新的财税政策范文

新的财税政策篇1

一、发达国家发展新能源产业的政策经验

作为高效率低污染的产业，新能源已经成为许多发达国家大力支持发展的能源产业。美国通过有效的财税政策推动新能源产业发展，政府利用财政支持来提高居民住房的能源利用效率，还通过出台免税政策来培育新能源产业。例如，1993年美国政府就开始针对居民用户节能设施推行免税政策，特别针对生产性商业性用户加大了免税比例，最高可免征40%的税收。德国于2000年4月出台了《可再生能源优先法》（EEG），规定优生推广应用新型能源，通过提高新型能源企业的生产利润和降低可新能源产业发展的风险来加速新能源产业的发展。除了对可再生能源产业的税收优惠法律外，德国还针对传统能源产品开征税费，在1999年4月1日对柴油、汽油等传统石化能源产品开始征收生态税，通过国家税收杠杆来抑制低效率高污染的传统能源市场，同时提高了新能源产品的市场占有率和新能源企业的市场竞争力，有利于新能源产业快速发展。

以上发达国家发展新能源产业的财税政策案例对于加快湖南新能源产业发展具有重要的借鉴意义。第一，有助于降低市场风险。在有利的财税政策刺激下，新能源产品能够拥有成本价格优势，较低价格能够吸引消费者试用新产品。因此，财税激励措施降低了新能源生产商和零售商的市场风险。第二，有助于市场营销宣传。调查显示，享有政府财税补贴政策的产品更能在市场上受到消费者的关注，国外企业经常利用这一消费心理和消费习惯进行产品的营销宣传，这一措施也值得我们推广应用新能源产品时借鉴。第三，有助于形成规模经济。政府的财税扶持政策能够对新能源产品产生市场引致效应，刺激和拉升了新能源产品的市场占有量，市场的良好表现必然带来新能源产品生产规模的进上步扩大，规模化生产就会导致成本的降低，这样有助于形成新能源产品规模经济的良性循环。

在发展新能源产业过程中，发达国家采取了强有力的政策措施，而目前我国主要侧重于政策的规划与引导，针对新能源产业的政策支持力度和广度还明显不够。美国除了在政策制定等方面支持外，还在资金投入、税收抵扣方面进行补贴和扶持。日本政府不仅支持前期研发，而且还大量推广示范性新能源产业项目。虽然新能源产业已成为我国重点支持的战略性新兴产业，但政府对新能源产业并未建立健全的支持体系，尤其是财税政策支持，而且针对新能源产业的专门政策较少，支持措施较为单一，缺乏长期稳定的财税政策机制。作为我国中部地区能源消耗大省和“两型社会”综合建设试验区，湖南在发展新能源产业方面显得尤为迫切，应该充分借鉴发达国家在促进新能源产业发展方面取得的成功经验，从健全财政税收政策入手，加速推进湖南新能源产业的发展。

二、现行湖南新能源产业发展的财税政策分析

湖南省新能源产业在政府各项政策的支持下获得了较好的发展，新能源产业链条不断延伸，新能源企业的竞争力不断增强，新能源产品的市场占有率不断提升。但与湖南优势产业相比，新能源产业在湖南整个国民经济发展中的经济贡献度还不高，湖南新能源产业发展的支持力度还不够大，湖南省促进新能源产业发展的财税支持政策仍然存在些许问题。

一是财税政策存在分散性，不成体系。湖南省出台了许多有利于推动新能源产业发展的相关政策制度，但部分政策制度不够健全且操作性不强，特别是财税政策支持力度总体不大，对新能源产业发展的推动力不足。例如，湖南省通过设立“风电设备产业化专项资金”，对风电设备制造企业进行财政补贴，虽然促进了风电设备产业化发展，但对于风电运营性企业缺乏应有的政策支持，导致整个风电产业链发展不平衡。现阶段湖南新能源产业的财税支持政策存在分散性，没有建立针对整个新能源产业链条的配套支持政策，没有形成财税政策合力，尚不能满足省内新能源产业企业发展的现实需求。“同为中部地区的安徽省则对分布式光伏发电在国家补贴的基础上再追加0.25元/千瓦时的用电补贴，同时对家庭式光伏电站和符合条件的分布式电站项目给予最高4元/瓦的投资补贴，而湖南目前暂未有此方面相应的政策措施出台。”

二是财税政策存在短视性，成效不大。目前湖南新能源产业财税政策存在短视性，部分政策是为应对国家政策而做的政策响应，缺乏市场调研，没有从长远推动湖南新能源产业持续发展的视角考虑财税支持问题，只顾及局部和短期能源产业的发展问题，没有从整个产业链出发来对全省新能源产业进行科学合理的规划和布局，不能很好地解决新能源企业发展的政策诉求问题。例如，2010年湖南省财政厅、国税局和地税局联合签发的《关于支持新能源产业发展的若干意见》，文件中对新能源产业的政策支持显得比较单一，财税支持政策仅限于政府补贴、减税免税等形式，虽然在一定程度上为省内新能源产业发展创造了条件，但仍然存在一些政策缺陷。比如，较少涉及政府性财政投资，缺乏系统、合理的投资政策；直接减税层面的较多，税收激励的方式使用较少。湖南关于支持新能源产业的财税政策存在短视性问题，没有形成支持全省新能源产业发展的长期性财税政策体系。

三是财税政策存在时滞性，执行不力。目前湖南支持新能源产业出台的财税政策没有随社会经济目标而相应作出调整，部分财税政策无法紧跟新能源产业的发展节奏而存在时滞性，并且部分财税政策缺乏有力的执行和监管。以湖南新能源产业发展专项资金为例，“2010 年开始，每年从省级加速推进新型工业化专项引导资金、企业技术改造资金、节能专项资金、信息产业专项资金中按不低于 15%的比例安排专项资金3000万元，支持新能源产业发展。”但该项支持政策并未对资金的使用方法和支持对象进行具体安排，也没有明确政策落实的督查机构，导致该项政策的实际效果大打折扣。另外，省内各市对本地新能源产业的支持水平不平衡，各项财税支持政策没有很好地在各级地方政府中得到有效的贯彻落实，新能源产业财税政策的支持效果在不同地区和不同部门各自为政的执行过程中受到耗散。

三、构建推动湖南新能源产业发展的财税支持体系

虽然目前湖南省已经出台了多项促进新能源产业发展的财税政策，但部分财税政策存在分散性、短视性和时滞性的问题，没有形成政策支持体系，各项财税政策尚未对新能源产业发展产生应有的支持效应。为使新能源产业成为湖南地方经济跨越发展的助推器，政府应该建立起相应的财税支持体系，使之不但响应新能源产业的行业需求，而且契合湖南产业经济的现实诉求，通过发挥财税政策这一重要经济杠杆的调节作用，为新能源产业创造出良好的发展环境，不断增强新能源产业的自我发展能力，从而推动湖南新能源产业的快速发展。

（一）构建湖南新能源产业发展的财政支持体系

财政政策对产业发展的支持作用是最为直接而有效的，并在政府各项支持政策中占据主导地位。政府可以通过调整财政支出结构，加大财政预算投入，采取预算拨款、财政补贴、贷款贴息、政府采购等多种形式，增加新能源产业财政投入，为新能源产业发展提供足够的资金保障。

1. 财政预算与投入

（1）实施领域。因新能源产业是一种高新科技产业，在产业发展的初始阶段要求大量资金投入，政府特别需要在基础设施与基础产业、研究开发与技术示范两大领域加大财政投入。其一，在基础设施与基础产业领域。新能源发展涉及到许多基础产业领域，包括风电场的规划建设、太阳能装置在居民住房的普及等，这些大型工程的实施和改建都需要财政投入。例如，作为资金密集型产业，风力发电前期工程建设的资金需求量是很大的，像风电的主机、塔筒、变电站等设备投入都很大。加上，风电场一般都处于偏远地区，物流运输的不便利也提高了风电场运行与维护的成本。“一般一个5万千瓦装机容量的风电场的投资就高达4～5亿元。”其二，在研究开发与技术示范领域。新能源产业是一个高新技术产业领域，产业发展对技术依赖程度高。虽然太阳能光伏发电、风力发电、海洋能发电等基本技术趋于成熟，但这些新能源利用技术在进入商业化阶段后普遍存在效率不高而成本过高的问题，在很大程度上阻碍了产业经济的规模化进程，需要通过先进设备及技术研发以提高效率降低成本。政府应在以上新能源产业技术研发与示范领域加大财政投入力度，这是支撑湖南新能源产业得以快速发展的关键。

（2）具体形式。专项资金投入、政策性银行支持。由于新能源产业项目往往需要巨大的资金成本，且项目经营的风险较大，民间资本不敢轻易进入这个产业领域。因此，政府加大对新能源产业的投入就显得尤为重要，可通过政策性银行加大对新能源产业的财政支持。为推动新能源产业的持续健康发展，政府应在经常性预算中设立专项资金以帮助新能源企业解决资金困境问题。通过政府部门大量的前期投入和持续支持，特别是政府给予关键技术研发领域的重点资金支持可以加速新能源产业的发展进程。

2. 财政补贴

政府财政补贴主要致力于新能源技术产业化和产品示范推广阶段，在制定新能源补贴措施的过程中，财政政策应该重点聚集投资补贴、产出补贴、价格补贴和消费补贴这四个方面。（1）投资补贴。为扩大新能源产业的融资空间，可采用投资补贴的方式推动民间资本进入新能源产业，增加对新能源科研创新技术的财政补贴力度，促进技术成果的转化和应用，加快新能源技术的产业化速度。（2）产出补贴。借鉴美国和西欧一些发达国家发展新能源产业的成功经验，政府加大针对新能源产品的生产补贴，通过财政性产出补贴来降低新能源企业的生产成本，推动新能源企业规模化发展。（3）价格补贴。在政府主导下，通过固定费率建立新能源产品的定价制度，有利于解决新能源产业“高风险、高壁垒”的问题。例如，风电的价格补贴政策能够有效解决风电场运行和维护成本较高的问题。（4）消费补贴。例如，风电用户补贴、太阳能用户补贴等。政府通过补贴对消费者进行政策引导，有利于新能源企业的产品宣传和营销，推动新能源产业的市场占有率。

3. 新能源产业创业投资基金

借鉴发达国家公益基金制度，将电费附加、排污费等收入建立新能源产业创业投资基金，重点支持创业期、成长期的新能源中小企业发展和产业技术研发、系统升级以及大规模推广应用。

（二）湖南新能源产业发展的税收政策体系

根据湖南新能源产业发展现实情况，遵循长远规划和全面综合考虑的税收优惠原则，构建一套能够切实推动湖南新能源产业发展的税收政策体系。

1 .建立新能源企业所得税优惠制度

企业所得税在引导社会投资、优化产业结构方面发挥着重要作用。为使湖南新能源企业获得更大的发展动力，政府需要建立新能源企业所得税的优惠制度，鼓励新能源企业加大生产投入。为提高新能源企业的产品技术优势，对新能源企业用于技术研发的相关费用准予所得税前扣除，对于与技术相关的折旧部分，特别是技术进步带来的加速折旧等准予抵扣。

2. 提高新能源研发税收优惠力度

新的财税政策篇2

关键词：新三板；财政政策；税收政策

中图分类号：F830 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-02

一、新三板发展的现状

新三板市场最早起源于STAQ、NET 系统剩下的挂牌公司和退市公司。2006年1月，国务院批准将中关村科技园区作为试点，允许园区内具有规定资质的非上市股份有限公司进入证券公司代办转让系统挂牌。[1]2012年，证监会颁布相关规定，宣布扩大试点范围。2013 年1月16日，全国中小企业股份转让系统（即新三板）在京举行揭牌仪式。2014年新三板全面扩容，截至2014年12月31日，新三板挂牌数为1，572家，2014年新增挂牌1，216家，同比增加3.4倍。[2]进入2015年后，新三板又在规则制度和技术系统方面进行了进一步升级，包括全国股转系统首批指数、完成数据汇总业务相关技术系统通关测试等。随着新三板扩容至全国以及制度层面的不断完善，它的优势将会逐步发挥出来，挂牌企业会逐步增加，交易也会越来越活跃。

二、目前我国新三板财税政策存在的问题

（一）财政政策方面

1.未设立新三板专项资金

目前财政投入的资金，基本是在中小高新技术企业，而对于新三板市场没有明确的专项资金。此外，各高新园区为了园区内的企业发展，虽然给了企业许多补贴政策，但是真正做到让企业改制，提供资金支持和技术服务，让资金真正起到引导作用，鼓励新三板企业的健康发展还有待完善。

2.财政扶持手段单一

随着新三板的扩容，政府也大力扶持新三板。比如给予新三板企业改制、挂牌资金补助，但补贴方式比较单一，使得成长初期融资渠道较少的企业，对政府形成依赖。此外，从政府角度看，虽然为鼓励企业发展，政府给予企业补贴，但补贴的效果不佳。由此仅靠单一的财政补贴方式来支持企业的发展，不仅不利于企业的发展，也不利于新三板长期的建设。

3.财政投入的资金管理不到位

进入2015年以来，新三板挂牌企业不断增多，随着新三板市场逐步壮大，也显露了一些问题，比如，在其运营过程中，投资者依然存有许多风险。国家针对新三板市场发展投入的资金未进行监督管理，如给予企业改制过程中的补贴，是否确保资金用来改制。在具体的资金使用过程中，事前没有进行具体的预算，资金的用途不明确，补贴资金还存在一定的不合理、不规范之处。

（二）税收政策方面

1.享受税收优惠的申请程序复杂

目前，政府给予新三板市场许多的税收优惠，但办理相关的税收优惠的程序过于复杂。比如，申请改制资助的企业、申请挂牌的企业都需要交各种复印件，这可能导致部分想挂牌的企业因为繁琐的申请程序，而不能及时享受优惠政策，加重企业运营负担，反而对企业的短期发展带来不利。

2.税收优惠目标不明确

目前税收优惠政策，只对高科技企业的利润优惠，给予减免，而对其发展高新技术至关重要的固定资产投资、无形资产发等，没有给予高科技企业相应的税收优惠政策。[3]企业所得税法下的高新技术企业税收优惠，以税率优惠为主要方式，而间接优惠方式的运用不足。新三板企业并非都能享受我国现行的间接优惠方式。

3.各高新区成文税收优惠政策缺乏

目前，相当多的高新区已经有了政策，但是涉及保密的大部分文件没有公开，或没有成文，或者没有上传到开发区网站上。由现阶段，税收优惠政策缺乏系统性和规范性，更没有形成专门的高新技术企业优惠法律法规。[4]我国现有的科技税收优惠政策，基本上是通过对税收法规的某些条款修订、补充而形成的，散落在各类税收单行法规或税收文件中，政策难以全面把握，执行起来容易出偏差。

4.税收优惠政策结构不合理

网上资料显示就高新园区公开的信息而言，越发达地区，资金越充裕，针对股份代办转让的政策越优惠，比如天津高新区的优惠政策就比较实惠。对高新技术企业的优惠方面，现行的税收政策对技术创新的扶持手段也显得较为单一和乏力。

三、完善我国财税政策支持新三板发展的建议

（一）财政支持政策方面

1.设立新三板专项资金

政府应该设立专门的扶持新三板挂牌上市企业的低息贷款专项基金，或者建立专门的政府金融机构，按照统一的标准选择适合条件的新三板企业进行发放。加强高新技术企业的创新，使直接补贴与激励引导机制相结合，减少新三板企业对政府补贴的依赖。设立新三板专项资金，从侧面表明国家对于新三板市场的支持力度，吸引更多的企业进驻新三板市场。同时，政府也应该随之出台新三板专项资金的管理办法，使资金真正落到实处。

2.转变扶持方式

通过转变财政扶持方式使资金切实落到实处。首先实施导性扶持，在各园区政府应该大力增加财政可支配财力，对高新技术企业实施引导性扶持，吸引更多的社会投资。其次采取间接性扶持，政府采取间接调控，规范各园区内企业的行为，为企业创造公平竞争环境，对于新三板市场上发展比较快的企业给予一定的奖励，促进企业的自主发展。再次进行政策性扶持，用好新三板企业贷款财政贴息政策，让政府投资带动更多的社会投资和消费需求，使更多的资本流向新三板市场，落实好新企业所得税法中关于中小企业的税收优惠政策，使企业能够充分享受优惠政策。

3.加强财政资金的监管

政府要加强高新技术企业财政资金管理。企业在资金的使用过程中应该尽量透明化，在企业内部可以设置资金监督管理岗位，专门负责资金的预算，使用等，尽量细化资金的用途，以便于在使用过程中对于资金的监管更方便。加大对资金的监管，才能不断完善企业的内部治理，使资金发挥更好的作用。

（二）税收优惠政策方面

1.简化税收优惠政策申请手续

现如今，既然已经出台许多优惠政策给予企业补贴，就应该简化相应的优惠政策申请手续，使补贴可以快捷，有效的落实到企业。现在是信息发达时代，网上建立企业相关税收优惠情况申请的系统，通过网络简化办事程序。这其中主要包括首次享受优惠政策的高新技术企业，以及再次申请税收优惠政策的高新技术企业。手续的简化，不代表质量的后退，为避免企业的风险，以及优惠政策的有效落实，简化优惠政策手续，加强申请过程中的监管，真正落实到新三板企业，使政策切实的促进新三板市场的发展。

2.明确税收优惠目标

“从经济发展和产业升级的要求看，各国税收优惠发展的趋势是弱化直接优惠，发展间接优惠。”[5]目前新三板市场上的各高新技术企业所享受的税收优惠政策，多是直接优惠，应该丰富间接税优惠方式，多重优惠方式并用，加大税收优惠的力度提高税收优惠的公平性。[6]采取加速折旧方式，通过加快资金回收的速度，降低企业的应纳税所得额或者推迟企业的纳税期限，减轻高新企业税收负担。采取投资抵免，鼓励企业加快技术改造，提高企业经济效益和市场竞争力。

3.制定成文的税收优惠政策

制定系统成文的税法体系，选择适当时机提高促进高新技术产业税收政策的法律层次。应该公开的相关文件应该及时的公开，加大税收优惠政策的宣传力度，在园区网站及时公布相关信息。国家应完善高新技术产业发展的系统性的法律，并根据这一法律的要求，对目前零星散布的税收优惠政策进行归纳整理。[7]应注意，在制定优惠制度时，应不断衡量利益得失，制定恰当的优惠对象、优惠方式、税率等等，将税收优惠制度可能造成的经济损失降到最低；在运行优惠制度时不应过分干扰市场的经济调节作用，避免过多地影响企业的生产、投资选择。

4.合理调整优惠结构

对于比较发达的高新区，企业发展的比较好，而给予的补贴反而更多，能享受的税收优惠也更多。而那些欠发达园区的企业更需要税收优惠的支持，能享受的优惠却较少。应转变优惠方式，给予真正需资金发展的企业更多的扶持。对于比较发达的高新区，企业资金充足，企业内部资源丰富，国家政策主要应该发挥引导作用，让企业自主发展，依靠企业的进步吸取其他社会资本的支持，同时，较发达地区的高新技术企业应该起到模范作用，利用企业多余资金扶持欠发达地区高新技术企业，使新三板市场的结构更合理。

此外，各地方政府应该根据本园区内企业的发展情况适当调整补贴额度，对于急需资金周转的企业应该给予更多的发展，不能单纯依据企业现有的情况来实施优惠政策，这会使得企业分级，使新三板市场的发展面临困境。为了使新三板市场的健康发展，应该合理调整相关的税收结构。

参考文献：

[1]狄芊芊.新三板市场：过去.现在.未来[J].财会学习， 2014.

[2]方庄玉.2014年新三板投资情况分析[EB/OL].2015[2015-4-20].http：///finance/2015/03/10/175245jsdq.shtml.

[3]韩霞.高技术产业公共政策研究[M].社会科学文献出版社，2009.

[4]尹中.中国新三板市场发展现状及对策研究[J].经济研究导刊， 2012（25）.

[5]Randolph Beatty and Padma Kadiyala.Impact of the Penny Stock Reform Act of 1990 on the Initial Public Offering Market[J].Journal of Law and Economics，2003.4

[6]高培勇，毛捷.间接税税收优惠的规模、结构和效益：来自全国税收调查的经验证据[J].财政与税务，2014（4）

[7]俞光远.中华人民共和国企业所得税制度改革与立法实用指南[M].北京：中国财政经济出版社，2006.

新的财税政策篇3

关键词:财税支农;培训券;教育券

中图分类号:F812.42文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)18-0024-02

一、运用财政税收杠杆加快加大农村劳动力的培养培训和转型,促进城乡劳动力的双向流动,增强农村活力

1.大力发展农村基础教育,倾力扩大免费教育面。根据不同地区的具体情况,有选择地加大财政投入力度,加大农村教育资源分配,教育经费逐步向农村倾斜;建立良好的农村师资队伍,同时对教师的福利等问题要根据实际给予改善。国务院的措施是将在教育部直属师范大学免除师范生学费。这必将吸引许多贫困优秀学生、特别是农村优秀学生到师范大学就读(根据初步方案,6所部属师范类高校还将免去师范生每年1 000元～1 500元的住宿费,补助每月数百元的日常生活费,并提供包括实习见习期间的顶岗补贴、指导教师的带教补贴在内的实习和见习费用。国家每年每生补助近万元;如果选择免费师范教育,需要学校与学生签约,内容是需要学生在毕业后到农村学校服务三年,三年后可以再作选择),以鼓励毕业生到西部与农村从事教育事业,我们广东省完全有条件,择优选取部分省级师范院校(可以部分专业、部分年级作试点)实施师范生免费制,并可在对农村义务教育进行两免三减半的基础上,对高中教育推行免学杂费的举措,本届省政府可先行对来自山区农村生源的高中职业教育,在目前实行每学年每位农村生源实行1 200元的补贴基础上,实施免学杂费,或对未升学的山区农村初中毕业生实行100%的免费培训、推荐就业,倾支农惠农的各项分散财政资金推动山区农村劳动力的整体职业素质提高。如适用近期广东省政府的《广东省东西北振兴计划(2006―2010)》,对“东西北”有序展开高中职业免费教育,以教育为突破口,保证“东西北”公共服务在广东的均等化。这是聚众人之财、办众人之事的全国超前的大事。

2.大力发展农村民办教育。简化农村民办学校开办审批程序,鼓励社会团体、企业和公民个人以各种形式创办学校,并在学校用地、校舍建设、税费等方面给予政策性优惠,努力营造有利于民办教育发展的政策环境。企业、公民个人和社会组织通过国家指定机构向民办学校捐赠财物的,其捐赠支出允许在企业所得税、个人所得税税前全额列支。民办学校接受的捐赠收入免征企业所得税。

3.构建对农民工就业、再就业培训的长效机制。财政要建立农民工培训基金,加强财政补贴力度。培训的重点放在各种实用技能培训和劳动安全培训。给予企业员工尤其山区农村的员工教育经费税前扣除以更高的优惠,自今年起实施的新企业所得税法及其条例,对此已有重大突破,一是公司员工教育经费企业所得税前扣除比例已由1.5%增至2%,二是扣除基数以由公司发放的计税工资总额部分扩展至公司全面发放的实际工资总额。对为农民工提供培训服务的培训机构,参照对公办学校的税收优惠给予企业所得税和营业税减免。劳动部门也应不定期为农民工举办专项免费培训。江苏省的经验值得借鉴。江苏省于2006年开始全面实行农民培训券制度[1],根据农村劳务输出专项补助资金与分配指标,印制成一定面额的培训券,由村委与财政所一起分发给需要培训的农民,由农民持券自主选择培训机构和培训内容(工种),提供培训服务、赢得培训券的培训机构再向财政兑取补助,以深化培训机构的市场竞争,扩大农民选择培训的地点和技术面。弥足借鉴。我省目前实施的仅是按县级推行,培训区域、培训机构、培训内容极其狭小,效果有限,我省完全可以在此基础上推进一步,由省劳动人事部门和财政部门进行统筹组织管理,以便于本省农民工在全省范围内进行自主选择培训,更有针对性、更有效地进行自我提升。当然,更彻底的更长效的方式,是期盼全国统筹。

4.扩大社保覆盖面,尽早实现农村合作医疗个人账户的跨县、跨市跨省流动,解除农民工的后顾之忧。做实在城镇工作的农民工的社保,对农村合作医疗,在大病医疗保险的基础上,推行门诊医疗限额补贴的措施。

5.出新招,解决进城务工农民子弟就学问题。大力推广江苏省准货币面额的“助学证”[1],并进行创新,由持证的农民工子弟随家长进城就近择校,或由政府指定部分学校由农民工子弟家长选择上学,收到助学证的学校到当地财政领取定额补贴,由省内各地财政结算、省级财政统筹转移支付。也可参照广东顺德的经验。顺德目前的政策是参保五年的外来工,其子女可以享受与本地户籍人口同等的义务教育。将来还可逐步放宽这一限制,把参保年限调整为三年或两年。当然,这对当地财政支出是一个重大挑战,因为每一地区尤其是发达地区对义务教育学生的实际财政支出――生均经费是中央政府承担的义务教育生均免费部分的数倍之多。从全国范围讲,流动生与义务教育资源优越的地区接纳的平衡点和机制,仍是急需破解的课题。

6.利用财税杠杆,降低农民工的住房负担。适度调低城镇房屋出租的营业税税率,引导城镇房租下降,减轻农民工租房负担。建议政府划出一块地作为外来工住房的专用地,参照广州的经验为外来工建设经济适用房和廉租房,严格限制对这些房屋的炒作、倒卖。

7.促进农民专业合作社的发展,办成农业新型人才培养的摇篮与基地。《中华人民共和国农民专业合作社法》于2007年7月1日起施行,明确规定:国家通过财政支持、税收优惠和金融、科技、人才的扶持以及产业政策引导等措施,促进农民专业合作社的发展。农民专业合作社享受国家规定的对农业生产、加工、流通、服务和其他涉农经济活动相应的税收优惠。

政府惠农的关键,是智农――是持续不断地一代接一代地提高农民的文化水平、各项实用技术技能,让他们既有能力入城觅技术工,也可选择在家乡发展特色农业、规模农业;授之以鱼,不如授之以渔,在各地的不断创新的各有特色的技能教育培训中,农民渐渐从目前二元经济社会分裂的传统落后社会中融入市场经济社会,从此中国市场经济社会的整体实体,才堪称充实与实现。

二、改进政府支农惠农的观念,不断创新其财税及相关政策

1.中央政府对农民直补的办法急需改进。由中央政府直接对农民进行补贴,根据以往行政分级管理的经验与印象,这就将国务院变成了一个巨大的乡镇政府。解决问题的根本办法在于合理划分省级以下政府的财权与事权,加强管理,完善政府间转移支付制度,加强地方财政提供公共产品和公共服务的能力。目前的可以试行办法是,在农民自愿或通过说明教育的基础上,用种粮直补资金进行集资,并由县政府追加,对农业基础设施进行维修,不断把散置农民手中的小额资金集中为农民办大事。

2.“乡财县管”与“村财乡管”要分开。有些地方由于乡镇财力的薄弱,难以发挥一级财政的功能,正开展“乡财县管”的试点做法,这是一种有益的探索。但是,有些地方推行由乡财政控制村委经济组织财务的的“村财乡管”,却与中国政治民主化建设方向相违背。佛山市南海区桂城街夏西村委,在财政所的引导下,由会计师事务所等中介组织村委财务,同时体现了农民的经济自主管理、村委理财的专业性与公开性,值得向经济发达的村委推荐,经济实力缺欠的村委,则务求财务公开,暂不宜效仿。

3.农民的主要流向与县域经济的关系。农村之外哪里最能吸纳农民,这是一个由农民自主选择和用人单位、自主调选的市场问题,也与农民工流出地和流入地的政府导向密切相关。20世纪80年代中央政府实施至今的“小城镇,大策略”,需要在新农村建设的视角下进行检讨――当时占用大量农用地兴建的小城镇,未能有效地实现人口集聚功能,部分小城镇甚至出现“空壳化”;相当一部分农民流向了特大城市,导致特大城市人口膨胀压力日益加深。

4.新农村的规划运作要慎重。现在部分山区自然村出现空壳化,广大行政村出现老幼化,这既是政府主导的城市化和工业化巨大推动力所致,同时也是农民们的自觉选择和对幸福生活追求的效应,我们对那些已经在萎缩和空壳化的村庄是否列入规划的范围?新农村规划中的绝大部分都属于准公共产品,需要政府、村集体和农民的共同投入,并且一旦投入,短期内不可能考虑回收,如未能实现装扮和提升农民幸福家园的目标,而建成一个人迹稀少的建筑群,是不可取的。所以,规划的推进需要漫长的时间,在动态中考察农村村落自然变迁,对社会效应、长期效应和经济效应进行综合权衡。

工业化与城市化的过程,是人、财、物及其信息流出农村的过程,而新农村建设的过程是政府的人、财、物及其信息投向农村的过程,双向流动的结果,是流出量大于流入量既呈现净流出量,同时,是在庞大的传统农村的蜕变过程中诞生出较小型的崭新的农村。

总之,各级政府尤其是中央政府对农村的政策,应该有向城乡一体化移动、迈进的思想,不要再向城乡二元结构上去固化和运作,人为地制造新的城乡二元结构部件;要适应形势调整支农惠农的思想观念,善于运用财税政策进行宏观调控和投资带动,打破城乡隔离的壁垒,首先立足于智农,用文化尤其实用技能武装农民,有效地、创造性地支持社会主义新农村建设。

政府的惠农政策,从项目型从直接给付现金型开始,让农民感到政府没有忘记他们,他们可以分享到中国社会经济快速发展的成果,但市场经济的变幻莫测、覆盖所有经济领域,令农业难以成为独谋发展的孤岛,劳动力资源丰沛的农村、农民更热望融入市场中,追求自身内在的力量,成长为广阔社会欢迎的操作型的人力资本所有者。

参考文献:

[1]贾康,阎坤,鄢晓发.农村公共产品供给机制创新研究――对江苏省农村低保、医疗卫生和教育情况的调研[J].广东财政理论

新的财税政策篇4

（中南财经政法大学财政税务学院，湖北 武汉 430073）

摘　要：本文从财政科技投入、政府采购、税式支出政策三个方面，分析了财税政策对于高新技术产业技术创新的影响，并从我国财税政策实际出发，提出了优化高新技术产业技术创新实施的财政政策建议。

关键词 ：财税政策；高新技术产业；技术创新

中图分类号：F812.42 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2015）08-0077-02

收稿日期：2015-02-20

作者简介：陈曦（1988-），女，甘肃兰州人，硕士研究生。研究方向：财税政策。

伴随着经济的发展和科技的不断进步，我国对于高新技术产业的发展非常重视，先后推行了一系列优惠政策，不仅包含技术创新的技术支持，也包含财税优惠政策。财税政策的不断完善，促进了高新技术产业的不断壮大，同时，在促进技术创新层面，也发挥了其应有的作用，我国的技术创新成果逐年上升，在国际社会中的地位进一步加强。

一、技术创新对于高新技术产业的增长效应分析

1. 技术创新为高新技术产业的发展提供了技术支撑

高新技术产业的发展，主要通过技术创新带动生产，产生效益。从这个角度看，技术创新是高新技术产业发展的源泉，只有技术不断创新，才能稳定地对高新技术产业进行技术支撑，进而提升产业发展的速度和质量，其增长效应显而易见。

2. 技术创新为高新技术产业生产力的提升奠定了基础对于社会发展而言，创新和改革是主旋律，在国家及政府不断支持技术创新与改革的今天，技术创新的效率和质量成为高新技术产业发展的基础和保障，成为生产力提升的主要依托点，技术创新为高新技术产业发展提供了保障。

3. 技术创新为高新技术产业的扩大化生产提供了保障技术的创新，实现了产品科技含量的高度密集，这种技术密集的存在，使得产品的商业价值不断提升，为企业带来效益提升的同时，刺激了社会的需求量，在这种情况下，企业亟需扩大再生产，技术创新成果不断实现，使得企业扩大化生产成为现实。

二、财税政策对高新技术产业技术创新实施的影响因素

通过对以往研究的梳理，在影响高新技术产业技术创新的财税政策方面，最重要的三个因素就在于财政科技投入、政府采购政策和税收支出政策。

（一）财政科技投入

1. 财政科技投入降低了高新技术产业技术创新成本财政科技投入的相关制度，降低了企业的创新成本，这不仅包含资金投入，还包含科研基础设施建设，如建立知识及研究成果检索库，实现科研机构与产业的结合等等。同时，为鼓励高新技术产业实施技术创新，建立创新成果产业化的国家支持系统，提升企业创新成果奖励的宣传效果，促进创新成果转化。

2. 财政科技投入帮助高新技术产业规避技术创新风险技术创新具有一定的风险存在，其风险不仅体现在成果的不确定性，还体现在资金吸纳、生产过程之中。在资金方面，财政科技投入除资金投入外，对于风险投资者制定优惠政策，提升风险投资者的利润空间，解决了科技创新资金问题；在生产中，鼓励企业之间形成联盟，形成完整产业链条，确保生产材料供应，产品销售渠道畅通，激发了创新成果的转化速率，规避了创新成果转化困难的风险。

( 二) 政府采购

1．政府采购政策为高新技术产业技术创新指明了方向

对于国家发展而言，政府采购是一项重要的商品需求指标，不仅体现社会对于商品的需求指向，也代表着政府对整个国民经济的宏观调控。在政府采购政策中，政府对于市场产品的需求预期，明确了技术创新的方向和产品生产方向，使得高新技术产业创新目标明确，促进了技术创新的有效实施。

2. 政府采购政策促进高新技术产业技术创新成果转化

企业在经营的过程中，更为重视利润回报，政府采购不仅提供了商品销售渠道，同时为新产品提供更大利润空间。

在这种情形下，企业创新成果转化获得的利润较原产品将翻倍，在利润驱动下，企业就有可能将生产重点放在技术创新成果的转化上。从这个角度讲，政府的采购政策也促进了技术创新成果的转化。

（三）税收支出

税收支出政策是促进高新技术产业技术创新中对于企业及风险投资者最为优惠的策略。税式支出的存在，其目的是刺激纳税人，尤其是从事企业活动的纳税人从事政府支持的行业，这种刺激主要体现在优惠待遇层面，即通过给予从事政府支持行业的纳税人或纳税人的经济活动一定的优惠待遇，激发起参与及深入发展的欲望，[1] 从本质上讲，税式支出激励创新的机理就在于通过影响总供给和总需求的方式，达到影响市场机制的目的。在税收支出政策实施下，不仅高新技术产业自身对于技术创新重视，而且也使得风险投资者更乐意于投入到技术创新的活动之中，确保高新技术产业技术创新的同时，降低高新技术产业发展的风险。

三、促进高新技术产业技术创新的财税政策建议

鉴于财税政策对于高新技术产业技术创新的影响，要促进我国高新技术产业技术创新的突破性发展，可以从政府创新投入、政府采购和税收优惠三个方面进行财税政策的优化。

（一）细化财政创新投入，凸显财政的激励作用

对于财政创新投入政策的优化，需要细化技术创新不同阶段的需求，并提出针对性方案，方能凸显财政激励作用。[2]在创新准备阶段，重视将资金投入转化为相关设施建设。伴随着科技创新的深入，资金投入的作用有限，相关配套设施及技术创新成果信息系统发展反而成为最为关键的要素，根据这一情况，财政创新投入有必要转移重点，解决企业创新准备活动的需要。

在技术创新实施阶段，重视相关配套设施的不断完善。

从资金投入转为关注创新技术人才和创新技术实施中相关条件的落实，将重点放在构建产、政、学、研的结合上，为创新实施提供必要支撑。

在创新产出阶段，构建创新成果管理体系，促进成果转化。逐步建立完善的创新成果管理体系，为企业创新成果转化提供便利，如提供指导专家，提供相应技术等等，这些才是企业最为需要的，也是企业可持续发展中亟需的。

（二）优化政府采购法规，强化制度落实

在政府采购方面，可以从制度完善、强化预算和采购体系监督三个角度进行优化。

首先，不断完善政府采购政策。鉴于我国政府采购法律制定不够细化的现状，在未来发展中，政府采购应该根据区域差异及实际，尽快出台相应的解决策略，通过采购政策的完善，确保高新技术产业所占比例，并促进技术创新的不断实施。

其次，强化预算管理体系建设。确保地方政府在制定政府采购预算时有据可依，同时预算体系的构建，也便于政府在采购预算管理中，及时发现问题，解决国家和地方政府在实现采购预算中“两张皮”的现状，确保政府采购实施与预算管理的同步。

最后，完善采购的监督体系。通过体系的完善，监督政府采购行为的落实，以达到政府采购行为对于国家经济的宏观调控，对于高新技术产业的引领作用，实现其对技术创新的促进作用。

（三）重视税收优惠差异化，促进创新成果产出

高新技术产业在税收优惠政策下获得了迅速发展，但伴随着技术创新成果的不断增多和技术创新的深入，税收优惠政策也需要实现改革。

首先，重视间接优惠在税式支出中的应用。随着研究的深入，研究成果逐渐增多，技术创新要获得新的突破，困难程度有所增加，针对这种情况，实施税收间接优惠策略，使技术创新有所成就的高新技术产业获得更多的优惠，这样才能从根本上激发技术创新动力。

其次，重视税收优惠的因地制宜。技术创新优惠标准的不够细化，使得税收优惠在技术创新深入的过程中难以体现其价值。鉴于此，在未来税收支出优惠政策制定的过程中，有必要因地制宜，根据高新技术产业实际，技术创新领域实际，制定差异化税收优惠策略，以确保税式支出的直接激励作用。

参考文献：

[1] 杨峻. 促进我国高新技术产业发展的政府采购制度研究[D].济南: 山东大学,2008:23.

[2] 张岳. 我国促进技术创新的财税政策分析[J]. 东方企业文化,2010,(2):15-16.

新的财税政策篇5

    【论文关键词】自主创新;财税政策 

    一、税收政策对企业自主创新的作用 

    促进自主创新的税收政策是我国政府根据科技强国和自主创新的需要、在特定时间和特定领域内对特定对象所制定的税收附加规定和特别规定。其主要通过以下几个方面产生积极作用: 

    1.财税政策对企业的自主创新具有导向作用 

    政府根据当前围绕自主创新的经济政策、产业政策和科技政策等的需要,有针对性地制定配套的财税政策,以体现政府对自主创新、建设创新型国家,科技强国的发展战略的支持,从而影响市场机制配置资源的过程,促使经济资源向政府合意的有利于自主创新的方向流动。 

    2.积极的财税政策有利于降低企业自主创新的风险 

    自主创新活动资金需求规模巨大,回收周期长,不确定性强,企业所面临的这种高风险虽然在一定程度上可以通过企业自身的技术积累和财务手段来规避,但是,企业也迫切需要政府采取相应的政策措施来降低风险,激励企业创新。政府采取积极的财税政策,可以降低企业占用资金和赢利方面的风险;减少企业自主创新活动研发投入方面的风险,增强企业抵御自主创新风险的能力。 

    3.财税政策会影响企业自主创新的成本和收益 

    从本质上看,积极的财税政策是政府将一部分应得的税收收入让渡给了企业。从企业的角度来看,则表现为成本的节省和利润的增加。积极的财税政策在影响企业自主创新的成本和收益方面有非常重要的作用,尤其是对于高科技领域的中小企业来说,积极的财税政策在降低其自主创新风险的同时,为其积累资本,迅速发展壮大创造了良好的条件。 

    4.积极的财税政策可以有效促进自主创新成果的应用和扩散 

    自主创新成果只有进入了实际的应用阶段,形成了产业化,才能真正促进经济的发展,而积极的财税政策在这方面可以发挥重要作用。而对科研机构和高等院校的科研成果制定相关的税收优惠措施,可以有效地促使自主创新成果向企业转移,促进新技术的扩散。 

    二、自主创新财税政策存在的问题 

    (一)财政支出政策方面 

    1.财政科技投入总体不足,投入结构不合理 

    近几年,我国的财政科技投入量增长比较快,但国家财政科技拨款占当年财政支出的比重在4%左右徘徊,尤其是基础研究在整个研究开发中的比重一直徘徊在5-6%的水平,而大多数国家的这一比重在 20%左右。由于基础研究耗资大、耗时长、见效慢,企业和个人难以或者不愿在这方面过多投入,但基础研究应该是财政科技投入的主要方向,我国现有财政资金用于支持公益性和战略性的基础研究和公共技术研发偏少,不利于国家长期科技竞争力的提高。 

    2.科技投入方式过于单一 

    虽然目前我国在科技资金投入方式上进行了一定的探索和尝试,但大部分资金投入仍以无偿投入为主。随着经济的不断发展,采用无偿补助的单一投入模式已不能满足自主创新投入需求,科技投入方式迫切需要改革和完善,从而发挥财政科技支出四两拨千斤的作用。 

    3.财政科技投入的管理不足,效果不明显 

    一是管理缺位。我国的科技项目、经费分别在不同部门分头管理,缺少必要的信息沟通、协调,这样很容易导致部门间的科技开发计划难免有重复,从而导致科技资源重复配置,在一定程度上造成财政资金的浪费。二是科技成果转化率低。根据科技部和统计局公布的资料,我国每年省部级以上的科技成果和专利申请中能迅速转化为现实生产力的在 10%左右,远远低于发达国家60%-80%的水平。 

    (二)税收政策方面 

    1.支持鼓励企业创新的优惠政策存在薄弱环节 

    我国现行的科技税收优惠政策主要作用在支持企业创新的生产投入和成果转化应用方面,税收政策主要偏重于对已经形成科技实力的高新技术企业以及已经享有科研成果的技术性收入给予优惠,而对企业创新最需要支持、也是处境最为艰难的研发过程则缺乏有力的税收支持。大部分高科技企业在创业初期基本上都没有利润、享受不到企业所得税减免优惠,几年后科技创新成果的产业化实现了经济效益、有了利润时,又大都过了税收优惠期,结果造成一些企业实际上根本没有享受到税收优惠。 

    2.总体税制结构存在制约创新企业发展的因素 

    税收政策优惠主要体现在所得税上面,而目前实行的是以流转税和所得税为主体的双主体税制结构模式,从收入占整个税收收入的比重看,流转税还居于绝对优势地位。由于流转税的设计没有充分考虑自主创新产业的一些特点,因而存在一些消极因素,一定程度上抵消了所得税优惠对自主创新产业发展的促进作用,使整个自主创新产业税收倾斜政策难以最大限度发挥效率。尤其是增值税,其缺陷表现得更加明显。增值税对自主创新产业发展的阻碍,主要表现在以下方面: 

    (1)现行增值税加重了创新企业的总体税收负担。从理论上分析,现行增值税至少在以下两个方面会加重企业负担:一是增值税实行凭发票抵扣制度,在目前增值税没有普遍实行的情况下,企业在很多时候难以取得有效发票进行抵扣;三是无形资产开发过程中的智力投入不能享受抵扣,而这些投入往往占创新技术产品成本的绝大部分。 

    (2)现行增值税把产品成本构成的无形资产推销、科研开发投入也作为征税依据,容易挫伤企业的创新投入积极性。 

    (3)现行增值税征税范围过窄致使相关费用所含税款无法抵扣。由于高新技术产业的迅猛发展,新技术、新工艺的不断采用,科技产品成本结构发生了根本性的变化,直接材料成本所占比例不断降低,间接费用的比例大大增加,大量研究开发费用、技术转让费用等无形资产以及科技咨询费用等往往大于有形资产的投入,这些开支目前都不属于进项税额的抵扣范围。这无异于增加了企业的税收负担,挫伤了企业技术投入和研究开发新产品的积极性,影响科技企业的发展。 

    3.税收政策的“特惠制”不利于企业创新发展 

    以往支持、鼓励企业科技创新的优惠政策大都是以“特惠制”为特征的。所谓“特惠制”是指针对某一性质的企业、某一行业或某一区域内的企业等,主要表现为“区域特惠”、“行业特惠”。这种“特惠制”一方面使得这些企业的非科技创新收入也享受了优惠待遇,并很容易引导企业发生避税行为,一些企业为了享受这种“特惠制”不择手段、弄虚作假、想方设法争“头衔”甚至“假注册”,助长了这些企业的“寻租”行为,一些开发区管理者为追求“政绩”,随意增加入驻企业数目,导致“高新技术产业开发”名不符实,加大了税收征管的难度;另一方面还造成了同一性质的产业因所处区域不同而税负不同的扭曲,在很大程度上挫伤了身在高新技术产业开发区外的企业、甚至很多也是高新技术企业研发新技术的积极性,大大局限和弱化了税收政策手段在促进企业科技创新方面的作用。 

    4.激励企业创新的税收政策存在政策“真空” 

    主要表现为个人所得税制度的设计缺乏对从事科研人员的优惠措施。我国现行税法几乎没有针对高科技创新人才的税收优惠政策,没有充分考虑个人教育投资和对科技人员的激励。个人所得税法仅有对省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军以上单位以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金及规定的政府津贴免征个人所得税,而对省级以下政府及企业颁发的重大成就奖、科技进步奖仍然征收个人所得税,不利于激发企业科技人员的创新精神。而且个人所得税没有考虑高科技人才教育投资成本大的情况,没有实行税前扣除的优惠,致使居民对高层次的教育投入不足。对高科技人才的创造发明、成果转让收益征税,削弱了科研工作者投身科技开发的积极性,使得整个科研领域缺乏吸引力,也打击了对科技成果进行转化的热情。 

    三、对我国促进技术创新的财税政策建议 

    我国财税政策在营造激励自主创新的环境,推动企业成为技术创新的主体方面发挥了积极的作用,但是与我国建立创新型国家的要求相比还有一定得差距,所以应当进一步完善我国促进技术创新的财税政策。

    (一)财政支出政策方面 

    1.加大政府科技投入,特别是对重点领域的投入 

    目前我国的财政科技拨款占当年财政支出的比重偏低,应当在财政科技投入增幅明显高于财政经常性收入增幅基础上加大政府对科技和技术创新的投入。同时应当根据国家发展需要和实施条件的成熟度,支持自主创新重点领域,主要应加强对基础和应用基础研究领域的科技投入,支持科技条件基础平台建设,支持战略性带头产业的自主创新和支持、促进科研机构的科技成果转化。 

新的财税政策篇6

[关键词]财税政策；高新技术产业发展；促进

中图分类号：F812.42；F121.3 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）14-0156-01

目前面临的国际和国内的复杂经济形势，对我国经济增长方式迅速转型提出了迫切的要求，大力发展高新技术产业来实现中国经济的可持续稳定发展是至关重要的，而高新技术产业的发展离不开政府的宏观调控。财税政策作为政府宏观调控的最有力和最直接的政策之一，在促进高新技术产业发展方面作用重大。中央提出了增强自主创新能力、建设创新型国家的战略目标，因此制定合理的财税政策，促进高新技术产业的发展具有重要的现实意义。

一、财税政策促进高新技业发展的理论分析

（一）高新技术产品的正外部性特征要求政府部门财税政策的介入增加其供给

高新技术产品存在大量的外部收益。一方面，高新技术产品一旦被应用和推广，就会在全社会范围内产生极为可观的经济效益和社会效益，并为其他企业和行业所共同分享。另一方面，高新技术产品往往要以大量的前期应用及开发性研究，甚至不得以基础性研究为前提，直接导致社会收益率得不到补偿的情况下，开发者就没有积极性来投资于代价高昂的研究与开发活动。

（二）高新技术产业的高风险性要求政府财税政策介入降低投资风险

高风险性是高新技术产业固有的特点之一，市场本身并不能提供分担风险的有效机制。从内部因素来看，投资高新技术产业的收益具有很大的不确定性。高新技术产业的技术创新是没有先例可行，也无经验可循的探索性开创活动。研究与开发能否成功，新产品能否被消费接受，以及潜在的市场容量是否能弥补前期所投入的研究与开发成本并获得盈利都具有很大的不确定性。以上因素在很大程度上限制了对高新技术企业的投资。

（三）高新技术产业的高投入性要求政府财税政策介入提高资源配置效率

高新技术产业的高投入性，一方面使得实力有限的企业无法承担，另一方面会导致该行业的平均成本曲线在相对较大的产量范围内向下倾斜，这就是一些小企业的平均成本高于大企业的平均成本。因此，高新技术产业的高投入性全导致生产中一定程度的自然垄断性，政府如不介入，将会出现高新技术产品供给不足的现象，进而会造成社会资源配置的低效率和资源浪费。

二、目前财税政策在促进高新技术产业发展方面存在的问题

（一）财政政策在促进高新技术产业发展方面存在的问题

财政拔款始终无法为高新技术产业化提供足够的资金，政府财政应该承担的职责尚未完成。中央规定科技三项费要按法定比例10%增长在许多地方并未真正落实。2007年提出的财政科技投入的增幅要明显高于财政经常性收入增幅，却因缺乏硬性措施加以保证，有限的财政资金远远不能满足支持企业技术创新的需求。而且在一些专有技术领域采取直接的财政资金注入模式，可能会产生替代市场的挤出效应。创新型产品的品牌效应不强，以及可能存在的技术上的不稳定，往往形成政府采购政策支持的缺位。

（二）税收政策在促进高新技术产业发展方面存在的问题

1.税收优惠政策缺乏系统性。我国现行的有关高科技的税收均是根据特定需要制定的，鼓励中小企业科技发展，鼓励企业采用先进技术装备、风险投资、科研机构等方面，内容庞杂，虽然针对性较强，但缺乏系统性和规范性，优惠政策的总体目标和配合不够明确。

2.税收优惠的方式过于简单。目前我国的税收优惠方式基本局限于税率优惠和税收的定额减免，没有充分动用国际通行的加速折旧、投资抵免、加大费用开支、延期纳税、提取投资风险准备金、亏损结转等做法。

3.对企业的人力资本投资激励不够，对创新人才的支持不够。从支持科技创新的税收政策工具看，目前主要依靠企业所得税，而增值税、个人所得税、消费税、营业税等税种的作用尚未充分发挥。特别是各个税种之间协调不够，导致各税种之间的政策效力相互抵消。

分税种来看，增值税方面，现行生产性增值税在鼓励企业创新广大存在着明显的制约。企业所得税方面，区域性税收优惠抑制了高新技术产业的发展。现行个人所得税法对高新技术人员的优惠政策仅限于个人取得的政府奖金及国务院给予的政府特殊津贴，对企业颁发的重大成就奖、科技进步奖仍然征收个人所得税。

三、促进高新技术产业发展的财税政策选择

（一）促进高新技术产业发展的财政政策选择

1.增加科技经费投入。目前我国高新技术产业发展取得 了诸多新进展，企业创新能力进一步增强，科技对经济社会发展的促进作用也有一定程度的改善。但与其他国家相比，我国政府对于高新技术产业的扶持力度方面还存在很大的差距。我们应该充分发挥财政资金的向导作用，在编制年初预算和预算执行中的超收分配都要体现法定增长的要求。

2、优化财政支出结构。全面增强高新技术产业的竞争力的关键是要强化企业在发展中的主体地位。为此，要结合产业发展的规律和特点，在大力推进科技管理体制改革基础上，优化财政科技支出机构，改变目前以高校、科研院所为主体的财政科技投入模式，增加政府引导调动社会科技投入与资源配置的能力。同时，切实改进资金管理，着力提高科技资金使用效率。管好用好财政资金与加大投入具有同样的重要作用。

3、利用财政补贴。财政补贴是国家调节社会经济生活的重要杠杆之一，通过补贴的诱导能够达到有计划地调节社会经济结构和协调社会供求关系的目的。发达国家通过财政补贴对企业的扶持是常见的手段之一。因此，我国财政资金扶持企业技术进步应根据WTO的相关规定进行调整，调整的方向是从对企业、个别的补贴转向非专向性的补贴，将政府对高新技术产业的支持定位于产业研究和开发活动等领域。

（二）促进高新技术产业发展的税收政策选择

1、完善税法体系。我国现行的科技税收法律的级次较低，权威性差，政策之间缺乏衔接，导致科技税收政策难以发挥税收的调节作用。解决上述问题的首要措施就是加强科技税收产法，提高法律层次。可行的做法是，将现有的较为成熟的条例、法规通过立法程序提升为国家法律，增强科技税收的法律权威性。

2、完善税种改革。首先，完善增值税。适当扩大高新科技行业享受增值税优惠的范围。我国现行税制仅对软件、集成电路等高科技项目增值税税负分别超过3%和6%的部分，实行即征即退的税收优惠政策。在一定条件下，可适当扩大其覆盖范围，允许其他高新科技行业也享受该项税收优惠。其次，完善企业所得税。再次，完善个人所得税。目前我国个人所得税实行分类课征制，在个人所得税计征依据方面缺乏对不同行业特制的考虑。

新的财税政策篇7

    关键词:新能源汽车产业;财税政策;财政补贴

    随着世界经济的发展,二氧化碳排放量的迅速增加致使生态坏境日益恶化,环境保护问题越来越受到人们的重视,因此,循环经济、低碳经济成为这个时代的主流。在这种背景下,新能源汽车逐步进入人们的视野,成为发展低碳经济的必然选择和汽车产业发展的必然趋势。

    一、新能源汽车的基本特征及发展现状(一)新能源汽车的定义及特征按照国家发改委公告定义,新能源汽车是指采用非常规的车用燃料作为动力来源,或者使用常规的车用燃料、采用新型车载动力装置,综合车辆的动力控制和驱动方面的先进技术,形成的技术原理先进、具有新技术、新结构的汽车。新能源汽车包括混合动力汽车、纯电动汽车(BEV,太阳能汽车)、燃料电池电动汽车(FCEV)、氢发动机汽车、其他新能源(如高效储能器、二甲醚)汽车等各类别产品。

    新能源汽车使用非常规燃料作为动力来源,具有排放小甚至零排放的优点,能有效降低二氧化碳的排放量,起到了保护环境的作用,对可持续发展具有重要意义。

    (二)我国新能源汽车产业的发展现状我国在国家“863”计划重大专项的支持下,新能源汽车研发能力由弱变强,三类新能源汽车分别完成了功能样车、性能样车和产品样车试制,初步形成新能源汽车配套产业链。同时,新能源汽车的发展也存在着诸多障碍,主要表现为产业化的不发较慢,传统汽车关键技术落后的制约,持续开发投入不足,市场化扶植和激励政策不到位等。

    二、目前我国发展新能源汽车产业的财税政策2010年6月1日,财政部等四部委联合出台《关于开展私人购买新能源汽车补贴试点的通知》,确定在上海、长春、深圳、杭州、合肥5个城市启动私人购买新能源汽车补贴试点工作。根据通知中的标准,插电式混合动力乘用车最高补助5万元/辆;纯电动乘用车最高补助6万元/辆;中央财政还根据试点城市私人购买数量和规定的标准给予补助。

    2010年工信部牵头制定了《节能与新能源汽车产业规划(2011—2020年)》此规划清晰和具体的描述了中国新能源汽车发展的方向和目标。其中,在财政上要加大补贴力度,2011-2015年的中央财政安排专项资金,重点支持新能源汽车示范推广和以混合动力汽车为重点的节能汽车推广;私人购买新能源汽车的示范推广试点城市应安排专项配套资金,主要用于支持私人购买新能源汽车、建设充电设施、开展电池回收,其中对私人购买新能源汽车的财政补贴比例,不得低于中央财政资金的50%。在税收上要加大减免力度,2011-2020年,纯电动汽车、插电式混合动力汽车免征车辆购置税;2011-2015年,中重度混合动力汽车减半征收车辆购置税、消费税和车船税,节能与新能源汽车及其关键零部件享受国家有关高新技术企业所得税税收优惠政策;2011-2020年,企业销售新能源汽车及其关键零部件的增值税税率调整为13%。新能源及其关键零部件企业按研究开发费用的100%加计扣除计算应纳税所得额。

    以上颁布的一系列有关新能源汽车产业发展的政策和措施,为新能源汽车产业发展构建了一个有利的财税政策环境,为促进汽车产业结构调整,推动新能源汽车产业化和规模化发展以及提升汽车产业核心竞争力提供了有力的技术支撑和政策支持。

    发展我国新能源汽车产业的财税政策建议(一)以中央和地方财政补贴的形式推动新能源汽车规模化、产业化发展目前,我国新能源汽车产业还不成熟,未形成具有规模的产业链条。而且新能源汽车研发费用大,成本较高,单纯依靠汽车生产企业的力量还比较薄弱,政府财政补贴就成为推动其规模化、产业化发展的有力武器。中央财政对试点城市私人购买、登记注册和使用的新能源汽车实施直接价格补贴,对生产新能源汽车的生产企业进行补贴。

    地方政府根据实际情况,并适当考虑规模效应和技术等因素,依据新能源汽车与同类传统汽车的基础差价对混合动力汽车、纯电动汽车和燃料电池汽车等进行专项补贴,推动国内汽车企业积极参与新能源汽车的组织生产。

    (二)加大政府公务车采购力度,发挥政府采购的导向作用我国目前约公务用车数目较多,每年消耗经费较大,政府汽车采购每年递增的速度较慢,占政府采购总量的比例不高,而且采购的汽车多数为大排量汽车。因此,政府采购公务车拥有巨大的市场空间,新购公务车应优先购买节能环保型汽车和清洁能源汽车,出台更有利的实施细则及标准,把新能源汽车列入政府采购清单中。不仅要采购新能源出租车和公交客车,而且要把新能源轿车纳入公务用车的采购清单中。

    (三)完善新能源汽车产业的相关税收优惠政策,以免税、减税带动产业的发展首先,应出台促进新能源汽车生产企业发展的所得税税收优惠,加大生产新能源汽车研发费用的税前扣除比例,在一定额度内实行投资抵免企业当年新增所得税优惠政策。其次,调整现行的消费税政策,提高大排气量汽车的税率,降低小排气量汽车税率,对节能减排效果明显地新能源汽车实施零税率,帮助提高新能源汽车的销售量和使用量。最后,完善车船税、车辆购置税等特定税种,免征纯电动汽车、充电式混合动力汽车车辆购置税,减半征收普通混合动力汽车车辆购置税和消费税,对于新注册纯电动汽车和充电式混合动力汽车免征车船税,普通混合动力汽车减半征收车船税等。

    [1]陈柳钦.新能源汽车产业发展的政策支持.中国市场,2010,2.

    徐丽红.发挥政策功能推动新能源汽车发展.中国财经报,2010,11.

    刘婧.新能源汽车政府采购陷入两难境地.中国能源报,2010,10.

新的财税政策篇8

关键词：新能源汽车产业；财税政策；财政补贴

随着世界经济的发展，二氧化碳排放量的迅速增加致使生态坏境日益恶化，环境保护问题越来越受到人们的重视，因此，循环经济、低碳经济成为这个时代的主流。在这种背景下，新能源汽车逐步进入人们的视野，成为发展低碳经济的必然选择和汽车产业发展的必然趋势。

一、新能源汽车的基本特征及发展现状（一）新能源汽车的定义及特征按照国家发改委公告定义，新能源汽车是指采用非常规的车用燃料作为动力来源，或者使用常规的车用燃料、采用新型车载动力装置，综合车辆的动力控制和驱动方面的先进技术，形成的技术原理先进、具有新技术、新结构的汽车。新能源汽车包括混合动力汽车、纯电动汽车（bev，太阳能汽车）、燃料电池电动汽车（fcev）、氢发动机汽车、其他新能源（如高效储能器、二甲醚）汽车等各类别产品。

新能源汽车使用非常规燃料作为动力来源，具有排放小甚至零排放的优点，能有效降低二氧化碳的排放量，起到了保护环境的作用，对可持续发展具有重要意义。

（二）我国新能源汽车产业的发展现状我国在国家“863”计划重大专项的支持下，新能源汽车研发能力由弱变强，三类新能源汽车分别完成了功能样车、性能样车和产品样车试制，初步形成新能源汽车配套产业链。同时，新能源汽车的发展也存在着诸多障碍，主要表现为产业化的不发较慢，传统汽车关键技术落后的制约，持续开发投入不足，市场化扶植和激励政策不到位等。

二、目前我国发展新能源汽车产业的财税政策2010年6月1日，财政部等四部委联合出台《关于开展私人购买新能源汽车补贴试点的通知》，确定在上海、长春、深圳、杭州、合肥5个城市启动私人购买新能源汽车补贴试点工作。根据通知中的标准，插电式混合动力乘用车最高补助5万元/辆；纯电动乘用车最高补助6万元/辆；中央财政还根据试点城市私人购买数量和规定的标准给予补助。

2010年工信部牵头制定了《节能与新能源汽车产业规划（2011—2020年）》此规划清晰和具体的描述了中国新能源汽车发展的方向和目标。其中，在财政上要加大补贴力度，2011-2015年的中央财政安排专项资金，重点支持新能源汽车示范推广和以混合动力汽车为重点的节能汽车推广；私人购买新能源汽车的示范推广试点城市应安排专项配套资金，主要用于支持私人购买新能源汽车、建设充电设施、开展电池回收，其中对私人购买新能源汽车的财政补贴比例，不得低于中央财政资金的50%。在税收上要加大减免力度，2011-2020年，纯电动汽车、插电式混合动力汽车免征车辆购置税；2011-2015年，中重度混合动力汽车减半征收车辆购置税、消费税和车船税，节能与新能源汽车及其关键零部件享受国家有关高新技术企业所得税税收优惠政策；2011-2020年，企业销售新能源汽车及其关键零部件的增值税税率调整为13%。新能源及其关键零部件企业按研究开发费用的100%加计扣除计算应纳税所得额。

以上颁布的一系列有关新能源汽车产业发展的政策和措施，为新能源汽车产业发展构建了一个有利的财税政策环境，为促进汽车产业结构调整，推动新能源汽车产业化和规模化发展以及提升汽车产业核心竞争力提供了有力的技术支撑和政策支持。

发展我国新能源汽车产业的财税政策建议（一）以中央和地方财政补贴的形式推动新能源汽车规模化、产业化发展目前，我国新能源汽车产业还不成熟，未形成具有规模的产业链条。而且新能源汽车研发费用大，成本较高，单纯依靠汽车生产企业的力量还比较薄弱，政府财政补贴就成为推动其规模化、产业化发展的有力武器。中央财政对试点城市私人购买、登记注册和使用的新能源汽车实施直接价格补贴，对生产新能源汽车的生产企业进行补贴。

地方政府根据实际情况，并适当考虑规模效应和技术等因素，依据新能源汽车与同类传统汽车的基础差价对混合动力汽车、纯电动汽车和燃料电池汽车等进行专项补贴，推动国内汽车企业积极参与新能源汽车的组织生产。

（二）加大政府公务车采购力度，发挥政府采购的导向作用我国目前约公务用车数目较多，每年消耗经费较大，政府汽车采购每年递增的速度较慢，占政府采购总量的比例不高，而且采购的汽车多数为大排量汽车。因此，政府采购公务车拥有巨大的市场空间，新购公务车应优先购买节能环保型汽车和清洁能源汽车，出台更有利的实施细则及标准，把新能源汽车列入政府采购清单中。不仅要采购新能源出租车和公交客车，而且要把新能源轿车纳入公务用车的采购清单中。

（三）完善新能源汽车产业的相关税收优惠政策，以免税、减税带动产业的发展首先，应出台促进新能源汽车生产企业发展的所得税税收优惠，加大生产新能源汽车研发费用的税前扣除比例，在一定额度内实行投资抵免企业当年新增所得税优惠政策。其次，调整现行的消费税政策，提高大排气量汽车的税率，降低小排气量汽车税率，对节能减排效果明显地新能源汽车实施零税率，帮助提高新能源汽车的销售量和使用量。最后，完善车船税、车辆购置税等特定税种，免征纯电动汽车、充电式混合动力汽车车辆购置税，减半征收普通混合动力汽车车辆购置税和消费税，对于新注册纯电动汽车和充电式混合动力汽车免征车船税，普通混合动力汽车减半征收车船税等。

参考文献：

[1]陈柳钦.新能源汽车产业发展的政策支持.中国市场，2010，2.

[2]徐丽红.发挥政策功能推动新能源汽车发展.中国财经报，2010，11.

[3]刘婧.新能源汽车政府采购陷入两难境地.中国能源报，2010，10.