国有企业内部审计若干问题探讨

【摘要】随着市场经济体系的不断完善，现代企业制度的逐步建立、发展以及企业间日趋激烈的竞争，内部审计已经成为企业生存和健康发展的重要保证，大力提高审计工作的层次和水平，是新形势下建立现代企业制度的必然要求。同时，伴随着现代企业制度的逐步发展和完善，我国现有国有企业内部审计制度的一些弊端越来越明显，内部审计职能的发挥有待完善。笔者就国有企业内部审计存在的问题及对策提出了自己的见解。

【关键词】国有企业；内部审计；研究

随着我国经济的发展，现代企业经营规模逐渐扩大，经营业务也日趋复杂，经营方式日益多样化、管理层次逐步多级化、生产经营地点渐趋分散化。管理层面对纵横交错的生产经营系统难以及时准确的了解，这就客观上要求有健全的审计监督机制，而国有企业内部审计则是审计监督机制中不可缺少的一部分。当前我国国有企业的内部审计在实施中还存在许多问题，有待于进一步研究和解决。

一、国有企业内部审计存在的问题

（一）对内部审计认识不到位

一些国有企业由于自身的局限，在资源的配置上，必然受到比较严格的审查。有不少国有企业的管理层把内部审计当作是一笔费用，为了节约成本，只看到了它对企业的资金消耗，而没有看到它所带来的丰厚回报。这就使得内部审计工作开展与推广存在极大的难度。一些内部审计人员自身对其工作性质和工作内容的认识不深，影响了内部审计职能的发挥。有些内部审计人员缺乏管理服务的理念，仅依靠财务方面的知识来要求企业按自己的意愿办事，把自己当成国家监督者，过分强调内部审计的权威性；还有一些人则认为，设置内部审计机构就是协助领导应付群众和应付检查，这种想法使得内部审计机构的设置毫无作用。

（二）内部审计缺乏独立性

首先控制审查过程缺乏独立性。一是审计范围受到限制，内审人员知悉的信息量有限；二是内部审计人员承担了一定的经营管理责任；三是内部审计人员无法独立地执行审计程序。

其次审计结论缺乏独立性。一是重要审计结论有些无法到达最高领导层；二是审计决定无法得到有效执行。被审计对象对内审部门做出的审计处理决定不重视。

（三）审计人员素质低下

由于内部审计在国有企业中的地位也不高，很难吸收优秀的审计人才加入到内部审计的工作队伍中，无法实现内部职工的良性循环，造成长期以来内部审计人员中很多工作人员年龄偏大，受教育程度和自身学历、素质偏低，知识更新较慢，基本技能不足，不能较快地适应内部审计业务发展的需要。受历史条件的影响，我国内部审计人员大都缺少专业的内审教育培训，有相当数量的国有企业领导认为内部审计就是对财务工作的监督检查，习惯性地从财务人员中挑选审计人员，这样就造成审计人员结构单一，综合素质有待提高，特别是极为欠缺风险管理和信息技术方面的知识，复合型人才稀缺，严重影响了内部审计业务的拓展和内部审计职能作用的发挥。

二、国有企业加强内部审计监督的对策

（一）加强对内部审计的认识

国有企业各级管理层和内部审计人员都要认识到内部审计工作的重要性，其设立的根本目的是：通过审计监督管理工作，来改善国有企业经营管理和提高企业经济效益。领导层要把内部审计工作当作是一种投资，而不是减少企业效益的费用，要充分了解内部审计所带来的经济回报。其次，国有企业各个层次管理层的工作思想要实现一种质的转变，即由被动接受审计转变为主动申请审计人员参与审计工作，把内部审计工作看作是提高本企业经济效益必不可少的内容。同时，国有企业内部也要大力加强宣传，认识到内部审计的重要性，提高内部审计机构和内部审计人员在企业中的地位，使其充分发挥内部审计的监督、服务作用。

（二）提高内部审计的独立性

制定符合企业实际的内部审计目标。企业内部审计机构必须为企业领导的决策当好参谋，把经济效益作为内部审计工作的出发点和落脚点，有些企业内部审计工作目标没有得到科学的分解，缺乏相配套的激励机制和责任制度。在实际工作中，企业内部审计机构要本着内部审计操作和管理中的责、权、利相统一原则，对审计工作目标进行科学分解，并辅以有效的激励机制和责任制度，从而使得内部审计人员的积极性和创造性得到充分发挥，有效保证审计目标的实现。

（三）提高内部审计人员素质

首先，企业必须对内部审计人员进行选拔和开展继续教育，使内部审计人员具备专业的审计能力，保持应有的职业道德，合理地进行职业判断。加强内部审计人员的就业培训，完善内部审计人员的知识结构。内部审计人员不仅要了解财务会计、法律法规等方面的会计知识，还要对税收、经营管理等方面的知识有一定的了解，能够对企业的经营状况和财务成果做出判断。其次，我国企业可以学习外国企业的一些先进做法和制度，培养和提高内部审计人员的人际交往和沟通能力，为审计工作的开展起到协调推动的作用。

国有企业的内部审计工作是国有企业进行有效管理的重要手段，也是建立现代企业制度的重要保证，企业的管理层要充分认识到内部审计的重要作用，加强国有企业内部审计制度的建设，利用企业内部审计的监督职能，充分发挥内部审计在企业经营管理中的作用。

参考文献：

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[6]马立占.重塑我国企业集团内部审计之思考[J].会计之友（中旬刊），2009（04）

基金项目：

中央高校本科基本科研业务费项目（201309）。

作者简介：

刘雪莹（1975.7-），女，汉族，硕士，中国石油大学（北京），现供职于中国石油化工股份有限公司石油勘探开发研究院，职称：会计师，研究方向：投资经济与财务管理