企业预算管理浅析

中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）11-000-01

一、预算管理的作用

现代企业的管理目标是实现企业价值最大化。第一，制定计划，预算有助于管理者通过计划具体的行为来确定可行的目标，同时能使管理者考虑各种可能的情形；第二，促进合作与交流，总预算能协调组织的活动，使得管理者全盘考虑整个价值链之间的相互联系，预算是一个有效的沟通手段，能触及到企业的各个角落；第三，有助于业绩评价，通过预算管理各项目标的预测、组织实施，能促进企业各项目标的实现，保证企业各项目标的不断提高和优化，是体现企业业绩的一种好的管理模式；第四，激励员工。预算的过程会促进管理者及全体员工面向未来，促进发展，有助于增强预见性，避免盲目行为，激励员工完成企业的目标。

二、预算管理中存在的问题

1．预算制定和审核成为讨价还价的过程，缺乏科学全面的依据和标准。企业，尤其是集团企业，在编制预算中，下级预算单位与管理者讨价还价，没有在预算中体现真实的收入与成本，产生这一现象的原因是管理者在审核预算时，往往不是依据企业的战略目标、对实际经营环境的预测和企业自身经营情况做出判断，而是以管理者的满意为通过的标准。这样就导致了预算而预算，将预算的作用本末倒置，而全面预算管理是企业管理的重要手段，并非衡量企业管理水平的标准。

2．预算编制着重于年度，忽视月度预算分解。企业在编制年度预算时，在确定年度经营目标，考虑全面，但年度预算确定后，没有根据目标分解量化到月度和季度。未经量化分解的预算的可执行性不强，月度经营目标不明确。

3．预算考核着重于财务和数量等指标，忽视其他指标。企业全面预算贯穿于企业经营全过程，涉及到企业的各个层面，衡量企业的业绩，有多个方面和层次的指标，但在实际工作中，由于财务指标和生产数量等指标容易取得且标准明了，在考核中以上述指标为主，因而会忽略其他的指标数据。

4．预算刚性和弹性的平衡难以把握。企业经营的外部条件瞬息万变，即使在年初做了科学和充分的预测，在经营过程中仍然会出现实际情况与预测相差甚远的情况。企业应及时根据实际情况对预算进行修订和调整。同时要维护预算的刚性，特别是在临近年底时更应加强会计实时控制，保证预算执行结果真实性，严格按照预告制定的管理制度，对预算控制数和实际执行数的差异进行分析，找出原因，确定责任归属并进行处理。企业在实际工作中，对预算的刚性和弹性很难把握。

三、企业要实现全面预算管理，在预算编制、执行、考核中要注意许多问题

1．创造良好的预算环境保障体系

成立预算委员会，切实的把责任分派到各部门各员工身上，优化企业的激励机制，使预算执行者在事前就明确业绩和奖励之间的关系，使个人目标和企业目标紧密的联系起来。优化整合组织结构，企业应为绩效衡量和责任会计制度的实施构建相应的组织平台。创新预算组织体系，依据企业的实际情况，设立责任中心，明确指定各中心预算内容与管理制度，建立预算管理委员会对预算进行监督控制。

2．预算编制

预算编制要采用自上而下、自下而上、上下结合的方法。整个过程为：先由企业管理者提出企业总目标和部门分目标；各基层部门根据本部门生产经营必要性原则制定本部门的预算方案，上报相关职能部门；各职能部门再根据各下属单位的预算方案，制定企业的预算草案，呈报预算委员会；最后，预算委员会审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案；预算方案再反馈回各部门征求意见。经过自下而上、自上而下的多次反复，形成最终预算，经企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。在预算编制时，要以真实的生产经营因素作为编制的依据，而不是把预算作为讨价还价的过程。预算的编制应注重预算草案的编制假设或编制依据是否与企业发展战略一致，预算编制的内容是否完整，预算指标的计算方法或确定原则是否与企业预算制度规定的原则和方法吻合。也就是说，预算编制应注重预算编制内容、编制过程和方法的合理性，而不能只注重预算结果。

3．预算执行

围绕实现企业预算，落实管理制度，提高预算的控制力和约束力。预算一经确定，在企业内部即具有“法律效力”，企业各部门在生产营销及相关的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经济活动。预算的各职能单位按照预算的具体要求，编制季、月滚动预算，并建立每周资金调度会、每月预算执行情况分析会等例会制度。按照预算方案跟踪实施预算控制管理，重点围绕资金管理和成本管理两大主题，严格执行预算政策，维护预算的刚性，对预算控制数和实际执行数的差异进行分析，找出原因，确定责任归属并进行处理。及时反映和监督预算执行情况，适时实施必要的制约手段，把企业管理的方法策略全部融会贯通于执行预算的过程中，最终形成全员和全方位的预算管理局面。

4．预算考核

要建立基于预算考核的制度，奖惩严格按预算制度实施，被考核者对预算要有清晰的认识，公司高层对预算考核的态度要明确，要有明晰的预算奖励制度。确认哪些指标是部门的可控指标，哪些指标是部门的不可控指标。对不同的责任中心有不同的侧重点，不同的部门使用不同的责任指标；合理设计考核指标体系，指标设计要科学合理，以便发挥激励和约束作用，考核依据不能仅仅是数量指标，还应将非数量指标和非账务指标作为考核的依据。