博弈视角下企业财务监督与激励问题探讨

中图分类号：F275 文献标识码：A

内容摘要：企业的发展离不开良好的财务运营管理，在这一过程中加强财务信息的监督和激励对于优化财务系统尤为重要。本文从这一问题出发，结合博弈理论的相关知识展开分析，将二者结合起来深入探讨了企业财务监督激励机制设计问题，并在此基础上提出相应对策和建议。

关键词：博弈论 企业 财务监督 激励机制 设计

加强企业的财务监督和管理是一个系统化的过程，其中需要完善相应的环节，涉及到方方面面的财务流动及控制问题，所以必须有一套科学完善的财务会计管理体系来加强管理，基于博弈分析基础上的财务控制与管理分析对于企业而言是有积极影响的，通过博弈分析，可以更加全面地认识到财务管理过程中所需要注意的主要问题，需要综合平衡那些要素，协调处理好那些主要的问题，进而使得财务管理系统更加完善。

博弈论基本分析

博弈论主要研究分析的是决策主体的行为情况，在这个过程中直接或者是间接作用时的决策以及这种决策的均衡问题，这种均衡是指一个企业在决策或是选择的时候其他主体对其的影响，又反过来影响到其他主体选择时的决策问题和均衡问题。从这方面来看，所谓的博弈也就是相互间制约和制衡的关系，在这一理念的指导下，人们追求的是存在相互条件情况下如何更好选择的问题，从而减少或是避免普遍存在的个体理性与集体理性的冲突。加强企业的财务监督和激励是一个相互制约又相互促进的过程，也是一个博弈的过程，因此实现博弈理论的应用是较为适合的，在具体的应用过程中要深入企业的内部，总结实际情况，进而进行方案的设计和优化，最终帮助企业实现良好的财务运行。

完善企业财务监督和激励才能够真实反映客观的经济活动， 给信息使用者的相关决策带来有利影响的一种现象。它不仅影响企业本身的经营决策， 还会影响到投资者和债权人对企业经营状况的判断， 所以加强对企业财务的监督也就显得尤为重要，但在企业财务监督的过程中还要将财务激励结合起来，过分强调监督或者是过分强调激烈都是不对的。要实现二者之间的平衡，在博弈理念的分析下实现二者之间的有效配合。避免虚假招股说明、虚假报表等财务弊案情况的出现。

会计准则制定过程中的博弈分析

财务会计设计作为一种公共合约， 对于企业监督与激励机制的设计和建立来说，其最终出台是各种利益相互博弈的结果，也是相互权衡的一个过程，在这个过程中需要兼顾和考虑多个方面的问题，进而形成有约束力的规章制度。由于种种原因， 在当前我国的财务管理过程中依然存在或多或少的问题，针对这些问题需要在财务会计的制度设计上更加认真和仔细。随着当前市场经济的快速发展，要想实现较为完善的财务管理是有难度的，因此需要多方力量的配合，对于相关的政府职能部门来说，需要在相关的财务会计制度制定过程中更多地体现调控的作用，更多地体现国家整体利益。而对于具体的企业来说，由于政府与其他利益主体的地位不完全对等， 这就使得企业等利益主体在会计准则制定过程中处于被动地位， 从而在整个会计准则的制定过程中， 由于缺乏充分的博弈很难达到“纳什均衡”。所以处于博弈劣势的一方势必会通过其他方式使自己的利益最大化， 从而导致“上有政策， 下有对策”以及假帐、偷税漏税等现象频繁发生。

企业是由一系列不完全契约相联结的经济实体， 在各契约关系人之间存在着信息不对称， 使会计信息失真成为可能。因此有效的企业财务会计监督也就显得尤为重要，围绕着会计信息问题， 存在着众多的参与人， 如经营者、投资者、债权人、企业、政府监管部门以及注册会计师等。企业是会计信息的提供者， 和其他参与人相比有着独特的信息优势， 为了考虑自身的利益， 其信息披露的标准总是满足自身利益的最大化。政府监管部门一方面调控着国民经济和社会经济的正常运作， 另一方面则关注着国家税收， 以保证财政收入的稳步增长； 投资者所关心的是向谁投资、投资多少以及所投资金使用效果和回报； 债权人关注的是公司的偿债能力； 注册会计师作为社会中介机构， 要对企业提供的会计信息做出自己的评价。由于他们具有不同的行为目标和经济特征， 存在不同的利益驱动， 所以这些参与人之间的行为选择， 便构成了一种博弈， 博弈各方都会根据自身“利益最大化”来选择自身的行动。

基于博弈分析的企业财务监督与激励机制设计思想

监督和激励是企业财务管理系统中的两大重要组成部分，两者之间是相互作用和相互协调的关系，实现有效的监督和激励制度设计，促使相互间更好的进行协调对于财务管理来说有重要意义。在这种情况下，财务监督和激励就要从具体的财务运行需要出发，权衡利弊，从而确定相互间的地位和主要定位。

（一）积极开展企业的财务管理和监督，有的放矢地进行控制分析

积极开展企业会计监督工作是财务系统运行过程中必不可少的部分，但在具体监督和控制过程中还需要从企业自身的发展情况出发，要在实际问题中进行总结和分析，进而针对这些问题有的放矢地加强会计监督和管理，监督的设计要首先考虑到企业财务制度的相关要求，根据要求进一步地落实和强化，同时要结合内部体制和结构进行全面科学的分析，从而推动整个会计监督工作的顺利开展。

（二）财务监督要适度，要以不影响企业财务管理效率为出发点

在进行企业财务会计监督制度制定的过程中，一定不能过分强调监督的绝对性，通过相对繁复的监督准则和监督体系来进行财务监督，这样一来可能就在很大程度上使得日常的财务工作流程增多，所需要经过的环节也相应增加，进而使得财务管理工作效率有所下降，不能够更加及时和快速。我们知道，企业的财务管理涉及多方面的利益，当然更多的就是企业的利益，为了更好地维护企业的利益就需要进行有效的监督，监督要注意方式和方法，要在现行财务管理制度的基础上结合企业的实际进行必要环节的监督和控制，并强化和落实，在实际的工作中时刻加强监督，促进监督工作的顺利开展。

（三）强化思想观念，将企业财务会计监督和激励结合起来

监督是为了更好地保证财务信息的真实性和有效性，而有效的财务激励则为企业的财务管理工作提供了支持，它鼓励着工作人员更加积极地投入到工作中去，不断革新财务管理方式和方法，促进企业经济效益的不断增长。这就要求相关的监督管理人员不断革新监督的方法和策略，而不是只按照固有的、传统的工作方法展开进行，对于不适合现代企业发展的必须重新开展管理和改进，力求适应企业变革和发展的需要。

现代企业制度下财务监督激励机制的设计思路

（一）结合相关的法律体系寻求财务监督激励的要点

在当前企业快速发展的过程中，面临着更加多变的市场环境，企业财务的运行需要有相关法律制度作为支撑，只有这样开展企业的财务监督和激励才会有章可依，所以设计企业监督激励机制首先需要加强法律和制度上的完善。为了避免企业监督激励机制在执行上所遭遇的困难，保障监督激励的有效性，企业的监督管理工作需要按照财务会计管理的相关法律法规进行优化，进而结合企业发展中的实际问题开展研究，最终制定出科学合理的法律和监督管理条例，真正实现企业的监督和发展有法可依。

（二）保持监督激励的独立性

在企业发展的过程中为了更好地保证监督的效果，需要确立监督激励的地位，对其进行有效的定位分析，明确其在整个财务运行和管理过程中所处的地位。具体来说，设计的监督激励机制需要摆脱相关部门的权力制约，相关的监督和管理人员一定要按照相应的体系规范落实监督和检查，从企业内部的账单条目以及财务会计人员的日常工作规范出发落实办事。明确指出企业财务监督激励机制的范围，并强化内部控制，从而把财务违纪和财务违规的相关事项消灭在萌芽状态，而要做到这些需要将监督激励纳入独立的管理体系当中，当然这种所谓的独立性并不是绝对的，它还需要同企业的财务管理流程有效地结合起来，进而优化配置和协作。总之，不断地加强和完善企业内部会计控制制度是有着重要的作用的，它可以减少企业发展过程中所面临的一些风险，保障整个企业的财产安全和资产的完整。与此同时它也在另一个方面为企业的会计监督和未来的管理做好了体制上的支持，这样整个企业的经济运营就会进入良性的运行轨道，更好地保障企业的财务管理工作。

（三）明确企业财务监督激励的主体和责任人

完善企业财务监督激励的责任人制度是财务激励机制的重要组成部分，落实权利责任的主体和具体责任在很大程度上避免了在具体执行过程中的责任推诿，它对企业的内部监督和控制起着较为重要的作用。在企业的《会计法》中就有明确的规定，其中要求相关的单位负责人对企业内部的会计监督起着重要的作用，所以它要积极地承担起相应的责任，对于企业内部的会计工作、会计资料以及会计工作人员等进行很好的安排，作为工作人员要保证相关的会计机构以及企业内部的会计从业人员要依法履行自身的职责。当然，在企业的会计管理工作中也不能授意、指使或者是强令相关的会计机构以及会计从业人员违法办理企业发展中的会计事项。有权利责任的主体负责，从而更加明确自身的工作职责和要求，实现强化监督和控制，进而积极地为会计工作者明确行使会计监督职能提供最大范围、最大权限的权力保障。随着现代化企业发展的需要和管理需求，作为企业的负责人还需要真正承担起自身素质建设的工作，对自己和企业的发展负责。

（四）完善企业财务监督激励机制中的财务分析体制

良好的财务监督激励机制需要有科学化的财务分析作为支持，因此完善财务分析制度是企业经济管理的重要内容，同时也是企业经济管理的一个重要环节。在具体的财务管理运营过程中重视财务分析体制的完善，监督和激励才会更加具有科学性和说服力，根据内外部环境的变换及时的调整投资以及企业的运营方式。另外，进行财务管理分析还能帮助企业积极解决内部及外部的管理问题，对此可以在监督激励机制中设计相应的绩效考核管理机制，加强对员工的管理与激励，并通过有效的资金运作、投资管理及财务政策的分析，为企业的业务发展与未来管理提供可参考信息。

（五）做好监督激励机制中的人才管理机制设计工作

管理人员是管理的核心，他们是推动整个管理制度不断完善的保证，如果没有一批素质过硬，执行力强的管理工作队伍，那么监督激励的有效性就会大打折扣。在这种情况下，监督激励机制设计就要注重人员管理制度的完善，在企业的发展过程中加强人才队伍的建设，与此同时不断的革新管理队伍，保障企业管理的新需求、新变化。做好人才的管理和建设，企业在市场化的竞争过程中才能处于有利的位置。企业注重人才管理体制的建设有利于调动企业员工的积极性，达到激励控制的目的，这样才会更好地促进企业经济效益的提高，形成良好的人才引进和管理体制，为企业的管理提供人才的支持和保障。

总之，在当前市场经济快速发展的情况下，企业的发展需要良好的财务管理制度作为支撑，财务运营和管理是企业发展的命脉所在，建立起科学化、合理化的监督激励机制才能够更好地维护和保障企业的经济利益，避免违规操作所带来的不利影响，最终实现财务运行的良性发展。

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