事业单位内部控制建设剖析

摘要：本文针对事业单位内部控制管理工作，首先概述了内部控制管理对于事业单位管理的重要性，继而分析了事业单位内部控制管理中普遍存在的问题，并就改进提高事业单位内部控制管理工作提出了几项建议措施。

关键词：事业单位 内部控制 完善

事业单位内部控制是事业单位管理工作的重要内容，对于实现事业单位财政资金、事业以及业务收入及预算管理目标，确保事业单位的资产安全可靠，避免事业单位各类经济活动出现财务舞弊以及会计资料失真问题，强化事业单位财务会计管理中的风险防范控制能力，都有着非常重要的作用。

一、事业单位内部控制管理作用分析

（一）保障事业单位管理工作的正常开展

虽然事业单位经济业务相对较为简单，但是作为独立的经济核算单位，就必须具有完善的内部控制管理体系，也只有这样才能确保内部管理制度的健全完善，内部财务会计以及其他职能部门职责权利的清晰。

（二）确保事业单位经济活动合法合规

内部控制管理中最重要的工作就是内部会计核算以及会计监管环节，强化内部控制管理可以通过对财务会计重点业务的关注，对会计行为进行规范，确保财务会计资料的真实性，堵塞财务活动中的隐患漏洞，保障资产的安全完整。

（三）实现国家降费投入效益最大化

事业单位的人员办公费用、固定资产费用等相当一部分比例都是来源于国家的财政资金投入，强化内部控制管理，提高财务管理水平，特别是财务预算管理，可以将财务资源科学合理配置，提高资金的使用效益。

二、事业单位内部控制管理问题分析

（一）内部控制管理意识淡薄

当前我国事业单位在管理中将主要的精力置于所承担社会公共服务业务活动的开展上，对内部控制尤其是财务会计的控制管理方面没有投入足够的精力，未能在单位内部形成内部控制理念，整个事业单位内部控制管理的基础较为薄弱。

（二）内部控制体系不健全

部分事业单位在内部控制管理工作的开展上尚未形成健全完善的体系，一些关键的内部控制管理制度缺失，即便制定的内部控制管理方面的制度也常常存在着执行不到位的问题，对单位内部的管理尤其是经济活动的控制力度不足。

（三）内部控制监管缺失

内部控制管理缺乏有效的监管，尤其是内部审计监督的职能未能充分有效的发挥，由于内部审计独立性不强，因而对于各项经济活动以及管理的审计监管不够，财务监督往往只能靠外部监管来实现，主动性不高。

三、事业单位内部控制管理强化措施研究

（一）完善内部控制管理体系建设

在事业单位内部控制管理体系的建设方面，首先事业单位负责人应该高度重视内部控制管理的重要性，并严格按照《会计法》《内部会计控制规范》等规章制度的要求对内部控制管理体系进行健全完善，尤其是明确内部控制管理、财务经济活动责任人的职责和权限。其次，应该完善自身内部控制管理制度的健全完善，建立完善内部的授权批准控制、不相容职务分离控制、财务会计工作管理等制度，指导事业单位内部控制管理流程的优化。第三，应该进一步的强化事业单位的财务会计基础工作，提高财务会计异常状况分析、往来款项状况、财务报表的分析能力，强化对事业单位财务会计工作人员的理论知识和实务技能的教育培训，促进财务会计工作的高效与规范化开展。

（二）加强内部控制重点业务流程的管理

1、预算控制

预算的编制应该遵循量入为出、收支平衡的原则，根据事业单位的发展目标以及不同的科室部门等承担职能不同完成预算的编制，尽可能的采用零基预算法进行编制，在预算编制完成后组织会审以及上级审批，通过后作为预算计划执行。在预算的执行管理上，重点确保预算的刚性，避免随意更改调整预算计划的行为，同时加强对预算执行以及预算绩效的考核评价，真正通过预算强化对事业单位内部管理活动的规范约束。

2、资金控制

资金控制管理重点是确保资金的安全，避免在资金的运作管理中出现舞弊、挪用公款等违法违纪行为，严格按照资金的审批、拨付、符合、对账、账户管理、票据与印章管理、资金保管、信息录入等管理制度，对事业单位资金进行规范化的控制。在货币资金业务流程上，应该严格遵循授权批转、填制凭证、审核批准、编制会计凭证并登记明细账的方式进行管理，同时重点加强对资金收付、现金清点以及日记账的审核管理。

3、资产控制

事业单位的资产主要包括用于业务开展、管理工作的各种建筑、设备以及低值易耗品等。在资产的管理上，应加强资产的采购、审核严守、使用维护、报废毁损处置等管理，并严格按照权责发生制的原则对资产进行登记入账，定期进行资产的盘点，确保事业单位内部资产的安全可靠。

（三）强化对事业单位内部控制管理的监督管理

在内部监督方面，应该强化内部的审计管理，如果事业单位人员精力不足，在内部审计工作开展上可以抽调人员成立内部审计工作组，重点确保独立公正的开展内部审计工作，对各项经济活动情况以及内部控制管理进行监督评价。在外部监督方面，应该积极的配合上级主管部门的审计监督管理，同时积极的引入外部注册会计师审计，并按照审计结果及时的对自身的内部控制管理体系进行改进调整，全面提高内部控制工作水平。

四、结束语

在事业单位内部控制管理工作的开展实施过程中，事业单位应该完善树立现代化的内部控制理念，以预算控制、资金管理与资产管理作为重点，提高内部控制信息化水平，加强内部控制监督管理力度，以整体提升内部控制规范约束力度，促进事业单位财务会计工作的规范化开展。

参考文献：

[1]刘永泽，张亮.我国政府部门内部控制框架体系的构建研究[J].会计研究，2012

[2]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J].会计研究，2013