企业税务筹划风险问题及解决方案探讨

摘要：税务筹划又称“阳光筹划”，但是企业往往忽视税务筹划的风险而造成利益的流失，如何规避风险，减少利益的流失成为企业面对的问题。本文主要对企业税务筹划中存在的风险问题进行了分析，并提出了针对性的解决方案。

关键词：税务筹划；风险；解决方案

中图分类号：F812 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-02

随着近年来经济的快速发展，税务筹划在企业管理中的作用越来越重要，但同时税务的筹划工作同样给企业带来了风险，所以如何规避风险，发挥税务筹划在企业中的积极作用成为值得探讨的问题，本文对税务筹划存在风险进行了分析，并提出了解决方案，希望可以为企业的规避风险提供参考。

一、企业税务筹划风险概述

税务筹划指纳税人根据国家的法律法规，在遵守国际惯例的前提之下在纳税时，按照纳税人的权利与税法之中的允许、不允许以及非不允许项目的具体内容对企业的组建经营及投资活动进行减清税务负担及由于制定的财务目标而实现的谋划与对策，税务风险指企业在进行税务筹划时由于外界的不确定因素而使得税务筹划工作不能够顺利进行，发生偏差，而有可能给企业带来损失。

二、企业税务筹划存在的风险问题

1.政策风险

税务筹划政策的风险是指企业相关的财务人员指定的税务筹划方案与我国的现行税法及相关政策存在矛盾与冲突，使企业面临利益流出以及追究法律责任的风险。造成这一风险的原因主要是因为企业内部的财务人员对政策及法律的理解度不够，导致在利用税法及政策进行筹划时发生偏差；税务部门对相关的税法及相关的政策进行了调整而企业在制定筹划时未及时调整，跟不上新政策的步伐，忽略了政策的实效性与空间范围；税法及相关政策的模糊性使财务人员在筹划时不能够准确把握或者产生理解上的失误，这些因素导致了政策上的风险存在。一般情况下税务筹划人员根据自己的理解进行了一系列的税务筹划，但在实际情况下却是违反了相关法律法规的规定。

2.筹划经营风险

目前市场经济资本市场复杂而多变，企业的一切的经营活动无不处于市场积极环境的影响之下，所以，在这样的情况下，企业的经营风险是不可避免的。一般来说企业的税务筹划是在投资和成本的基础上展开的，所以一旦企业的税务筹划工作者在进行税务筹划时忽略了企业的投资及成本问题就有可能造成经营风险，同时，如果税务方案在执行的过程中没有按照原有的计划进行贯彻和落实的话，也有可能造成企业的经营风险。加上企业的税务筹划本身就是在企业未进行经营活动之前而制定的计划，具有前瞻性和计划性的特点，所以就有可能在企业改变原有的经营活动的情况之下使得筹划方案不再具有时效性。市场动态的变化也使得企业随时根据市场的变化而调整自己的经营策略及活动，可能会导致指定的税务筹划方案失去其原有的意义和作用。而企业要想能够取得某项税收利益就必须使企业的经营活动符合相关政策要求，但这些要求有制约着企业税务筹划的灵活性，若不能达到原有的预期效果就会降低税务筹划的效果。

3.执行中的风险

企业的税务筹划活动一般来说是在法律法规及相关政策的边缘操作，技术含量较高，要求税务筹划人员要有很高的税法运用能力。但由于相关的法律法规还有待进一步的完善，加之相关企业的税务筹划人员的能力和水平有限，所以税务人员和筹划人员在理解上可能存在差异，在具体的实施过程中，税务部门在确定筹划的合法性时，或多或少会存在人为的因素，所以，企业的税务筹划就面临着难以预测的执行风险问题。而企业的税务筹划其根本目的在于合理避税，这是一种在本质上来说合法的行为，但是这有悖于我国的立法意图，在税收相关政策的弹性空间范围之内，税务部门的自由裁量及执法的偏差就可能会造成税务筹划方案的失败。

4.方案缺乏系统性与灵活性

税务筹划是对企业的相应的经营管理活动的事前计划，涉及企业的项目和内容较多，需要各个部门、各个环节的支持与协调配合，如果这一环节出现问题，就可能会对整个筹划方案造成影响。同时税务筹划方案的制定是一项系统的工程，要综合考虑企业的成本、利润等因素的影响，只有考虑了各种因素与利弊才会设计出最优的税务筹划方案，减少不必要的风险。如果方案制定时依据的客观条件发生变化，而方案不及时随之改变就会对方案的结果产生不利影响。

三、针对企业税务筹划风险问题提出的解决方案

1.增强企业风险意识

相对于经营风险和财务风险来说，税务筹划风险往往被忽视，但在企业的实际经营发展过程中，一旦发生税务筹划风险对于企业造成的利益损失也是巨大的。所以，在当代新的经济环境之下，企业应该提高风险意识，合理避税。要从企业的管理者和决策者开始，充分认识和了解企业税务筹划对于防范风险的必要性和重要意义，将风险意识融入到企业的管理文化之中去，将税务风险方法贯穿到税务筹划的和各个具体的环节之中，使得税务筹划人员在税务筹划过程中有意识的规避风险，考虑各种风险因素的存在，避免风险的发生，发挥税务筹划的积极作用。所以筹划人员要严格按照国家的法律法规进行筹划，避免违规筹划，建立风险预警机制，及时发现问题、解决问题，讲风险化解在过程之中，尽量避免风险给企业带来的利益流失。另外，企业的税务筹划者还要加强对相关税法及政策的学习，全面、准确地把握税收政策，综合运用相关法律政策，规避风险，从而达到利益的最大化。

2.利用政策优惠合理筹划税基

税收优惠政策是我国的一项经济优惠政策，企业用于节能减水以及保护环境等方面的购置及投资可以进行税额的抵免，企业应该及时抓住机会，更好的享受国家的优惠政策，此外国家支持高新技术产业的发展，会给与企业15%的低税率，因此，企业要利用这些优惠政策，科学合理的制定相应的税务筹划。还要合理筹划税基，利用税基进行适当安排，以获得在纳税、税率等方面的利益。企业要在不违背财务制度的前提下，减小税基，进一步减少企业应缴纳税金的金额，提高企业的经济利益。可以通过资金、货物、管理费用的相关转移实现利润的相应转移，达到节税的最终目的。

3.加强团队建设，提高税务筹划人员素质

税务筹划的相关风险与企业原有的筹划人员、执行人员以及管理者等相关工作人员的素质有直接的联系，为此，企业为避免风险的发生应该对这些人员进行相应的培训，通过培训考核来提高这些工作人员的风险意识以及对法律法规的理解能力，提高自身的业务水平，增强执行能力与管理能力，学习我国最新的税法及相应的政策，充分了解我国的税收法律及税收政策，提高对法规的应用能力，从而更为有效、准确的设计以及执行税务统筹方案，避免由个人素质水平引起的风险。还要加强在招聘时对相关人员的专业素质、道德素质等进行考核，考核通过方可录用。从内外两个方面入手才能够更为有效的提升人员素质，进而规避风险。

4.树立系统观念，提高方案的灵活度

税务筹划的方案应该坚持系统的观点，将企业利益的最大化作为目标，综合考虑税务成本与综合成本，眼前利益与长远利益，还要充分考虑到企业的长远发展的需要。同时由于目前企业所处的经济环境十分复杂，相关的法律法规也在不断地完善之中，所以企业的税务筹划工作的开展要以发展的眼光看问题，充分考虑市场及政策的导向，在保证税务筹划工作有效性的基础上增加方案的灵活性。

在当前的市场环境之下，企业的税务筹划中存在风险是必然的，但只要能够正确认识这些风险，提高风险防范意识，加强对相关工作人员的培训，了解和利用优惠政策，树立系统的观念就可以有效地减少风险，规避风险，从而减少企业的利益流失。

参考文献：

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[2]熊英，段玲卉.浅谈企业税务筹划风险及其防范措施[J].知识经济，2013，（2）：37-38.

[3]邹立娟.税务筹划风险与对策[J].当代经济，2011，（22）：49-50.

作者简介：孙力威（1972-），女，汉，长春德惠人，会计师，原吉林鸿瑞牧业财务主管，现在吉林嘉城税务师事务所工作。研究方向：税务。