上海“实验室”

“1979年，那是一个春天，有一位老人在中国的南海边画了一个圈。”那首记录中国政府改革开放和深圳特区建设的歌曲至今仍是几代中国人耳熟能详的一段记忆。

“2013年，中国政府在东海边又画了一个圈，中国（上海）自由贸易实验区自此诞生。”在很多人看来上海自贸区的意义之重大可以比肩当年的深圳特区建设。

上海自贸区是一片物理空间只有28平方公里的区域，涵盖有上海东部的洋山保税港区、外高桥保税区、上海外高桥保税物流园区和浦东机场综合保税区。就是这样一片区域，自去年下半年开始便被赋予了特殊的意义。

承载责任

2013年7月3日，国务院总理主持召开国务院常务会议，部署审计后整改工作，研究激活财政存量资金，并原则通过了《中国（上海）自由贸易试验区总体方案》。方案对在自贸区内政府职能转变、投资领域开放、贸易发展方式转变、金融领域的开放创新等几个方面作出要求，旨在实现服务业扩大开放和外商投资管理体制改革的总体目标。

9月29日，上海自贸区正式挂牌成立，将在人民币资本项目可兑换、利率市场化等方面先试先行，此举标志着世界第二大经济体的经济改革实验室正式启动。

一时间上海自贸区设立的意义像滚雪球般越来越大，而对于自贸区设立的目的的探讨却不多见。记者根据权威人士的分析，梳理出上海自贸区设立的三大时代背景。

第一是全球贸易战争。放眼全球贸易市场，在WTO的全球多边贸易体系稍显过时的国际化大背景之下，目前美欧日三大经济体力图通过TPP（跨太平洋伙伴关系协议）、TTIP（跨大西洋贸易和投资协议）等贸易协定以点带面，使全球经济向更高标准更高层次的服务贸易和跨境投资转变，形成新一代高规格的全球贸易和服务规则。

从目前的情况来看，以TPP为主的贸易化格局是世界经济发展的必然走向。中国要想在新一轮的游戏规则中占取主动，就需要见招接招，通过自贸区积累经验，以期未来有更多的“本钱”与美国谈判，消除贸易壁垒。

从这个角度讲，上海自贸区的实验非常重要，一旦成功就是一个“可推广、可复制”的模式在全国其他地区铺开以此全面对接中国经济与全球贸易市场。

第二个时代背景是中国自身的改革需求。财政部财政科学研究所副所长王朝才表示，改革到了今天，已经步入深水区，存在着对于一部分既得利益和利益集团的利益固化和路径依赖的现象，那么中国下一步究竟该往哪走。因此设立上海自贸区也是本届政府以“开放促改革”，力图打造中国经济“升级版”的重要举措。“我们试的是改革中最难啃的硬骨头。”

据了解，最初申报的是“上海自由贸易区”，而最后获批的是“中国（上海）”，名头凸显出中国。王朝才强调称，可见它不是地方层面的事情，这不再是一场区域性的改革，再言区域改革是一种思想的倒退。“上海自贸区的设立不是为了上海，而是为了全国，是为了中国的下一步改革大局。”

第三个时代背景是人民币国际化。“支持金融创新，推动人民币离岸业务，自由结算，这些都是自贸区最终目的。”在上海自由贸易区研究中心副主任陈波看来，将来上海建自贸区不是简单的自由贸易港，其主要目的是为了开放金融，实现人民币自由兑换、结算。

据了解，从2009年开始起步的人民币跨境使用，规模已经不小，但这些因为贸易需求释放的人民币，在全球货币总量中所占的比例依然很小。因此，有分析人士指出，要想做大人民币的海外总量，需要构建起一个巨大的、有深度和广度的金融市场来容纳和吞吐人民币的回流。

首选上海

上海自贸区的前身是包括上海外高桥保税区等在内的4个保税区。目前，全国有114个保税区，为什么决策层将自由贸易实验区的首站放在了上海？

王朝才认为，上海作为一个对外开放的窗口，其对外资一直保有吸引力，软硬件条件比其他保税区都要好，有建设国际金融中心、贸易中心的基础，这是上海的存量资源。

一位不愿具足姓名的上海自贸区管委会人士对记者表示，全国的保税区虽然数量众多，但是一直以来，除了上海的外高桥保税区做得比较好之外，其他全国各地的保税区都没有交出过靓丽的成绩单。因此，基础条件决定了包括外高桥保税区等在内的四个保税区是建设自贸区的首选。

以2013年为例，该人士对记者介绍称，上海自贸区的工商总税收和商品销售额在全国114个海关实施特殊监管区域中都达到了超过一半的占比，分别是53.4%、51.6%。该年，自贸区内的投资企业完成经营总收入为14200亿元，进出口总额是1134亿美元，累计完成工商税收476亿元。在他看来，这无疑是一个值得称道的成绩。

另有分析人士指出，上海最大的优势是其具备全国最全的交易所、银行间市场和要素市场，因此上海一定会成为人民币回流最大的目的地和集散地。在没有自贸区的情况下，资金进来的龙头要直接接到内地的资产市场，需要通过QFII管道或者借道贸易途径才能获取人民币资产。自贸区建成之后，就可以先建立一个庞大的金融资产缓冲区和蓄水池，完善人民币的全球循环路径，并且最终在风险可控的条件下打通资本账户，进行双向投资、相互渗透，实现金融资源的全球优化配置，提升人民币的国际地位。

绝非财税政策高地

在自贸区挂牌成立之初，舆论纷纷热议自贸区将以开放的姿态倒逼财税改革。甚至一度传出“为鼓励企业发展，上海将在税收方面采取低税率，其中将包括对自由贸易区内符合条件的企业减按15%的税率征收企业所得税。”的消息。

后来，财政部关税司司长王伟辟谣称，“自贸区总体方案明确，上海自贸区的一个原则就是，经验可复制、可推广。目前，企业所得税按15%征收，不具备在全国可复制、可推广的可能性。自贸区税制改革要符合国家税制改革的方向，遵循税制公平、统一、规范的原则。”

财税专家、上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建对记者表示，舆论的观念误区来自既往的地区性开发制度改革。过去无论是特区建设，还是开发区保税区建设都主要靠税收政策优惠。所以决策层一宣布自贸区建设，按照既往经验，舆论以为会有一个更大的税收“礼包”。

事实上，根据上述上海自贸区管委会人士对记者的介绍，自贸区成立之后，主要延续了原保税区内的既有财税扶持政策，而没有新增税收优惠政策。“上海自贸区的建立不是为了免税等优惠政策，不是为了招商引资，而是一种管理体制的创新，是市场开放的一种新举措。”

另外，据了解，在财税补贴政策大体不变的情况下，也涉及一些小幅调整。资料显示，除支持服务贸易企业直接上市融资外，设立服务贸易发展专项资金、对符合条件的“营改增”行业服务出口实行优惠税率等新举措也有望推出。但是这些调整更多是行业性的，而非专门针对这一区域的调整。

王朝才表示，上海自贸区的建设用意不是依赖财政政策，而是进一步开放。它的定位是在保税区的基础上加上改革的探讨。按照公共财政的公平性、规范性、法制性等要求也不会给自贸区新开政策的“口子”。

尽管在税收政策上没有优惠，但是上海财政局的相关人士对记者表示称，2014年上海财政工作重点仍将聚焦于“推进自贸试验区的建设”，加快推进自贸试验区建设相配套的财政政策的落地，进一步优化财政政策环境，旨在加大财政的保障力度。

日前，为了扩大会计师事务所等专业服务开放，上海市财政部门已经积极向财政部争取外商在上海自贸试验区内合伙设立会计师事务所的政策及时落地。

近期，财政部了《关于支持会计师事务所在中国（上海）自由贸易试验区设立分所并开展试点工作的通知（征求意见稿）》，其内容包括上海自贸区设立分所的条件、区内分所的标准用名以及事务所的内部管理、外部监管等方面。

分析人士表示，这次财政部“征求意见稿”可以说是充分考虑了市场的要求。它突破了《会计师事务所分所管理办法》中关于在一个城市只设立一个分所的规定。这样，会计师事务所在开展业务时将更便捷。而这无疑是一种制度性的创新。