企业施行全面预算管理的实践探讨

摘要：全面预算管理是一个持续推进的系统工程，必须要建立一整套适合企业自身特点的长效机制，才能真正发挥全面预算的作用。本文从施行全面预算管理的必要性出发，提出施行全面预算必须抓好的重点环节以及如何建立全面预算长效机制的几点建议。

关键词：全面预算；长效机制；管理体系

预算管理是企业对未来整体经营规划的总体财务安排，是―项重要的管理工具。施行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对企业建立现代企业制度、提高管理水平、增强竞争力有着十分重要的意义。本文就施行全面预算管理有关问题谈几点看法。

一、施行全面预算管理的必要性

1.从战略高度保证经营目标的顺利实现

全面预算管理，将企业中的生产制造、成本控制、物资采购、资金管理、销售管理及财务分析等各个环节紧密结合，形成一个整体，实现了资源的共享；同事，也将价值链、供应链、作业链之间的关系联系在一起，有效地保证了战略方针的贯彻执行和预定经营目标的顺利实现。

2.有利于加强制度规章的有效实施

实施全面预算管理有利于发现管理中的漏洞，从而可以使企业不断改进各项定额标准，完善各项规章制度，确保现金流的良生发展，不断提高管理层的经营管理水平。

3.有利于各部门责、权、利的统一

实施全面预算管理，能有效地解决各部门责权利的矛盾，有利于企业经营预警机制的建立，有利于落实企业的生产制造、资产管理、资金控制、成本费用等目标责任，有利于挖掘企业的资源潜力从而实现协同效益，也有利于提升精细生产、流程再造等现代管理水平。

二、施行全面预算管理必须抓好重点环节

全面预算管理的施行必须落实到实处，要让全体员工了解并深刻领会其意义、要求，扫清施行过程中一系列阻力，这是施行全面预算管理过程中十分重要的工作。具体可做好以下几点：

1.做好宣传培训工作，动员全体员工参与其中

一方面，企业应大力宣传施行全面预算管理的重大意义、要求，以及所遵循的原则。通过各种渠道向广大员工宣传，积极将全体员工都动员起来，真正做到全员重视预算，全员抓预算管理；另一方面，积极组织全体员工参加培训活动，使全体员工充分了解企业施行全面预算管理的动机以及具体的做法，并能够积极地参与其中，使员工真正树立起预算竞争观、预算效益观，为更好地施行全面预算管理建立群众基础。

2.确定全面预算的各级管理制度以及责任体系

制定并下发全面预算管理的实施意见，成立以―把手为首的全面预算管理委员会，负责调整预算的审批，并在宏观E给予指导。下设以总会计师任组长，以相关科室为成员的全面预算领导小组，具体负责全面预算各项管理制度的建立、考核和奖惩兑现工作。将每一个单位、每一个岗位都作为全面预算的一个主体，依据分管领导分工不同将公司下达的各项指标分配到领导身上，指标完成与否直接与领导效益挂钩。各项指标实行自上而下分级归口管理，形成了指标到位、责任到位、一级保―级的全面预算责任体系。扩大预算主体范围，由单位、科室延伸到车间、班组直至个人，使全面预算管理覆盖到企业生产的每―个环节、每―项费用，达到“处处有预算、处处有考核”的良好局面。

3.建立全面预算控制，监督预算活动的顺利完成

建立全面预算控制体系，使预算控制渗透到每个业务过程、各个经营环节和部门岗位，监督各部门全面预算落实是否到位，对预算控制实行季度通报制度，及时让各预算主体掌握预算动态情况，防止前松后紧现象的发生。

三，施行全面预算管理要建立长效机制

施行全面预算管理是一个长期的系统工程，因此，必须要建立起科学、合理、完善的长效机制，才能为全面预算的实施与深化提供保障。具体来说，要做到以下几点：

1.将预算指标层层分解

将公司下达的产量、管理费用、资金计划等指标全部纳入全面预算范畴。以全面预算信息系统为载体，按照可控性原则，在每一环节、每一岗位进行逐―分解，由各预算主体编制好本部门预算并上报考核办，考核办结合公司下达指标及企业实际给各预算主体下达预算，各主体再依据下达的预算编制班组、车间直至个人预算，形成“自下而上报预算、自上而下下达预算”体系，达到“人人心中有指标、人人心中有账算”的格局。

2.建立预算分析体系

全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程，要想做到全面预算真正反映企业现实状况，必须建立预算分析体系。建立预算分析体系，可以在存在较大差异时及时找出其原因，必要情况下可以申请全面预算管理委员会修订预算指标，使预算更具有可操作性，真正做到“以月保季、以季保年”，进一步提高了全面预算的精确率。

3.建立全面预算审计制度

全面预算管理是一个管理工具，它在实施过程中，涉及到大量的预测和假设，这些预测、假设是否合理，预算指标是否公正可行，决定着全面预算管理体系的实施效果。因此，必须建立一个预算审计制度，定期组织全面预算审计，加强对预算规章制度和预算执行情况的过程性审计和监督，及时反馈预算执行中的突出问题，并给予纠正和处理，确保预算的严肃性和企业发展目标的如期实现。

4.建立指标考核奖惩体系

凡是纳入全面预算体系的指标一律执行100％奖罚兑现，并直接与各部门薪资挂钩。实行层层管理、逐级考核，全面预算考核结果与部门领导干部业绩考核、工作人员考评等结合起来，逐步形成责、权、利相统一的责任共同体，构建了一个完整的闭环系统，为全面预算的实施与深化提供机制保障。

四、结束语

全面预算管理是一个持续推进的系统工程，不可盲目推进，要循序渐进，要切实抓好制度的建设、体系的完善，在不断施行过程中进行完善和深化，使全面预算在抵御风险过程中发挥最大作用。