企业支出预算执行控制的探讨

[摘 要]支出预算执行控制是企业预算管理的主要环节之一,编制详细的支出预案,完善项目立项,跟踪执行项目流程,建立高效的支出预算管理信息监控系统,及时开展预算执行情况的绩效评估,可以大大提高支出预算执行的实际效益和工作效率。

[关键词]企业 支出预算 执行控制

预算管理是企业财务管理的重要内容,对于运转情况良好的企业来说,收入预算是比较稳定的。一个企业要持续的发展下去,在落实收入的同时,也要控制支出,真正做到“量入为出、收支平衡”。在财务支出预算管理方面,一些企业把大量精力放在预算编制上,却对预算执行过程把关不严格,在预算上存在重编制、轻执行的现象,导致财政超支,资金效益不明显。

一 支出预算执行控制中存在的问题

(一)项目预算编制不详细

预算编制应仔细充分的分析往年的收支情况,并全面了解企业下年的发展目标和具体的发展规划,从而为预算编制工作提前做好准备。反之,如果在收支上面没有对预算资金进行统一的筹划,对收支项目没有充分的调研论证,就会造成预算编制过粗现象。预算资金使用越灵活性大,意味着支配的随意性也大。年初大量项目安排上马,可能等到安排重要项目需要钱的时候,资金出现困难。支出预算资金控制不力也增加了现金流量的控制难度,可能导致现金支付能力不足。有些企业的正常运转常常要靠借新还旧来维持。

(二)预算执行的控制流程不清晰

企业的预算执行流程需要进行系统的管理,在一些预算执行控制不好的企业中,财务部门和各管理层只注重经费核算,而对预算执行的流程缺乏系统性控制,不同部门各自为政,沟通不畅而导致控制脱节,有些预算安排后,整个项目进展无人跟踪,项目会拖延到甚至几年还没完成。

(三)预算管理信息系统不健全

预算管理模块是财务软件中常用的管理模块之一,通过这种模块,只能将被批准的项目指标控制数传达给会计核算系统,其作用只是对是否超支进行控制,而整个项目的招标、签约、采购这些重要过程的数据库信息管理系统却没有建立起来。所以在对预算执行情况进行分析时,工作量大,效率又低,与现代化、信息化的财务工作要求差距甚远,这种不健全的财务预算体系无法达到全面周到的服务目标,不利于预算整体目标的实现。

(四)预算执行中的绩效评价缺失

有些企业在预算执行中期不进行必要的检查,对预算执行的结果没有及时的分析总结,缺乏完整系统的绩效考核和评价机制。没有监督评价机制参与的预算执行只能是放任自流的预算执行。

二、企业支出预算执行控制的具体策略

(一)细化支出预算的编制

企业的支出预算通常分为“维持性支出”和“专项支出”两种。保证企业正常运作的基本费用支出叫维持性支出。职能部门按支出类别切割经费,依据授权审批规定来安排所需的各项资金支出,叫专项支出。企业实行零基预算的预算编制,编制程序采用“一上一下”式,“一上” 一般表示为“不限制”上报,这样支出预算通常会高于收入预算,所以本着量入为出的原则,要对“一上”的预算展开初审和论证,做出“一下”的预算控制。企业的专项支出预算要过“一上”和“一下”的程序后,才能正式的下达实施。

企业支出预算从上报审核再到论证和审批,每个环节都要与企业的实际财务状况相适应,企业的员工人数、工作时数、开支金额标准等材料要详尽准确。收集分析以前年度支出情况,做为预算支出控制的重要依据。此外,还要深入调研支出类别和申报项目,尽量细化支出预算,使有限的资金产生更大的效用。

(二)完善项目立项和执行跟踪的流程

预算一经下达,预算的跟踪控制就要贯穿到整个执行过程,这是预算目标实现的重要保证。对于人员工资、水电费等这些维持性支出预算,只要以开支标准为依据,逐月审核和对照预算,监控起来是比较容易的。专项切块经费划分恰当与否,直接关到支出预算是否合理或有效。它首先要以单位各部门上报的项目预算进行初步的核定,然后在预算执行时再详细审核实施方案和明细预算,最后才能批准实施。从预算指令下达到整个项目结束,经过招标、签约、支付等多个环节。因此,财务部门要对预算项目进行控制,单凭一已之力是不行的,应联合审计部门、招标部门和项目主管部门共建一个支出预算控制网络,对项目的立项、执行和结项等环节进行全方位、全过程的跟踪。

(三)建立健全预算管理信息系统

企业可以通过建立预算管理信息系统来提高预算执行的效率,做为财务管理系统的模块之一的预算管理模块应该和相应的一些模块建立数据接口,比如资产管理模块、财务核算模块、合同管理模块等,做到数据共享,实时管理。从而构筑出一套完整的预算管理体系,实现支出预算的实时监控,搭建起财务部门与各级管理者高效沟通的桥梁。

(四)开展预算执行的中期检查和绩效评价

财务部门在预算执行过程,要加强中期检查。因为在项目立项和实施中,或多或少会存在些问题,中期检查可以及时发现并调整。在项目结项时,要注意对这些问题进行归类和总结。财务和审计部门在跟踪项目支出时,应及时分析项目的效益和效果,做为绩效评价的依据,列入有关人员或部门的目标管理考核体系之中,从而对预算管理起到激励和促进的作用。

三、结语

总之,企业支出预算控制管理是一项非常复杂的系统工程,也是关系到能否圆满实现预算目标的关键环节。企业各级管理部门和财务部凭借高效便捷的预算管理信息系统,进行积极沟通和配合,最终实现预算目标,保证企业的顺利发展。

参考文献:

[1]宣红慧.完善部门预算编制,推进财政收支管理科学化[J].改革与开放,2008(1)

[2]冷雄飞.深化中央部门预算改革的几点思考[J].当代经理人,2009(1)

[3]姜爱华,王雅婧.完善部门预算监督问题的思考与建议[J].经济论坛,2009(1)