高职学院内部审计存在的问题及对策研究

摘要：由于我国教育体制改革的不断深入，高职学院已逐步脱离了单一国家财政拨款的办学模式，其经济活动日趋多样化和复杂化，从而使高校内部审计工作暴露出诸多问题和不足。本文在阐述高职学院内部审计目前存在主要问题的基础上，有针对性地提出了解决的对策。

关键词：高校 内部审计 对策研究

随着我国高职院校办学的不断增容，各种教育类的投资和经费都不断的在增大增强，于此相称的各种盈利性质的做法也日益频繁，如何应对出现的新情况、新问题，进一步加强高职学院内部审计工作，在新时代我们要顺应时展的潮流，改变传统的学院发展一般路线，并要努力搞好其建设与发展，由此成为了内部审计工作的客观必然。

1 高职学院内部审计及特征

内部审计是一项独立、客观鉴证和咨询服务，其目标在于增加价值并改进组织的营运。高职学院内部审计是指高职学院内部一种独立客观的监督和评价活动，通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和效益性，提出改进的意见和建议来强化学院的管理，避免和减少损失浪费，保证学院资产的安全、完整。因此高职学院内部审计与其他普通本科院校相比具有以下三个方面的特征：

1.1 服务目的内向性。内部审计不同于外部审计和民间审计，它侧重于内向服务，其目的是服务于本单位、本部门的管理者，这是高职学院内部审计最基本的特征。它通过调查、分析、审核、判断、评价，为学院内部各职能部门和院级领导决策提供科学依据，发挥参谋助手作用，以促进学院管理，提高学院办学效益。

1.2 审计范围的广泛性。高职学院内部审计工作综合性强，工作类型多元化，既涉及到经济责任审计，又涉及到中层干部的离任审计，其工作内容之多，范围之广，因此是一项综合性的经济监督工作。

1.3 相对的独立性。高职学院内部审计是在学院院级领导下开展工作的，是学院内部管理活动的组成部分，在一定程度上不具备外部审计机构的独立性和权威性。但学院内部审计机构和人员本身又不直接参与被审计部门或单位的具体业务活动，它是一种监督活动，在组织结构上具有一定的独立性。内部审计的日常工作暴露出的种种弊端：首先是，由于没有对此类工作形成一定程度上的认识。随着而来的就是认识不够带来的组织就够建的不完善，内部任职职员也非常缺乏。举个例子来说吧，大部分学院的做法是在这类职位上标志性的设置上一名或者最多两名的员工负责。通常这两位工作者还没有接受过专业的教育和训练。如此的后果可见一斑。其次是没有形成相对独立的内部审计。一般来讲，一所院校的审计部门应当作为此院校的管理部门出现，也就是我们常常看到的“审计室”等机构。这类机构的一般组织原则应为院长负责制。即为接受该院校的校长的亲自的监督和审查，直接为院长负责。可是在我们现实社会中一般的做法却不是这样的，大部分的院校将其划分为纪律检查部门，有的甚至由纪律检查部门来其的职能。像这样党政都没有分开更谈不上去独立经营了。再者内部审计工作的发展远远跟不上时展的需要。比如说在很多此类学院中的领导方对此部门根本没有成型的意识，在这些领导者的观点里学院永远不能与社会企业划等号，那就更不用说要进行内部审核的必要性了。同时，没有一个作为生产性单位的意识使得他们认为此类部门的设立容易激发多方矛盾，甚至将妨碍正常工作的开展。同时分散了人力、财力以及物力。由此可见我国的高职学院的行政管理中，内部审计隶属于纪检部门。还有就是目前的内部审计工作的内容非常稀少。在社会发展的当今时期，随着各种体制改革的逐步深入和细化。此弊端暴露出的问题越来越明显。举个例子来说，像是各种基础性投入无法很好的控制，这样直接带的是各种资金来投入类项目大多都超标。并且来说简单的经济行为还比较容易处理但如果是复杂的经济行为就会造成更严重的损失。其中有不少恶劣的行为，就像是伪造一些原始凭证以谋取暴利等等。更有甚者在各种责任制就中混淆视听。这对传统的做法提出了严重的挑战。最后要说的是，从事内部审计工作的职员无论从数量上还是从素质上都远远低于水平要求统计线。其实从根本上来说内部审计工作面对的是相当复杂的学院内部经济状况。随着社会的不断进步和发展我们所在社会中学院的内部经济情况也越来越复杂。内部审计职员就是要以一个管理者的身份来不断对学院的经济行为进行监督和管理并对其日常行为做出各种合理化的建议。基于这个理由我们必须要加强内部审计工作队伍的建设。要从职员自身入手加强其业务的综合修养与能力。增强各种职业内部技能，使其具有良好的宏观性经济发展认识以及对各种经济性问题的分析及处理能力。这些都是势在必行的，在这些方面其实我国做的还相当不到位，不能满足现阶段形式发展的需要。

2 完善高职学院内部审计工作的对策研究

2.1 充分认识审计工作的基础性作用。在高职学院推行和实施“制度基础审计”和“穿行测试审计”有着重要的意义，一方面针对内部控制管理及管理上存在的问题，提出建设性的意见与建议，并积极争取学院院级领导和有关部门的重视和采纳，努力从根本上改变“重业务，轻管理”的状况；另一方面，穿行测试审计作为现代审计的重要方法，可以为实质性审计和其他各项业务审计指明方向，明确重点，避免审计业务工作的随意性、盲目性。

2.2 准确定位，提高内部审计部门工作的独立性。目前各高职学院的内部审计部门，基本上都处于与其他职能部门平行的地位，作为部门的负责人须由学院报教育厅相关部门审批同意，有的高职学院甚至还没有独立的内部审计部门，只是由会计兼任，这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。因此，要促进内部审计功能的发挥、真正体现内部审计的功效，提高内部审计机构的地位及权威是当务之急。内部审计部门应与单位的财务部门分离、与单位的管理脱离，设置上独立于其他各个职能部门，在整个组织或单位中处于较高的权威位置，只接受学院院长的领导或授权、对其负责并报告工作。

2.3 重视事前、事中审计，对高职学院经济活动实施全过程监督。教育审计工作内部审计的内容比较广，具有监督、签证、评价和建设等各种职能，必须抓住关键控制点。既积极主动地参与本单位的各类经济活动，行使审计监督职能，同时又不能超越自己的职能范围。在审计层次上，审计工作还要将事后审计关口逐步向事中事前转移，才能对经济活动实施全过程监控，真正做到预防、引导、监督和服务的统一。

2.4 加强内部审计队伍建设，提高内审人员综合素质。审计人员必须注重知识的更新和知识面的拓展，要不断通过后续教育和审计实践，通过走出去、请进来的形式丰富内部审计工作者理论知识来增强审计人员的专业胜任能力和内审人员的责任感，不断提高综合素质和监督水平，具备独立、客观的鉴定和服务咨询的能力，防控组织风险，依法查处违纪违法行为。提高审计人员敏锐的洞察力、判断力和组织协调能力等。内审队伍建设主要有两方面：一是必须具备高超的业务技能和优良的道德修养，高职学院内部审计人员不但要熟练掌握财务、会计、审计、工程项目组价等基本技能，还要熟悉和了解高职学院的教学规律、科研项目立项、经费管理、经营活动、法律知识、信息技术等知识，要具有职业敏感性和解决问题的能力；二是先进的审计手段，信息网络的建立和现代管理手段的发展，要求高职学院内部审计人员必须适应和运用信息处理系统，熟练使用计算机，能够寻找审计线索，同时还要开发和利用审计软件，提高审计工作效率和工作水平，切实地为学院的建设和发展服务

参考文献：

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[2]贾君平.浅议内部审计在经济管理中的作用[J].黑龙江生态工程职业学院学报.2006（06）.

[3]闫润莲.内部审计工作也要与时俱进[J].内蒙古统计.2003（04）.