基层国库集中支付现状与对策探讨

【摘要】国库集中支付制度下，按照支出部门和资金性质等建立国库专门的账号体系，将资金款项通过国库和指定的银行，直接划拨到单位账号上，并将资金直接支付到用款单位的方法。因此，国库集...

摘要：国库集中支付制度的改革已经深化到了基层财政预算的各单位，而笔者目前在国库集中支付工作同时也碰到了一些问题，文章以此为出发点，分析现状，探讨问题，并据此提出了完善基层国库支付的具体对策。

关键词：国库支付；集中；财政；对策

中图分类号：F812.2 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）09-000-01

一、国库集中支付的涵义

国库集中支付制度是相对于现行的财政国库资金分散支付而言的。现行的财政资金拨付，是由单位按照预算级次层层上报用款计划，再由财政按下达的预算将资金从国库拨付到到基层单位，基层单位再根据有关规定及业务需要，购买商品或支付劳务款项，形成财政资金实际支出。

国库集中支付制度下，按照支出部门和资金性质等建立国库专门的账号体系，将资金款项通过国库和指定的银行，直接划拨到单位账号上，并将资金直接支付到用款单位的方法。因此，国库集中支付是指通过建立国库单一账户体系和规范支出拨付方式来将资金直接通过国库和银行拨付给收款人的一种支付方式。由此可见，国库集中支付是一种从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算直至资金到达商品和劳务供应者账户全过程的监控制度。

二、我国国库集中支付制度的现状

（一）推行国库集中支付的成效

1.提高了财政资金使用透明度，保证了资金支付的规范操作。实施国库集中支付后，财政资金拨付程序由层层拨付变为实际需要时一次拨付，使预算资金直达商品提供者，减少流经环节。也就是将以往的现金流变为指标流，使未支出的大量财政资金不再沉淀在各预算单位的账户中，这不仅可降低资金运行成本，而且还可能有效的防止单位挤占、挪用和截留财政资金，确保财政资金的安全；对治理和预防预算单位多头开户、私设账户产生了积极作用。财政部门根据国库资金使用计划，在保证各单位正常支付需要的前提下，对暂时闲置资金实行集合理财，集中财力办大事，提高财政资金使用效益。

2.加强了执行预算的规范性，硬化了预算的约束力。实施国库集中支付，预算单位必须严格按照预算申报用款计划及使用资金，每笔支出必须根据预算计划指标，填写支出申请，最后办理支付业务。无预算或超预算、无计划或不按预算用途使用资金不予支付。从而有效规范单位支付行为，控制资金支付进度，维护了预算的严肃性，硬化了预算的约束力。在每笔资金从预算、计划到使用的全过程中，财政部门已从资金的使用角度参与管理，逐步向管理型职能转变，从而有利于提高财务管理水平。

3.强化财政监督，确保了财政资金安全。实施国库集中支付后，支付中心根据经济业务性质将资金直接划拨给收款人，从而实现对财政资金流向、流量的全程监控，在源头上实施监督，增强财政收支活动透明度。通过国库集中支付系统，使监管关口前移，实现了对财政资金运行事前、事中、事后的实时动态监控，从而促使财政资金整个运行链条都处于相关部门有效的监督管理之下。

4.提高了预算单位的财务管理水平，有利于提高会计信息质量。实施国库集中支付后，通过“见单审核”的方式，逐笔认真审核原始凭证的合法性、合规性；建立了严格的支付审核制度，规范了支付审核内容和程序，促使《会计法》、《预算法》、政府采购制度等有关法律法规得到有效执行。集中支付还可有效遏制一些预算单位固定资产不入账、账实不符、财务游离在会计监督之外等行为的发生，使预算单位财务管理水平显著提高，有利于提高会计信息质量。

5.规范公务支出管理、大力推行公务卡改革。根据《关于在市级预算单位推行单位公务卡的通知》（平财资〔2011〕14号）的要求，积极配合市财政局大力推行我市级基层预算单位公务卡制度改革，解决国库集中支付中委托收款等问题。协助发放公务卡宣传手册、利用中心网站上传相关文件、对单位报账会计一对一辅导公务卡报销、还款操作流程。充分发挥公务卡制度优势，加强对预算单位现金支出的监督管理，提高公务卡使用率，进一步加强和规范公务支出管理。

6.配合国库集中支付工作，严格执行《关于规范开支标准严肃财经纪律的通知》（平财行〔2012〕20号）文件的相关规定。进一步规范党政机关费用开支行为，严肃财经纪律，从严控制和压缩一般性支出，机关会议费、培训费、差旅费、出国费等四项综合性开支标准，阳光控制“三公经费”。

（二）国库集中支付改革中面临的困难和存在的问题

1.实行国库集中支付后，财政部门也相应出台了规范性文件，但文件通常只下发给基层单位后缺少必要的学习培训交流工作，导致基层财会人员对国库支付制度政策理解不到位，执行过程中出现偏差，使制度不能得到很好的贯彻落实。2011年11月，平湖市人事局会议明确各基层事业单位实行绩效工资，但到目前为止，财政国库集中支付中有的单位实行了绩效工资，有的单位仍沿用老的工资科目，缺乏统一性。各核算会计应统一口径，规范各基层单位报账。

2.国库集中支付的效率有待提高，国库集中支付的程序有待优化。实行国库集中支付改革以后，预算单位申请用款确实规范了许多，一笔支出，要先编制用款计划，选择支付方式、区分支出类型后才能支付。但从服务预算单位的角度出发，也存在着业务流程设计过于繁琐、僻如授权支付业务操作流程：单位财会人员操作——核算中心会计审核——单位领导集中支付系统审核——单位财会人员网银K宝操作——单位领导网银K审核，而且银行网银支付资金清算时间定为每天上午11时30分之前，过时，零余额账户将不能进行清算，影响单位正常工作进度。所以在保证监督的同时，我们也该对有关的业务流程进行整合优化，简便环节，提高支付效率。同时国库集中支付软件，有时连续几天出错卡壳做不了业务，几天后又自动可操作了，询问有关部门也没有个所以然，支付效率低下。一定程度上影响了对加快国库资金的支付效率。

3.国库支付工作的系统及网银的操作要求基层财会人员操作后由单位领导审核，但是有些单位通常是基层财会人员全包，从第一步操作到领导审核由财会人员一人网络化、电子口令在操作，失去应有的监管审核作用，从而滋生违反财经纪律现象的发生。