企业存货管理中的问题及管控措施初探

【摘要】存货是指企业生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种有形资产。存货量的多少，反映了企业的资产运作效率，关系到企业的经济效益和长远发展。本文对当前企业存货管理中存在的一些问题，提出了存货管理的措施和建议，实现通过存货管理实现企业管理提升，达到强基固本、控制风险、提升效益的目标。

【关键词】存货管理 问题 措施

一、背景及意义

（一）国资委要求企业应当进一步加强存货管理

国资委的2012年第四期《企业财务动态》中，在中央企业经济运行中需要关注的问题别提出，目前国际国内需求下降，部分行业产能过剩，供需矛盾突出，导致企业产销衔接不畅，库存大幅增加。

从国资委公布的中央企业总体情况看，4月末中央企业存货占用资金余额3.9万亿元，同比增长19.8%，占流动资产的比重为33.7%，比3月末上升0.6个百分点。在全部116家中央企业中，4月末存货占流动资产的比重超过30%的企业有40家，存货同比增幅超过30%的企业有29家，增幅超过上年同期的有45家，高于同期营业收入增幅的有71家。面对这种形势，国资委要求各中央企业应当进一步加强存货管理，严控存货规模，加快存货周转，减少资金占用，提高资产运行质量。

（二）加强存货管理是企业降低成本，提高获利能力的必然要求

加强存货管理，对于满足市场需要、保证企业正常生产经营、降低存货成本、增加企业获利能力具有十分重要的作用。

一是有利于销有效衔接，保证生产经营正常进行。存货是贯穿于销三个环节的纽带，只有通过存货管理，才能使储备存货、生产存货和成品存货在数量上彼此协调，防止和避免销脱节。

二是有利于满足市场需要，提高企业竞争力。通过存货管理，不仅可及时有效地处理有问题的存货，避免存货的大量积压和造成减值；还能在一定程度上促进销售，直接产生经济效益。

三是有利于减少存货资金占用，加速资金周转。通过存货的定额责任管理，可使储备存货、生产存货和成品存货保持合理的数量，减少资金占用，加速周转。

二、企业存货管理中存在的主要问题

（一）存货管理内控制度不健全，岗位责权不明晰

一些企业管理部门相互兼职较多，职能定位不明确，销关键环节缺乏市场的预测和有效的监控，往往都是一人说了算，负责完成采购销售、付款收款和办理出入库手续等全过程，使采购销售工作无章可依，还会提供暗箱操作的温床，增加了营私舞弊的可能性。一些企业存货管理制度存在以下问题：一是未制定存货管理制度，或者虽然有这方面的规定，但仅仅流于形式，而未予认真执行。二是内部控制薄弱。存货的内部控制是企业内控的重要环节，完善的内控制度可及时发现记账错误，有利于防止舞弊。

（二）存货库存量不合理，占用大量的流动资金

因库存量大，导致流动资金占用额高，有的企业存货储备要占到流动资金总额的60%以上，给企业流动资金周转带来很大的困难。一些企业往往从最初忽略存货的管理，不在乎库存占用资金的多少，发展到企业存货积压，流动资金严重紧缺，无形中积压了大量资金，造成资金周转速度明显减缓，在一定程度上影响了正常的生产经营活动，控制存货成本困难。还有一些企业受市场因素影响比较大，当外部宏观经济形势不好时，企业存货会出现大量积压，周转困难。存货的增加占用较多的资金，使企业付出更大的持有成本，加大利息支出，而且会增加与存货有关的各项开支，如采购成本、仓储成本、管理成本等，影响企业获利能力的提高。

（三）非正常存货储备量挤占了正常的存货储备量

一些企业为控制流动资金占用额，在日常存货管理中尽量降低库存占用量，减少进货量，从而影响了正常生产经营所需要的合理存货储备量。在经济形势上涨的情况下企业可能错失时机，相对于其他高存货的同行企业，由于企业库存量不大，不能从经济形势上涨中获利，采购费用不能有效降低，这在企业的发展以及竞争中都将处于不利地位。

（四）存货管理不规范，造成账实不符，信息失真

一些企业只顾眼前利益，而忽略了企业长远发展，账务处理不规范，实现销售不做销售收入，不按实际结转库存产成品，对收回货款不列账，形成资金体外循环，造成存货账面数大于实际库存数，账实不符；部分相关联企业之间的货物转移，双方不签订代销合同，代销或赊销商品未如实计入库存，形成实物数大于账面数；部分企业不按规定设置保管员岗位，不按规定设置明细账。一些企业进出库物资手续不够完善，单位产成品材料、人工费消耗等不够准确，使得会计核算不清，成本不实，会计信息存在失真。

三、加强企业存货管理的有关管理措施

（一）依托完善的ERP物资信息系统，更好地发挥存货管控职能

一是完善ERP系统存货管理，利用ERP系统，建立计算机自动补充订货体系，避免人为控制库存订货和管理的现象，在计算机自动补充订货的基础上，实行人工审核。完善利库功能，优化操作界面，增强系统安全性，提高查询效率。

二是建立报表提报和分析系统，完善库存、接收、消耗、采购管理汇总报表，多角度、多维度获取数据信息。

三是建立存货管理和存货控制的长效机制，建立主要消耗材料、备件的定额消耗和采购管理制度。实行“总量控制，限额采购，以耗定购”的库存管理方针。

（二）建立健全存货管理制度，加强存货内部控制

一是建立并完善供应商准入制度，加强取得、验收与入库的控制。

二是建立严格的内部稽核制度，加强仓储与保管的控制、领用发出与处置的控制。

三是建立定期和不定期的存货盘点制度，实施定期监督与检查，以确定账实是否相符。

四是加强对存货的监督、考核、指导和检查制度，以季度、半年度、年度考核和检查为主。

（三）进一步加强集中采购和集中销售力度，加快存货周转

一是要加强集中采购力度，充分发挥集中采购职能。建立集中采购管理体制，确立“统谈统签分付”或“统谈分签分付”的经营模式，扩大集中采购范围，优化集中采购程序，提高集中采购度。通过上线ERP物资系统，严格执行集中采购管理制度和集中采购管理流程，使各采购环节与ERP系统高度集成，提高运行效率和安全性，使人、财、物、产、供、销全方位科学高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低库存。

二是通过扩大集中销售和内部挖潜，进一步加快存货周转。加强销售对接、产品质量控制与品种协调，超前谋划供销执行策略，加强营销网络建设，提高对市场的感知能力，超前思考、积极应对日益激烈的市场竞争。进一步强化资源配置、物流协调、价格决策、绩效管控等职能，并且强化销售执行、客户服务、市场维护、信息集成等职能，提高营销一体化运作水平，最大限度地降低存货积压，加快存货周转速度。

（四）加大未完施工结算力度，有效降低经营资金占用

一是根据施工企业点多面广的特点及物资供求关系，大力推行原材料存货零库存管理，最大限度降低经营资金占用。

二是加大对施工工程的结算力度，减少结算周期，以此减少未完施工，提高存货周转率。

三是工程总承包类工程应充分考虑工程进度，在满足正常施工进度的情况下，尽量减少设备库存。

（五）创新存货管控手段，优化库存管理模式

一是加大寄售采购力度，减少资金占用。寄售管理是一种新型的库存管理模式，供需双方能够实现双赢，削减整个供应链系统的物流成本。需方不必支付订货成本、不必支付安全库存的资金占用成本；供方供应商不必支付仓储管理费，可以更加贴近工厂，可以根据需求波动情况更合理的组织货源或组织生产。

二是加强供应商管理工作，通过供应商准入、考核和退出管理，筛选优秀供应商，并给予保证供货额度、库存信息共享、产品免检或缩短付款时间等优惠条件，提高供应商的信任度和响应度，增大寄售额度，降低自有库存，盘活资金。