事业单位“小金库”形成原因及对策研究

摘要:改革开放以来，一些地区的事业单位私设“小金库”的问题越来越严重，并且方法不断翻新，越来越隐蔽，因此本文对其成因进行分析，及提出一些有效的对策。

关键词:事业单位小金库领导

随着我国经济的起飞，国库收支范围逐步扩大，各行政单位的可支配资金缩水，因此部分单位的部分领导以小部分人的利益为主，设立“小金库”，给单位和国家带来不好的影响，国家虽然三令五申不许设立，但是止不住一些人的巧立名目，小金库在全国范围内不断的扩张蔓延。

一、“小金库”的来源和危害

从已被报道出的事件中，我们可以看出事业单位为设立“小金库”真可谓用心良苦，有存在社团组织账上的，也有以个人名义开立账户，派专人保管的，还有财务人员另外设账管理的，甚至有将单位改为简称后存人银行的账户。

(一)“小金库”的来源

分析“小金库”的来源，主要有以下几种途径：

(1)勾结付款单位及有关人员，将单位应收的各种收入，如技术转让、服务费、管理费等收入，打到指定的“小金库”账户，或者，直接付现金，使企业合法的收入，变成部分人的小金库。

(2)隐匿处理残次品、边角废料的，以及报废固定资产得来的收入，将其直接存放于账外。

(3)将收取的回扣等灰色收入直接存入小金库。

(4)从单位零星创收、存款利息和超期押金等中转账或者提取现金，进而转入“小金库”。

(5)私下另设账户专门存放联营、投资的所得，并单独收支。

(6)通过各种会计失真的手段，如多报、虚报开支，冒领现金，将其转入单位账户之外的账户，就形成了“小金库”。

(7)将应付账款中的呆账，通过假账的形式核销，然后进行资金转移，达到公款私存的目的。

(二)“小金库”的危害

“小金库”，游离于单位的合法账户之外，没有纳入单位的预算，也没有列入财务会计的账内，是单位中部分人私自存放的各项资金，而它的危害性也是非常严重的，不仅是单位财务会计信息失真，还严重违反国家财经法规，如《会计法》，国家的财政资金和税收流失不说，滋生了贪污、贿赂等经济犯罪，成为腐败的温床。最近一段时间，纪检机关通过深挖细查各单位的“小金库”，查处了众多与经济有关的违法违纪案件，因此单位“小金库”成为案件的重要线索或者突破口。

二、“小金库”的形成原因

(一)利益的驱动

“小金库”产生的根本原因是一些单位的主要领导工作中，不能正确处理国家利益、集体利益和个人利益三者之间的关系，为了小集团的私利，假公济私，在公帐之外设立自己能做主的账。因为很多单位每年获得的财政拨款是由单位的基本人头决定的，其中单位职工各种福利和奖金需要单位自筹，这成为一些领导向外收费，向内挪用财政收入，侵占公款的借口。

(二)监督机制的不健全

现如今，我国的各项法律法规中对小金库没有一处法律定义，在查处方面也没有一处明确的的规定和条例来规范其程序。因此，就造成了在查处“小金库”这一问题的随意性和主观性。这也是因为财政支出的范围界定本省就比较模糊，不科学，且没有具体针对对象。

财政部门的预算管理监督机制并不健全，这主要体现在三个方面：①隐瞒某些单位无预算开支事实、超预算开支行为和严重追加预算情况；②不同的单位有“贫富”不均现象，是监督处查力度不够，没有有效地阻止逃避预算监督行为造成的；③个别单位的工作存在漏洞，没有完全落实“收支两条线”这一规定，“罚缴分离”制度并没有得到严格执行。

(三)处罚查处的力度不够

查处处罚不力，“小金库”极易死灰复燃，为“小金库”的存在留有生存空间，并且其隐蔽性会更强，而查处的难度变得更大。

“小金库”处罚查处不力的主要原因有两方面：首先，查处单位的思想认识比较模糊，不明确。很多单位领导，甚至执法监督单位认为，“小金库” 的钱并没有进私人腰包，还是单位的钱，是为领导服务的，是为单位服务的，进而也是为国家服务的，只是其存在形式不太正规。所以，执法监督单位在处理时没有发现特殊情况，一般会从轻处理，有时仅仅收缴违规资金而不处罚。其次，相关领导的干预。“小金库”的存在与领导有着有千丝万缕的联系，查出小金库之后，虽然有些监督检查单位雷声大，雨点小，存在严格批评，宽松处理的态度，而本应得到重处的违法违纪部门和领导，结果只处罚单位，轻罚领导或者不罚领导，在客观上纵容了，甚至包庇已违规违纪的领导，但即便是这样，经常会有领导出面讲情、打招呼，碍于人情面子，处理“小金库”这一问题往往大事化小，小事化了，最后不了了之。这一系列行为的结果就是有些单位违法违纪行为不止，私设“小金库”是屡禁不止。

(四)单位领导在思想上有误区, 欠缺法制意识

很多单位的“小金库”长期得不到清除，很大一部分原因在于领导，他们认为是为了维护本单位的经济利益才设立小金库，并不是为某个人的私利设立，只要没有将“小金库”内的钱据为己有，没有放到自己私人的口袋里等违法违纪行为，最多只能算做不正之风。这样的思想意识存在一定的误区，没有正确的法制意识，没有正确认识到“小金库”的危害性，也没有意识到小金库会腐蚀单位的其他领导，这也是犯罪的一种。

(五)难以制止腐败

经过改革开放30年的发展，我国经济已实行市场化运作，与之对应的是，腐败到处。许多单位的领导的行为时常出现，与此同时，更多的单位为了一己私利，与这种腐败现象同流合污，使用大量公关费用。而按照相关规定，这种公关费用国家是不予报销的，这时小金库的作用就凸显出来，即帮助解决单位和部分领导的不法支出。

三、对“小金库”的治理策略

(一)加强对领导的法律观念和思想教育

加强所有领导的思想教育，尤其是法制观念的加强要时刻不放松，组织单位领导和财务人员认真学习《会计法》和《财政违法行为处罚处分条例》，增强事业单位员工遵守法律法规、党纪和本系统的各种条例等的自觉性。另外，财务人员在自觉遵守会计准则和会计制度，还要牢记会计人员的职业道德素养,规范会计核算行为,同时要自觉抵制不符合财经制度的收支行为。让他们深深地认识到“小金库”的存在对于国家的财经制度和反腐败的危害性，这样才能真正的教育与“小金库”行为有关的人员，让他们能够从内心树立起廉洁自律的观念，把握好国家利益与单位利益、个人利益之间的关系。

(二)加强财经制度的完善

现在我国市场经济当道，但是市场经济绝不是腐败的代名词，也不是离开金钱腐败就无法运转了，因此，需要严格控制单位物资、职工工资、基建等方面的管理，要坚决实施“收支两条线”，消灭“小金库”可能产生任何土壤，此外，可以考虑向职工或群众公开单位财务收支情况，以便使事业单位财务得到更完善的监督。

(三)不断完善监控机制

发挥财务部门的职能和作用，对各种专项资金实行全程跟踪监控，对采购资金进行适时监控，在收费方面加以监管，比如严格收费资格审批，票据缴销管理。同时，改变以往以行政领导为主的审计方式，发挥相关部门的内部审计对本单位的财务审计工作，还可以变离任审计为任中审计，变定期审计为不定期审，将单位资产的租赁、出借、处置和变卖，以及管理纳入统一管理，杜绝将国有资产变成“小金库”的现象。

(四)强化惩处机制

《会计法》有规定，要严格处理授意、强命财务会计人员做假账单位的领导进行严格处理。要发挥纪检监察部门的作用．加大举报，加强效能监察，高举先免职再追责的利剑。对私设“小金库”单位的主要领导要予以重罚，从严查处，可以根据问题的严重程度及性质，先对有关人员进行免职，然后再具体问题具体分析，该处以刑罚的就处于刑罚，该组织处理的就组织处理，该给纪律处分的就给纪律处分。另外，要终身取消涉案的财务管理人员的财会工作的资格，从惩处上形成对私设“小金库”的行为真正威慑。

(五)加大查处的力度

对目前来说，清治“小金库”是一项艰巨而长久的任务，需要纪检、审计及银行等部门互相协调，互相支持，互相配合，进行综合治理，并依据《财政违法行为处罚处分条例》，大力查处各单位“小金库”，进而营造出一种对“小金库”违纪行为进行全社会监督、治理、防范的氛围，让“小金库”难以容身。

(六)吸取其他单位关于“小金库”问题的教训

我们单位各级领导和财务应在这个问题形成之前就采取相应的对策，加强对本单位财务运行过程的监管，杜绝“小金库”或账外账等情况的出现，为我单位事业的快速健康发展，创造良好的环境。

参考文献：

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[2]姜柳洲,丁磊.“小金库”形成原因及查处对策[J].北方经贸.2007(12)

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[4]王福武.小金库的形成原因及治理对策[J].科技与企业. 2010(8)