我国财险公司的利源分析

【前言】我国财险公司的利源分析由文秘帮小编整理而成，但愿对你的学习工作带来帮助。其中： 自留保费=保费收入+分入保费-分出保费 未到期责任准备金提转差=本年转出责任准备金-上年转回责任准备金 未决赔款准备提转差=期末未决赔款-期初未决赔款 从整个公式的结构来看，财险公司的利源主要来自三个部分：第一部分是新保单的已赚保费带来的的利润或亏损...

作者简介：鲍沁（1993.6―），女，汉族，就读于西南财经大学保险学院，研究方向：商业保险

摘 要：保险行业在我国的发展速度越来越快，与此同时，保险经营过程中的各种问题也接踵而至，财险公司的利源就是其中一项需要考察的内容。本文借鉴寿险公司的利源计算方法，对财险公司的利源进行了分析，并进行了较深层次的探究。

关键词：财险公司；利源

我国的产险公司主要经营财产损失保险、责任保险、法定责任保险、短期健康保险和意外伤害保险等保险期间一般不超过一年的保险业务。因此，财险公司在年末就需要针对其业务特点选择适当的方法来结算利润。不同的财产保险公司有各自的利润计算方法，而一般来说，大多数公司的结算方法为：

利润额=自留保费-已决赔款-保障基金-业务及管理费+分保摊回赔款+追偿款收入+投资收益-未到期责任准备金提转差-未决赔款准备金提转差

其中： 自留保费=保费收入+分入保费-分出保费

未到期责任准备金提转差=本年转出责任准备金-上年转回责任准备金

未决赔款准备提转差=期末未决赔款-期初未决赔款

从整个公式的结构来看，财险公司的利源主要来自三个部分：第一部分是新保单的已赚保费带来的的利润或亏损，第二部分是未到期责任准备金所包含的利润或亏损，第三部分则是充足的未到期责任准备金所带来的利润或亏损。因此，我们可以对比寿险公司的“三差”利源分析――利差损益、费差损益、死差损益，将财产保险公司的利源也归纳为“三差”，即已赚保费损益差、未决赔款准备金损益差和未到期保费责任准备金损益差。

我国于2005年2月颁布的《保险公司非寿险业务准备金管理办法实施细则（试行）》要求，经营非寿险业务的保险公司应当采用二十四分之一法、三百六十五分之一法或者其他更为谨慎、合理的方法评估非寿险业务的未到期责任准备金。并且要求保险公司在评估未到期责任准备金时，要对其充足性进行测试。因此，对于财险公司来说，想通过操纵未到期责任准备金损益差来调节账面利润是不太可行的。

与未到期责任准备金损益差相比，财产保险公司通常会对未决赔款准备金损益差进行控制和操纵，来调整公司的账面利润。这一行为反映在实际操作中，即保险公司会通过对已发生已报案未决赔款准备金和已发生未报案未决赔款准备金进行人为的调整，以达到掩盖其不良财务状况的目的。这种手段的主要方法是，当财产保险公司盈利时，他们会高估未决赔款准备金以隐藏利润，对将来某些年份的亏损进行平滑；而当公司处于亏损期时，公司会低估未决赔款准备金，美化财务报表，掩饰真实财务状况。

为预防财险公司的这一行为，近年来，我国的保险监管机构已经开始要求各家财产保险公司对未决赔款准备金进行回溯分析与测试，这一规定对避免财产保险公司控制和操纵未决赔款准备金损益差以达到修饰公司利润有着非常积极的作用。

当然，对于财险公司来说，增加账面利润的途径也不止上述一种。在我国的会计准则下，保险人在收到非寿险合同的保费后，应该通过提取未到期责任准备金，确认当期确认的保费收入，使保费收入的确认和计量符合权责发生制，而保险人在取得保险合同过程中发生的各种手续费、佣金，也应该根据权责发生制于业务发生时记入当期损益。这就造成了保费收入分期入账，而保单获取成本却不能递延的情况出现，从而收入和成本不匹配，造成账面利润下降。为解决上述问题，保险公司可以选择将保单获取成本递延，使成本在未来若干年度里得以分摊；或者在不会对业务产生大幅影响的前提下，推迟保单的签发，在前期人为的作用下降低成本。

通过以上分析，我们可以了解到，财险公司利源体系的研究是财险经营的必经之路，将我国财险公司的利源分析方法深入研究，形成一个计算系统将会对整个行业产生促进作用。（作者单位：西南财经大学保险学院）

参考文献：

[1] 彭雪梅.保险会计学[M].成都：西南财经大学出版社，2010年

[2] 李晓，傅宝丽.财产保险公司财务报表的精算利源分析[J].上海保险，2012（9）：43-45

[3] 明平洲.财产保险公司利源分析及管理[R].上海.2009