项目预算管理与成本控制问题分析

摘要:以某煤电企业为研究对象，探讨了公司项目预算编制方法，指出今后需要从项目预算编制、执行、分析、考核等环节入手，构建一个科学护理、全面有效的项目预算管理体系。

关键词:煤电企业;预算管理;成本控制

0引言

项目预算管理是项目控制的标准与考核的依据，同时还是公司协调各个部门的一个工具，涉及到项目管理全程。其主要功能是对成本实施预算控制，强化对其运行中的过程控制，属于成本控制的方法之一，在公司日常运行过程中起着重要的决策作用。在公司内部推行预算管理，必须建立与之匹配的激励机制，预算贯彻落实状况还能够为公司进行绩效考核提供参考。本文主要分析了项目预算管理与成本控制问题，以某煤电企业为研究对象展开探讨，根据其具体状况，根据“事前预算、事中控制、事后分析”基本指导思想，紧紧围绕成本控制这一个核心内容，编制科学合理的预算制度，深入落实以成本控制为目标、以项目预算管理为主线的管理体制，推动该公司经济状况逐渐改善。在具体运行当中，该煤电企业对项目实施闭环成本控制模式。通过研究，希望能够为其他类似公司做好该项工作提供帮助和参考。

1事前控制

预算管理中，事前控制即指项目预算编制。科学合理、全面的预算对减少成本与增加效益起着关键的作用，是做好成本控制工作的前提条件。预算内容包括以下几方面:按照技术图纸的要求，兼顾该煤电项目的施工条件、人员素质以及机械设备等方面来预测成本目标;当接到项目生产计划以后，各个基层部门尽快对预算计划书进行编制。具体来说，大致包括下列几点。

1.1准确把握原料费用

成本预算费用中，原料费所占比例非常大，必须将其准确把握。每一个下属单位在预算编制过程中，按照当前具备的加工能力、设备等方面，选择科学合理的加工工艺，进一步对图纸进行分解，把预算中的原料部分分解至最小单位，把定额材料费细分至单项材料里面，依次对主材、辅材等逐一进行分析，明确需要的原料的数量与型号;技术研发机构应当按照图纸来进行审核。这部分费用的控制具体应当把握下列几点:①减少原来购置成本，应当编制科学合理的采购方式与流程，遵循“比质比价比服务比信誉”的基本上原则。②不断改善设计。利用改善设计能够从根本上降低产品的材料消耗。③不断优化相关工艺。现实之中，工艺性损耗是不能完成避免的。然而，却能够利用不断优化工艺使其逐渐减小，例如优化模具设计、调整工件布局等，能够明显改善原料利用率。④改变素材的材料。对那些用量相对较小同时没有特别规定的材料，可以利用价格较低的素材材料来将原来用的高价材料取代，必须确保其质量较好，能够符合技术标准。⑤修旧利废。回收废物，充分发挥各种下脚料的作用。

1.2控制直接人工费，降低人工成本

对项目的人工计费进行分析，然后研究劳务市场行情以及职工的待遇状况，按照工期与待投入的劳动力数目对项目人工费进行计算。直接人工费即生产当中涉及到的生产职工的奖金、工资与津贴。根据“先谋后算、先算后干、按照定额干”的原则，应当和个人收益等进行挂钩:①科学定岗定编，在充分保障劳动生产率的基础上科学控制劳动力投入，科学配置人力资源，按照具体需要适当加以调整。②根据个人工作态度、操作熟练状况、技术水平的差异，决定各个职工的人工费用。按照各种管理模式与业务实行计时或者计件工资制。③减人提效，节约这方面的费用。为明显改善效益，实行减员增效、竞争上岗等措施，以此来缩减人工费用。④切实强化安全措施管控，防止发生人身伤害事故，减少各种无形成本。

1.3控制管理费

对经营运作过程中发生的厂房与设备折旧，运费、水电费，及其相关管理费进行预测。为控制好这些费用，不但应当利用总体预算管理来加以控制，而且也应当在支出上对许多细节进行有效的管控。主要应做好对变动费用各环节支出的控制，水电费等各项费用必须认真把关。构建起科学合理的费用开支与报销审批制度，必须确保所有开支处于预算额内，禁止发生变动。除去上述三个方面，还涉及到按照工程量提取的利润。经由对上述几方面成本的预测与控制，就能够明确相应的控制标准。

2事中控制

作为预算管理的“事中控制”，预算执行当中把项目预算目标的分解、执行、考核等各个相关环节均归进管理的范畴，利用对它们的管控，使预算总目标得以实现。一旦制定了预算定额标准，所有单位与职工均一定要认真遵守，不准许任何特权行为存在，以全面保障预算的严肃性与权威性。每一个下属机构必须认真按照预算管理制度与程序行事，预算对事不对人，确保预算始终保持在可控状态之中。当确定了项目预算之后，应逐项分解目标成本与控制措施，使其能够细分至相关单位以及具体到个人。做到责、权、利三者有机结合，定期考核责任单位及其个人的工作绩效，同时和待遇进行结合，做到奖罚分明。预算执行当中，公司的生产技术机构主要工作是对原料规格等进行审核，还必须要控制好各种原料的利用率，严格控制项目进度以及用工量等诸多方面内容。经营管理部门的主要职责是控制各项管理费用。

3事后控制

预算分析与考核是事后控制的范畴。经由认真的分析预算执行状况，研究预算管理过程中面临的不足之处，在此基础上，阐明相应的处理措施。对于预算分析来说，其涉及到的内容包括人工与原料成本、管理费用以及利润等方面内容。项目结束之后，公司下属每一个单位应当及时分析自身的项目成本状况，然后加以汇总，此外，比较实际发生的成本和目标成本之间的差异，看这两个方面是不是保持一致。尤其是当前者比后者高的时候，这种情况必须高度重视，在第一时间之内找出其中的根由。特别对于企业的经营管理机构，应当参考预算来分析综合成本状况，发现其中的不足，尽快做出调整，并制定整改方案，不断改善经济运行质量。

4预算考核

预算管理一定要和奖惩进行挂钩，唯有如此，才可以为项目预算的贯彻落实提供坚实的保障。应当建立起责、权、利三者有机融合的机制，按照提前制定的预算成本目标，同时兼顾每一个部门的责、权、利，从上及下，逐层细分总体预算目标，把每一个单位以及工作岗位的待遇和绩效进行结合，推动广大职工为预算目标的达成而奋斗。同时，所设置的目标成本必须具有可行性和科学性，应该遵循“以人为本”的基本思想，对表现突出者及时进行奖励，并帮助他们找出自己的不足，尽快改正;对存在问题者，做出相应的惩处，以此表现对他们的约束，特别是对那些未完成预算目标成本的有关单位与职工，必须选择一定的惩罚措施，切实发挥激励机制的功能，进一步提高广大职工的成本意识，从而使成本控制得到贯彻执行。

5结语

为做好项目预算管理与成本控制工作，应做好事前控制、事中控制、事后控制(预算编制、执行与分析)以及考核四个环节的工作，四者组成一个科学合理、完善高效的项目预算管理体系。预算管理旨在尽可能地减少项目成本，该煤电公司在生产经营过程中认真开展预算管理和成本控制工作，使得广大职工的成本意识逐渐提升，在生产环节尽快发现其中存在的不足，杜绝各种不科学的支出，在很大程度上提高了经济效益，并且使自身的经营管理质量明显改善。

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作者：张芳 单位：义马煤业集团股份有限公司