我国中小企业财务管理存在问题及分析

[摘要]财务管理已经不再是传统的“管账”,其重要意义可以贯穿企业的成长、成熟乃至衰退等每个阶段,影响到企业产品开发、产品生产、经营、销售、人事任免等。文章就我国中小企业财务管理方面存在的问题进行分析,提出建议,希望我国中小企业在完善的财务制度监控下做好每项工作。

[关键词]财务管理;中小企业;营运资金;竞争力

[中图分类号] F235.99[文献标识码] A

[文章编号] 1673-0461(2009)06-0078-05

“财务管理是水,企业必定是舟”。财务管理已经不再是传统的“管账”,其重要意义可以贯穿企业的成长、成熟乃至衰退的每个阶段,影响到企业产品开发、生产、经营、销售、人事任免等。企业辛苦所得任何一笔资金,无论大小都得记载在财务部门,从财务部门中支出。财务管理已经是企业发展的支点,在企业之中起着牵一发而动全身的作用。

一、中小企业的界定和优势

(一)中小型企业的界定

1.我国对中小企业界定

我国在建国初期曾按固定资产价值划分企业规模。1962年改为按人员标准对企业规模进行划分,3000人以上的为大企业,300～500人之间为中型企业,300人以下为小企业。1978年,国家计委《关于基本建设项目的大中型企业划分标准的规定》,把划分企业规模的标准改为“综合生产能力”。1984年,国务院《国营企业第二步利改税试行办法》对中国非工业企业规模按照企业的固定资产原值和生产经营能力划分标准,主要涉及的行业有:公交、轻工业、电子工业、医药工业和机械工业中的轿车制造企业规模划分。1999年再次修改,将销售收入和资产总额作为主要考察指标:分为特大型、大型、中型、小型四类,其中年销售收入和资产总额均在5亿元以下,5000万元以上的为中型企业,销售收入和资产总额均在5000万元以下的为小型企业,参与划型的企业范围原则上包括所有行业各种所有制形式的工业企业。

2.国外对中小型企业的界定

(1)不同的国家划分标准。如巴西采用雇用人员标准,斯里兰卡则采用设备投资标准。不同国家的同一划分标准,但具体值区间不同,如同为雇员人数标准,澳大利亚取值区间为[0,500]、巴西为[5,520],挪威则为[0,100]。

(2)不同行业标准或取值区间。如英国的制造业、建筑和采矿业采用雇员人数标准,而零售业则采用营业额标准;同为雇员人数标准,就取值区间而言,制造业为[0,200],建筑和采矿业为[1,25]。在美国20世纪50年代将制造业中的250人以下企业界定为中小企业,现在则将上限提高到500人,这是因为随着时间的不同,行业整体规模结构也会发展变化。

(二)中小企业的优势

1.中小企业发展具有旺盛的生命力――“小的同样精彩”

小孩穿着大人鞋,走起路来多么艰难,而我们身边的许多中小型企业不是正在如此艰难地行进吗?穿一双合脚的鞋该有多好,大企业不是什么都好,大企业的管理也未必科学,身边的大企业有几家日子好过呢?大企业的问题在很大程度上就出在它的流程过长,管理层次太多,管理机构人员臃肿上。近20年来,日本、美国的大企业提出“小的是美好的”的口号,改造他们的大企业;我们的许多大企业也已认识到这个问题,正在改制和调整,但还远未到位。中小企业还是切合企业实际地探讨适合自己情况的管理方法为好。企业所处行业不同,规模不同,条件各异,关键是适合自己。管理上没有通式,大的未必好,小的也未必不精彩。

当前,在我国企业所有制构成中,国有企业的主导地位虽然没有改变,但绝对数的比重则下降到目前的1/3。我国现有的中小型企业有3980万户,其占全国企业总数的比重、创造就业机会比例、在全国利税收入的贡献比例、占全国工业总产值的比重、占全国销售收入的比重以及占全国出口额的比例分别达到99%、75%、40%、60%、60%和60%。从世界范围看,中小企业也表现出旺盛的生命力。比如,美国经济连续八年走势强劲,得益于一大批高科技中小企业的迅猛发展。根据美国国家科学基金的研究,每1美元的研究和发展费用取得创新数,小型企业为中型企业的4倍,为大型企业的24倍,小企业的创新占全部创新的55%。

2.盲目扩大企业规模的误区

近年来,许多中小型企业有好大的倾向,经营稍有起色,就产生投资扩张的冲动。盲目投资,急于做大。把有限资金和有限的信用都用于固定资产的大规模投资,生产能力是上去了,但经营管理能力、市场开发能力和进一步的融资能力跟不上,形成大生产、小市场和流动资金的匮乏,从而把企业推向死路。还有一些企业,不做市场调查研究,不能正确判断扩张时机,投资时机与高速发展往往不吻合,或过早大量投资却无力培育出规模市场,结果做了“先驱”;或在市场最火爆的时候,大量投资,在形成生产能力时,市场却进入衰退期,造成投资过剩,资金沉淀,无法收回。在这些中小企业的领导者看来,似乎企业只有做大才能自下而上,这实际上是一个误区。

企业做大做小,有其规律,要受行业、市场、时机、实力、能力多方面的约束。该大则大,该小则小,盲目做大,必然陷入膨胀陷阱。由此,造成企业失败的数量巨大,“大而后死”的现象频繁发生。许多企业规模较小的时候还赢利,但做大以后却赔得一塌糊涂,教训多多,应予以吸取。做大并非不好,关键要量力而行。

二、中小企业财务管理中存在的问题

(一)中小企业的财务管理目标应当改革

企业价值最大化――这是几乎所有书本、材料上都提出的企业财务管理目标。但是该目标是否符合企业生存与发展的规律?近年来,诸多学者为了克服股东财富最大化目标的局限,以企业价值最大化目标取而代之,我认为这存在认识和理解上的片面性。

1.该目标的缺点与不足

该目标听起来很有道理,似乎实现企业价值最大,就能满足企业各相关经济利益主体的目标需要,但仔细分析,它的缺点似乎就更多了。

(1)企业价值这个概念很不准确,可以作多种解释。从性质上看,企业价值有企业经济价值、企业社会价值、企业人文价值之分;从时间上看,企业价值有过去价值、现在价值和未来价值之别。这里所讲的企业价值究竞指哪种企业价值并不十分清楚。

(2)它没有明确企业财务管理最终的目标究竞是什么,这与社会主义基本经济规律也不太相符。

(3)它未能把组成企业的各经济利益主体的目标明确表示出来。

(4)该目标很难进行分解,不能把它落到实处。

(5)影响企业价值的因素太多,好多外部因素企业财务部门也无法控制。

以上五种缺陷的存在,说明它并不适合作为企业的财务管理目标,而应作为一种经营理念。

2.财务管理目标

为了克服以上企业财务管理目标存在的各种缺点,结合中国国情,在1995年《理论与现代化》上有一篇题为《论企业目标及其评价指标体系设计》的文章,该文作者将市场经济下的中国特色的企业财务管理目标定义为“以国家方针政策为依据、市场为竞争导向、力求在企业生产经营和经济效益稳步增长基础上,实现企业所有者财富和职工人均收入最大化”。这句话看起来有些冗长,但是我认为把它作为我国企业的财务管理目标还是比较合适的。

(1)它符合社会主义基本经济规律。社会主义基本经济规律要求最大限度地满足整个社会经常增长的物质文化需要。社会由企业来组成,企业由所有者、经营者和广大职工来组成,各企业都能最大限度的满足这三个经济利益主体的需要,社会主义的基本生产目标就实现了。社会主义的本质要求是最终达到共同富裕,企业财务管理终极目标,就是要使组成企业的各个经济利益主体都富裕起来。

(2)它直接明确企业的目标由企业所有者目标、经营者目标和职工目标来组成,主张三方利益主体通过协商使各自的目标统一于企业的财务管理目标之下。

(3)均可用货币量化,便于分解。

(4)概念清楚、表达准确、没有疑义。

(5)如果将财务管理目标量化,应将每股收益、股利支付、人均收入作为企业财务管理的目标。

(二)企业财务管理活动中存在问题与分析

1.机构设置不健全,人员素质偏低,财务管理职能未得到发挥

我国中小型企业的组织形式主要有三类:独资、合伙、股份合作制。独资企业和合伙企业的所有权与经营权两权结合,股份合作制企业的全员持股的经营权与所有权相结合,其组织形式与大企业的两权分离不同。因此许多中小企业是家庭式的经营方式,企业管理水平落后,内部分工模糊,职能不清,内部管理粗放。目前,中小企业在会计机构设置上存在两种情况:一是设置会计机构,但层次少,分工不明确,兼职多;二是有些独资小企业根本不设置会计机构,需要上报报表和纳税时,再突击编报,予以应付。对于设置会计机构的中小企业,也只是实行集中核算方式,会计机构管理层次少,甚至一人身兼几职,因此,也就谈不上专职财务管理,财务管理的职能由会计机构或其他部门兼管,或由企业主管人员一手包办。由于小企业会计主体的特殊性,决定了企业会计机构相对简单。但麻雀虽小,各种性质的经济活动都会发生,这就决定了中小企业的会计人员要根据需要变更工作岗位,每个会计人员接触的会计业务种类的面比较广,因而对会计人员的业务技能要求比较全面,综合能力要强。但是目前很多中小企业在财会人员的使用方面是任人唯亲,致使财会人员素质不高,这直接影响中小企业会计信息质量,此种种现象是中小企业发展过程中非常普遍。但随着企业规模的扩大,产品的升级换代,必然对财务人员提出更高的要求,如若仍认为财务就是“记账”和“算账”,那么,财务管理的职能就无从发挥,有效的财务分析与预测信息不能提供给管理者,企业经营决策只能始终处在低水平状态。

2.融资困难,资金严重不足

一方面,中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,在这些企业中,企业领导者集权现象严重,对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门,即使有,也很难保证内部审计的独立性。

另一方面,企业管理者的管理能力和管理素质差,管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

三、规范中小企业财务的建议

(一)转变用人观念,建立新的用人机制

学习和确立当代新管理理论的四大核心理念。要搞好这一工作,企业领导和财务管理人员必须转变传统过时的管理理念,学习和确立起当代新的管理理念。

当代新的管理理念有四:

1.社会责任理念

这一新管理理念与传统的管理理念的差异就在于:传统管理理念主要关注如何盈利的问题。新管理理念超越了这种“企业特性”,把包括企业在内的所有管理对象或单位,都提升到社会化的高度思考,把企业的存在与发展植根于社会大系统的协调运行和动态平衡。因此,比起传统管理理念,它突出强调企业利润要与企业的社会责任相联系。用乔西亚罗伊斯在《忠的哲学》中的话说,利润不是企业的目标而是结果,真正的目标的一系列价值和原则忠诚的顶端是对这些价值和原则的全身心奉献。

2.人本理念

这一理念认为企业利润并非企业的终极目的。它是手段而非目的,是结果而非目标。企业的真正意义上的目标是人,不是物。在管理理念上要变以往的物资管理为人本管理。这种新的人本理念特别强调人在组织中的成长,即所谓在企业中成就和实现自我。它把人看作不再是仅仅为了企业利益及其目的而生存,不再是实现企业利润的工具,反而是企业连同其目标都是为人而存在着的。人成为管理核心与目的,管理以人为本。尊重人、依靠人、为了人是这种新管理理念的基本要义,凝聚人的合力、塑造高素质的人成为企业管理的基本内容,开发人的潜能、促进人的全面发展是企业管理的重要任务和终极目的。

3.盟约理念

这种理念认为企业的员工在企业中工作,决非是履行一纸契约,用自己的劳动换取报酬那么简单。企业员工选择企业,实际上是对他们生存方式的选择,他们所从事的职业和工作,实际上是他们对所选择的个人发展模式的追求,他们由此就将自己的命运和所选择企业的命运捆在了一起。不仅他们是这个企业的,反过来企业也是他们的。他们在企业中成长,既是他们的要求,也是企业的责任。这种员工个人要求与企业责任的统一是现代企业发展最内在的动力。不仅如此,这种统一更为深刻的意义在于,它打破了传统的契约关系,在企业成员之间以及企业与其员工之间造就了一种新型盟约关系。这种新型盟约关系建立在对价值、目标、重大议题以及管理过程的共同誓愿上面。这种新型的盟约关系内在包含着一种新的工作观,即通过工作健全的发展成就个人的幸福。

4.人力资本理念

传统的管理理念把企业的人力支出作为成本的一部分,人力成本的提高就意味着企业利润的降低,人力成本的降低就意味着企业利润的增加。新的管理理念把人力看作资本,要求它不断增值。企业拥有增值更快或增值能力更强的人力资本,被公认为是一个企业立于不败之地的真正法宝和企业不断发展的动力之源。因此,企业管理的中心任务应当是创设和营造适宜人的成长或人力资本增值的机制和环境。

(二)根据企业自身状况,优化企业资本结构

1.资本结构理论

资本结构理论是现代企业财务管理理论的重要组成部分,优化资本结构则是实现企业财务管理目标的重要内容。企业的资本结构是由于企业采取不同的筹资方式形成的,表现为企业长期资本的构成及其比例关系,即企业的长期负责、优先股、普通股权益的结构。各种筹资方式及其不同组合类型决定着企业的资本结构及其变化。只有当企业资本结构处于优化状态,企业价值才能实现最大化。现代企业资本结构不同于传统企业资本结构,它不但是指企业的有形资本,还应包括企业的无形资本和人力资本。

2.企业的有形资本

一是投资。即以收回现金并取得收益为目的的现金流出,主要是直接投资、间接投资、长期投资、短期投资、流动资产方面的投资。

二是融资。是指融通资金,例如,企业发行股票、发行债券、职得借款、赊款、租赁等。具体分为权益资金和借入资金、长期资金和短期资金。

三是股利分配。是指在企业赚得的利润中,有多少作为股利发放给股东,有多少留在企业作为再投资。

3.优化企业资本结构

一要提高企业的盈利能力。因为企业投资利润与财务杠杆作用呈正方向变动,企业盈利能力的提高有利于财务杠杆作用的提高。企业应通过合理配置资产,加速资金周转,降低产品成本,改进产品质量和结构等措施,促进企业盈利能力的增长。并将企业各类负债的加权平均成本率作为投资利润率的最低控制线,以防止发生负的财务杠杆影响。因此,企业在追求投资报酬率时,应注意投资报酬与经营风险的协调平衡。

二要降低企业负债利率。企业负债利率与财务杠杆作用呈反向变动关系,降低负债利率能增加财务杠杆的正效益。企业应通过比较各金融机构的信贷条件和各种举债方式的特点,选择适合企业生产经营所必须且利息成本较低的负债资金。如预计今后利率有上升趋势时,企业应选用固定利率计息的借款,以避免利息支出的增加,反之,选用浮动利率计算的借款。另外,企业还可以通过选择合理的还本付息方式,最大限度降低借款实际利率,根据企业资产配置的要求,优化借款结构,在不增加筹资风险的情况下,最大限度利用短期贷款。

(三)树立规避风险的意识

虽然中小企业船小好调头,但风险无处不在,随时可能发生,所以加强企业的风险防范和规避十分必要。通过日常财务管理,为企业做好经常保健,立足财务分析,为企业“诊断、把脉”,随时发现问题,提前财务预警,增强风险抵御力,减少决策中的失误。

(四)建立健全规范的财务管理制度

1.中小企业财务会计制度

中小企业财务会计制度是关于中小企业财务会计方面规范的总和。财务制度是关于资金筹措与运用管理、成本费用的计算与管理、收入及利润的管理、财务报告及财务评价等的规定。会计制度是关于会计核算和会计报告方面的规定,包括确认、计量、记录、报告等。中小企业财务会计制度是企业内部管理制度的重要组成部分。在中小企业创立和成长过程中,逐渐建立一套完整、科学、系统的财务制度,有利于规范企业经营者和各级管理人员的行为,使企业各部门、各有关人员明确责任,相互之间形成有效牵制和制约关系,也有利于对会计机构内部本身起控制作用。由于中小企业不同于大型企业,制定财务会计制度,应针对自身的特点。

2.建立中小企业会计制度

包括的内容主要有:会计凭证的种类、格式及填制、传递程序;会计科目名称和格式;账簿组织形式和格式;记账方法、记账程序和记账规则;费用归集,成本计算方法和财产清查方法;会计报表种类、格式、编制方法;会计资料的分析利用;会计档案的保管和销毁规定。

3.建立中小企业财务制度

包括的内容主要有:流动资产内部控制制度(现金收支管理办法、银行存款管理办法、应收账款管理办法);财产物资管理制度;成本费用管理(费用报销办法、成本计算与分析)制度;采购、销售业务的内部控制办法;企业财务收支管理制度;企业利润及其分配管理制度;工资及福利制度;企业财务机构和人员配备制度。

(五)中小企业取得持续竞争优势的措施

1.企业创新

在知识经济时代,企业发展与竞争优势更取决于企业的创新能力。企业的竞争优势主要取决于企业的技术优势和管理优势。因此,知识经济时代企业间的竞争是企业创新能力的竞争,创新能力的竞争归根到底又是企业在知识生产、占有和有效利用方面的竞争。只有坚持不懈地进行创新,企业才能把自己有的和可利用的知识资源转化为现实的生产力,转化为实实在在的竞争优势。与此同时,新的知识资源又被源源不断地生产出来,从而又进一步促进企业的创新。总之,创新是它的活力之源,是其在激烈市场竞争中求生存、发展的必然选择,更是其立身之本。

2.紧跟时代潮流,大胆创新

(1)想别人未想,做别人未做。创新可以是一些惊天动地的发明,但对于中小企业而言,创新更多的是开发灵感,关心别人未能关心的事,并从中发掘无限商机。

有一家调味品生产企业通过一项小小的创新,不但提高了企业声誉,而且相应增了产品销量。其实该企业的做法很简单,他们将其调味品瓶盖的小孔作了略微的扩大,这样不但使该调味品的调味效果更明显,而且无形中增加了顾客的使用量。这种创新思路,对于一些却缺少技术创新能力的小企业,在增强实力方面具有一定的借鉴作用。

(2)倒行逆施,反其道而行。有两家房产开发商A和B,一家在城东建了一座花园,另一家在城西建了一座山庄。双方都秉承最优原则。建好后,A公司拿出100万人民币在电视、报纸和电台作宣传,希望花园成为购房者真正的圆梦之地。B公司也拿出100万元人民币,却交给了公交公司,条件是跑西线的车由每日10趟增中到50趟。一个月后,山庄出售房屋是花园的10倍。一年后山庄开始清盘,而花园开始降价。现在去山庄的车3分钟就有一趟。而且车票与众不同,正面是山庄的彩色广告,背面是一首唐诗,每周更换一次。据说山庄有个孩子至少背了400首唐诗。不久山庄收购了花园。

(3)变废为宝,化腐朽为神奇。美国的自由女神像曾因年代久远,进行了翻新。翻新结束后,现场留下的2000吨废料让人大伤脑筋。这些废料不能就地焚烧,也不能挖坑掩埋。最后,大家将废料进行了分类,然后再分别用不同废料制成了不同的纪念品。比如,铜像的废铜皮改铸成纪念币;大一点的铜块被做成了纪念尺;水泥碎块被改成了小石碑;甚至废料中的朽木、水泥也被放进了精致漂亮的盒子里作为纪念品。

(4)用好法律武器,保护自身利益。目前,我国正逐步建立了比较完善的保证中小企业发展的法律体系,如:个人独资企业法、小企业指导法、小企业促进法、小企业融资法、反不正当竞争法等。广大中小企业应该利用这一有利时机,不断增强法律意识,在经营管理中力争做到懂法、守法、用法。总之,中小企业只有从整合企业资源、创新入手,建立科学的管理方法,从整体上提升中小企业的核心竞争力,使自己拥有持续的竞争优势,在市场竞争中取胜。

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Research on the Problems and Analysis of China’s Minor Enterprises’Financial Management

Wang Dihua

(Dongbei University of Finance & Economics, Dalian 116025,China)

Abstract: The significance of financial management which should not be believed as handling the accounts can extend to every stage of enterprises such as growth, maturity as well as recession. It also affects enterprises’ products of development, production, operation, sales and personal appointment, etc. This paper proposes several suggestions after analyzing the problems of China’s minor enterprises’ financial management and hopes the minor enterprises perform well in every way under the supervision of perfect financial system.

Key words: financial management, minor enterprises, working capital, competitiveness