企业会计核算管理

【摘要】 实行集中核算有利于规范会计基础工作，提高会计信息质量，加强资金管理。这不仅仅是对财务管理方法和手段的改进，也是对传统财务管理方法从观念到内容的根本改革，任何事物都需要通过不断改进和完善来适应社会经济的发展，这也是会计集中核算工作必须面对的问题。

【关键词】 会计职能； 预算； 监控； 应收款管理

会计集中核算是会计管理体制的一项重大改革。实行集中核算有利于规范会计基础工作，提高会计信息质量，加强资金管理。这不仅仅是对财务管理方法和手段的改进，是对传统财务管理方法从观念到内容的根本改革。任何事物都需要通过不断改进和完善来适应社会经济的发展，这也是会计集中核算工作必须面对的问题。中石化会计集中核算运行模式及产生的管理模式变化与完善，将进一步提高石化集团管理的整体效益。笔者作为中石化企业会计岗位上的一位员工，结合实际情况谈谈自己对企业会计核算管理的想法。

一、强化预算管理，建立一套科学的预算管理体系

胜大超市月预算、年预算，精细到把120多家超市预算做到每笔业务严卡预算关，严格控制在预算范围内，超预算支出必须有部门书面申请，公司领导审批才可支付，下年预算都结合上年预算和本年实际情况综合平算。实践证明胜大集团胜大超市切实强化预算管理，为会计核算中心运行提供良好的内部和外部环境。

二、转变会计职能，从核算型向管理型转化

目前胜大超市的会计核算日常的主要工作是资金支付和会计核算，如果将会计核算仅仅作为一个记账机构是远远不够的，要着重预算执行信息反馈和控制。必须加强预算资金支付的事前控制，在决定资金支付之前应确定是否应该支付、如何支付，而不能到支付完以后才来明确。会计核算工作人员在收到基层超市支付申请后应确定是否可以支付（即是否符合有关政策规定）、如何支付（即占用何指标、列支何科目），然后才可以办理付款。会计核算的发展必须要从核算型向管理型转变，彻底扭转将会计核算视作单纯的核算机构的观念。

三、开通远程查账系统

油田企业的会计核算中心要建立一个高效的运转机制，必须立足于电算化和网络化，用现代信息技术手段来处理日常工作。开通远程查账系统，可以使基层单位及时了解本单位预算执行情况、财务收支情况等，增进会计核算中心与基层生产单位之间的会计信息交流。

四、明确费用开支标准，规范费用支出渠道

建议油田企业制定一套切实可行的费用支出标准，在各基层单位统一执行，从而在制度上遏制各单位在费用支出上互相攀比、滥发钱物的现象。

五、完善内外监控制度，确保财务资金、财产物资的安全

资金集中管理后，资金管理的风险也大为集中，必须加强内控，建立内部制约机制，防范风险。每一笔支出都应实行事前审核，核对金额，在保证凭证真实、准确、合理、合法后，才能办理付款。要建立大额费用审批制度、超指标审批制度、超用款计划审批制度、大额借款审批制度等内控制度，明确责任。同时，会计核算部门还要主动接受稽核站监督，接受财务内部稽核人员、审计等职能部门的监督，保证企业财务资金、财产物资的安全。

六、确立应收账款管理目标

应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售盈利和采取信用政策预计所要担负的成本之间作出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，以及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，使可能的损失降到最低。

七、企业会计核算以货币为计量单位

通过货币计价、设置科目和账户、采用复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本核算、财产清查等方法，取得财务信息，对企业经营活动的过程及结果进行连续、系统的记录，来计算和编制会计报表。统计核算、会计核算和业务核算一起组成了国民经济核算体系，同时又各自发挥着不同的作用。会计核算是企业核算的基础。企业各类资产和负债的数额及构成、资本金的筹集与运用、收入与成本、费用与利润分配等基础信息均来源于会计核算资料。统计核算则从宏观上观察、分析、推断企业的生产经营成果，为企业决策提供依据。会计核算中心是集核算、监督、服务于一体的机构，必须按照“管理不越位、监督不缺位、服务要到位”的指导思想，加强各项管理工作，做到制度完善、管理规范、运作有序、监督有力。

（一）规范运作程序，加强内部控制

会计集中核算必须根据经济业务的循环和存在的风险，规范运作，加强内部控制，严明工作纪律，科学设计内部业务流程、岗位、控制点、每个岗位监督控制的主要内容。对资金的请用和拨付、原始凭证的传递与审核、账务的处理、印鉴的保管、票据的领用等形成全方位的内部控制体系。同时还应公开办事程序、办事制度及办事原则，接受群众监督。

（二）凭证审核制度

单位所有原始凭证都必须经过核算中心审核无误后，才能收支款项和进行账务处理。一是审核原始凭证的真实性、合法性。二是审核原始凭证的审批程序是否齐全。

（三）建立会计核算制度

一是核算中心应按照会计主体不变的原则，分户建账，集中核算；二是合理使用会计政策和会计估计；三是严格按账务处理流程操作；四是及时编制财务会计报告，由会计主体单位负责人签字盖章后，再对外提供；五是分单位建立会计档案并妥善保管。

（四）建立岗位责任制度

在科学设定岗位的基础上，应针对工作人员的各自分工建立岗位责任制度，定岗、定职、定责，严格考核，并建立相应的奖惩机制，增强工作责任和压力，激发工作人员高效率完成本职工作的积极性和主动性。

（五）建立票据管理制度

对票据实行“四定”：定管理人员，不相容职务分离，形成相互制约；定制度，对票据的购入、发出、核销、回收等环节建立票据台账，相互签字制约；定数量，即根据各单位业务需要核定供票数量；定期缴销。

（六）建立人员素质控制制度

核算中心应对人员的选调、培训、考核、奖惩形成制度。中心人员上岗必须接受岗前培训，上岗后应加强继续教育，不断更新知识，以提高业务技能。还应注意加强职业道德教育，严格依法办事，防范、钱权交易等违法违纪行为发生。综上所述，建立会计核算中心是对预算单位管理进行的一次重大改革，它成功实现了对资金的集中核算、集中管理、全面监督。特别是在当前预算管理较为薄弱、监督机制不健全，而且在短期内难以改观的情况下，依靠会计管理体制改革加强财务收支管理，符合我国国情，也容易为人们所接受。但也应看到，会计核算中心作为上级机关行使管理和监督职能的有效手段，作为当前社会的新生事物，并非完善无缺，还需要在实践中不断总结和完善。

八、企业成本费用控制方法

目前企业常用的成本费用控制方法有：计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、进度控制、规章制度控制等。财务核算体系中实行会计集中核算、资金集中核算等以达到加强企业资金安全的成本费用控制。企业建立健全和完善成本费用控制要从以下几点做起：

（一）建立良好的成本费用控制环境

成本费用控制环境是指对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定了企业其他控制能否实施和实施的效果，因此要建立良好的成本费用控制环境。

（二）企业管理者应树立现代企业管理观念

企业管理者应积极推动成本费用预算，为成本费用控制的实现制定成本费用控制制度。

（三）建立合理的组织机构

确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织单位内部划分责任权限制定办法，合理授权和分配责任，各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。

（四）充分发挥审计作用

重视对成本费用控制制度管理人员的选用，从内部审计和外部审计两方面相结合来优化控制环境。内部审计机构是强化成本费用控制制度的一项基本措施；外部审计主要是指国家审计机关、部门审计机构定期不定期地对企业成本费用控制制度进行评价。

实践证明，尽管实行会计集中核算后还有许多问题需要完善，但在加强油田企业财务资金收支管理、改变会计核算方式、预算执行情况控制等方面都已取得了一定的经验。我们应充分认识油田企业会计集中核算改革的重要性，以使会计集中核算这一新的财务管理模式得到进一步完善和发展。