我国开征遗产税的紧迫性分析

【前言】我国开征遗产税的紧迫性分析由文秘帮小编整理而成，但愿对你的学习工作带来帮助。一、开征遗产税有利于完善税制 从税收收入结构及税种的地位看，增值税、企业所得税占据了税收收入的大部分，具有重要地位；而且它们实行“比例税率”，该税种侧重税收的收入即“效率”，对“公平”调节力度低。从整个税制设计来看，只有个人所得税有直接调整个人收入...

摘 要：遗产税具有对部分高收入者征收的选择性，税率设计的累进性，与赠与税同时征收的并行性等特点。我国开征遗产税有利于完善税制，促进社会公平；有利于加强征管；有利于增加财政收入，满足社会保障资金的需要；有利于形成良好的捐赠渠道。开征遗产税是我国经济发展阶段的必然选择。当前，我国通货膨胀率在5%左右，房价和黄金等价格过高，贫富差距过大，百姓对改善当前的收入分配制度呼声很高。文章指出，开征遗产税的时机已经成熟，政府应抓住时机开征遗产税。

关键词：遗产税 公平 库兹涅茨倒U型假说

中图分类号：F810.424 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2011）07-193-02

所谓遗产税是指一个国家或地区对死者留下的遗产征税。从已经征收该税的国家来看，遗产税具有对部分高收入者征收的选择性，税率设计的累进性，与赠与税同时征收的并行性等特点。我国政府文件中多次提到设立开征遗产税，早在1950年《全国税政实施纲要》中就提出设立遗产税，1993年《工商税制改革实施方案》中提出开征遗产税。1997年党的“十五大”报告中提出了“调节过高收入，完善个人所得税，开征遗产税等新税种”的意见，2001年九届“人大”四次会议批准的《国民经济和社会发展第十五个五年计划纲要》中提到了要适时开征遗产税。然而，由于种种原因，遗产税却迟迟没有开征。笔者认为，目前我国经济存在通货膨胀、贫富差距过大、政府财政资金短缺等一系列问题，必须马上开征遗产税。

一、开征遗产税有利于完善税制

从税收收入结构及税种的地位看，增值税、企业所得税占据了税收收入的大部分，具有重要地位；而且它们实行“比例税率”，该税种侧重税收的收入即“效率”，对“公平”调节力度低。从整个税制设计来看，只有个人所得税有直接调整个人收入再分配的作用，然而专家对个人所得税到底是效率为先，还是公平为主是有争议的。通观我国税制设计，可以得出我国的税制结构依然是以“直接税和间接税”为主导，这种税制体系过多考虑“效率”，促进社会公平的税制结构依然没有形成。

若此时推出遗产税，并推出与之相适应的“赠与税”，有利于完善税制结构。遗产税实行累进税率，在税制设计上与个人所得税不同。它没有争议，就是为了促进“公平”。这一税种的引入，可以改善我国税制在收入分配领域的调节力度，并为我国向实行“直接税”为主的先进税制结构过渡创造有利条件。

二、开征遗产税将会促进社会公平

目前我国贫富差距过大，基尼系数从上世纪70年代的0.16增长到2009年的0.48，早已超过了0.4的国际警戒线，收入分配已经极度不均。出现了贫二代、富二代甚至“贫三代”等一系列社会问题。此时开征遗产税可以调整收入分配，极大地促进社会公平。

首先，开征遗产税可以促进起点公平。当前我国的收入分配不公平的重要特征为不公平之上的不公平，而这种不公平正在扩大。要改变这一现实，笔者认为必须保证所有人在起点上是公平的，即大家初入社会时，社会资源等的占有量基本一致。对富裕家庭征收遗产税，可以保证贫困青年在初入社会时，不会输在“起跑线”上。

其次，开征遗产税有利于促进规则公平。征收遗产税，不是把所有的遗产都拿走，而是为纳税人的子孙留下这样一部分财产，如巴菲特所言，该财产“可以足够他做任何事，但是不够他无所事事”。这可以促进所有青年积极劳动，公平竞争，从而推动整个社会再次形成“劳动最光荣”的理念以及“公平竞争”的竞争环境，更好地构建和谐社会。

再次，开征遗产税有利于促进结果公平。目前，我国的收入分配结构还不够完善。由于我国的个人所得税实行按个人分类征收，大部分实行代扣代缴，个人申报体系不完善，其促进结果公平的作用发挥有限；许多家庭收入过高，甚至有些人的“黑色收入、灰色收入”未能计税。而这些人收入大部分表现为房产、金银等各种财产留给子孙。如开征遗产税，可以避免个人所得税的以上不足，极大地促进社会结果公平。

最后，遗产税有利于公平税负，促进税收横向、纵向公平。由于遗产税实行有免征额的累进税制，可以保证同样多的财产征收同样多的税，不同的财产征收不同的税，即保证了税收的横向和纵向公平。

三、开征遗产税有利于加强征管

开征遗产税可以促进我国征管水平的提高。遗产税向绝对富裕阶层征收，这对我国征税人的征管水平是个极大的考验。我国要开征遗产税，就必须要建立财产登记、财产追踪、财产转移申报等一系列相关配套制度；这些制度的建立，不仅有利该税种的开征、推广，而且有利于整个税制征管水平的提高。要保证保障税款及时、足额征收，就必须规范征管、提高现有征管水平。

当前，世界上127个有税收制度的国家和地区中，已经有74个国家开征或曾经开征了遗产税。由此可见，我国征收遗产税既不是先例，也不是特例，有大量的经验，尤其是征管的经验可以学习。遗产税正常推广后，我国征税人的税收征管水平必将与国际社会接轨。

四、开征遗产税有利于增加财政收入，满足社会保障资金的需要

目前，我国财政赤字依然严重，政府财政支出尤其是社会保障资金缺乏。有关资料表明，未来我国社会将进入老龄社会，单独依靠现有的社会保障资金自身的运转已不能满足全民养老、医疗等的需要，政府必须增加投入。而以前年度的实践表明，原有税种取得的财政收入已不能满足其支出的需要，因此政府必须开立新的税种来增加政府的财政收入。

当前，我国通货膨胀率在5%左右，房价和黄金等价格过高，贫富差距过大，百姓对改善当前的收入分配制度呼声很高。此时开征遗产税是最好的时机。如政府抓住时机开征遗产税，政府把遗产税税收收入主要用于社会保障资金的投入，不仅解决了未来社会保障资金不足的问题，而且为全民社保建设，平衡收入再分配作出了贡献。

五、开征遗产税有利于形成良好的捐赠渠道

我国社会保障起步较晚，缺口较大，需要社会大量的无偿捐赠。我国每年的社会捐赠额占GDP仅0.5%，而美国则达到8%~9%。单单依靠社会道德，无法解决捐赠短缺的问题。必须建立一种制度，督促社会大众尤其是有能力的绝对富裕阶层投身捐赠事业。

如开征遗产税及与之配套的“赠与税”，社会绝对富裕阶层面对高税率的遗产税，有大部分人会做作出捐赠的理性选择。捐赠事业的蓬勃发展，不仅有利于受赠者获得社会福利水平的提高，而且有利于捐赠者子女摆脱依赖意识，有利于整个社会的进步，从制度上摆脱国人“富不过三代”的困局。

更重要的是，随着遗产税推广，国人原有财产留给子孙的观念将逐渐淡化，取而代之将形成捐赠的习惯，形成“财富来源于社会，造福于社会”的新的价值观念。

六、开征遗产税是我国经济发展阶段的必然选择

根据“库兹涅茨倒U型假说”：“收入分配不平等”的长期演变趋势为，“在从前工业文明向工业文明极为快速转变的经济增长早期，不平等扩大；一个时期变得稳定，后期不平等缩小”。也就是说，在经济增长的长期阶段，个人收入分配不均的变动，是沿着一种“上升后下降”的倒U型轨迹进行的。专家普遍认为，人均GDP在3000美元后，将出现恶化后改善的阶段，而这种“先恶化后改善”的过程大约需要50～100年时间。2010年，我国人均GDP已经超过4000美元。如果按照这一理论，我国应进入改善阶段。然而，事实是我国的收入分配不平等程度依然在加深，没有形成改善趋势。因此，我国政府必须推出遗产税等强有力的政策来改善现有的收入分配格局。因此，遗产税是我国当前所处经济阶段的必然选择。

综上所述，政府应抓住时机，开征遗产税。

参考文献：

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7.刘阳.黑田东彦.中国基尼系数30余年增两倍[EB/OL].人民网-经济频道，2011-3-20,15:13，

（作者单位：河北联合大学经济学院 河北唐山 063009）

（责编：若佳）