企业预算管理的困境与对策研究

预算管理作为企业的重要管理手段，对于降低企业的成本支出，提高企业财务管理的规划性与规范性具有重要的作用。本文针对企业的预算管理，首先介绍了企业预算管理的主要功能，进而分析了目前我国企业预算管理中存在的主要问题，并就改进提升企业的全面预算管理，详细提出了具体实施措施。

一、引言

预算管理作为现代企业经营管理的重要手段，由于预算管理在企业管理中具有控制、规划以及整合、考评等多种功能，因而对于确保企业战略目标的实现也具有非常重要的作用。但是目前我国企业在预算管理的实践过程中，却存在着较多问题，尤其是预算编制不科学、执行不到位、缺乏分析考核等问题较为突出。因此，强化企业的预算管理，充分发挥预算管理在企业经营管理中的规范约束功能，已经成为企业管理工作的重要内容，这对于实现企业经营管理的规范、高效也具有重要的作用。

二、企业预算管理功能概述

预算管理就是指企业在对自身的管理过程中，为了确保企业战略发展规划以及企业经营管理目标的实现，通过对企业经营的内外环境的全面整体分析，而对企业经营过程中的各种投资、经营、财务等活动的合理预测以及规划，是对企业生产经营活动的一种整体控制、优化调整以及监督考评机制。企业预算管理的功能主要体现在以下几方面：

（1）预算管理具有综合预测功能。企业预算管理需要综合分析企业的近期以及中长期发展目标，并进一步确定预算编制目标，对企业的生产经营进行规划，以对资金的管控作为手段，对企业的物资采购、生产经营、销售管理、项目投资等进行预测分析，指导各项活动的开展。因此，预算计划是企业一定时期内相关业务活动管理层面的规划。

（2）预算管理具有整合功能。现阶段企业实施预算管理，主要是指全面预算管理，具有全员参与、全方位管理以及全过程控制的特点，因而通过这种全面预算管理可以将企业的预算目标、管理过程以及员工行为等统一整合，提高管理效率，进而确保企业经营管理目标的实现。

（3）预算管理具有经营控制功能。预算管理是现代企业内部控制管理的重要内容，贯穿了企业经营管理的全过程，通过对企业生产经营状况的预测评估，对企业内部的资源配置进行整体安排，进而确保企业生产经营活动的规范有序运行。

（4）评价与激励功能。在企业的预算管理中，通过对预算的分析考核，可以对企业内部各部门以及岗位的工作业绩情况进行评价分析，为企业的绩效考核管理提供依据。同时，将企业的预算管理与绩效考核挂钩，还可以充分发挥预算管理的激励功能，对企业的经营管理者以及员工行为产生积极的影响。

三、现阶段我国企业预算管理存在的问题分析

（1）企业预算管理的组织体系不健全。只有预算管理组织体系健全完善才能确保企业预算管理工作的规范、权威、严肃。但是现阶段很多企业在内部的预算管理上，未能合理的设置预算管理机构，而是将预算管理工作交由企业的财务管理部门负责，这就造成了企业的预算管理部门设置层次不高，整个预算管理工作的基础条件较差，对预算执行、监督的控制力度较差，未能充分发挥预算的整合以及控制管理作用。

（2）企业预算的编制不合理。预算计划的编制是企业预算管理最关键的环节，也是企业预算管理的首要工作。但是目前，我国企业在预算的编制过程中，预算管理部门缺少与业务部门之间的协调沟通，而且在整个预算编制管理模式上大多的采取了自上而下的编制方式，忽视了对各部门相关财务数据的分析，造成了预算计划与实际情况之间出现了严重的脱节，企业预算计划的前瞻性与权威性不足，制约了后期预算计划的顺利执行。

（3）企业预算的控制和考评管理不到位。当前我国企业在预算管理中普遍存在着重编制、轻执行的问题，在企业的预算计划编制结束后的执行过程中，缺乏有力的控制，预算计划的严肃性不强，造成了预算计划执行的结果与预算目标之间也存在着较大的差异，整个预算计划的控制力不强，再加上缺乏相应的预算管理激励机制，更是造成了企业预算管理存在着形式化的问题。

四、完善企业集团预算管理的措施

（1）完善企业预算管理组织体系的设置。在企业内部全面推行预算管理，首先必须健全完善企业内部的预算管理组织体系的设置，特别是按照现代企业的治理结构特点，根据董事会、股东大会、监事会、预算管理委员会以及各个业务科室、分支机构的特点合理的分工负责预算管理工作。其中，股东大会负责预算的审批，董事会负责预算管理整体决策，预算管理委员会负责预算计划的编制执行以及考评分析，通过明确各自的职能分工确保预算管理工作分条分线有序推进。需要注意的是，在企业预算的组织管理上，应该注意确保企业预算管理与企业自身战略发展规划的一致性，由战略决定来指导企业的预算方向，以预算的控制规划指导企业发展战略目标的实施推进。

（2）提高企业的预算编制水平。企业的预算编制工作是整个预算管理最重要的环节，现代化的企业大多采取自上而下、自下而上、逐级汇总的编制程序。在具体的编制过程中，首先，由企业的预算管理部门明确企业的年度预算目标，并对预算目标进行细化分解。其次，企业内部的各职能部门根据实际业务工作，编制完成企业部门的预算，之后交由预算管理部门进行审核。第三，预算管理部门审核汇总各部门的预算计划，整理形成企业的整体预算计划，交由企业的董事会或者股东大会讨论，通过审批后作为预算计划。在企业预算计划的编制方法上，应该确保预算编制的针对性，对于企业的资本性支出应该尽可能地采用零基预算编制，对于各种业务预算则尽量采用弹性预算编制，对于各种费用预算则可以采取固定预算的编制方法。

（3）加强企业预算的执行分析与考核管理。首先，对各预算主体实行责任化管理，在企业的预算计划编制结束以后，应该将预算计划目标层层的进行逐级分解，按照企业经营管理的实际情况，确定预算执行阶段所需要关注的重点预算项目，明确企业各预算执行主体在预算管理中的主要责任。其次，在预算的执行过程中应该加强分析管理，尤其是做好预算的差异性分析，明确预算执行阶段产生差异的主要原因，进而对企业的预算管理措施进行调整，确保预算管理目标的实现。第三，发挥考核的导向作用，将企业的预算工作执行情况，特别是预算实际发生额与预算额之间的差异进行分析，作为考核的依据，并与企业内部的奖惩管理挂钩，确保预算执行主体部门严格落实预算管理责任。第四，实行预算调整政策，在企业经营管理中，市场是动态的，企业的管理也是动态的，再周密的预算也不能保证囊括企业所有的经营活动，根据不同情况分级健全有效的预算调整审批制度，保证企业健康发展。此外，在企业的预算管理中，应该重视预算审计的作用，尤其是通过预算审计，对企业预算管理的资源配置情况、投入产出情况、资金分配情况等进行审计监督管理，以促进企业提高预算管理水平，实现企业资金使用效益的最大化。

五、结语

提高企业的预算管理水平，充分发挥预算管理在企业治理中的控制规划与约束规范作用，必须重点完善企业预算管理组织体系，确保预算编制的科学，强化预算的执行控制与考评，进而依靠预算管理实现企业内部资源配置的优化，提高企业的运行管理效率，促进企业的长远稳步发展。

（作者单位为济南迪安医学检验中心有限公司）

参考文献

[1] 张庆达.关于企业推行全面预算管理的思考[J].中国科技投资，2013（8）：30-32.

[2] 蒋红梅.企业全面预算管理的特征和管理模式分析[J].现代商业，2013（2）107-108.