审计机关审计风险论文

一、县级审计机关所面临的投资审计风险

1.投资审计相关的法律法规体系不健全

投资审计相关的法律法规体系不健全是县级审计机关正面临着的投资审计风险之一。就目前而言，我国政府已出台了一部分关于投资审计的法律法规，但这些法律法规只是规定了各级审计机关的工作内容，而没有对各级审计机关的工作标准进行规范，更没有对违规操作进行严格的法律约束，从而导致审计人员在进行实际操作时，无法确定工作导向是否合乎规范，并且在较为松散的规章制度下，难以提高自己的工作责任心与工作热情。

2.缺乏全程审计追踪

缺乏对政府投资项目的全程审计追踪是县级审计机关正面临着的投资审计风险之一。在县级审计机关之中，审计人员对政府投资项目的审计仅限于事后审计，即审计人员只在项目建设完毕之后进行审计工作。这样的审计方式很难对项目建设进行有效的监控，并且很难发现建设过程中出现的违规行为，从而导致许多不够自觉的工作人员在建设过程中进行违规操作，牟取私利。

3.送审结算不清

送审结算不清是县级审计机关正面临着的投资审计风险之一。前文已经讲到目前我国县级审计机关在进行审计工作时通常采用的是事后审计的方式，这就会使县级审计机关的审计人员在项目建设的过程中不会进行实地考察与监督，只是在建设完毕之后根据施工图与监理签证进行审计，显而易见这样的审计依据是不够准确的。除此之外，施工设计变更不规范也会导致送审结算不清，建设单位在变更施工设计时不向上级单位提出申请，导致审计机关难以发现因施工设计变更而导致的投资变化。

4.缺乏审计独立性

县级审计机关缺乏审计独立性是县级审计机关正面临着的投资审计风险之一。就目前而言，我国许多县级审计机关还存在上级领导干扰审计工作的问题。由于上级领导的干扰，许多县级审计机关在出具审计报告时，会先问询上级领导的意见，然后根据上级领导的意见对审计报告进行修改，这样不正确、不真实的审计报告，显然会促使投资审计风险的滋生。

5.政府审计人员与审计任务不成比例

政府审计人员与审计任务不成比例是县级审计机关正面临着的投资审计风险之一。县级审计机关的投资审计工作要求县级审计机关拥有一支专业技能过硬的审计人员队伍，就目前而言，我国许多县级审计机关的审计人员过少，综合素质较低，难以承担繁重的投资审计任务，从而导致审计人员在工作中容易出现工作误差。

二、县级审计机关投资审计风险的控制策略

1.完善与投资审计相关的法律法规体系

要使县级审计机关对投资审计风险进行有效的控制，就应完善与投资审计相关的法律法规体系。首先，国家立法机关应注意出台更有法律效用的法律法规，对县级审计机关的投资审计进行严格的法律约束。其次，所出台的法律法规应明确投资审计的工作标准，以使审计人员能够更加规范地进行操作。

2.提高风险意识，实行全程审计追踪

县级审计机关要想对投资审计风险进行有效的控制，就应提高审计人员的风险意识，并且实行全程审计追踪。县级审计机关的审计工作不应仅限于事后审计，而应进行全程审计追踪。在投资项目施工之前，县级审计机关应联合相关部门进行市场调查，做好投资预估与风险预估，为领导的决策提供科学有效的依据。在投资项目施工的过程中，县级审计机关应加强对建设单位的监督，加强对各项签证与财务活动的排查，确保签证、财务记录的完整性与施工设计变更的规范性。在施工完毕之后，县级审计机关应综合事前审计结果与事中审计结果进行事后审计。

3.提高审计质量

县级审计机关要想对投资审计风险进行有效的控制，就应注意提高审计质量。首先，县级审计机关应加强风险防范措施，确保风险防范意识的全面贯彻。其次，县级审计机关应加强内部质量控制，对审计人员进行严格的监管，以使审计人员保持严谨细致的工作态度进行审计工作。再次，县级审计机关应注意建立详细的责任归属制，明确责任归属问题，提高工作人员的工作责任心。

4.保证审计机关的独立性

要使县级审计机关对投资审计风险进行有效的控制，县级政府应注意保证县级审计机关的独立性。县级审计机关领导应注意向上级领导讲述审计工作的特殊性与重要性，县级政府领导也应对审计工作进行全面的了解，从思想上认识到审计工作的重要意义，从行动上支持审计机关的工作，保证审计机关的独立性。

5.加强审计人员队伍建设

县级审计机关要想对投资审计风险进行有效的控制，就应注意加强审计人员队伍建设。首先，县级审计机关应注意加大招聘力度，招聘足够数量的专业审计人才，以使审计人员的数量与审计任务的繁重程度相符。其次，县级审计机关还应注意对审计人员进行专业性的培训，提高审计人员的工作能力。

三、结语

总而言之，投资审计风险对县级审计机关的正常运行产生着严重的影响。县级审计机关应对投资审计风险提起警视，针对投资审计风险的成因与类别进行分析，并探索相应的控制策略。除此之外，国家立法机关还应注意完善与投资审计相关的法律法规体系，为投资审计工作提供法律依据。

作者：刘兰兰单位：尉氏县审计局