的唯一标准,显然是与财务管理学体系在建构时所采用的工具主义方法论或分析范式有关,但问题是,在现实世界里,价值往往并不是公司决策的唯一标准,尤其是在国有企业。在我国,国有企业仍是国民经济的主导,而在国有企业的使命结构中,非价值性的社会责任类目标无疑占有十分重要的位置,它构成国有企业决策(包括投融资决策)的重要的出发点。即使是私营企业,非价值类的社会责任目标也是其使命结构中不可或缺的。其次,即使将价值视为公司决策的唯一选择标准,所定义的“价值”概念也是不完全的。对公司或股东价值的过分强调,必然导致对社会价值或成本的忽视。而在现实世界里,公司行为的外部性影响是非常显著的,诸如环境污染成本等,是公司决策时不可忽视的因素。现实中我们可以看到的事实上,公司的许多决策对增进公司或股东价值是有利的,但却给社会带来了巨大的成本。再其次,当我们过分强调以公司或股东价值作为决策的出发点或标准时,势必会把那些活生生的然而对决策有实际影响的人、制度、文化等因素排斥在决策体系之外,事实上也就是排除在财务管理学的体系之外,原本应该活生生的财务管理学因此而变成了“没有血液循环的躯体”。

3.以决策为重心展开。所以如此,可能与西方学者对财务概念的理解有关。在西方学者看来,公司财务通常被狭隘地定义为与公司主管所做决策有关的一些内容(AswathDamodaran,2001)。以决策为展开虽便于定量分析,并使框架结构前后逻辑一贯,但显然易见的问题是,以决策为重心的财务管理学无法反映公司财务管理的全貌。尽管不同财务事项其工作流程会有很大不同,但财务管理的基本流程还是基本一致的,这个基本流程至少包括财务战略与目标、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析、财务评价与激励、财务预警等。很显然,以决策为重心的财务管理学还不能涵盖整个财务管理流程,这也是财务管理理论偏离实际的重要原因。

4.强调定量分析:数字财务。当人们把决策问题作为公司财务所要解决的基本问题、并把价值标准作为决策的唯一选择标准时,所有的财务问题实际上都可以用数学模型来描述和解决了。检索一下财务管理的教科书和学术杂志,我们便可以看到连篇累牍的复杂的形式推理与经济计量技术,而与公司财务问题密切相关的文化、制度、意识形态等不可量化的因素,则被作为外生变量而被统统抽象掉了。这样的形式安排虽然易于构建数学模型

,但依据这样的安排究竟能够在多大程度上提供对许多公司财务现象的令人信服的解释,以及究竟是否能够开出可以明确解决公司财务问题的政策药方,是很值得怀疑的。我赞成Shiller(2001)的见解:过多地依赖这些原始的模型并把它们作为政策讨论的基础是十分冒险的行为,因为这些模型只适用于那些能够用精确的科学方法解决的问题。如果过多地苛求精确,就有可能因过于狭隘而出现离题的危险。

二、财务管理学贫困化之表征

“贫困化”一词是经常见诸于哲学、经济学、伦理学等的著作和学术杂志中,那么,同样的概念是否也适用于公司财务学领域呢?我的看法是,虽然财务管理学的发展已经取得了令人瞩目的成就,但从总体看,内核相对确定和稳定的公司财务管理学理论同样出现了严重的贫困化现象。这种现象的出现显然是由于财务管理学与相关学科及财务管理实践的发展相隔阂有关,并且其结果事实上已经大大削弱了财务管理学的解释和预测能力。

1.财务管理学的内容安排严重偏离实际。我不否认现有财务管理学所努力解决的问题都是现实世界中需要解决的真实问题,问题是现有财务管理学究竞能够在多大程度上解决现实问题呢?其次,就解决问题的方法而言,现有教科书中提供的方法真的就能解决现实问题吗?姑且不论前文已经阐释的财务管理学在指向上(上市公司)和重心定位上(决策)对解释和解决非上市公司和非决策问题上的软弱能力,仅就上市公司而言,现有的财务管理学内容安排也可能不是它们所期望的。即便是上市公司,投资决策、筹资决策和股利分配决策,也不是它们年年、月月、天天、时时所发生和所关注的事项。这些事项,多少总有些“偶发”的性质。对上市公司和非上市公司而言,它们时时关注的“经常性事项”是什么呢?根据我在做多家公司的内部控制项目时的实地观察,可能主要是:(1)如何管好用好资产(资产管理)?(2)如何控制好成本费用(成本费用管理)?(3)如何确保经营和发展所需要的现金(现金流管理)?财务管理学未将这些经常性事项作为其关注的重点,而将重点定位在投融资决策及其所派生出来的股利决策等偶发性事项上,是否意味着内容安排错位了呢?!

2.财务管理学与相关学科严重脱节。任何一门学科都不可能孤立存在。同理,财务管理学也是存在于一个学科群或学科域之中。在这个学科群中,数学、社会学、经济学、管理学等都是其上游学科,财政学、金融学、统计学、会计学等以及公司管理的相关功能学科如生产管理、技术管理、营销管理、人力资源管理等,都是其旁侧学科,财务管理学正是在这种学科的前向联系、后向联系和旁侧效应中得以产生和发展的。财务管理学发生和发展历史深受它的上游学科诸如数学和经济学的影响,但这种影响在近一、二十年开始弱化了,可以说,财务管理学的上游学科在近一、二十年发生了翻天覆地的变化,但这种变化大部分没有在财务管理学得到应有的响应,财务管理学对它的上游学科变化的反应有些过于迟钝了。比如,经济学领域中的外部性问题,经济学的“绿化”或“生态化”趋势,社会学中的社会成本问题,社会学中的冲突问题,管理学中的战略导向和战略联盟问题,管理学、经济学和社会学中的网络结构问题等,所有这些应该在财务管理学中得到反应的研究,均未在财务管理学领域得到实际的反应。相对于它的上游学科,财务管理学的发展可以说已经严重滞后了。诺贝尔经济学奖获得者阿马蒂亚.森曾将经济学与伦理学之间出现的隔阂视为经济学贫困化的标志③,而类似的特征又何尝不是出现在财务管理学领域?!

3.财务管理学对影响它的环境变化反应滞后。近一、二十年,公司财务管理的环境已经出现了巨大的变化。英国学者玛格丽特.梅(2001)曾将这些变化归纳为九个方面,即:客户需求模式的改变;客户讨价还价能力的提高;降低成本的压力;新基础的冲击;战略联盟的出现;新市场的开拓;经济全球化;政府法规的增多;高度流动的资本市场。此外,对商业伦理和道德问题的关注、对环境和生态问题的重视趋势等,事实上不可避免地对财务职能提出新的要求。面对这些变化和挑战,管理学甚至会计学都已经做出了积极地回应,然而财务管理工作在多大程度上有所改进呢?让我们看看玛格丽特.梅的分析吧:进人新的世纪,我们已经无法忍受这样一个事实:用超过财务部门80％的资源和陈旧的计算机财务系统仅仅从事交易记录和控制工作,而没有使公司的价值显著增加。按照玛格丽特.梅的观点,财务职能必须转型,也就是“从传统的专家控制职能转变为着眼于未来的公司增值职能”。转变后的财务职能将在经营框架的构建和运营中发挥关键作用。这种经营框架将卓有成效地将战略、经营、资源配置和绩效等内容连接起来,能够更好地适应市场的变化。很显然,财务管理学还没有对这种事实上已经发生或正在发生的财务职能转型有所反应。

我无意全盘否定西方财务管理学及其在中国的发展。本文所说的贫困化,意在指出迄今为止的财务管理学体系在面对相关理论发展和实务变革方面的局限性,也就是说,意在说明财务管理学体系应在现有的基础上作进一步的扩展。

三、再造和扩展财务管理学框架之思考

改造和扩展现有的财务管理学体系,无疑是一个十分迫切但又难度很大的问题,而这个问题的解决又涉及到对许多财务管理学基本问题的重新理解。很显然,主要“向内看”的前苏联版财务管理学和主要“向外看”的美国版财务管理学,都无法解决理论与实际的脱节问题及其在中国企业的适用性问题,我们所要做的努力就是整合,以搭建内外统一、结构完整、视角合理的新型财务管理学体系。围绕财务管理学的扩展问题,本文仅就内容结构、研究视角和研究领域三个方面作些概略性的说明。

1.财务管理学内容之扩展。“一个目标、四个模块、四把工具”架构的财务管理学,相对于内容丰富的财务管理实践属于“窄型”财务管理学,并且是主要是“向外看”的财务管理学,对公司内部财务管理问题的解释和解决能力是相当弱的。扩展财务管理学的内容,需要寻找恰当的路径,我的看法是,可供选择的路径至少有:(1)功能扩展路径。我曾多次论证和强调,公司财务管理的基本功能是有效培育、配置和运用财务资源,以实现公司价值创造与增值。实现这一功能,需要财务管理的内容能够涵盖三张基本财务报表,也就是涵盖四个板块的内容:资产管理(资产负债表左边的管理)、权益管理(资产负债表右边的管理)、收益及其分配管理(利润表管理)和现金流量管理(现金流量表管理)。所谓的财务管理,实际上也可以称为财务报表管理。现有框架中的三类决策(投资决策、融资决策和股利决策)和营运资本管理,事实上是寓于四个板块的管理体系之中。

(2)主体扩展路径。公司财务管理的主体显然是作为市场经济运行主体的公司企业,但现代经济的市场化、全球化、信息化和网络化特征,要求我们要跳出公司企业主体、站在价值链甚至价值网的立场和范围上,思考和探索对公司企业主体的财务管理。当我们研究海尔公司的财务管理问题时,绝对不能就海尔公司谈海尔公司,需要考虑海尔公司的整个价值创造网络和财务支持网络。仅此而言,财务管理学的内容又可以向财务支持网络管理和价值创造网络管理两项内容扩展。

(3)行为主体扩展路径。当问及“公司财务工作是谁做的”这一问题时,我们的答案显然不能局限于公司的财务部门。事实上,公司财务工作是分层次来展开的。若把公司财务工作分为决策和执行两项权能,则履行决策权能的行为主体显然是公司董事会和经理班子(合称“经营者”),履行执行权能的行为主体是包括财务部门在内的一些中间层次的职能部门,甚至包括营销部门、生产部门、技术部门、人力资源管理部门等。如果我们不

是将财务管理局限于现金流管理,而是将财务管理的重心界定为公司价值创造或公司增值的话,则履行执行权能的职能部门就不能再局限于财务部门,所谓公司财务也就不能再定义为“财务经理的财务”。尽管新的商业环境需要我们把财务管理纳入战略和经营框架之中,但财务与经营在公司组织体系中仍分属于不同的层次,相对而言,财务决策的组织层次要高些,这可以从《公司法》对董事会职责和权限的规定中得到验证。也就是说,公司的财务决策实际上是融入于公司的治理框架之中,而经营决策通常在经理层面就可以得到解决。如果这个观点能够成立的话,则公司治理结构应是在构建财务管理学体系时绕不开的话题。

(4)组织扩展路径。如果有人问你“公司财务是怎样组织起来的”,你的解释显然不能局限于财务部门、岗位的设置及职责界定,而应当着眼于从四个层次上展开:一是制定公司及财务战略。战略决定组织架构;二是设计财务管理的组织机构并进行职责界定;三是设计财务管理流程,甚至包括每一项具体的财务管理业务的流程;四是搭建有效的财务管理信息平台,这个信息平台需要将财务与经营有机地整合一体,如ERP系统平台等。相对应的,财务管理学需要围绕财务战略管理、财务组织管理、财务流程及其再造、财务信息系统管理四个方面的内容进行扩展。

(5)流程扩展路径。财务管理工作需要按照一定的程序展开。不同的财务事项显然有不同的财务管理流程,但总体看,基本的财务管理流程总是内含战略与目标、预算、执行中的控制、根据信息反馈进行财务分析、绩效评价与激励、前瞻性的财务预测尤其是财务危机预警等。如果预警下来公司出现危机的征兆或特征,公司还需要设计摆脱危机实现反超的战略和策略。在整个财务管理流程中,“风险”是贯彻始终的概念。诸如“风险偏好”、“风险容忍度”、“风险管理”等概念,是整个财务管理体系流程体系所无法回避的。其次,预算管理已经从单项预算管理转向以信息技术为支撑的全面预算管理阶段。因此,按照流程路径扩展,财务管理学的内容就应当包括财务战略与目标管理、全面预算管理、财务控制、财务分析、绩效评价与财务激励、财务危机及其预警、财务风险管理、财务反超等。

(6)经营方式扩展路径。公司的财务管理战略与策略深受市场结构形态及其转型的影响,短缺市场结构和过剩市场结构的选择总是有所差别。当前我们所面对的市场结构总体看是过剩,在这样的市场结构中,商品经营总体上看是“微利型”的,从价值创造和价值增值的角度考虑,企业需要选择新的经营方式来扩展自己的盈利空间,于是资本经营应运而生并倍受重视,甚至于,越来越多的公司专业地从事资本经营。相对于商品经营来说,资本经营的方式和结构更加复杂,风险也更加大。德隆、科龙、中航油等资本运作的失败,足见资本经营的风险。因此,财务管理学的研究应顺应时代变迁,关注资本经营及其风险管理。

总结以上扩展路径,再加上管理所必备的“工具箱”,则扩展后的财务管理学体系大体由五大模块组成:(1)财务管理概览模块。包括公司财务的性质、功能与目标结构、财务管理环境及其演进、财务管理理论及其发展、财务管理体系及其扩展等内容;(2)财务管理工具模块。包括财务会计报表与比率;货币的时间价值;风险与报酬模型;期权定价模型等;(3)财务管理组织模块。包括财务战略管理、财务治理与组织管理、财务流程及其再造、财务信息系统管理等内容;(4)财务管理功能模块。包括资产管理、资本或权益管理、收益及其分配管理、成本费用管理、现金流量管理、资本经营及其风险管理、财,.务支持网络管理、价值及其创造管理、财务风险管理等内容;(5)财务管理流程模块。包括财务决策管理、全面预算管理、财务控制、财务分析、绩效评价与财务激励、财务危机及其预警、财务反超等内容。

2.财务管理学研究视角之扩展。财务管理学的认识和研究视角需要转换,新的观察和分析视角至少包括管理学视角、利益相关者视角、战略视角、本土化视角、跨学科整合视角等。关于其中的利益相关者视角,我已在“利益相关者财务论”(李心合,2004)一文中进行了解释,这里需要说明的是其他四种研究视角。

(1)管理学视角。这涉及到财务管理学的学科归属问题。在西方,财务学的学科归属曾经历从会计学到应用经济学的转型。(Peter.Atrill,2004)由于公司财务学是以资本市场为背景展开的,这导致了财务学与金融学的一体化状况。西方的学科划分传统显然不适用于中国。改革前,中国的财务管理学更多地是借鉴前苏联的传统,将财务管理学确立为具有微观性的管理学的分支。中国有将金融学与财务学分而治之的学术传统,我的看法还是继续沿用这个传统,也就是立足于从管理学的立场来研究和设计财务管理学科。

以管理学的视角来研究财务管理学,有两点需要引起关注:一是财务管理学的视野应涵盖公司内部和外部两个领域,用整体的眼光来看待公司的财务业务,并将公司财务业务与公司战略、经营、资源配置和绩效衡量等要素连接起来;二是从价值创造和价值增值而不是从风险最小化的目标出发。后一点对财务管理与控制流程及方法体系的设计很有意义。因为,从目前学界的研究和实务工作来看,对财务管理与控制流程及方法体系的选择通常是从风险最小化的立场选择的,表现为控制程序的烦琐设计上。转换财务管理学的研究视角,需要将风险偏好和风险容忍度等概念纳入财务管理体系,以使风险性与效率性相统一。

(2)战略视角。20世纪管理学的重大变化之一是确立了战略导向,对此财务管理学也应当有所体现,以实现财务管理从战术管理向战略管理、从具体事项管理到整体管理转变。仅以财务分析为例,现有的四个板块(偿债能力、盈利能力、营运能力和发展能力)分析体系是缺乏应有的战略性、整体性和层次性。确立战略导向的财务分析体系,需要以财务报表为基本依据,并整合有关的经营资料,将财务分析与战略、经营、资源配置和绩效衡量联系在一起,系统考察公司的价值、实力、效率、质量、风险、成长性或失败性以及基于现金流和价值创造的公司战略分析等。

(3)本土化视角。会计是一种国际商业语言,会计的标准也逐渐趋于国际化,这使得会计学的研究可以选择普世主义的或趋同的模式。财务管理有所不同。财务管理作为一种实体性的管理活动,深受文化的影响。跨文化管理的研究证实,即使在经济全球化的时代,管理方式也会因民族文化的不同而表现出巨大的差异性,这其中也包括财务管理方式,诸如财权配置模式和运作方式等,在大权距式中华文化背景下的特殊性还是非常明显的。因此,财务管理的研究应当考虑文化差异性的影响而选择特殊主义的或本土化的模式。也就是说,财务管理学的构建应当以文化为基石,充分考察和分析文化因子诸如集体主义或个人主义、权力距离、风险意识、宗教、语言等因素的实际影响。在中国,一系列的文化特质诸如集体主义、大权距、政府主导、儒家伦理等及其对财务管理实务的深刻影响,是我们研究财务管理问题时所无法回避的。

本土化模式的财务管理研究,首先是民族主义的,它需要与中国的政治、经济、文化、法律等环境因素相适应。这就需要研究人员关注中国财务管理背景及其财务影响的考察分析;其次,这种研究模式是嵌入式的。也就是要将企业的财务问题嵌入到中国的社会结构之中,分析公司财务与社会结构之间的互动关系。零嵌入性的财务立场或研究方式,只能导致理论与实际的脱节;再次,本土化的研究模式还是制度内生性的,它要求我们将制度

作为公司财务行为的内生性因素而非外生变量来看待,关注正式和非正式的、内部和外部的一系列制度结构对公司财务行为的实际影响以及公司财务行为的制度化结构。

(4)跨学科整合视角。综合化和细分化历来是科学发展的两种并存并交叉的趋势,这个趋势越来明显。体现在财务管理学的研究领域,就是要求我们密切关注它的上游学科及旁侧学科(诸如社会学、政治学、经济学、管理学、伦理学、心理学和行为学、文化学、法学等)的冲击和影响,并借助这些学科的相关理论和方法研究解决公司的财务问题,避免陷入“就财务论财务”的困境。

3.财务研究领域之扩展。在细分模式的影响下,科学的发展已经显著的多元化了。诸如社会学,有文化社会学、法律社会学、性别社会学、经济社会学等等。再如经济学,有数理经济学、制度经济学、信息经济学、行为经济学、经济伦理学、经济心理学等等。回到财务学领域,不难发现,迄今为止仍沿用单一的发展路径——数理财务学。其实,这应该也是财务管理学贫困化一个表征。问题是,财务管理学还可以寻找到别的发展路径吗?还需要寻找别的发展路径吗?拓展财务管理学研究领域的必要性和可能性是勿容置疑的,因为公司财务行为当属最普遍、最典型的经济行为,明显地具有社会性、伦理性等特征,且制度结构内生于其中。既然以经济行为为对象的经济学可以沿着多条路径发展,那财务管理学又何尝不可呢?我曾在《会计研究》(2003年第7期)上的一篇题为“公司财务学理论及方法论的认识与批判”论文中提出四种新的发展路径和研究领域,即制度财务学、行为财务学、财务社会学和财务伦理学,这些都是可以也值得尝试和研究的新学科。

注释:

①习惯上,财务管理与公司财务、财务管理学与公司理财学或公司财务学是等价的。国内外的相关教科书中,还没有看到将二者加以区分的先例。

②尽管国内学者在搭建财务管理学框架时已经部分地认识到了西方财务管理学体系的局限性,并通过设置高级财务管理学来扩展财务管理学框架,诸如将财务战略与规划、价值管理、全面预算管理、财务风险控制、财务危机预警、绩效评价等纳入高级财务管理学体系,以克服西方财务管理学框架所呈现的与实践相脱节的问题,但就财务管理学科的基本内容或内核而言,其实并没有实质上的重大突破,并且也没有在理论上对财务管理学框架体系的扩展进行很好的论证或说明。换句话说,高级财务管理学的内容仍旧是不确定和不成熟的。

③阿马蒂亚.森:“随着现代经济学与伦理学之间隔阂的不断加深,现代经济学已经出现了严重的贫困化现象”《经济学与伦理学》,中译本.商务印书馆2000年版序言.第13页。

主要参考文献

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[美]Aswath:Damodaran.2001.公司财务:理论与实务.北京:中国人民大学出版社,2

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[英]玛格丽特.梅.2001.财务职能转变与公司增值.北京:电子工业出版社,2

财务管理学论文范文第5篇

我国财务管理学开拓者 论文

王庆成教授是我国企业财务管理及行政事业单位会计方面著名的财务学家和会计学家。王庆成教授1927年出生于江苏省镇江市，1951年毕业于复旦大学会计系，同年入中国人民大学攻读硕士学位，1952年提前留校执教。在长期的财会教学和研究生涯里，王庆成教授为建立现代企业财务管理理论和方法体系及有关课题进行了不懈的探索，提出了许多在理论界和实务界颇有影响的学术观点。

在经历了中的工作停滞后，王庆成教授明确了自己“财务管理为主、政府会计为辅”的研究方向，在1981年2月编写了国内最早的重要财会教材《工业企业财务管理》，影响了一批批财会人士。王庆成教授是财务管理成为独立专业的本文由毕业论文网收集整理极力呼吁和促成者。早在20世纪80年代初财务管理还仅是会计学、财政学专业的一门课程时，王庆成教授在《建立和完善新的财务管理学》论文中，首先提出了“财务管理学是一门独立的经济管理学科”的“财务学科独立论”，他从国内外财务实践和理论的发展，说明财务管理成为一项独立工作和独立学科的必要性；从我国改革开放后企业筹资、投资、利润分配、财务行为的多样化和复杂化，说明加强财务管理学科建设的迫切性。此建议后被教育部采纳，1992年财务管理作为一门单独的学科列入本科生、硕博士生专业目录。在实施利润留成制度时，王庆成教授提出以自筹资金、自理收支、自负盈亏为特征的“企业自主理财模式”，为财政部设计市场经济条件下国企财务管理体制提供了理论依据。他经过长期调查，总结大庆油田、北京内燃机厂等企业的经验，概括了“企业内部经济核算制”的五项基本内容，原国家经委吸收其基本思路制定了《国有企业经济核算条例》。王庆成教授在《我国财务管理理论研究述评》一文系统地论述、评价了建国以来财务理论的发展阶段、主要论题和各家观点，并提出适应财务理论创新近期应着重研究的课题，受到财务管理界的广泛关注，被湖南大学、暨南大学等多所高校确定为财务方向博士生的必读文献。 简历大全 /html/jianli/

在二十世纪末、二十一世纪初两次改革高潮中，王庆成教授撰写论文先后提出政府预算会计改革和深化改革的系统构想，受到财政部的重视，并在制定相关会计准则、制度时采纳其建议。王庆成教授在《预算会计改革的探讨》一文中，对《企业会计准则》实施后的预算会计改革等问题提出了比较系统的构想：把总预算会计、单位预算会计两个组成部分改为政府财政会计、行政单位会计、事业单位会计三个会计系统；把行政事业单位的全额拨款、差额补助、自收自支三种管理方式改为“核定收支、定额拨款”一种基本管理模式；把预算内外资金分别核算改为统一核算；把资金收付记账法改为借贷记账法；把原来的三大会计要素重新划分为六大会计要素；把事业单位实行收付实现制改为原则上实行权责发生制。《预算会计改革的探讨》、《深化预算会计改革的系统构想》分别于1996年、2004年获中国会计学会优秀论文一等奖、荣誉奖；《预算会计改革的基本原则和主要内容》、《事业单位会计准则的研究》先后于1995年、1997年获全国预算会计优秀论文一等奖。

财务管理学论文范文第6篇

一、问题提出

2002年下半年，云南财经大学会计学院领导要求笔者写一份关于将会计学升级为一级学科的倡议书，由此引发了笔者对会计学学科归属问题的思考。对会计学学科归属的分析一般都会涉及会计学理论基础的一系列问题，作为在高校从事会计教育的教师，笔者将尝试对此问题进行梳理，以总结这方面的学习、思考，为进一步搞好教学和研究做好铺垫。

除特别指明，本文中的会计学是大会计的概念，包括财务会计、管理会计、环境会计和成本会计等所有形式的会计，也包括会计基本理论及实务操作的内容，还包括财务管理等相关内容。

二、理论研究调查：经济学为主要理论基础

对于哲学、数学是会计学的理论基础这种说法从理论上讲几乎没有异议。笔者于2007年元月17日在CNKI（学术期刊网）中用“会计学”为主题关键字进行精确检索，查到2674篇论文。用“会计学”＋“哲学”检索，查到40篇论文（1.496％），其中涉及哲学与会计学关系或哲学在会计学中体现的文章近一半。同时用“会计学”＋“数学”检索，查到41篇论文（1.533％），其中一半以上的论文涉及会计学与数学的关系或数学在会计中的应用。从这些论文的题目及具体内容看，正如哲学与数学是很多学科和理论的基础一样，大家较为一致地认为或默认哲学与数学是会计学的理论基础。

用“会计学”＋“经济学”在CNKI中检索，查到288篇论文（10.78％）；内容主要涉及会计学（特别是财务会计）与经济学的关系、用各种经济学理论来分析会计或将经济学理论引入会计中。用“会计学”＋“管理学”检索，查到136(5.09％)篇论文；主要涉及会计学（特别是管理会计与财务管理）与管理学的关系、将会计应用于不同的管理领域形成会计的分支学等内容。用“会计学”＋“法学”检索，查到87篇论文（3.253％），内容主要涉及法务会计及对会计问题的法律分析等方面。用“会计学”＋“经济学”＋“管理学”检索，查到48(1.795％)篇论文，内容主要涉及“人力资源”、“无形资产”等会计学的相关问题。

从该调查中，笔者得出以下结论：研究者大多将经济学看作是会计（特别是财务会计）的理论基础，在讨论成本、收益、利润等概念及会计要素、会计报表等问题时，常常与经济学联系起来。另外还常常将信息经济学、制度经济学、行为经济学和社会经济学等各种流派的经济学引入到会计的研究中。将管理学看作是会计学理论基础的论文数是将经济学看作是理论基础的论文数的一半，而且这些论文有以下两个方面的特征：其一是讨论或强调管理学与会计学关系的文章不少，说明多数人感觉到了会计学研究者对管理学的不重视；其二是多数论文在讨论管理会计、财务管理方面内容时采用管理学作为基础。同时涉及经济学与管理学的论文数量并不多，且论文主要涉及会计领域中一些较新的如无形资产、法务会计、环境会计和社会责任会计等相关的问题。这些特点说明：尽管经济学是会计学的主要基础理论，但它不是会计学惟一的理论基础，管理学和法学等都可能根据研究内容的特点而成为会计学的理论基础。

三、实践调查：经济学与会计学最相关

笔者曾因研究“会计人员能力需求调查研究”课题，于2005年针对会计人员发放了一份“会计人员能力需求调查”的问卷。在问卷中，笔者给出了这样一道问题：“您认为哪些学科与您的工作最相关？”备选答案为“A.经济学B.法学C.管理学D.哲学E.其他：（ ）”。在251份收回的调查问卷中，有69％的会计人员认为经济学是与会计最相关的学科，有47％的会计人员认为是管理学，还有27％的人认为是法学，约4％的认为是哲学，还有5％认为是其他。笔者设计的这个问题不是单选题，所以比例已经超过了100％，说明有部分人选了两个或两个以上的答案。但从调查结果比重的排列顺序及大致比例看，与前文CNKI上的调查较为一致。

值得注意的是，在其他选顶中有不少是数学，具体数字没统计，但参与调查的一位学生为此撰写了一篇小文章“会计与数学”，可见在没有提供备选答案的情况下，还是有不少人填写了数学。

与此同时，笔者也对云南财经大学会计学专业的在校学生作了类似的调查，共有178名各年级会计学生填写了调查问卷。与本问题相关结果见表1、表2：

表1学生对会计学科的认识

表2与会计工作没有关系的公共基础课程

从此看出，大部分学生都认为会计学是一门经济学与管理学交叉的学科，还有很大一部分学生认为会计属于管理学，仅有极少数的学生认为会计是一门独立的学科。而在回答“你觉得哪类公共基础课程与会计工作没有关系？”时，大部分学生认为哲学类的课程与会计工作没有关系，认为其他公共基础课程与会计工作没有关系的同学占三分之一的比例。

被调查的学生以云南财经大学学生为主，他们在入学时进行过入学教育，已经知道会计学的专业从属于管理学，且在课程设计上又开设了多门经济学的课程。在教学过程中，一般情况下，每门课的老师上课时都会强调所教课对相关专业的重要性，所以大家可以理解这个与前文理论、实践调查结论有些偏差的调查结果，这也从另一个侧面说明学生的可塑性极强，学校的引导作用很重要。

之所以出现认为哲学类与会计工作无关的比例较大的现象，笔者认为，一方面是哲学、数学对会计学的影响与对其他学科的影响一致，是较为通用的基础性影响；另一方面也可以从另外一个问题的调查中反映出来：学生们认为数学、哲学课程只是为考试而设，考研的学生会更重视一些。

四、分析：学科分类与专业设置

在得出最终结论之前，笔者注意到：在原本就为数不多的讨论会计学归属的文章中，往往将学科分类与专业设置混为一谈。学科分类与专业设置有相似之处，也有不同点。它们都要求能尽可能地反映对象的本质属性，都是为了某一目的而对对象进行的分类，而且分类结果只能是树状的层次结构。设计时都应本着高聚合度、低藕合度的原则。但两者目的不同：前者为学科管理、宏观统计而设，常在科研课题申报、科研工作统计方面使用；后者为教育目的而设，常用于学校院系、专业设置、招生及学位授予等方面。从目的及使用的角度考虑，学科分类应尽可能地抽象于现实环境，将本质属性相近的学科放在一起，专业设置则应尽可能地与现实环境、社会需求相匹配。

根据《中华人民共和国国家标准：学科分类与代码》的规定，“学科是相对独立的知识体系”，其分类“不同于专业和行业，不能代替文献、情报、图书分类及学术上的各种观点。”，学科分类“适用于国家宏观管理和科技统计”，其分类依据是“学科研究对象，研究特征、研究方法，学科的派生来源、研究目的、目标等五方面”。在这个标准中，有五大门类：A自然科学，代码为110-180；B农业科学，代码为210-240；C医药科学，代码为310-360；D工程与技术科学，代码为410-630；E人文与社会科学，代码为710-910。有58个一级学科。管理学（630）、经济学（790）是一级学科，经济学属于“人文与社会科学”门类，同时，“管理学”与“环境科学技术”、“安全科学技术”三个一级学科属综合学科，列在自然科学与社会科学之间，属于“工程与技术科学”门类。会计学（790.37）属于经济学，审计学（790.39）与会计学并列。财务管理（630.4020）属于管理学之下的企业管理（630.40）。同时经济学、管理学会与其他一级学科交叉成为该一级学科的二级学科，如林业经济学（220.65）、卫生管理学（330.81）等。

据国务院学位委员会和国家教育委员会1997年颁布的《授予博士、硕士学位和培养研究生的学科、专业目录》及教育部于1998年颁布的《普通高等学校本科专业目录》中的学科门类划分比较如表3。由此可否这样理解：与研究生（硕士、博士）相比，本科生人才更侧重其应用性，对研究能力要求较少，将更多地考虑现实环境的需求。

与学科分类不同的是，由于新增设了一个管理学门类，也由于目标的不同，在这两个目录中，会计学均属于管理学下的工商管理。而在本科生的专业目录中仅是二级学科发生有所不同：财务管理在本科生专业目录中提升了一级。

由以上分析可知，其一，由于专业目录的设置是1998年下半年才开始执行，大家可以明白为什么1998年上半年获得会计学硕士的文凭上写的是“经济学（会计学）”，而2006年会计学博士文凭是“管理学（会计学）”了；其二，是不是可以这样解释：因为会计的学科分类为“经济学”，所以尽管专业设置上会计属“管理学”，但对会计的学习、教育、培训仍要开设不少经济学的课程；其三，对每年一次的各级自然科学基金、社会科学基金的课题申报中的学科分类有了更深的理解。笔者认为，从学科分类角度看，有关财务会计的课题可以申报社会科学基金，而如果是财务管理、管理会计、会计信息系统等方面的内容则可申报自然科学基金。

五、结论：会计学终将成为重要学科

“人们使用财务报告时，首先必须具备必要的经济学、 会计学、管理学等相关知识”；“社会主义市场经济的发展，对会计工作提出了更高的要求，会计人员既要具有经济学家的头脑、管理学家的策略，还要有哲学家的思辨”。对此，正在考虑社会资本概念对会计学影响的笔者认为，从自己研究的角度及其他文献，是不是还可以加上：“社会学家的胸怀，行为心理学家的思维方式，律师的精明……”？同时还想到任何人都会感叹：做一个会计人好难！

但再仔细地思考，这更多地反映了会计学的立体性和丰富性：会计学中蕴含着太多的思想观点。其原因如下：不同的人从不同的角度看会计，会计是不一样的；而会计人又总是从会计的角度去分析各种各样的现象；最根本的一点是会计原本就是复杂的、变动的，而人们对会计的认识正在逐步深化，这才带来了其学科归属的争论。正如我国也是在1997年才将管理学作为一个门类一样，学科分类也应该是动态变化的。如在我国的台湾和香港以及美国等经济较为发达的地方，会计学就已经成为独立于经济学和管理学的一级学科。而英国的一位华人学者高善生谈到会计学在英国的地位时，说“人们不再是为了自己的职业需求而学习这门课程，而是将其作为一种在经济社会中生存的基本知识去学习，几乎已经成为像语文、数学、哲学一样的学科了。”

通过对文献的阅读及以上的分析，笔者认为：会计学是一门既有理论也有实践、联系微观与宏观、综合个体主义与整体主义方法论、内涵丰富的学科，它甚至可以成为联系经济学理论（以“经济人”假设为主的个体主义方法论，侧重用理论解释经济现象）与管理学实践（以“社会人”假设为主的整体主义方法论，侧重用行动促进经济发展）的桥梁。但是现实情况及调查表明，目前会计学在我国的影响还不足以形成一门与经济学、管理学并驾齐驱的学科，但在所有会计人的努力下，它将随着社会、经济的发展逐渐成为一门重要的学科。

由于学科分类结果一定是平面的，呈现树状结构，而会计却是立体的、呈网络结构的，因此在研究会计的过程中应不局限于学科分类，而要具体问题具体分析，适时、科学地将经济学、管理学、社会学、心理学、法学甚至会计学独创的理论进行综合，只要解决问题就行，但总体趋势是综合化。当今世界，“综合”已形成了一种趋势(2002，杨立雄)。当然此结论的得出并不是否认类似的争论，争论有益，但争论不是一定要得出绝对的结论，只要结论对研究的问题有用即可。因为，无论人们怎么认识，会计还是会按其规律在人们干预的合力下发展变动，认识不同、干预不同、结局也不同。

财务管理学论文范文第7篇

【关键词】 高校;财务管理学科;发展规划

学科建设是高校事业发展的龙头,是高校的师资水平和研发能力的集中体现。学科建设不仅是衡量高校综合竞争能力的重要标志,也是推进高校各项事业发展的发动机。加快财务管理学科建设,不断完善和创新财务管理学科体系,更好地为贵州经济社会发展服务,是摆在贵州省高校财务管理理论工作者和教育工作者面前的一项紧迫任务。

一、贵州省高校财务管理学科研究的现状及分析

(一)贵州省高校财务管理学科研究的现状

利用中国知网《中国期刊全文数据库》进行粗略统计,2005年至2009年10月,全国各类期刊发表的财务管理方面的文章累计为494 227篇,而贵州各高校发表的为2 462篇,所占比重仅为0.50%。由此可见,贵州各高校财务管理学科队伍的学科研究成果相对于全国该学科发展水平的差距是明显的。

(二)贵州省高校财务管理学科研究现状的原因分析

贵州各高校财务管理学科队伍的学科研究成果与全国该学科的发展水平的差距,究其原因主要有以下几方面。

1.分散的师资力量制约了学科研究的发展

缺乏强有力的学术带头人及其研究团队,是制约贵州高校财务管理学科纵深发展的最重要的因素之一。

由于贵州高校财务管理师资分散于各高校,且教学任务繁重,学科研究力量不足,加之财务管理师资队伍专业研究方向比较松散,对研究方向没有很好的凝练或引起足够的重视,因此没有形成独特的研究方向,也就没有形成独特的学科研究优势,这些都是制约贵州高校财务管理学科快速发展的主要瓶颈。

2.各自为阵,交流不畅,不能形成合力推动学科发展

由于师资力量分散在各高校,没有形成必要的交流机制,既不能形成学科发展必需的学术氛围,又不利于学科建设和发展所必需的研讨效应。由于缺乏必要的交流,既不能准确把握学科建设的现状和发展趋势,又不利于相互借鉴研究成果,使一些关系经济社会发展的重大科研课题无法合力完成。

3.实践经验积累不足,不能更好地适应经济社会发展的需要

由于社会对财务管理专业人才的旺盛需求,导致该专业设置数量和学生培养规模成倍增加。社会用人单位对本专业人才质量状况总体来说是比较满意的,但社会用人单位也认为,由于高校教学不能贴近社会需求,高校学生所掌握的知识大多停留在书本上,缺乏必要的社会实践经验。究其原因在于教师社会实践经验积累不足,不能适时推出紧密联系实际、紧跟社会节拍的案例进行教学,教学与经济社会实践的结合欠紧密。这是高校学生不能客观了解、认识、分析、解决经济社会问题和实践能力不强的重要原因之一。

二、贵州高校财务管理学科发展规划

(一)学科发展规划的指导思想

根据贵州省经济社会发展需要,围绕高校改革和发展目标,财务管理学科发展应该以完善学科发展的基础设施条件为保障,以凝炼学科方向为核心,以师资队伍建设为重点,以学术交流和社会实践为桥梁,加强财务管理研究,拓展研究领域,追踪学科发展前沿,形成学科特色,为社会经济发展和培养高素质财务管理人才服务。

(二)学科发展规划考虑的因素

在财务管理学科发展规划中,综合考虑以下因素:一是社会经济发展尤其是贵州社会经济发展对财务管理人才的动态需求状况,这是确定高校财务管理学科发展规划首要考虑的因素。二是根据既有的财务管理学科发展状况、学科研究传统、学科研究优势以及现有的支持性学科研究资源,确定学科发展规划及其目标。

(三)学科建设与发展的目标

坚持服务于社会主义市场经济建设的基本前提下,抓住机遇,锐意进取,在未来期间,贵州高校财务管理学科发展的总体目标是:以学科研究为龙头,掌握财务管理学科领域发展动态;根据自身不断积累的学科优势,凝炼财务管理学科方向,把财务管理学科建设成为省内知名的重点学科直至全国,全面提升财务管理学科在省内外的影响与地位。

拟分两个阶段实现学科建设与发展总体目标。

第一阶段2010-2014年,以实现省内知名重点学科为阶段目标,以建成培养具有创新性精神的财务管理人才教育基地和研究基地为基础,以形成贵州高校财务管理教师队伍资源共享为桥梁,以围绕财务管理学科领域关键问题,开展超前、前沿、基础理论研究,取得众多较高水平的成果为标志,在进一步发展和积累本学科现有优势的基础上,积极创造条件,将本学科建设成为省内重点学科。

第二阶段2015-2019年,拟通过5年左右的时间,在学术队伍、科学研究、人才培养等方面取得较大成就的基础上,将本学科建设成为在国内有影响的重点学科。

三、贵州高校财务管理学科发展规划的实施方案

(一)学术科研发展规划实施方案

1.打造科研平台,组建财务管理科研团队

制定并实施高校科研团队培育和科研成果奖励的管理办法,打造科研平台,组建贵州高校财务管理科研团队,整合高校财务管理学科的科研资源,共同推动高校财务管理学科发展。

首先,由贵州省教育厅为主导,制定贵州高校学科科研(共享)团队培育和科研成果奖励的管理政策,采取切实措施,帮助各高校进行相关协调,推动高校之间的学科建设与学术研究合作,成立财务管理学科科研(共享)团队。在争取贵州省教育厅和有关高校的投入外,学科团队也可努力拓展筹资渠道,争取获得社会各界的支持,筹得一定的经费用于学科研究。

其次,加入学科科研(共享)团队的高校要定期举办教育合作和交流活动,轮流举办学科发展论坛和学科发展研讨活动,就学科建设与发展领域的重大问题联合开展研讨。通过充分发挥贵州各高校财务管理优秀专家、学者和学科带头人对财务管理学科建设的指导、推动作用,以资源共享方式,打造财务管理学科的科研平台,将会对贵州高校财务管理学科发展起到积极的推动作用。

再次,在未来5年,按照教师教学领域和学术科研积累背景,组建财务管理与金融学融合的教学科研团队和学术科研团队,有效开展社会迫切需要的公司金融与公司治理、资本市场等领域的研究。

2.组建高校财务管理学科的科研机构

在打造科研平台,组建学科科研团队的基础上,为彻底改变教师科研单兵作战,领域分散的不足,应该根据条件和时机设立几个常设的研究机构,在未来五年内设立企业财务管理发展研究所、财务管理与金融研究所等学科研究机构。其中以企业财务管理发展研究所为基础,成立财务管理咨询类公司,将主要在财务管理领域为教师科研拓展空间。各高校可选派专业教师,特别是青年教师轮流到咨询公司兼职从事企业财务管理咨询工作,既可锻炼教师的实际工作能力,又能丰富教师的课堂教学内容。鼓励教师通过各种途径申请各项横向、纵向课题,为企业发展规划提供财务管理咨询服务。

(二)师资队伍发展规划实施方案

学术科研发展最重要的影响因素是师资队伍建设问题。

1.柔性引进活性人才,进一步提高师资质量

由于岗位编制和时间的因素,同时基于教师队伍结构弹性的考虑,可以通过柔性引进活性人才来扩充教师队伍。即:聘请来自于高校外部的实务部门的活性人才――重点聘请商业银行、投资银行、企业财务部门等实务界具有丰富管理实践经验的人才担任学科建设、发展工作。活性人才的引进,一是推进学科研究与财务管理实践相结合,二是充分发挥外聘教师促进学生理论联系实际能力的作用。为此,在2010-2014年,通过完善有效发挥活性人才作用的有关外聘教师管理办法,加大柔性引进活性人才的力度,以相互的交流和共享提高财务管理学科师资队伍整体学科理论研究和实践经验水平。

2.加强学科研究的学术交流

进一步加强学术交流,为学科发展创造良好的外部环境。采取请进来,走出去的办法,积极主动与国内外著名高校和研究机构建立学术联系,积极开展对外学术交流与合作研究。力争每一年举办一次具有一定水准的财务管理学术研讨会议,以展示财务管理学科在学科建设方面的成就和增强与同行的交流。聘请在学科领域里国内外知名教授、成功财务经理来校做学术交流。与此同时,鼓励专业教师积极加入有关财务管理研究的学术团体,并在经费上、时间上予以必要的保证和支持。

(三)学生职业素养教育规划实施方案

1.建立虚拟和实体相结合的实践性教学体系

进一步加强高校财务管理教学的社会实践活动,不仅能够使教师在教学中实践,并利用实践成果创新教学方法,丰富教学手段,增强教学和财务管理研究的针对性,还能不断改善和创新教学方法,丰富教学手段、拉近课堂教学与社会实际距离,使研究课题更能反映社会实践需要,进一步提高财务管理学科对经济社会发展需要的针对性、适应性。

在2010-2014年的发展阶段,实践性教学将是贵州高校财务管理学科发展规划服务于贵州经济发展的重要一环,也是进一步搞好财务管理专业教育,形成贵州高校新的办学特色和办学优势的着力点。有关财务管理专业的实践性教学环节,应该在建立实训基地的基础上,建立一个综合的财务管理模拟实习中心,并在其下属的实验室中配置企业财务资讯分析系统、财务管理系统、模拟交易系统,形成综合模拟实验体系。

在2015-2019年建成一个财务公司经营业务操作模块、企业集团内部财务控制、项目管理操作等综合财务管理业务的模拟实验体系,使学生从整个综合财务管理业务模块的培训中,得到良好的职业素养培训。

2.切实实施案例教学,培养学生创新精神

通过适时使用较高水平的、本土化的财务管理案例集进行案例教学。在引导学生进行案例分析过程中,教师要注意营造“实践”的氛围,启发诱导、鼓励学生参与讨论,善于营造能刺激学生创新的思维环境。教学中可采用模拟教学方法,让学生有一种身临其境的感受。教师对案例要有独到的见解,才能把握学生发言的动向,并能对学生的讨论作出恰当、准确的评价,使学生明辨事非,在讨论中掌握分析问题的思路,找出问题的关键,学会解决问题的方法。

3.加大培养学生理论联系实际能力的力度

第一,在财务管理专业的课程设置和教材的选择上,尽可能与有关专业资格证书考试的科目保持适当的一致性。通过有关课程的学习,既有利于学生参加有关专业资格证书考试检验专业水平,还能有效提高学生理论联系实际的能力。

第二,高年级的财务管理专业学生可在教师的带领下,到各类企业中去承接中小企业的财务情况分析、诊断,帮助企业建立健全企业财务管理规章制度,并进行纳税筹划等工作,让学生通过处理有关问题,培养他们的专业工作能力、社会交往能力,缩短理论与实际的距离。

第三,在毕业论文的选题与写作过程中,应满足社会对人才培养的需要。毕业论文选题应选择实训类课题,以解决实际问题为主,通过学生完成毕业论文,去验证其基本知识的运用情况和专业能力的高低。

总而言之,学科发展规划是对学科系统复杂性的解读和正视,是对高校学科系统整体性、层次性、有序性、动态性的认识和界定,是对高校学科管理理念和思维方式的变革和飞跃。因此,贵州高校财务管理学科发展规划制定和实施,必将有力地推动贵州高校学科管理理念变革和学科研究水平的提升。

【参考文献】

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[2] 杨克泉.高校财务管理专业建设现状及改革构想[J].财会通讯(综合版),2006(8):18-19.

[3] 陈君杰.中国工商管理类专业教育教学改革与发展战略[M].北京:高等教育出版社,2002.

财务管理学论文范文第8篇

关键词：财务管理专业；专业人才培养定位；课程设置；实践教学

根据教育部（1998）颁布的《普通高等学校本科专业目录和专业介绍》，首次将财务管理作为管理学下的二级学科列入本科专业目录，自此，财务管理专业与会计学专业成为了平行的两个专业。由于长期以来，财务管理专业和会计学专业划分不明确，使得我国许多高校在财务管理专业人才培养方面积累的经验较少，于是诸多学者开始陆陆续续对财务管理专业培养模式进行了相关的研究，但从总体上讲，该专业在专业人才培养定位、课程设置、实践教学等方面还存在着许多亟待解决的问题。

一、国内大学本科财务管理专业建设现状调查

据中国研究生招生信息网统计，截止2012年底，全国共有531所高等院校开设会计学专业，而开设财务管理专业的仅有443所；有会计学硕士点的高校196所，而有财务管理硕士点的高校仅仅有12所。据万方学术统计，近五年以来，对高校会计学专业建设进行研究的论文共有865篇，其中期刊论文664篇，会议论文163篇，学位论文38篇；对高校财务管理专业建设进行研究的论文仅有107篇，其中期刊论文96篇，会议论文11篇。这说明对于各类本科院校而言，目前财务管理专业建设还处于一个探索与成长阶段，财务管理专业在人才培养定位、课程设置及实践教学等诸方面尚存在着许多亟待突破解决的问题。

1.样本选择

为了使调查对象具有代表性，本文选取了部级会计学重点学科厦门大学、中国人民大学、上海财经大学、东北财经大学、中央财经大学、中南财经政法大学和西南财经大学七所高校的财务管理专业作为调查对象，研究我国高校财务管理专业建设情况。所选取的样本具有以下特征：按照财务管理专业排名，这七所院校在2013年武连书的《中国大学评价》中均排名在前20位，代表了我国高校财务管理专业的最高水平； 厦门大学、中国人民大学属综合类大学，其余的五所大学为财经类院校；所选的七所高校的会计学专业均是国家重点学科，设有硕士、博士学位；七所高校分别位于我国东、西、南、北、中五个地区，这样取样降低了由于地区经济发展的不平衡等因素对调查结果的误差影响。

2.现状调查

通过查询相关院校网站资源，对各高校财务管理专业开设时间及归属院系、人才培养定位、课程设置情况进行现状调查统计。

（1）专业开设时间及归属院系调查。按照各校财务管理专业的开设情况信息，整理得出各校财务管理专业开设时间情况及归属院系情况如表1所示。

从表1可以看出，厦门大学没有明细划分财务管理专业，中国人民大学早在1998年就已经单独把财务管理专业从会计学领域划分出来，另有部分高校1989年在会计学专业下开设理财学方向，之后都相应在或早或晚也都设置了财务管理专业，但是却把财务管理专业设置在了会计学院之中。

（2）人才培养目标现状调查。依照2000年国家教育部对财务管理专业的指导性教学方案，国内各高校也都纷纷出台了本科财务管理专业培养目标，且各高校在对培养目标的具体描述上有一定差异。根据各高校官方网站上招生专业介绍，我们总结归纳了各校财务管理专业人才培养方案，只有西南财经大学把人才培养定位于“从事公司理财、资本运营工作，理论基础扎实、专业技能熟练、综合素质高的财务管理专业化人才”，没有清晰的描述财务管理专业毕业生可从事的行业、职业等，其他各高校均明确定位于培养能在工商企业管理、行政事业单位从事财务管理、会计管理、金融管理以及教学科研工作的专门人才。

（3）课程设置方面现状调查。从七所调查的高校课程设置上来看，在满足“厚基础、宽口径”的原则下，各高校课程设置基本分为三个层次，即专业基础课、专业核心课和专业选修课。在专业基础课程方面均开设经济学、管理学、会计类课程。专业核心课程设计时普遍以微观经济学理论渊源，以金融学为理论基础，以管理学为管理工具，以会计学为商业语言。在进行具体的课程设置时，又存在很大的差异，这可能与各高校的教育环境及面对的市场需求不同有关。

二、本科财务管理专业存在的问题分析

1.专业人才培养定位不明确

财务管理专业来源于会计学专业，但又不同于会计学专业。按照目前我国本科专业的学科划分，财务管理与会计学应属于管理学下工商管理的二级学科，也就是说财务管理同会计学的学科地位是并列的，但是有些院校把财务管理作为会计学专业的一个方向或是设置在会计学院中，还有甚者把财务管理和会计等同，因此使得财务管理专业和会计学专业人才培养目标混乱。

2.课程设置各有欠缺

普遍存在着四个问题：第一，课程普遍偏重于会计学，金融学、管理学知识内容偏少。第二，课程设置偏重于理论课程，设置财务管理案例课程、财务管理实验课程的学校相对较少。第三，专业课教材选用五花八门，尽管开设财务管理本科专业的学校有400多所，但是各高校的学生水平不一致，因此，选用教材的难易程度，应根据各高校的人才培养目标、教学内容、教学方式的不同而不同。第四，课程设置难以满足实际工作需要。市场经济条件下的财务管理，是一项关系到企业生存和发展的综合性管理活动。企业财务管理人员在实际工作中，要面对激烈的竞争，必须要有全局意识、敏锐的眼光、开阔的思路、合理的判断，将企业的短期利益与长远利益有机地结合起来，善于从企业整体利益出发，从发展的眼光分析和处理财务管理问题。因此，课程设置要充分体现灵活性的原则，随时适应时展的潮流。

3.实践教学存在不足

（1）实践教学课时数少。尽管许多高校将培养具有创新能力和实践能力的财务管理人才作为财务管理专业的培养目标，但是在做培养方案的时候，实践教学课程与理论课程的比例相差很大，据统计，财务管理专业实践教学的学时仅占总学时的8%--15%，即使是以应用型为主的院校，实践学时也没有超过总学时的20%；

（2）实验室等实践教学基础薄弱。受传统文科教育思维方式的影响，大多数人认为财务管理专业不需要所什么实验。目前开设会计专业的高校都设置了会计实验室，比如会计电算化实验室、财务会计实验室等，但是专门针对财务管理专业的实验室甚少；

（3）校外实践教学基地不足。尽管很多高校都在研究“产学研”相结合的道路上摸索前进，跟多家企业签订实习协议，但是目前在很多企业里只设置了会计机构，没有单独的财务机构。而且考虑到企业作为理性经济人的原因，一些单位不愿接收来实习的学生；

（4）没有构建完整的实践教学体系，组织实践教学的师资力量匮乏。从各高校的人才培养方案中来看，大都设置了实训课、实验课、课程实习、毕业实习等教学环节，但是，这些实践性教学环节的安排缺乏总体设计，大都是跟着会计专业的学生一起，因此对于财务管理专业的学生来说，实践教学环节没有形成―个前后衔接、层次清晰、共同为人才培养目标服务的有机整体。而且，我国各高校大部分教师都是从学校硕士、博士毕业后，直接走上教学讲台，虽然理论知识很丰富，但实践经验缺乏，他们习惯于按照教材组织教学，从而使实践教学质量难以保证。

三、加强本科财务管理专业建设的对策建议

1.专业人才培养定位进一步厘清

社会对人才的需求是有层次和类别之分的，高校本科财务管理专业人才培养层次定位应主要立足于培养高素质的应用型专门人才，这既不同于博士点培养的学术型人才、硕士点培养的实用型人才，也不同于高职高专培养的技能型人才，更不同于中等职业教育培养的操作型人才。因此各高校在制定本科财务管理培养目标时需要进一步明确，首先要注重人才层次定位由大众化人才教育转向专门化人才教育；其次要注重财务管理专业学生的知识结构定位，在专业知识方面加强教育的同时，还应注意培养学生的外语和计算机的能力；再次，注重培养学生的职业取向定位，培养具有扎实的财务管理专业知识与技能功底，熟悉会计、金融、经济、法律、管理等相关学科基础性知识，职业能力、创新能力、管理能力、决策能力等综合素质过硬，能在大中型工商企业、金融企业、会计师事务所、审计师事务所、资产评估机构、财务咨询公司、政府事业单位以及各院校和科研部门的教学及科研工作的应用型专业人才。

2.课程设置做相应的调整

首先，应捋顺财务管理与会计之间的关系。诚然，财务管理工作与会计工作有着紧密的联系，然而，财务管理与会计毕竟是两种不同的工作、两门不同的学科。会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作旨在提供会计信息和提高。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单地说，会计学是注重会计核算，而财务管理学是在掌握会计核算的基础上注重管理的，因此要改变传统课程设置上“重核算，轻管理”的误区，在专业设置时要与会计专业区分开，真正体现财务管理专业的特点。其次，在教材选用方面，各高校要加强教材选用管理，根据不同的培养目标，根据学生的水平，选择适合的教材，尽量选用优秀教材，加快教材的更新换代，缩短使用周期，重视实践教学的教材选用以及电子教材的普及，尽可能的解决理论与实际脱节问题，构建结构合理的财务管理课程体系。再次，注意理论课程与实践课程的比例关系，在保证学生掌握理论知识的基础上，尽量加大实践课程的课时数，增加财务管理实训、实验、实习的比重，增加学生的实践动手能力。

3.培养教师的实践教学能力

首先，要注重以“产学研”为基础，重点改革财务管理专业教学模式、教学方法等，提倡教学手段多样化，既有专门的手工模式练习又有计算机的现代化训练，既有专项实验又有财务管理综合实训。其次，教师应充分利用“顶岗锻炼”的机会，或是带领学生深入一些大型的企事业单位亲身去体验或操作财务管理相关工作，以身边的案例为依据，采用案例分析、分组讨论、财务模拟等方式，给学生讲解财务管理相关问题。再次，成立校内外专兼结合的指导教师队伍，提倡部分课程学术课座化，各高校财务管理专业可以采用聘请名校客座教授、企业集团、上市公司财务专家等来校指导教学。

参考文献：

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[2]任翠玉，郭成军，王金涛.国内大学本科财务管理专业建设现状及存在问题分析【J】价值工程，2011（30）

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[8]陈苏广，陈景.财务管理专业校外实习基地建设研究【J】.高等教育，2009（9）

财务管理学论文范文第9篇

[关键词]第二学历；财务管理；教育管理

[中图分类号] G64 [文献标识码] A [文章编号] 2095-3437（2017）02-0161-02

第二学历教育属于高等教育自学考试范畴，是近年来开展的对在校本科生根据个人需要同时选修第二专业学历的教育。这种教育形式不仅能拓展学生的专业知识和技能，提高个人素质和修养，而且能为学生拓宽就业渠道，为社会提供多功能复合型人才，国内各大高等院校对此都非常重视。[1][2][3]由于第二学历学生分属于不同的学院、专业和年级，人数多且分散性较强，管理难度较大。据统计，学生在选择第二学历专业时以管理类为最多。[4]本文以徐州工程学院（以下简称“我院”）财务管理专业为例，对第二学历教育过程中面临的问题进行了分析，同时对精细化管理模式进行了探究。

一、财务管理专业第二学历教育面临的主要问题

徐州工程学院财务管理专业于2008年荣获江苏省特色专业称号，是我院第一个部级特色专业。该专业的第二学历教育工作在我院的办学时间最长、学生人数最多，专业优势非常明显。

该专业第二学历教育主要面临以下问题。1.在校学生人数众多而专职的管理教师较少。第二学历教育在大一下学期开始招生，大二开始正式开课，每个年级约有300人。目前我院财务管理专业的第二学历在读学生总人数为875人。这些学生由1名专职教师负责管理，负责管理的教师人数明显较少，管理难度较大。2.学生分布广，结构较为松散。参加财务管理专业第二学历教育的学生分别来自土木、化工、环境等14个学院的30多个专业，学生分布范围广且结构较为松散，信息转播不便，这也使得管理难度增大。3.徐州工程学院由两个校区组成，一个是城南校区，另一个是中心校区，两个校区相距十几公里，财务管理专业设在城南校区的管理学院，这就给中心校区的学生造成了极大的不便。

二、精细化管理模式探究与实践

（一）学院领导重视，各项工作亲手抓

管理学院领导班子十分重视财务管理专业第二学历教育工作，学院第一负责人亲自负责该项工作，招生、教学、教学管理等各项工作院领导都能做到身体力行。每学期开课前学院都要召开第二学历任课教师会议，根据省、市及学校文件和规定对第二学历的教学及管理进行详细部署；学期末也要进行教学总结，及时了解和解决任课教师和学生的困难与需求。针对财务管理专业班级多、人数多的情况，学院安排了专人负责管理自学考试工作，并配备了良好的专属办公设施。为了鼓励教师和学生干部的工作积极性，2014年底学院又增加了教师的课时费和班干部的劳务费用。

（二）统一思想，积极做好招生宣传

财务管理专业的招生宣传工作由管理学院院长亲自负责统筹安排，学生科、办公室等部门具体全面实施，主要采取在各学院班级及宿舍发放宣传单的方式宣传，同时结合宣传板、宣传条幅以扩大宣传推广力度。另外，学院不定期的组织负责教师和第二学历优秀毕业生去各学院走访演讲，让学生了解第二学历的性质、用途及优势，吸引生源。

财务管理专业第二学历管理人员多年来做到了招生咨询方面的典范。负责咨询的教师对待学生和家长能做到“热情接待、耐心服务、有问必答”，让他们“带着疑问来，怀揣满意归”。管理人员还将每年招生的热点问题和答疑汇总编辑成册，放到校园网及大二、大三学生QQ群、微信圈等网络平台，进一步扩大宣传力度。

（三）以学生为本，建立学生服务管理体系

财务管理专业第二学历在校学生来自不同学院、不同专业，具有年级多、人数多、人员分散广等一系列特点，情况较为复杂。针对此情况，学院建立了三种类型的管理模式，以达到迅速、广泛地传播信息和加强师生近距离交流的目的。这三种模式分别是：1.通过校内网站各种通知及公告；2.建立了10个班级QQ群，可以以最快的速度把各类通知到个人，也便于管理员与学生就招生、学习和毕业等问题直接交流，了解学生的学习和思想情况；3.通过飞信联络，层层管理，每个学院设置联系人，通知具体到人。

在整个管理过程中，学院贯穿“全员管理”的理念，学院部门负责人、管理人员和任课教师都具有对第二学历学生进行教育管理的责任和义务，由此形成对学生的教育管理人人负责，齐抓共管的局面。

发挥学生干部的作用。学生干部是学生中的骨干力量，学院平时注重对他们的培养，锻炼其组织能力。在第二学历教育学习和管理上，学院放心大胆使用学生干部承担班级的各类工作，充分发挥了学生干部的表率、监督和管理作用。

（四）精心挑选任课教师，免费加开基础课

为保证教学质量，由院领导亲自选拔教学经验丰富、工作认真负责的教师担任授课教师。针对学生人数多、学院专业分散的特点，为了方便学生上课学习，学院配备了两套任课教师班子，自2011年起实行两个校区同时开班，这也是目前我校第二学历教育中唯一一个在两个校区同时开课的专业。因教学计划内的高级财务会计课程比较复杂，为了给不同学院、不同专业的学生打好基础会计知识，也为了学生能真正学懂高级财务会计专业知识，管理学院在第一学期免费为学生加开一门会计学基础课，这既便于学生学习第二学历课程，也方便学生报考会计证等相应资格证件。

（五）严格规范教学，提高教学效果

财务管理专业第二学历教育的教学工作在遵守省考试院规定和学校自学考试规定的基础上，按照正规财务管理专业要求来进行教学和管理。学院为保证教学质量和效果，要求任课教师按照第一专业规范准备课堂教学、实践教学、毕业论文指导等工作。每门课程都要按照省市自考办和学校要求，完善教学大纲、教学进度表、实践指导书、毕业论文教学大纲等。毕业论文教学配备了第二学历毕业论文大纲、答辩委员会、答辩手册、答辩评阅表、答辩评定表等。为了提高学生实际应用能力，学院针对各科目实践教学和毕业论文教学规范等又加开了两次会议，由学院第一负责人亲自指导和完善了各科目的实践教学大纲及毕业论文手册等。

（六）加强教学督导，及时处理问题

教学督导是院校内部教学质量监控的重要手段。管理学院院领导针对第二学历教育的自学考试和在校辅助第二学历的性质，建立“以人为本”的教学督导观念，把第二学历督导工作脑来的“以检查、监督为主”转变为“以鼓励和提倡为主”。第二学历教学时间一般都安排在周末的全天和晚自习时间，学院安排了管理学院部分行政人员周末值班督导，每年检查上课20次，听课6-12次，定时听取学生意见，鼓励学生上课互动，与教师一起探讨教学中存在的问题，共同促进学校第二学历教学的创新和发展。针对第二学历教学时间往往都安排在周末或晚自习时间，为确保学生出勤率及教学质量，学院安排了管理学院人员周末值班制度。严肃考试纪律，省统考时实行班主任送考制度；校内组织考试严格按照省统考要求执行，每场考试安排监考教师2人，考试巡视2人。

（七）熟练自考工作流程，确保无差错

在第二学历教学管理上，学院严格按照省考试院和学校的要求，制定了本专业的教育管理方案和制度。自考工作专职管理员对待工作认真仔细，熟练掌握了江苏省自学考试系统内的各个业务流程，包括学生信息管理、教学计划管理、考试管理、毕业管理等。

（八）强基础，重实效，提高第二学历毕业生就业率

加强对第二学历学生就业工作的日常管理，其内容主要包括以下几个方面。1.建立毕业生信息、聘用合同书的文档管理，对毕业生的信息内容进行认真审核，为报考公务员、银行等部门的第二学历毕业生开具证明，为学生就业提供帮助。2.建立用人单位资料库，将财务管理专业就业形势、优势推荐给学生。每年的第二学历毕业生中都有近30%以财务管理专业第二学历参加应聘。在2014年江苏省自学考试30周年时，省考试院组织了“优秀自学考试毕业生”评选活动，财务管理专业第二学历2011级学生吴某某同学被推选到省里，并成为了徐州市唯一一名江苏省优秀自考学生。2014年毕业的145名第二学历学生中，有20%左右的学生以财务管理专业就业，约有15名同学考取了公务员。2015年6月，财务管理专业第二学历2012级学生韦某某同学以第二学历考取了上海海事大学的研究生，这是我校第一个以第二学历考取的研究生。

三、结语

我校财务管理专业第二学历教育管理工作取得了一定的成绩，但也存在着一些不足，例如就业管理不够规范、少数学生的学习积极性不高等。下一步我们会在这几个方面继续努力，以进一步提高第二学历教育管理水平，为社会输送更多、更优秀的复合型人才。

[ 参 考 文 献 ]

[1] 徐富林.关于在高校开展第二学历自考教育的思考[J].合肥工业大学学报（社会科学版），2004（6）：69-71.

[2] 郭华.开展第二学历自学考试工作，振兴普通高校自学考试教育[J].成人教育，2006（9）：64-65.

[3] 刘嵩，臧凯，李英.新时期高等院校第二学历自学考试教育思考[J].现代商贸工业，2015（24）：166-167.

财务管理学论文范文第10篇

1．1学科专业建设现状及其特色

石河子大学财务管理专业现有教师10名，现有师资中有1人入选“新世纪百千万人才工程”部级人选和教育部“新世纪优秀人才支持计划”，并享受国务院特殊津贴;1人入选“全国会计学术领军人才”计划。团队中拥有高级职称的教师比例已达到80%，一半具有博士学位，且均毕业于厦门大学、暨南大学、中南财经政法大学、重庆大学以及山西财经大学等国内专业名校。自2000年较早获批会计学硕士学位点(下设财务管理研究方向)并相继成功获批“财务理论与方法”研究方向(农林经济管理博士点下设)、财务管理硕士以及会计专业硕士(MPacc)、资产评估硕士(MV)、MBA等专业学位点以来，得益于踏实奋进的职业精神和与时俱进、多层次协调推进的专业建设理念，石河子大学财务管理教学团队已逐步成长为一支勇于探索、善于合作且富有创新理念的知名教学团队，在其支撑之下，我校财务管理专业建设水平得以不断提升，教学科研成果日益突出，相继主持和承担完成国家自然科学基金项目(3项)，国家社会科学基金项目(3项)以及教育部人文社科研究项目(8项)等重要科研课题20余项，多项成果荣获自治区、兵团及农业部科技成果一、二、三等奖;已出版专著(教材)10余部，发表学术论文180余篇，其中被《经济研究》、《管理世界》、《会计研究》、《审计研究》以及《财贸经济》、《南开管理评论》、《外国经济与管理》等CSSCI来源期刊收录40余篇，在疆内乃至全国公司财务学界均享有一定的知名度。多年来，石河子大学会计及财务管理专业建设始终以服务地方经济社会发展为导向，紧密围绕新疆及兵团产业结构发展、上市公司治理结构以及会计、审计、农垦企业财务管理等重要问题开展多元系统性研究，并将研究成果及时融入课堂教学，逐步形成了教学特色鲜明、学科优势明显、专业定位清晰、课程体系合理、研究成果丰硕、社会服务优良的崭新发展局面。2008年，校级精品课程《财务管理》顺利被评为新疆兵团精品课程，《财务管理研究》被评为石河子大学研究生精品课程。得益于会计和财务管理两大专业的有效互动和共同努力，两专业的共同核心课程《财务会计》早在1998年即被评为兵团重点课程，2005年被评为校级精品课程，2006年被评为自治区级精品课程;专业基础课程《会计学基础》、《电子商务》和《审计学》均已建设成为校级精品课程，而《会计信息系统》更被遴选为部级精品课程(2010年);2008年又成功中标“高级应用型财务与会计人才(CPA)培养模式创新实验区”，经过近四年的发展，教学效果显著，教育质量广受业界好评。2011年，财务管理专业与我校工商管理系合作申报并成功中标新疆自治区人文社科重点研究基地“公司治理与管理创新研究中心”，这为本专业师生在更大更好的平台上进行更高质量的学术研究提供了绝好契机。这些成果标志着石河子大学财务管理专业建设及其科学研究已经走在了新疆高校前列。值得一提的是，石河子大学财务管理专业始终强调和重视专业实践，并取得丰硕成果。依托学院的部级“经济与管理实验教学示范中心”，专业实践教学内容已逐步实现“会计核算+财务管理+审计鉴证”的一体化实验模式，充分体现了“大会计”学科的完整性、层次性、程序性和职业性;同时，在实践空间上充分拓展和利用本市及本地区的大型企业集团和上市公司等校外实习基地。实验平台建设有效促进了实践教学手段的计算机网络化，并利用其将(单一的)会计和财务信息处理向ERP扩展。近年来，由财务管理专业师生主要参与的ERP沙盘俱乐部和社团代表队，相继在“金蝶杯”全国首届大学生创业大赛获全国二等奖、在第五届“金蝶杯全国大学生企业经营新疆赛区对抗赛”和“第七届全国大学生＇用友杯＇沙盘模拟经营大赛新疆赛区对抗赛”中获二等奖，甚至在“2011年全国大学生决策管理大赛”中还获得全国总冠军的最好成绩。这是学校始终重视财务和会计学等应用型专业学生实践能力培养的集中体现。

1．2学科专业建设中面临的主要问题

专业发展水平与其所在学科建设休戚相关。石河子大学经济与管理学科发展中存在的问题主要表现在:(1)受所处地域偏远之局限及其人才引进、培养和激励机制的缺陷，石河子大学的经济管理学科尚缺少在国内外具有一定影响力的学术大师及其带领的一流师资队伍，对于专业领军人才和重点学科带头人的引进和培养尚缺乏行之有效的实施和保障计划;(2)受制于非常有限的财政经费以及相对狭窄的增收或创收渠道，学科专业建设经费投入仍然较少，师生对外交流的机会缺乏足够的财力支撑;(3)学科专业实力虽有较大进步，但其整体竞争力仍然不够突出，重点学科对于社会的贡献力度尚未充分体现，与国内发达地区高校的专业学科发展水平还有一定差距;(4)与校外政府机关、团体及企事业单位联系仍然不够充分，尚未建立起长期持续的合作关系和共赢机制;(5)校院管理体制与运行机制尚需进一步理顺关系;(6)石河子大学经济与管理的学科或学院布局(经管学院与商学院分设)尚未理顺，这显著影响着师资及专业的优化整合，制约了整体竞争力。随着新时期国家对于高等教育的发展规划，这些问题已经成为石河子大学经济与管理学科尤其是会计和财务管理学科专业进一步发展的主要障碍，亟需借鉴国内外先进经验，加大力度，加快速度，予以针对性完善和解决。例如，除传统优势学科农林经济管理已经发展成为国家重点(培育)学科以外，2004年以来，我校财务与会计学科的优势也开始日益凸显，依托高层次人才优势以及对专业实践的持续重视，会计与财务管理本科专业(尤其是实务技能)特别是会计学硕士研究生的整体技能、学术水平、就业层次等方面均已获得大幅度提升。这可以从武书连教授的《中国大学评价》的“分专业排名”等研究成果看出来:2008年，石河子大学经济与管理学科已有三个专业进入全国第一阵营(A类)，分别是排名第9的农业经济管理、排名第13的统计学专业以及排名第27位的会计学专业。在全国几乎所有高校均设有会计学专业的背景下，石河子大学的会计学专业能够进入A类第一阵营(全国共27个)已属十分难得，但我校的经济与管理学科的国内排名却始终未进入全国前100名，这无疑受制于其学科专业建设的相对滞后。

2财务管理专业课程教学体系改革:对策及建议

2．1改革导向

2．1．1重新界定人才培养目标。财务管理专业本科教育的目的要使学生具有作为一名财务管理工作者所应具备的学习能力和创造能力，据此，区别于会计学专业，本科财务管理专业的培养目标则应该表述为:培养综合能力，提高全面素质，使学生成为具有较强的市场经济意识和社会适应能力，拥有较为宽广的经济和管理基本素养以及财务理论与实践技能，能较好地胜任企事业单位财务管理工作和经营战略所需的的专业复合型人才。

2．1．2实现从技能型教育向素质型教育的转化。财务管理专业教育的快速、健康发展不仅是一个适应社会经济对专业、职业需求的规模扩大过程，更重要的是要适应高等院校财务管理教育环境的变化，要适应全球化、信息化和学习型社会的要求。在这一过程中，财务管理教育需要突出人才培养与社会经济的互动。要实现从技能教育向素质教育转化，注重复合型、应用性、适用性人才的教育培养。技能教育向素质教育转化，从长远的发展的眼光来看，就是要真正做到“宽基础、淡专业、重素质”。所谓“宽基础”，就是要在本科阶段实施复合型人才教育，要使本科毕业生有全面扎实的基本功，既有一定的专业深度，又有一定的专业广度，能适应未来市场的变化对财务管理人才的需要。所谓“淡专业”，就是要树立为社会各行业、为整个国民经济发展培养人才的全新观念，改变专业划分和课程设置过细的状况。所谓“重素质”，就是要求培养出的本科毕业生，不仅具有较为宽广的知识结构，还应具有良好的品质、终生学习的习惯和研究创新的潜能。

2．1．3充分利用好理工科突出的多科性综合大学的独特背景和已有优势。21世纪的经济是高新技术迅速发展、技术含量比重提高、由工业社会向知识经济社会迅速转化的经济。这对我国的公司财务管理工作和财务管理人才的高等教育即将并已经产生重大影响，而首当其冲的便是财务管理专业中信息技术，基础和数学基础的教学内容的不断革新，因为现代财务管理已经日益凸显出注重多学科技术背景和数学模型的两大特征。而一般工科院校在计算机技术、信息技术、工程技术、数学等方面具有非常突出的优势，因此，一般工科院校财务管理专业所具有的办学比较优势，莫过于它自身厚重的工科理论与实践的积淀。对于这种积淀，在为财务管理专业设计理论和实践教学课程体系时必须高度重视并加以利用。在尽可能压缩、控制教学总时数的前提下，适当安排具有工科通用基础知识的必修和选修课程，如工程技术基础、工业概论、计算机系列课程、企业资源管理系统(ERP)、电子商务、经济控制论、运筹学等，使财务管理专业的本科生在校期间就有一定的接触工程实践的机会。因此，以工科为主的多科性的独特背景，使得财务管理专业本科毕业生可具有工、经、管、文、法等复合性知识结构的特色。石河子大学属于理工科较为突出的多科性综合大学，发展和完善财务管理以及金融、会计等相关专业，自然也具备一定的技术和学科基础优势，故要充分利用好已有优势，为其经济管理学科尤其是财务管理、会计以及金融等专业的纵深发展和体系化建设服务。

2．2整合专业课程体系，逐步转变“教与学”模式

英、美等发达国家的大学会计教学也存在诸多问题，如以“学生自学”为主的教与学的模式在学生缺乏自律学习能力时收效甚微;对于由浅到深引入专业知识的课程体系和内容设置上，若老师不能划分清楚授课层次和传授知识内容和技能的程度，不同老师在大学一年级到三年级甚至研究生的授课内容重复度大，学生通过听课获取知识甚少;以“学习辅导”和“课程论文”为主线的教学活动在老师缺乏责任心时可能会流于形式等等。在探索我国大学会计专业尤其是以此为基础进一步完善财务管理专业课程教学体系之时，总结英、美等发达国家高等教育先进理念及其存在的问题，可以更为有效地弥补或缩短我国财务管理专业教育的显著差距。笔者认为，可以从以下几个方面予以革新和系统性完善。

2．2．1系统整合会计与财务管理专业课程体系，避免过度“专业化”。会计在现代社会中是一种很重要的商业语言和工具，具有很强的专业性，但其专业性是为社会政治经济生活服务的，须从社会经济生活的大背景中认识和掌握会计知识，才能提升会计专业的价值。为此，会计学科课程体系应当打破传统的学科知识架构，将相近学科－如财务管理、金融学、审计等－知识内容进行重新整合，形成新的课程体系，即“大会计”或“大财务”学科，既突出学科本身的完整性，却不过分强调学科之间的界限，从而让学生最大限度地从社会经济生活大背景中学习和掌握财务知识。为此应该，(1)在大学低年级，专业课程侧重于引导学生对会计专业的正确认识及了解，开设课程时，要把本专业课程与经济学、管理学及社会学结合起来，不能割裂其与社会、政治、经济生活的关联，片面强调其专业性;(2)在大学高年级，专业课程侧重于培养学生利用专门知识分析和解决问题的能力，为此，专业课程的开设不要过分追求细化专业以适应某一岗位，而要把专业课程与各种统计方法、数学模型等现代分析技术结合起来，着重培养学生综合运用各种知识和资源分析和解决问题的能力，为终生教育提供自学的基础和能力。

2．2．2逐步实现“教师课堂讲授”向“学生自学体验”的教学模式转变。在我国设有会计和财务管理专业的高校中，专业核心课程如会计学、财务管理的课时一般为54或72课时，有的甚至长达108课时。但随着会计和审计准则的国际趋同，会计专业内涵和外延的不断拓展更新，这样长的学时仍不能充分满足“灌输知识”的需要，而账务处理、会计稽核、财务报表分析等技术也都需老师手把手传教。这种以“教师课堂讲授”为主的教学模式，势必加重老师的授课压力，学生的学习也局限于记忆而不会运用，当其走向工作岗位时仍要从头学起，自学和应用能力的缺乏显然难以适合雇主需要。为改变这种局面，可借鉴英美大学的“学生自学体验”(采用“课堂圆桌会议”、“课程论文”和“小组作业”等形式)为主的教学模式，老师在课堂上仅讲授专业知识的整体框架及重点难点，其余时间重在指导学生掌握如何利用各种资源获取知识和运用知识的能力，掌握继续学习的技能。

2．2．3学习过程要逐渐由“被动”接受知识转变为“主动”获取和运用知识。在专业教育中，学生要成为学习的主角，需要充分调动其学习的积极性和能动性，这要求老师在教学中起到启示、引导和辅助的作用:(1)老师要主动研究如何调动学生的学习积极性和能动性的具体教学方案，如在讲授本专业某一专门问题之前，应事先了解和阅读许多与此专题相关的文献，并把文献列表传给学生并要求课前阅读，课堂上老师要引导和组织学生进行充分的陈述和讨论，并指导其利用文献提出问题，进而证明或深化该专题。(2)老师要引导和鼓励学生进行“批判性思考”，如老师在讲授会计准则时，不能仅要求学生死记硬背该会计准则条文，而要告诉其该准则产生的背景、学界的不同观点及其影响以及可能的新变化等，引导学生自我判断在什么情况或环境下应当如何相机处理，尽早培育其职业判断能力;在学生的课程论文或毕业论文上，最好要有对相关主题研究现状进行批判性评价的内容等。(3)老师要引导学生通过撰写课程论文和毕业论文掌握自主学习、自主获取资料以分析问题、发现问题和解决问题的能力，要对学生如何选择研究话题、如何收集资料、如何设计研究方案(布局谋篇)、如何选择研究方法、如何运用相关文献、如何得出研究结论与启示等等方面进行全面系统的指导和训练。

2．3进一步优化课程设置及教学结构

2．3．1精简专业课程设置，适量增加基础课。我国高校财务管理本科专业理论教学课程体系的设置主要由三大相互联系、相互制约的课程模块组成，即公共基础课程、学科基础课程和专业课程三大模块。公共基础模块是财经类专业教学课程体系的有机组成部分，主要包括政治(包括政治经济学)、英语、法律基础及高等数学、职业生涯规划、体育等必修课程和计算机类、外语类和人文素质基础类(如大学语文、财经应用文写作、逻辑学、心理学、伦理学、文艺欣赏、世界人文概揽等)选修课程。该类课程旨在培养学生的基础知识和基本技能以及提高其人文素养和综合素质方面，不仅要承前(与高中课程衔接)，而且要继后(为后续课程奠基)，全面拓展学生的知识面，激发其求知欲，训练其逻辑思维以及缜密分析、推理和运用数据的能力，提高语言表达和写作水平，增强科学兴趣。学科基础模块涉及实现复合型人才培养目标而开设的与财务管理相关的课程体系，主要包括管理学、宏微观经济学、金融学、统计学、国际贸易、经济法、财政与税收、市场营销学、生产运作管理、电子商务、商业银行经营管理、运筹学以及会计学、公司理财等必修课程和经济管理类专业拓展选修课程(如公共关系、企业战略、组织行为、领导科学、跨国经营、经济控制论等)。学科基础课程旨在引导学生的未来专业方向，故应充分体现点(专业方向)面(宽口径)结合的特点，课程设置应有超前性并注重课程之间的内容整合。新的培养目标能否充分实现，很大程度上取决于该类课程的设置框架及其内容结构的变化。专业课程模块主要涉及成本管理、财务信息系统、高级财务管理、财务经济分析、国际财务管理、企业集团财务管理等必修课程和资产评估学、税务筹划、经济预测与决策、投资学等选修课程。该类课程集中体现着财务管理的专业特征，故要“新”(内容新颖)、“实”(理论与实践结合)、“全”(信息量充分)、“前”(适当前瞻)，既要借鉴国外财务理论的新进展，又要注重与我国经济实际的有机结合。此外，需要指出的是，各模块中的选修课程是财务管理专业知识结构的补充、拓展与完善，是学生综合素质修养所必需的知识，还应根据我国及地区社会发展实际而予以适时调整。

2．3．2合理安排教学内容，适当控制教学课时。在教学内容安排上，要通过科学制定各门课程的教学大纲，避免课程内容重复;在课时计划上，力求务实，参照国外的素质教育经验模式，公共基础类课时应占到总课时的40%～50%，专业课时约占总学时的10%～15%，以便留给学生更多的“拓荒”时间，财务管理研究及实务人员必须具备提出和解决新问题、开辟研究新领域的本领，这本身就是一项“拓荒工作”。此外，知识的数量不等于知识的质量，高质量的知识在于其应用价值和创造性，只有拥有了创造性思维，才有可能具备持续的创新能力。

2．3．3强化实践教学环节，加强实务技能培养。财务管理是一门应用性学科，学生应学会将财务理论运用于工作实践以分析和解决现实财务问题，并能从实践中总结和获取新知识。通过实践可以检验和消化所学理论知识，为后续专业课程奠定基础。因而，在设置与专业培养目标相适应的实践教学体系时，应注意各实践环节内容的有机衔接。专业实践可包括财务模拟实验、财务管理专业实习、外文文献翻译解读、财务制度设计(课程设计)与毕业论文等。从实践环节的顺序安排来看，在财务实践所需的专业基础知识先修之后，可先安排校内的财务模拟实验，然后在企业等实习基地进行专业实习，这两个环节可安排在第六学期。外文文献(包括研究论文、成文规则等)的翻译解读可安排在第七学期，主要是在做毕业论文之前培养学生查阅和掌握外文文献的能力，也为其日后的工作实践和业务拓展奠定基础。财务制度设计(课程设计)和毕业论文的撰写可穿插在上述实践环节当中，并在第八学期结束前完成。这样的专业实践安排有利于循序推进学生的财务实践知识和职业认知，特别是实际工作能力，使学生毕业后能尽快进入“角色”，全面适应社会经济发展对财务专门人才的知识、能力和素质要求。

2．4其他需要进一步完善的方面

2．4．1专业课程教学还应注重和突出“管理内涵”。我国学术界关于财务管理专业教学改革问题的研究大体可分三种视角:即会计学界的“会计视角”、金融学界的“金融视角”以及企业管理学界的“管理视角”。过去的教学体制缺乏学科间的交叉渗透，导致传统教学更重视前二者而忽视了财务管理专业的“管理内涵”，因此，在财务管理课程教学改革中还应十分重视“管理视角”，将企业战略管理、组织理论、人力资源管理、竞争优势、营销理论以及跨国公司理论的基本思想、理论和方法渗透到现代财务管理的教学实践之中。

2．4．2注重启发式、研究型及案例教学。财务管理专业面对的是企业组织复杂多变的财务活动，为使学生毕业后能更好更快地适应其财务管理的需要，应该借鉴国外先进经验，注重和突出案例教学、启发式、研究型教学模式，课堂上教师重点介绍财务基本理论与方法，而后着重通过典型的案例(来自于组织实际)进行对比、分析和研讨，引导和启发学生去思考问题，并提出解决办法。若条件许可，可与企事业单位建立和深化合作共赢关系，鼓励以教师的科研项目为依托，适时进行实地调研，让学生自主收集相关数据资料，并予以整理、分析和研究，提高学生参与实践、自主分析的意识和能力。应该说，石河子大学在此方面进行了卓有成效的创新努力，系里将诸多理论性和前沿性较强的本科生课程改设为专题讲解和讨论的授课方式，《国际财务管理专题》、《财务理论专题》、《会计专题》、《会计职业道德》等专题课程，将原来一人授课的传统教学方式改为多人参与、广开话题的授课形式，充分兼顾了启发式、研究型及案例教学的先进教学理念，有效地拓展了学生视野，既缓解了单个教师的教学压力，又给予了教师进行多学科学术研讨和师生共同参与研究实践的动力。与其相呼应，系里还定期举办“会计与公司治理论坛”，组织和邀请教师、研究生乃至本科生共同分享自己的学术成果和研究经验。“ERP沙盘俱乐部”多次斩获全国性大奖以及诸多研究成果在高质量学术期刊(如《经济研究》、《管理世界》、《会计研究》)的公开发表充分表明，这样的改革创新正在造就着质量。

2．4．3继续加强教材建设、实验室建设和实习基地建设。首先，要积极选用近三年出版的新版教材和专著，紧跟国内外经济动态及其研究趋势。其次，要适时引进和采用先进的、能够反映财务管理学科发展前沿的外文原版教材，积极参与或自主改编、翻译一些最新的经典教材，以奠定其广泛接触和阅读国内外先进经验、思想及理念方法的能力。此外，要鼓励选用名家教材或专著以及国家重点规划教材、省部级以上获奖教材和教指委推荐的高水平教材。为保证财务管理专业实践教学体系的正常高效运行，还应该继续依托和发挥石河子大学已有的部级“经济与管理实验教学示范中心”和“校企合作”的显著优势，同时进一步建设和扩展新的财务管理模拟实验室和更为多元的财务管理实习基地。尽管财务管理模拟实验室建设及其实验项目开发难度较大，但国内外经验及其实施效果均表明，这样的投入必不可少且收效必日趋显著。校企合作的形式还应予以拓展创新，应该进一步强化那些已具有良好合作关系的大型企业集团和上市公司，如大学所在石河子市的特变电工、天业集团等，不但将其作为学生的专业实习基地，还要以项目依托的方式开展全方位的研发合作，这对于纵深巩固校企合作关系、持续推进财务管理专业教学体系革新等更大方面，均无疑具有重要价值。