预算审批管理制度范文

预算审批管理制度篇1

第一条为规范水利预算资金管理，强化预算审计监督，提高预算资金使用效益，根据国家有关预算、审计的法律、行政法规和规定，结合水利系统实际，制定本办法。

第二条本办法所称中央级预算审计，是指部属预算单位审计机构（以下简称"审计机构"）在本单位主要负责人领导下，依法对本级及其所属单位预算的管理、编制、批复、执行和决算进行的审计和审计调查。

第三条本办法适用于纳入中央级预算管理的水利部本级、部直属行政事业单位以及按事业单位管理的社会团体的预算审计工作。

第四条预算审计实行"全面审计，突出重点；统一管理，分级负责；严肃纪律，责任追究"原则。各级审计机构对本单位及所属单位预算的真实性、合法性和预算资金的有效性进行审计监督；上级审计机构对下一级单位的预算审计进行监督和指导。

第五条预算审计由审计机构于每年上半年组织实施。审计机构应当在预算单位年度决算编制完成后，及时按照本单位领导的要求，组织开展预算审计，并于每年第二季度向本单位领导提出对上一年度预算执行和其他财务收支的审计结果报告。

第六条各级预算主管机构、预算单位在编制、上报年度预算、决算的同时，应将本单位预算、决算报送同级审计机构，并配合审计机构做好预算审计工作。

第二章预算管理审计

第七条预算组织管理审计。审计主管单位、预算单位预算工作的组织领导、管理机构和人员是否落实，职责是否明确。

第八条预算管理制度审计。审计主管单位、预算单位是否建立健全与预算管理相适应的内控制度并得到有效执行，包括预算资金管理制度、合同管理制度、预算执行情况报告制度等。

第九条预算管理是否符合综合预算、收支平衡；合法真实、公平透明；统一管理，分级负责；严肃纪律，追踪问效原则。

第三章预算编制审计

第十条预算编制依据审计。审计预算的编制是否符合国家有关的法律、法规、政策，政府预算收支科目以及专项经费管理办法；是否符合行业技术标准、定额、工作规范；是否依据核定的机构、职责、人员编制，结合本单位事业发展计划、工作任务和以前年度预算执行情况等编制预算。

第十一条收入预算编制审计。审计预算单位是否在认真分析近年收入情况和下一年度增减变动因素基础上，按照收入来源，依法、合理、完整地测算编制预算收入；财政补助收入的编制、申请和调整是否符合规定程序；预算外资金收入、其他收入项目是否真实、合法，收入范围和标准是否符合规定，是否存在人为低估、隐瞒收入的情况。

第十二条支出预算编制审计。

（一）基本支出预算编制。是否符合"综合预算、优先保障、定员定额"管理的原则。人员经费支出是否按照国家政策规定的工资、津贴、补贴等标准和适用范围，按预算支出科目逐项计算编列；日常公用经费支出是否依据有关定额标准按预算支出科目逐项测算、编列。

（二）项目支出预算编制。是否遵循了"综合预算、科学论证、合理排序"的原则。申报的项目是否符合国家有关方针政策和预算资金使用范围，充分体现单位职责履行、工作任务完成和事业发展的需要；是否有明确的项目目标、组织实施计划和科学合理的项目预算；项目的申报内容是否真实，同一项目有无多渠道申请资金，重复编列预算项目的问题。

第十三条政府采购支出预算编制审计。列入政府采购范围和限额采购标准的采购品目和项目，是否按规定编制了政府采购预算。

第十四条预算报告审计。预算编制说明书是否符合预算编制的要求；预算报表的内容与格式是否符合规定，相关材料是否齐全，数字勾稽关系是否准确。

第四章预算的报送、审查与批复审计

第十五条预算报送审计。审计单位预算的编制与上报是否符合"二上二下"的工作程序，是否根据预算编报要求，及时编制本单位年度建议预算和预算草案，是否按规定的格式、时间和方式报送建议预算和预算草案报告。

第十六条预算审查审计。审计预算主管部门是否严格审查预算单位建议预算和预算草案，并提出审查意见。

第十七条预算下达与批复审计。审计预算主管部门是否及时下达各预算单位预算控制数，是否按规定及时批复预算；批复的预算是否细化到项目或项目单位；预算分配的方式、程序、资金投向是否合规，有无越权化整为零审批项目，造成资源配置不公和效率低下的情况；是否存在预留分配指标以及超预算、无预算和改变预算用途批复预算问题。

第五章预算执行审计

第十八条收入预算执行审计。审计纳入预算的各项收入是否及时、足额实现；预算外资金收入和其他收入来源是否合规，有无乱收费、乱摊派；收入是否如实入账，有无截流、转移、坐支、挪用，私设"小金库"；预算外收入项目和罚没的票据管理、使用是否符合规定；其他收入是否依法计缴各项税款；预算外收入是否严格执行"收支两条线"规定，应上缴财政专户的收入是否及时、足额上缴。

第十九条支出预算执行审计。

（一）预算资金拨付审计。审计纳入财政国库管理制度改革试点的单位和项目，是否根据投资计划与批复的预算，科学编制用款计划，按照有关支付程序和手续申请领拨资金；非国库集中支付资金，是否按照"保证重点，兼顾一般"的原则，结合资金实际到位情况，按规定的程序、手续及时、足额支付。

预算主管机构是否按照批准的年度预算、管理级次、用款计划和工作进度，及时、足额拨付款项，有无滞留、挤占、挪用等问题；是否存在无预算、无用款计划、超预算、超计划拨款；是否存在越级办理预算拨款或向非预算单位拨付预算资金;对于有上、下级预算隶属关系的，是否存在以合同、协议名义转拨预算经费问题。

（二）基本支出预算执行审计。审计预算单位是否按照批准的年度预算，严格控制各项基本支出；人员经费、公用经费是否存在相互挤占、挪用或改变支出用途，有无违反规定发放奖金、津贴、补贴和实物问题。

（三）项目支出预算执行审计。预算单位是否按照批复的支出预算组织实施项目；项目资金是否专款专用，是否存在挤占、挪用、转移和损失浪费；项目支出有无用于基本支出；是否以合法、真实有效的原始凭证列支；项目的变更、调整或终止，是否严格按照规定的程序报批；项目管理是否建立绩效考评、追踪问效制度，资金的使用是否达到预期效益。

第二十条绩效审计。审计单位经费的使用效益。经费的使用是否达到了预期的目的，行政单位是否履行了其法定职责，向社会提供了有效的服务；事业单位是否完成了事业任务，事业计划的完成情况，完成情况的好坏；事业单位业务活动对其本身产生的经济效益；事业单位业务活动产生的社会效果；经费的使用是否合理节约，是否存在损失浪费的问题。

第二十一条政府采购预算执行审计。审计实行政府采购的基本支出和项目支出，采购预算、资金管理、组织方式、运作程序、合同签订与履行、监督检查等是否符合政府采购的规定。

第二十二条资产、负债审计。审计预算单位资产、负债是否真实、完整，各类结存资金的会计处理是否合规，债权、债务、往来款项是否及时清理，长期投资是否达到预期效益，资产的处置、处理是否严格履行审批手续。

第二十三条银行账户审计。审计预算单位银行账户的设立是否符合《中央预算单位银行账户管理暂行办法》和国库集中支付的规定，有无多头开户、出租出借账户以及账户之间违反规定相互划拨资金等问题。

第二十四条预算调整审计。审计单位预算执行中办理预算调整的程序是否符合规定，资金来源是否合法，是否存在未经批准擅自调整预算、改变预算用途问题；由于单位变更或行政隶属关系变化，需要调整预算的，是否按照经批准的预算划转方案，在改变财务关系的同时，及时办理预算划转。

第六章决算审计

第二十五条决算前清理。预算单位在年度终了进行决算时，是否及时清理核实全年预算收入、支出和往来款项，做好决算数字的对帐工作。对年度预算执行中发生的上下级之间按照规定需要清算的事项，是否及时办理结算。

第二十六条决算的编制。预算单位是否严格按照决算编制办法进行决算；是否存在把已纳入本年度预算的收入和支出转为下年度收入和支出，或者把下年度的收入和支出列为本年度收入和支出；是否存在预算内收入和支出转预算外，或者预算外收入和支出转预算内等随意调节收入、支出现象；预算单位年度决算和有关的会计报表数据是否真实、准确，勾稽关系是否正确；决算说明书内容是否完整、指标分析是否科学。

预算主管机构汇总决算的各项数据，是否以经过核实的基层预算单位会计数据为准，是否存在以估计数字替代基层单位数据，或者随意调整、编制虚假决算的情况。

第二十七条决算上报和批复。预算单位决算是否按照规定的期限和要求上报；预算主管机构是否按照规定的时限和要求对所属预算单位的决算进行批复；批复决算与上报决算不一致时，预算单位是否及时调整决算。

第七章责任追究

第二十八条对于违反预算的行为或者违反国家规定的财务收支行为，审计机构在职权范围内，区别情况责成被审计单位（部门）：

（一）限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的预算收入；

（二）限期退还被侵占的国有资产；

（三）限期退还违法所得；

（四）冲转或者调整有关会计帐目；

（五）采取其他纠正措施。

第二十九条预算单位违反预算管理规定，有下列行为之一的，审计机构视情节给予警告、通报批评，建议预算主管机构核减下年度基本支出预算；对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，建议有关部门、单位给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

（一）拒绝、阻碍审计机构审计或者拒绝、拖延提供与预算有关的财务情况和会计资料的；

（二）违反规定审核、批复、下达预算单位收支预算和审核、批复财务决算的；

（三）提供虚假数据、合同、发票，编制虚假预算、决算的；

（四）隐瞒预算收入，设置账外账和"小金库"的；

（五）擅自变更预算，改变预算用款方向或性质，造成预算资金损失浪费的；

（六）预算执行中挤占、挪用、转移、虚列预算资金的；

（七）其他违反预算管理规定的行为。

第三十条审计机构和审计人员进行预算审计时，应当严格执行审计程序，做到客观公正，廉洁奉公，保守秘密。对、、的，由其所在单位或上级主管部门依照有关规定追究责任。构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

第八章附则

第三十一条水利部直属预算单位可依据本办法，结合本单位实际，制定实施细则。

第三十二条本办法由水利部负责解释。

预算审批管理制度篇2

【关键词】预算管理 经费 使用效率

近年来，部队从预算入手，抓管理，促效益，立足现有财力搞好供应，做了大量工作，取得了明显成效。但是，必须清醒地看到，部分单位在预算管理工作中还存在一些不容忽视的问题。部分领导在预算决策时存在着盲目性和随意性；预算执行的随意性较大，造成计划和开支“两张皮”，预算缺乏必要的法规约束。由于预算管理软化，导致经费分配上的本位主义，经费管理上的分散主义，经费使用上的个人主义，严重影响了部队的全面建设。因此，必须完善预算管理办法，纠正预算管理软化的现象，切实加强预算管理，努力提高经费使用效益。

一、强化预算意识

思想是行动的先导，没有正确的预算管理思想作指导，就没有科学化、正规化、现代化的经费预算管理，也就没有较高的管理效益。要提高预算管理效益，必须首先解决好认识问题，树立符合实际、时代性强的科学管理观念和效益第一的观念。

1、树立宏观管理意识

经费预算是一级单位为实现年度目标所需的财力保障，它规定着用钱的方向和数量。因此，必须站在宏观的高度，重视预算。单位领导要系统学习和掌握国家和军队的有关财经方针、政策、法规和制度，带头执行上级的政策和有关规定，做依法理财的明白人。

要对本单位的经费预算有一个统筹安排，在制订预算方案时要深入调查，科学论证，慎重决策，多听听事业部门和审计部门的意见，防止决策失误造成损失和浪费。在审批财务部门经费预算时，必须从部队的大局出发，严格审批，确保预算的合理性与可操作性。

2、树立经常管理意识

经费预算涉及到方方面面，具有广泛性的特点。财务部门要树立经常管理的意识，具备求真务实的精神，按照年度预算安排，作好基础工作，舍得下功夫，尽职尽责抓好预算的落实，真正做到心往管理想，劲往管理使。

3、树立预算就是法规的意识

预算是按法定程序编制、审核、批准的经费收支计划，它集行政手段、经济手段为一体，通过预算计划来有目的地实施经费供应的保障。因此，预算一旦获得批准，即具有法律约束力，必须牢固树立预算就是法规的观念，强化预算约束，严格按照批准的预算执行。任何单位和个人都无权任意变更，乱开口子，增加计划外项目。在预算执行过程中，若遇任务变更、自然灾害、突发事件等，确需调整预算时，也必须按照报批程序办理，坚决维护预算的严肃性。

4、树立预算就是效益的意识

实行预算管理的一个重要目的就在于以最小的成本获取最大的军事经济效益。在新的军事斗争形势下，军费供需矛盾日益突出，必须优化经费结构和投向投量，注重预算管理效益。应根据实际情况，掌握和运用新形势下的客观经济规律，进行科学分析、论证，认真寻求事业建设的最优速度、经费分配的最优比例、物资购置的最优选择、库存物资的最优定额等做出合理的预算安排，以达到人尽其能、财尽其用、时尽其效的目的，使有限的经费发挥最大的军事经济效益。

二、正确编制预算，确保预算科学合理

编制科学、合理的年度经费预算是保证预算正确执行和具有约束力的关键。年度预算的编制应把握以下环节。

1、决策环节

充分认识科学决策的重要性。后勤工作的重心在管理，管理的首要问题是决策。决策是否正确，是决定成败的关键。要避免因决策失误造成的最大浪费。预算编制是否科学、合理，在很大程度上取决于年度预算的安排。必须建立健全科学、民主的决策机制和决策程序，把经验决策和科学研究结合起来，把定性决策和定量决策结合起来，确保决策的准确性和可行性。

具体要做到以下几方面工作：第一，突出解决好干部的责任心问题。第二，深入实际，注重调查研究，这是正确决策的基本前提。要深入基层深处，找准经费分配使用上存在的问题，用科学的思维分析问题，增强市场经济条件下驾驭军事经济的能力。第三，正确行使手中决策权。要建立民主、科学的决策程序。多听咨询机构和专家的意见，对预算方案必须坚持先论证后拍板、从群众中来到群众中去的决策原则，加强对重大经费开支和重要项目的慎重决策，防止出现本位主义与短期行为。第四，切实加强对财务工作的领导，提高财务人员素质，维护财务人员威信。

2、编制环节

财务部门在经费安排上必须强化重点意识、效益意识，增强预见性和科学性。注意处理好“一集中、二保障、三重点”之间的关系，即：集中财务办大事、办急事，保障部队建设所需，对重点方向、重点部队、重点项目倾斜。正确把握经费投向投量，对重复购置、重点建设项目和“锦上添花”工程坚决予以控制，确保有限的经费真正用在部队建设最需要的地方。

3、审计环节

经费预算审计的目的是加强宏观调控，帮助被审单位的财务部门科学合理地安排好经费，充分提高经费使用效益。

（1）结合经费预算“宏观性”的特点，从计划控制入手，实施审计。首先，既要审查贯彻首长意图和勤俭建军方针的落实情况，又要对被审单位进行详细周密的调查取证，提出具有针对性强，有宏观效益的审计意见。其次，要充分考虑被审单位的财力状况和要完成任务所需的财务保障，对缺口大的经费安排项目要帮助进行合理调整，并阐明核减预算的理由。再次，要审查预算执行措施的针对性和严肃性。通过审计，减少不必要的开支，帮助被审单位在现有经费条件下，科学合理地安排好经费预算，更好地实现年度计划。

（2）结合经费预算“综合性”的重点，从整体效益入手，实施审计。在预算审计时，审计部门要用整体的观点看问题，把审计的着眼点放在全局上，要充分掌握被审单位全部经费收支总体情况。其一，要审计账表静态情况，如历年各项收支情况、“家底”情况等。其二，要联系实际被审单位有关经费活动的动态情况，如当年经费收入、库存物资占款、往来款项等。其三，应重点审查被审单位的人员和装备实力，并根据实力计算出可领报的标准经费以及预算外经费弥补情况，把经费的投向、投量搞准，最大限度地优化经费配置。

4、宣传环节

对预算的宣传是预算获批准通过后的一个重要环节。财务部门要抓好预算的宣传教育工作，对各项经费标准及开支范围、具体制度和措施，不仅要让财务人员、领导熟悉掌握，更要让广大官兵了解，以增强经费使用过程中的公开性和透明度。这样，既能让官兵了解本单位的预算安排，又能让他们感到当家理财的难度。既能消除官兵对经费开支中的神秘感和疑惑感，又能激发他们当家理财的积极性和创造性，从而自觉支持预算，支持财务人员的工作。

三、严格执行年度预算，确保预算落到实处

预算管理，是一个制度化、规范化的管理系统，它必须有一套相应的管理制度体系作为支持，从而使各部门、各环节按照统一的行为规则进行，各司其职。

1、配套的管理体系既是预算管理的标志，又是实施预算管理的重要前提

在认真学习，深刻领会预算安排的基础上，一是要根据上级的有关法规，结合本单位实际，制定出切实可行、便于操作执行的规章制度和操作规程，使财务工作有章可循。二是执行规章要严、要细、要实，领导带头，以身作则。做到执行制度雷打不动，按章办事。遇有难题及时请示汇报，切不可时紧时松，流于形式。三是要严肃处理违法乱纪行为。对执行制度不严，造成超预算开支和计划开支“两张皮”现象，必须严肃查处。

2、严格落实预算，主要抓好以下几关

一是抓好借（拨）款关。经费借（拨）款要严格照预算安排，严格借（拨）款手续，严格审批制度。二是抓好经费审批关。必须坚持“一支笔”审批制度，做到“三不批”，即：无预算开支安排的不批，违反财经制度的不批，重大项目不经党委研究的不批。同时，要严格经费审批权限，严禁越级越权审批。三是抓好审核报销关。审查内容包括开支是否符合预算，原始凭证是否合法，开支是否合理，审批手续是否齐全。对于超预算、超计划、超标准、超范围、超权限以及违反财经纪律的开支，财务部门坚决不予报销，并向有关领导汇报。四是抓好微观调控关。要强化预算的法规意识，在执行预算过程中，不得随意开口子，增项目。五是抓好协调关。预算管理系统是一个复杂系统，仅靠某个部门的管理是远远不够的，需要各部门、各环节协调配合，通力合作，对预算的执行情况做到人人心中有数。

3、加强预算监督，维护预算严肃性

监督必须贯穿预算执行的全过程。对经费的动态过程实行跟踪问效和全程监控，随时掌握了解经费的运行情况，掌握预算执行情况，才能让有限的经费资源最大限度地转化为保障力、战斗力。一是抓好经费的跟踪问题。跟踪问效的方式包括自行跟踪和定期报告。二是建立经费的按季考评制度。每季度终了，应对各项经费的使用情况进行综合考评，重点考评是否坚持按计划开支，开支是否科学、合理、合法，开支手续是否齐全。对考评中发现的问题，及时采取补救措施堵塞漏洞，并追究当事人及相关领导责任。三是加强领导干部经济责任审计。对预算管理实行责任管理，负有经济责任的领导干部必须置于审计监督之下，目的是通过审计，增强领导干部履行经济责任的使命感。通过审计，彻底纠正决策不担风险，批钱不负责任的倾向，促进领导干部财务管理能力的提高和法制观念的增强。

四、预算外经费的预算管理

1、对预算外经费收入实行计划管理

一是必须编制预算外经费收入计划，做到对创收收入心中有数。二是建立收费票据管理及稽查制度。不定期地对各单位收费票据的管理使用情况进行稽查，防止擅自确定收费项目，随意乱收费现象的发生。

2、对预算外经费的支出实行预算监督

年初财务部门要会同有关预算外经费的使用部门，根据上年的预算外经费净收入留用数及以往年度预算外经费留用情况编制当年预算外经费开支预算。对用于本级直接开支、解决部队（基层）实际问题的预算开支，财务部门必须认真把好经费借（拨）款关和审批报销关，防止支出的随意性。

3、进一步完善各项制度

一是对“收支两条线”管理制度要进一步充实和完善，使之具体化，便于在实际工作中实施和操作。二是要制订预算外经费成本核算制度。三是要建立健全预算外经费收入、分配、解交等管理制度，使其有规可循，有据可依，杜绝各自为政、自收自支的行为。

4、加大监管力度

预算审批管理制度篇3

基建财务涉及的资金量巨大，建设工期长，财务管理难度较大。医院财务管理人员要全程参与工程预、决算的过程，并进行事前控制、事中控制和事后控制。 这样才能真正全面把握基建过程中的风险点，并做好应对措施。

一、事前控制

（一）建立健全基建财务管理制度

基建项目的财务管理受传统管理方式的影响，很多建设单位没有制定完善的基建财务管理制度。这样导致财务管理的基础工作薄弱，使得事中和事后控制难以完成，财务的管理和监督职能无法实现。因此，从招投标管理、合同签订和管理，工程价款结算等方面建立健全基建财务管理制度显得十分必要。

1.招投标管理制度

为了使工程顺利完成，更加合理的使用资金。招标应坚持公开、公正、公平的原则，以资质能力、技术水平、管理水平、社会信誉和合理报价公平竞争。新建、装修、改造、粉刷及各种基建工程都需要开展招标工作。工程所需材料价款50万元以上的特大型项目应参加社会公开招标；额度在1万元以上至50万元以下由医院基建管理部门编制招标文件，审议通过后招标信息，组织公开招标。同质比价、同价比质，在质量优先以及合理最低报价的基础上确定中标单位。1万元以下材料购买要货比三家，选择质优价廉，并进行审计。

2.工程合同审批管理制度

合同审批流程需填写合同审批单，审批单上应由项目管理公司、医院基建管理部门、外部审计单位、医院内部审计部门、医院基建管理部门主管院长、医院审计部门主管院长、医院院长签字并盖章。项目管理公司编制最初合同文本，交由医院基建管理部门审核。医院基建管理部门将审核后的合同文本和修改意见交由外部审计单位审核。外部审计单位审核后提出修改意见并发回医院基建管理部门。医院基建管理部门将自己和外部审计单位的审核意见发送至项目管理公司。项目管理公司根据审核意见修改合同文本再重复上述流程直至外部审计单位审核通过。审计单位出具审核意见并签章后并交由医院基建管理部门出具审批意见并签章。医院基建管理部门交由本部门主管院长签章。医院基建管理部门再交给医院内部审计部门审核并签章。医院内部审计部门由本部门主管院长签章。最后交由医院院长签章。

3.工程价款结算审批制度

（1）基本建设支出审批

基本建设支出，要根据工程概算、预算、合同价款及结算要求，由承建单位填写工程价款审批单，按照经济合同、协议条款规定，由监理公司、造价咨询单位、建设单位现场负责人、建设单位负责人，按已批准的工程价款审批单进行结算支付。

（2）基本建设零星支出审批

基本建设的零星支出，持借款单经建设单位负责人签字同意后，持合法发票，由经手人签字，建设单位负责人审批后办理。

（3）预付备料款支出审批

预付备料款要审核无误，由监理公司、造价咨询公司、建设单位负责人审批、签字后办理。

（4）工程结算审批

办理工程结算，要提供施工单位出具的工程结算单，经相关部门审核同意的结算额，按规定的审批程序，经项目法人审核签字后结算支付。

（二）规范基建会计财务核算

基建项目按基建会计科目设置账目。账簿需设置总账、现金日记账、银行日记账、分户账、多栏账等。每月及时结账，做到帐账、账证、账实相符。每月及时与银行对账，保证及时、准确。并按时向市卫计委、市财政局、市统计局及主管局报送相关报表。管理好基建项目财务档案，设立相应的经济文件、合同及各项经济项经济协议、档案索引。

（三）明确项目负责人员的经济责任

根据基建项目的内部控制制度规定将项目负责人员的经济责任分成不同层级，每个层级承担相应的职责，出现问题追究相关责任人的责任。同时，制定合理的激励机制也有助于提高负责人员的工作积极性，能够主动发现内部控制中存在的风险点，提高财务管理水平。

二、事中控制

（一）加强概算管理控制

目前在基建项目的财务管理上，普遍存在概算超估算、预算超概算、结算超预算的三超现象[1]。出现这种现象的原因很多。

首先是没有严格按照可行性报告编制设计概算，概算审核比较随意，与实际施工支出差异较大。其次是基建项目的资金需求巨大，基建项目资金的来源主要有财政拨款、单位自有资金和商业银行贷款。许多单位为了争取有限的国家财政拨款，为了增大成功申报的几率，人为压缩概算和预算，等到申报成功后又把摊子铺大。第三是概算的审核流于形式，没有按既定程序进行概算得审核，导致实际施工造价远远超出概算金额，无法进行后期的财务管控。

因此，在项目建议书和可行性研究基础上，概算的设计要尽可能的详细。一类费用要将每一个工程细项都列出打桩、支护、装修、给排水、消防、通风、弱电等明细费用，并预留一部分不可预见费。二类费用也要尽可能考虑到所有工程相关费用，并预留一部分其他费用。其中二类费用中的建设单位管理费要预计出支出细分明细。

（二）实行规范化的财务管理

在建立健全内部控制的基?A上，规范财务管理流程。事业单位还应根据本单位基建项目的实际情况加强和完善内部控制制度。通过事前控制制定的财务管理制度实现规范化的财务管理。这种规范化的财务管理有利于加强成本控制，切实提高投资效益。

（三）强化基建项目资金的管控

基建项目涉及的资金巨大，资金管控不当容易影响基建项目的进度，甚至会造成资金外泻，引发贪污腐败。因此，强化基建资金的监管十分必要。首先，开立银行基建专户，所有基建资金的来源和占用通过银行专户来核算，账户由基建财务人员统一管理，避免资金使用不当造成严重的后果。其次，施工单位和项目管理单位根据基建项目的预计形象进度和合同付款方式制定用款计划，每月基建工程价款的结算以用款计划作为主要依据。这样能提高基建资金的使用效率，便于合理安排基建项目资金。最后，完善工程价款的结算审批制度。所有工程价款严格按照事业单位制定的结算审批制度进行拨付，做到层层审批，杜绝基建资金被人为挪用、转移和挤占等情况的发生。

三、事后控制

《基本建设财务管理规定》要求建设单位应在项目竣工后 3 个月内完成竣工财务决算的编制工作， 办好固定资产移交手续[2]。因此医院应在项目竣工后及时进行项目竣工决算，在审计机构专业人员的指导下，做好项目的验收、交付等手续。决算手续完成后应立即将资产移交资产管理部门监管，同时财务账上及时完成转固分录。这样便于项目后期的折旧、修理、维护和保养[3]。

四、结语

预算审批管理制度篇4

企业内部控制制度应包括3个相对独立的控制层次。第1个层次,在企业的供、产、销全过程中融入相互牵制、相互制约的制度,建立以“防”为主的事前控制体系。工作人员从事相关业务时,必须明确业务处理权限和应承担的责任。对一般业务或直接接触客户的业务,均要按有关制度、规定进行复核;重要业务或超常规业务要有明确的处理程序甚至实行双签制,禁止一个人独立处理业务。第2个层次,在会计部门常规性的会计核算的基础上,对企业各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立以“堵”为主的事中控制。这一控制体系的有效运行,依赖于财务人员的强烈责任感和称职的工作能力,并将监督的过程和结果及时反馈给有关责任人和相关负责人。第3个层次,以已有的稽核、内部审计、纪律检查部门为基础,成立一个直接归企业最高权力机构管理的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业会计报表等手段,对有关业务和会计部门实施内部控制,建立以查为主的事后控制。内部审计既是企业内部控制的一个部分,也是监督内部控制其他环节的主要力量。以上3个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计核算进行“防、堵、查”的监督控制,有利于及时发现问题、防范和化解企业经营风险和会计风险。

一般来说,企业内部控制制度主要包括:货币资金控制制度、采购与付款控制制度、存货控制制度、对外投资控制制度、固定资产控制制度、筹资控制制度、销售与收款控制制度、成本与费用控制制度、预算控制制度、合同控制制度、担保控制制度、计算机信息控制制度、企业财务制度、内部审计制度、人力资源制度等。

二、企业内部控制制度的控制措施

要建立起有效的企业内部控制制度,应当结合企业风险评估结果,运用相应的控制措施,将风险控制在可承受范围之内。这些控制措施包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

(一)不相容职务分离控制

企业应全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务,实施相应的分离措施,形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。不相容职务主要包括:授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与内部审计、业务经办和财产保管、授权批准与监督检查等职务。

1.货币资金业务的不相容岗位至少应当包括:

(1)货币资金支付的审批与执行;(2)货币资金的保管与盘点清查;(3)货币资金的会计记录与审计监督。

出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,不得从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。财务专用章应当由专人保管,个人名章应当由本人或其授权人员保管,不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。

2.采购与付款业务的不相容岗位至少包括:

(1)请购与审批;(2)询价与确定供应商;(3)采购合同的订立与审核;(4)采购、验收与相关会计记录;(5)付款的申请、审批与执行。

3.存货业务的不相容岗位至少包括:

(1)存货的请购与审批,审批与执行;(2)存货的采购与验收、付款;(3)存货的保管与相关会计记录;(4)存货发出的申请与审批,申请与会计记录;(5)存货处置的申请与审批,申请与会计记录。

4.对外投资不相容岗位至少应当包括:

(1)对外投资项目的可行性研究与评估;(2)对外投资的决策与执行;(3)对外投资处置的审批与执行;(4)对外投资绩效评估与执行。

5.固定资产业务不相容岗位至少包括:

(1)固定资产投资预算的编制与审批,审批与执行;(2)固定资产采购、验收与款项支付;(3)固定资产投保的申请与审批;(4)固定资产处置的申请与审批,审批与执行;(5)固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。

6.筹资业务的不相容岗位至少包括:

(1)筹资方案的拟订与决策;(2)筹资合同或协议的审批与订立;(3)与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行;(4)筹资业务的执行与相关会计记录。

7.销售与收款业务不相容岗位至少应当包括:

(1)客户信用调查评估与销售合同的审批签订;(2)销售合同的审批、签订与办理发货;(3)销售货款的确认、回收与相关会计记录;(4)销售退回货品的验收、处置与相关会计记录;(5)销售业务经办与发票开具、管理;(6)坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。

8.成本费用业务的不相容岗位至少包括:

(1)成本费用定额、预算的编制与审批;(2)成本费用支出与审批;(3)成本费用支出与相关会计记录。

9.预算工作不相容岗位一般包括:

(1)预算编制(含预算调整)与预算审批;(2)预算审批与预算执行;(3)预算执行与预算考核。

10.合同管理的不相容岗位应包括:

(1)合同的谈判与审批;(2)合同的审批与执行。

11.担保业务不相容岗位至少包括:

(1)担保业务的评估与审批;(2)担保业务的审批与执行;(3)担保业务的执行和核对;

(二)授权审批控制

企业应根据常规授权和特别授权的规定,明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。企业应当编制常规授权的权限指引,规范特别授权的范围、权限、程序和责任,严格控制特别授权。企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。企业对于重大的业务和事项,应当实行集体决策审批或者联签制度,任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

1.货币资金业务的授权审批控制

企业应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。

(1)支付申请。企业有关部门或个人用款时,应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容,并附有效经济合同、原始单据或相关证明。

(2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准,性质或金额重大的,还应及时报告有关部门。

(3)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后,交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。

(4)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。

必须严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

2.采购与付款业务的授权审批控制

企业应当建立采购与付款业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限。企业有关部门或个人应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务,并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证,建立完整的采购登记制度,加强请购手续、采购订单(或采购合同)、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。企业应当建立预付账款和定金的授权审批制度,加强预付账款和定金的管理。

3.存货业务的授权审批控制

企业应当建立存货业务的岗位责任制,明确内部相关部门和岗位的职责、权限,明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。企业应当建立存货采购申请管理制度,明确请购相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。企业自行生产的产成品应当按照成本费用有关规定,合理计算产品成本。

4.对外投资业务的授权审批控制

企业应当建立对外投资业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,并按照规定的权限和程序办理对外投资业务。企业应对投资项目建议书的提出、可行性研究、评估、决策及具体实施的授权审批程序作出明确规定,同时应加强对外投资处置环节的控制,对投资的收回、转让、核销等的授权审批程序作出明确规定。

5.固定资产业务的授权审批控制

企业应当建立固定资产的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,并按照规定的权限和程序办理固定资产的预算编制与审批、采购、验收、款项支付、日常管理及处置等。

6.筹资业务的授权审批控制

企业应当建立筹资业务的岗位责任制,明确有关部门和岗位的职责、权限,建立筹资决策环节、决策执行环节和偿付环节的控制制度,对筹资方案的拟订设计、筹资决策、筹资合同的订立与审核、资产的收取、支付偿还本金和利息(或股利)等的授权审批程序作出明确规定。

7.销售与收款业务的授权审批控制

企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,应当建立销售定价控制制度,按照规定的权限和程序制定价目表、折扣政策、收款政策和选择客户,应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度,并按照权限范围和审批程序进行计提坏账准备,对确定发生的各项坏账,应当查明原因,明确责任,并在履行规定的审批程序后做出会计处理。

8.成本与费用业务的授权审批控制

企业应当建立成本费用业务的岗位责任制,明确内部相关部门和岗位的职责、权限,应当建立成本费用授权审批制度,按照授权审批制度所规定的权限,对成本费用支出申请进行审批,财会部门会同相关部门对成本费用开支项目和标准进行复核。

(三)会计系统控制

企业应按照国家统一的会计准则制订本企业的会计制度,明确会计凭证、会计账薄和财务会计报告的处理程序,保证会计资料真实完整。

1.原始凭证生成和传递制度

会计资料中的原始凭证是具有法律效力的证明文件,是在办理财产收发、现金收付、款项结算、成本计算、费用文件、产品生产、商品销售、工程建设等过程中生成的,是会计核算的重要依据。保证会计核算的正确性,必须规范各业务岗位的原始凭证填制、取得和传递制度,这是保证会计信息质量的关键环节。

2.凭证审查制度

凭证审查制度包括原始凭证和记账凭证的审查。对原始凭证的审查主要是审查其各项内容的合法性、合理性、准确性与完整性;对记账凭证的审查主要是审查记账凭证反映的经济内容是否与原始凭证相符,使用的会计科目是否与会计制度规定相符,记载的金额是否与经济业务相符,记账凭证反映的账户对应关系是否清楚,编制的手续是否齐全完整。

3.账务处理程序与核对制度

企业应根据自身的经营规模、生产特点和业务量大小,建立规范的账务处理程序,保证会计信息质量和工作效率,还要定期进行账证核对、账账核对、账表核对,保证账证相符、账账相符、账表相符。

(四)财产保护控制

企业应对本企业的各项财产(包括货币资金、应收账款、存货、固定资产、投资等)建立日常管理制度和定期清查制度,采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

(五)预算控制

企业应建立全面预算管理制度,明确各责任单位在预算管理中的职责权限,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,强化预算约束。

1.预算编制环节的控制制度

企业应对预算的编制依据、编制程序、编制方法等作出明确规定,确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学。

2.预算执行环节的控制制度

企业应对预算指标的分解方式、预算执行责任制的建立、重大预算项目的特别关注、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告与预警机制等作出明确规定,确保预算严格执行。

(六)运营分析控制

企业应建立运营情况分析制度,综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息,通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法,定期开展运营情况分析,发现存在的问题,及时查明原因并加以改进。

(七)绩效考评控制

企业应建立绩效考评制度,科学设置考核指标体系,对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价,将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

三、建立企业内部控制制度应遵循的原则

(一)全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

(二)重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域。

(三)制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。

(四)适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。

预算审批管理制度篇5

一、实施背景

近年来，国家电网公司依法从严治企工作力度不断加大，高频次开展依法治企综合检查和财务专项检查，对规范财务管理、加强从预算到报销的财务全流程管理提出了更高要求。随着外界要求的不断提升，公司在依法治企，特别是财务管理方面还存在诸多薄弱环节，体现在财务报销管理上，主要有以下三个方面。一是预算在财务管理方面的引领作用还不突出，计划、执行打折扣的现象依然存在；二是上级单位和公司不断完善各类成本费用的使用规定，在执行层面形成了一个庞大的制度体系，但是非专业人员在了解掌握上存在一定困难；三是公司按子公司运行的时间还不长，“车间式”管理陋习依然存在，由于习惯性违章而造成违反财务制度的现象还比较突出。

二、规范费用报销全过程管控具体做法和工作创新

朝阳供电公司针对在财务管理方面存在的问题，深入调研，集思广益，着力优化财务管理模式，不断丰富管理举措，以预算管理为主线、以归口管理为统领，规范费用报销全过程管控，助力公司规范管理水平和整体运转效率提升。

（一）以预算管理为主线，保证支出合理有序

充分发挥预算在财务管理中的引领作用，加强全流程管理，把好报销管理的入口关。1.科学编制预算科学、合理的预算是保证员工报销工作的基础和前提。为了提升预算管理的前瞻性、实效性和指导性，朝阳供电公司提早谋划、通盘考虑、统筹兼顾，以标准为依据、以厉行节约措施为参考，科学编制预算。一是加强专业部门归口管理。依据费用性质，将可以归口管理的专项费用统一由部门归口管理，归口管理的专项费用预算额度列入该部门的年度预算总额。二是加大成本费用管控力度。加强部门预算审核力度，重视精益化管理和勤俭节约导向，合理压降管理性费用。三是加强预算时间进度管理。增加成本预算安排的时间管理维度，提高现金流量预算管理精度。四是建立主动沟通反馈机制。在审核各部门预算中，坚持实事求是、充分沟通的原则，有效组织预算编、审双方互动，力求审核结果科学合理。2.严格控制预算为加强公司预算管理，强化内部控制，提高预算的预警监控能力，建立科学高效、规范有序的全面预算管理体系，朝阳供电公司结合自身发展的需要，提出“全成本”预算管理思路，将所有用于公司生产经营的各项成本开支，不论其资金来源、性质，都纳入统一的预算管理，全面反映公司整体的费用消耗水平，全面控制成本的支出水平。一是构建预算管控体系。将预算项目以指标的形式下达给各预算责任部门，明确其预算管理的责任和义务。二是确保预算支出管控到位。在支付过程中对所有支付业务做到严格审核、及时上传、准确核算，严格执行下达的部门预算，强化了预算执行的刚性。三是建立预算执行考核机制。预算考核实行月度统计，季度、年度考核的方式，组织召开预算执行和资金计划工作协调会议，从资金支付情况、各部门资金调整计划、预算内容调整等三方面来分别通报了各部门预算执行情况，四是开展预算执行分析。协同业务部门开展预算执行情况分析，提升预算执行的质量和效果。3.实现费用预算与现金流预算无缝衔接将月度费用预算与月度现金流预算有效结合，提高预算按照时间进度执行的效力。依据现金流量预算管理制度，通过月度现金流量预算管理，将预算按照时间进行分解，将预算执行通过现金流量预算管理落实到具体的项目和会计科目，实现预算管理和现金流管理的无缝衔接；各部门以分解到月度的预算金额为依据，汇总下月的资金需求。通过将年度预算分解到月度预算，公司全年的预算执行压力从年末分解到月末，提高了相关部门在预算执行当中的主动性和执行的精准度，提升了企业的预算执行能力和应变能力。

（二）强化业务归口和事前审批，优化报销管理流程

为落实公司依法治企的各项要求，加强公司费用报销管理，明确各项开支范围和标准，规范费用审批流程，朝阳供电公司完成了费用报销管理规定和审批流程的制定，费用报销规定把每项费用按照归口部门与职责、包含内容、费用标准、报销单据要求、报销管理要求、报销审批流程、审批注意事项等多个维度规范了费用报销管理，重点强化了预算归口管理和业务事前审批。1.强化归口管理充分发挥费用归口管理部门的职能作用，从费用的预算初审、过程监督，到预算调整，由归口管理部门提出专业意见，朝阳供电公司财务资产部在此基础上统筹平衡。归口管理部门主要负责制定业务管理办法与实施标准，指导和监督经办部门开展业务活动，对业务的真实性、必要性、合法性进行审核，同时对管理的归口费用负有统计和分析的责任。2.加强事前审批重点是强化业务事前审批，任何业务部门和个人均不得超预算、超标准审批项目和支出。明确了业务招待费、会议费、差旅费、业务宣传费等10类支出的业务事前审批单据，并对业务事前审批流程和审批权限进行了细化规定。

（三）以细化管理为前提，提高费用报销效率和规范性

针对部分业务人员对费用报销制度了解不深的问题，朝阳供电公司突出了对财务管控措施的推广，加大宣传力度，为突出其实用性和实效性，编制分发《公司费用报销指导手册》（以下简称《手册》），提高了执行效率。1.突出“四个涵盖”一是涵盖国家相关法律法规。企业一切的经济活动必须在国家相关法律法规的框架内运行，各类费用的发生都必须以不违反法律法规的规定为前提。手册包括了公司法、合同法等经济法律法规和税收、会计核算等各类相关制度规定。二是涵盖国家电网公司和公司规章制度。国家电网公司和公司根据国家各项法律法规，结合企业实际而制定的规章制度，是企业各项业务的具体指引。《手册》包括了内部控制、资金管理、项目管理的相关规定，以及差旅费、福利费、业务招待费等各类业务管理办法。三是涵盖总结近年各项检查暴露的问题。将近年来各类审计、财务检查、依法治企专项检查中暴露的问题进行梳理汇总，将整改要求在《手册》中明确，使之作为制度性规定固化下来。四是涵盖厉行节约系列要求。结合“八项规定”以及强化“三公”管理的规定，量化部分支出标准，严格控制相关支出。2.突出业务流程以业务流程为单元，采用表格形式将报销要求明晰列示。《手册》除了包括报销管理的规定文件外，将业务招待费、会议费、差旅费、办公费等28类费用的报销要求，以表格形式清晰展示，既便于业务人员对照执行，也统一了财务人员的审核标准，全面提升公司费用报销工作效率。3.突出内控建设和业务要求根据公司全面内控建设的相关要求，针对不同支出报销流程中的风险控制点，《手册》明确了成本费用支出审批单等8大类资金支出审批单据。单据将项目类资金支付信息进行了整合，基本解决了ERP系统中成本确认与资金支付割裂的问题，线下审批与系统流程的结合，保障了公司各类报销业务风险管控到位。

三、规范费用报销全过程管控取得的工作成效

（一）预算管理的科学性和严谨性得到了进一步提升

一是依托财务管控系统运用标准成本编制年度成本预算，增强了预算编制的科学性、合理行和精准性。二是将年度预算与月度现金流预算有效结合，提高预算按照时间进度执行的效力，确保资金流入流出实时可控能控，降低风险，提高了预算事前、事中控制力。三是通过全面分析及时掌握预算执行情况，并通过趋势预测，及时调整预算安排，为高质量完成年度预算提供有力保障。四是通过不断完善全面预算管理，促进财务基础管理工作不断改进，提高了公司预算管控水平。

（二）业务部门财务管理的主动性和规范性得到进一步提升

一是归口业务预算编制更加精细，业务部门全程参与预算的编制和审核，提高了各项预算的精准性和合理性。二是业务部门进行支出的事前审批、事后审核，增强了报销审核的专业性，提高了审核的效率和精细度。三是业务部门参与预算执行诊断分析和过程控制，切实提高预算管理的效率和质量。

（三）费用报销的严肃性和效率得到了进一步提升

一是全面提高业务执行效率，减少业务人员反复学习查找相关文件依据的时间和理解偏差。二是切实降低违规风险，将相关法律、法规、制度、规定有效整合、明确列示，将风险控制点以单据形式固化，大幅减少各类报销业务执行过程中违规违章情况发生。三是统一财务审核标准，避免因财务人员理解差异造成的审核口径不统一问题，提高财务报销工作效率。

四、结语

规范费用报销是财务工作的重要基石，也是财力集约化的重要组成部分，它对深入推进财力集约化发展以及促进公司经营管理有序发展起到了重要的推动作用。朝阳供电公司通过不断创新工作思路，开拓管理方法，实现了费用报销的全过程管控，强调自控与监控相结合，将财务管理的引领和服务保障作用落到了实处，明确划分各层次人员的权责，制定切实可行的授权管理办法，把授权管理纳入企业的标准化管理中，实现“决策、管理、监督”三位一体，保证人、财、物、信息等企业生产、经营重大事项过程管理的规范、有序、受控和闭环管理，达到“凡事有章可循，凡事有人负责，凡事有据可查，凡事有人监督”的管理目标，不断加强依法治企工作力度，强化建立长效机制，进一步防范了企业经营风险，夯实了管理基础，切实提升了财务基础工作管理水平。

预算审批管理制度篇6

一、知难而进，认真履行好预算审批监督的职能

应当肯定，经过各级人大及其常委会多年来的实践与探索，预算审批监督正在逐步地走向法制化、规范化和制度化的轨道。各级人大及其常委会认真抓好预算法的贯彻实施，采取多种方式改进和加强对预算的审批监督，杜绝了预算赤字；市县人大及其常委会审查批准预算和监督预算执行的各项法律规定得到了落实；预算过粗的局面开始有所改变，开始在人代会上形成了政府；交款级预算报表备案文件的制度：通过监督，预算执行、财政收支的审计、预算外资金收支两条线管理都基本走上了正轨。

然而，用法律规定和现代社会要求进行衡量，预算的审批监督还远未到位。目前的工作也明显地遇到了一些难处。归纳起来，主要有：

第一，现行财政预算管理简单粗放。想急也急不来。总体来看，我国现行的财政预算体制还不完全是按市场经济规律运作的体制，还明显带有计划经济的烙印，掺杂其中的人为因素比较多。客观上，现阶段的法律法规还没有硬性规定财政预算必须列至哪一个层次，比较通行的做法是政府报到人代会上的预算草案只列至类，因此，整个预算只见“干”不见“枝”，只能定性无法定量，显得很粗，形成人代会上人大代表审查预算时“外行看不懂，内行看不清”现象；主观上，预算的编制执行缺乏刚性，随意性太大，暗箱操作时有发生。譬如，资金切快，留机动数没个标准，先用后报、虚列收支，预算外资金双轨运行，等等，已经成为公开的秘密，成为见怪不怪的普遍现象。

第二，人大及其常委会预算审批监督的力量十分薄弱，想干也干不过来。主要表现在：（1）地市以下人代会的预算委员会在人代会上审查预算草案的时间实际上多则有一天少则只有半天，审查内容在客观上无法充分展开，所需时间在客观上无法充分保障。（2）地市以下人大财经工作委员会的设置不能适应强化预算审批监督的需要。财经工作委员会只是常委会的工作机构，不能直接行使监督权，预算审批的日常性和事务性工作存在着职权上的限制；人员编制太少，以韶关市为例，市人大的财经工委只有4个编制，县级人大的财经工委只有1—3人，既要联系计划又要联系财政以及经济工作的其他方面，而且都是一些很专业很细致的工作，存在着人力上的限制；队伍的专业能力明显不强，有不少人员是半路出家的，热心预算审批监督工作又精通专业的人才非常缺乏。

第三，相关法律制度不完备，想做也做不下来。到目前为止，涉及到预算审批监督方面的只有一部预算法及预算法实施条例，加上全国人大常委会的预算审批监督决定，以及各省、市、自治区陆续出台的预算审批监督，充其量也就只有2—3部法律法规可用，而且，目前这些法律还过于笼统，操作性不强。实践当中，有些事明知应该这样做，不应该那样做，但法律法规没有规定，只能不了了之。

国家预算是一个重大的问题，反映着整个国家的政策，关联着经济发展和社会进步，涉及到人民群众的切身利益。人大作为国家权力机关，代表人民意志行使国家权力，就应当认真地承担管好财政资金的责任，认真地履行好自己的职能，保证纳税人的每一分税金用得明白，用得是地方。面对预算审批监督工作所面临的种种困难和矛盾，任何抱怨或者绕开走的态度都无济于事，惟有勇于迎接挑战，脚踏实地工作，努力开拓创新，才有可能开创出新的局面。

二、依法办事，实现预算审批监督的规范化和法制化

解决好预算审批监督上的种种困难和矛盾，最主要的途径和手段就是依法办事，依法理财，严格执行现有法律法规，依法审批监督，将预算纳入严格的监督管理之下。

去年5月，广东省九届人大四次会议通过的《广东省预算审批监督条例》 （以下简称条例）正式施行。这个条例是广东省人大为提高预算的透明度和加强预算执行监督，落实预算法规定的人大及其常委会审查监督预算的职权而进行的立法。这个条例从立法上对预算法之后的许多新情况新问题作了有益的探索，针对性和可操作性强，为解决预算审批监督过程中的各种实际问题提供了有力的法律依据。今后地方的预算审批监督工作的主要任务就是认真抓好这个条例的贯彻落实。具体说，主要是落实以下的应对措施：

1.条例第六条规定本级预算必须列至款级预算科目，逐步列至项级预算科目。今后政府编制预算、人大审查预算都应当根据这一规定逐步落实到位。

2.关于预算草案的修正问题。过去人代会审查预算草案，发现预算安排明显不当需要进行修正时，没法可依，要么延长会期等新的预算草案拿出来后再进行审查，要么只能在会后采取非法定程序和手段解决；要么不批准预算案，要么被迫批准原案，人大代表的意志表达和职权行使被限制被打折扣。省条例对此有了明确规定，避免了预算修正的两难选择。其中第十四条规定明确了提修正案的程序和要求。只要修正案得到大会批准，会后操作也不存在违法的问题，修正预算草案就有了法律的基础。

3.关于部门预算和单位预算的问题。条例施行后，编制部门预算和单位预算成为法定要求。人大虽然不审批部门预算，但必须重视部门预算这一块。因为编制部门预算是增加预算透明度的一个重要步骤，可以以部门预算作为审查本级预算草案的参考；可以通过审查监督部门预算编制和执行情况，检查整个预算管理是否规范；可以抽样检查部门预算的执行情况，对经济工作或收支两条线管理开展适时有效的监督。

4.关于预算执行中收支发生变化的问题。条例规定应当按有关的程序进行汇报。这一规定有助于动态跟踪监督预算的运行，对于防止政府及财政部门先用后报、用了再报，防止预算执行上的暗箱操作都有好处。

5.关于预算调整的问题。主要是涉及到需要动用超收收入追加支出的，条例要求应当编制超收收人使用方案，向同级人大常委会报告。

三、全程跟踪，切实加强对预算执行的监督

在整个预算审批监督工作中，人大常委会的主要任务是监督预算的执行。预算执行的监督必须从实际出发，抓住重点，提前介入，全程跟踪。地方人大常委会现阶段从事预算审批监督的人手少、力量单薄，必须强调“抓大放小”，管住重点管好大事，从编制预算起就介入监督，保持全程接触，定期汇报工作，定期联系通气，动态掌握有关的情况，及早发现问题，及早采取对策。

另外，加强对预算执行的监督，还必须借助审计的力量，重视发挥审计的作用，把两种监督结合起来，形成合力。一是每年要认真听取和审议政府的审计报告，针对审计发现的问题提出审议意见，必要时可以作出相应的决议，或者开展质询；二是可以针对已经发现的问题责成审计部门进行重点审计，并向人大常委会作出书面报告。

四、推进改革，抓好预算审批监督队伍建设

预算审批管理制度篇7

第一条为规范我校预算管理行为，充分发挥预算分配和监督职能，强化预算管理的严肃性和预算执行的约束力，科学配置办学资源，提高预算资金的使用效益，保障和促进我校教学、科研等各项事业发展，根据《中华人民共和国预算法》、《事业单位财务规则》、《高等学校财务制度》，结合我校实际，特制定本办法。

第二条学校预算管理坚持“统一领导、分级管理、责权结合、收支平衡”的总原则。

第三条学校预算管理的主要任务是：完善预算管理体制和运行机制；积极筹措资金增加收入；科学合理地安排学校年度预算；监督预算的执行；建立健全预算管理办法和制度等。

第二章预算管理体制

第四条学校预算由党委常委会研究决定。其对预算管理的主要职责是：

（一）贯彻执行国家有关预算的法律法规、方针政策；

（二）审查、批准学校关于预算管理的规章制度；

（三）确定学校预算编制的原则和要求；

（四）审议、批准学校预算建议草案；

（五）监督预算执行，审议、批准预算执行中的调整方案；

（六）审查、批准学校的决算报告。

第五条计财处作为学校预算的专职管理部门，具体负责预算的编制、执行、调整和监督工作等，其主要职责为：

（一）收集资料，分析往年预算执行情况，对学校各单位提出的明细预算建议案进行审核，并汇总编制预算草案；

（二）按照上级主管部门的要求及时准确地编报学校预算建议草案；

（三）根据上级主管部门的预算批复意见，编制校内预算，并按事权和财权相统一的原则把学校的预算分解到各有关责任单位，实施责任预算管理；

（四）审批各责任单位具体预算方案；

（五）结合学校事业发展的具体情况会同有关部门提报预算调整建议；

（六）根据校长办公会的决议，按照规定程序调整年度预算；

（七）监督学校各项预算的执行，督促各预算收入单位和缴款单位完成收缴任务，汇总、通报收缴情况，监督各责任单位管好用好资金，节约开支，提高资金使用效益，准确、及时地分析预算执行情况，建立预算执行预警系统，强化预算执行的约束力；

（八）定期向上级主管部门和学校报告预算执行情况；

（九）年终全面分析预算执行情况，准确及时地编报年终决算。

第六条各预算责任单位（学院、部、职能部门等）是本部门预算的责任主体，其主要职责是：

（一）根据学校的要求，结合本部门实际，提报本部门年度预算建议；

（二）落实本部门的预算收入和支出责任；

（三）按照“量入为出”的原则进一步细化本部门的预算，编报本部门具体预算方案和月度用款计划；

（四）坚持“一支笔”审批和会签制度，严格控制本部门的预算执行，维护预算的严肃性和约束力；

（五）根据事业发展情况，年内确需调整预算的，要据实向学校提出预算调整建议，按规定程序报批。

第三章预算编制原则

第七条预算编制必须坚持“量入为出、收支平衡、积极稳妥、统筹兼顾、保证重点、效益优先”的原则。根据学校总体事业发展规划和预算年度可能取得的各项收入情况，量力而行，量财办事，统筹安排支出项目，原则上不得编制赤字预算。

第八条收入预算的编制要坚持积极稳妥的原则。逐项核实各项合法收入，尽可能排除收入中的不确定因素。

第九条支出预算的编制要坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则。支出预算分为经常性支出和建设性专项支出两部分。首先要保证经常性支出，并坚持适度从紧；其次按已落实的专项收入来源情况和学校自筹能力安排建设性专项支出。

第十条预算编制坚持“收支两条线”的原则，所有收入全部由学校统一调度使用，全部支出由学校预算统一安排。

第十一条预算编制坚持公开、公正的原则。要从学校和各部门的实际出发，对编制程序、重点项目、支出标准和定额、资金分配等，加强科学论证，努力做到客观、公正、透明，确保资金分配的科学合理。

第四章预算编制的内容和方法

第十二条学校年度预算根据事业发展规划和任务编制的综合财务收支拟定计划，由收入预算和支出预算组成。

第十三条收入预算。收入预算是预算年度内学校通过多种渠道取得的各类非偿还性办学资金的收入计划，包括：

（一）财政补助收入。指学校从财政部门取得的各类拨款，包括教育事业费拨款、科研事业费拨款、公费医疗费拨款、住房改革拨款等，其中教育事业费拨款按核定的定额测算。

（二）上级补助收入。指学校从上级主管部门取得的非财政补助收入。按照有关要求测算。

（三）事业收入（预算外资金）。指学校开展教学、科研及辅助活动取得的收入，包括教育事业收入和科研事业收入。教育事业收入按收费标准测算；科研事业收入由科研主管部门按横向科研项目收入水平测算。

（四）经营收入。指学校在教学、科研及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。分析往年的决算情况，根据预算年度业务量和取费标准测算。

（五）附属单位上缴收入和其他收入参照往年上缴、收入情况，根据预算年度业务活动情况，采用增量预算按项目逐一测算。

（六）基建拨款。指由上级计划部门安排的预算拨款与基建基金拨款，根据批准的设计文件和拨款计划计算。

第十四条支出预算。支出预算是预算年度中学校用于教学科研活动、基本建设和其他事业活动的资金支出计划，按现行有关规定，主要包括：

（一）事业支出。包括人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出和专项支出（固定资产购建和大修缮）。

1、人员支出。包括基本工资、津贴、奖金、社会保障缴费等，按核定的编制数和工资、津贴、奖金等标准测算。

2、日常公用支出。包括日常办公费、水电费、邮电费、取暖费、交通费、差旅费、维修费、物业管理费、专业材料购置费、会议费、培训费、福利费、招待费等。视单位业务性质，依据国家有关政策规定和支出定额标准测算。按会计科目编制详细预算，并按照事权和财权统一的原则分配到各责任部门，编制责任预算。

3、对个人和家庭的补助支出。包括离休费、退休费、退职费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、住房公积金和助学金等，按照核定的人数及规定的支出标准等因素测算。

4、专项支出。包括建筑物购建费、办公及专用设备购置费、图书购置费、交通工具购置费、基础设施维修改造费及科研和三重点建设等专项支出，根据事业发展需要与财力可能统筹安排，采用零基预算方法测算。从项目论证、实施到完工全面测算，并进行全方位的监控。做到“按项申报、专款专用、单项核算、专项考核”。

（二）经营支出。根据计划安排，结合经营收入情况统筹测算。

（三）对附属单位补助支出。参照历年实际，结合附属单位上缴情况测算。

（四）结转自筹基建。根据学校资金情况和基建计划统筹安排。

第五章预算的编制程序

第十五条根据《预算法》和上级主管部门的要求，学校年度预算作为政府预算的组成部分，亦采用“两上两下”的编制程序。

第十六条根据国家有关预算法规、政策及自治区主管部门的工作部署，每年6月份，由计财处向全校各经费使用部门印发编制下一年度经费需求计划和专项支出计划的通知。

第十七条各责任部门根据学校年度预算编制的要求，结合本部门的工作计划和发展需求提出本部门的预算建议草案，7月底前报计财处。

第十八条计财处通过分析、审核，编制学校年度预算建议草案，报经校长办公会议审查、批准后，上报自治区教育厅批复(一上)。

第十九条计财处根据自治区财政厅下达的预算控制数(一下)，对原预算草案进一步细化、调整，经校长办公会议审查、批准后报自治区财政厅(二上)。

第二十条计财处根据自治区财政厅的预算批复(二下)，按照学校内部预算执行格式编制收入预算表、支出预算表、责任部门经费分配表和基建收支表，经校长办公会审议批准后，正式发文公布执行。

第六章预算的执行和调整

第二十一条学校预算经批准后，即具法律效力，非经规定程序不得变更，任何部门和个人无权减收增支。

第二十二条与学校收入预算有关的各职能部门有权代表学校积极组织收入，有责任监督各项收入按计划足额上缴学校。

第二十三条各经费使用部门要本着精打细算、勤俭节约的原则严格按批复的预算安排好全年的经费支出，实行项目管理，不得随意变更资金用途，确保专款专用及资金使用效益。

第二十四条计财处依据国家法律、法规、政策和有关规定，认真组织核算，对预算执行情况进行全方位、全过程监控对无预算及变更资金用途的应予拒付；对学校的预算执行情况定期进行检查和分析，及时向校领导报告，并将具体情况通报有关经费使用部门。

第二十五条学校预算一经批复，一般不得调整，若遇非常事件不得不调整年度预算时，需按下列程序办理：

(一)因国家政策、事业计划和任务较大变动引起的预算调整，有关部门(归口管理部门)提出调整申请报告，报经财务部门审核、校长办公会审议通过后，按规定程序报自治区财政厅审批。计财处根据自治区财政厅批复调整年度预算。

(二)在学校总收入允许范围内，校内需要追加预算支出的项目，须由项目负责部门以书面形式向财务主管部门提出项目申请报告，财务主管部门初审后，5万元(含)以上的报校长办公会审定，5万元以下的由分管财务校领导审批。计财处根据相关会议决议或校领导批示调整校内预算，并根据需要报自治区财政厅备案。

(三)在预算执行过程中，由于客观情况发生变化，或原定预算预计不周，预算支出项目间发生此余彼缺情况时，调整应遵循下列原则：一是调剂权限必须与审批权限一致；二是调剂只能此增彼减，不得突破预算；三是调剂须有利于提高效益，促进工作。调整的程序是由经费使用部门(归口管理部门)提出申请，报财务主管部门，由财务部门据情况报分管校长或校长办公会审定后执行。

第七章决算

第二十六条计财处在年度终了，要按照《会计法》、《高等学校会计制度》的要求进行年终清理、转账、结账并编制会计决算报表。决算报表的编制要做到数字准确、内容完整、报送及时。

第二十七条决算报表完成后，须提交校长办公会审查、批准后上报自治区教育厅。

第二十八条审计部门应依法对学校的预算执行情况和决算进行审计监督，并出具审计报告。

第八章附则版权所有

第二十九条学校预算年度自1月1日起至12月31日止。

第三十条本办法的具体执行规程见《某大学预算管理操作规程》。

预算审批管理制度篇8

关键词：农村商业银行；财务预算；管理控制

中图分类号：F830.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）007-000-01

近几年来，农村商业银行在财务预算管理模式上也在不断改革、探索和强化，其管理模式从原来二级分散转变为一级法人下统一集中管理，核算手法从原来手工处理演变为计算机系统处理，核算流程从原来分散出账调整为集中报账统一出账的核算模式。笔者认为，农村商业银行财务预算管理必须从预算编制科学合理、预算执行规范简捷、预算监督全面严谨等全面预算体系框架目标入手，重点要抓好预算编制、监控分析、考核评价机制建设，为今后构建高效科学的全面预算管理机制打好基础。

一、抓好财务预算的科学编制机制

作为农村商业银行应确定“科学分类、落实责任、定额标准”的财务预算编制程序。

一是科学地划分财务预算项目类别。针对农村商业银行财务预算项目多，特别财务费用预算项目所涉及范围广、种类多，相互间牵制性强等现状，农村商业银行可以将财务费用预算对象归类为几大类，比如：装饰工程、计算机设施、办公家具用具等，并将每一大类都分别设计一套预算编制计算表，由辖内各级预算执行单位或责任部门编制上报总行计划财务部门。

二是要归口落实财务预算责任部门。随着农村商业银行经营集中管理模式的不断深入，有些财产配置、设施的更改、社会公众形象的标识等逐步由总行统一规划、指导和组织实施，因此应将全辖财务预算项目按照预算项目主管属性归口落实到相关责任部门。比如科技管理部门为“计算机设施”项目的责任部门，等等。责任部门重点负责做好所属预算的编制初审上报，对下属预算执行单位的监督，以及定期分析预算执行情况。

三是合理确定财务预算定额标准。农村商业银行财务预算特别是财务费用预算应以零基数编制，可根据财务项目特点采取预算比例和预算公式控制编制。即：一是对业务招待和业务宣传类费用的预算可按照总行统一的指标控制比例标准来编制。二是对公杂费、水电费、差旅费、绿化费等日常经营性费用，则可按照总行统一确定的单位权重计算公式标准编制。

二、抓好财务预算的动态监控机制

农村商业银行在对财务预算的动态监控上应突出制度、系统、授权、柜面、后督等五方面的控制。

（一）制度控制。在操作管理制度上，应建立健全《财务管理办法》、《财务管理实施细则》、《损益账使用说明手册》、《财务费用预算操作规程》和《财务控制业务流程图及工作标准》等一系列制度办法，使各级财务管理层有章可循，规范财务核算行为，明确工作职责。

（二）系统控制。作为农村商业银行应开发应用财务预算管理系统，通过系统来有效控制各预算执行单位财务费用预算及立项的执行。每年初可将批准的各预算执行单位财务预算和立项数据导入到财务预算管理系统，每发生一笔财务预算事项都由系统自动扣减，同时系统还提供年度核定预算额、本年度已使用额和还可用财务预算额等情况。

（三）授权控制。建立严格的授权审批制度，明确董事长、行长、财务部门以及各预算执行单位授权审批的权限，明确各财务项目的审批额度，并形成矩阵式财务预算授权表。各预算执行单位或有权审批人在年度预算指标和权限内进行审批，经批准的预算不能随意调整、修改，对因业务发展管理确需发生超预算或超权限的财务项目，则应详细阐述原因，并事先书面报有权审批人核准后实施。

（四）柜面控制。农村商业银行财务预算项目的核算应实施集中报账模式，各预算执行单位发生每一笔财务费用都必须报经总行相关核算部门审核后出账下划。这样统一财务预算列支的审核标准，规范账务列支范围条件，防范财务预算支付风险，加强财务预算执行的柜面监控力度，促进财务列支准确规范。

（五）后督控制。发生财务事项列支除了总行核算部门集中审核出账外，建议农村商业银行还应完善事后监督机制，总行专职监督员对上一日各预算执行单位发生的每笔财务事项特别是大额财务费用都应进行事后审核。

三、抓好财务预算的综合分析机制

农村商业银行应建立月度、季度、年度预测分析和年度总结等阶段性财务预算的综合分析机制。月度分析重点突出每月财务预算规范执行情况。季度分析重点评价本季度预算使用进度，突出财务预算实际使用与业务的匹配，本季使用与上季和上年同期使用的对比，形成详细分析评价报告，分析存在的问题，揭示财务预算控制的难点和重点。年度预测分析一般在每年10月份进行，通过全面总结前三季度预算执行情况并测算年度预算，如年度预算确需调整的则报经有权审批人核准后调整。年度总结是对本年度财务预算执行情况进行全面总结评价分析。

四、抓好财务预算的定期审计机制

农村商业银行应每年通过外部会计师事务所的年报审计、内部财务管理审计和特殊财务费用的专项审计等方式开展，必须突出重点审计内容，力求取得审计实效。一是在年度财务收支方面，重点审计资产负债损益是否属实、有无因决策失误或管理不善导致损失浪费的情况，以及经营是否规范等。二是在财务内控管理方面，重点从建立健全财务内控制度入手，评价财务内控制度的执行情况，分析存在的问题，促进内控制度进一步完善。三是在财务预算方面，审计预算的编制程序是否符合规定，方法是否科学，范围、内容是否全面，预算的执行是否认真、严格，预算的调整是否符合规定程序。四是在业务招待费、广告宣传费、基建、会议费等专项审计方面，重点审计是否按规定入账、支出是否符合规定的使用范围、支出标准是否符合规定、手续是否完备，以及资金的使用效果等。

五、抓好财务预算的考核奖罚机制