创新视角的中小企业发展约束及财税政策研究

摘要：构建并完善中小企业技术创新发展的法律法规环境，建立并完善税收政策的激励约束机制，增强企业自主创新的内在动力，提高中小企业的核心竞争力。加强创新视角的中小企业发展约束及财税政策研究是必要的。

关键词：创新视角 中小企业发展 约束 财税政策研究

1当前我国对中小企业税收政策现状分析

针对中小企业进行指导和社会化服务的专门机构缺乏完善的政策法规体系。我国专门针对中小企业的法律除《中小企业促进法》外，其他大多为行政规范性文件。税收法律制度与《中小企业促进法》的衔接不好。难以突出体现对中小企业这类实体的税收优惠。我国相关优惠政策比较零散，目标不明确，手段单一而且不够灵活。由于对科技人才的税收激励严重不足，使得中小企业在成长发展中难以调动科技人员的积极性，从而不利于我国科技市场的形成和发展。

2发达国家对中小企业发展创新的税收政策

日本通过低税负和多种税收优惠手段，体现鼓励中小企业技术创新、节约能源的原则。对试验研究费用超过销售收入3%的中小企业及创业时间未满5年的中小企业，减收3%的法人税；中小企业新技术投资享受购置价7%的法人税额特别扣除；对于节约能源或利用新能源的中小企业，在设备折旧等方面给予较大的税收优惠，如购买或租借的设备，在使用的第一个纳税年度可以作30%的非正常折旧。各国普遍采取了有针对性的税收激励政策，并能够根据实际情况及时补充和调整，既体现了国家宏观调控的基本导向，又具有鲜明的时代特征。各国政府普遍制定实施了多种多样的税收激励方式，例如减免税、加速折旧、费用扣除、投资减免等，并且优惠方式、力度明显，规定详细具体，可操作性强。在发达国家的工业化和信息化进程中，法律保障及税收政策对中小企业的发展起了极其重要的作用。众多发达国家先后颁布了一系列相关法律、法规和条例，为中小企业技术创新提供坚实的法律保证，促进了中小企业技术水平的提高和经济的发展，同时给予了强有力的税收政策支持。税收优惠是激励中小企业发展创新最有效的方式之一，其内容包括减免税、加速折旧、纳税扣除、税收抵免等形式。

3对我国促进中小企业发展创新的税收政策建议

鼓励中小企业进行科研技术开发，通过税额减免、费用扣除、加速折旧、投资抵免、延期纳税等多重方式，鼓励中小企业从事创新研发活动。对研发后的成果收益，应予以税收减免，从而鼓励中小企业进行科技转化，使用科技成果。对中小企业用税后利润转增资本再投资，将再投资额的一定比例在应纳税所得额中扣除，促进中小企业自身资本积累，为自主创新提供必要的资金。对中小企业技术人员的创造发明和成果转让收益免征个人所得税，加大对科技人才的税收激励，调动科技人才的积极性与创造性。鼓励中小企业建立风险投资基金、科技研发基金。允许中小企业在缴纳企业所得税之前提取减值准备，如风险投资基金、科技开发基金等，使政府与中小企业共同承担投资自主创新的风险。在税收政策中，对部分由于我国的税收制度中的纳税主体并不特别区分中小企业的概念，只有在增值税中区分一般纳税人和小规模纳税人，而这种划分又与目前国务院相关机构颁布的《中小企业标准暂行规定》不一致，如果根据中小企业标准来划分我国的中小企业的话，其中只有一部分中小企业属于小规模纳税人。

对中小企业用税后利润转增资本再投资，按一定比例退还再投资部分已缴纳的所得税税款，或者将再投资数额的一定比例在应纳税所得额中扣除；鼓励中小企业进行科研技术开发，对无独立研发能力的中小企业鼓励与科研机构合作研发，并使用高新技术。通过税收减免、费用扣除、投资抵免、延期纳税等多重方式，鼓励中小企业从事研发活动。对在研发过程中用于研发实验的投资，应允许从应税所得额中作为费用扣除；对研发后的成果收益，应予以税收的减免，从而鼓励中小企业进行科技转化、使用科技成果，提升中小企业产品的科技含量。鼓励中小企业固定资产投资、更新改造。首先，应尽快将生产型增值税改为消费型增值税，允许固定资产投资能够列入进项税额扣除，刺激中小企业进行固定资产的投资，加快设备更新速度。应鼓励从事科技创新型的中小企业加速折旧。允许此类企业所投资购买的用于创新研发的固定资产可以适用较高的折旧率，提前完成折旧。鼓励中小企业建立风险投资基金、科技研发基金。通过允许中小企业在计算缴纳企业所得税之前提取一定的费用，用于科技开发等风险投资项目或产品，如科技开发基金、风险投资基金等。一般情况下，企业提取这些费用应当从税后利润中列支，而税法允许税前列支则意味着国家以减少税收的方式对企业所从事的这些事业的支持。

为了引导、鼓励银行积极向中小企业发放贷款，对银行向中小企业贷款取得的利息收入减征一定比例的营业税，化解银行贷款风险。对非营利性中小信用担保企业、再担保机构的担保业务收入免征营业税，减轻担保风险，有利于建立健全担保体系。打破中小企业不能向民间直接筹集资金的限制（违反规定非法集资的除外），但对企业支付给其他单位的利息应当征收营业税和企业所得税，对支付给个人的利息应当按规定扣缴营业税和个人所得税。在限制高能耗、高污染行业出口退税的同时，分行业对环保型、科技型、低能耗、高产出的产品继续提高的出口退税率，仍然支持先进出口企业以零税率参与国际市场的竞争。

参考文献：

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[3]史际春、王先林：《建立我国中小企业法论纲》.《中国法学》，2000年第1期.