审计局制度意见二

为了规范我区政府部门领导干部任期经济责任审计，提高审计质量，根据《上海市区县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行办法》、《上海市党政领导干部任期经济责任审计工作规范》及有关法律法规，制定如下审计质量控制和实务操作细则：

一、审前调查内容

1、机构设置和职能情况。部门机构设置、具体职能、人员编制，领导干部的职责分工和各自的分管单位，以及内部控制制度，下属单位的分布结构；

2、财务管理体制和会计核算体制情况；

3、重大经济决策和投资项目情况；

4、上级部门对其制定的各项经济考核指标和执行、完成情况；

5、以往审计工作开展情况；

6、其他需了解的情况，包括走访区纪检、组织、等部门，了解与被审计对象有关的情况。

根据审前调查情况，由审计组长编制审计实施方案，并起草、送达审计通知书。部门经济责任审计项目的计划时间，一般为2个月。

审计实施方案的主要内容包括：审计工作目标、审计方式、审计范围、审计对象、审计内容与重点、审计组织与分工、审计工作要求等。

二、审计范围

（一）审计的时间范围

经济责任审计，凡任期超过二年的，均以最近二年为重点。

（二）审计的对象范围

按照领导干部行使权力的环节和方式以及担负的直接经济责任和间接经济责任的相关程度划分为必审、抽审和延伸审计调查三个层次。部门职能机构、职能单位、下属一级单位、全资投资单位、重大投资项目、重点拨款单位以及担任法人单位为必审单位；一级以下单位和控股、参股等单位根据实际情况进行抽审和延伸审计调查。

1、部门职能机构、职能单位必须由区审计局实施审计，其他可由区审计局与内部审计部门共同操作实施，企业审计可由部门委托区审计中心或社会中介机构实施；

2、抽审单位的面，不得少于30%。

（三）审计的内容范围

1．审计的主要内容是：

（1）被审计领导干部任职期间经济责任目标（相关经济指标）的完成情况。主要包括：本级政府和上级主管部门下达的各项经济指标和各项财政财务指标。

（2）预算执行及其经济活动的真实性、合法性、效益性情况。主要审计：执行政府财政预算和国家财政法规情况；资产、负债、净资产的真实、合法、完整性；预算外资金及专项资金的管理、使用、效益情况；财政资金拨付和缴纳情况；内控制度的建立、健全与落实情况等。

（3）重大经济决策情况。包括重大的对外投资、基本建设、招商引资、企、事业改革、改组、改制，有关经济管理措施及制度建设等。

（4）被审计领导干部遵守国家财经法律、法规和有关廉洁自律规定情况。

2．审计的具体内容是：

（1）主要经济和业务指标完成情况；

（2）预算（包括财务计划）执行情况；

（3）预算外资金收支和管理情况；

（4）专项资金（基金）的管理和使用情况。是否专项专用，有无挤占、挪用和转移，使用效果如何；

（5）国有资产的管理、使用及保值增值情况；

（6）债权债务情况；

（7）内部控制制度的建立、健全和有效性。财务管理和会计核算等制度是否执行到位，对重大的经济活动和大额资金的使用是否经过集体讨论决定；银行开户情况，有无多头开户逃避财政监控现象，是否认真执行“收支两条线”规定；各项收入是否按规定和标准，及时足额解缴，有无截留挪用、设置账外账和小金库；是否按规定出具财政部门统一印制或监制的收据，有无使用自制自购发票进行收费；各项支出是否按预算进行安排和管理，有无乱支滥用、虚列支出、转移资金、私设账外账；

（8）重大经济决策、实施和效益情况；

（9）领导干部个人廉洁自律情况；

（10）其他需要审计的事项。

三、审计实施要求

（一）审计实施阶段

1、召开审计进点会。

2、现场审计。按审计实施方案制定的审计目标和要求实施审计。

3、收集、整理审计证据，完成审计取证，撰写审计日记。

4、编制审计工作底稿。

5、与被审计单位沟通、核实审计情况。

（二）审计报告阶段

1、审计组成员按审计分工对相关审计事项提出评价意见（或单篇审计报告），对查出的重大问题须明确领导干部应负有的经济责任。审计组组长对照审计工作方案，在进行复核和综合审计证据的基础上形成审计报告（初稿），经审计组集体讨论后，提交所在科室负责人审核，然后提交局法规信息科和局分管领导审核。

2、经局法规信息科和局分管领导审核后的审计报告（初稿），应根据其审计事项重要性程度，确定是否提交局重大审计事项审定会议审议。审计组组长在完成以上程序后，形成审计报告（征求意见稿），并及时征求被领导干部的意见。

3、被审计领导干部应自接到审计报告之日起10日内，将对审计报告（征求意见稿）的书面意见送交审计组或审计机关。在规定期限内未提出书面意见的，视同无异议。

4、审计组在认真研究、核实被审计领导干部对审计报告（征求意见稿）意见的基础上，提出是否采纳回复意见的书面说明，并完成审计报告（修改稿）。

5、审计组应当将审计报告（修改稿）、被审计领导干部的意见、审计组的书面说明、审计实施方案、审计工作底稿、审计证据以及其他有关材料，一并报送审计组所在科室负责人审核。

6、审计组长在对审计报告进行审核后，代拟审计机关审计报告、审计结果报告、审计决定（涉及违反国家规定的财政财务收支行为需要依法给予处理、处罚的），经审计组所在科室负责人审核后，报局法规信息科复核。

7、审计机关领导审定鉴发审计报告等审计文书。

（三）审计结束阶段

1、审计报告送达被审计单位及领导干部。审计结果报告报送区人民政府，抄送区委组织部、区纪监委等有关部门。

2、审计组应在规定时间内取得被审计领导干部所在单位有关审计整改情况的回复材料。

3、审计组将全部审计资料按照有关规定整理归档。

四、审计评价

经济责任审计评价，是经济责任审计报告的核心。审计评价应遵循实事求是、客观公正的原则，采取描述审计结果、写实的方式进行；既要大胆披露被审计单位出现的违纪问题，阐明被审计对象应负的责任，又要全面客观地评价被审计对象所在单位的业绩。具体来讲，一是审计评价要在审计的事项范围内，围绕与被审计领导干部相关的重要经济事项来进行评价，以审计认定的具体的事实和数据进行评价；二是在综合看待整体工作情况的基础上，如实指出工作中存在的违纪违规问题和需要改进的地方，从而使审计评价既反映审计的总体面貌，又容易使被审计对象接受，也便于审计成果的运用，使组织部门尽可能全面的了解干部；三是审什么评什么，对未经审计和审计证据不充分的事项不予评价，规避审计风险。具体评价内容：

1、经济责任范围内各项经济指标（责任目标）完成的真实性评价；

2、财政收支、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性的评价；选用定量法和定性法，运用账内审查、账外调查结果进行评价；

3、重大经济决策的程序性、民主性、效益性的评价；选用定性法和测试法，通过鉴定和效益分析进行评价；

4、遵守财经法规和有关廉政规定情况的评价，将定量法和定性法结合起来，运用计算分析进行评价。此项评价内容不作必须评价的内容，但若审计发现问题，则应如实评价（但如果有举报，而经审计核实并未发现问题的，也应根据审计核实结果如实评价）；

5、履行经济责任的综合评价。通过综合具体审计事项的评价，得出结论性的评价。

五、审计公文及要求

1、公文形式：分为审前调查通知书、审计通知书、审计报告、审计结果报告。另可根据需要，出具审计决定书、审计建议书等审计公文。

2、审计报告必须征求被审计对象的意见。

3、审计报告格式要求：

（1）基本情况：被审计对象任职期，主管和分管工作；部门机构设置、下属单位分布结构；审计方式方法，已审计单位，包括委托审计单位、抽审单位和审计调查单位；

（2）审计结果：审计期限内的财政预算执行和财务收支情况，资产负债损益情况，国有及集体资产保值增值等情况；

（3）审计评价：(详见第四部分内容)；

（4）审计发现的问题、处理意见和责任界定：对问题定性要准确，表达要清晰，运用法规要正确，并提出有针对性的处理意见；

（5）审计建议：针对审计发现的问题提出相应的审计建议。所提建议要避免格式化、类同式，力求有深度，立意要高，具有可操作性。

六、有关注意事项

1、经济责任审计工作是一项政治任务，层次高、难度大，审计人员需认真对待。

2、经济责任审计范围广，要把重点放在审计操作阶段，尽量减少前后准备阶段和后期资料整理、拟写报告、征求意见的时间。

3、经济责任审计以财政财务收支审计为基础，以审计调查等方法为补充，注重审计资料的积累，发现重大问题应及时向领导请示汇报。

4、经济责任审计报告是审计质量和审计成果的重要体现；因此，审计工作不仅要达到一定的覆盖面，掌握足够的审计证据，而且还要进行深入的审计分析，指出存在问题的各种原因。经济责任审计报告的重点在审计评价，难点也在审计评价。评价必须客观公正、实事求是，成绩要讲，问题不回避，防止出现经济责任审计报告类同财务收支审计报告的情况。

5、送达审计通知书时，应同时书面送达审计所需资料清单，并要求被审计领导在审计组进点后5个工作日内向审计组提交其本人任期内的书面述职材料（一式两份）。述职材料内容主要有：（1）本人的职责范围；（2）任期内所在单位、部门、地区的财政、财务收支情况和各项工作、目标完成情况；（3）单位、部门遵守国家财经法规情况；（4）个人廉政自律情况；（5）其他需要向审计组说明的情况。