医院收入失控预防措施

【摘要】建立健全收入控制，可以促使医疗机构合理组织收入，提高医疗机构的社会效益及经济效益。采取怎样的控制措施来保证医院收入的合法、安全和完整，是本文探讨和解决的问题。

【关键词】收入失控；危害；预防措施

医院是一个独立核算的经济实体，其社会效益与经济效益应统一起来，在获得社会效益的同时，获得较好的经济效益。建立健全医院的收入控制制度，可以促使医院合理组织收入。相反，收入失控会给医院和国家造成巨大的经济损失。

一、收入失控对医院产生的影响

（一）审查核对工作失控

没有建立健全收入审核制度，收费人员每天所收款项缺少核对环节。案例：某医院收费员在1999年至2004年期间，利用电脑收费系统重复打印门诊收费专用收据，伪造和骗取与患者收费内容相关的检查单据、退药单据的手段进行虚假退费，贪污人民币61.3万元。

（二）票据管理失控

医院使用票据没有相应的管理制度，票据发放、收回没有登记造册，收回时没有认真审核，甚至没有专人管理。案例：某医院出纳人员在收取外单位租房人员水电费、房租、取暖费时，在收取有关科室废品变卖收入时，采取撕毁票据存根，涂改票据，或使用票据不交回等手段，贪污人民币12万元。

（三）退费、减免制度失控

没有严格的退费减免制度，不相容职务未分开设置。案例：某医院住院处主任，利用工作之便，变造住院医疗预交金退款书1081张，指使同伙以病人或病人家属的身份持退款书，在医院住院处骗领预交金共计920余万元。

二、医院收入失控产生的原因

以上列举的案例虽然作案人员采取的犯罪手段不一样，形式不同，但结果是相同的——都是给医院造成巨大损失。那么在工作中为什么会给不法分子留下作案空间呢，分析原因如下：

（一）内控制度陈旧，缺乏创新意识

目前，有些医院内部控制制度仍沿用一些旧制度和程序，没有作相应的调整，赋予内部控制制度以新的内容。

（二）内控机制不健全，没有做到有效控制

有些医院相应的内部控制虽已建立，但不论它多么完善，如何先进，在没有有效控制和考核的情况下，就形同虚设，很难发挥出它应有的作用。

（三）风险意识较差，缺少内部动力

有些医院风险意识没有被提到应有的高度，认为那些违法行为不会发生在本单位，本单位职工的素质很高，更缺乏有效的风险管理机制。

（四）责任分工不清，信息流通不畅

一个良好的信息系统应能确保组织中的每个成员都清楚地知道其所承担的特定职责。但有些医院却出现谁都可以管，谁又都可以不管，结果出了问题后，要么无人承担责任，要么相互推卸责任，互相指责，最终给医院带来了不必要的损失。三、医院收入控制措施

（一）提高财会人员的素质

医院内部控制制度的中心是财务会计控制，承担内部控制职责的人员是财会人员。要开展职业道德教育，从正反两方面对相关人员进行法纪、政纪等方面的教育，增强他们的自我约束能力和高度的责任感，使其自觉遵守和执行各项法律、法规和有关制度。同时要对各专业人员开展持续有效的专业知识教育，以不断提高其专业知识和业务能力，使各岗位人员均能胜任其承担的工作职责。只有在医院的管理者和执行者中真正形成较高的内控文化，才能使有形的内控制度变为无形的内控文化，从而全面提高医院的管理水平。

（二）建立健全收入控制制度

建立符合现代医院管理理念的内控制度是医院管理成败的关键。随着医疗卫生制度改革的不断深入和国家对事业单位预算管理体制的改变，过去医院内部牵制、相互制约的制度已不能适应当前医院财务管理的要求，建立和完善医院内部控制制度是医院经济得以健康运行的有力保证。卫生部于2006年6月印发了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，随即各省、市、基层医疗机构也制定了相应的《内控制度》。《内控制度》的出台，为保全医院收入提供了有力的理论依据。根据内控制度可采取如下措施：

1.医疗机构要加强收入、价格、医疗预收款、票据、退费的管理，明确相关岗位的职责、权限，确保不相容职务相互分离的原则。2.各项收入由财务部门统一核算、统一管理。取得收入必须使用财政部门监制的收费票据，各类收费票据由财务部门管理，并由专人登记保管。3.收费人员及出纳人员必须做到现金日清月结。收费人员规定每日结账时间，下班前必须结清款账方可离岗。4.坚持稽核制度，财务处定期或不定期地到门诊收费处、住院收费处抽查盘点，做到账实相符。5.病人交费后，因各种原因未做检查需要退费，门诊收费处应坚持“三证”（收费收据、收费副联、检查通知单或处方）齐全，并由接诊科室负责人、收费处主任和患者共同签字后按规定退费。6.医院医疗费用的减免应严格按照医院出台的医疗救助减免的办法和比例进行，并由医务处制单，院领导签字后执行。7.医院的其他收入要由出纳以外的财务人员定期与制单科室有关人员核对，保证收入全部入账。

（三）强化内部审计，加强外部监督

1.内部审计是医院内部控制系统的一个特殊的组成部分。它不仅要独立审查医院各项经济业务，还要监督、评估医院内控制度是否合理、健全、有效，评价医院内部控制目标是否完成，而且要及时向管理层提出相应的改进建议。2.卫生行政主管部门以及财政、税务、审计部门，要统一协调，合理分工，对所属及本地区医疗机构内控制度的建立和执行情况进行监督检查，及时发现内部控制的疏漏和薄弱环节，为医院的良性发展保驾护航。

【参考文献】

[1]杨克伟.医疗机构财务会计内部控制规定.中国广播电视出版社，2006.7.

[2]卫生部规划司.医疗机构财务会计内部控制规定讲座.企业管理出版社，2007.9.

[3]徐元元.医疗机构财务会计内部控制规定讲座.2008.4.