煤炭企业内部控制探讨

一、是保证煤炭企业实现高效率经营的需要

煤炭企业实施内部控制将保证企业高效率经营的实现。煤炭企业内部控制制度的科学性、规范性、合理性将对企业内部的不同职能部门、员工等进行分工、控制、考核、协调、反馈，促进企业内部工作人员能够认真履行自己的职责，明确自己的岗位目标，从而实现企业生产经营活动的高效、有序、科学的进行。

二、我国煤炭企业内控制度现状分析

经过几十年的发展，我国煤炭企业内控制度和防范企业风险的研究逐步进人了正规，也取得了一些不错的研究成果。但是，还存在诸多问题：一是企业内部控制的内容不完善。我国煤炭企业现在普遍存在缺乏内控管理经验的问题，这主要是因为企业内控内容的不完善。二是内部控制的范围不够广泛。这个问题是指企业在财务工作的管理与控制上可谓是下足了功夫，但在企业整体经营情况上工作做的远远不够。三是企业对风险管理的理念不强。很多企业只是在出现事故后采取措施进行补救，说明风险管理的理念还没有融入到他们的管理之中，做到未雨绸缪。四是监督机制不健全。我国煤炭企业中监督机制不健全的问题比较突出。企业虽然设置有内部审计部门，但审计工作得不到重视，或没有发挥内部审计人员的作用，外部监督没有认真的执行应有的程序，在对内部控制了解、测试和评价时，流于形式等，不能从整体上监督企业存在的风险。因此，我国现有的企业内部控制监督手段力度还打不到要求，需要建立一个更加完善、合理且高效率的监督机制。

三、完善我国煤炭企业内部控制体系的有效措施

（一）提高全体员工内部控制意识

传统的理念深深根植于煤炭企业内部，并在员工心中了“各人自扫门前雪”的心理。对于其他职能部门之间的工作既不参与也不监督，这不利于煤炭企业内部控制的实施。加强内部控制建设并非管理人员和领导的事情，其是需要全体员工共同来完成，确保全体员工观念能够与内部控制建设理念一致，提高员工内部控制建设的意识。在实际建设过程中，企业可以通过宣传栏、会议、培训等方式让全体员工清楚意识到建设内容控制的必要性、目标、价值、原则、内容，这样才能确保企业财务安全，才能使企业经营得到重要保障。总而言之，企业要让全体员工明白内部控制建设的过程、内容、做法，培养员工主人翁的责任感。

（二）塑造良好的企业文化

企业文化是一个企业的内在精神表现与反应，是一种具有凝聚的企业的软约束力，良好的企业文化将对企业的员工形成一种工作上的指导与促进作用，能够有效的促进企业的内部控制的顺利、有效的实施。因此，这就要求煤炭企业必须塑造良好的企业文化，通过强调员工为本的价值观的同时增强员工的自我约束意识、归属感;企业制定经营目标和设置管理机都要坚持以人为本。经营者要充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，就必须提高员工的道德水准和法规意识，只有在共同的道德规范的基础之上，内部控制的制度才能建立，从而形成真正意义上的团队精神。内部控制能有效的实施，要依靠企业每一个员工目标明确、观念趋同、具有较高的胜任能力。良好的企业文化是实施内部控制体系的环境保障。

（三）加强煤炭企业内部审计与监督

煤炭企业经营者对审计监督的认识程度，对内部审计监督效果有重要影响。企业的管理人员必须对内部审计监督有明确的认识：一是要给审计部门以独立的空间，使内部审计监督作用得到充分的发挥；二是要严格按照相关的法律法规来进行，在审计监督的过程中必须坚持依法办事；三是要加大对审计工作的执行力度，审计工作人员在全方位了解内部控制制度的情况下，严格的去执行；四是要充分发挥内部审计对经济的监督作用，以加强内部的审计与监督的方式，来提高企业的经济效益，防范与解决企业的风险。审计人员在观念上要不断提髙自身的业务素质和业务技能，以适应瞬息万变的市场经济的发展状况，同时要注重和培养优秀的道德素质，为完善企业内控制度和有效防范企业风险的奉献自己的力量，从而促进煤炭企业持续向前发展。

作者：张炜利 单位：焦作煤业（集团）辉县张屯煤矿有限公司