财务制度和内控制度范文
时间：2024-03-25 16:51:58
财务制度和内控制度篇1
【关键词】完善；内部控制；降低；财务风险
近年来，随着高等教育事业的快速发展，高校办学规模日渐扩大，高校已由过去单一靠国家财政拨款逐步转向多元化、多渠道、多家共建等方式筹集教育经费办学。高等教育经费来源的多样化和决策、管理自由度的加大使高校的经济活动日趋复杂。虽然教育行政部门及其党委可以通过行政手段与干部任免实施对学校办学行为的宏观控制，但在高校规模越来越大、办学层次和办学类型越来越复杂、办学自越来越大的情况下，由于委托问题所产生的所有者缺位、信息不对等问题日益明显。单一地依靠行政手段很难对学校的办学行为实施有效的监督，传统高校管理内部治理结构所带来的低效运行的弊端日益显露。尤其是近年来，高校腐败案件频频曝光，集中反映了高校内部控制制度极端薄弱的现实状况，构建一套符合高等院校管理特点的内部控制体系已迫在眉睫。同时，教育部对部属高校的发展和建设投入情况的调查结果也显示：目前少数高校的财务管理有失控现象，财务风险较大。从财务风险起源看，筹资风险、投资风险和管理类风险大都是源于高校内部治理水平低下、内部控制制度不够健全，才导致违规人员有机可乘。可见，高校财务的安全运行正面临着前所未有的挑战，如何抓住发展机遇，通过提高治理水平、提升高校核心管理能力，规避财务风险，已提上高校发展日程。
一、内部控制与财务风险管理的关系
从单位财务管理工作的各个环节分析，财务风险产生的根本原因与单位内部控制极其薄弱有关。因此，通过完善企业内部控制制度来降低财务风险就成为企业控制财务风险的有效途径之一。内部控制是管理现代化的必然产物，是单位内部强化管理以及适应外部激烈竞争的需要。根据美国COSO（美国反欺诈性财务报告委员会）的报告，内部控制是一个过程，受企业董事会、管理层和其它员工的影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及对现行法规的遵循。我国财政部2008年最新颁布的《企业内部控制基本规范》准则中也明确指出：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制和财务管理的关系可以简要地归结为以下3点：
（一）内部控制与财务管理的目标是一致的
对于一个单位来说，它的财务管理目标在一定程度上都是通过实现利润最大化而实现的。企业如果同其它企业相比具有较强的盈利能力，那么就会认为该企业具有有效的监控措施，为保证经营活动的效率和效果创造了良好的条件。
（二）科学的财务决策必须依靠科学的内控制度
这一点可以从两方面来说。1.科学的内控制度是科学的财务决策的保障。在内控制度中将决策的方式、步骤、组织、工作人员任务分配等明确作以规定，可以避免决策的盲目性，减少决策失误，降低风险。2.若内控制度规定的分工足够明确，可以避免相互推卸责任的现象的出现，保证各个管理项目的规范进行。
（三）健全的财务控制是防范财务风险的保证
一个单位管理的实质是对其自身进行风险管理，而企业风险管理的核心是财务风险管理。财务风险管理的重点是对可能出现的财务风险和财务危机进行超前的控制和管理，而健全的财务控制正是防范财务风险的保证。
二、加强高校内部控制对管理高校财务风险有重要作用
高校办学形式的变化和业务特点决定了内部控制的重要性。
一是办学模式发生了较大变化，由以前的财政拨款办学改为以拨款和多渠道自筹资金相结合的办学模式。办学规模扩大、国家财政拨款增加、基建项目相应增多，这就意味着可能为相关人员提供了“腐败”的条件。因此，应加强对各部门收入的监控，避免贪污、挪用公款和私建“小钱柜”。
二是随着高校后勤社会化改革的不断深入，大多数高校将后勤实体由目前收取服务费过渡到完全社会化。为了配合高校后勤改革，提高资金使用效率，不至于乱投资，内部控制必须发挥本身职能。
三是高等学校作为重要的科研基地，承担了大量的科技攻关项目，国家和企业加大了科技投入，科研经费大量涌入。为了真正体现科研经费价值，也应当增大内部控制的力度。
四是随着高校不断扩大招生规模，学校的基本建设的投入不断扩大，所以加强建设项目的跟踪监控（包括内部控制制度审计、合同审计、项目变更审计和建设资金审计等），加强内部控制审计队伍建设，健全内部审计制度显得更为重要。
五是资金管理、办公用品管理、教材管理、体育器材的管理构成了内部控制的重要内容。由于教材、办公用品等在高校资金中所占比例较大，金额较多，所以其采购和验收、保管和领用都应有一套相对科学、完整、严格的管理制度。
三、高校内部控制制度的完善措施
（一）在高校决策机构中设立总会计师
总会计师作为专职主管财务工作的校领导，不再兼任其他方面的工作，直接对校长负责，这样有利于保证总会计师的公正性、权威性，防止经济政策倾斜。总会计师协助校长全面领导学校的各项财经工作，严格执行财经政策法规，负责处理日常财经方面的重大问题，从资金角度协调财务、审计、基建、后勤等工作，代表校长处理学校同财政、银行、工商、税务、物价等部门的经济关系，确保学校资金良性运转，使学校的各项经济工作得到健康、有序的发展。在高校设立总会计师，让总会计师协助校长统一领导学校的财务工作，有利于制约内部人控制和监督腐败。高校的财务管理同其他管理一样，有其内在规律，如资金如何筹集、如何分配、如何使用、如何控制、如何考核、如何分析等等。要组织好、管理好资金运动的每一个环节，需要相关人员具备一定的专业知识和丰富的财务管理工作经验。这不仅需要高素质的财务管理人员和高素质的审计监督人员，更需要一个既懂教育规律，又懂资金运动规律的总会计师来对高校的财务管理工作进行组织和领导。
（二）完善会计系统、实施财务风险控制
目前，大多数高校财务会计系统在高校的整体内部控制中是比较薄弱的环节。会计人员素质偏低、好人主义思想泛滥及缺乏相应的责任约束这3大症结已成为导致高校财务会计系统薄弱的主要原因。所以，目前高校财务系统的职能更多的是事后的算账、报账，经济交易没有在适当的会计期间记录，这样就会影响会计信息的及时性。会计的监督职能并没有得到充分发挥，会计系统被严重扭曲，对高校的会计及其他方面的管理工作带来了十分不利的影响，也为财务风险埋下了隐患。此外，我国高等教育改革给予了高校愈来愈多的财务运作自，尤其是高校作为独立贷款主体出现，使得高校财务风险的防范日显紧迫。目前，高校扩大招生规模，适度举债发展，在高校全部办学资金中除财政投入资金和自有资金外，还有部分借入资金。借入资金需还本付息，无论是学校决策者过度举债或挪用资金，造成财务状况总体失衡的经济责任风险，还是学校职能部门管理人员因内部控制懈怠、控制制度不健全，造成无力偿还到期债务，高校均会陷入财务危机中，同时也会影响学校教学、科研的长远发展。
（三）提高治理结构、健全高校内控制度
1.建立高校监事会制度，通过适当的外部机制来制约高等学校法人权力的运行。
高校依靠国家投入、社会捐赠、学生的学费以及国家对教师的任命等取得法人资格，具有了法人财产权和依据国家规定与市场需求自主办学的权利。在这一过程中，高校作为法人实体具有了自己的内部利益，甚至部门利益，高等学校办学行为与政府办学的目的出现分化。一些高等学校为了自身利益而不顾出资的初衷，乱收学费，甚至利用校内监督力量薄弱、出资人对学校监督管理的缺位弊病而中饱私囊、，导致国有资产流失等。因此，在高校内部各种权利与义务配置不做较大调整的前提下，仅仅依靠传统的手段，如党的监督行政监督、舆论监督、群众监督等，不能从根本上遏制高校的权力膨胀所导致的一系列问题。应该仿效国家管理国有大中型企业的办法，在高校建立监事会制度，通过适当的外部机制来制约高等学校法人的权力运行。高校监事由政府派出，对政府负责。监事会主要监督高校的财务状况与高校的办学方向，并对高校主要领导人的办学业绩进行评价，以此作为干部任免的基础，而不涉及高校依法自主办学的其他事务。
2.交易授权控制。
授权批准的主要目的在于：保证经济活动是在高校内部部门或职员在其授权范围内经过授权才产生的。学校内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就是越权审批或违章办事。授权有一般授权和特别授权之分：一般授权是指对一般经济业务的权利等级和批准条件的规定，通常在学校的违章制度中予以明确；特别授权是对特别经济业务处理的权利等级和批准条件，如某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时，只有经过特定授权批准才能处理。授权批准控制的基本要求是：首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程序；最后，要建立必要的检查制度，提高管理和办学效率效益。
3.实物资产控制，保证资产安全与完整。
高校实物资产数量多、金额大，分散在学校的各个教学、科研、服务、管理领域，管理难度非常之大。（1）必须贯彻财务并重的原则，建立实物资产保全制度，对资产的增减变动应及时、全面地予以记录。加强资产所有权管理，建立资产个体档案。所有资产价值全部纳入财务报表体系内，定期进行实物清点，以便发现问题，及时处理。保证账实的一致性。（2）建立资产记录资料保护制度，对资产的各种文件记录和账实记录资料要妥善保管，避免记录受损、被盗、被毁。（3）建立限制接近制度。主要是严格限制无关人员对实物的直接接触。只有经过授权批准的人员才有权接触资产。
4.在教职工代表大会中设立审计和提名委员会。
高校教职工代表大会形同虚设，效率低下，存在“内部人控制”等现象。应调整、优化教职工代表大会的内部结构，使教职工代表大会真正发挥其应有的决策职能。
（1）在教职工代表大会下设审计委员会。审计委员会主要职责在于为决策机构的教职工代表大会提供高校财务审计和管理审计的信息，确保教职工代表大会所获得的会计信息真实、可靠、及时。这也有利于教职工代表大会对学校权力机构的监控，使学校的权力机构从全体教职工利益出发，实现学校的管理目标，完成其对政府的受托责任。
（2）在教职工代表大会下设专门的提名委员会，对内部会计控制最本质的要素――人，进行起点控制，符合以人为本的原则，有利于高校管理者素质和品性的提高，也有利于高校管理哲学与高校文化的形成。提名委员会根据高校发展的需要，研究权力机构人员的选择标准和程序，并提出建议。再根据所确定的标准及程序广泛搜寻合格的职能机构负责人人选，这对高校内部会计控制可以起到保障作用。
5.加强预算控制。
所谓预算控制，就是将组织的经营目标和资源配置予以量化，并使之实现的控制活动或过程的总称。高校作为公共教育事业，其目的不在于追求直接的经济利益，而是追求长远的社会利益。与企业预算相比，高校未来业务比较确定，在学校事业发展计划和任务既定的情况下，各项教育事业的实际支出几乎与预算没有出入或出入很小。高校预算的这种确定性，使其成为学校经济活动强有力的控制工具。一个合理的高校预算，加上严格的执行和控制机制，可使学校有限的资金发挥最大的效用，对保障高校业务、管理活动的正常运行和高校教育事业整体目标的实现有着十分重要的意义。
（1）真正落实“零基预算”。在实务中，传统高校预算的编制通常是在以前年度预算的基础上，根据学校事业发展的变化做简单的、公式化的调整，这样常年累积下来的预算缺乏科学的依据，其作为控制依据的有效性显然难以保证。为提高高校预算的科学性、合理性，近年来，教育部在高教系统推行了“零基预算”， “零基预算”的一个重要特征是“全员参与”，可以充分发挥广大教职工参与经济活动的积极性。
（2）实行“校务公开”。每年年初将预算向职工和学生公布，年度结束后，再公开进行预算考核，形成以预算控制资金开支的内部制度。其公开性、规范性使其真正成为了学校经济活动强有力的控制工具。
【主要参考文献】
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财务制度和内控制度篇2
关键词：医院 财务 内部控制制度 问题对策
中图分类号：F234.4
文献标识码：A
文章编号：1004-4914(2011)03-155-02
内部控制已成为社会各界普遍关注的热点和焦点问题。完善而有效的内部控制制度，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极的推动和促进作用。当前不少医院内部财务控制制度不健全、执行不力，已经阻碍了医院的经济发展。因此．加强医院财务内部控制制度建设势在必行。本文就医院财务内部控制制度存在的问题进行探讨。并提出对策，以期为有关医院财务管理者提供参考。
一、医院财务内部控制的含义
内部控制是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行．避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。企业财务内部控制。是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。医院财务内部控制是针对医院进行的财务内部控制，即指匾院在执行预算时，要在信息理论和控制理论指导下，在动态联系中通过财务会计信息的反馈、输入、加工、分析和输出。不断控制和调整偏离预算的总体目标，使医院执行预算达到最佳状态。医院财务内部控制的任务就是通过调节、沟通和合作，使个别分散的经济行动整合统一起来，追求医院短期、中期或长期的财务目标。为加强医疗机构的财务内部控制管理．2006年，卫生部制定出台《医疗机构财务套计内部控制规定(试行)》，为医院建立健全财务内部控制制度，加强财务管理和强化会计监督起到了保驾护航的作用。内部控制制度是以一个企业、一个单位的经济活动为总体，采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。
二、医院财务内部控制制度的重要性
医院是承担一定福利职能的社会公益事业单位，不以营利为目的，国家对医院实行“核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用”的预算管理办法。医院的财务核算方法类似于企业，医院要在执行国家有关法律、法规和财务规章制度的前提下，坚持厉行节约、勤俭办事、制止奢侈浪费的方针，进行财务管理。在以社会效益为主的原则下讲求经济效益。医院财务管理的主要任务是：合理编制医院预算，如实反映财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务内部管理制度，加强经济核算，提高资金使用效益；加强国有资产管理。防止国有资产流失；对医院经济活动进行财务控制和监督。
医院有自己独特的、类似于企业的财务制度，财务内部控制制度是现代医院财务管理制度的重要组成部分。加强医院财务管理及成本控制．促进医院社会效益和经济效益最大化，保障卫生事业管理目标的顺利实现，必须有良好的财务内部控制制度作保障。医院应结合自身条件建立具有本院特色的财务内部控制制度，从而有效提高医院的内部控制效率，提高医院的竞争力．为社会提高优质的医疗服务。
三、现阶段医院财务内部控制制度存在的问题
1．制度建设不够全面，领导不够重视。不少医院的财务内部控制制度不够健全。业务不够规范．特别是领导重视不够。有的医院虽然建立了财务内部控制制度。但因领导重视不够，使制度的作用未能得到充分发挥。实际执行效果不理想。缺乏一定的约束力，重大事项决策和执行程序有一定随意性，部门预算在实际执行中约束力度不够。也有的医院习惯用经验代替内控制度，对已建立的制度执行不力。
2．理解程度不够，认识上有偏差。有的医院把内部控制理解为汇总各种规章制度，建立内部控制机制；有的单位在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题时认识上有偏差，把加强内部控制与发展和效益对立起来。在业务拓展和风险防范的抉择中。侧重于抓规模、抓效益，一味强调争取所谓的生存发展空间，造成违章违规；有的单位虽然建立了规章制度，但制度没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充；有些制度侧重于法律约束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的莫罚措施，更多的则是在实际I作中有制度但缺乏严格的监督检壹。有的领导误认为财务内部控制制度是财务人员的事。出了事以我不懂财务业务为由，一切责任由财务人员承担。
3．医院财务人员的素质不够。职业道德水平参差不齐。这就导致对财务内部控刺制度的认识水平不一，不能适应岗位要求。据了解，现在很多医院缺乏经过正规培训的财务内部控制人员，很多在职财务内部控制人员在心理上、能力上和行为方式上不能达到实施内部控制的基本要求，经常对内部控制的程序或措施理解不到住。
4．对制度的执行力度不够。有的医院虽然制定了财务内控制度，但流于形式，并未认真执行。有的医院过于强调经济效益，也影响财务内控职能的发挥。从控制的角度看，控制环节和控制措施越严密，控制效果越好，所需的人、财、物支出就越高，因此单位也必然考虑到控制成本与控制效果之比。当控制成本大于可能产生的损失时，就认为没有必要设置控制环节或控制措施，这样，某些小错误和舞弊的发生就可能得不到控制。同样，各种内控制度的关系处理不当。导致对制度的执行力度不够。也会影响内控职能的发挥。
四、解决现存问题的对策
1．加强和完善制度建设。要加强和完善内控制度特别是财务内控制度，内控制度应涵盖医院管理的各方面。新业务的不断发生，需要制定相应新的制度。经济业务在运行过程中发现漏洞要及时修改、补充、完善，不适应的制度要废止，使内控制度覆盖各个角落和环节，不留漏洞。形成一个相对独立和完整、科学的控制系统。
客观现实迫切要求我们早日建立和健全医院财务内部控制制度，提高医院财务内部控制的效率和效果。那么，现阶段如何加强和完善医院财务内部控制制度建设呢?笔者认为，
可着眼于对医院的关键控制点。从以下几点着手：
(1)加强和完善对财产物资的安全控制。对医院财产物资安全所采取的控制措施主要有：一是限制接近。只有经过授权的人才能接近资产。以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如限制接近现金、存货等，以保护资产的安全。二是定期及不定期进行财产清查。保证财产物资“账实相符”。三是通过财产保险的形式。保证实物资产的安全。
(2)对不相客职务实行分离制度，即对单位财务机构设置和职务分工的合理性和有效性进行控制。应当加以分离的职务通常有：授权进行某项业务的职务与执行某项业务的职务要分离、执行某项业务的职务与记录该业务的职务要分离。
(3)实行全面预算控制制度。全面预算是为达到医院既定的目标，对医院各项业务编制详细的预算或计划。并通过授权。由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制。预算控制的基本要求有：一是编制的预算必须体现医院的管理目标，并明确责权；二是在预算执行中。应当允许经过授权批准对预算进行调整．以使预算更加切实可行；三是应当度时或定期反馈预算执行情况。
(4)建立适合医院的成本核算体系，推行并搞好目标成本控制。要建立目标成本管理组织体系，把目标成本管理纳入医院日常工作范畴，分析目标成本执行情况，定期考核目标成本。各成本责任中心根据成本管理小组下达的成本指标，结合工作量和相应的固定费用、变动费用等情况将指标落实到人，并采取奖罚措施，达到目标控制的目的。要提高全院卫生资源的使用率，努力提高服务质量，降低医疗总成本，稳定病人诊疗费用。减少欠费，提高医院的社会效益和经济效益。
(5)建立业绩评价体系。业绩评价体系是运用管理学、财务管理学、数理统计方法，对医院及各科室在一定期间内的业务状况、资本运营效益及业绩等进行定性和定量的考核、分析。作出客观、公正的综合评价。业绩评价是激励与约束机制的基础，只有对各科室的业绩进行评价以后，才能根据其业绩的好坏进行奖惩。医院应根据自身的特点、性质和规模以度组织结构，设计一套适宜的业绩评价体系。
2．增强全院特别是领导的内控意识。要把内控作为医院管理不可缺少的一方面来抓。努力使内控制度得以健康运行。可从以下几方面考虑：
(1)依据《内部会计控制规范》及医院内控目标，核查本单位财务内部控制制度的合法性及完整性。合法性是财务内部控制制度的首要原则，依据《内部会计控制规范》来制定。完整性是实现内部控制目标的内在要求。健全的内部控制制度才能充分提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行。
(2)抓好关键控制点．建立补偿控制制度。关键控制点是指对医院经营有重大影响的环节；补偿控制是指某一控制环节失效时能起替代控制作用的控制。单位负责人要重点抓好关键控制点的控制。降低医院经营风险。
(3)单位负责人必须十分重视财务工作，并花费一定的时间和精力抓好财务I作。财务控制是内部控制的核心。会计机构和会计人员是做好财务工作的主要承担者，充分发挥其积极性，对于做好财务工作至关重要。
(4)严格按章办事。做到奖惩分明。内部控制制度是单位管理的基础，只有严格按照制度办事，做到一视同仁，奖惩明确，考核到位，善始善终。才能使内部控制度走向制度化、规范化的轨道。
3．强化培训，全面提高医院财务人员素质。加强财务人员素质控制制度，实行人员素质控制制度对人员的素质控制，通常包括时人员的政治素质和业务素质的控制。当前．会计资料是否真实可靠，国家财经法规政策是否贯彻执行，以及要实现《内部会计控制规范》的目标，很大程度上取决于财务人员素质的高低。就财务人员业务素质控制而言，医院应建立岗前培训、在职人员定期或不定期再教育制度，以确保财务工作规范、正确；加大业绩考评力度，对不胜任者坚决更换。同时。加强对财务人员道德品质、思想操守等的考核，以确保财务人员政治上过硬、业务上合格。要建立医院财务人员业务考核机制和奖惩制度，充分调动财务管理人员的积极性。有效地加强企业的财务管理。人员素质控制制度应采取以下措施：
(1)建立财务人员岗前、岗中培训制度，对新政策、新法规及时传达和组织学习。
(2)建立考评制度，对不能胜任者及时更换。
(3)建立工作轮换制度，后任接管前任的工作，一方面可发现前任工作中的差错和弊端。另一方面可提出改进工作的设想。
(4)特定情况下可建立委托制度，对企业疑难问题可委托财务公司或会计师事务所帮助解决。
4．加大执行力度。加强监督检查。制定制度是为了加强管理，要更好地加强管理就要加大执行力度。要保证执行力度就要加强监督检查，因此医院应加强对财务内部控制制度的监督检查。医院领导应定期与不定期地开展财务内部控制大检查活动，以监督、考核财务内部控制制度的执行情况．同时，应制定相应的奖惩制度。对财务人员检查的范围应包括：财务人员是否在单位负责人的授权范围内办事，有无越权现象。财务工作质量和效率是否符合要求。财务会计报告是否真实、完整等。总之。财务内部控制的监督检查，一方面可起到查错防弊的作用，另一方面可使单位负责人收集信息。健全财务内部控制制度。
加强对财务内部控制制度的监督检查应加强内部审计控制，内部审计应当成为医院财务内部控制的主要力量。实践表明。建立健全财务内部控制制度当务之急就是必须强化医院的内审工作，使之规范化和制度化。同时，健全内部审计制度是强化内部财务监督，提高会计的准确性和可靠性的有效手段。它的审计对象主要是原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表等。实施内部审计又是单位内部财务控制的基本内容和方式，它的主要目标是对内控制度执行情况进行检查，监督单位内部的各项规定的落实和执行情况。了解执行中存在的问题，反馈给单位领导，以便领导厦时改进工作，完善制度，达到事半功倍的效果。新形势下，内部审计机构应加强其独立性和权威性，在医院最高管理层的直接领导下，独立于有关部门的经济活动之外，对经济活动进行审核检查，对财务内部控制制度的功能和效果进行评价测试，及时提出改进意见和建议。
随着市场经济的发展，各家医院之间的竞争日益加剧，财务内部控制已成为医院赖以生存和发展的有效管理工具。但是，当前医院财务内部控制存在一些问题，诸如制度建设不够全面，领导不够重视；单位理解程度不够，认识上有偏差；医院财务人员素质参差不齐；对制度的执行力度不够；甚至有些医院根本就没有内控制度等的现象十分普遍，这种现象出现的原因很多，但归根结底还是对财务内控制度的认识不够、建设不够。
因此，首先要在思想上给予足够的重视。针对存在的主要问题，明确财务内部控制的职责分工和程序方法，根据成本效益原则．制定切实可行的财务内部控制制度并加强建设。强化内部审计工作，切实发挥财务内部控制制度在医院管理中的积极作用。
参考文献：
1．中华人民共和国财政部社会保障司、中华人民共和国卫生部规划财务司编．医院财务制度讲座，医院会计制度讲座
2．《内部会计控制制度》课题组编著内部会计控制制度讲解
3．全国会计专业技术资格考试领导小组办公室编．中级会计实务．北京：中国财政经济出版社．2001
财务制度和内控制度篇3
关键词：内部控制制度；企业财务管理；应用
企业财务管理实行内部控制制度的目的是为了确保企业经济效益的提高，会计信息的可靠准确和物资财产的完整安全。内部控制制度在企业财务管理中的运用，具有对企业内部各种经济活动进行制约和协调的作用。企业的内部控制制度是一个制衡机制，在实现其经营的安全、流动性以及效益中具有自我调节、自我约束、自我控制的功能。在激烈的市场竞争环境下，正确合理的研究分析内部控制制度在企业财务管理中的应用具有积极的现实意义。
一、内部控制制度的简述
1.内部控制的内涵
内部控制指的是一个企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。授权控制、分工控制、财产安全控制、业务记录控制、人员素质控制、全面预算控制、内部审计控制和风险防范控制是企业内部控制的主要内容
2.内部控制制度与企业财务管理关系
(1)企业财务管理的核心是内部控制
企业财务管理的特征是制度管理为主，利用财务制度来解决企业各行为主体约束和激励存在的不对称，并对企业的财务活动和各部门进行指导和协调，以使企业目标得以实现。通过合作、沟通和调节的方式，来整合财务与分散及个别的业务，以共同追求企业的经营目标是内部控制的任务。由此可见，现代企业财务管理的核心是内部控制。
(2)企业财务管理目标实现的关键环节是内部控制
在企业财务管理中，只限于决策的合理确定、财务预算切实可行的制定，不控制实施预算的行动，企业就很难实现预定的财务目标。可见，企业财务控制的规划措施和依据是企业的财务预测、决策和预算，如果企业的预测、决策和预算没有内部控制将会变得没有意义。
二、内部控制制度在企业财务管理中应用的问题
1.内部控制制度问题
目前我国很多企业财务管理中受传统经验型管理办法影响较深，企业管理中行政指挥现象普遍存在，以至于对企业财务管理的内部控制的认识不足，导致内部控制制度不够完善，进而造成企业的财务管理无章可循的混乱境况。以使企业在实际的财务管理中出现问题时，以强调灵活性为主，却不按规章制度办理。丧失了内部控制制度在企业财务管理中应用的严肃性。有些企业财务管理的内部控制形式化，加大了内部控制制度在企业财务管理中应用的难度。
2.内部控制人员素质问题
企业财务管理人员的职业素养和水平高低会直接影响内部控制的实施，目前我国许多企业的财务管理人员的综合素质偏低，普遍存在着没有专业文凭和职称，有的甚至没有会计证，在工作中松懈怠慢、意识不强、缺乏主动和责任心、无视法规、弄虚作假，这些都会对企业财务信息真实性产生很大的影响。甚至有些企业没有科学的财务管理控制方法，在实际工作中面对新问题和新情况时，不能做到具体问题具体分析，直接影响了对内部控制在企业财务管理中的运用。
3.内部评价和监督机制问题
我国目前很多企业财务管理的内部控制制度没有一个统一的体系和标准，导致企业财务管理没有完善的制衡机制，使企业财务管理的自我调节、自我约束、自我控制的功能，得不到充分的发挥，不相容职务不能相互分离，决策层、部门及岗位之间缺乏相互监督制约，导致了检查评价和监督都流于形式大于内容，使内部控制制度在企业财务管理中无法得到有效运用。
三、加强内部控制制度在企业财务管理中应用的措施
1.建立健全内部控制制度
企业要以自身的实际情况，建立健全一个高效、完善、适用的的内部控制制度，以改善内部控制制度在企业财务管理中运用的环境，采购、财务、纪检牵头，审计是内控体系建立的基础，财务风险的降低要做好对事件前、事件中、事件后的监控工作，并要求企业各部门积极的配合实施，相互制约，相互牵制。
2.加强培养内部控制人员素质
企业财务管理内部控制人员的综合素质是内部控制制度在企业财务管理中应用的重要因素，因此，企业在录用财务管理内控制人员时要严把关，企业还要对财务管理控制人员进行做好岗前培训和在岗继续教育工作，以使企业财务管理人员的业务素质得到提高，确保企业财务信息的真实性。同时企业还要采取一些科学、合理和有效的财务管理内部控制方法，使内部控制制度在企业财务管理中的运用得到发挥最大的作用。
3.企业内外监督相结合
企业财务管理的内部监督给予审计科监察权利的同时，企业也要给予外部监督力量参与企业财务管理的内部控制，以确保企业财务管理的内部控制工作有效和合法性，企业要对一些社会机构和审计、税收、物价等单位对其财务管理的内部控制工作的检查进行鼓励并积极的配合，将内部监督和外部监督进行有机的结合在一起，有利于内部控制制度在企业财务管理中得到健康有序的运用。
四、结论
在企业财务管理中科学、合理和有效的运用内部控制制度，有利于企业在激烈的市场竞争中能够得到健康可持续发展。因此针对内部控制制度在企业的财务管理运用中的问题，企业只有积极的采取科学有效的措施，来加强内部控制制度在企业财务管理的运用，才能使企业的资源得到合理的配置，进而带来良好的经济效益和社会效益。
参考文献:
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财务制度和内控制度篇4
2008年,我国第一部《企业内部控制基本规范》,由财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部门联合颁发,它规范了我国企业内控管理,夯实了我国企业内控制度实施的基础。该规范明确了我国企业内部控制是由董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业经营管理基本目标的一系列控制活动。
企业内控制度的主线是对企业经济运行的控制,而其基础则是财务控制,这是由财务信息在企业内控制度中的基础性地位决定的。在《企业内部控制基本规范》第五条中,强调“企业建立与实施有效的内部控制”,这一规范包括的要素有:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等内容。
其每一因素均离不开企业内部财务控制,离不开准确而客观的会计信息。可见,在企业的内部控制诸因素中,财务控制是整个企业内部控制的基础,其实施的质量直接关系到企业财务管理的质量,直接影响和决定着企业投资人的根本利益。
企业内部财务控制制度是指企业为了保护投资者资产的安全完整,提高企业财务信息质量,确保有关财经法规制度的贯彻实施而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序,是现代企业内部控制制度的重要组成部分。在我国现代企业制度不断深化与发展的过程中,企业管理的难度也在不断增加。近年来就频繁暴出不少企业由于内部财务控制缺位、无效而导致企业出现重大经济损失的案例,建立与完善企业内部财务控制的讨论与研究成为企业财务管理工作者和会计理论界的广大学者们十分关注的热门话题。
本文从我国企业目前在财务控制制度方面存在的问题入手,研究了在企业中建立、健全、改革和实施完善的财务制度的一些思路,希望能对建设中的现代企业内部财务控制制度做出些微的贡献。
二、企业内部财务控制制度存在的主要问题剖析
(一)企业财务控制理论研究不足,企业领导重视不够
目前,我国理论界对大型企业、上市公司财务控制研究较多,对其他企业内部财务控制研究较少;介绍、借鉴、消化西方内部控制理论较多,针对国内企业的具体情况和特点对企业内部财务控制进行的研究较少。因此,从总体上来看,既融合国际先进经验,又体现我国企业自主创新,适合我国企业经营特点和管理要求的内部财务控制理论研究和实践成果较少。在此背景下,部分企业领导,在进行企业生产经营管理活动中,往往是重经营而轻管理,尤其是企业的费用预算和财务控制方面,认识上存在误区。认为内部财务控制只是财务部门的事情,领导不重视,导致企业内部财务控制制度建设速度缓慢。
(二)企业缺乏有效的控制措施,内部控制环境不尽如人意
我国目前实施的企业内部财务控制的各项规范基本都是近几年制订的。由于内部财务控制系统的建设起步较晚,加之企业本身法人治理结构不完善等诸多原因,企业内部财务控制体系的研究、设计、建立、完善难度较大,存在的问题较多。首先,有不少企业并未从根本上解决好企业的法人治理结构问题,致使企业缺乏有效的内部控制措施,企业领导往往是一言堂,权力不能得到有效的制衡;其次,企业领导的内部财务控制观念落后,管理层缺乏正确的经营理念,导致在企业文化的培育过程中,企业内部财务控制严重被忽视,人为造成企业内部财务控制的环境障碍;企业内部财务控制流于形式,以为财务就是记记账、提供一些会计数据,在观念上没有把财务控制作为企业生产经营管理活动的重要组成部分,更没有将其视为企业领导做出决策过程中的参谋与助手。
(三)缺乏有效的内部监督机制,内审弱化现象严重
企业财务控制的监督通常分为内部监督和外部监督两大方面。内部监督主要指内部审计体系,内审系统担负着企业内部财务监督的重要使命,但目前我国企业内审制度建设并不尽如人意,有的企业还未建设内审制度,处于观望和研究过程中;部分企业已认识到内审制度的重要性,开始着手建设内审制度;有的企业已经建立了内部审计制度,也有了一定数量的内审人员,但企业领导不重视,或因这样那样的主客观原因,内审工作随意性大,不按照统一的行业审计规范和实务标准进行操作,内部审计的功能和作用并未得到有效的发挥。这样,导致企业相关审计内容和审计范围受到局限,严重缺乏独立性,审计结果也缺乏权威性,内审功能的发挥和执行力度均不足;国家财经法规和企业有关财经制度得不到严肃的贯彻和落实,企业财经纪律的维护大多依赖于企业领导层的人品与道德水平,一旦出现企业内部管理层道德缺失,容易导致经济腐败的发生,如收益不入账、以个人名义将企业资产私自对外投资、违反财经制度,私设“小金库”,甚至发生个别企业负责人携巨额公款外逃的恶性事件等。不一而足,企业资金管理出现空白地带。
(四)企业内部财务控制的自我考核制度不健全,控制效率较低
健全的企业内部财务控制体系应该配备相应的自我评价与自我考核制度。从我国目前企业内部财务控制制度的建设情况来看,企业内部财务控制制度的执行、检查、监督、考核体制尚不完善。相比而言,工业企业的内部财务控制制度的建设要早于其他行业。但即便是工业企业,内部每一项财务控制子系统是否真正切合了企业实际情况,满足了企业的实际需要,各项财务手续是否符合财经制度要求,针对资金循环中各环节的财务管理措施的实际完成情况怎么样,能否发挥事前控制的功能,能否有效预防财务违规、经济舞弊及犯罪行为的发生。如果真出现了问题,能否及时发现并进行有效纠正等等,以我国现有的企业内部财务控制评价系统的水平,尚不能进行自身的确切评价,更难以准确衡量内部财务控制的健全性、合理性与有效性。内部财务控制的监控体系不健全,企业内部生产经营各部门、各环节、各岗位之间缺乏协调与信息交流。
此外,由于我国为数不少的企业尚无能力全面实施MRP、ERP等先进的管理系统,只是进行简单的软件操作和运行。影响了企业内部财务控制制度的建设速度,不能满足企业财务活动要求相互牵制,相互核对、相互制约等财务管理目的。而且没有形成制度管人的良好氛围,相当部分企业中大量的会计信息提取、传递、核算、校验和报告等环节控制效率低下,企业内部财务控制形同虚设,导致财务信息难以迅速有效的为企业生产经营管理提供参考,财务管理人员没有很好的发挥参谋与助手的作用。
三、西方现代企业制度财务管理的启示
二战以来,随着科技的高速发展,国际商品市场不断扩大,各国企业为了规避投资风险,日益注重财务管理的制度完善。至七十年代,随着经济的完全市场化,西方发达国家的市场经济基本成熟,企业财务管理工作已趋于完善。这为我国企业建设与完善内部财务控制制度提供了重要的启示。
(一)西方国家企业有着明确的财务管理目标
为适应企业在资金筹措、营运、收益分配方面完全按市场经济操作的需要,
西方各国企业财务管理人员形成了全局的、战略性的、发展的、动态的财务管理观念,财务管理目标也不再仅仅满足于追求利润的最大化,而是把最终目标确定为股东财富最大化或企业价值最大化。他们在财务活动的每一环节都非常重视经济性和效率性,力求以最少的资金成本、合理的资金结构满足企业发展对资金的需求,以争取最大的投资回报。
(二)西方国家企业财务制度的宏观环境健全
1.成熟的法制环境。西方国家政府一般不干预企业经营活动,而是让企业自由竞争,不过,这种自由竞争是以严格的法律约束作为界定范围的。目前,大多西方国家均已拥有健全而成熟的法律制度,政府通过法律手段来实现对企业的管理和调控,而不是依靠行政命令来完成。西方各国市场经济的建立、发展与完善正是通过不断使用法制手段,完善市场秩序来实现的。西方市场经济实质是法制经济。
2.规范的税收环境。西方各国已经拥有健全而规范的税收制度。企业主要缴纳公司所得税(日本称为法人税)。西方国家虽然税种多,而且覆盖面宽,涵盖企业投资、生产、经营各个环节,重叠性较高。但税收制度一旦颁布,就相对稳定而不会朝令夕改。企业不需要时刻注意国家税收政策的改变,可将工作重心转移到追求持续的、长期的收益上面,企业财务人员只需要谨慎对待应税业务所产生的纳税问题,而且,政府通过各种制度的实施帮助企业减免税收负担。可见,西方企业事实上享有更多的税收优惠和充分的政策关怀。
3.发达的市场环境。目前,西方国家已经建成发达的市场经济环境,西方资本市场包括一级市场和二级市场,均已达到组织严密,法规健全。国家通过完备的法律,以及运用税率、利率、汇率等市场经济杠杆完成市场的宏观调控,间接地影响企业的生产经营活动,以维护市场经济的正常秩序。微观企业的投资与经营活动则通过市场的自由竞争来完成,每个独立企业都拥有完全的自主权进行资金筹措、投资决策和利润分配,企业投融资环境优越,国家则通过税收法律来参与企业收益分配。
(三)西方国家企业大多建立了规范的内部财务体制
目前,西方企业财务已形成以长期财务经营目标为核心的现代财务管理理论体系和以筹资决策、资本预算、现金预算、投资决策、收益分配决策为主要内容的现代的、规范的和标准的内部财务管理方法体系,且它与外界时刻保持着密切而直接的联系,是外向而开放的企业。其财务管理工作的具体内容一般包括筹资管理制度、投资管理制度和收益分配制度几大方面。
1.筹资管理制度。由于西方发达国家法制健全,且拥有发达的资本市场,企业内也建立了相应的、完善的管理制度,包括筹集资金的相关制度、资本金管理制度、市场预测与分析制度、风险控制制度、有关公积金管理制度、对外负债管理制度等等,企业筹资活动能依法规范进行。只要具备基本的企业法人资格,就能采用诸如向金融或非金融机构贷款、发行债券、租赁等多种合法方式筹措企业所需资金。
2.企业内部投资管理制度。西方企业根据现金流量财务报表、投资报酬率分析、资金的时间价值计算及投资风险考量等一系列科学计算与分析,做出对企业股东负责的、正确的投资决策。虽然也受国家经济杠杆的引导和国家产业政策的指导,但是完全由企业独立完成决策。
3.收益分配管理制度。西方政府通过法律的制定,保证企业拥有收益分配的充分权利。目前,多数西方国家,受生产要素市场供求关系的影响,企业财务在进行收益分配时,不仅要考虑资金资本的投入回报,同时还充分考虑了人力资本和技术资本的投入与回报。认可了企业在整个财富的创造过程中,除资金资本外,知识、技术、人力资源等在企业运营中的重大作用,并将人力资本给予“资本”待遇。
四、改革与完善企业内部财务控制制度的分析与建议
在现代企业管理中,要充分发挥会计的职能作用,须认真研究、建立并健全企业内部财务控制制度,形成完善的内部牵制体系和监督约束机制,笔者认为内部会计控制制度的研究、建设与完善应包括如下内容:
(一)企业领导层要增强内部财务控制意识,重视财务内控的基础性作用
企业管理者特别是企业高级领导层应充分认识到内部财务控制对企业生存与发展的重要作用,十分重视企业内部财务控制制度的建设与完善。内部财务控制不仅是对企业的人、财、物、供、产、销的严格约束、控制关键,也是企业生产经营活动中明确划分责、权、利的制度保障。它涉及企业所有的经营活动行为和资金循环的每一个具体环节。企业高层管理者应在思想上重视内部财务控制的研究、建设与完善,行动上带头严格执行相关财务制度,让自觉遵守、严格遵守企业内部财务控制制度成为企业每一个管理者和员工的优秀传统和良好习惯。要动员企业全体员工,使他们自觉地参与到企业内部财务控制制度的建设与执行中来,树立全员内部财务控制意识,让企业全体员工了解其职责,掌握其绩效的评价和考核制度,以及评价过程中的绩效标准,最大限度地激发其潜能,调动其在企业生产经营活动中的主动性与积极性。
只有这样,才能确保财务内控制度、具体控制责任、相关控制措施层层贯彻、落实、执行,才能发挥企业内部财务控制制度的最大效力。
(二)完善企业治理结构,设计良好的内部财务控制制度
1.应完善企业治理结构。企业治理结构是内部财务控制的研究、设计、建设和具体实施的基本保障,是健全企业内部财务控制的前提条件,也是企业内部财务控制制度发挥其职能作用的关键,是企业内部最基本的控制环境。由于董事会在企业治理机制中的关键地位,决定了其在企业内部财务控制体系中必将发挥核心作用。因此,首先要将企业权力机构,包括董事会、股东代表大会、监事会、企业经营管理层等在责、权、利方面进行明确地划分与确定,确立在此基础上的有关企业决策权、监督权和执行权的三权分离和相互制衡关系。此外,对经营管理者要有足够的激励措施,将经营者的绩效与投资人的利益紧密地结合起来,不仅可以使企业更具有活力,而且还可弥补企业监督机制中可能存在的不足。
2.应明确规定企业内部财务管理约束机制的目标,并根据此目标研究、制定、建立和完善企业内部财务控制体系,以加强财务监督。包括财务管理模式、内部核算体系、内部财务控制的机构设置及其职能划分等,以规范内部财务控制制度的具体操作与发展方向。使广大财务管理者在财务管理工作中有法可依,有章可循,充分发挥会计的核算与监督作用。不过,内部财务管理体制一旦确定,应保持相对的稳定,尽量避免朝令夕改。
3.企业内部财务控制制度在具体实施过程中,需要遵循一定的财务控制流程,即财务控制行为的工作顺序。制定相对稳定、完善的财务控制工作流程,并将其制度化,有利于企业内部会计、审计、监督工作的顺利实施,也有利于企业内部审计测试,能较准确地进行企业内部控制的自我评价,能提高企业财务管理的工作效率,也有利于保障企业财务安全,其有效性直接影响财务信息的质量高低。[4]企业应根据内部管理体制,具体规定企业各级财务机构的职责和具体财务工作岗位职责,并在此基础上,设计起草内部财务控制流程。财务控制流程的主要构成是若干个控制点,内容主要包括财务制度目标、环境要求、控制文件、流程描述、使用范围、关键控制点、特例解释、流程说明等八个要素。笔者认为,要顺利实现企业财务控制目标,应做好三个层次的财务控制操作:第一层次,在企业的供、产、销整个生产经营过程中引入相互制约、相互牵制、相互监督的财务内控制度,目的是以“防”为主;第二层次,以日常会计核算为基础,建立针对企业的各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的稽核检查的事中控制机制,目的是以“堵”为主;第三层次,可考虑根据企业纪律检查部门、内部审计、会计稽核组成企业审计委员会,建立长效的定期或不定期的抽查监督体系,目的是以“查”为主。以上三个层次构筑的财务内控体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”监控体系,对于及时发现问题,防范和化解企业可能的经营风险和财务风险将发挥重要的作用。
在具体实施控制时,还需要注意把握关键控制点,十分注意它们在保证企业内部财务控制目标中的关键影响。关键控制点是指那些在企业生产经营活动中发挥作用最大,影响范围最广,甚至决定全局成效的控制点。比如企业采购业务中的“验收”控制点就是一个关键控制点,通过这一控制点的正确实施,能保证采购业务的真实性、完备性、采购的材料物资的安全性和采购数据的可靠性等控制目标的顺利实现。抓住了内部财务控制中的关键控制点,也就抓住了内部财务控制中的主要矛盾。
(三)建立并不断完善企业内审制度,完善企业内部环境
内部审计既是企业内部财务控制的一个主要组成部分,也是对企业其它生产经营过程实施内部监督的主要手段。因此建设、完善和加强企业内部财务控制制度首先应建设并完善企业内审监控机制。建议各企业建立由董事会或审计委员会直接领导的、独立于企业管理层的内审机构。使企业内审成为独立于企业其他职能部门,且不受企业管理层制约的一个负有特殊使命的职能部门,以保障企业内部审计的权威性、严肃性和独立性。彻底改变监督手段滞后、监管不到位、检查不及时的状况,全面贯彻事前、事中和广泛监督的原则。在有关内审制度中,企业应根据内部财务控制规范的需要,对内部审计人员职责、审计程序、审计方法、审计范围等从制度上做出明确的界定,以便内审人员对本企业的生产经营活动开展定期或不定期的审计活动。
内审人员不具备经营活动的指挥权,不能直接插手企业日常经营管理活动,但他们有权随时接触企业内部各部门的各项生产经营计划、各项资金支出预算、采购与销售合同、全部会计数据资料、各业务部门的相关报表等资料和文件,有权参加企业相关财务会议,有权对企业发生的严重事件按照审计规范采取应急措施,有权针对企业经营管理各方面存在的问题提出改进建议,有权随时向公司董事会直接报告企业重大事项等。为此,建议各企业配备专职的、审计实践经验丰富的、具备较高业务水平的内审人员。建立并完善内审人员的从业资格考试,严格内审考核制度,重视内审人员的继续教育,使内审人员成为熟悉有关财经法规、具备相当生产经营管理、了解企业生产工艺流程;熟悉审计知识、精通会计核算业务的复合的专家型人才。内审人员要成为设计企业内部财务控制过程的顾问,帮助企业营造良好的内部控制环境,配合企业管理层建立积极的、健康的企业文化,使企业所有员工具备良好的职业道德,严格按照有关财务规范办事,从而不断地提高内部审计的监督质量,更好地发挥内部审计保驾护航的作用。
(四)注重企业资金管理,将资金风险防患于未然
资金是企业的血液。企业内部财务控制的一个十分关键的问题,就是要注重资金管理,有效预防可能的资金风险。建议在企业内部成立资金结算中心,将其作为一个相对独立的机构,可考虑借鉴金融企业的管理模式,由企业实施具体的运营管理。企业所有资金均由结算中心统一安排、调度、支配,这样可以集中企业全部资金进行合理安排与使用,能最大限度地提高企业资金的使用效率,有效地增强企业在银行等金融机构的融资能力,同时还能对企业各部门的资金运营和业务进行有效地监控和管理,排除可能出现的财务风险隐患。
(五)建立良好的沟通和协调机制,完善财务信息系统
现代企业的主要存在形式是股份有限公司制。在这种方式下,企业要保证健康、正常地从事生产经营活动,就必须与外界保持经常的、不间断的信息沟通与联系。完善的财务信息系统不仅能保障企业与外界的持续联系,还是实施财务控制制度的最佳手段。为建立良好的财务信息系统,要求企业要制定一个良好的、相对稳定的、畅通的沟通和协调机制,以保证企业内部财务控制切实有效的贯彻执行,解决企业在生产经营中可能出现的各种信息沟通问题。一般来讲,企业内部财务控制方案是由企业财务部门具体实施的,但显而易见,仅依靠财务人员是难以完成这一艰巨任务的。事实上,在实施这个复杂的系统工程的过程中,企业的人、财、物、供、产、销诸环节均对企业内部财务控制有着影响和制约作用。因此,要实现企业财务控制目标,需要每一个生产经营部门和全体员工的参与和配合。
五、结束语
财务制度和内控制度篇5
关键词：医院 财务内部控制 问题
内部控制制度是应用于企业会计领域最广泛的制度，内部控制制度不仅是企业实现经营目标、保护资产安全完整的重要方法，其在医院运营中的应用对提高医疗机构的财务管理水平、保证医院的平稳运营和健康发展也有着重要的作用。为了促进我国医疗事业的健康发展，我国卫生部更是于2006年印发了《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》，对医院财务内部控制做出了细致的划分和具体的规定。
一、医院财务内部控制概述
（一）医院财务内部控制的含义
内部控制对于企业而言是指一个单位为了实现经营目标，保护资产的安全完整以及保证经营活动的经济性、效率性而在公司内部采取的自我调整、控制以及评价的一系列方法。医院财务的内部控制和企业内部控制的原理基本一致，但由于医院属于医疗服务机构，其组成和运营模式与企业有很大区别，因此，医院的财务内部控制相比于企业的财务内部控制也有一定的不同。
（二）医院财务内部控制的重要性
医院是承担一定的社会职能的福利型社会公益事业单位，相比于企业的盈利属性，医院经营活动中强调的重点是社会服务，而不是营业利润。国家为了保证医院的发展对医院实行“核定收支、定额或定项补助、超支不补、结余留用”的预算管理办法，因此医院财务的内部控制不仅是保证医院能够平稳运营和健康发展的重要手段，还是保证公众资金能够得到合理运用的必要方法。
医院的财务管理工作重点是节约和发展，并在满足社会医疗需要的基础上实现经济效益。医院财务的内部控制任务重点在于信息控制、资金安全控制和预算管理控制三个方向，用于这三方面的医院财务内部控制措施一方面是保证医院所筹措的资金能够得到合理的运用，另一方面则监督医院内部不会出现贪污、腐败等威胁公共资金使用安全的现象。另外，医院财务内部控制在医院预算管理中的作用对保证医院的平稳运行和发展十分重要，财务预算控制作为财务内部控制中的一项风险较大的复杂的需要随机应变的管理工作，对从业人员的素质及道德水平都有着比较高的要求。
（三）医院财务内部控制的特点
医院是一个提供医疗服务的场所，医疗活动的对象是人，并且本身也是一个充满风险的高危行业，以病人安全为主的医疗风险控制是医院内控的中心和重心，财务的内控要围绕医疗活动展开，要体现医院运行的特点并服务于医疗活动。因此对医疗收费业务的管理、药品和耗材等的支出管理、信息系统的管理就成为医院财务内部控制的重点。确保各环节的安全，最终达到财务和医疗安全的目标。
二、医院财务内部控制容易出现的问题
（一）对医院财务内部控制理解不够，认识不足
我院由于长期以来对医院财务内部控制工作抓的不严，因此导致我院各部门及个人对财务内部控制的理解不够，认识不足。有些科室和部门浅显的把医院的财务内部控制制度理解为制度手册、文件的汇总，认为财务内部控制是财务管理部门的工作，在科室运营时忽视遵守内部控制制度的重要性。还有一些科室在面对财务内部控制制度时，不能够积极学习财务内部控制原理及其重要性，为了追求经济效益，把部门对效益的追逐和内部控制的规章制度摆在了矛盾的对立面，从而造成管理问题。而且由于我院近年来普遍重发展而轻管理的态度导向，致使我院的财务内部控制制度难以对我院运营中的经济活动产生约束力，由于缺乏相应的监督和监管制度使医院财务内部控制成为了一纸空谈，对我院的资金安全和我院健康发展带来了很大的威胁和影响。
（二）财务内部控制制度难以强化
在我院的运营管理体制中，负责医院财务内部控制制度管理的部门是财务部，然而在医院组织体系中财务部却是和其它科室平级的职能部门。这就导致了在医院财务内部控制制度实施过程中，财务部门对医院财务内部控制制度在各科室的运用只有工作指导和建议的权利，而没有监管、组织和控制的权利。财务部门在医院财务“内控”工作中的尴尬位置导致了财务部门根本没有办法保证和促进医院财务内部控制制度的实施效果。因此只能任由各科室根据科室各自对“内控”的理解程度“随意”的执行医院财务内部控制制度，从而导致了我院“内控”工作的无力。
（三）缺少有效的评价和监督机制
我院近年来的医疗设备及医疗技术水平的高速发展，导致医院财务内部控制制度的监督和评价机制没有足够的时间进行理论验证并合理构建，这直接导致了医院财务内部控制制度的考核和奖励制度落后，从而造成各科室和部门对医院财务内部控制制度的不重视。由于监督和评价机制不健全，缺乏部门与部门之间、岗位与岗位之间的相互监督和制衡作用，导致现有的医院财务内部控制制度不能有效的完成对医院资金安全的保护职能。
三、解决医院财务内部控制制度问题的策略
（一）强化我院各科室、部门及个人的内控意识
为了解决我院各科室、部门对财务内部控制的不理解和不重视的现象，首先要强化我院各科室、部门及个人的“内控”意识，通过举办“内控”知识竞赛、“内控”培训等活泼有效的活动形式对我院科室和部门人员进行“内控”知识培训。在培训过程中，不仅要使广大员工熟练掌握我院财务内部控制制度，还要从思想上提高他们对财务内部控制的重视力度。为了形成全院重视内部财务控制的风气，可以让医院的领导层首先开始“内控”规章制度的学习，通过榜样效应达到“上行下效”的目的，从而促进医院整体“内控”认识的提高。
（二）完善我院财务内部控制制度，确保“内控”工作能够落到实处
我院的现行的“内控”制度已经不能满足新时期我院对开展经济活动的监督和指导要求，因此需要我们财务管理部门加大对我院“内控”制度的完善力度。为了使我院财务内部控制制度指导我院的平稳运营和健康发展，就要要求财务部相关人员在掌握《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》以及新《医院会计制度》的前提下，通过对我院“内控”工作的详细调研，本着严肃认真的原则结合国内外医院先进的“内控”制度制定一套符合法律法规的，符合我院发展的财务内部控制制度。在进行“内控”制度完善时，应合理设计岗位，明确划分职责权限，确保不同机构之间权责分明，相互制约，相互监督；遵循成本效益原则，以最小的控制成本达到最佳的控制效果。这样不但能使医院高效运转，且能堵塞管理上的漏洞，防止贪污、腐败、浪费等现象发生。且随着新业务的不断发生，应制定相应的新制度，经济业务在运行过程中发现漏洞要及时修改、补充和完善，不适应的制度要废止，使内控制度覆盖各个角落和环节，形成一个相对独立和完整、科学的内控系统。
（三）完善内部审计机构，发挥其对医院财务内部控制制度实施的监督作用
在我院财务内部控制制度实施过程中，财务管理部门由于和科室与其他部门属于平级部门，也是医院财务内部控制制度不能得以监督和实施的主要原因。为了强化内控，我们必须加强审计部门的建设，这个审计机构应该成为医院内部控制的主要力量。在我院快速发展的新形势下，审计机构对医院财务内部控制制度的实施具有重要的促进和监管作用，审计部门不仅应该具有一定的独立性还应该具有权威性。从而将内部审计工作的重点，在时间上从事后审计转向事中、事前审计；将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计。对本单位的财务收支及其经济活动的合法性、合理性和有效性进行审核，对内部控制制度的功能和效果进行评价测试，及时提出改进意见和建议，发挥内部审计的监督作用，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求，充分发挥内部监督在日常工作全过程的控制作用。
总之，建立完善的财务内部控制制度并有效实施是医院正常运转十分必要和有效的保障。所以，我们要适应新的医疗卫生体制改革的要求，结合医院特点，形成医院各阶层共同实施、共同负责、相互监督、相互制约、彼此联结的完善的财务内部控制制度，并有效实施，实现公立医院“高效、优质、低耗”的发展目标。
参考文献：
[1]苏荣益.医院财务内部控制制度研究[J].经济师，2011（03）
财务制度和内控制度篇6
摘 要 长期以来，企业始终是我国国民经济发展中重要之组成部分。我们知道，管理其实是人类活动中目的性比较强的一种活动,而财务控制在管理的众多活动当中又起着十分关键的作用。企业通过财务控制可以明确地确定各项管理措施被顺利之实施,进一步保证了其管理活动真正地为企业提供服务。财务的内部控制管理对于维护一个企业的财务安全,降低企业运营成本,避免企业资产的损失有不可低估的作用,与此同时，财务内控制度也是企业管理之基础。因此，为了促进我国经济健康繁荣的发展，对中小型企业发展的重视应该引起各方面的注意，尤其是对其财务内部控制管理的重视。
关键词 企业 财务内控制度 重要作用
在经济日益全球化的今天，在任何一个企业中，财务内控制度的建设都是企业管理和运营极其重要的组成部分。从当前的形势看，企业面临着复杂而多变的外部之环境，内部控制也存在着诸多障碍，因此，企业的经营者应该与时俱进，转换经营和管理思想，重视企业财务内控制度的管理，以获取错综复杂的市场竞争能力。
本论文试图通过对企业财务内控制度之相关内容以及其重要原则的探讨，指出了在现阶段，我国企业在财务内控制度管理中仍然存在的诸多问题，旨在分析财务内控制度在企业运营和管理过程中的重要作用。
一、财务内控制度的相关内容及其重要原则
财务内部控制管理实际上来看，就是指一个企业的相关的管理制度，财务内控实际上主要有企业控制环境和企业风险管理和企业控制活动和企业信息的沟通和企业监督等几个主要的要素。企业的发展和运营如果不能依托一个行之有效且科学的财务管理制度，企业是无法正常运作的。一个企业的采购环节、生产环节、销售环节、财务环节等，无论哪个环节出现了问题，几乎都和其企业财务内部控制管理系统的失控相关。
财务内部控制的主要内容有以下几个方面：第一，对于企业货币和资金之内部控制管理；第二，对于企业销售和收款情况之内部控制管理；第三，对于企业相关采购和付款之内部控制管理；第四，对于企业工程项目和固定资产方面之内部控制的管理；第五，对于企业存货之内部控制管理；第六，对于企业筹资之内部控制管理；第七，对于企业担保方面之内部控制管理；第八，对于企业成本费用方面之内部控制管理；第九，对于企业相关投资之内部控制管理。
众所周知，一个企业，只要它存在着采购管理、销售管理、生产管理以及财务管理等活动，就势必要进行财务内部控制。企业的财务内控制度实际上就是为企业之经营而服务的，我们要进行有效地企业财务内控制度管理必须遵循以下几个方面的原则：第一， 合法性是首要原则，也就是说，任何的企业都必须要遵守国家规定的相关法律，以法律要求为基础，根据企业的实际情况，在国家法律所规定的范围之内，进行财务内控制度管理；第二，整体协调性是企业进行财务内部控制管理必须遵循的原则，因为，只有全面的管理制度才能囊括企业各项工作中的各个环节，对各个环节的有效控制，是实现总体控制水平的基础，也是企业协调发展的必需；第三，财务内控制度管理必须遵循针对性之原则，把握好企业的综合管理，掌握其相对薄弱的管理环节，并对其进行针对性的控制和管理；第四，企业的财务内控制度需要具备连续性；第五，适应性的原则是企业进行财务内控制度管理过程中不容忽视的部分，企业应该根据不同时期企业经营的变化调整内控制度，以适应企业不同时期和不同形势下的发展；第六，企业进行财务内部控制管理要以经济性为原则，任何一个企业在管理和运营的过程中都要充分考虑成本的问题；第七，发展性的原则是企业进行内控制度管理又一个重要的原则，制定企业的财务内控管理制度实际上，必须充分地考虑到企业的宏观发展。
二、现阶段我国企业财务内控制度管理中仍然存在的问题
从目前的形式来看，我国企业的财务内控制度管理基础仍然比较薄弱，财务内控制度的管理水平也与国际上很多国家有一定之差距。企业财务的基础资料之内控标准和相关的审计机制以及企业财务的战略管理等等都在不同程度上存在着很多的问题，具体体现在：
首先，企业缺乏完整的财务内控制度。国家财政部在这个方面规定的《企业财务通则》和《企业会计准则》以及《工业企业会计制度》等等的基本制度，企业应该遵照其规定严格地执行。可是，很多的企业管理意识淡薄，疏忽对具体实施之细则的制定管理。从某种意义上讲，其实就是放任自流。正是因为企业财务内控制度的不健全，才导致诸多问题的出现，比如有的企业在投资、借款以及存款管理环节出现的问题，比如有的企业在对内管理和控制上出现的诸多问题等等。
其次，企业内财务控制管理人员的素质相对不高，财务和会计不单设。我们知道，财务人员是执行财务内控制度的主体，财务人员素质的水平将直接影响到企业财务内控制度管理的效果，我国的很多企业中间，财务人员的职业道德和综合素质良莠不齐，这不仅对企业内控制度管理的有效性带来了不利的影响，也不可避免地出现了纷繁复杂的财务问题。与此同时，随着经济和技术的迅速发展，企业的财务和会计工作之间的分工其实已经变得越发地明显，但企业对财务和会计部门的不单设，不仅影响到企业对财务内控制度的建设，更是对企业的控制和管理带来诸多方面的问题。
再次，企业财务内控制度的建立缺乏科学和合理性，控制管理的执行力不够。从目前来看，虽然我国的很多企业都建立了相关的财务内控管理制度，但是，财务内部控制之系统组织的不完善暴露出很多的问题，许多企业重视经营，忽视管理，在控制管理过程中疏忽大意，出现了问题后再想办法进行补救，这不仅导致了很多违法违规的现象出现，更是对企业的发展不利。并且，企业的制度是否能够切实，主要看执行的结果，很多的企业在财务内控制度的执行过程中缺乏有效性，管理失控等严重的问题。
财务制度和内控制度篇7
【关键词】地方性高校;内部财务控制;制度建设
随着我国社会主义市场经济体制的建立和教育体制改革的深化,不仅许多教育部直属高校和省属高等学校发生了许多变化,地方性高校作为事业法人单位,内部环境和外部环境也发生了很大变化,经济活动日益活跃和复杂。地方性高校在教育、教学改革和后勤社会化改革的过程中,也出现了许多新情况、新问题,传统而较为简单的地方性高校内部财务控制面临着巨大的挑战。针对地方性高校内部财务控制的现状和存在问题,我们有必要对其进行深入研究。
一、国内地方性高校内部财务控制存在的问题
(一)对内部财务控制认识不足, 会计基础工作薄弱
高等学校实行“统一领导、集中管理”或“统一领导、分级管理”的财务管理体制,收入与支出全部纳入学校预算管理。然而相当部分的地方性高校仍然习惯于计划经济模式下的管理方式,认为只要按预算执行,没有必要强调内部财务控制,甚至片面认为,执行预算就是内部财务控制。因此,很多地方性高校往往不主动去建立内部财务控制制度或者干脆照抄上级主管部门的财务管理办法作为本校的内部财务控制制度。有些学校虽然建立起相应的内部财务控制制度,但往往又是头痛医头、脚痛医脚,并没有从整个控制系统和整个会计工作环境来建立一整套内部控制体系,所以在实际工作中就很容易出现如下一些问题,如:会计岗位责任不明确,会计人员既担任会计职务又担任稽核职务,违背了会计工作中的牵制制度;财务工作不遵守基本的回避制度和稽核制度, 削弱了财务会计的核算职能;一些高校会计队伍稳定性差,业务素质不高,导致会计基础工作薄弱,等等。这些都是地方性高校对内部财务控制认识不足所造成的。
(二)考核机制和奖惩制度缺失,会计监督不力
不少地方性高校内部财务控制制度得不到真正的贯彻执行,稽核的范围有限,以偏概全、以点代面,缺乏完整性和全面性。譬如,有些地方性高校虽然按照国家及地方政府的规定制订了奖惩规定,但没有制度化,致使部分人员认为执行与否无关紧要,加之无检查、考核内部财务控制制度实施情况的相应机构,从而削弱了学校工作人员执行内部财务控制制度的自觉性和警惕性。有些地方性高校的财务工作存在由于内部控制机制不健全、会计监督力度不够、会计工作秩序混乱而造成的假账泛滥、财务信息失真等较为严重的问题,如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;有的甚至利用权力私自调用学校资金对外投资,收益不入账,中饱私囊,侵吞国家利益等。相比于教育部直属及省属高校,地方性高校的考核制度不健全,很容易产生上述问题。
(三)内部控制制度执行不力,实施效果甚微
高校内部财务控制的重要职责之一就是对高校的内部财务控制执行情况进行实时的监控,并提出各项改进措施,以保证高校财务系统的良性运作。目前有很多地方性高校在制度改革上已经建立了相应的内部财务控制制度及机构,但从实际效果看, 存在明显的执行不力的情况。突出表现为有制度不执行,或执行制度不到位,甚至有些领导干部由于缺乏相关的财经法律法规知识,不理解建立内部财务控制制度的意义,认为已有的制度太碍事, 从而造成内部控制执行不力,内部财务控制并没有起到应有的作用,实施效果大打折扣。
二、加强地方性高校内部财务控制的对策
(一)建立地方性高校全面预算制度
全面预算制度不仅适用于教育部直属,省属高校,同样也适用于地方性高校。高校全面预算的范围涉及教学、科研、后勤、产业等各个方面。财务预算应形成以教学财务预算、科研财务预算两块为核心的,包括基建处的基建财务预算、产业中心独立核算、校办企业的附属单位上交预算以及后勤处半独立核算承包项目的经营收支预算等内容的全面预算体系。地方性高校需根据“量入为出、收支平衡”的总原则、稳健性原则和“统筹兼顾、保证重点、艰苦奋斗、勤俭节约”的原则,制定各个领导层负责制相关内容的全面预算。
首先,地方性高校应成立全面预算工作领导小组,审议学校二级财务机构的设立方案、学校的预算建议方案;审查学校的预算调整方案;监督学校预算的执行。
校长负责审定学校年度财务预算及调整方案、基本建设、自筹基建计划、贷款计划、办学资金筹措计划;负责审定学校年度预算方案。各分管校领导负责对预算范围内的校领导经费使用负责,按学校财务收支审批制度的要求,负责审批分配切块给所分管部门使用的应由分管校领导审批的学校经费的有关开支,随时掌握分管部门的学校预算经费的使用情况,合理安排资金,提高资金使用效益。
分管财务工作的校领导负责组织编制和执行学校年度财务预算;根据学校财务收支审批制度的要求,审批或审议有关预算调整方案及超预算支出。编制预算要坚持“量入为出,收支平衡”的总原则,不编制超出学校综合财力的赤字预算;不把有专门用途的专款、借款、捐款等视为学校自有资金编制预算;统筹兼顾,保证重点,勤俭节约,不随意扩大支出范围,保证支出的真实、合法性,提高学校的资金使用效率。
财务处处长负责监督和控制学校财务预算方案的实施和执行,根据学校年度财务预算方案,积极组织收入,监督各部门各项收入及时足额上缴学校,坚决制止“小金库”和校内资金体外循环等违纪行为;严格执行学校预算,控制无预算及改变经费用途的各项财务支出,对各类资金开支标准、开支范围及其合法性进行监督和严格审批,杜绝资金浪费和流失,定期向上级主管部门和学校领导报告预算执行情况。
(二)建立规范的内部控制制度
内部控制制度是财务控制的基础,没有内部控制制度,财务控制将无从谈起,徒有虚名。从内部财务控制的现状和存在问题来看,地方性高校必须建立有效的内部控制制度,并予以规范化、系统化、制度化,使之成为一个严密而完整的体系。这样才能最大限度地降低地方性高校内部财务控制风险。
地方性高校规范的内部控制制度重点应当放在组织结构及职责分工、授权批准、会计记录、资产保护等重要环节的组织和实施上。地方性高校建立规范的内部控制制度,首先要从地方性高校的组织结构开始,主要包括:确定学校的组织形式,明确相关的管理职能和报告关系,以及为学校二级单位内部划分责任权限。其次,应该建立标准的授权批准制度,明确地方性高校一般授权和特别授权的责任和权限,以及每笔经济业务的授权批准程序。再次,建立规范的内部控制制度需要完整的会计记录控制制度。地方性高校的会计机构实行会计记录控制,建立会计人员岗位责任制,对会计人员进行科学的分工,使之形成相互分离和制约的关系,这样就能有效地防止经济业务的遗漏、重复,揭示某些弊端问题。最后,还应该建立规范的地方性高校资产保护控制,通过对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行控制,能有效地防止地方性高校的国有资产流失。
(三)加强内部审计工作
地方政府及高校审计部门要积极、主动、有计划地对地方性高校校级财务和二级财务进行常规审计和专题审计,通过财务收支审计和财经法纪审计,审核财务报表和会计凭证,评估财务信息真实性方面存在的风险,减少或避免资产流失。对地方性高校的重大投资项目,认真做好事前、事中、事后审计。通过事前审计评估风险投资大小,避免决策失误而造成投资风险;通过事中审计找出内部管理的失控点,纠正偏差,控制风险;通过事后审计查明盈亏的真实性及原因,提出改善经营管理的建议,提高经济效益。地方性高校也要充分重视审计的作用和地位,只有加强学校内部控制和审计工作,才能充分发挥财会监督职能,维护地方及学校利益,促进教育事业健康发展。
(四)建立组织监督与群众监督相结合的财务监督体系
地方性高校内部财务控制不仅仅是财务部门的事,内部财务控制往往需要多部门的合作才能完成,因此必须建立健全由财务、审计、监察、国资、人事、设备等相关部门组成的监督机构,按照相关的法律、法规依法进行内部控制。地方政府及地方高校都要建立相应的责任追究制度,对不履行内部财务控制职责的部门和个人要进行责任追究,对发生经济损失的责任人要追究行政、经济、法律责任。同时,要积极引导群众监督,群众监督是通过广大群众和社会团体机构对地方高校财务经济活动所实施的民主监督,这是内部财务控制的一种有效方式。通过征求群众意见,接受群众监督,增加财务经济工作的透明度,做到民主理财,财务公开,发挥群团组织(如地方性高校的工会、派等)在内部财务控制活动中的监督作用等,都是群众监督内部财务控制的有效形式。只有这样,建立起组织内部财务控制与群众监督相结合的内部财务控制体系,才能最有效地发挥内部财务控制对地方性高校的作用。
(五)建立内部财务控制相关部门的工作协调机制
地方性高校正处在教育体制改革的关键时期,机构改革、教学改革也在同步进行,适应新形势的内部管理体系也在建立和不断完善中,在各方面利益发生冲突时,内部财务控制在履行职责、发挥监督职能时往往会遇到包括地方及上级部门的各种困难和阻力,再加上内部财务控制自身手段和条件的局限性,如果没有被监督部门的协作、配合和理解,监督项目就很难顺利实施。没有地方及上级部门相关部门的支持和配合,帮助排除阻力和干扰,内部控制及监督的结论也难以落实。因此,只有建立和完善相关部门的工作协调机制,地方高校的财务监督职能才能有效发挥。
三、结束语
随着高校招生人数、教职员工数量的增加,地方政府教育投入资金规模不断扩大,地方性高校的经济业务量不断增加,这也意味着地方性高校内部控制的内容和范围需要不断拓展。同时,地方性高校内部财务控制系统本身也需要不断创新和完善,才能克服其固有的缺陷。总而言之,内部财务控制制度是地方性高校管理体系中不可缺少的组成部分。地方性高校内部财务控制制度的制定及执行情况将直接影响我国地方性高校改革和发展的进程,进而影响到国家整个教育战略的实施。面对高等教育发展所带来的新形势和新问题,我们要深入思考和不断研究地方性高校内部财务控制的风险及其应对之策。
【参考文献】
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财务制度和内控制度篇8
关键词：制造业企业；财务内部控制；问题及措施
随着我国社会主义市场经济和现代化体制改革不断深入与发展，各行各业都在不断向前发展与进步，实现现代化企业转型与升级。作为国民经济主体的制造业企业自然也在激烈的市场竞争中不断完善自身管理体系，拓展市场空间，提高风险防范意识和能力，以便能在竞争中保持老牌行业优势。财务内部控制体系是制造业企业实现经营管理目标的基本保障，其重要性不言而喻。因此，制造业企业如何在生产经营活动中运用财务内部控制体系有效防范财务失误和舞弊等现象发生，如何保护财产安全与完整、提高企业经营管理效率以及实现成本控制等等，是当前管理者关注的重点。
一、制造业企业加强财务内部控制的必要性
制造业企业是以经济效益为首要目标的经济组织，加强财务内部控制的必要性如下：第一，有利于企业开展的经营管理活动符合国家相关法律规定。加强财务内部控制，一方面可提高企业内部人员法律意识，另一方面依法开展经济活动才能最大化地保障企业资产运营的合理性与完整性。第二，有利于企业提高财务信息的可靠系数和准确系数。财务信息准确与可靠对企业各项经营决策有着密切的联系。财务信息来自制造业企业各项经济活动产生的数据和信息，因此它直接反映了企业经济活动的效益，继而能为企业下一步的发展规划提供依据。而财务内部控制的内容，正是对企业财务各项工作进行监督与控制，所以要加快财务内部控制体系构建工作，保障企业财务信息的真实性与准确性。第三，有利于企业提高经营管理效率与质量。制造业企业经营管理的最终目的是合法实现经济效益最大化，而实现这一根本性目的，企业势必要根据实际情况，不断完善财务内部控制体系。通过财务内部控制体系，实现各部门之间的沟通与协作，形成相互监督和相互牵制，继而实现企业经营管理效率提升的目的，同时还能因为制度制约的效果减少相关人员因疏忽而造成的损失，最终促进制造业企业更好更快地实现长期战略目标。
二、制造业企业实行财务内部控制存在的主要问题
（一）财务内部控制体系不健全
目前，我国制造业企业在制定财务内控制度时，常常出现以下几种情况：第一，盲目崇拜先进、优秀的财务内部控制体系，有些制造业企业甚至不考虑体系与自身发展是否吻合，就直接套用其他公司各项制度。第二，体系设计过于理想化，有些企业在制定财务内部控制体系时要求过高，与实际情况严重脱节。第三，未能及时更新，有些制造业企业对财务内部控制体系认识不到位，没有意识到财务内控体系需要及时依据外界环境变化或企业自身战略调整而适当进行修改或补充。此外，在一定程度上财务内控制度的有效性取决于财务预算制度的完善性，如果财务人员对预算管理工作的态度不够严谨，同样会影响企业资金周转，最终影响财务内控的实施。
（二）财务内控执行力度偏低
财务内部控制制度是否发挥应有的效果与制造业企业内部执行力、考核评价等内容有关。如果企业财务内控制度足够完善，但是却没有配套的检查、考核和评价体系，那么制度的价值无从谈起。就现阶段制造业企业财务内部控制执行情况来看，执行效果偏低的原因有以下几种：第一，不严格遵守企业财务内控制度。第二，有些制造业企业内部缺乏财务内控评价、考核以及检查机制，因而财务内控管理出现诸多问题与漏洞，阻碍内部控制管理效率和质量的提升。第三，还有一些是对企业财务内控制度执行结果缺乏绩效考核和实质性的奖惩，且考核力度不高，继而影响财务内控制度效果的发挥。
（三）缺乏审计监督机构
制造业企业内部审计监督力度不足，主要体现在两个方面：第一，部分企业对内部审计工作不重视，造成内部审计机构缺失，即便某些制造业企业内部设置审计机构，也因重视程度不够，机构监管流于表面形式。第二，也有部分企业把大部分的精力和时间放在财务会计数据真实性和合法性上，而对其他工作很少进行差错防弊，继而无法真实地发挥内部审计机构的效果。
（四）财务人员业务水平有待提高
制造业企业要做好财务内控工作，势必需要财务内控岗位人员具有相应的业务水平和专业能力，即要熟练掌握公司相关业务流程和规章制度，还应具备丰富的财经、法律等专业知识和内部控制经验，只有具备这些条件的财务人员才有能力将内部财务管理与控制工作落到实处，但是在现实工作中，有些制造业企业在招聘财务人员时，往往因为股东和董事的介入或推荐，造成财务人员整体业务能力不足或水平不够。
三、加强制造业企业财务内部控制相应措施
（一）构建完善的财务内部控制体系
制造业企业要想构建完善的财务内控体系，须从以下几方面入手：第一，聘请专业顾问。制造业企业可聘请管理咨询服务的专业人士加入管理团队，借助他们丰富的经验和专业眼光，根据本企业实际情况，制定可操作的财务内部控制体系建设方案。比如制造业企业的投资计划，企业在投资项目计划、审批、执行流程以及相应风险防范制度制定时，通过聘请会计事务所等第三方机构对被投资企业进行尽职调查，而获得相应且具体的专项报告，使企业投资计划可行性和科学性得到保障。第二，掌握最新政策信息。财务内部控制体系构建工作不是一朝一夕即成的工程，而是需要与多方进行长期密切合作，比如金融机构，制造业企业理应对抵押借贷、存款理财、外汇业务等信用业务信息进行一定掌握，以便企业以最小的代价获取最大的利益。制造业企业除了掌握财经方面的信息外，还应对当地政府机关或机构最新出台的政策进行研读，并及时在原有的财务内控体系上进行补充或调整。这样企业才能在良好的外部环境下，合理合规地开展各类经济活动。第三，提高体系设计完整性。各企业财务内部控制的设计受行业和发展战略影响不尽相同，但就经济活动的内容而言，制造业企业既可以借鉴国家出台的企业内部控制框架，亦或参考优秀的财务内控体系，然而切记不可生搬硬套，在尊重客观规律与事实的基础上，从整体角度考虑，有针对性地制定切实可行、符合实际、同时又具有发展性的内控制度体系，只有这样才能在日常经营管理中发挥应有的作用。
（二）强化内部控制的实施力度
制造业企业要想强化内部制度的实施力度，必须做到以下几点：第一，建立检查机制。制造业企业财务内控制度在执行过程中，灵活运用穿行测试，配置专业人员定期对内控执行情况进行检查与测试验证，梳理记录内控活动，确保财务内控制度切实有效落到实处，同时也能为企业绩效考核提供评价依据。第二，完善绩效考核与评价机制，并落实责任追究制度。制造业企业财务内控制度实施过程中，需要对问题进行追溯根源，即明确问题环节及相应负责人，然后对这些问题进行归纳与总结，并提出切实有效的改善措施。对于责任人，制造业企业则需要根据问题大小和责任人工作表现进行酌情处理，对于屡教不改的员工予以调岗或经济处罚。最后，建立实质性奖惩机制。制造业企业理应根据财务内控制度执行情况，对执行情况较好的部门和个人，给予适当奖励；对于执行情况较差的部门和个人，给予严肃的处理，这样才能激发员工能动性与积极性，继而实现财务内控的目标，发挥企业财务内控的价值和作用。
（三）完善企业内部审计机构
从某种角度上看，内部审计就是对企业内部的控制，因此，任何一家企业都应加强对内部审计工作的重视程度，建立完善的内部审计机构，这样无论是财务内控管理工作，还是其他经营管理活动，都能通过内部审计机构对其进行科学有效的控制与监督，确保经营活动顺利进行。想要充分发挥内部审计控制与监督职能，势必要构建对股东负责且相对独立的内部审计机构，企业通过行之有效的控制与监督，才能在财务内控管理过程中发现漏洞与不足，进而对漏洞与不足进行改善与补充。
（四）提高财务人员业务水平
制造业企业提高财务人员业务水平，第一，应加强财务人员责任意识。责任意识理应是一种潜移默化形成的自觉意识，因此它不是强调出来的，而是强化出来的，即设置内部审核控制人员连带责任，一方面既能督促财务人员自觉形成责任意识，同时也能充分发挥内部审核控制人员的职能。第二，做好财务内控岗位的轮岗工作，既能让财务人员在不同岗位学到新知识，增强工作实力，实现“岗位多能”，为企业培养复合型人才，同时也能减少财务人员犯错的机会。第三，应通过内部培训提高财务人员业务水平。内部培训是企业提高财务现有人员业务水平最佳最快的途径。制造业企业在内部培训时，需要做到以下三点：第一，思维培训，企业可聘请优秀的财务内控专家来企业授课，为财务人员灌输性新思想、新理念。第二，素材讲解，比如通过对失败案例进行分析，以避免同类错误再次发生。第三，研讨会，企业可鼓励财务人员在研讨会上畅所欲言，发动众人的力量和智慧，对企业财务内控过程中可能出现的漏洞和问题进行探讨与分析，并制定切实可行的方案。
四、结语
综上所述，“中国制造2025”计划是我国实施制造强国战略第一个十年行动纲领，“一带一路”倡议，为我国制造业国际化提供历史性机遇，二者均对制造业市场空间拓展起到了至关重要的作用。本文旨在构建一套完善且健全的财务内部控制体系，通过构建完善的财务内部控制体系、强化内部控制执行力度、完善企业内部审计机构以及提高财务人员业务水平，来提高企业管理能力，增强市场竞争力和经济效益，以此抓住时代和国家赋予制造业的大好机遇。
参考文献：
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