税务管理问题范文

税务管理问题篇1

关键词：煤炭企业；税务管理；税务风险；问题；措施

新时期，我国的经济发展趋于稳健，但是经济的发展速度缓慢，给煤炭行业造成一定影响，从2012年煤炭形势持续地进入低谷时期，企业经营困难，很多问题凸显，其中就包括税务风险。一部分企业因为税务违规等问题受到法律的严惩，造成恶劣的社会影响，制约了企业健康发展。为此，煤炭企业需要结合自身情况进行转型，增强税务管理，预防税务风险。

1加强税务管理和税务风险防范的作用

1.1有助于国家税收稳定增长

随着经济的发展，我国的企业数量不断地增多。在国民经济发展中，煤炭等特殊行业发挥着重要的作用，占据着我国税收收入的绝大比例。随着煤炭企业的加速发展，其承担了大量的税收，同时也存在税收的风险。为此，就需要在税务管理上加强，防范税务的风险，才能降低煤炭企业的税务风险发生率，实现税收增长。

1.2有助于煤炭企业正常运营

随着我国社会经济的发展，煤炭企业的规模不断扩大。如果企业在经营中遇到税务风险，便给企业造成资金周转不开，严重会导致行业出现波动。为此，煤炭企业要加强税务管理，对税务风险要给予防范，降低税务风险的发生概率，同时避免煤炭企业出现波动，确保煤炭企业正常、稳定地运行。

1.3有助于煤炭企业转型升级

煤炭行业在过去十年的发展中，规模不断扩大，同时积累的大量资产和产能。在宏观经济和宏观调控政策下，煤炭市场进入了一个低迷时期，煤炭产品价格下滑和产品供大于求等方面的影响，给煤炭市场带来了挑战。企业为摆脱困境，需要进行转型升级。国家在产能政策上明确提出，要实现煤电一体化，让煤炭企业转型升级的步伐更加坚定。煤炭企业掌握并了解国家的各项政策以及税收的支持，加大闲置资金的管理力度，同时进行了技术的改造和投资，促进企业成功转型[1]。

1.4确保煤炭企业资金利用等利用率

目前，我国已经进入了经济常态化发展时期，煤炭企业需要针对企业中资金的使用项目采取风险的防范，同时增强企业税务的管理。在煤炭企业的经营中要充分地了解资金周转情况，企业管理者要针对资金和项目中的物资、人力等方面采取优化和合理的配置，避免能耗、人力、物力等方面的浪费，另外，企业要不断完善和优化内控管理，提高煤炭企业在税务管理和税务风险防范上的能力。

2煤炭企业税务管理和税务风险中存在的问题

2.1缺乏税务风险预警系统

现阶段，我国的煤炭企业虽然已经有了一套税务风险防范体系，但税务风险预警系统尚未建立，无法针对税务风险存在的问题做到及时地发现和预防，同时很多的煤炭企业尚未实现税务信息化，没有大量搜集数据并且收集方式很窄，税务风险的数据信息无法实现有效地分析和整合，无法构建一套税务风险预警系统。

2.2煤炭企业的管理方式过于粗放

煤炭企业中税务风险防范在于完善内控管理制度。传统的煤炭企业采用粗放型的管理模式，在市场繁荣时期一味地进行组织扩张，忽视了企业的管理，导致了企业的发展中内控管理制度落后，存在很多问题，另外，煤炭企业的税务管理一直是企业中较为薄弱的环节，抗税是违法行为，同时风险技术较为落后，企业税收管理活动无法正常地开展，采取了不正当的税务管理方式，增加了税务的风险。与此同时，煤炭企业的管理质量一直处于较低水平，无法帮助企业有效地防范财务风险，在业务的开展中会时常带来违法违规等行为，一旦税务采取检查，就会给企业带来严重的税务压力和经济压力，导致企业出现了经济损失。

2.3缺乏税务风险控制目标

煤炭企业的税务风险控制主要是将税务风险进行有效分散，但是由于目标不明确，责任无法落实到人，目前很多煤炭企业在税务风险控制目标上没有划分明确，税务风险控制重点不明确。

2.4煤炭企业无法适应财税政策变化

在煤炭企业中，税务筹划是企业税务管理中的构成部分。目前，煤炭企业在税务管理上存在误区，认为降税务筹划等同于税务管理，将纳税筹划的方法管理方式应用到税务管理中，使煤炭企业税务管理在程序上存在了不严谨性，同时由于煤炭企业的业务属于碎片化，使得企业抵抗风险能力降低，另外，制定税务筹划方案过程中都是从主观出发，未结合国家税费和政策等，无法和我国的税法体系出现的变化做到有效连接，企业在政策上理解有误，并且执行过程中存在偏差，增加了煤炭企业在税务上的风险。

2.5缺乏专业的税务风险管控人才

通常情况下，企业的财务部门负责税务管理和风险管控工作，由于财务工作来给大并且繁琐，工作人员无暇参加专业培训、进行税务风险管理工作。为此，税务风险管控人才在团队建设上存在不足、人才的专业性严重缺乏、综合素质偏低等问题无法给企业税务管理管控基础的保障，导致了煤炭企业在税务风险管控体系运行中无法将工作有效地落实和执行，影响了煤炭企业的税务管理工作[2]。

2.6外部经营的环境复杂

外部经营环境主要是税收秩序上出现的各种问题。例如，交易中虚开、代开增值税发票等，给企业经营的纳税人造成了税务风险。另外，煤炭企业重组中，企业纳税实际情况尚未采取调查和分析，导致了在煤炭企业实际的经营过程中有税务违法等行为。

3煤炭企业税务管理和税务风险控制的有效措施

3.1构建税务风险预警系统

在煤炭企业税务风险管控体系中，税务风险预警系统是最容易忽视的一项内容。税务风险预警系统是煤炭企业识别各种税务风险的系统，其中风险识别是给税务风险防范的措施提供参考和资料，对风险进行识别才能采取有针对性的防范措施。构建税务风险预警系统最重要的就是扩宽税务信息收集的渠道，利用信息化平台的构建，然后将数据信息收集中存在的风险进行快速、有效的分析，作为基础参考制定出相应的方案。另外，税务风险预警系统还可以增强煤炭企业在税务风险识别能力。与此同时，煤炭企业将各种税务风险采取统一整理、分析和归纳以及存档，给煤炭企业在日后税务风险防范工作提供有价值的数据[3]。

3.2发挥税务风险评价系统作用

在煤炭企业税务风险管控体系中，税务风险评价系统发挥着重要的作用。煤炭企业的税务风险体系首先针对税务风险采取评价，采用针对性的评价指标和计算模型，针对发生税务风险的概率实行有效地预测，确定煤炭企业在税务风险上的数值和概率，然后汇总数值形成风险评估报告，利用信息化平台传输到相关的部门，相关部门通过上报的各种数据并结合煤炭企业的实际情况制定出可行性高的税务风险管控策略，不仅降低了煤炭企业税务风险的发生率，同时给煤炭企业可持续发展奠定基础。

3.3完善税务管理内部控制体系

现阶段，煤炭企业虽然构建了企业内部税务内控体系，但在纳税业务办理、审批和复核等流程中还存在漏洞，为此，要进一步完善税务管理内部控制体系。例如，煤炭企业税务业务部门往往将业务作为基础进行税务信息资料收集，把财务核算流程当作基础针对企业中经济业务税务风险进行分析，要完成自查和整改，另外，内部审计部门要针对税务风险管控的措施采取有效的检查和监督，企业中的业务部门要针对各项业务的风险管控措施实行内部评估。煤炭企业内部控制体系的完善不仅能遏制违法行为，同时也有效地防范了税务风险的发生。

3.4强化税务征管机构的沟通

现阶段，我国宏观经济的快速发展，国家在创新激励政策上给予了大力支持和鼓励，但是由于税收体系、税收法规等不完善导致了企业税收风险增大，煤炭行业在转型升级过程中需加以重视。煤炭企业采取税务管理过程中，税务的管理人员要和税务征管部门建立密切的联系，要了解和掌握当地收征管部门和税收执法部门的工作方式和各项政策，在转型中与税收征管部门保持沟通，以获得税务机关的大力支持。与此同时，煤炭企业要通过积极筹划各项经营活动，让税务机关充分地了解到企业的情况以及纳税方面的安排，才能在政策上获得主管税务机关的帮助，企业和税务机关才能实现双赢[4]。

3.5增强税务风险管控团队建设，提升综合能力

现阶段，我国的经济正处于改革时期，国家税收的法规数量多、种类复杂，煤炭企业财务人员无法及时了解到各项税收政策，阻碍了工作的开展。要想有效地防范税务风险，煤炭企业在税务风险管控团队建设上需要加强，同时要定期地进行培训，强化业务部门和财务部门沟通，让财务和相关的工作人员掌握税务风险控制的相关知识，了解企业的税务风险控制目标和措施，才能有效地预防风险，另外，企业管理者要加强纳税意识，支持税务管理工作，实现企业上下全员参与，落实税务管理体系。

4结语

税务管理问题篇2

关键词：电网企业；税务管理；税收筹划

一、电网企业税务管理问题的提出

近几十年来，电网行业的发展经历了从无到有、从小到大，发展速度非常迅速，覆盖范围越来越大，电网企业经过几十年的发展逐渐走向成熟，成为关系民生的重要支柱产业，税务管理的好坏直接关系到电网企业能否为国民经济的正常运行中发挥自己的作用。

长期以来，人们一直以为税务管理是国家的责任，是税务机关的工作，而忽视了企业在税务管理中的重要作用，企业是国家的税务管理的重要组成部分，在市场经济较为发达的西方国家，从企业角度研究税务管理，无论在理论上还是实践上均取得了丰硕的成果，企业行为得到规范，企业规避税务风险的能力提高，极大地促进了企业的发展。

良好的税务管理能够使企业实现在合法经营的前提下，根据企业的实际情况，在税务机关的要求下，展开的与税务相关的一切经营管理活动的总和，旨在减少企业的税收成本，降低企业的税收风险。一方面，由于企业税务管理直接渗透到了企业经营管理的各个环节，加强企业税务管理对企业的短期效益和长远发展而言都有十分重要的作用；另一方面，企业税务管理是国家税收征纳管理的重要组成部分，也是国家宏观税收征管的必要补充，更是国家财政税收的重要保障。电网企业的规模比较大，影响范围较广，只有进行科学的税务管理，才能更好地实现企业的发展，推动国家经济的进步。

二、加强税务管理的重要意义

近年来，随着国家税收征管精细化水平的不断提高以及电网企业内部管理的不断规范，越来越多的电网企业意识加强企业税务管理，提高税务管理水平，是企业义不容辞的责任和义务。在现阶段，加强电网企业的税务管理意义重大，主要其体现在以下几个方面。

（一）加强电网企业的税务管理有助于降低企业的税收成本，实现企业经营目标

我国企业的整体税负较高，电网企业的税收成本占其成本的很大部分，是一项非常重要的支出，但同时它也是可以控制和管理的。在我国，税收费用占企业利润的比重也很高。如果通过实施科学的税务管理，在合法经营依法纳税的前提下，电网企业可以通过实施税务管理，运用多种税务管理方法，降低企业税务成本，提高收益。这也是企业税务管理最本质、最核心的作用。

（二）加强电网企业的税务管理有助于提高企业的财务管理水平，实现企业财务目标

电网企业要进行科学的税务管理必须有完善的财务管理，因为只有具备完备的财务制度、高素质的财务人员，健全的财务业务，才能为税务管理的开展提供科学的数据资料和工作流程，在提高税务管理的同时，企业的财务管理能力也得到了提高。

（三）加强电网企业税务管理有助于电网企业合理配置资源，提升企业综合竞争力

电网企业加强税务管理，首先是对国家的各项税收政策有全面系统的了解，掌握各项税收政策，但企业对国家的优惠政策有了宏观的把握之后，就可以通过顺应国家的政策导向，规范自身的经营行为，进行合理的投资、筹资和技术改造，进而优化资源的合理配置，减少税收成本、降低税收风险，进而提升企业的竞争力。

三、我国电网企业税务管理现状

虽然目前我国电网企业开始逐渐意识到税务管理的重要性，但是，由于我国的由计划经济向市场经济转型时间较短，很多电网企业还没有进行完善的税务管理，税务管理尚存在很多问题，主要表现为以下几个方面。

（一）部分电网企业没有严格遵守税法的规定

目前，一部分电网企业并不将注意力放在依法管理自己的税收问题上，要么对税法的了解不够，或者是故意钻法律的漏洞，打球，存在严重的偷税、漏税的行为，严重侵害了税法的尊严。

（二）部分电网企业的税务管理意识较弱，整体水平有待提高

由于我国经历了长期的计划经济时期，企业的经营活动受到国家的控制，特别是电力企业，这些企业的国有性质决定了企业缺少税务管理的理论与实践。在财政部开始实施“利改税”以后，企业经营开始涉及税收问题。但是，很多学者都是从税收征管角度进行研究，对税收征管机构的行为进行规范建议，而却往往忽视了企业在国家的税收管理的作用，对企业的税收管理的研究较少，企业缺乏相应的指导，缺少进行税务管理的理论基础，长期以来忽视税务管理的问题较为严重。一方面，很多企业认为企业的税务工作较为简单，只需要相关的会计人员进行计算、记录，根本谈不上税务的管理，更别提设立专门的税务管理机构了；另一方面，很多企业即使明白应该进行税务管理，但对税务管理的内涵了解较为表面，认为只要按照税法的要求，根据征管机构的规定进行纳税就可以了，却不知道自己可以通过对税收进行调整使税收成本最低、风险最小。

（三）部分电网企业对税务管理的认识不够全面

税务管理的范围要大于税收筹划，但很多电网企业认为税务管理就是要对自身的纳税进行筹划，只要进行合理的税收筹划就是很好的进行了税务管理，殊不知，税务管理设计到企业经营的方方面面，需要对所有涉税环节进行了系统的管理，而税收筹划只是税务管理的一个方面，注重的是税务管理的技巧和方法，而税务管理是企业管理的一个方面，注重的是对企业生产经营全过程的管理。

四、加强电网企业税务管理的对策

（一）电网企业要坚持维护税法的原则，进行税收筹划

电网企业一切的税务管理问题都应该紧紧围绕税法的有关规定进行，企业应该充分了解税法，关注各项税收政策的变化，认真研读国家的经济政策，掌握国家的政策导向，在此基础上，对企业的纳税行为进行统一管理，进行有利于企业发展的税收筹划，使企业的税收管理既符合国家的有关政策规定，又有助于企业节约税收成本，进而提高企业的经营效益，加快企业的健康发展。

（二）电网企业设立合理的税务管理机构，配备专业管理人员

随着我国税收的精细化管理，税收事务越来越复杂，只有设置合理科学的组织机构和健全的组织体系，才能保证各项工作的顺利开展，为电网企业的税务管理工作的顺利进行提供组织保障。电网企业内部应该设置专门的税务管理机构，建立合理的组织体系，明确各级负责人，一旦出现问题，能够在第一时间找到责任人。同时在每一岗位应该配备专业素质和业务素质水平较高的管理人员，使税务管理工作在每一个环节都能得到有效的开展。税务岗位的设置还应该突破部门的限制，根据工作的需要，在每个部门设置专门的税务管理的岗位，将税务管理工作深入到企业的各个环节中去。

（三）对企业人员加强培训，提高人员业务素质

我国税收种类较多，变化较快，企业税务管理人员只有加强学习，才能对各项政策及走向有详细的了解，把握国家经济的宏观调整方向。企业应该采取有效的措施，对税务管理部门的人员进行培训，让他们加强对税收法律、法规、各项税收业务政策的学习，让他们对最新的税务知识能够尽快掌握，同时应该培养他们关心企业各项涉税业务的意识，对于企业的各项涉税业务能够及有所了解，让他们成为税收管理的中坚力量。

（四）优化内容业务流程，防范税务风险

税务风险的防范需要企业内部各部门共同努力、相互协作、相互配合与支持，在企业整体层面展开税务风险的防范工作。企业需要明确税收风险的防范目标，在对企业的经营情况进行充分了解的基础上，通过合法手段，达到税收损失最小化。因此，企业需要对引起税收风险的因素进行识别与分析，并评估风险因素所引起风险的程度，如果导致的风险较为严重，就要对这些风险因素的形成过程进行分析，找出起因，从源头上控制税务风险。

（五）电网企业应该协调好与税务部门的关系

电网企业应该认识到，他们与税务部门的关系不是对立的，企业的税务管理工作和税务机关的工作是一个相互依存，相互促进，相互支持又相互制约的过程。由于我国电网企业的性质是大型国有企业，它的经营活动受国家政策的影响比较大，而且电网企业能够借助其影响力进行政策性的筹划，故电网企业处理与税务机构的关系就显得更为重要。首先，企业应该加强与税务机关的交流沟通，沟通的内容不应仅限于具体纳税事宜，企业更应该对企业战略层面的观点与税务部门进行深入的探索，特别是在企业发生一些性质重大或性质特殊的业务时，电网企业应积极主动的与税务机关进行探讨，争取在法律允许的范围内将相关问题解决；其次，企业必须服从并积极配合税务机关的管理，有效的企业税务管理能够促使税务部门管理质量的提高，也有利于降低税务部门的征税成本。

五、结束语

作为我国国民经济的重要组成部分的电网企业，与其他企业一样，同样存在税务管理方面的问题，这严重制约了电网企业的经营效率和税务风险管理。为此，本文对制约我国电网企业税务管理的问题进行了分析研究，并针对问题，相应的提出了电网企业税务管理问题的解决建议：应该坚持维护税法的原则，建立健全税务管理机构，加强对企业人员的培训，优化内容业务流程，协调好与税务部门的关系，为我国电网企业的健康发展扫清一道障碍。

参考文献：

1.吴晓帆.企业税务风险及其防范对策研究[D].首都经济贸易大学，2011（5）.

2.曹萍.国际金融危机冲击下企业税务管理若干问题研究[D].复旦大学，2009.

3.张帆.基于内部控制的企业税务风险防范探讨[J].改革与开放，2011（12）.

4.张祝瑜.加强企业税务管理工作的思考[J].会计师，2009（5）.

5.王瑾.浅析企业税收筹划[J].山西财经大学学报，2011（1）.

税务管理问题篇3

关键词：企业税务管理 存在的问题 优化对策探究

前几年发生的金融危机还没有完全消退，国际金融危机受到的冲击还在，因此企业如果不能制定完善的税务管理系统的话，就不能对公司形成有效控制，很多企业已经开始对税务管理给予足够的重视，因为只有完善的税务管理系统才能保证企业在目前激烈竞争的大背景下立于不败之地。另外，要进一步建立专业化以及高效化的企业税务管理体系，这样才能保证企业降低成本，降低企业在运行过程中的风险，能够让企业发展的良好势头得到有效保证，最终推动企业的进一步发展。

一、目前企业税务管理当中存在的问题有哪些

1.严重滞后的税务管理观念。

由于我国在企业税收管理上还处于起步阶段，因此面临着许多麻烦，因为税务申报的程序非常复杂，而且税务师接触税务管理的时间也相对较短，因此企业在安排税务管理人员上面临着较大困难，而且大部分人也不愿管理税务这项比较复杂的工作。另一方面，许多企业经营者还未完全接受企业管理的思想。大部分企业在进行税务管理时都是进行简单的税务申报和缴纳，大部分企业进行税务管理都是想通过各种各样政策减少税务缴纳，并没有真正认识到税务管理在整个企业管理中发挥的作用，因此就会造成企业在税务管理方面出现一些列问题难以解决。

2.淡薄的税务法律知识意识。

企业在纳税过程中都会有偷税和漏税的想法，或者就是缴纳最迟以及最低税，而不是依照法律规定缴税，这就会造成企业所缴纳的税与国家规定的税额不统一现象，虽然国家在这方面以及开始加大治理力度，但取得的效果远远不够，企业偷税和漏税现象依然存在，这样不仅无法使得企业建立良好的企业税务管理体系，还给国家造成了较大的财产损失。这与相关企业负责人疏忽法律意识淡薄有较大关系，过于注重私人利益而忽视企业发展的长远利益和国家利益，这不仅不利于企业的进一步发展和完善，还会造成企业财务目标受到较大影响，不利于企业的进一步发展。

3.有待提升的税收意识及税收常识。

税收的征收在本身上是一种合法行为，它是规范企业发展和增加国家财政收入的一项重要手段，合理的税收是非常必要的，但是税收也应该形成良好的体系，纳税人在纳税过程中要根据实际情况进行纳税，许多纳税人为了减少纳税金额将一些记账凭证进行任意的销毁和隐匿，或者进行造假行为，这属于违法行为，这也充分体现了我国许多企业家税收意识和税收常识不足，这样就会滋生更多的违法行为，这是很多企业经营着没有意识到税收筹划和偷税之间的区别，而且往往认为这两者是一样的，这样就会造成许多误区进而造成许多不良后果。

二、税务管理的原则和目标

1.合法性原则。

企业开展税务活动时首先要对相关法律规定有详细的了解，只有保证详细的了解才能在法律规范下做事，这就要求企业进行税务活动时必须受到一定的制约，必须在法律规定的范围内进行管理活动，不得做出违法行为。要在法律允许的范围内，针对税务管理活动进行合理的谋划，通过合理的谋划后再通过合法的手段帮助企业通过各种方式节省税收，让企业在税收方面降到最低。同时相关税务人员要将企业随意销毁和隐匿税款行为进行及时的举报，将这种违法乱纪行为扼杀在摇篮当中

。2.诚实性原则。

目前我们国家已经进入市场经济，市场经济的基本道德就是诚信，诚信原则对于一个企业的可持续发展来说非常重要，因为一个企业如果缺乏诚信，那么就很大得到政府在政策上的支持和民众在社会上的支持，企业诚信纳税不仅可以保证企业营业额不断增长，而且还能不断积累商业合作伙伴，进而进一步推动企业的发展。企业相关负责人也要讲诚信作为企业的基本准则，必须主要的选择诚信作为原则，这样才能让企业承担更多的经济责任，并进而促进企业自身健康发展。

3.成本效益原则。

企业加强对税收进行管理和形成管理体系的主要目的是为了节约成本，只有将成本降到最低才能让企业获得较大的经济效益，因此企业一定要注重成本效益原则。相比较于同行业而言，企业只有将成本限制在中低下水平才能保证企业的竞争力和盈利能力，这就要求整个企业在成本原则的前提下，通过一系列措施将企业税收降到最低，帮助企业在经营活动中占到有利位置，为企业的进一步发展和长远发展奠定基础，为企业发展做一定优化。

4.事先筹划原则。

事先筹划原则就是指的企业在进行税收之前就已经做好了详细的安排，企业通过是先进性的安排和设计，将应该缴纳的税收额进行提前的估计和预算，建立的言行缴税。但目前我国企业在进行税务行动过程中往往具有滞后性，这种滞后往往很难让企业做到提前进行筹划，就会在无形中增加企业的税务负担，一旦税务负担过重企业就会采取其他方式躲避税收，这样就会造成一种恶性循环，这样不仅使得企业容易出现违法行为，更不利于企业的进一步发展。

三、企业开展税务管理的有效对策

1.作为税收征管者。

国家是税收的征管者，因此国家必须要对相关税法体系的问题进行不断的研究和完善，国家税法体系应该包括以下几个方面，税收的程序，税收的实体以及税收的基本法。目前我国正处于社会主义市场经济快速发展的阶段，而税法建设与经济发展的速度相比是非常不协调的，就目前来讲我国还有形成完善的税法体系，在一些重大税法问题上法律也缺乏一系列明确规定，因此我国相关部门一定要针对我国目前实际状况进行调查和研究，最终将科学合理的税法制定出来。

2.作为税务服务结构税务中介。

税务中介可以说在整个税收过程中发挥着承上启下的作用，它是连接国家税收和企业税收之间的纽带，是保证国家税收收入和企业按时交纳收入的重要环节，目前我国在税收中介方面正处于起步阶段，可以说在市场上发挥的作用还非常小，如何在目前激烈地竞争环境得以生存和发展是目前面临的一大难题。另外，税务中介一定要彻底的脱离税务部门，必须以独立的形式展开各项活动，这样才能保证整个税收工作的安全高效和顺利开展。同时为自己的发展奠定良好的信誉基础，得到相关部门的认可，这样才能够更好地开展税务管理工作。

3.作为税务的主体。

企业作为整个纳税的主体，随着社会主义市场经济的发展应该明确自己在整个国家中的定位，不断加强自身税务管理的能力，首先，企业内部要加强相关税务人员的培训，只有经过严格的培训才能让税务人员真正地明确自身的任务，才能更加完善的建立税务管理机构，更好地利用国家关于税务方面的相关优惠政策，推动企业的进一步发展，减少企业在一些情况下不必要的损失。其次是纳税主体一定要在法律规定的范围内进行活动，切不可投机取巧，不能因一己私利而出现偷税和漏税现象，这样才能让企业顺利发展。

四、结语

综上所述，企业税务管理在整个企业管理中发挥着重大作用，它为企业节约成本，进行资源合理配置，保证企业合理向前发展，推动企业目标的实现。要想企业税务管理能够充分的发挥作用，必须将企业税务管理中存在的问题找出来，并加以解决，这样才能保证企业的经济效益最大化。

参考文献：

[1]李钊.企业税务管理中存在的问题及其优化对策[J].经济研究导刊，2015(02).

[2]张晓红.探讨企业税务管理中存在的问题及其优化对策[J].财经界学术版，2015(09).

[3]李昊.市级税务部门人力资源管理中存在的问题及完善对策[J].湘潭大学，2015(09).

税务管理问题篇4

关键词：供电企业；税务管理；问题；思考

在我国的税收领域之中，通过最小投入以及最低的风险获得经济效益，这是纳税人应当具备的思想，随着我国的信息化水平逐渐提升以及经济全球化的不断深入发展，立法机构和税务机构高度重视企业的税务责任，企业的税务风险问题也是企业在经营发展过程之中十分重要的一个问题。本文主要是关于供电企业税务管理问题的思考。

一、供电企业中税务管理工作概述

供电企业的税务管理主要是指根据企业内部的实际情况，相关工作人员依据相应的计划对税收进行分配，从而发挥组织、管理、协调、监督的作用。立足于企业管理的宏观层面，供电企业的税务管理工作主要是按照国家税法的相关要求，贯彻执行相关的税收法律法规，以此保证国家税收活动的顺利开展，解决好个人、企业、国家三者之间的利益分配关系，完成国家税收管理目标，提高税收工作的运行效率，充分发挥税收在国家经济调节中的作用，为实现国民经济跨越式发展提供了制度保障。在企业经营过程中，管理者必须要认识到税务风险的影响性，完善相关税务管理工作，在了解企业基本情况的基础上认真学习税务管理知识。

二、企业税务管理工作的重要意义

1.有利于企业税收成本的降低随着社会经济的不断进步发展，国内税收力度呈逐年上升趋势，因此企业经营必须要将税收作为其主要成本因素进行核算，实现企业管理与税务管理的密切配合，在不违背国家制度法律的前提下，实施合理的避税政策，尽可能地提升利润额。目前企业生产经营成本主要包括两个方面：一是税收实体的成本，指的是依据国家相应法规企业应当缴纳的各项税金；二是税收处罚成本，其含义是由于企业没有按照国家规定及时缴纳税金而被征收的出发成本。所以企业如果能够提高效率就可以降低企业生产经营成本，减少税收处罚，节约企业开支，提高企业的经济利润。2.有利于加强企业管理人员的税法观念现阶段国内税法体系日益完善，因此企业必须要重视税务管理工作，加强管理手段，建立管理体系，从而降低其自身税收负担。企业完善税收管理工作的过程就是组织企业整体对税法知识与实践的学习过程，是纳税意识提高的过程。现阶段，在不同地区不同行业的国家税收政策之间还存在一定差别，相关的会计处理方法也存在差别。因此，要求企业在加强税务管理体系建设的同时要组织相关管理人员进行税收法规的学习，熟悉最新的会计准则和会计制度，提高企业整体财务管理水平。

三、供电企业的税务管理现状

近年来针对税务管理以及税务控制等问题，供电企业的认识度也在不断加强。供电企业由于其自身业务领域的广泛性，目前已经涉及到供电、售电、购电以及材料购置还有工程等方面，因此供电企业内部部门之间关系复杂，税务处理工作也相对繁琐，尽管近年来随着企业实力的不断上升，供电企业的税务管理工作取得了实质性的进步，但是企业在风险控制、税务检查以及税务评价反馈等方面管理还存在不足，相关管理团队的建设还不能与企业经济发展速度相适应，建设缺陷比较明显，还需要更加完善的管理团队以及团队培训体系。

四、如何做好供电企业的税务管理工作

为了确保企业税务管理工作高效持续地进行，企业管理人员就要从内部加强税务管理工作建设，主要体现在以下四个方面：1.进行税务风险的全面预估测评改革开放以来，国内供电企业的税务管理工作尽管已经实现了跨越式发展，发展速度较为迅速，内部管理水平也在不断提升，但是随着市场竞争激烈程度的不断增加，政策环境国内外市场背景都发生了剧烈的变化，对于供电企业的风险控制工作也带来了极大的不可预测性，在多种因素的影响制约下，企业内部的税务管理工作压力也在不断上升，管理要求也在不断提高，在税务管理过程中要求企业必须依据现实情况对未来发展中可能遇到的税务风险进行全方位多角度地测评与预估，降低税务风险对企业管理工作的影响程度，全面提高企业的财务管理水平。2.推进业务活动和财务及税务系统之间的衔接一般情况下，例如税务申报、税款缴纳以及购买开具发票等工作都是由企业内部的财务部门进行安排处理的，但事实上财务部门只是将企业相关经营税收情况进行账面反映的一种媒介，并没有承担税收管理工作的责任义务。在实际的税务管理操作过程中也就经常出现两个部门衔接不顺畅、沟通不到位甚至出现激烈矛盾的情况，配合工作的不到位使得财务工作者职能根据会计处理方式来规避税务风险，并不能从根本上解决供电企业的税务风险控制难题，完全是治标不治本。因此必须要提高企业税务管理工作的合理性和科学性，加强不同部门之间联系和交流，建立沟通机制，谨慎处理企业的税收工作环节，提高税务风险防控意识，降低风险发生机率，提升整体税务管理水平。3.提高税收政策研究深度，客观对待税务风险现阶段经济体制改革成果逐渐显现，相应的企业经营管理制度和会计制度都在不断完善，与之对应的税收政策也在不断调整完善中，在这样大背景下，传统财务会计和税收制度之间差距不断加大，这就要求相关工作人员要与时俱进，不断加深对税收制度和管理工作的思考，创新税务风险研究方式，实现对风险整体的客观理性认识，降低外界因素对管理工作多造成的影响，降低风险发生概率，提高风险防范意识，提高整体税务管理工作质量。4.强化税务管理团队建设税务管理人员是企业税务管理工作的核心，其工作水平和工作能力直接关系到企业税务工作的整体进行效率以及最终效果，因此要想提高企业税务管理工作水平就必须要加强相关人员队伍建设，提高团队的专业性和技术性增强工作人员的责任感和使命感。相关企业要组织员工进行定期或者不定期的税务培训活动，对税务工作者要坚持进行岗前教育与继续教育相结合，提升其专业化水平，同时建立长效管理机制，督促税务人员自发学习，自觉进行研究，提高工作效率和工作质量，为企业税务管理提供根本保障。

五、结语

综上所述，为了做好供电企业的税务管理工作，应当强化税务管理团队建设、提高税收政策研究深度，客观对待税务风险、注重业务活动和财务及税务系统之间的衔接、进行税务风险的全面预估测评。

参考文献

[1]肖志国.关于电力企业建立财务共享服务中心模式探讨——以HY供电局为例[J].中外企业家，2017，（10）：127-129，136.

税务管理问题篇5

摘 要 在当今市场化的经济前提下，一个企业的税收筹划不能进行合理安排，就不能保证税务事项的有效进行，因而也就影响了有效的财务管理。所以，企业税收筹划作为实现企业经营管理目标的重要手段，对企业的运营和决策都起着至关重要的影响。

关键词 财务管理 税收筹划 问题分析

一、前言

财务管理就是关于资金的筹集、投放和分配的管理工作，它的主要内容是投资决策、股份分配与融资决策，这些决策无一不受税收的影响，也就是说税收是各项决策所要考虑的重要内容。

二、税收筹划的必要性

1.企业进行良好的税收筹划有利于提高企业的市场竞争力。伴随着中国加入世贸组织，关税在不断下调，跨国企业和我们自己的民族企业一起参与市场竞争。但是我们必须要认识到的一点就是。外企或者说是跨国企业他们发展较早，在税收筹划上比较成熟，在这方面占有优势，领先我们很大一步。所以，在这样的经济局势和现实基础上，我们的民族企业无论规模大小，都应该尽快掌握税收筹划这方面的技能，通过减轻自身的运营成本来增强自身的市场竞争力。

2.企业自身也应该把税收筹划放在一个正确的位置来对待，加深对税收筹划的认识。企业的发展就是一场经济的较量，那么在发展的过程中就必然离不开税收问题。而且，随着企业发展越来越复杂，对比这一趋势，今后的税收问题也会变得越来越复杂。一个大的企业最终是由小企业逐步成长起来的，在作为一个小企业时，它要与所在地的某一个区域的某个税务机关打交道，然后通过不断发展壮大与不同区域的不同税务机关打交道，甚至在最后成为跨国公司的时候还要与不同国家与不同地区的各种税务机关打交道。所以，要想让企业不断成长，税收筹划这个问题不容小觑。

企业想得到发展，就要对税收筹划有一个相当清楚的认识。很多跨国企业在对外投资时，不仅要先对当地的税收环境经过认真考虑和分析，还时时关心这些地区的税收发展变化。通过这些先入为主的分析了解，再在遵循该地区税收政策或者法规的前提下拿出企业的发展计划，包括组织系统的建立以及产品在各个环节的定价标准等。

三、我国税收筹划现状及问题分析

应该说我国的税收筹划市场潜力比较大，由于纳税人对税收筹划的内在推动力不足，造成了我国目前对税收筹划理论研究不够，重视也不够的问题，所以我国一直存在偷漏税行为。因而，必须要加强企业的税收筹划意识，提高征税人和纳税人双方的素质水平，进而对我国的税收制度进行进一步的完善，便于税收筹划在企业实践中的推广。

其实税收筹划在发达国家已经相当普遍，他们为企业的跨国发展和公司的经营方针及策略都提供了良好的借鉴与指导，是一项不可缺少的重要组成部分。但从我国目前的整体情况来看，税收筹划的情况不容乐观。一是纳税人在这方面的意识很淡薄，能够具体认真执行的人很少；二是对企业税收筹划的理论没有深入研究，没有完整的体系进行指导；三是缺乏专业的人才充斥在这个颇具潜力的市场中；四是我国的税收制度还不够完善，管理水平低下。

1.没有准确的把握住税收筹划的正确内涵

税收筹划是纳税人在实际纳税义务发生前对纳税负担的最低承担力度，也就是说纳税人在法律许可的范围内对经营、投资、理财等一些事项的事先安排和筹划，利用税法中的一切有利或者优惠政策来为企业获取最大的税收收益。首先要明确的是，税收筹划是完全合法的，也是国家政策积极鼓励和推行的。偷税漏税的行为则具有明显的欺骗性和违法行为，对国家的财政收入会产生直接的影响，并造成税收制度有失公允，这与当初的税收立法的本质是相违背的。

2.对税收理论的研究没有受到重视

在很长的一段时期内，我国理论界都没有对税收筹划引起相关重视，对这方面的理论研究也比较落后，没有形成系统。就算存在一些理论上的认识，认识也不足，只是停留在浅显的表面上，没有进行深入了解和剖析。这些问题都在很大程度上影响着我国的税收筹划理论，造成理论水平难以提高。

3.目前的税法制度不完善

我国的税法制度存在很大问题，比如立法的层次不高，造成征税人和纳税人对某个问题形成概念理解上的争议或争执；税法透明度也偏低等。另外，我国目前的税收对增值税这一方面的依赖程度比较大，个人所得税与财产税这方面还没能形成完整的体系；对一些国际上通行的税种我国还没有进行征收。很大一部分人还没有形成纳税义务，对这方面的认识不足，税务机关也没有进行宣传，自然也就容易造成一些不法行为的发生。

4.国民的税收权利意识不强

尽管税收在立法中明确规定了纳税人享有纳税的权利和义务，但在实际操作上，偏重点都在纳税的义务层面上，很少提及纳税人的权利。再加上税法机关在这方面的宣传和普及力度不够，造成纳税人对这方面的法规和政策不能及时了解，面对一些税收问题时不能很好处理，自然对税收筹划也无法产生清晰地理解和认识，更不用说利用自己的税收权利进行税收筹划了，这在很大程度上影响着税收筹划的推广。

5.税收筹划缺乏专业的技术人才支持

就目前的情况来看，很多企业都没有配备专业的税收筹划人员。虽然一些中介机构也提供税收筹划的相关工作，但他们的工作人员不能保证质量，素质参差不齐，这严重影响了税收筹划的效果。就目前的国情来看，培养具有高素质、高业务水平的税收筹划人员，也很难满足高层次的要求。首先，国家没有出台相关的人才培养办法，没有具体的规范文件；其次，社会上对这一方面的人才培养还处于萌芽阶段，虽然一些高校应对市场发展开设了一些课程，但实际效果并不乐观。

四、税收筹划未来发展趋势与对策

经济全球化就是未来的经济发展趋势，加入世贸组织必然会使我国的税收筹划面临新的发展机遇和挑战。一是表明我国现行的税收制度要与国际接轨，随着税法体系的完善，纳税人的意识会不断增强，那么对税收筹划的需求也会越来越大；二是税收管理的水平在经济全球化的趋势下会不断提高，偷税、漏税的风险会增加，使得税收筹划变得逐渐重要，人们就会寻求各种方法维护自身利益。

1.要树立税收筹划的意识。纳税人要利用正确的方式方法来保证自身的合法权益，在生产经营中涉及到税务上的经济活动时，要自觉地运用税收筹划的手段维护自身利益。

2.提高税收筹划的理论研究水平与理论研究层次。国外在这方面的发展水平较高，我国要善于借鉴他们的先进经验，结合国情制定出适合我国国情的相关政策法规。

3.提高征税人与纳税人双方的素质。对于纳税人来说，企业管理人员要有现代管理方面的素质水平，对于企业的长期发展要有规划和考量；对于财务来讲，他们应熟悉各种税收政策，使自身掌握的知识能很好地为税收筹划服务。

4.完善我国的税收制度，采取谨慎的态度。只有法律上的完备，才能为税收筹划提供一个平等的法律地位，使其能够名正言顺地纳入法制化与规范化的轨道上来。对于目前尚不完善的税收制度，也不能急于求成，而是要仔细探索，确保稳中求胜，摸索出适合我国国情的一套税收制度来。

五、结束语

税收筹划在直接或者间接地约束着企业财务管理目标的成功实现。对于完善企业财务管理制度，税收起着不可替代的重要作用，也成为了财务管理的重要内容。因而企业在进行税收筹划和财务管理时，必须权衡二者之间的平衡关系。随着市场经济的不断发展壮大，以及税收改革的深化，税收筹划在现代企业财务管理中的作用也会越来越大。

参考文献：

[1]唐伟红.对财务管理的税收筹划问题分析.经营管理者.2010（19）.

[2]徐安赛.浅谈我国企业财务管理过程中的税务筹划.财经界（学术版）.2010（10）.

税务管理问题篇6

关键词：企业财务管理 税收筹划

在我国目前的现代企业管理之中，实现企业价值利益价值的最大化是最终目的，企业能否实现自己的年终计划，会受到内部条件和外部因素两方面条件的制约，在我国社会主义市场经济体制之下，税收制度是每个行业财政政策的有序力量，它是整个财政政策的不可缺失的一大经济体制内容，现代企业管理中有很多的关于决策种类，企业家们在制定一项决策的过程中，在财务方面，都要考虑税收的因素，所以，税收制度渐渐的成为我国社会的一个重要议题。

一、税收与财务管理的关联

（一）税收在整个金融体系之下肩负着最重要的责任

从科学管理上看，它是财务学和会计学上的一种学科，从他的目标和作用上来讲，他又属于金融学管理，在整个企业财务的发展的过程中，社会经济处于一个优胜略汰的发展阶段，都是围绕企业的发展目标和社会形象的动脉化进行，所以实收筹划是企业管理中进行的一个首要目的，他推动了社会经济健康发展，税收目标的界定有很多不同的特点，这样税收理论就有一定的目的性，税收管理不能进行科学化管理指导，所以，企业家，在整个决策的过程中要充分考虑税收的变化情况，企业在不同时期税收的过程中有着不同的差异性和每个企业不同的目标管理体系。

（二）税收与财务的有机统一

在企业整个税收筹划的过程中财务决策是事物发展的一个重要组成部分，企业家收集信息的过程就是公司财务税收筹划的过程，利用整个决策的正确性来推断整个社会发展的正确性，并且，财务预算还可以用税收筹划来做整体预算，作出整体化的合理估算，但在估计的过程中都要进行财务的审批靠税收制度来进行约束，在整个国家进行有机管理的过程中进行征税时，财政规划和税收都起着导向作用，并且，双方相辅相成，推动了社会经济共同化发展，在整个税收发展的过程中，税收的发展离不开企业的财政物流上的支持，推进我国社会推动我国现代化经济共同发展，根据实际出发以行动作为未来发展的价值导向，推动社会合理健康发展。

（三）税收在财务管理的内容上具有相关性

在一个企业发展的历程上来讲对于我国社会经济的价值导向有着重要的实际内容，在企业家们进行筹集资金的过程中，不同的筹资方式和融资渠道不一样，这就造成了税收制度的不平衡性，融资方式方法的形态的差异性，推动了社会经济的发展，所以。企业家在整个筹资的过程里，要慎重对待，在企业家里进行一个融资的过程中要进行社会的差异性和有序性，要求投资的利息最大化，推动社会结构健康发展，在整个税收的过程中，他不但影响着企业发展的一个经营情况，而且还会推动着社会经济发展的企业家们的根本利益，总之，税收在整个社会发展情况来看是贯穿于整个社会的一个有力保证。

（四）税收和财务管理具有互动效果

在一个企业中，税收筹划是企业发展的一个有机体，与财务管理具有很大的联系，他不但具有社会发展的有序性推动了社会整体化发展，有力的带动了经济，为提高税收改革和社会现代化的进行经济结构的管理与开发，各个环节的开发与治理推动社会发展最大利益目标，和管理最终环节都可以出现税收的改革。所以，税收筹划和企业财务管理方面具也有一定的互动性，在整个财务税收方面只要进行竞争化管理模式体制之下，它就会有利于社会的发展水平，所以，税收筹划是推动企业提高企业财务管理水平的一个重要因素，要建立社会和谐化专业技术水平不断提高财务人员的各种素质推动社会科学化，进行资源的统筹兼顾有效的利用维护社会发展状况，推动财务管理制度在税收筹划下合理化发展。

二、怎样发展企业税收筹划

（一）让企业把税收筹划注重起来

我国税收制度在我国已经初步定型，但是还是不够完善，造成了一定情况下的复杂性，有序性税种在我国经济发展的情况下，也存在这极大空虚阶段。现在我国企业在社会的发展情况来讲，缺乏正确性的认识，造成企业在整个发展之中财务管理上有着错误性的理解和应用，所以，在此情况下政府应该进行合理化的宣传，提高企业的发展规划，让他们都懂得税款的积极性，指导企业进行正确税收筹划行为，政府机构，增强企业的交税意识，教会他们如何进行社会化再生产，让企业知道纳税是每个公民应尽的责任和义务，让企业进行合理有效的社会意识的让其正确理解税收制度带来的重要性，让每个企业都可以进行依法纳税，公平公正客观。

（二）企业应该利用税收筹划进行规避风险

企业的税收应该根据自己的营业额的发展去不断的完善，企业要有正确的方式方法来进行税收的筹划，我国社会法律体系的加强，社会监管力度也开始慢慢增大，企业在税收筹划中有各种问题都要不断的去加强和改进，推动社会化管理得管理机制，避免税收制度存在的风险，在进行纳税的时候，就用其他的方式方法，我国纳税种类，多种多样，社会发展也是千奇百态，所以进行合理优化推动社会经济健康发展这已经是一大社会使命。

三、结束语

在我国发展当前这个大背景下税收规划已将是众多企业面临的一个重要的议题，也是国家进行财政收入的规划一个有力保证，推动我国经济保持良好的发展态势，企业要进行合理的规划，增强税收体制建设，把企业的重大决策也应当考虑进来推动社会税收体质健康合理化，逐个采用多种税收制度可以为企业的发展节约了成本，创造更多的利润空间，让我国的经济发展系统化，规范化。

参考文献：

[1]张国柱.企业财务管理中的税收筹划应用问题研究[J].西安建筑科技大学，2013

[2]史茜.论现代企业财务管理中的税收筹划[D].苏州大学，2014

税务管理问题篇7

（北京四利通控制技术股份有限公司，北京 101102）

摘　要：税收筹划和财务管理之间有着相互影响以及相互联系的关系。假如说企业想要实现全面的理财目标以及财务管理的话，税收筹划可以说是一个非常重要的手段。在税收筹划的过程中，税款可以在合法的前提下得到一定的降低，税款支出得到节约之后，企业能够得到更多的利益，这对于财务管理活动的意义非常重大。本文介绍了对于企业财务管理来说，税收筹划的有关意义，并指出了在企业财务管理过程中，运用税收筹划的基本策略方针。

关键词 ：财务管理；法律法规；税收筹划

中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1000-8772（2014）31-0116-02

收稿日期：2014-10-20

作者简介：王许彬（1975-），男，黑龙江齐齐哈尔人，会计师，硕士学位。研究方向： 企业财税管理，投融资，资本运营。

税收筹划指的是纳税人在法律允许的情况下，有目的的安排以及策划经营、筹资、投资以及分配等过程，使自身的税负的大大降低，得到更多的利益。本文的观点是，如今存在税收筹划方面的问题，不仅包括认识的问题，也有在实践过程中没有恰当的操作等问题，甚至还与企业依法维权以及社会舆论有一定的联系。如果说想解决这些问题的话，应当深入的分析税收筹划的有关实践以及理论，并找出问题的根源。

一、税收筹划的基本原则

（一）税收筹划应当遵守国家法律法规

其具体表现是：第一点，企业进行税收筹划应当在法律允许的范围之内进行，应当依法选择各种纳税方案，而不是违背有关管理规定。第二，企业在进行税收筹划的过程中，不能违反国家的法律规定以及其他各种经济法规。第三，企业在进行税收筹划的时候应当关注法律法规的变化，筹划方案的制定前提是一定的法律环境以及时间之下。在时间的推移过程中，法律法规可能会产生变化，企业财务管理人员应当依照法律完善相应的筹划方案。将这些作为基础，才能够保障税收主管部门认可相应的经济活动以及纳税方案。否则就会有一定的惩罚，并产生法律责任，使企业蒙受不必要的损失。

（二）税收筹划应当服从财务决策

企业税收筹划是利用安排企业经营进行实现的，对于企业的投资、融资以及利益分配等方面都会产生一定的影响，假如说企业税收筹划与财务决策严重脱节的话，会对决策的可行性以及科学性产生严重影响，甚至会导致企业产生错误的决策行为。比方说税法之中对于企业出口产品能够享受有关优惠进行了规定，企业如果说选择了开放式的出口策略的话，经济效益会得到提升。假如不顾国际市场，也没有考虑企业所具有的竞争力，仅仅是盲目追求这种税收利益的话，就可能导致企业进行错误的决策。

（三）税收筹划应当分析成本一效益

税收筹划的根本目标是为了得到一定的效益。然而所有的筹划方案都有两面性特点，在实施一种筹划方案的过程中，纳税人可能会取得一些税收利益，但是也可能会为实施这种方案而付出一定的代价，或者说由于放弃其他方案，导致产生一定的损失。如果说新发生的费用比取得的利益要小的话，这种筹划方案才是具有一定的合理性的，如果说损失费用比利益还要大的话，那么这种方案可以说是非常失败的。所以说成功的税收筹划需要各种税收方案之间的对比和选择，应当综合考虑各方面内容。

（四）税收筹划应当考虑到货币具有的时间价值

企业的税收筹划并不仅仅是比较企业的税收负担，应当对于资金的时间价值进行充分考虑，因为如果说一个纳税方案，可以使当前的税收负担大大降低的话，也可能会使未来的税收负担产生增加，这就对于企业财务管理人员提出了一定的要求，在对于纳税方案进行评估的过程中，要进行时间价值观念的引入，将不同的纳税方案，或者说同一个纳税方案之中，不同时期的税收进行折现来进行对比。不过要注意，不同时间的货币是具有不同的结果以及价值的。如果说纳税年份的选择不同的话，那么应纳税款就有一定的差异存在。

（五）税收筹划不应忽视风险收益

税收筹划能够得到一定的收益，但同时也会产生一定的风险。风险指的是在某种环境下，一定条件下，可能会产生的各种结果的改变，或者说经济波动以及市场风险和经营风险的出现，可能会导致某个事情的预期结果和实际结果之间出现差距，这些风险包含外部因素也包含内部因素。因此企业不应当忽视风险和收益任何一个部分，而是应当采取一定的措施，对于风险进行化解以及分散，并起到趋利避害的作用。

二、财务管理活动中各个环节的税收筹划

（一）筹资活动

筹资指的是企业为了满足用资以及投资方面的举措，并对于资金进行集中的过程。企业资金的来源主要包括两个方面：第一是吸收投资者的直接投资，或者说通过发行股票，使其成为企业本身具有的资金；第二是利用银行借款，商业信用等，产生企业的债务资金。

（二）投资活动中的税收筹划

1.选择投资方向。我国如今对于内资以及外资企业的税制是不同的，相对来说，对于外资企业的投资，税收优惠比较多。而且，国家为了进行产业结构的调整，在高新技术企业、产品出口企业以及生产性外商投资企业都有一定的税收优惠政策。

2.选择企业组织形式。主要指的是企业在进行分支机构的设置时，是进行子公司或者是分公司的设置进行选择。假如说分支机构有比总公司更加优惠的政策的话，应当进行子公司的设置，反之就要设立分公司。

3.选择投资地点。在企业投资的过程中，应当将基础设施以及金融环境等问题作为基础，并利用不同地区税制方面的区别以及区域性的政策区别，在税负比较低的地方进行投资，从而得到比较大的利益。

（三）经营过程中的税收筹划

1.存货计价方法的选择。通过存货计价来展开税收筹划，主要是对于企业税制环境以及物价改变等因素进行考虑，对于下一年的物价趋势进行准确客观的判断，并选择对于企业税负最有利的方法。在物价持续下降的过程中，应当通过先进先出的办法来进行存货。如果说物价上下波动的话，则应当使用移动加权或者说加权平均法。

2.固定资产折旧方法的选择。固定资产折旧费的多少会对于企业当期的损益产生直接影响，在使用资金的时候进行一定的分摊折旧，能够减轻企业的税务，并起到延迟纳税的效果。假如说企业扩大了规模的话，每年的投资会增加，那么就能够保持延迟缴纳的税款，起到减税的效果。

3.充分的费用列支，但是没有超过限额。依照税法规定，这种摊销、列支等方面的费用应当尽量列足。比方说宣传费、招待费以及广告费等对于列支限额有明确限制的话，可以进行最大程度的利用，需要报给有关部门进行审批，才能够扣除相应的损失费用，一定要按时进行报批，才能增加企业利润。

4.采购对象的选择。对于增值税的一般纳税人来说，如果采购对象不同的话，企业负担的附加税以及流转税也会有一定的区别。在销项税额已经确定的状况下，如果说采购对象选择的是增值税税率比较高的企业的话，进项税抵扣额也比较多，就可以减少增值税的缴纳，并减少缴纳附加税。通常来看，一般纳税人如果说开具了专用发票的话，能够得到最大的税额抵扣，而小规模纳税人如果说得到了税务部门代为开具的发票的话，也可以进行税额抵扣。

三、税收筹划对于企业财务管理的优化作业

（一）税收筹划对于财务管理目标的实现有一定帮助

对于企业运行来说，完善的财务管理有着非常巨大的作用。在传统的企业财务管理模式之中，有着非常浓厚的计划经济色彩，而税收也被人们当做是对于国家的贡献，没有注意到税收对于企业财务管理制度方面产生的影响。然而在国家经济发展的过程中，税收制度也渐渐得到了完善，因此越来越突出了税收的筹划性。首先税收筹划与企业财务管理目标的确立以及评估息息相关。实现企业财务管理目标，要求企业进行最大化的成本降低，进行税收负担的减弱。税收包含直接以及间接的负担，直接指的是在经营活动之中，应当进行纳税，而依照法律进行缴纳的支出。而间接负担指的是企业在进行涉税事务的办理过程中，产生的一系列支出。降低税收负担虽然说能够通过逃税漏税实现，但是这两种方法往往使企业产生巨大的财务风险，如果说查出的话，企业就必须要接受税收罚款等惩罚，企业的信用等级也会大大降低，这与现代企业的财务管理宗旨是相悖的。因此只能通过实现筹划以及安排一些投资、经营以及理财行为，进行比较科学的筹划，选择最好的方案使税收负担大大降低，才符合现代财务管理之中的要求，才可以实现现代企业财务管理的有关目标。

（二）在企业财务决策的过程中，税收筹划是非常重要的

在企业进行筹资决策的时候，不但要考虑到资金方面的需求，而且也要对于筹资成本加以考虑。对于不同方式或者来自不同渠道的资金，在税法之中有着不同的成本列支方式，比方说债券的利息费用可以在税前进行一定的列支，但是对于股票来说，产生的利息只有在税后才能进行列支。所以说要使企业筹资成本大大降低的话，就应当考虑在筹资活动之中出现的一些纳税因素，并且科学合理的筹划筹资的渠道以及方式，选择最合适的资本结构，在投资决策的过程中，企业应当考虑到这种活动会给企业带来哪些收益。税款可以说是投资收益的抵减，而税法对于投资方式、投资行业、投资区域、组织形式以及投资期限之中的规定也有着一定的差别，这就要求企业在进行投资的时候应当考虑到税制所产生的影响，并保证税收筹划的科学性。在企业进行生产经营决策的过程中，纳税因素在很多方面都有一定的体现，比方说在生产规模、购销、存货管理以及成本费费用等方面。因此也都有怎样进行税收筹划之类得到问题。在企业进行利润分配的过程中，企业得到利润的方式，利润分配的方式以及弥补时间的安排和选择，都会受到税收法律的影响，因此也需要进行一系列的税收筹划。另外，在企业进行重组决策的过程中，税收筹划也应当依照企业合并、分立以及清算等方面的政策差异来进行。

（三）税收筹划能够使企业的偿债以及盈利能力得到提高

可以说在财务能力之中，盈利能力是一个非常重要的体现，企业盈利能力通常是在税后利润方面进行表现的。企业提高税后利润的途径有两个方面：第一是增加收入，第二是降低成本费用。而税金作为企业的一种必要成本，税收越高，企业的利润也就越低，所以说企业应当利用税收筹划来降低有关税收金额，使企业的盈利能力大大增加。对于企业财务能力来说，偿债能力是另一个重要的内容，它对于某个时间点中，企业对于到期债务的清偿能力进行了反应，企业不但可以用货币资金进行清偿，还可以用非现金的资产进行抵债。而企业的纳税支出比较刚性，在持续的经营之中，企业应当依照税法的有关规定，通过货币资金进行上交，如果说货币资金不足，一时间没有办法进行资金融通的话，企业可能会受到一定的处罚，使自身形象被严重损害。因此企业应当进行合理的税收筹划，对于税金支出进行合理的安排，避免在必要的时候有现金短缺的状况出现，这样就能够使企业偿债能力大大增加。

四、结束语

总的来说，税收筹划非常复杂，而且有着较广的涉及面，是一个注重实践，同时也注重理论的领域，对于国家经济的发展以及企业的健康发展，都有非常大的意义。税收筹划可以说是纳税人的基本权利，也是可以暴露在阳光下的筹划过程。

参考文献：

[1] 盖地.税务会计研究[J]北京：中国金融出版社，2004.

[2] 李剑文，龚建华.税收筹划应考虑成本[N].中国税务报，2007-04-16.

[3] 赵志刚.浅谈税收筹划[J].内蒙古统计，2005，（02）.

税务管理问题篇8

【关键词】房地产企业；税务筹划技术；案例分析

房地产企业税务管理是房地产企业财务管理的重要组成部分，房地产企业涉及多个纳税环节，与其他行业企业相比，税负较重，税负大小直接影响着企业利润的多少，所以如何降低企业的综合税负是房地产企业比较关注的问题。

一、房地产业财税特征

房地产业是指从事房地产开发、经营、管理和服务的行业，是国民经济活动中的具有综合性的行业。其主要财税特征如下：

1.房地产开发跨越生产和流通两个领域，其经营内容广泛，投资主体复杂，需要复杂而精细的管理流程和财税管理模式与之相适应。房地产业的主要经营活动包括：规划设计、征地拆迁、房产建造、工程验收、经营销售、物业管理、维修服务等。因此，精细而复杂的财税管理模式才能适应多样化业务的需要。

2.房地产业资金筹集的多源性，房地产业现金流转复杂化。

3.房地产业成本、费用结构复杂。

4.房地产业经营周期长，会计核算方法对损益的影响直接而明显。

由于房地产开发周期长，我国商品房的平均经营周期约为4年，这一特点决定了会计核算的跨期摊配较为常见，收入、成本的确认、摊销直接影响着各期损益的计量。

二、房地产业涉税分析

房地产企业涉及多个纳税环节，与其他行业企业相比，税负较重。

主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税、企业所得税、个人所得税以及契税等。其中营业税和土地增值税是房地产企业交易环节涉及的重要税种。对于一个企业来说，它的综合税负大小直接影响着企业的利润的大小，所以如何降低企业的综合税负是房地产企业比较关注的问题。税务筹划的关键是在不减少收入的前提下，通过划定合理的收入项目，降低税率、减少税基，达到降低税负的目的。

1.营业税分析

（1）房地产企业出售经过装修的房屋，如果将房屋售价和装修价款一同包括在售房收入中，那么装修价款就无法按照建筑业3%的税率计算营业税，计算土地增值税时装修价款也会成为增值额的一部分。因此，企业应当将房屋售价和装修价款分开核算，分别与购房者签订两份合同，一份是房屋销售合同，另一份是房屋装修合同。在总收入不变的情况下，就房屋销售价款缴纳5%的营业税，就增值额缴纳土地增值税；装修价款属于劳务收入，只需按建筑业3%的税率计算营业税，不需缴纳土地增值税。同时还可以减少购房者应缴纳的契税。

（2）房地产开发企业销售的房屋中如果包括一些设施，应当将能单独计价的部分，如房屋内部的办公设备、电器等，从整个房地产价值中分离出来。与购买者签订一份房屋销售合同，同时再签订一份附属设施的购销合同，降低房屋销售价款，减少应纳的营业税和土地增值税。

（3）房地产开发企业与购房者签订设备安装合同，根据现行营业税法，若设备价值作为安装工程产值的，应将设备价款包括在营业额中缴纳营业税。企业可与接受劳务方协商，由接受劳务方购买设备，只就安装的劳务费用签订合同，这样，企业只需要就劳务费用缴纳3%的营业税。

2.利用土地增值税起征点优惠政策进行筹划

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免缴土地增值税。这一特殊的起征点为土地增值税的税务筹划提供了条件。利用此政策进行税务筹划应注意三点：

（1）企业所建造的房屋必须是符合当地普通住宅标准的居住用住宅。（2）出售房屋的增值额占扣除项目的比率不得超过20%，增值额占扣除项目的比率在20%左右时税负将出现大幅度的跳跃，企业应高度关注税收成本对利润和现金流的影响。（3）对于房地产企业既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；如果不能分别核算或者不能准确划分增值额的，其建造的普通住宅标准不能享受税收优惠。

3.其他有关税种的分析

（1）房地产业的税金除上述营业税和土地增值税外，还有城市建设维护税和教育费附加，以营业税等流转税为计税依据，分别适用7%、5%、1%的城市建设维护税率，3%的教育费附加率。

（2）城镇土地使用税按年计算，分期向土地所在地税务机关缴纳。房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付的次月起计征城镇土地使用税和房产税。

三、房地产企业税收筹划技术

房地产企业由于其业务范围广，经营活动复杂，因此采用的税收筹划技术也是多种多样的，根据其行业特点和经营业务，其筹划技术可以归纳如下：

1.税基筹划技术

房地产企业占用资金量大，需要不断筹措资金维持其开发能力。资金筹集中的税收筹划，集中于如何降低税基。银行贷款筹资、发行债券筹资等都是债务融资方式，可以利用利息抵税效应降低税负。而发行股票筹资则属于权益资金模式，只能按税后利润分配，不能有效降低税基。

2.实现技术

主营业务收入的筹划，其切入点是运用实现技术，合理控制和确认收入的实现，降低税负。对于房地产企业来说，税收政策对其收入的约束是相当严格的，预售收入也要按预计利润率调增应纳税所得额，预缴企业所得税。房产定金、预售款都要纳入收入缴纳营业税。

3.摊销（分摊）技术

房地产企业的项目一般跨年度经营，所以如何实现摊入成本的最大化，贯彻权责发生制原则和配比原则，就成为重要的筹划内容。工程成本要尽早足额计入，可以采取预提方法或其他分配方法；对于费用应尽量实现转化，突破税前列支限额的限制；能够当期列支扣除的损失应及时确认。

4.转化技术

房地产企业除了开发、销售房产这一传统经营模式外，还可以采用合作建房、代建房等形式多样的经营模式。转化就是一种灵活的变幻，其效果非常显著。

5.规避平台筹划

土地增值税适用四级超率累进税率，存在着明显的税率跳跃临界点。可以利用规避平台筹划规律进行筹划节税。其关键性的操作是控制增值率，可以通过价格、扣除额的调节来实现。

6.选择投资项目的筹划