财务制度制定的目的范文

财务制度制定的目的篇1

关键词：污水处理项目 监督管理制度 财务管理

企业管理离不开财务管理，财务管理是资金的高效使用和获得的核心。非常有必要探索和研究建设资金的管理、使用和筹措。为了保证资金利用的最大效益，必须要制定有效的科学制度和规定。本文将初步刍议污水处理项目建设中的财务管理。

一、财务管理在污水处理项目中的特点

污水处理项目建设属于国有项目建设，也是社会公共建设中的基本建设。污水处理项目建设财务管理关系到投资、资金、项目、效益等管理。财务管理主要是保证用于建设的所有资金能够高效的服务于社会。污水处理项目的建设有技术经济强、建设时间长、涉及面广泛等特点。污水处理项目建设中的财务管理包括整个项目开始前资金的筹集、项目建设中所筹备的资金的使用和管理、项目结束后资金的总结。任何一个过程的财务管理都会直接关系到整个项目的投资效益和能否顺利完工。

二、污水处理项目建设中的财务管理

财务管理制度有待完善。现在，很多污水项目建设的负责人不能科学认识财务管理制度的重要性，所以在整个项目实施过程中只重视工程建设的技术方面和技术人员的严格要求方面，忽视了财务管理这一关键。财务管理的关键是财务队伍的成立。由于一开始没有注重财务管理，所以在前期建立的财务队伍中，所有的财务人员都是专业财务管理员，每个人员的业务素质与观念存在差异性，对待污水处理项目建设中的财务管理模糊不清，在财务管理工作实施中全凭个人主见行事，根本没有一定的财务管理制度。这种不健全的财务管理制度给资金的使用很管理带来了严重的风险。一些重要项目需要按照一定程序实行，比如，工作量的改变（增加或者减少）都是需要上上级请示，然后由工地负责人、施工部门和监督单位共同签证同意的。要是没有完善的管理制度，就会缺乏一定的牵制作用。随便使用资金，大大降低资金管理和使用效率。监督不能有效实施，最终不能达到一定的目标。

三、加强污水处理项目建设中财务管理制度

（一）科学处理项目建设与财务管理的关系

首先，不仅要注重项目建设过程中技术水平，也要同时注重项目建设中财务管理制度的有效实施，把二者放在同等高度审视，不仅仅是单纯的建设，是要有管理的建设。然后，也要避免着重于财务管理忽视项目建设，制定不合理的管理制度。防止制约工程进度事情的发生。为确保资金有效的使用，就要把管理和建设科学合理的实施在项目建设上。

（二）完善管理制度

实施企业管理和项目法人治理制度。项目法人是单位财务方面的责任人，是有效实施项目财务管理制度的关键人物。项目法人必须有良好的职业素质、健全的法律意识，能够对项目建设中资金的使用、监督和管理以及项目相关资料的完整性负责任。加强有关财务制度的认识，提高自己在财务管理方面的地位，决不能有意或无意派遣财务人员做出违反财务规定的事情，领导帮助财务人员有效完成项目建设中财务管理方面的工作，赋予财务人员一定的权利，认真切实服务于财务管理工作，酿造理性的工作氛围。

四、提高财务人员的素质

财务人员的素质情况直接关系到财务管理工作的效率。首先，财务人员需要加强有关法规和政策的认识，明确依照法律或规章制度办事的重要性；然后，财务人员需要掌握污水处理项目建设中有关建设业务的知识；最后，财务人员要加强自身职业道德操守，严格实施财务管理制度，充分利用财务部门监督职能完善财务管理制度。

五、完善财务管理制度

根据建设单位的具体情况建设完善的财务管理制度，各负其职。国有项目设置账单、报表时必须按照《国有单位建设会计制度》。建设资金必须实行专款专用，专户存储，封闭运行。强化管理账册，准确、及时、无误处理账务，防止工程资金超额支付现象发生。结账时，必须要有财务对账单，确保最终统计的数据真实可信。尽可能减少资金风险，提高资金管理使用率。要充分利用建设外部监督职能，强化建设内部资金管理制度，内外相结合保障财务管理制度的高效实施。

六、强化财务管理制度

（一）强化财务管理中项目建设的资金筹备

项目建设前期资金的筹备是整个项目建设资金的主要来源，为保证项目建设工程的顺利完成，财务管理部门首相要做的就是精确核算该项目建设工程的预期资金数目并且制定高效科学的使用资金的计划。同时为了合理化项目建设资产的负债率，财务管理部门必须要依法办理前期资金的筹备以及资金是否按时按量到位，所筹集的资金必须合法使用在项目建设上，不得任一单位违规挪用。并适当采用一些理财方案合理处置闲置资金，提高资金使用效益降低资金成本。

（二）合理安排相关人员工作

完善职责分工制度，按照不同岗位不同工作性质制定任务，同时较强内部管理监督制度，加强查出并惩罚在项目建设财务管理制度中违规违法行为，不断完善加强内外监督控制机制。相关人员仅根据自己的职责合法合规为更好完善财务管理制度而更有效完成项目建设奋斗，有效实现自身价值。

七、结束语

当前，我国大型项目建设工程数不胜数，要想每项工程建设都能顺利完工，在建设中，仅仅注重技术水平的卓越是不行的，项目建设中财务管理制度的有效实施起着至关重要的作用。污水处理项目建设中的财务管理制度不容小视，完善财务管理制度，加强财务管理员对财务管理的认识，提高相关负责人的素质水平，增强一定的财务管理意识等措施确保项目建设顺利竣工。相关人员需要在建设技术水平得以提高的情况下，同时完善项目建设中的财务管理制度，避免资金风险，实现资金利用的最大效益，并高效科学的完成项目的建设工程。

参考文献：

[1]李楠.污水处理厂BOT项目融资决策分析[D].山东大学，2012

[2]刘哲.潍坊市高新区污水处理厂建设项目综合效益评价研究[D].哈尔滨工程大学，2012

[3]张海俊.浅析化工企业项目建设中的财务管理[J].中国总会计师，2012，07：108-109

财务制度制定的目的篇2

关键词：高职院；建立；高效；财务运行机制；

一、高职院财务运行机制的构成和内容

高职院财务运行机制，是指高职院财务系统中各种要素、各职能部门、各教学系部的耦合方式及其与高职院内外部理财环境的衔接形式和协调程度。高职院财务战略活动涉及到高职院教学和管理活动的各个方面、各个层次和各个环节，包括资本筹资、资金耗费、资金节余等。以上财务各要素、各职能部门、各教学系部和环节之间耦合方式不同和耦合程度的差异，形成了高职院财务运行机制的不同特点。

1.自主经营机制。所谓自主经营就是保证自主安排，自动运行。具体表现在高职院所需资金必须由高职院自主选择筹资渠道和筹资方式，确定合理的资金结构，以最小的筹资成本获得最多的资金。

2.自我发展机制。高职院发展是高职院作为有机体的一种功能，在管理活动中不断发展壮大。随着经济体制和教育体制的转换，旧的财务体制必须改变，要保证高职院有充分的发展资金，增强高职院自我发展能力。

3.自我调节机制。高职院在整个运行过程中需要通过自我调节机制的作用理顺高职院内外各种关系，以健全自身的功能。

4.资金筹措机制。指高职院筹措规模、筹措方式、筹措渠道、筹措机机、资金构成及筹资成本的分析和决策。

5.财务预算机制。指高职院财务预算组织机构的设置、预算编制程序、预算编制方法、财务预算政策以及相关措施等方面运行机制。

二、高职院现行财务运行机制存在的问题

(一)预算管理侧重于年度预算，缺乏中长期预算管理，导致财务预算缺乏稳定性和连续性。高职院预算管理比较重视年度预算。从当年7月份起就要考虑下年度的招生计划、师资建设、教学仪器设备等项目。程序上采取“一下一上二下制”，“一下”指总量由学院确定后下达；“一上”指各系部根据下年度事业发展申报预算；“二下”指财务部门与有关系部充分协商后，分别向主管财务和主管业务的院领导汇报，最后经院党政联席会议研究批准下达执行。说明了高职院对年度预算的重视。但一个突出问题是高职院的中长期战略规划不够。总体上缺乏科学的中长期的战略规划的指导，导致年度财务预算缺乏稳定性和连续性。财务预算以年度为限，往往只考虑年度内的收支平衡，不能够有效地与学院近中期发展规划相匹配。

(二)重视目标制定与分解，轻视财务预算执行过程中监督和控制。目前大多数高职院已开始实施财务预算管理制度。高职院的年度财务预算通过计划的编制、分解、下达、监控和考核，已基本具有财务调控的雏形。但由于对各个环节的重视程度不一样，导致各环节彼此之间自律和他律失衡，影响了整个财务调控过程的效率和效果。

1.预算执行不力。财务预算管理制度在执行过程中，一是得不到主要负责人的支持，财务预算最终还是让位于领导的“我批准”和财务部门的“你办理”的旧有模式。二是执行系部的惯性作用。即实施财务预算管理后，虽规定“先审后批”，但实际上仍是“先批后审”。三是缺乏财务预算执行责任体系，任意变更预算。

2.预算管理粗放化。主要是定额较粗，难以实现细化预算管理的目的。按细化预算管理的要求，各项经费的核定应落实到具体的科目上，至少应落实到“节”级或更细的项目上，但目前大部分预算定额仅按“项”级科目进行。

(三)重视外部风险，轻视内部风险。高职院外部风险主要是债务风险、学生就业风险、招生风险等，从目前来看最根本的是发展过程中的债务风险。这种外部性的债务风险，对高职院的稳定与发展具有非常重要的作用，因而在高职院内部也是比较重视的。但也只是侧重于债务的延期，并非有什么有效的解决之道。高职院内部风险主要是决策失误、管理粗放等。对高职院内部风险现在已经逐步引起的重视，并在内部风险控制上取得了一定成效，但落后的技术手段、高度官僚化的管理体制和不完善的内部制度，难以使内部控制风险降低到应有的水平。

(四)业绩评价乏力，激励约束不足，导致业绩考核机制的功能弱化。高职院的激励机制主要存在以下问题：

1.高职院内部缺乏有效的激励制度。在现有的规章制度中，大部分是约束性制度规定，规定考核对象该做什么和不该做什么，而且只有惩罚，没有奖励，实际上是一种惩罚制度，起警示作用，代替不了激励制度的作用。由于没有制度性的激励措施，使得对管理层和教职员工的激励缺乏制度依据，而且由于没有激励预期，教职员工不知道自己的工作努力会带来什么样的结果，容易诱发教职员工的机会主义行为，干多于少一个样，干好干坏一个样的现象。

2.激励存在简单化和形式化的倾向，没有切实从激励效果出发，认真分析各种激励措施。如奖金，应该是一种比较有效的激励方法，但在高职院内部往往将奖金普遍化和级别平均化，失去了激励的作用。再如评比先进，操作得当，效果理想，但遗憾的往往也是轮流作庄，评比时不是看谁干得多和干得好，而是看谁还没有当过先进，这次就尽量评谁当先进，等等，使激励完全失去意义。

3.激励与约束机制没有很好地结合在一起，两者之间相互脱离，影响业绩考核机制功能的发挥，导致业绩评价工作由于没有激励办法作保障而流于形式，激励措施由于没有业绩评价为前提而成为无源之水。

三、高职院建立高效财务运行机制的建议

(一)短期预算与中长期规划相结合，科学制定中长期发展战略和财务战略，为高职院的财务运行机制建设指明方向。高职院的财务运行机制必须改变重眼前，轻未来的状况。财务预算管理既要从实际出发，立足现在，更要统筹事业发展的中长期战略问题，逐步建立起以发展目标为根本的滚动性财务运行机制，才能保证财务预算的稳定性和连续性。

高职院中长期发展战略影响到中长期财务战略的制定和规划，而中长期财务战略又直接影响到财务运行机制的效率；如果没有发展战略和中长期财务战略的引导，高职院财务活动将失去方向，财务运行机制的建设也就无从谈起。要解决高职院财务运行机制中存在的问题，就必须重视高职院的发展战略和财务战略，主要是：

1.制定正确的发展目标。制定正确的发展目标是财务战略管理的首要环节，国内部分高校盲目发展，草率扩张，带来了许多后遗症。2.制定切实可行的发展计划。在当前高职院资金普遍短缺的情况下，发展计划要实行步步为营、滚动发展的方式，不可脱离实际盲目追求过大的规模、过快的速度，保证使高职院在整个发展过程中都处于良性循环状态。

3.选择发展机遇。在高职院的发展历史上有扩招热时金融政策的大力支持，抓住者即形势颇好，失去者发展缓慢。现在国家重视职业技术教育，高职院又面临一次良好的发展机遇。高职院财务必须适应外部环境的变化，就要求高职院战略发展系统正确分析面临形势，做出正确的抉择。

(二)建立高职院财务预算管理机制。首先，要在强化财务信息的集成、做好财务分析、测算、调整的基础上，制定先进合理的财务目标，在目标下总目标下制定教学、后勤、行政、学工、人员等各项子目标。其次，要制定确保目标实现的财务控制措施和财务约束制度，使高职院的各项活动、各个环节都能围绕预算目标规范有序地开展。再次，要按照责权明晰的要求，制定相应的财务考核政策，以发挥高职院人力资源的潜能，充分调动实现财务目标的积极性。最后，要健全高职院信息反馈系统，建立预算目标完成分析制度和财务预算系统，发现偏差及时予以纠正和调整，确保财务预算机制的有效运行，实现财务目标。

(三)建立高职院完善的资金管理机制。高职院财务管理通过对资金运动的掌握，据此做出合理的判断和选择，进行科学的财务预测与决策，通过对资金的流量和流向的控制与调节，改善高职院管理活动，实现财务目标。首先，要完善资金的筹集机制。高职院要综合考虑收益和风险的关系，选择最优资本结构，使资金成本最低。要合理确定信贷种类、期限和规模，利用票据结算方式作为高职院筹资的补充形式，合理利用应付账款等进行适度的负债经营，把资金成本和风险降到最低。在资金筹集的预测、决策和融通方面建立有序高效的运行机制。其次，要加强资金使用的控制，严格控制事前、事中的资金流入和流出，一方面要最大限度地加强资金的科学使用，另一方面加快各种收入资金的回笼，通过资金的流入实现其补偿性的内在要求。

(四)建立高职院财务调节机制。高职院在资本使用过程中，由于受内外部财务环境变化的影响，不可避免地会出现各种各样的偏差，需要发挥财务调节的功能对出现的偏差进行调整和纠正，就要建立资本运营调节机制。财务调节机制主要包括财务战略调整、资本运营计划调整和管理过程调节等。高职院制定的发展战略，由于客观形势的不断变化，原有战略方针已不能适应新的竞争和发展要求，需要作出财务战略调整，以避免出现战略上的失误，造成不可挽回的重大损失。要通过财务管理调节的功能，调节高职院资本经营系统的运行质量，加强资本运营全过程的管理，达到最佳的运营效果。

(五)建立高职院财务管理信息化机制。以先进的计算机信息技术为手段，推进高职院财务与业务一体化管理，为高职院核算、监督、控制提供可靠保障，实现财务管理信息化。在全面实现会计电算化的基础上，建立高职院内部局域网。借助先进的信息网络实现实时监督、管理、控制，减少人为因素，提高财务信息传递的速度和质量，为高职院管理和决策提供高效、准确的财务信息。

财务制度制定的目的篇3

【关键词】高校基建;财务控制;问题;对策

近些年来,随着我国高等学校改革的不断深入,高校出现了基建热潮,基建投资规模迅速扩大。但是,高校的快速扩张和负债办学机制的引入,在为高校带来发展的同时也带来了风险。而且,随着我国高校基建管理的内外部环境日益复杂,预防基建职务犯罪日益显示出其迫切性。高校基建职务犯罪的原因复杂,但从已发生的腐败案来看,高校基建管理权向高校倾斜仅是腐败高发的诱因,缺乏必要的与这种管理权下移相适应的内部控制制度,是高校基建腐败高发的根本原因。基建财务内部控制是做好整个基建工作的重要环节和有效手段之一,是高校基建内部控制的重要组成部分。所以,高校需要提高自身的综合竞争实力以及预防基建职务犯罪,加强基建财务内部控制是其重要的管理工具和手段之一。

一、高校基建财务内部控制目前存在的一些问题

由于当前高校财务制度尚不完善、单位对基建财务管理工作认识不足等客观原因,高校基建财务内部控制存在一些薄弱环节和问题,主要表现为:

(1)基建财务管理体制还没有完全理顺,财务制度设计还不完善,一些高校基建财务尚未完全纳入其学校整个财务管理体系中,给高校财务直接监控基建投资带来一定的困难。

(2)高校内部基建、财务、资产管理等部门协调不足,影响了基建财务内部控制的效率。

(3)基建财务管理基础和管理手段薄弱,对基建全过程难以实施有效控制。

(4)基建财务人员个人素质和业务水平亟待提高,队伍建设有待加强。

目前高校基建财务内部控制存在这些问题的原因主要在于:高校基建财务管理体制不顺,约束机制不健全;基本建设项目内部财务控制不健全;基建工程和财务复合型人才匮乏等。所以,针对这些问题,笔者提出了一些加强高校基建财务内部控制工作的对策,为完善高校基建内部控制提供一些参考。

二、加强高校基建财务内部控制的一些对策

(一)强化高校领导的基建财务管理意识,提高基建财务人员的业务水平

目前,高校领导常常未能充分认识到基建财务人员参与学校资金管理的重要性,认为进行基建投资主要靠抓好基建部门的管理工作,基建财务人员只管照章办事,按合同规定付款即可。基建财务人员缺少参与单位财务分析、研究及预测的机会,未能参与项目决策、招标、施工、竣工验收与决算控制和监督检查,对于违反项目决策程序、合同不合理变更、随意挪用基建资金等不合理现象财务监督实施不力。所以,高校领导有责任和义务去建立健全基建财务管理制度(如:资产管理制度、工程合同管理制度、工程变更审批制度、工程价款结算制度、成本核算制度、供材采购管理制度、费用报销制度、基建财务会计人员岗位职责制度、重大财务事项报告制度等),特别是当前高校基建处速发展时期,更应强化基建财务内部控制和自身责任意识,将基建财务内部控制工作作为基建内部控制的重要环节落到实处。

要做好基建财务内部控制工作,基建财务人员的素质、业务水平的不断提高是关键。高校财务管理部门应不断多渠道、多形式地加强其基建财务人员的专业知识培训,不断提高其业务和管理水平,这不仅包括更新观念、吸收新知识、改善知识结构、掌握财会专业知识,还应了解建筑施工等专业知识、基建项目建设一般程序、招投标、概(预)算等相关知识以及相关的法律法规知识,逐步推动基建财务管理信息化进程,提高工作效率,使基建财务人员适应新形势下基建财务管理的需要。

(二)将基建财务内部控制覆盖基建项目的全过程,充分发挥其财务管理职能

高校基建财务人员在基建项目过程中,要做到事前参与预测和决策、事中注重控制和管理、事后有分析和评价。基建工程项目的财务内部控制是实现基建财务管理的重要手段,包括项目决策控制、项目设计与概预算控制、招投标与合同控制、施工过程控制、竣工验收和决算控制等五个环节,贯穿了项目建设的全过程。

1.项目决策控制环节:基建财务人员要对项目建议书中的财务分析和预测结论的可靠性进行分析,并给出具体的书面意见,并参与项目决策的全过程,会签相关决策决议。

2.项目设计与概预算控制环节:基建财务人员应对项目设计中的施工图预算进行审核,其审核内容包括项目工程量的准确性、定额套用的正确性、费用计取和汇总的合理性。

3.招投标与合同控制环节:该环节包括招标、投标、开标、定标和合同管理等阶段,基建财务人员都应参与其中,这样既有利于基建财务人员了解项目施工队伍的人力、物力和财力情况,了解工程的特点、工期、预算价格、承包方式,而且对于结算办法以及与财务有关的条款,还可以从财会角度提出合理建议。

4.施工工程控制环节:该环节包括工程项目施工合同的执行、施工款的拨付、工程质量管理、工程进度控制、施工费用管理等内容,基建财务人员应参与施工的全过程监管,制定合理的资金使用计划,并在关键点重点控制。

5.竣工验收与决算控制环节:基建财务人员应及时开展各项清理工作,审核竣工决算书,编制竣工决算初稿,报请决算审计,参与分析概算、预算执行情况及差异分析,并对项目进行成本效益分析。

(三)把握基建财务内部控制的关键点,健全岗位责任制

高校应当根据基建项目的特点,找准基建内部控制的关键控制点。确定关键控制点需要紧密围绕工程项目内部会计控制的中心环节,并向周围业务流程扩展。关键控制点的设置要合理、易行、有实效,控制点过多则让基建财务内部控制失去灵活性,容易挫伤基建财务人员的积极性,而过少则会影响基建财务内部控制目标的实现。所以要准确把握基建项目内部财务控制,需从以下四个关键点来控制:

1.工程项目上:基建财务人员必须首先对工程项目的合法、合理性进行认定,审核工程项目是否具有完备、合法的审批手续,工程预算、概算且工程项目的资金来源要合法。

2.工程实施上:基建财务人员对工程项目实施过程的规范性要进行监督。一是建设合同必须通过招标确定;二是对工程项目要进行随时监督。

3.工程记录上:基建财务人员对工程建设的事项要及时记录。项目负责人要及时定期向财务人员提供工程进展报告和资金预测报告。

4.工程成本上:基建财务人员应正确核算工程成本,严格按预算控制支出水平。一是及时准确记录工程进度、材料、设备等投资情况;二是在建工程是否及时结转为交付使用资产;三是变更项目内容是否得到必要的批准;四是实行建设期审计;五是定期复核工程进度及质量等级;六是对可计入固定资产原值的借款费用进行及时核对。

(四)加强会计核算,规范资金拨付和账务处理程序

高校基建财务应并入校级财务中,在基建财务中完整设立会计科目及明细账,科目明细级数设置应以满足会计核算的需要为原则,过细过粗均不宜。高校基建会计科目应按三级明细科目设置,即一级对应总账科目,二级对应工程项目名称,三级对应项目的承建单位名称。在高校基建会计核算中,除开设了银行辅助账户后需设“银行存款”科目外,还需设置如下一些基本科目:“建安工程投资”、“库存材料”、“预付工程款”、“预付备料款”、“待摊投资”、“设备投资”、“应收账款”、“应付账款”、“应付工程款”、“应付器材款”、“其他应收款”、“其他应付款”、“基建拨款”和“交付使用资产”等科目。

严格规范资金的拨付程序:1.工程款支付基本程序为:施工方申请监理工程师审核签字跟踪审计工程师审核签字甲方代表审核签字基建处工程科长审批基建处分管工程的处领导审批财务处分管基建的处领导审批审计处领导审批(规定限额以上资金)分管基建的校领导审批(规定限额以上资金)基建财务部门付款反馈信息;2.材料款和设备款支付基本程序为:材料和设备供应商申请监理工程师审核签字跟踪审计工程师审核签字材料员审核签字基建处材料科长审批基建处分管材料的处领导审批财务处分管基建的处领导审批审计处处领导审批(规定限额以上资金)分管基建的校领导审批(规定限额以上资金)基建财务部门付款反馈信息。

同时,要在工程项目初期、中期和后期三个环节规范好基建工程项目的账务处理程序,特别是对于项目的账务后期结算要重点进行规范。如对已经完工并达到“预定可使用状态”的资产,要及时办理估价入账手续。估价入账不能根据“建安工程投资“和”待摊投资“两部分,而应根据工程合同的建造价值加合同变更价以及自营工程发生的物资成本、借款利息、人工成本等对项目完工工程进行账务结转。基建财务人员要对已估价入账的资产进行必要的调价:达到“预定可使用状态”的在建工程,如果在完工年度内没有办理决算手续的,一旦办理了决算手续后,须按照实际成本调整原来的暂估价值。

(五)加强建设项目财务信息管理,建立信息反馈制度

高校应指定人员负责财务信息收集、整理工作,利用会计电算化的手段,真实、准确、完整、及时地向上级主管部门、主管领导报送财务信息资料。报送的财务信息资料主要包括反映资金到位和使用情况的月报、年报,项目竣工财务决算,项目竣工后的投资效益分析报告及其他相关的资料。同时,要加强学校财务、基建、资产及审计等管理部门的沟通,及时反馈相关财务信息,使得各方及时掌握情况,确保顺利完成项目任务。高校基建处在安排下一年度基建计划时,应根据学校财务部门提供的资金可供量和内部调剂的可能,编制年度计划,并及时报送学校财务处。各建设工程项目在开工之前,基建处应向财务处提交工程施工合同、投标函书、开工许可证及与支付工程前期费用有关的全部合同,以便作为未来办理各项资金支付的依据。

【参考文献】

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[9]邱剑萍.高校基建财务管理的探讨[J].科技资讯,2006(32).

财务制度制定的目的篇4

关键词：新医院会计制度 财务 控制 措施

医院的财务控制对医院的财务和管理都有重要的作用，财务控制的好坏能够直接影响医院的生存与进一步发展。随着我国经济的不断发展，患者对医院提供的医疗服务也提出了更高的要求，我国传统的医院财务控制制度已经不能够适应现代化医院发展和管理的需求。因此，我国修订实施了新的医院会计制度，力求我国医院机构可以树立现代财务控制的意识，构建健全的医院财务控制机制，相互监督、相互制约。这可以对医院构建现代化财务管理体制、达到可持续经营，具有很重要的意义。医院必须在新医院会计制度下进一步加强其财务控制，并适当地进行调整，保证医院的财务控制执行的有效率，这样才可以进一步促进医院的财务管理，最终完善医院财务控制制度，达到医院自我调整、自我控制的一套体制，以确保医院的可持续发展。

一、新医院会计制度的主要变化

我国新修订的医院会计制度，借鉴了企业的会计原理，并引入了管理会计的思路，来强化医院的收支管理与成本的核算，在医疗药品收支核算、医疗成本归集、会计科目设置以及医院财务报表编报和审计核查等方面都进行了一系列变化，对原来的旧制度进行了改革与创新，体现了我国医疗卫生体制改革的方向与要求。在新医院会计制度中，明确了“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的财务预算控制办法。在医院的财务控制方面，要求以权责发生制为基础，更加明确医院的会计要素内容；在资产控制方面，指明应该采取余额百分比法、账龄分析法以及个别认定法来对医院的应收医疗款和其他应收款来计提坏账准备，可以更准确的反映出医院的资产价值与风险，也体现了财政部对医院应收款项变现能力的重视；在固定资产的认定标准上，提高到了单位价值1000元以上（专业设备单位价值在1500元及以上），使其在新的经济形式及物价水平下，更符合固定资产的经济含义；在医院的固定资产计提折旧方面，取消了原来的修购基金科目，而对固定资产按照不同的分类来分别计提相应的累计折旧，以及冲减待冲基金，更准确地反映出医院固定资产的损耗，保障医院固定资产的账面价值真实有效。

二、我国新医院会计制度下中财务控制存在的问题

目前，我国各大医院都逐渐在进行新医院会计制度的改革，大部分都积极地运用到医院的财务控制中，与时俱进地制定了新的制度和规章。但是，由于新医院会计制度的实施时间还不够久，因而很多医院仍然处在新旧医院会计制度转换过度的过程中，医院的一些资金和项目的过度还需要一些调整和整合，因而，尚存在一些财务控制中的问题。

（一）医院设置的会计科目不够与时俱进

目前，我国一些医院会计科目的设置都还保留一些原有的不够科学的科目，有些一级会计科目设置过细，有些科目没有及时的更新。这些不够与时俱进的科目导致医院的财务核算可能不够准确，形成的财务报表也可能无法直观地反映医院准确的财务信息，不利于进行财务控制，阻碍了医院领导对医院的管理做出准确的评估和决策。

（二）医院的财务控制体系不够健全

首先，在我国的大部分医院并没有构建完善的财务控制的分析与评价体系。因而导致财务核算只能计算数据结果，不能很好的发挥其辅助管理和财务控制的作用，会对医院的可持续发展制造一定的阻碍，导致财务成本控制无法实现。另外，财务成本核算缺乏全面性和系统性的控制制度，目前我国医院的财务成本核算控制更多的是在前期和后期进行，缺乏事中的财务核算，因此无法实现医院财务控制的最佳效率。

（三）医院财务工作人员的素质不够高

由于新旧医院会计制度存在一定的差异，新的医院会计制度在旧的制度基础上，做出了内容、方法和核算等方面的变化与创新，因此对医院的财务工作人员要求也随之变高。但目前我国医院的财务工作人员对于新医院会计制度的实施还并未全面的进行了解以及准备，并未及时更新自己原有的思维和方法，仍然比较习惯旧医院会计制度的控制方式，可能会导致无法与时俱进的更新医院财务控制制度。

三、新医院会计制度下医院财务控制措施

（一）更新新医院会计制度的意识，优化医院的财务控制环境

为了更好的进行新、旧医院会计制度的过度与衔接，需要更新医院的新医院会计制度意识，并优化医院的财务控制环境。通过对新会计制度的研究与理解，更新医院会计制度的意识，将最现代化的管理、规章以及制度的意识根植于医院全体员工的思维当中。同时，明确医院各个部门领导者在财务控制中的职责，以此来提升医院领导者实施新医院会计制度的意识，从而树立新的价值创造理念，为全医院财务制度制度的实施提供良好的环境。

（二）规范医院在新背景下的财务控制制度，增强审计力度

医院的财务控制制度的规范性是医院财务控制非常重要的手段之一。在新医院会计制度背景下，医院应该结合自身实际状况构建完善的财务控制制度，规范以及约束医院的财务管理行为以及控制内部管理秩序。以有力的制度保障医院财务控制制度的有效实施。与此同时，增强监督审计力度，有效控制财务风险。

（三）提升医院财务工作人员的综合素质

由于新医院会计制度的实施者是医院的财务工作人员，因而医院需要对相关财务工作人员进行综合技能的培训，使财务工作人员熟知新、旧医院会计制度的新变化，并及时更新其知识结构与工作思维，使其熟练掌握新会计制度，适应会计改革的需求。同时，对财务工作人员进行政治和心理的培养，提高其综合素质，使其成为新型的现代化财务人才。

参考文献：

[1]杨玉霞.新医院会计制度下固定资产核算和管理[J].现代医院，2010，（12）

[2]苏莉民.医院内部审计内部稽核与内部会计控制[J].现代医药卫生，2007 （3）

财务制度制定的目的篇5

根据《企业财务通则》和《施工、房地产开发企业财务制度》，制定施工、房地产开发企业内部财务管理办法，是我国财务制度体系的要求，也是加强企业内部财务管理促进企业内部经济核算，提高企业经济效益的重要措施。为帮助、指导施工、房地产开发企业更好地制定内部财务管理办法，我们在深入调查研究和广泛征求意见的基础上，制定了《关于施工、房地产开发企业制定内部财务管理办法的指导意见》，现印发给你们，在组织实施中有什么问题，请及时与我们联系。

关于施工、房地产开发企业制定内部财务管理办法的指导意见

为了规范施工、房地产开发企业内部财务活动，促进企业建立科学、合理的财务管理办法，适应建立现代企业制度的要求，强化企业自我约束能力，确保财务制度体系的有效实施，根据《企业财务通则》和《施工、房地产开发企业财务制度》及国家有关政策法规的规定，结合施工、房地产开发企业生产经营特点及其管理要求，制定《关于施工、房地产开发企业制定内部财务管理办法的指导意见》。

一、制定施工、房地产开发企业内部财务管理办法的必要性

（一）制定施工、房地产开发企业内部财务管理办法是适应社会主义市场经济体制的客观要求。

企业作为微观财务活动的主体进入市场，成为自主经营、自负盈亏的法人，在市场竞争中求生存、求发展，就必须按照市场经济的要求规范财务行为。按市场经济的要求筹措资金、使用资金和分配收益，搞好企业的生产经营，提高经济效益，提高企业的竞争能力，以实现企业经济增长方式的转变，适应市场经济体制的客观要求。

（二）制定施工、房地产开发企业内部财务管理办法是建立完善新型企业财务制度体系的要求。

《企业财务通则》和《施工、房地产开发企业财务制度》的全面实施，标志着我国企业财务管理已进入法制化、科学化、制度化建设阶段。《企业财务通则》规范了企业从事财务活动、实施财务管理和监督必须统一遵循的基本准则。《施工、房地产开发企业财务制度》是按照行业特点将通则具体化。企业还必须按照通则和制度的规定，结合自身生产经营的特点和管理要求，制定企业内部的管理办法，把国家赋予企业的理财自主权落到实处，确保新财务制度体系的完整性。

（三）制定施工、房地产开发企业内部财务管理办法是加强企业管理的内在要求。

财务管理是企业管理的中心，是一项综合性、职能性的管理工作。企业制定一套完整的内部财务管理办法，对理顺产权关系，规范企业投资者、经营者的行为，带动企业管理水平的全面提高，实现投入产出、速度与效益的最优化具有重要意义。既有利于企业强化自主经营，自我约束，自我发展的经营机制，又实现资本的保值增值。

二、制定施工、房地产开发企业内部财务管理办法的基本原则

（一）必须遵循国家统一法规规定。

《企业财务通则》和《施工、房地产开发企业财务制度》及有关政策法规，是国家进行宏观管理的财务法规，是企业进行财务活动必须遵循的原则规范。制定企业内部财务管理办法，必须依据和遵循《企业财务通则》和分行业财务制度，不能超越和突破国家统一规定，确保国家财务法规有效实施。

（二）要体现施工、房地产开发企业生产经营特点及其管理的要求。

施工、房地产开发企业的生产经营活动主要是从事房屋、建筑物的建筑、建设和经营，以及土地的开发、设备的安装等，有着明显的特点，主要是：（1）生产周期长。（2）施工生产的流动性。（3）施工生产的单件性。（4）资金需求量大。（5）房地产开发风险大。这些特点决定了它们在资金的筹措，产品价格的形成，工程价款的结算，商品房的销售、出租，成本核算与考核以及生产经营方式等方面有着明显的不同。在制定企业内部财务管理办法时，要充分考虑企业本身的经营特点和管理要求，具有较强的可操作性。

（三）必须全面规范企业各项财务活动

企业的财务活动，贯穿于生产经营的每一个环节，财务管理也必须是对全过程管理。企业的内部财务管理办法应该体现全面性原则。既要贯彻国家的有关法规，又要对微观的财务活动作出规定；既要规范企业对外财务管理，又要规范企业内部财务关系；既要明确企业内部财务管理体制，又要建立企业内部职责分工；既要有资金筹集的管理制度，又要建立资产收入和费用的管理办法，确保企业各项财务活动有序进行。

三、施工、房地产开发企业内部财务管理办法的结构体系

（一）企业内部财务管理体制

1.明确企业法人代表在财务管理上的权责。包括遵守国家法律、法规，接受企业内部审计机构的财务检查及财政、税务、审计机关的监督，完成所有者权益的保值、增值和资本的安全营运；具体确定企业内部财务管理机构设置；组织拟定企业内部财务管理办法；根据企业财务收支预算组织好生产经营；审批重大财务事项等。

2.明确企业总会计师或行使总会计师职权的企业领导人的权责。包括宣传贯彻国家有关财务政策；协调各职能部门、基层单位与财务部门的关系；组织制定财务预算并定期检查执行情况；监督财经法纪及企业内部财务管理办法的实施；监控并定期报告企业财务运行状况；审核报批重大财务事项；协助企业法人代表进行重要经济决策；组织企业的经济核算、经济活动分析；预审重要经济合同和财务决算等。

3.明确企业财务部门权责。包括具体落实国家有关财务政策；具体负责财务预算的编制、执行、检查、分析；具体制定企业内部财务管理办法；具体组织指导基层单位的财务管理和经济核算；依法计算缴纳国家税收，定期编报财务报表，如实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财经法纪的执行，组织并监督财务收支活动；参与企业经营决策；负责资金的筹措和调度；预审经济合同等。

4.明确各职能部门的权责。明确计划统计部门同各职能部门在投标报价、预算编制、计量统计、定额制定等方面与财务管理相关的各种原始记录的填制、传递、实物计量验收、财产物资清查盘点、责任成本和费用控制、财务预算按职能部门分解与执行等方面的权责。

5.明确企业内部各级单位的权责。包括明确内部独立核算单位在经营范围、流动资产管理、固定资产管理、对外投资、其他长期资产管理、负债管理、营业收入结算、成本费用开支、个人收入确定、内部分配关系等方面的权责。

实行项目法管理的企业，按照项目财务核算性质并遵循项目生产要素优化配置、动态管理的原则，明确项目经理部在上述方面的权责。

6.明确企业财务人员管理的权责。包括明确各级、各类财务人员的岗位设置、业绩考核、进出人员业务水平鉴定、调整使用、任免等方面的权责。

7.明确企业的各项财务关系。包括企业与被投资单位、企业集团公司与成员单位之间、公司制企业母公司与子公司、企业与分包单位、企业内部各职能部门之间的财务关系。

（二）企业内部财务管理的基础工作

1.明确原始记录管理及填报要求。包括明确生产经营活动中各环节的原始记录工作，统一规范各种原始记录的格式、内容、填制方法及签署、传递、汇集、反馈的要求，确保其真实、完整、清晰、及时，健全财务核算资料。

2.建立先进合理的定额管理制度。明确制定定额（标准）的依据、方法和程序，制订齐全配套、先进合理的劳动定额、物资定额、费用定额、人员定额、工时定额、设备利用率及各项成本费用开支标准，明确定额的执行、考核办法及定期修订制度。

3.建立计量验收制度。包括明确各种计量手段的配置及其管理、校正、维修等要求，规定企业各种财产物资的购建、领用、运输、转移、销售等各环节计量验收管理工作，规定企业已完工程、未完工程的计量计价管理工作，全面建立验量与验质相结合的计量验收责任制度。

4.建立财产、物资的管理及清查盘点制度。包括建立各种财产、物资的管理制度，明确其转移、调入、调出、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废的手续和程序，建立固定资产台帐制度和设备操作、使用、维护、检修岗位责任制，建立在用临时设施、周转材料和低值易耗品的管理责任制度；建立各种财产物资、分包工程、已完工程、未完工程的定期盘点制度，规定企业在年度决算前必须对上述项目进行全面清查盘点，做到帐、物、卡相符。

5.建立企业内部结算价格制度。包括明确制订结算价格的依据、方法、实施范围、修订时间及审批程序，特别是应参照市价对各种在建工程（在产品）、原材料、低值易耗品、动力、设备、劳务等制订内部结算价格，以利于组织成本费用的管理和经济核算。

有条件的大中型企业特别是已实行财务电算化的企业，必须制订材料目录，统一规定代码、名称、规格、型号、计量单位，并规定相应的编制规则和确认程序。

6.建立财务预算制度。包括规定财务预算的种类、作用、编制方法和程序，明确预算的审批及调整权限。

7.建立内部稽核制度。包括明确内部稽核工作的职责分工、内容、要求及审核凭证、复核帐表的方法等。

8.建立工程价款结算签证及催收制度。包括规定工程价款的结算条件、手续、时间及结算凭证的填制要求，建立催收工程价款责任制度。

9.建立财务信息管理制度。包括建立财务档案保管制度，规定其调用手续、销毁期限，明确财务信息分类原则、方法及反馈对象、时间。

实现财务电算化的单位，还要建立硬件、软件、网络、资料、机房和电子财务档案管理制度。

（三）资金筹集管理制度

1.建立筹资的预测及分析制度。包括资金需求量的预测，筹资成本分析及偿债能力的分析，规定资金预算的编制方法、程序和审批权限。

2.规定资本金管理办法。明确实收资本验收入帐的程序，明确出资责任、投资主体界定及资本金计价方式和增资扩股办法、公积金转增资本金办法，建立资本保值增值制度。

3.规定资本公积金管理办法。包括明确资本溢价、法定财产重估增值、资本汇率折算差额及接受捐赠而形成的资本公积金的管理等。

4.规定盈余公积金管理方法。包括明确法定盈余公积、一般盈余公积和公益金的形成及使用规定。

5.规定负债的管理办法。包括按规定对负债进行分类，明确应付款项的登记与清理，以及职工福利费的开支、应付工资的管理、长期债券发行的审批及债券溢折价的摊销办法，明确还款的责任部门、管理方式。

（四）建立货币资金及结算资金管理制度。

1.规定货币资金日常管理原则。包括规定货币资金收支管理权限、内部控制制度和收支信息反馈制度等。

2.规定现金管理制度。包括规定现金的使用周围、库存限额和备用金管理办法，建立健全现金日记帐，建立每日清库对帐制度。

3.规定银行存款管理制度。包括明确各项结算纪律；与银行定期对帐制度；建全银行存款内部控制系统；规定银行印鉴的管理及支票等重要结算凭证的购买、领用、签发、核对、清查和对作废票据的管理办法。

4.明确其他货币资金管理办法。包括规定其他货币资金的台帐登记、清查、核对制度及其管理权限、责任，规定企业信用卡开设审批、使用范围、持卡人责任、使用手续、使用情况检查及监督办法等。

5.规定内部银行管理办法。建立内部银行（或结算中心）的企业，应明确内部银行的职能、权限和责任，规定内部银行的结算方式和结算纪律，规定内部资金使用及管理办法等。

6.规定往来结算帐户管理制度。包括明确每笔业务详细登记、定期核对、清算责任；规定内部往来结算凭证格式、结算手续、业务处理规则及对帐方法，以及对应收帐款的催收措施及责任等。

7.规定应收票据的管理办法。包括建立健全应收票据的登记、保管制度，规定其贴现手续和财务处理办法。

8.明确坏帐损失的管理办法。明确坏帐损失的确认条件、审批程序，建立坏帐损失的控制制度。对逾期三年以上的应收帐款，应建立确认、审核、报批的管理办法。

（五）建立存货管理制度

1.确定存货的计价方法。依据有关规定确定存货范围，对购入、自制、委托加工、投入、盘盈、接受捐赠的存货在计价上作出明确规定；建立未完工程的计价方法。按计划成本计价的，对计划成本与实际成本之间的差异，应明确摊销及核算方法。

2.确定存货领用或发出的计价方法。企业领用或发出的存货，按照实际成本核算的，结合实际情况，选用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等计价方法。

3.建立存货的实物管理制度。明确存货的采购、收发、转移、领退的管理责任及其相关手续；确定周转材料、低值易耗品、周转房、出租房的摊销方法。建立存货清查盘点制度。规定存货的实际盘存与帐面核对办法，以及存货毁损的原因分析，审批程序、财务处理办法等。

（六）建立固定资产的管理制度

1.编制固定资产目录。按照国家规定确定固定资产标准，编制固定资产目录；对不易划分的器具、工具、物品等，结合企业具体情况自行确定。

2.规定固定资产计价方法。对企业固定资产的原价，应按购入、自行建造、投入、融资租入、接受捐赠、改扩建以及盘盈等情况分别确定计价方法。

3.确定固定资产折旧年限和折旧方法。按照行业财务制度规定，确定折旧方法；结合企业技术改造承受能力和施工特点，在国家规定的折旧年限区间内，确定各类固定资产折旧年限，规定残值率。

4.建立固定资产内部管理制度。包括固定资产的实物保管、出租、出借、调入、调出、内部转移、清理、盘点、报废等管理制度，明确企业内部各职能部门、各环节的责任和管理权限。

5.建立固定资产修理的管理制度。包括制定固定资产年度修理计划及费用预算，建立修理费用的审核制度，规定大修间隔期以及落实责任部门等。对修理费用发生不均衡，数额较大的应明确具体核算方法。

（七）建立无形资产、递延资产和其他资产管理制度

1.确定管理范围。根据国家统一规定，结合企业实际情况，具体明确无形资产、递延资产和其他资产的管理范围。

2.制定无形资产的管理制度。按投资者投入、购入、自行开发、接受捐赠等来源，分别确定其实际成本和摊销期限；明确转让收入及成本结转的财务处理规定，对转让土地使用权的，应按国家规定明确具体财务处理方法。

3.制定递延资产管理制度。具体规定递延资产的摊销期限和摊销办法，确定开办费的开支项目，特别是国家规定未计入当期损益而列作递延资产管理的支出，应单独核算反映，并制定具体的摊销计划，防止潜亏。

4.制定其他资产的管理制度。根据企业不同特点，制定相应的财务处理办法。明确临时设施摊销、清理的财务处理办法。

（八）建立施工企业专项工程（房地产开发企业固定资产购建）管理制度

1.建立项目可行性分析制度。明确可行性分析的责任部门，进行市场预测，分析项目的投资效益、投资回收期等经济指标，以利于科学决策。

2.建立立项审批制度。在进行可行性分析的基础上，制定项目建议书，建立项目概预算审批制度，明确财务部门相应的权责。

3.建立专项物资管理制度。包括降低采购成本，制定工程材料物资的收发保管制度。

4.建立专项工程在建期间的管理制度。根据自营工程、设备安装工程、临时设施的不同特点，制定在建期间的结算审批办法，考核工程进度和资金投放计划的实施，严格控制各项支出，加强质量监控，明确各有关部门在各个环节上的权责。

5.建立竣工验收制度。明确竣工决算的编制、审查、验收、及职能部门权责。

（九）建立对外投资管理制度

1.建立对外投资的审批制度，明确对外投资的审批权限。

2.建立对外投资的监控制度。规定对控股公司财务负责人的任免，重大经济决策和投资受益权力；确定对外投资的权责部门。

3.确定对外投资的计价方法。明确企业的对外投资，不论采取什么形式，都应以投资时实际支付的价款或者评估确认的金额计价。对企业溢价或折价购入的长期债券，应具体规定溢价或折价的摊销或转销办法。

4.制定有价证券的管理办法。包括明确有价证券的签证、保管责任；转让有价证券的条件及审批程序等。

5.明确投资收益的管理。具体明确投资收益的内容，对采用权益法核算的投资，投资收益的处理，在企业内部财务管理办法中作出详细规定。

（十）建立成本、费用管理制度

1.规定成本费用项目。包括按规定明确成本费用核算对象和成本项目，确定成本费用开支范围。

2.建立成本控制制度。包括成本预测、成本计划、成本核算、成本分析等在内的全过程控制。建立成本归口管理责任制，明确成本管理责任及奖罚办法。

制订成本分级控制管理办法，明确企业与下属各生产单位成本管理的范围和责任；建立健全施工项目成本管理办法，包括项目经理对项目成本管理的责任，施工项目成本管理的主要内容，项目成本、费用的范围和标准，项目成本的奖罚办法等；建立分包工程的监督、制约机制；建立部门成本管理责任制，明确生产计划、施工管理、技术质保、预算统计、材料供应、机械设备管理、人事劳资、行政管理、财务部门各自成本管理的具体责任。

3.确定成本核算方法。结合企业具体情况和管理要求选择成本计算和分配方法。根据工程价款收入的不同结算方式明确实际成本的结转办法。

4.建立费用控制制度。制定管理费用、财务费用、销售费用等费用计划的编制方法；制定严格的预算制度，费用审批制度；明确各项费用权责归属；规定财务部门与业务部门、管理部门在费用管理控制上的关系；对重要费用开支项目应制定具体管理办法，并明确奖惩办法。

5.建立工资的管理制度。建立标准工资档案制度，对不同工资形式要制定严格的劳动标准，以保证对职工劳动的数量、质量进行客观、准确的考核，职工报酬应与个人劳动考核结果及其相关责任成本费用挂钩。

6.建立施工现场管理制度。建立现场管理责任制，明确现场负责人及材料管理人员的管理责任；根据施工预算提出用料计划，建立现场材料验收、入库、保管、领退、报废、回收、盘点、使用监督等制度。

7.建立成本费用分析制度。明确成本费用分析内容、原则；建立成本、费用分析的组织、实施、汇总、检查、存档的责任制。

8.建立待摊和预提费用的管理制度。明确待摊费用与递延资产的界限，明确待摊费用的期限、标准和应计入成本费用的项目。明确预提费用的范围、依据、提取标准和期限。

（十一）建立营业收入管理制度

1.施工企业建立工程结算收入的日常管理制度。明确承建合同、工程预算，工程进度统计、工程价款结算、工程决算的管理办法。

房地产开发企业建立销售管理制度。明确对销售合同、货款结算程序、销售退回、销售折让、折扣管理权限和办法，明确实现销售的确认标准。

2.正确规定工程收入的确认方法。依照有关规定根据不同工程价款结算方式分别明确具体工程价款收入的确认条件、手续。

3.建立房地产开发产品销售的预测、分析制度。包括市场预测、销售渠道预测、分析等。

4.建立分包工程的结算管理制度。根据不同的发包方式，确定分包工程流转税的计缴原则和方法，明确与分包单位的结算条件、程序和手续。

5.建立附营业务收入的管理制度。对主营业务以外的其它各种营业收入制定具体的管理制度。

（十二）建立企业利润及利润分配管理制度

1.建立利润的预测与分析制度。建立利润预测、利润计划、利润分析制度；确定目标利润分解与考核办法。

2.规定利润总额的构成项目。根据有关规定，明确利润总额的构成项目、内容、计算方法及核算方法。

3.建立营业外收支的管理制度。明确营业外收支的项目、开支范围、财务手续和核算方法：对固定资产建立内部鉴定和审批制度；对各种罚没支出、捐赠，建立内部控制制度。

4.建立利润分配的管理制度。建立企业依法缴纳所得税制度，明确税后利润分配次序；明确盈余公积、公益金的提取和分配办法，特别是公益金的使用管理办法；建立企业内部单位利润分配管理办法。

财务制度制定的目的篇6

关键词：新会计制度；财务管理；模式；策略

随着我国经济的发展和社会体制的不断改革，我国企业的发展模式与经济市场化程度的发展息息相关，对企业的发展方向和发展目标更加明确性。近几年，我国企业对一系列的经济活动、会计行为等方面都加强了管理，特别是国家对财务法律法规的制定和完善。

一、财务管理中常见的问题

1.缺乏完善财务管理制度的意识

企业受国际国内经济大环境的影响，企业之间上演的竞争关系日趋激烈。目前，很多企业为了追求经济效益而忽视安全效益和长远效益。甚至有些企业为了加大生产规模盲目缩减企业成本，将企业发展的重点放在如何加大生产量、减少企业税收等方面，这样严重制约了企业的经济可持续发展。另外，企业管理者对自身财务管理制度的重视程度不高，企业的运转模式单一，投资规划面较窄，没有将重点放在财务管理制度上，也没有树立正确的财务管理制度意识。这对企业来说，不仅不利于财务问题得到快速、有效的解决，还会导致企业的财务信息在财务报表中得不到真实、准确地反映。

2.财务管理方面的理论与人才少

目前，我国的财务管理理念在企业财务管理体制内部运用还不够成熟，财务管理知识在企业内部员工中还没得到全面普及。主要表现在企业在召开员工大会时，员工对财务知识的专业性还不够强，员工对企业如何加强财务管理没有提出实质性意见。由此可见，企业对员工财务方面的知识培训还有待加强。员工普遍存在一个现象，即财务管理观念模糊、没有将企业的发展与自身利益做到有效结合、会计处理流程还不够熟悉、业务水平还有待提升。新会计制度的制定和实施对高校教育目标做出了一定的改变，对高校对学生培养的方向有了明确的规定。即加强财务管理的实践性和专业性成学校对学生财务管理教育的目标和方向。教育的最=终目的是要让学生将财务管理理念在实际工作中得到运用和实践，从而达到教育的最终效果。如果学生在学校对财务知识理论没有打好基础的话，走出校门跨入社会时就没有办法独立完成工作。企业的领导者和HR在招聘人才时看重的是员工的专业知识和素质，如果员工的素质和专业知识在学校或者公司培训时没有办法得到提升，最终将会被社会淘汰。有些中小型企业为了节约成本，在新员工入职时没有花费时间和资金对新员工进行单方面的培训，从而导致新员工在实际上手时频频出错。另外一些企业是采用老员工带新员工这种方法实现专业技能和经验的传授，虽然可以带领新员工参与到实际工作中来，但是存在一定的弊端。社会时代在变化，思维模式在改变，传统的财务管理模式以不能适应当代企业对财务管理模式和财务管理观念的运用。因此，短时间内还不能够改变这种现象，人才少是制约企业发展的一个重要因素。

3.财务管理内控存在漏洞

社会的不断进步使经济得到快速发展，企业的财务管理模式下的内部控制体系也在发生着改变。特别是新会计制度的制定和实施使财务管理模式在大中型企业和中小型企业中得到广泛关注，财务管理模式在企业中的应用越来越广泛。在财务管理得到广泛应用的同时财务体制也存在一些漏洞。比如，财务管理内部体系还不够健全、财务管理对企业的控制力度不强、财务资金安全性不高、财务报表信息不够真实等一系列问题。这些问题的存在给企业在资金、成本、内部控制方面带来了影响。21世纪是以市场经济体制为主的发展模式，市场经济的竞争性特点促使企业之间存在竞争关系。企业之间竞争的不断加剧虽然可以提升企业经济发展的积极性，但是企业之间的不良竞争就会使企业的内部控制失去效果，无法展开企业正常的资金运转和财务管理工作。甚至还会存在企业的内部控制形同虚设，在企业实际管理工作中并没有发挥作用的情况。不完善的内部控制是导致企业管理模式得不到良好发挥的一个重要因素，也是企业不能实现利益最大化的重要原因。

4.财务管理信息化不足

现阶段的企业在不断竞争过程中逐渐转移了企业的目标和方向，将企业的目标和方向向扩大生产规模、工作效率上转移，从而忽略了企业的内部管理信息化建设。在企业财务管理模式中，财务管理信息化建设是影响企业工作质量的重要因素，也是导致企业工作效率得不到提升的原因。很多中小型企业往往会忽视这一现象，企业管理者不能够将财务信息与企业筹资、经营、管理等活动进行结合，实现企业财务管理的系统化和多元化。这是由于信息化在财务管理中得不到推广和运用，企业管理者也没有对员工进行信息化系统知识的培训，从而导致企业不能够建立和完善财务信息化系统。财务信息化系统不能在企业中得到建立和完善就会影响企业财务管理水平，财务管理水平不能得到提升就会导致先进的财务管理理念在企业文化中得不到宣传，从而影响企业整体的工作效率和工作质量。

二、新会计制度对财务管理模式的影响

1.财务管理目标的影响

新会计制度对企业财务管理的目标要求是实现企业经济效益的最大化和价值的最大化。经济的最大化不单单是对企业经济目标的实现，还要企业的资金得到最大利用，将企业的成本降到最低，从而使企业的净利润达到最大化。根据最近几年国家对企业在管理模式、企业内部控制、企业发展方向、企业发展目标等方面的调整和改革，使企业经济在各方面都得到了快速发展。随着企业之间竞争的不断加剧，新兴企业的不断崛起，企业数量得到不断增加。企业要想在竞争中站稳脚跟，就要学会合法合理地控制企业的成本，合理规划企业税收，力求做到费用支出减少、收入不断增加。由此可见，合理控制企业成本时当前企业考虑的首要问题，也是实现企业最大化利益的有效途径。特别是国家对新会计制度的制定和实施，对企业内部经济活动的管理提供了法律依据。

2.财务管理理念的影响

企业是经济利益的主体，实现经济效益最大化是企业的最终目标和愿望。其中，新会计制度对企业经济效益和财务管理理念都产生了不同程度的影响。这种影响主要体现在以下方面。第一，财务报表、会计信息、财务内容、财务管理、财务报告是财务体系的重要组成部分。新会计制度对财务体系目标和内容结构上都做出一些改变，适当增加了一些规定。比如，会计人员在对财务报表、财务报告审核时，要严格按照《会计法》和新会计制度的要求进行计算、审核、报告，多角度、多方面进行思考，在不损害公司利益和不违方法律法规的前提下，适当扩宽财务信息的来源渠道，使财务信息更加准确和真实。第二，《会计法》和新会计制度都对企业员工增加了一些优惠政策。比如，员工工资不能拖欠，要按时发放。员工福利在合同上要得到保障，确保员工的权利得到保障。这项制度的实施不仅使员工的价值在法律上得到保障，还使员工的价值和企业的价值在法律上得到有效结合，促进企业财务管理理念在实际财务管理中得到运用。第三，企业的财务资金使用情况一直是企业关注的焦点，资金是企业的核心断开资金链企业将不能够正常运转。新会计制度对企业的资金使用情况有明确的规定，企业要将企业实际产生利益与可持续发展相结合，实现企业经济效益与社会效益同步发展。

3.财务管理风险的影响

资产减值准备的计提、呆账和坏账的收回都是增加企业财务管理风险的重要组成部分。新会计制度对资产减值损失、呆账和坏账的收回都有明确的管理和规定。一方面，可以引起政府和企业管理部门的高度重视，加强政府和企业管理部门对风险的控制力度。另一方面，将国内会计制度与国际会计制度得到有效结合，实现国际国内财务管理理念的融合，改革企业在资产重组、房地产投资方面的会计计算方法，使公允价值在会计计算使用中更加灵活。

三、新会计制度下财务管理模式的变革

1.集权式

集权式是财务管理体系中的重要管理模式，其目的是为了加强企业的内部控制，实现企业经济效益的最大化。其表现形式主要是通过总公司对下属公司的控制，掌握子公司的经营决策权。比如，对人力资源六大模块制度的制定和实施、对分公司的经营管理活动的管理等。总之，企业的下属公司在筹资、投资、经营等各方面都受到总公司的控制，其权利受到限制。从经营管理层面上来讲，企业的下属公司会受限于总公司。集权式管理模式对企业的好处主要体现在以下方面。其一，新会计制度的制度和实施加强了下属公司与总公司之间的联系，无论是在财务管理模式方面，还是在企业经营决策方面，都有利于子公司实行统一的财务，展开资金的运转和成本的控制活动，增加子公司的时间成本和机会成本，减低企业的管理成本。其二，总公司将子公司在经营活动和财务管理模式上的控制，一方面促使企业整体财务目标一致性，另一个面便于企业统一管理资金，避免出现资金流向不明确现象。其三，子公司没有多余的资金聘请财务专家进行风险防控，但是总公司有足够的资金去聘请财务专家，财务专家的作用就是降低企业的风险率，为企业的财务资金安全提供保障。

2.分权式

分权式财务管理模式相对于集权式财务管理模式来说，总公司的权利范围就没有那么大，控制力度就相对小得多。总公司减少了对子公司的控制力度就会使子公司在财务管理、经营决策方面拥有自主决定权。子公司的自利主要表现在如下。在财务信息处理上子公司可以更加灵活多变，不用受限于总公司的管理体制；在日常的财务开支上子公司可有只有支配，不用请示总公司；在子公司选人上可由HR自主招聘，不需要子总公司向子公司调动人员。并且随着市场经济体制的不断完善，子公司可以按照市场经济体制或者社会大环境进行修整。由此可见，分权式管理模式不仅可以促使子公司的发展和壮大，还可以调动子公司员工的积极性，为社会培养创新性人才。

四、新会计制度下财务管理模式优化策略

1.更新财务管理模式的制度

更新财务管理制度是实现科学财务管理模式的有效方法，规避风险是实现财务管理有优化政策的表现形式。投资和盈利一直是企业管理者关注的重点，企业在对投资项目进行资金投入时，不仅要考虑资金的比例，还要对资金项目进行评估。对企业而言，清晰明细的资金流向是建立企业动态资金体系的重要构成部分；对国家来说，更新财务管理模式的制度可以促进国家经济的发展，帮助国际加强对企业资金的管理和控制。

2.明确财务管理工作的目标

企业的奋斗方向是建立在具有明确目标的基础之上的，对大部分企业而言，其目标都是实现利益的最大化，以全面促进企业可持续发展。新的会计制度背景下，对财务管理工作而言，其目标的实现与企业整体目标的实现是高度一致的，也必须要有一个较为明确的目标。企业在提出了明确的财务管理目标之后，需要将其具化到长期、中期和短期目标的设定和实现上。在设定短期财务管理目标时，可以将其明确为：实现企业在近期内的具体成本控制，要将一些细节性的工作计划考虑至其中。企业的年度发展总目标则可以被设定成为中期目标。通常情况下，长期目标都是指企业在未来3到5年内的一个发展战略规划，具体包括企业在技术发方面的发展与路线等。企业财务目标的明确不仅能够有效地帮助企业提高利润，还能从多个方面促进企业朝着更为健康的方向运行和发展。只有有了明确、清晰的财务管理目标，才能够为企业的前进和发展指明方向，进一步帮助企业合理地进行资源优化和配置，实现企业经济效益的有效提升。

3.培养财务管理人员的综合素质

财务管理人员的素质是影响企业财务管理水平的主要因素之一。新会计制度对企业财务管理人员和企业员工的个人素质有了明确的要求，特别是针对企业管理层的综合素质和综合能力。原有的会计人员在实际会计处理工作中，其专业知识能力不强，且财务管理者的管理水平不高，不仅会导致企业对财务信息处理不够及时，还会影响企业的整体经济效益。因此，企业要提供多种渠道加强对财务管理人员的专业知识和个人素质，转变管理者懒散的管理理念，加强自身的业务素质和，提升财务管理水平。

4.加强财务管理信息化建设

加强财务管理信息化建设是提升企业财务管理水平的有效措施。新会计制度中要求企业加强财务管理信息化建设，是改善企业财务漏洞实现企业内部信息化水平的制度保障。具体来说，企业可以通过降低内部控制力度，减少财务工作人员的工作量，实现企业会计信息由人工输入向计算机程序化方向发展。比如，国内大中型企业使用的用友软件、中小型企业使用的金蝶K3系统，都是加强财务管理信息化建设的有效方式。

5.完善企业财务管理内部审计

完善企业财务管理内部审计是保障企业财务管理良性发展的重要组成部分。新会计制度对企业要建立切实可行的内部控制体系和完善内审制度有明确要求，即企业应当根据自身财务管理制度的发展模式，结合国外有效的内部管理案例，制定符合企业长远发展的审计制度，将提升企业财务管理内部审计水平作为企业战略发展目标和方向。

五、结束语

综上所述，新会计制度下企业加强财务管理及实现财务活动的科学化、法制化、系统化，已经成为我国企业当前的主要任务和发展目标。企业在加强财务管理内部控制和提升管理人员管理素质时，要制定出适合自身企业发展的管理模式，促使企业实现经济利益的最大化。

参考文献：

[1]段世芳.新会计制度下财务管理模式探讨[J].企业经济,2013(07).

[2]石龙.新会计制度下财务管理模式分析[J].电子制作,2014(02).

[3]孙旭阳.新会计制度下财务管理模式探讨[J].现代物业(中旬刊),2012(05).

[4]王曼玉,姜毅.新会计制度下财务管理模式探讨[J].现代经济信息,2015(12).

[5]任胜娟.新会计制度下财务管理模式分析[J].财经界(学术版),2015(04).

财务制度制定的目的篇7

关键词：企业财务；内部控制体系；完善

一、企业财务内控制度的几个基本问题

（一）概念

企业财务内控体系是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，是现代企业管理的重要组成部分。从当前实际情况看，部分企业在发挥财务内控作用方面存在差距，因内控制度不健全或控制效力不佳等原因，导致企业资产流失的现象时有发生。

（二）目标

企业财务内控制度体系是为企业的经营目标服务的，现代企业财务内控制度体系的建立，应以提高企业经营管理水平或经济效益为目的。具体来说，应达到以下目标：①保证国家财经法规的有效落实；②保护财产物资的安全完整；③提高会计资料的真实性、准确性和完整性；④保证财务会计监督的及时性和准确性。

（三）建立的基本原则

企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等国家有关法律法规为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，增强企业效益。企业财务内控制度体系的建立应符合以下原则：①合法性原则。企业必须以国家财经法规为准绳，在国家政策允许范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。②全面性原则。企业制定财务内控制度体系必须把握全局，充分涉及到财务会计工作的各个方面，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。③针对性原则。企业财务内控制度的建立要根据实际情况，就企业财务会计工作中的薄弱环节和容易出现错误的细节，制定有针对性的内控制度，对其加以有效控制，以提高企业的财务会计工作水平。④经济性原则。企业财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，若某项财务内控制度不能有效提高企业财务管理水平和经济效益，就没有制定和实施的必要。⑤实用性原则。企业财务内控制度应便于实际运用，操作性要强，要切实可行。⑥稳定性原则。企业财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能随时变动，以保证会计工作的严肃性。⑦清晰性原则。企业财务内控制度体系的建立要保证分工明确、责任清晰，避免环节过多、职责不清、人人有责而又人人不负责的问题。⑧权威性原则。为了保证内控制度的在企业内部普遍贯彻执行，财务内控制度最好经职工代表大会审议通过，从而增强其权威性。

二、企业财务内控制度体系的控制要点

企业财务内控制度要达到服务于企业经营的目标，必须对每个环节进行控制，重点控制各个要点。（1）分工控制。是指对于相关的职务进行分工负责、权利分割，不能由一个人同时包办兼任。这一控制制度使有关人员在处理经济业务时能够相互制约、相互监督。（2）授权控制。是指企业各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理。这一控制方式使企业经济业务过程每一个环节的责任与权利清晰明确，在一定程度上避免了违法违规事件的发生。（3）业务记录控制。是指在对经济业务进行会计记录时，应设计并使用适当的会计凭证和记录，制订和执行恰当的会计处理程序和办法，并采取一系列业务控制措施，以保证会计记录的真实、准确、完整。（4）财产安全控制。是指为了确保企业财产物资安全完整，而采取的资产接触与使用的授权、资产和记录的保管等控制制度。（5）书面文件控制。是指把企业的要求、有关注意事项等形成书面文件或规章制度，下发给各级工作人员，或悬挂在办公室、仓库等公众场合。这一控制使有关人员在经济业务处理过程中有章可循。（6）人员素质控制。是采用一定的方法和手段，保证企业各级管理人员和财会人员具有与他们所负责的工作相适应的素质，从而保证业务工作的质量。（7）岗位轮换控制。是指企业采取一定的程序和办法，定期或不定期对工作人员的岗位进行轮换，以形成新的责任分工和权利分割格局，避免经济业务中控制失效的情况发生。（8）检查控制。是指企业通过例行的复核与自动查对、内审、外审等检查办法和手段对经济业务过程进行检查的监督。

三、财务内控制度体系的主要内容

企业在以国家法律法规为准绳的前提下，应该根据财务控制体系所要实现的目的，以及原则来建立一个完善的财务内控制度体系，而财务内控制度体系的建立内容大致如下：

（一）基本财会制度

首先，在会计核算方面，应该进行严格的规定，比如该体制应该包括会计政策；会计核算体制；会计编码使用说明、会计科目的名称等，还应该包括会计辅助核算的项目及其说明，会计报表的格式、种类以及编制的具体说明等，只有把这些东西都详细的规定在内，才能够为财会工作提供执行的具体标准。其次，在财务管理方面，也应该做出详细的规定，应该对企业内部财务管理办法和管理体制；往来的结算管理；资金的管理；投资的管理；存货管理；投入管理；收入管理；固定和流动资产管理；应力的分配管理以及财务评价和财会报告等都进行详细的规定，以此来指导企业财务管理工作的具体实施，避免财务管理中错误和弊端的出现。

（二）、基础性管理制度

基础性的管理制度范围广泛，在这里定义其要达到几个方面的目的：第一，对财务会计活动的各项基础进行具体规范，达到基础工作的明晰化和程序化，控制各基础要点。第二，对一些专项的控制进行阐述，以达到对专项的基本目标控制。第只，对基础工作的综合性业务予以控制，达到全面牵制的作用。为此，企业应建立《账务处理程序制度》、《会计稽核制度》、《内部牵制制度》、《财产清查制度》、《财务分析制度》、《会计档案管理办法》、《会计电算化管理办法》、《财务收支审批与授权管理制度》、《财务预算管理制度》、《财务检查管理办法》等有关制度。

（三）会计机构与人员管理制度

会计机构是财务内控制度（体系）的组织基础，它是否合理关系到整个内控制度的建立和实施。会计人员则是内控制度的最直接的执行者，会计人员的各项素质是实现财务内控制度（体系）最根本的保障。对财务行为的限定、评价与处罚则是巩固执行力度的有力手段。企业应根据其生产经营特点和综合管理要求建立起适合的会计机构，配备合格的会计人员，实行相应的奖惩措施。为此，企业应制定《会计机构、会计人员管理办法》、《会计人员岗位责任制》、《执行财经纪律与企业财会规章制度事项的奖罚规定》等制度。

（四）成本费用管理制度

成本是企业在一定时期内生产和销售一定产品所发生的生产耗费的货币表现。成本费用管理的任务就是通过预测、计划、控制、核算、分析、考核，反映企业生产经营成果，挖掘潜力、努力降低成本。成本费用控制的好坏直接关系到企业的生存与发展，意义重大。企业制定成本费用管理制度的目的就是从制度上对上述情况进行规范，从而达到“抓环节、降成本、增效益”的目的。为此，企业需制定《费用报销管理制度》、《成本费用管理办法》等来实现成本费用的相关控制。

（五）购销流程管理制度

企业的生产经营活动，就是物资流和资金流的转移过程，对购销过程企业应予以严格控制，因为购为企业经营活动的开始，而销为企业一个营运周期的结果，是创造升值价值的过程，又是新一循环的开始。如何控制首尾这些与外部接触最多的过程就成为财务内控的十分重要的环节。只有控制好了，才能保证资产的完整、价格的合理、销售实现的准确。同时在购销流程中企业也存在“内部购销”问题，即内部产品转移和内部销售及相关利益的实现，这也是控制的重点。为此企业需制定《物资采购管理制度》、《销售管理办法》、《内部计划价格管理制度》、《税金管理制度》、《单据管理制度》等来实现上述控制目标。

（六）其他财务风险内控制度

企业的财务风险管理，是企业规避损失的重要方面。不少企业由于缺乏风险意识，不分情况对外担保、拆借资金、大量投资等，从而给企业造成严重的后果，小则使企业损失数百万，大则几千万上亿元，甚至导致企业破产倒闭。为此，企业应加强风险意识，确定风险管理机制，达到对各项风险的控制。为达到上述目的，企业应建立《对外担保管理制度》、《保函管理制度》、《资金管理办法》、《投资管理办法》等，把企业的财务风险控制到最小程度。

（七）内部审计制度

虽然内部审计独立于财务机构，但从广义上讲应在财务内控制制度体系的范畴之内。内部审计是实行财务监督的重要手段，它能指出企业在财务控制环节中的各项问题，并能对财务内控制度（体系）进行评价和建议，因此，加强各项内部审计至关重要。由于内部审计涉及企业的各个方面，在此对内部审计的主要方面做一简述，即内部审计制度主要包括《财务收支审计制度》、《预算决算审计制度》、《离任审计制度》、《任期审计制度》、《内控制度审计制度》、《效益审计制度》等多个方面。

（八）相关内部管理控制制度

由于企业的业务活动是相互关联的，企业的财务内控在其他管理制度中也常得到体现，从而保证了财务内控制度的完备性和在本企业活动中的有效实施性。为此，企业必须将相关的内部控制予以实施。企业的相关内部管理控制制度主要有《定额管理制度》、《计量验收管理制度》、《财产物资保管制度》、《经济合同管理制度》等，这些制度都涉及到企业财务内控，促进财务内控环节控制，因此从财务方面企业要密切配合其他管理部门做好上述管理工作，达到财务的“边缘”控制。

参考文献：

[1]财政部.会计基础工作规范[M].经济科学出版社，2005.

财务制度制定的目的篇8

关键词:财务管理;财务监督;财务控制

中图分类号:R197.322 文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)02-0158-02

在医院财务管理工作中,财务控制是其重要职能,医院的任何一项财务活动都需要控制。财务控制是通过对财务活动约束和调节、疏通和合作,使个别、分散的财务行动按预定目标运行的过程。财务控制要以消除隐患、防范风险、规范经营、提高效率为宗旨和标志,建立全方位的财务控制体系、多元的财务监控措施和建立循序渐进的多道财务控制防线。

一、财务控制

(一)财务控制的目的

1.对理财目标的本身进行控制,使它具有一个积极先进的水平,进而确定一个优良的财务活动运行轨道。

2.对理财目标的执行情况控制,消除财务活动运行结果与既定目标的偏差,以保证整个财务活动过程按照既定的目标进行。

3.通过财务对经营活动进行控制,使经营活动的发展符合理财目标,并保证理财目标的实现。

(二)财务控制的地位与作用

1.保证作用。通过控制资金占用规模,保证医院正常业务活动对资金的合理需要;通过控制资金占用结构,保证医院业务活动持续高效地运行;通过控制资金耗费价值的补偿,保证和维护医院业务的顺利进行。

2.促进作用。通过对资金占用的日常控制,促进医院加速资金周转;通过对资金耗费的控制,促进医院提高经济管理水平,不断增收节支,提高经济效益。

3.监督作用。通过控制医院各项财务收支、监督医院严格执行党和国家有关方针政策与财经纪律,防止违法乱纪,保护医院资产的安全与完整;通过控制医院财务活动,监督医院坚持社会主义办院方向,防止损害国家利益和病人利益,以利于医院的健康发展。

4.协调作用。通过控制资金运用的结构与规模,控制资金的收入、支出及分配,协调国家、单位、病人及职工个人之间的经济利益关系。

(三)财务控制的形式和主要方法

1.财务控制的形式

财务控制可采取多种多样的方式,而且随着客观环境的变化而变化。医院常用的控制形式包括集中控制和分级控制。

(1)集中控制。集中控制是指由一个控制中心对所有子系统的情况进行集中加工、处理,集中指令,操纵所有子系统的财务活动的一种控制形式。集中控制,一般适宜于规模较小的医院。

(2)分级控制。分级控制是指在一个最高控制中心的领导下,按照整个系统内在的结构层次,分别设置不同级别的控制中心,层层控制,分级控制,一般适用于规模较大的医院。

2.财务控制的主要方法

(1)组织控制法。医院要实行财务控制,不仅要有控制目标,而且要有实施控制的机构,有些目标还要按照机构设置状况进行分类或分解,以便于贯彻和执行。合理的组织规划是保证经济业务按照医院既定的方针执行,提高经营效率,保护资产和增强会计数据可靠性的重要条件。各个医院所处的环境、规模大小以及业务复杂程度不同,组织机构也应根据各单位的不同实际情况而定。机构设置以后,首先要进行职责划分,明确规定每一层次机构的任务和应负的职责,还要按不相容职务分离的原则,规定相互配合与制约的方法。组织控制法是一种事前控制法。

(2)授权控制法。授权控制,是指各项经济业务的办理,必须由被批准和被授权的部门或人员去执行,也就是说单位的各级人员必须获得批准或授权,才能执行正常的或特殊的业务。授权控制是一种事前控制,能将一切不正确、不合理、不合法的经济行为制止在发生之前。

进行授权控制,首先要求医院内部要有授权环节和明确各环节的授权者。第二,授权级别应与授权者地位相适应。第三,要求授权人应该是称职的人员,对于不能胜任的人不得授权。第四,严格要求各级人员按所授权权限办事。对在授权范围内的行为给予充分信任,对其超越权限之外的行为不予认可。第五,无论采取什么样的授权方式,都应有文件记录。

按授权的性质可分为一般授权和特定授权。一般授权是指单位内部对正常业务范围内的授权,是根据既定的预算计划、制度等标准,在其权限范围之内对正常的经济行为进行的授权。与一般授权不同,特别授权的对象是对某些非经常经济行为进行的专门研究作出的授权,这些经济业务往往是个别的、特殊的,一般没有既定的预算、计划等标准所依,需要根据具体情况进行具体分析和研究。

一个医院的授权控制应做到,医院所有人员不经合法授权,不能行使授权权,按照责权利相结合的原则,在合理分工的基础上,授予各层次管理人员以相应的权限并赋予相应的责任,各级上级领导授权后应按规定执行,以身作则,不能越权办事。授权控制对于保护医院财产安全与完整,防止发生弊端是一项重要措施。

(3)目标控制法。目标控制法是指一个单位内部的管理工作应遵循其创建目标,分期对经济业务活动制定切实可行的计划并对其执行情况进行控制的方法。目标控制是一种事前控制。

实行目标控制,首先根据财务控制的对象与要求,制定控制目标。第二,根据财务指标的组成因素,分解目标,落实到责任单位,做到层层把关。第三,规定财务指标责任单位的权责利,并制定相应的奖惩办法。第四,连续不断地检查财务目标的实现情况,并与计划进行比较,揭示差距,查明原因,及时采取相应措施。第五,对财务目标达到的情况进行考核,作到奖惩兑现。

为了进行目标控制,医院都要编制计划,实行分级分口管理,推行全面经济责任制,对医院内部职能目标任务的完成情况进行严格考核。

(4)预算控制法。预算控制法是以预先编制的财务预算为标准来实施控制的方法。实际上,预算是在年度经济业务开始之前根据预算期的结果,对全年经济业务的授权批准控制。医院预算按其内容可分为财务收入预算、财务支出预算、财务收支综合预算等;按时间则可分为长期预算、短期预算、临时预算;按形式分为固定预算、滚动预算和弹性预算。医院预算是由多个相互联系的预算组合而成的严密的体系。

预算控制能够最大程度地保证预算得以实现,通过对预算目标与实际执行情况的比较,可以及时了解实际进展情况,找出存在差异的原因,反映原始预算的现实性和可行性,据此决定原始预算是否修改,使之更有利于目标的科学性与合理性。预算控制的方法包括制定预算、指标分解、指标落实、检查考核与奖惩兑现等,与目标控制法相似。

(5)措施控制法。这里所说的措施控制法主要指政策制度控制措施、记录控制措施和实物控制措施。

①政策制度控制。政策制度控制主要指以国家有关方针政策及医院的计划预算、制度作为控制手段。现代医院财务管理决不能在基础工作不扎实、管理制度不健全的环境中进行。因此,医院内部要建立健全财务管理制度及各项制度的建设,按照国家有关法律、法规、规章制度,结合医院的实际情况而定,使医院的财务管理做到有章可循。

②文件记录控制。文件记录在医院财务控制中有着重要的地位,要使文件记录有效,必须要进行可靠性控制。各种文件记录资料的可靠性主要来源于经济业务的真实性及反映的准确性,各种资料的记录反映应符合其内在联系的规律性。按文件记录的性质可分为管理文件和会计记录。

③实物控制。实物控制包括医院的资产、物资及会计账表等,是指为保护各种实物的安全与完整,防止舞弊行为所进行的控制。

实物控制的主要内容包括:实物的限制接近,根据医院的实际情况,一般情况下限制接近现金,限制接近库存物资及其他容易转作个人使用的实物,以及会计账单、账册、账簿,实物的保护和实物的定期盘点清查。

(6)责任控制法。科学的组织结构、合理的分工、建立适合医院特点的责任制度是财务控制的一种形式。

二、财务监督

(一)财务监督的内容

医院财务监督贯穿于医院财务管理的各个方面。其主要内容有:对单位预算管理的监督,包括监督预算的编制是否符合国家有关方针、政策和财务制度的规定,是否符合事业计划的要求,是否科学合理,是否按规定报批;监督预算执行情况,包括各项收入是否符合规定,财务收支审批制定是否健全,有无乱收、多收、漏收、少收、挪用、截留、坐支、私设小金库现象,是否擅自扩大开支范围和提高标准等;对财产物资管理的监督,包括是否建立健全控制制度,财产物资管理业务职能是否分离,结余分配是否按照规定,专用基金是否专款专用,有无挤占、挪用现象,对外投资是否报批等。

(二)财务监督的分类

财务监督按监督的时间顺序,可以分为事前监督、事中监督和事后监督;按监督的范围可以划分为全面监督和专题监督;按监督的组织方式可分划为内部监督和外部监督。

另外,财务检查是财务监督的重要方法和手段,是根据财务监督的总体要求,由专门人员对单位的财务活动和财产物资所进行的检查。

财务检查有经常性检查、定期检查和专题检查、财务大检查。经常性检查一般由专业人员负责进行;定期检查通常在年终、季末或月底,由专业人员有关人员参加进行,如物资盘点等;专题检查和财务大检查一般为适应特殊需要,组织有关方面代表参加,对某些财务问题进行检查,或对财务管理、财务指标和财经纪律执行情况进行全面的检查。

财务检查的工作方法:一是账务检查,即以会计账簿凭证、报表等会计资料为对象进行的检查;二是实物检查,即对单位的实物资产的存放、保管以及领用制度等方面的检查,通过实物检查,确认账款账物是否相符,保证国有资产的安全与完整;三是现场检查,即对一些通过财务检查还不足以全面、真实地反映的问题,为了进一步查明事实而进行的检查。

财务检查对于合法、合理使用资金,保护公共财产,贯彻执行财务计划,维护财经纪律,加强财务管理,具有一定的作用。