商业银行会计电算化的现状及对策分析

会计电算化，是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计工作中的简称，是用电子计算机代替人工记账、算账和报账，以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。通过国内外会计的发展历程和现状的对比，可以看到未来会计电算化的发展趋势——朝着决策支持系统的方向发展。

一、目前商业银行会计电算化存在的问题

（一）法律规范滞后

目前法律上规定的会计电算化管理办法，主要针对一般的工商企业，银行这样的特殊企业在实际应用中会使业务处理受到一定的限制，为了适应本身特殊业务的需要，商业银行普遍在实践中灵活应用会计电算化管理方式方法和程序，尽管这种行为以不违反《会计法》以及财政部制定的《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》等一系列有关会计电算化的专门制度为前提，但由于法律上没有明文规定，如果出现差错该如何处理，这些问题的存在都制约了会计电算化的进一步发展。

（二）内部控制系统薄弱

商业银行实行会计电算化之后，改变了原来传统手工记账的环境，原有的内控制度在电算化的环境当中已经不能完全满足会计管理的需要，由于对内部控制不够重视，相当一部分银行管理人员认为内部控制就是纯粹地制定一些规章制度，致使银行内部控制制度实行起来比较困难。特别是在业务拓展当中，经常出现只注重业绩而忽视内部控制的情况，在内控制度执行过程当中缺乏系统性和完整性，不利于内部控制功能的有效发挥。

（三）内部软件系统交互性差

实行会计电算化之后，商业银行可将会计数据进行集中处理，不仅在银行内部，甚至跨行都能够实现资源的共享。但实际上，很多银行内部往往根据自己业务的特点，选择适合自己的电算化软件系统，缺乏统一标准。即使是银行内部也存在着各系统数据自成一套的情况，比如建设银行，在有关牌价、利率、费率、科目、机构、柜员、会计报表等公共信息往往是一个系统一套，各成体系，不能合理有效利用，造成信息共享性差，数据重复性输入，不利于会计电算化的迅速发展的要求。

（四）软件开发滞后

大多数银行软件的开发都是自主研发，未考虑联合同业共同开发，致使开发出来的软件整体质量不高，应用上存在漏洞，维护也比较麻烦；在软件开发的过程中，没有充分考虑对业务的整体性和阶段性的需要，往往有一些软件刚开发出来，就因为业务的变化而无用，导致重复建设；软件开发人员的素质也有待提高。要开发商业银行的电算化软件，开发人员既要具备电子计算机知识和管理知识，又要具备高级财务能力，并且熟知金融业务的具体流程，但目前这样的人才很少，各个银行、各个系统之间往往缺乏交流和沟通，相互合作的机会较少，致使商业银行会计电算化软件普遍发展得较缓慢。

（五）操作风险与网络风险较高

由于会计电算化软件上存在的漏洞和内部控制上的不完善，致使操作人员违法行为，越权操作的金融犯罪案例不断出现。网络风险主要指电脑设备功能老化，银行本身出于成本考虑，未能及时更换最新的电脑设备，致使银行人员在业务操作过程当中有时会出现故障，再加上会计电算化软件本身存在的缺陷，方便了黑客对银行会计电算化系统漏洞攻击，使得黑客轻易就窃取了银行大量资料，对银行的业务经营构成巨大威胁。

二、解决商业银行电算化问题的对策

（一）完善会计电算化法律环境，加快银行会计电算化的发展

为了商业银行会计电算化向纵深发展，必须制定相应具体的银行会计电算化环境下的法律规范，保护银行和计算机用户的合法利益不受侵犯，严惩金融犯罪分子。在制定法律规范的过程中，以《中华人民共和国宪法》和《中国人民银行法》为依据，并结合当前我国的各项相关法律以及我国银行会计电算化的现状和发展前景，同时吸取国外商业银行会计电算化在信息传递和财务管理当中的经验、立法原则和具体规范作为参考，结合我国实际进行具体问题具体分析，逐步完善以《商业银行法》为主体的相关金融法律法规，在总结经验的基础上根据需要进行体制上的创新，迎合当前银行会计电算化的发展需求。

（二）建立科学的内部控制制度，防范金融风险

会计电算化之后，银行的业务流程被大大缩短和改造，这就需要合理、准确地把会计人员的具体职能和岗位进行重新的定位与分类，比如对不相容职位的分离和监督，在会计电算化人员授权方面，应当对会计电算化操作的相关人员的职能权限作出明确清晰的规定，一些重要岗位可实行轮换制，防止事件的发生；会计电算化之后，会计档案的保管，由原来的纸质档案变成现在的电子档案，必须严格规范商业银行会计档案的备份流程，加强会计档案的磁介质的内部控制，保证磁介质的保存环境。商业银行实行内部控制应该从风险管理与控制入手，要培养银行会计人员主动识别会计风险的能力，在组织内部控制实施的过程中，采取从上往下的方式，严格执行风险控制程序，使银行的内部控制发挥最大的功效；由于会计电算化使银行管理发生技术性的改变，以计算机和数据库处理系统的技术进步在提高银行业务效能的同时，却又让银行面临一个非常严峻的金融安全防范的课题，所以银行各相关部门要从软件的开发，硬件管理和维护，系统操作与环境管理控制，计算机病毒的防范和相应解决措施等方面，制定严密的防范措施，确保会计电算化的安全运行。

（三）制定会计电算化行业标准，加强软件开发

可由人民银行牵头制定相应的会计电算化标准大纲，各商业银行根据实际经济业务的情况，制定具体的会计电算化标准，在执行时，设立专门负责机构监督标准的落实，执行，从而确保银行业会计电算化标准成为一个统一整体；在软件开发方面，银行应设立专门的研发机构、配备高素质、专业化的会计电算化人才和充足的资金进行银行软件的统一开发、测试工作。也可联合其他软件开发专业机构或是联合其他商业银行建立专门的会计电算化开发团队，共同研发高新技术的会计软件，在从事软件开发的同时也培养高级的复合型人才，实现资源共享；软件的开发应注意将业务处理与监督稽查同步，变事后监督为事中监督，还可引入外部审计，内外结合，使会计信息更加透明，有利于及时发现业务中存在的问题，提高会计工作的质量和效率。

（四）健全风险管理体系，强化防范操作风险和网络风险能力

防范操作风险要以巴塞尔银行监管委员会公布的《操作风险管理和监管稳健原则》和银监会的《商业银行操作风险管理指引》为指导，并根据我国商业银行会计电算化的实际情况，制定切合系统的应用的多种防范措施，如提高操作人员的业务素质和风险防范意识，严肃风险问责制度，明确授权制，在重要的会计岗位实行轮岗制和互相制衡机制，软件开发与应用相分离，做好会计上机记录，制订具体的操作规程，同时健全风险管理体系，引入外部审计，必要时设立独立风险管理部门，建立统一的方法和流程来识别、评估、监督、严密控制会计操作风险；在网络风险管理中，要利用银行培养的高级复合型人才针对计算机设备，银行会计软件设计方面存在的缺陷和漏洞，进行设备和软件的升级，同时引进国内外高素质的黑客精英人才，专门负责网络风险管理与维护，不让网络黑客轻易入侵并盗取银行客户资料。

（五）加强员工培训，提高员工的整体素质

可对银行会计分层次进行教育与培训，主要分为三个层次：一是应用型人才，主要针对的是新入银行岗位的员工，把掌握计算机电算化业务知识与否作为上岗的一项必备条件；第二是系统设计人员，这些是会计电算化的专业人才，要求既懂得会计专业知识，又懂得计算机信息技术，不但能熟练操作与应用会计核算软件而且又能够维护会计核算的能力；第三是程序设计人员，电算化软件的程序设计就是让这些人来实现的，他们可能精通编程，或者他们可以根据系统设计人员的思路和已经完成的系统进行必要的编码，实现计划好的软件功能。这三方面的人才都是银行必不可少的，对银行的日常经营活动和长足发展都起到至关重要的作用，应当作为一项长期的工程持续开展。