国有企业内部控制建设中存在的问题及对策

摘 要：企业内部控制是提高企业运营效率、保障企业依法经营和会计信息真实可靠，是现代企业制度的根本要求，是企业各项管理工作的基础，也是企业提高管理水平和防范风险的一种有效机制。特别是在当前国际国内经济形势复杂多变的情况下，建立完善企业内部控制体系，对于不断提高国有企业把握发展机遇及应对风险挑战的能力，从而提高国际竞争力显得尤为重要。目前，中国已开始注重企业内部控制建设，并实施了若干内部控制规范。但应认识到中国国有企业内部控制建设与发达国家建设水平相比仍然存在着很大的差距。为了增强国有企业的竞争实力，提高企业经济效益，必须强化国有企业内部控制建设。

关键词：国有企业；内部控制；问题；对策

中图分类号：F272 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）19-0006-02

国有企业掌握着中国国民经济的命脉，关系着中国经济发展的成败兴衰，因此国有企业内部控制的创新和发展更牵动着中国所有企业的前途和命运。

一、国有企业内部控制建设中存在的问题

1.国有企业部分管理者对内部控制认识不足。国有企业管理者在建立一个有利的控制环境中起着关键性的作用。企业管理者的经营管理的观念、方式和风格，都会极大地影响控制环境。当今国有企业管理者对内部控制的认识不够，对内部控制理解比较片面，未能理解企业内部控制系统的全面含义。部分管理者认为内部控制就是相互牵制，不设置内部控制机构，有的管理者甚至把内部控制与发展和效益对立起来，只注意抓效益而对风险关注不够；有的管理者认为内部控制即是各种规章制度简单的汇总，没有制定必要的控制程序，使得内部控制得不到落实；有的管理者认为内部控制就是内部监督。

2.企业内部控制的信息技术手段落后。很多国有企业都没有建立信用管理系统和投资管理系统，大部分企业也没有建立销售、采购、物流等管理系统，对于授信额度、投资决策、折让额度、资金预警等缺乏适时控制手段，不能对物流、资金流进行跟踪控制，业务信息也不能及时得以沟通。由于技术手段落后，内部控制的效果大打折扣，同时也增加了人为主观或客观犯错的可能性。

3.企业文化建设实施不足。国有企业是中国经济的主体，目前国有企业的文化建设虽然遍地开花，但是能发挥企业文化真正作用的企业却很少。企业承担无限责任，员工却以不忠诚、不奉献和不敬业作为回报。当人性的消极面占主导，积极面受到严重抑制时，人就迷失了本性。因此，传统国有企业文化是一种极端病态的文化。

二、国有企业加强内部控制建设对策

1.重视内部控制环境建设，保障内控管理实施。内部控制环境建设是国有企业优化内部控制管理的首要环节，一是要重视企业内部控制正确理念的形成，国有企业一方面要树立主动内控的思想，把内部控制真正看做企业经营管理的重要环节与必要举措，从而更加有动力开展内部控制管理。另一方面要科学地把握内部控制的内涵，不仅在制度中更要在头脑中建立内部控制的网络管理框架，全方位地认识内部控制与企业管理各方面的联系，内控措施内容涉及方方面面，形成统筹管理的内控层次。二是促进内控制度建设优化，既要促进内控制度的完善性，也要保证内控制度的合理性与灵活性。要注重内控制度实质，减少理论制度的条条框框，增加具有实质性内容的指导规定，使制度操作性更强。同时要对内控制度进行适时的更新，根据企业业务开展与经营管理的变化实际对内控制度的适宜性进行及时的分析与改进，保障内控制度切实与企业管理环境协调。

2.规范内部控制执行，提高内控执行效率。保证内部控制程序与措施的实施，首先要保障其自身的正确性与科学性，企业要紧密结合内部管理实际及业务流程来确定内部控制执行程序及各项内控措施，可以通过向内控具体执行人员征求方案意见的方式多吸收全面的建议，提高内控方案与执行环境的协调能力。其次，保障内部控制策略执行人员遵照程序开展工作。人是内部控制实施的主体，企业要始终做到以人为本，以提高人员执行素质为基础规范内控执行。对于内部控制执行负责人员，企业要进行内控战略思想沟通，为其指明内控管理的执行重点，使其了解该取得的内控效果，执行管理人员也要自觉加强对企业内控策略的掌握，以正确贯彻并把重点控制点履行到位。对于内控具体执行人员，企业要通过素质考察评测其内控执行能力高低，有针对性地进行工作培训，切实提高其内控方法、程序的把握与运用能力，减少历史经验对其工作的影响，从而缩小执行偏差。再次，加强内部信息传递与交流体系建设，为内控执行提供必要的条件。企业要以信息技术平台为主要手段，建立网络化的内部组织联络体系，各层级之间既有信息向下传输的渠道，也有向上反馈的通路，各部门之间可以互通有无使其能对自身内控效率有所比较有所认识，形成一定的竞争意识，更重要的是提高内部控制信息传送效率。

3.优化信息与沟通体系。企业的信息系统不仅是企业内部控制建设的一个重要方面，同时也是企业内部控制的一项要素，因此国有企业应建立设良好的集团化、网络化、一体化的管理信息系统。这一系统一方面要能够按照内部控制系统的需要识别使用者的信息需求，最大程度地做到企业内部控制信息的实时传递，使员工明确其所承担的责任，并及时取得和交换在执行任务、管理和控制企业经营过程中所需的信息，另一方面要全面及时地收集政府机关、客户、竞争对手以及其他利益相关者的信息，并及时准确地传递给企业决策层。流畅的信息，可以使企业内部控制系统运行时及时发现薄弱环节，并做出风险反应，提高内部控制的效率和效果。

4.深入开展企业文化建设。企业文化往往是现存的一种无形的力量，影响企业成员的思维方式和行为方式，它具有一种很强的凝聚力。企业文化在也不可避免地影响着企业的内部控制。企业在培养自身文化时，应保持一种健康的文化氛围，使企业文化与企业战略目标趋于一致。企业文化的规划要贴近企业实际，与企业员工的生活和工作息息相关，让企业文化不断地在员工中灌输和强化，最终被员工所理解与接受，并转化为员工行动努力的方向和自我的价值取向。

参考文献：

[1] 夏军.浅谈国有企业内部控制的现状、问题与对策[J].财政监督，2008，（18）.