对基层国库集中支付运行情况的探讨

摘要： 国库集中支付制度有效地提高了财政资金的使用效率，加强了财政支出的监督管理。但是由于我国公共财政的改革处于起步阶段，很多配套制度尚未建立，外部环境还不够完善，国库集中支付制度的推行也就不可能一蹴而就，基层部门在具体实施中还存在不少问题，需要认真加以研究和解决，以便此项工作能够得以顺利推进。

Abstract：the state treasury centralism payment system raised the financial funds use efficiency effectively, strengthened the expenditure management by supervision. But because our country public finance's reform is at the start stage, the necessary system not yet establishes, the external environment is not very also perfect, state treasury centralism payment system's carrying out is also impossible to get it done in one action, the basic unit department also has many problems in the concrete implementation, needs earnest to study and the solution, so that this work can be able to advance smoothly.

关键词：国库集中支付 运行 改进

key word：state treasury centralism payment movement improvement

一、 引言

（一）国库集中支付的基本含义

国库集中支付的具体内容是以国库单一账户体系为基础，依托健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统建立起来的一种支付制度。基层财政实施国库集中支付制度后，各会计核算中心的主要工作不再是统一核算，工作重点转移到对于实际的资金开支事项进行审批。在支付款项时，首先由预算单位提出用款申请，经国家规定的审核机构（国库集中支付执行机构或预算单位）审核后，将所需资金通过单一账户体系支付给收款人。实施国库集中支付制度，使财政性资金在没有发生实际支出前，大量资金不再沉淀在各预算单位在商业银行开设的账户中，而是统一集中在国库单一账户内，政府财力较以往更充裕，资金调度更灵活，增强了宏观调控能力，缓解了资金压力，减少了中间环节，降低了行政成本。

（二）做好国库集中支付的意义

1. 有利于部门预算的实施与财政监督行为。实施国库集中支付后，财政部门与预算编制与执行部门的预算编制、执行、监督相对分开，使预算单位、政府采购机构、财政部门三个部门成为相互制约、相互监督的有机体，使宝贵的财政资金提高了使用上的透明度，提高了预算执行信息的全面性、准确性和及时性。通过我国近十年的集中支付改革从试点到全面推进的历程，此项工作已经收到了极大的进展。如株洲市集中支付资金从2005年的7000余万元扩展到2009年底的27.3亿元。

2. 集中支付增强了财政资金调度能力。实施国库集中支付制度，使财政性资金在没有发生实际支出前，大量资金不再沉淀在各预算单位在商业银行开设的账户中，而是统一集中在国库单一账户内，政府财力较以往更充裕，资金调度更灵活，增强了宏观调控能力，缓解了资金供给矛盾。以四川省某县2007年1－6月的数据来看，下达给各单位直接支付的计划是14981万元，而实际支付数是13440万元，1541万元的资金未使用仍然留在国库中。可见通过统一的财政支付行为，可以统筹调度安排资金，有利于资金使用的高效与宏观调控行为。

3. 有利于对各责任单位的考核与实施财政资金绩效审计。

基层实施国库集中支付制度后，通过集中支付审批模式与信息系统，有利于财政部门对各责任单位的开支行为是否符合预算，是否违规进行考核，也有利于实施财政资金绩效审计，打破“就项目审项目，就资金审资金”的传统政府审计模式，把审项目、审资金、审财务收支三者有机结合起来，把查处问题与促进改革、完善法制、强化管理、提高效益结合起来。

二、 基层国库集中支付制度执行现状分析

（一） 现行基层国库集中支付相关的配套改革不到位

实行集中支付后与之相配套收支两条线和政府采购工作未能跟上，部分单位还存在坐收坐支、隐瞒收入和该实行政府采购的物资而自行采购的现象，同时中心的支出审核流于形式，只能从单据审批手续是否齐全、是否符合支出标准、有无预算安排、支出票据的合法性等方面来进行审核，而对支出的合理性、业务的真实性无法把握，这极易给少数考虑小团体利益的人钻空子，套取财政资金，形成“小金库”，脱离了财政的监控。

（二） 支付系统运行的网络环境客观上存在着不完善的现象

国库集中支付申请与实施在财政金财网中运行。但“金财工程”建设当前已经客观上显示出了部分滞后的现象。一是由于“金财网”建立已经有数年时间，较多的基层单位硬件设施已经出现老化现象，影响到工作效率。二是财政内部使用的各应用软件基本还是自成体系，国库支付系统尽管能够按条件查询支付信息，但没有智能预警功能，财政部门无法对预算资金实行事前、事中、事后全过程的动态监控。三是基层特别是在区县级财政部门中，部分地区专职的网络系统维护人员还尚未到位，或者由兼职人员担任，或者业务人员的专业知识还比较欠缺，影响到了该系统的正常运转。

（三） 当前基层集中支付系统与预算单位的财务系统尚处于分离状态

目前，在我市国库集中支付的技术操作上，尽管从改革后的核心支付系统来看，财政部门与预算单位是在同一个平台上运行，但预算单位作为公共财政资金的主要运行载体,其账务系统与财政部门主导的支付系统是两个相对独立的系统，还没有实现对接，二者之间无法交流和共享信息。当预算单位报表报送不及时或出现差错时，因支付系统本身的局限性，行使监督职能的财政部门则无法掌握预算单位的资产、收入和支出的全貌。这就导致国库资金支付活动中，可能出现违规行为。

三、 改进基层国库集中支付的举措分析

（一） 积极落实与国库集中支付的配套措施

一是在现行管理体制没有大的调整之前，应首先严格执行国库集中支付有关制定规定，切实加强财政监督。要把好用款计划的审批关，严格用款计划，客观划分财政直接支付和授权支付范围，进一步提高财政直接支付比例。二是要积极创造条件，逐步取消预算单位基本帐户和其他帐户，将财政资金控制在国库单一帐户体系运行。在取消单位基本帐户之前，严格实行帐户禁转措施，确保单位基本帐户资金只出不进，帐户自动消亡。三是要加强对各基层预算单位的监督检查，对财政资金使用和制度执行情况进行考核、检查、评价，并纳入基层绩效考核之中。

（二） 完善基层国库集中支付系统的信息网络建设

一方面，建立以财政部门为核心的财务信息处理中心,将财政部门、预算单位、银行、人民银行一并纳入金财网络中，充分利用金财网络的资源，实现部门间的信息共享。改进清算方式，将现行的由银行手工填制交换凭据，改为由系统传输数据实现票据交换，缩短清算所需时间，提高实时支付效率。另一方面，应落实“金财工程”建设专项经费和配套资金，重视和解决好国库集中支付改革信息系统的硬件建设、软件开发和维护等资金投入问题。

（三） 做好基层国库集中支付系统与预算单位财务管理系统的对接

根据当前基层预算单位的实际情况，财政部门应考虑对两个系统进行对接，以便使预算集中支付能更好地发挥作用。一方面，可以考虑从现行国库集中支付软件入手，增加预算单位的财务处理与报表系统待功能，使得预算单位的财务系统与财政部门的集中支付系统基于同一个平台上运作，以提高效率和减少偏误。另一方面，应充分考虑不同预算单位对于财务管理软件的现实需求，对于由于工作需要而必须使用原有财务软件的单位，可考虑开发相关的软件接口，尽快解决好财政部门与预算单位之间系统数据交换的稳定、数据传输的畅通、数据信息的共享等问题。这样，将“金财工程”以部门预算、国库集中支付、预算单位的财务核算作为中心工作，建立财政国库管理制度改革的新型模式。

四、 结论

现代财政国库集中收付制度是我国在建立社会主义市场经济体制条件下构建公共财政基本框架的一项重要内容，既是财政支出管理方式的重大改革，也是财政性资金运作方式的一场根本性变革，是整个预算执行机制和财政收支管理的制度性创新。它不仅关系到预算执行是否规范，而且涉及到财政性资金使用的追踪问效，可以有效地提高财政资金的使用效率，加强对财政支出的监督管理。

参考文献：

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