财务专项审计范文

财务专项审计范文第1篇

关键词 专项审计调查 财务收支审计 关系探究

审计调查工作与财务收支审计工作，为保障我国社会主义现代化经济的发展发挥了重要的作用；国家对其投入了大量的人力、物力和财力方面的支持，为规范政府对市场经济发展的相关行为作了有力的协调。审计调查工作与财务收支审计工作作为两种不同的审计形式，相辅相成，共同作用于政府部门的监督工作。

一、专项审计调查与财务收支审计的基本理论概述

专项审计调查是指按照法律法规的要求，采用特定的审计方法对被审计对象在经济、行政、司法等领域的特定事项实施专门审计的审计工作，是审计部门全面贯彻落实审计监督职责、发挥审计监督职能的重要工作。财务收支审计则是常规性地对被审计单位（一般为行政事业单位）的预算管理情况进行审计，侧重于收入支出、基建项目、资产负债等方面的审计工作，主要审查被审计单位的资金收支是否符合国家法律法规及财政制度的规定，以及国有资产是否保全等的合法性、合规性的问题。

二、开展专项审计调查的优势

（一）专项审计调查是科学审计的内涵

专项审计调查具有中国特色。一方面，通过专项审计调查，借助个别单位和部门的调查解剖，能够及时发现某事项存在的突出问题和困难，及时了解和掌握事项的总体概况并及时处理，避免审计滞后。另一方面，经济工作中存在的许多问题不能一概以对错评论，常规的审计方法有时难以适应，定性处理也不好掌握。

（二）专项审计调查有利于发挥审计的建设性作用

专项审计调查具有温和、无偏见的天然内涵，容易得到被审计方的理解、支持与配合，取得真实可靠的调查材料。由于审计调查通过分析、总结并与各有关调查方进行了充分的沟通与协调，提出的审计意见和建议更具有针对性和实践性，能够帮助被审计单位从根本上解决问题和困难，而不仅仅是处理、处罚；更容易得到被审计单位的欢迎和接受，更有利于发挥审计的服务建设。

与一般审计项目相比，专项审计调查更多的是从政策、体制、机制上找原因、找问题、提建议，从而促进被审计单位加强管理、完善制度。这种为决策和管理部门提供高水准的管理信息的审计活动，服务建设更强，远比一般的审计能产生更大的审计影响力。

三、有关审计调查与财务收支审计的关系探讨

本文通过对现阶段我国审计调查与财务收支审计的工作情况进行总体调查分析，查阅大量有关审计调查工作和财务收支审计工作的文献资料并进行分析，将二者的关系总结为以下几点：

（一）审计调查与财务收支审计之间的区别

根据上文对审计调查和财务收支审计的分别概述，可以看出二者之间有着较大的区别，笔者将从以下几点进行概述：

第一，覆盖范围不同。覆盖范围不同是审计调查和财务收支审计之间首要的也是最为根本的区别。对于审计调查来说，其是一种政府性质的行为，是针对某一经济问题而进行审核和调查的行为，覆盖范围更为广泛，除了经济方面外，还涉及政治和法律范畴。对于财务收支审计工作来说，其主要针对的是在某一会计就职期间企事业单位内部相关财务活动的审核工作，只能局限在经济领域之内进行。

第二，目标不同。τ谏蠹频鞑槔此担主要是相关政府审计部门为了保证经济的健康、平稳发展而对企事业单位及政府部门进行经济审核工作，目的性较为宏观，能够进一步发现发展过程中存在的问题，进而制定合理的对策进行解决。对于财务收支审计工作来说，主要目的是为了尽量规避财务风险，确保企事业单位在运行过程中不会出现经济问题，使企事业单位内部资金的使用率达到最大化，目的性相对来说比较微观。

第三，方法不同。对于审计调查工作来说，其运行方式多种多样，涉及法律、经济以及统计技术等方面。对于财务收支审计工作来说，其运行方式通常采用传统的专业审计技术，运用统一的模式进行运作。

（二）审计调查与财务收支审计之间的相同点

审计调查与财务收支审计工作虽然在工作方法、涵盖范围及目的性上有着很大的区别，但是最终归宿点都是为了确保整个社会主义经济的平稳、健康发展，因此其内在具有相应的一致性。首先，审计调查与财务收支审计在法律程序上具有一致性，二者在运行过程中所依循的法律法规都是我国现行的《中华人民共和国经济法》《中华人民共和国审计法》等；其次，审计调查和财务收支审计工作之间相辅相成，互相配合，共同构成了我国完整的审计工作。

四、开展专项审计调查应关注的几个问题

（一）制定切实可行的审计调查方案

针对审计调查事项，要认真学习研究与审计调查事项有关的法律法规和规章制度，通过走访、座谈、调查表等形式，掌握审计调查事项的基本情况，从而确定审计的重点。要围绕调查目标、范围、内容、时间和人员分工等制定审计调查方案，其中调查步骤和调查方法应详细制定，从而使调查方案真正做到切实可行，真正作为专项审计调查的工作指南。

（二）灵活运用各种审计方法和技术

要做好审计调查，必须灵活运用多种审计方法和手段，既可以通过检查、监盘、观察、查询、计算、分析性复核等方法取得有关的审计调查证据，也可以运用座谈、调查问卷、计算机辅助审计等手段多渠道、多途径地收集审计调查所需要的资料。在审计调查过程中要强调重点调查与延伸调查相结合、全面调查与重点抽查相结合、审计与调查相结合，以保证审计调查工作的质量和效果。

（三）多方位做好综合分析，提供决策参考

综合分析是做好专项审计调查的关键，是专项审计调查的本质要求，也是专项审计调查区别于一般审计项目的重要特征。审计人员要在把握总体情况的基础上，从更高的角度对所获取的资料去粗取精、去伪存真，由此及彼、由表及里地进行取舍、归纳和提炼，从主客观、内外部、历史与现实等多方面进行综合分析和判断，从而提供全面、客观、有建设性的意见和建议，为领导和决策部门当好参谋。

总之，专项审计调查能够对财务收支审计进行有效补充，为其提供具有针对性、可比性的具体的问题总结和经济数据、行政管理数据等信息。财务收支审计能够对专项审计调查提出的问题的改进效果加以监督审核。两者在实际工作中紧密结合，能够有效提高我国政府的财务管理和施政绩效水平。

（作者单位为中天运会计师事务所山东分所）

参考文献

[1] 陈晖.专项审计调查与财务收支审计的关系探讨[J].行政事业资产与财务，2013（16）：85-86.

[2] 张宏禄.经济责任审计与财务收支审计的关系[J].广西民族学院学报（哲学社会科学版），2004（05）：165-167.

财务专项审计范文第2篇

【关键词】 粮库审计 假设 审计流程

由于城乡经济发展的不平衡，国家逐渐增加了对农村经济社会发展的关注度，并逐步加强了相关专项资金的投入力度，主要包括但不限于农村的公路维修、农田建设、农村饮水安全、粮食直补、农民卖粮及一些涉农企业的相关补助、税收优惠、相关设施维修改造审计等。农业是国民经济的基础，粮食是基础的基础，粮食安全是我国人民正常生活及生产的主要保证，对粮食库点的专项财务审计，不仅仅有利于摸清地方储备粮的安全现状，同时也加强了对各地储备粮的管理，保证地方储备粮数量真实、质量良好和储存安全，维护粮食市场稳定，能够及时防范和化解粮食风险。

据不完全统计显示，目前全国“危仓老库”仓容共计1794亿斤，其中：需大修仓容1204亿斤，达到报废标准仓容约590亿斤，主产区粮食收储仓容不足的矛盾日渐突出。为缓解地方粮食收储仓容不足的压力，避免出现农民“卖粮难”的现象，中央财政部门加大了对地方“危仓老库”维修改造的扶持力度。针对中央财政资金的使用情况能够更有效的维护财经纪律，保护国家和地方财产不受损害，确保按期完成维修改造任务，需要假设对其进行粮食库点财政专项审计检查。

在进行粮食库点专项审计前首先应该明确此假设审计的目的，这是做好专项粮库审计工作的先决条件，即：全面了解和掌握被审计单位粮食仓库维修资金项目开展情况，粮食仓库维修补助资金到位、拨付情况，使用情况及使用效果；确保中央财政资金安全、规范、有效的使用，达到资源的优化配置。明确了具体的审计目的之后，我们将以此目的为指导思想，从两方面对被审计粮库进行检查：一是项目进展情况；二是资金使用情况。其中，项目进展情况的审计检查主要分为四个部分：第一，是否按计划如期实施维修改造；第二，“危仓老库”维修改造实施效果如何；第三，对维修改造后的粮库是否正常使用进行核查；第四，对工程项目法人负责制、招标投标制、工程建设监理制和合同管理制等四大管理机制进行核查。对资金使用情况的专项审计检查主要从三个方面进行：首先，资金的到位拨付情况；其次，资金的管理情况；最后，资金的具体使用情况。

下面对粮食库点的专项审计虚拟检查将从以项目为载体的专项审计调查和以资金为载体的专项审计调查这两种不同类型的审计对象展开探讨。

一、项目进展方面

从项目进展的角度拟描述粮库专项审计的具体流程时，首先要检查目标粮库维修改造是否按照批复的范围实施。如果批复文件注明为维修，则不能对粮库进行翻建、新建；如果批复文件要求新建2万吨的粮库，就要以仓容为2万吨的粮库为准不能擅自修改批复内容。与此同时，在实际检查过程中如果发现粮库有自己维修新建的仓房，则视为企业粮库自己的行为，不得与批复的内容相混淆，这点在资金管理方面会详细探讨。

通过上述内容明确相关批复范围后，要按照工程的相关流程检查被审计单位项目建设是否违规，具体如图1。

所列工程流程图均为不可少的步骤，对于本假设项目审计流程中还有几个需要注意的地方。

第一，时间合规性。是否存在相关文件未办齐全的情况下，开始施工的现象。例如施工许可证未办妥，就开始强制施工；施工时间早于施工合同签订时间；施工期大大超过施工合同所签订的时间；各种文件及流程存在后期作假补齐的情况。

第二，招投标的合规性。由于是财政审计，所以在招投标这块很容易出现违规行为，这里需要关注的是招投标是否按照招标管理办法进行、是否有三家以上单位进行投标、投标文件及报价是否合规、评分是否合理等都是关注的重点。

第三，工程造价问题。是否聘请具有相关资质的公司来编制，这里要重点关注的是很多地方财政局委托当地的财政评审中心编制，但是评审中心对于这种项目不具备相关编制资质，所以此处很容易出现舞弊的情况。

具体到地方，不仅要遵守一般审计流程还要结合当地的实际情况。例如在一些位置比较靠北的地方，施工期较短，很可能在规定的时间内无法竣工，这里可以结合实际情况适当考虑延长其竣工期限但要有相关的补充合同。可能有一些单位在施工期中增加合同造价，这里不但需要索要补充协议，还要考虑其合理性。对于未完工的单位，要全面分析其原因，找出其不合理的地方；对于已经完工的单位要看是否验收，验收是否由勘探单位质量检查、监理单位验收、设计单位验收。具体到粮仓，验检查其是否存在未验收就开始收粮，收粮后是否存在不进行试压仓，或者进行试压仓但时间没有达到规定三个月，是否有针对粮仓的特殊性安置照明通风设备，是否有安置合规的粮情检温和监测系统以及粮仓吨数及仓库个数是否合规，是否与批复的相符等。

到实际检查时，最好一个检查组配备一名工程专业人员，这样就可以在施工现场检查粮仓是否达到的上不漏雨，下能防鼠；能否保温防水；是否适用先进的仓储作业设备；是否能够保证长期储粮安全；在检查老仓资料时，是否有必要检查翻建和新建的仓房等。

二、资金使用情况

根据检查目的来看，工程方面主要是检查粮库新建、翻建以及维修的实施效果能否实际解决农民的粮食储存难的问题。资金方面则是检查“钱是否花在刀刃上”。

具体检查思路是根据资金的具体流向，进行正向和逆向的检查。具体检查方法是跟随着资金流动的路径和方向进行深查，直到追查到真实的外部证据为止。在检查过程中首先从资金的正向拨付来看，检查资金是否按期从省财政局直接拨付到县财政局。如果资金已经到账，那么从县财政局开始就要追踪每一笔款项的拨付时间及去向。通常情况下，县财政局把收到拨付的钱统一放到国库支付中心一个大的账户里，由于账户内存有来自各方面的资金所以无法转却查到具体用于粮库建设的资金，只能粗略的了解本次资金拨付是直接拨付到粮库，还是拨付到粮食局后再由粮食局拨付到粮库，最后交给施工单位。所检查到可能存在的资金拨付情况具体走向如下：

首先，在检查资金是否有滞留和挪用时就要看资金在各个环节的时间及去向。检查的方法主要是通过检查相关银行对账单，各单位部门的明细账，拨付款申请及拨付单；检查相关会计凭证后附发票是否合规、齐全；检查发票及银行回单，查看拨付款时间是否及时；检查有无可疑收款单位或个人等。在此资金流向过程中，主要围绕的检查方向就是时间和去向这两个重中之重。在检查过程中牢牢把握这两个大方向，就会减少出现纰漏的可能性，从而提高审计报告的准确性。

其次，从施工方或其他需要收款的单位来看，主要查看的事项为：是否有合规合理付款申请。这就要结合施工合同里约定的付款方式，同时还要有形象进度表，在得到监理方、粮库、粮食局及财政局四方共同签字认可后，才可以把钱拨付给施工方，四方缺一不可。这个环节要特别注意的是：此专项资金是施工方申请后由财政局拨付下来经过相关单位后直接支付给施工企业（是由财政局直接支付，在粮食局和或粮库只是过账，挂往来，所以不应该有钱的滞留），还是财政局直接一次分一笔或几笔下拨到粮库，然后资金的使用由粮库自己掌握。这两种情况虽然都有申请及相关单位的确认，但是资金把控的主动方确并不相同，需要分别对待。在检查形象进度付款时，要特别注意是否真的达到了同程度的进度，付款时间、次数是否合规合理，付款是否及时，付款次数和金额与申请的是否相匹配。

另外，仍然需要仔细检查的是粮库是否配备专账进行核算，并结合相关明细账，一一对照合同，检查付款进度金额是否匹配，合同金额签订是否合理；检查明细账中的所有付款是否都属于本次范围内。例如粮库中的挡粮板，是否在施工合同中已经包括，是否仍然需要动用专项资金另外购买，购买的所有设备是否全部为本项目所必须的；是否存在粮库使用专项资金购买不属于本项目的资产，如粮库购买运粮机，虽然是用于新建粮库的使用，但是它本身属于粮库自己的固定资产，不应当使用本次专项资金购买，粮库构建专项资金不得用于购买项目以外的设备。此外，还要核查明细账中的所有二类费用（工程款以外的费用）是否都有合同或协议，是否有相关付款明细。例如粮库组织相关人员清理施工场地支付一定金额，就不属于本次专项资金范围，需要额外计算。有的粮库可能还会存在资金结余的情况，那么结余的资金是否没有报批而私自使用，报批后是否按照批复的要求使用，这都是对粮库进行专项审计时需要关注的地方。

从这两个大方面，基本可以完成对项目库点的审查。通过一系列表述需要明确的是财政检查审计和其他审计是不同的，在财政审计中我们还要依据国家的各种文件来检查，所以在财政专项审查开始前就要对相关的报告、文件及审查办法有所熟悉，再结合自己的专业知识和相关审查经验进行审查，以防出现漏查和错误报告等情况。

【参考文献】

[1] 刘正均、王一：深化粮库审计的做法[J].中国审计，1998（55）.

[2] 梁艳斌、干宏宇：浅析粮食企业内部审计的作用[J].中国管理信息化，2013（18）.

[3] 张永军、李鸣：专项审计调查的类型及主要环节[J].审计调查，2004（19）.

[4] 宫军：专项审计调查的历史观察[J].中国内部审计，2013（1）.

财务专项审计范文第3篇

一、案例分析

去冬今春，我们开展了为时二个月的村级财务收支管理专项审计调查。通过对6个镇（街道）共22个村的审计调查，发现了在资金管理、资产管理、拆迁补偿、会计管理和廉政制度等五个方面存在的诸多问题。

1.资金管理上存在的问题主要有三个方面：一是村干部擅自出借或自借集体资金比较普遍；二是白条抵库现象十分严重；三是违规出借村委银行账户时有发生。

2.资产管理上存在的问题主要有二个方面：一是发包、出租的手续和程序欠规范；二是固定资产管理失控。

3.拆迁补偿上存在的问题主要有四个方面：一是集体资产拆迁后补偿金游离于账外，导致集体资产不断流失；二是拆迁资金支付不规范，存在较大漏洞；三是评估作价程序不规范；四是拆迁档案归集不符合标准。

4.会计管理上存在的问题主要有六个方面：一是会计账簿、科目设置不规范；二是会计基础工作薄弱；三是记账随意性大；四是账务处理不及时；五是报销手续不规范；六是会计人员交接不及时、手续不符合规定。

5.廉政制度上存在的问题主要有三个方面：一是招待费自批自报，超支现象普遍存在；二是工程项目建设程序不规范；三是村级财务公开流于形式，民主理财名不符实，财务会审形同虚设。

存在上述种种问题的原因，主要是由于监管机制不健全，缺乏及时有效监督；由于部分村干部素质不高，执行财会制度不力；由于村级财务归口管理职责不明，相关部门无法监管；由于村级财会人员整体素质偏低，导致会计监督严重缺位。

二、案例引发的启示与思考

通过对村级财务收支管理专项审计调查的实践证明，全面开展村级财务收支管理审计，有利于促进村级集体资产和财务管理工作的规范化，改变目前村级财务管理的混乱状况，有效防止村级集体资产的流失；有利于从制度上开辟一条反腐倡廉的有效途径，增强村干部廉洁自律的意识和依法、依章办事的自觉性；有利于消除群众疑虑，进一步密切党群、干群关系，维护社会稳定。这一案例启示我们，审计工作唯有创新突破，才能不断打破常规，有所超越，有所发展。

一是唯有创新审计理念，才能实现视角转换。此次村级财务收支管理专项审计调查，能在全区各级各部门引起广泛重视和高度警觉，关键在于审计视角的成功转换。面对新形势下出现的新问题、新情况，审计工作要肩负新使命、完成新任务，必须创新理念、转换视角，注重审计角度的选择，既要关注审计对象的普遍性、广泛性、全局性和宏观性，又要关注容易被忽视的并带有局限性领域中的各个层面和环节，选准切入点，开展突破性工作。本案例的成功之举，就在于开启了审计部门非职能领域的审计探索。

二是唯有创新审计思路，才能放大审计实效。一项审计调查工作能取得明显成效，关键在于思路创新带来了工作上的突破。在每项审计工作过程中，不仅要重视广度价值，即选择的审计领域或项目，应既是广泛性关注的问题，又是普遍性盲区缺失存在的问题；还要重视深度条件，即确定范围要注重普遍性、调查取证要注重全面性、采集数据要注重真实性、调研报告要注重建设性、口头汇报要注重透彻性。只有把工作自始至终做实、做细、做透，才能取得事半功倍的审计效应。

三是唯有创新成果运用，才能强化审计手段。专项审计调查有别于一般审计，具有一定的全局性和宏观性，这就需要作好通盘考虑、精心策划，除把握好事前的审计角度选择、方式方法采用和事中的深度条件外，也要把握好事后成果运用的力度取向。一要体现审计的务实性。对发现的问题，在坚持原则的前提下，一般性问题作好对事不对人的规范性处理，而对严重违纪违规者必须移送处理，以警示后者。二要扩大审计的影响力。在相关媒体上选择性地调研报告和审计信息，以引起各级各部门的重视。三要放大审计的社会效应。切实可行的审计建议，可加快相关管理制度的出台和内审监督机构的设立，实现审计效果的多效性效应。

财务专项审计范文第4篇

关键词：审计调查 存在的问题 建议与对策

一、专项审计调查的特点与作用

（一）专项审计调查体现着科学审计的内涵

专项审计调查是贯彻“全面审计，突出重点”最有效的审计实施方式，体现了科学审计的内涵。李金华审计长曾指出专项审计调查是具有中国特色的、解决当前审计工作一些突出问题的最有效的办法也是效益审计的一种有效形式。一方面通过专项审计调查体现了审计援盖面要求，扩大了审计影响，能够从面上及时了解和掌握行政事业目标预定与实现的总体概况。同时借助于个别重点部位和少数重点事项的调查解剖，能够及时发现突出问题防止监督缺位，避免审计滞后。发现重点疑难问题，专门立项，实施审计，这样，调查与审计有机衔接。

（二）专项审计调查契合效益审计要求

专项审计调查方法灵活，程序简便，有利于审计资源经济节约，优化使用。通过专项审计调查，快捷有效地取得公共目标情况的资料，评估公共资源的使用效率与管理质量，并可灵活依法实施重点检查从而经济有效地发现带有一些共性、倾向性问题获得公共目标经济性、效率性以及效果性的结论或建议并在如何完善监管上形成一整套的制度办法促进公共管理水平提高。在审计资源有限性瓶颈约束下，专项审计调查使社会对审计需求的满足程度达到最大化，审计效应大。审计效益高。

（三）专项审计调查便于协调监督与服务的关系

专项审计调查将审计监督与审计服务关系协调起来实现微观监督与宏观服务的并重和一致。借助于与各有关调查单位管理层的充分沟通协调，实现审计目标与管理目标的衔接。以专项审计调查的形式，效益审计与财政财务收支审计结合与经济责任审计结合。与落实宏观调控措施、推动深化改革、完善法律法规结合。在专项审计调查中通过揭示管理和效益方面存在的突出问题从政策、法规的层面加强分析研究，有针对性地提出审计意见和建议，更好地发挥了微观监督和宏观服务的审计作用。

（四）专项审计调查有利于和谐审计

专项审计调查便于调整各方利益，促进行政事业部门法定目标和法定利益的衔接。一是专项审计调查具有温和无偏见的天然内涵，比较容易被各方面接受容易得到被调查各方的理解、支持与配合，取得真实可靠的调查材料。二是由于调查在面上进行，比较易于审计结果的平衡把握。通过调查过程中的重点检查，则发现管理缺陷、潜在隐患和深层次矛盾并侧重于分析研究提出调查意见和建议能够令人信服，更有利于发挥审计监督的建设。

二、基层开展专项审计调查中存在的问题

（一）受传统财政财务收支审计模式的影响，对专项审计调查认识不足

传统财政财务收支审计以真实、合规、合法为其特点，受传统财政财务收支审计惯性思维的影响，审计人员对专项审计调查认识没有全面到位，思想上还存在一定差距，在进行专项审计调查时还无法脱离日常审计的微观视角，不能从宏观上提出一些涉及体制和机制上的一些解决问题的办法，不能把握事项全貌或者不能抓住问题要害，不善于从历史和现实角度分析产生问题的真正原因，从而无法提出切实可行的建议，也就无法提高调查报告的利用水平，更谈不上为政府领导层宏观决策服务。

（二）调查切入点和突破口不准确

受被审计单位规模较小、业务量较少等特点的影响，基层审计机关在开展专项审计调查时常常忽视审前调查，存在项目的切入点和突破口都未确定的情况下就盲目实施的情况。或在同步调查工作方案中明确规定了调点，但是在实际操作中，没有深刻理解方案的要求，理定具体的审计实施方案，盲目的开始调查，最终使得报告内容较为空洞。

（三）不重视审计报告提炼工作

专项审计调查报告是专项审计调查成果的最终体现，其质量高低直接决定了调查成效，但基层审计机关存在部分专项审计调查报告对审计查出的问题挖掘不深，提炼不够，分析不透，不能站在宏观层面对查出的问题从体制、机制、制度层面揭示问题，分析原因，提出科学合理的意见和建议的问题，导致提出的审计建议不够成熟。

（四）人员任务矛盾突出

1.人力资源不足

目前，基层审计机关普遍存在人员少、任务重的现状，审计人员大部分精力用于预算执行审计、经济责任审计及上级同步项目审计。审计人员无法安排更多时间精力用于对专项审计调查项目进行更深入挖掘，对专项审计调查疲于应付，导致审计成效不明显。

2.人才培养机制不健全

基层审计人员长期主要从事财政财务审计及经济责仟审计，绝人多数是熟悉财务会计方面的专业人才，但同时具备财务、法律、工程造价、经济评估、经济管理等多学科知识的复合型人才少之又少，审计人员的配置呈现出知识结构单一等特点。而现有的人才培养机制，对审计人员培训较少且覆盖面不广，审计人员无法顺利实现转型，已成为制约基层审计机关做好专项审计调查工作的关键因素。

三、建议与对策

（一）解放思想，提高认识

在专项审计调查中应避免以单纯“查错纠弊和追缴罚没”为目标的财务收支审计理念，树立以绩效审计为主的审计理念，实现五个转变：从面向被审计单位的行政执法型审计，向面向成果使用者的服务型审计转变；从以查处问题为目标的审计，向解决体制机制和管理等宏观层而问题的建设性审计转变；从关注财政财务收支真实合法性审计，向关注制度效率、政府管理效能、资金使用效益和政策效用转变；从追求项目数量、查处问题金额的微观数量型审计，向以结果为导向、以解决问题为目标的成效性审计转变；从传统审计管理模式，向有利于绩效审计发展的现代审计管理模式转变。

财务专项审计范文第5篇

关键词：高新技术企业 专项审计 质量

毋庸置疑，高新技术企业对我国的经济发展具有重要的推动作用，尤其在国家出台诸多政策之后，高新技术企业更是得到了创新发展。然而，诸多“伪高新”企业的出现在一定程度上导致我国税款减少，扰乱市场公平竞争秩序。科技部、财政部、国家税务总局继2008年联合颁布《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》后，2016年对上述两个文件做了重新修订，明确申报资料中的研究开发费用和高新技术产品（服务）收入必须由具有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构出具专项审计或鉴证报告。中国注册会计师协会、中国注册税务师协会分别于2008年、2017年制定了《高新技术企业认定专项审计指引》和《高新技术企业认定专项鉴证业务规则（试行）》，对专项审计（鉴证）做出了明确规定。

一、影响高新技术企业认定专项审计质量的因素

（一）审计环境的制约

众所周知，审计环境是审计发展的重要保障，关系到审计职能能否实现，对审计质量的影响重大。现阶段，影响高新技术企业认定专项审计质量的环境因素主要表现在以下几个方面。

第一，根据现在的高新技术企业认定程序，专项审计或鉴证报告由申报企业在申请时提供，即申报企业既是被审计对象，又是审计业务的委托人，是中介机构的“衣食父母”。这种情况下，从业人员在审计过程中可能会面临审计范围受限、无法实施应有的审计程序等尴尬局面，难以做到客观公正。与申报企业意见分歧时，坚持原则、不迁就客户的后果很可能就是解约，尤其是中小规模的事务所，之前因商事制度改革已失去很多法定业务，如果再失去高新技术企业认定审计这个市场，生存空间就更小了。中介机构要先解决生存问题，才能谈发展和质量。

第二，高新技术企业认定管理相关政策推出后，计划申报高新技术认定的企业中有很大一部分对政策不熟悉，纷纷通过寻求专业机构的辅导和服务来提高申报通过率，这样就催生了一批为认定提供“专业服务”的中介机构，这些中介机构中，有些就是高新技术企业认定管理办法中提到的“具有资质的中介机构”。如果同一家中介机构同时为申报企业提供审计业务与咨询业务，即使人员分开，在形式上建立了内部的“防火墙”，也不符合真正意义上的独立性要求。

第三，高新技术企业认定管理办法规定申报企业提供的经具有资质的中介机构出具的报告，除了专项审计（鉴证）报告外，还有申报企业近三个会计年度的财务会计报告。对会计师事务所来讲，年度财务会计报告每年都出具，审计收费比较固定，而专项审计（鉴证）报告则是在申报年度（即每三年）出具一次。这种情况下，有可能会出现为避免常年客户的流失而“被迫”出具专项审计报告的情形。

第四，目前我国审计市场存在着供过于求的局面，价格竞争激烈，由于审计收费过低，出于成本效益原则，很多事务所无法投入充足的审计资源和实施足够的审计程序，无论是审计时间还是审计流程均予以简化，从而影响审计质量。

第五，有些地方政府将高新技术企业的保有量及每年新增数量作为政府业绩的考核指标，近几年受经济放缓的影响，很多企业成长性指标分值普遍较低，拟申报企业总量减少，这种情况下，中介机构就可能沦为高新技术企业认定链条上的一个受雇者，审计变成走过场、流于形式，不可能发挥监督的职能。

（二）中介机构从业人员的执业能力

审计人员的专业胜任能力会直接影响到审计质量的高低。高新技术企业认定专项审计专业性强，而从业人员中懂一般财务审计的多，熟悉技术创新过程、掌握一定科技知识的人才较少，传统财务观念比较浓，习惯于单纯的会计思维，综合分析能力较差。受此限制，执业过程中只看表面不见实质，一般仅局限在财务核算资料的审计鉴证，很少关注其是否符合研究开发活动的规律，即合理性。另外，有的中介机构人员流动频繁，从业人员良莠不齐、缺乏执业经验；有的中介机构对员工缺乏足够的后续教育，专业胜任能力不足，这些因素直接影响高新技术企业认定专项审计的质量。

二、新时期我国高新技术企业认定专项审计的改善对策

正如上文所言，在当前的发展趋势下我国高新技术企业认定专项审计存在诸多问题，这对其质量有所影响，面对这一发展趋势，笔者试从我国高新技术企业认定审计专项审计的整体现状出发，提出改善对策。

（一）建立科学的申报流程

科学制度的建设能有效降低风险，促进行业发展。现行高新技术企业认定程序中，专项审计或鉴证报告由申报企业在申请时提供，明确上述报告必须由具有资质的中介机构出具，并在专家评审环节增设财务专家。这种安排表面上看是设置了双重监督，即中介机构和财务专家，但从实际执行的效果来看，存在不少问题，笔者认为其中最主要的是出具专项报告的中介机构在整个流程中的位置安排不合理，无法发挥其独立性和监督作用。设想将申报流程改为：申报企业自评认定机构初评委托中介机构出具专项报告组织专家评审公示审计部门抽查，将中介机构的审计（鉴证）由企I自评阶段改为初评之后，委托方（同时也是审计费用的支付方）由申报企业改为认定机构。这种流程的优点首先表现在中介机构与申报企业之间无经济利益，从制度上保证中介机构及执业人员的独立性和诚信品质；其次通过招标程序优选中介机构，能有效抑制低价竞争引起的质量低下。

当然还需要制定配套细则，如明确专项审计业务与年度财务报表审计、咨询业务应由不同的中介机构承接，由于申报企业提供的资料中还包括近三个会计年度的财务会计报告和企业所得税年度纳税申报表，前者明确需由具有资质的中介机构鉴证，后者没做规定，一般是企业自主申报，但可以通过与税务申报系统中的历史数据比对一致以证实真实性，相当于专项报告、年度财务报告、企业所得税纳税申报表由不同单位（中介机构或税局）背书，并互相制约，如果多份报告的数据存在很大的差异，应要求申报企业提供说明，由财务专家认定是否合理。再如建立奖惩制度，对严重违规的中介机构设置行业禁入，增加中介机构的违规成本，以严格的惩罚措施倒逼中介机构提高风险意识。

（二）专项审计需要引入技术专家

高新技术企业认定专项审计专业性较强，中介机构应优化审计人员业务操作，有针对性地强化业务培训，引导从业人员严格按行业协会制定的审计指引和业务规则执业。由于申报企业涉及不同行业，从业人员没有相关的专业背景，对判断申报企业领用的材料是否真正用于研究开发项目以及高新产品的认定难度很大，使得申报企业将非研发材料成本计入研发直接投入以及人为扩大高新产品范围的操作空间很大，如何利用好专家的工作对中介机构从业人员的职业判断提出了更高的要求。

三、结语

总之，高新技术企业正日益成为推动社会发展的主要力量，在高新技术企业的有序发展中，部分“伪高新”企业在一定程度上对经济的有效性产生影响。针对现状，设计通过改进申报流程，用制度来制衡、创造良好的审计环境，并借助技术专家的力量提高专项审计质量，如此才能保障我国高新技术企业认定工作的有序开展，才能让国家的各类优惠政策真正惠及相关企业。

参考文献：

[1]高强，张旭丽，孙志梅.高新技术企业认定专项审计质量探究[J].财会通讯，2015，（25）：106-107.

[2]倪冠民.高新技术企业认定专项审计若干问题探讨[J].中国注册会计师，2011，（5）：63-65.

[3]许爱平.关于高新技术企业认定专项审计若干问题研究[J].现代商业，2014，（4）：257-258.

[4]邓枚芳.浅议高新技术企业认定专项审计[J].商业经济，2014，（10）：105-106+114.

[5]程德元.高新技术企业认定专项审计过程中发现的问题及对策[J].财会学习，2012，（9）：48-49.

[6]乔愉，李军.浅谈高新技术企业认定财务专项审计[J].冶金经济与管理，2015，（6）：47-49.

财务专项审计范文第6篇

第二条本市行政区域内行使村集体及村民委员会财务审批权和参与村级经济活动决策的村民委员会成员任期和离任经济责任专项审计，适用本办法。

第三条对村干部的任期和离任经济责任专项审计要坚持实事求是、客观公正的原则。

第四条村干部任期和离任经济责任专项审计，由镇（街道）统一领导，镇（街道）审计、监察、农经等部门负责组织实施。

第五条村干部的任期和离任经济责任专项审计实行三年一轮审。对当年即将进行换届的村要进行离任审计，对已完成换届选举的村要开展年度经济责任专项审计。

第六条专项审计的重点包括农村经济责任目标完成情况、财经法纪执行情况和农民群众关注的热点问题。

第七条农村经济责任目标完成情况审计的主要内容：

（一）任期内农村经济总收入、农民人均纯收入等经济指标增长情况；

（二）农村基础设施建设情况；

（三）村级集体资产保值增值情况；

（四）村级集体不良债务控减情况；

（五）村级集体财务管理、资产管理和民主理财等制度建设情况等。

第八条财经法纪执行情况审计的主要内容：

（一）各项收入是否及时、足额入帐，有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“账外账”或“小金库”等问题；

（二）是否加强货币资金管理，严格执行资金开支审批制度；

（三）实行财务“双”的地方是否严格按“双”制度执行；

（四）是否规范使用收支票据；

（五）有无侵占、挪用、平调集体资产和长期占用集体资金等问题。

第九条农民群众关注的热点问题审计的主要内容：

（一）农村集体资产处置。村集体企业改制、“撤村建居”和并村过程中集体资产的处置情况，有无非法转让、转卖和侵吞集体资产的行为等；

（二）债权、债务管理。村里举债是否经村民会议或村民代表会议讨论，是否按规定的审批程序办理，是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借款另作他用，是否擅自为企业贷款提供担保、抵押导致新增不良债务，有无借债进行达标升级活动等；

（三）土地发包、承包。“四荒”等资源性资产的发包是否采取招标、拍卖和公开协商等方式，是否签订规范的承包合同，村级基建工程建设是否公开招标，有无“人情”承包和“以权”承包等；

（四）专项资金管理。上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况，土地补偿费管理、使用情况，农村合作医疗资金的管理、使用情况，“一事一议”筹资资金管理、使用情况，惠农综合直补资金的发放情况等；

（五）财务公开。村内“一事一议”筹资筹劳的程序、资金收取标准、范围、使用是否公开，其他财务公开是否全面、真实、及时、规范等；

（六）农民群众关注的其他热点问题。

第十条专项审计结束后，应将审计结果及时向全体村民公开。

第十一条镇（街道）要为村干部专项审计工作创造必要的条件，安排必要的经费，配备必要的审计人员。

第十二条对村干部任期和离任经济责任专项审计中查出的问题，纪检、监察、农经等部门要按有关规定及时进行处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第十三条辖市、区纪检、监察、农经、审计等部门要加强对村干部任期和离任经济责任专项审计工作的指导、管理和监督，确保本办法执行到位。

第十四条各辖市、区可根据本办法，结合各地实际，制定实施细则。

财务专项审计范文第7篇

一、认真学习相关法律法规及管理办法

抄核收管理专项审计所涉及的事项，大都有严格的法律法规及管理办法所约束，这些审计本身都有一套系统的或者说较完善的法律法规体系，也可以说抄核收管理专项审计是一项政策性很强的工作，要认真学习研究有关的法律法规和相关政策，把握好政策尺度。只有这样，才能做到有的放矢地开展抄核收管理专项审计。

同时还要认真研究企业内部的有关规章制度、管理办法，吃透精神，确保审计工作的严肃性和严谨性。

二、制定周密实用的审计方案

对抄核收管理专项审计来说，制定好专项审计方案尤为重要。

一是要认真细致地搞好审前调查。

通过走访、座谈等形式，深入被调查单位（客户服务中心、电力营销部、财务部），请被审计单位有关负责人介绍本单位的特点、管理体制和有关政策法规，详细了解被调查单位的情况，在掌握基本情况的基础上，确定审计重点，为制定好专项审计方案打好基础。

二是制定周密实用的审计方案。

在做好审前调查的基础上，围绕调查目标、范围、内容、时间和人员分工等制定好审计方案，审计步骤和审计方法应详细，使审计方案真正做到切实可行。作为抄核收管理专项审计，其目的在于全面了解电费抄核收情况，了解公司在电费管理和核算方面存在的问题和困难，为完善抄核收的管理提供依据。

实施方案中要着重关注如下六个方面：

1、内控制度的建立健全和执行情况

（1）抄核收业务管理、线损管理、电费回收、核算管理、电费资金管理、已核销电费管理、电费违约金管理、电力销售基础管理、供用电合同管理等方面的规章制度的建立、健全和执行情况。

（2）对内控薄弱环节要重点关注。

2、抄表管理

（1）抄表工作流程、抄表工序优化情况、抄表岗位工作责任制的建立和抄表工作岗位目标管理实行情况。

（2）抄表工作质量和工作效率，抄表新技术的应用。

（3）抄表到位管理，是否存在抄表不到位、有无估抄、漏抄和少抄的现象，抄表到位监督检查组织、措施、分析情况。

3、核算管理

（1）核算工作流程、核算工序优化情况、核算岗位工作责任制的建立和核算岗位目标管理实行情况。

（2）电费核算基础管理资料、台账的建立，账目与相关资料的吻合情况。

（3）电量电费差错处理情况，电费票据管理情况。

（4）电费差错责任追究制度执行情况。

4、电费资金管理

（1）电费资金是否专户存储，了解公司财务开立的银行账户情况；用户除了上缴电费外是否发生其他支出；营销部门的电费帐户是否由公司的财务部门直接掌管？帐户资金是否并入公司财务报表？

（2）营销部门各类电费回收方式。如：托收方式(银行托收、牡丹卡划帐)、网点收费方式（银行代收、本公司网点收费）和非托收方式的业务流程；各种电费回收方式分别适用哪类用户；针对各种电费回收方式，财务和营销部门分别依据什么凭证或单据来确认用户的电费已收回到帐。

（3）电费账户是否存在较多的长期未达帐项及形成未达帐项的主要原因，对于未达帐项如何进行帐务处理和清理。分析未达帐项形成原因时应从不同的角度着手，如：从银行、客户、营销部门和财务部门等方面分析各类未达帐项形成的责任主体；从业务流程、岗位职责划分、票据传递和会计核算等环节分析原因。

5、应收电费余额

（1）审计中应核对营销部门的应收电费帐面余额与财务帐面余额是否相符，应收电费帐面期末余额存在差额的，应分析形成差额的原因。

（2）是否存在垫付电费的情况，如存在垫付电费行为，应查明垫付资金的来源渠道。

（3）有无将应收账款转入其他往来科目、当年核销电费数额大于年初应收账款余额的情况，以及收回以前年度核销电费的帐务处理情况。

（4）已核销呆坏帐是否按要求建立台帐、清单。

（5）电费回收奖励资金的使用是否合理。

6、电费违约金、违约使用电费等管理

（1）是否按规定收取电费违约金、违约使用电费，有无违规减免行为。向用户收取电费违约金、违约使用电费时是否出具专门的收据凭证。

（2）营销部门对收取的违约金、违约使用电费，是否建立明细清单备查，是否全额及时上交本单位财务部门，财务部门是否将所收款项全部列入营业外收入项目，建帐汇总后按月汇缴省公司，营销和财务部门有无截留和自行开支所收款项的行为。

三是扎扎实实搞好审前培训。

参审人员要提高对抄核收管理专项审计重要性的认识，熟悉所审计单位情况，了解有关政策、法规、制度、办法，吃透专项审计方案的要点，在全面掌握法规的基础上，进一步加深对专项审计方案的理解。

四是积极争取被审计单位的配合和支持。

做好与被审单位的沟通，争取配合和支持，搞好自查自纠，是专项审计工作顺利开展的基础。使被审单位认同审计中发现的问题，进而接受审计建议。要做好有效沟通，内审人员除了要具备审计专业知识外，还应善于处理人与人之间的互动关系。

1、组织好谈话内容，做好沟通前准备工作。

2、营造和谐的氛围，是取得信任的基础。

3、沟通结束前要给访谈者时间进行必要的补充，并尽可能详细记录。

三、灵活运用各种审计方法

在开展抄核收管理专项审计时，应按电费抄核收流程顺藤摸瓜，一环扣一环展开。

具体工作中应抓好以下几个结合：

一是同级审与上审下、交叉审相结合。

审计部门特别是上级审计部门，在安排抄核收管理专项审计时，上级审计机关可以在搞好同级抄核收管理专项审计时，进行上审下，亦可安排下级审计机构开展交叉审，这样更便于发现问题。

二是重点审计与延伸审计相结合。

针对抄核收管理系统内容庞大、核算复杂的特点，应采取重点审计与延伸审计相结合的方法。在抄核收管理专项审计过程中，对内控制度薄弱环节、经营管理中的难点、群众关注的热点展开全面审计，突出重点，对其他审计事项进行延伸审计，可以收到事半功倍的效果。

三是审计与抄核收管理专项审计相结合。

针对目前审计部门审计人员少、审计工作量大的突出矛盾，在计划安排时应考虑审计与抄核收管理专项审计相结合，这样既可以大大节省人力、物力，又可以通过审计全面掌握被审计单位的相关情况，提高专项审计的质量。

四、搞好综合分析，强化成果运用

抄核收管理专项审计发现和纠正违纪违规问题固然重要，但更重要的是通过综合分析，从政策、制度、办法上提出有针对性的意见和建议，为完善抄核收的管理提供依据。

一是在审计项目的安排上，应紧紧围绕公司经营管理的重点以及群众关心的热点和难点问题，开展抄核收管理专项审计。从更高的角度对审计事项进行观察、分析和判断，提出建设性意见和建议，为领导决策当好参谋。

财务专项审计范文第8篇

电费是供电企业的主要营业收入，是供电企业从事生产和建设的主要资金来源，是供电企业生存和发展的根本所在。抄核收是供电企业生产经营的重要环节。因此，加强抄核收管理，是供电企业深化改革、强化经营管理的迫切需要。作为内审部门，应紧紧围绕公司经营管理的重点以及群众关心的热点和难点问题，开展抄核收管理专项审计，从更高的角度进行观察、分析和判断，提出建设性意见和建议，为领导决策当好参谋，更好地履行内审部门评价和服务的职能。 一、认真学习相关法律法规及管理办法 抄核收管理专项审计所涉及的事项，大都有严格的法律法规及管理办法所约束，这些审计本身都有一套系统的或者说较完善的法律法规体系，也可以说抄核收管理专项审计是一项政策性很强的工作，要认真学习研究有关的法律法规和相关政策，把握好政策尺度。只有这样，才能做到有的放矢地开展抄核收管理专项审计。 同时还要认真研究企业内部的有关规章制度、管理办法，吃透精神，确保审计工作的严肃性和严谨性。 二、制定周密实用的审计方案 对抄核收管理专项审计来说，制定好专项审计方案尤为重要。 一是要认真细致地搞好审前调查。 通过走访、座谈等形式，深入被调查单位（客户服务中心、电力营销部、财务部），请被审计单位有关负责人介绍本单位的特点、管理体制和有关政策法规，详细了解被调查单位的情况，在掌握基本情况的基础上，确定审计重点，为制定好专项审计方案打好基础。 二是制定周密实用的审计方案。 在做好审前调查的基础上，围绕调查目标、范围、内容、时间和人员分工等制定好审计方案，审计步骤和审计方法应详细，使审计方案真正做到切实可行。 作为抄核收管理专项审计，其目的在于全面了解电费抄核收情况，了解公司在电费管理和核算方面存在的问题和困难，为完善抄核收的管理提供依据。 实施方案中要着重关注如下六个方面： 1、内控制度的建立健全和执行情况 （1）抄核收业务管理、线损管理、电费回收、核算管理、电费资金管理、已核销电费管理、电费违约金管理、电力销售基础管理、供用电合同管理等方面的规章制度的建立、健全和执行情况。 （2）对内控薄弱环节要重点关注。 2、抄表管理 （1）抄表工作流程、抄表工序优化情况、抄表岗位工作责任制的建立和抄表工作岗位目标管理实行情况。 （2）抄表工作质量和工作效率，抄表新技术的应用。 （3）抄表到位管理，是否存在抄表不到位、有无估抄、漏抄和少抄的现象，抄表到位监督检查组织、措施、分析情况。 3、核算管理 （1）核算工作流程、核算工序优化情况、核算岗位工作责任制的建立和核算岗位目标管理实行情况。 （2）电费核算基础管理资料、台账的建立，账目与相关资料的吻合情况。 （3）电量电费差错处理情况，电费票据管理情况。 （4）电费差错责任追究制度执行情况。 4、电费资金管理 （1）电费资金是否专户存储，了解公司财务开立的银行账户情况；用户除了上缴电费外是否发生其他支出；营销部门的电费帐户是否由公司的财务部门直接掌管？帐户资金是否并入公司财务报表？ （2）营销部门各类电费回收方式。如：托收方式(银行托收、牡丹卡划帐)、网点收费方式（银行代收、本公司网点收费）和非托收方式的业务流程；各种电费回收方式分别适用哪类用户；针对各种电费回收方式，财务和营销部门分别依据什么凭证或单据来确认用户的电费已收回到帐。 （3）电费账户是否存在较多的长期未达帐项及形成未达帐项的主要原因，对于未达帐项如何进行帐务处理和清理。分析未达帐项形成原因时应从不同的角度着手，如：从银行、客户、营销部门和财务部门等方面分析各类未达帐项形成的责任主体；从业务流程、岗位职责划分、票据传递和会计核算等环节分析原因。 5、应收电费余额 （1）审计中应核对营销部门的应收电费帐面余额与财务帐面余额是否相符，应收电费帐面期末余额存在差额的，应分析形成差额的原因。 （2）是否存在垫付电费的情况，如存在垫付电费行为，应查明垫付资金的来源渠道。 （3）有无将应收账款转入其他往来科目、当年核销电费数额大于年初应收账款余额的情况，以及收回以前年度核销电费的帐务处理情况。 （4）已核销呆坏帐是否按要求建立台帐、清单。 （5）电费回收奖励资金的使用是否合理。 6、电费违约金、违约使用电费等管理 （1）是否按规定收取电费违约金、违约使用电费，有无违规减免行为。向用户收取电费违约金、违约使用电费时是否出具专门的收据凭证。 （2）营销部门对收取的违约金、违约使用电费，是否建立明细清单备查，是否全额及时上交本单位财务部门，财务部门是否将所收款项全部列入营业外收入项目，建帐汇总后按月汇缴省公司，营销和财务部门有无截留和自行开支所收款项的行为。 #p#分页标题#e# 三是扎扎实实搞好审前培训。参审人员要提高对抄核收管理专项审计重要性的认识，熟悉所审计单位情况，了解有关政策、法规、制度、办法，吃透专项审计方案的要点，在全面掌握法规的基础上，进一步加深对专项审计方案的理解。 四是积极争取被审计单位的配合和支持。做好与被审单位的沟通，争取配合和支持，搞好自查自纠，是专项审计工作顺利开展的基础。使被审单位认同审计中发现的问题，进而接受审计建议。要做好有效沟通，内审人员除了要具备审计专业知识外，还应善于处理人与人之间的互动关系。 1、组织好谈话内容，做好沟通前准备工作。 2、营造和谐的氛围，是取得信任的基础。 3、沟通结束前要给访谈者时间进行必要的补充，并尽可能详细记录。 三、灵活运用各种审计方法 在开展抄核收管理专项审计时，应按电费抄核收流程顺藤摸瓜，一环扣一环展开。 具体工作中应抓好以下几个结合： 一是同级审与上审下、交叉审相结合。 审计部门特别是上级审计部门，在安排抄核收管理专项审计时，上级审计机关可以在搞好同级抄核收管理专项审计时，进行上审下，亦可安排下级审计机构开展交叉审，这样更便于发现问题。 二是重点审计与延伸审计相结合。 针对抄核收管理系统内容庞大、核算复杂的特点，应采取重点审计与延伸审计相结合的方法。在抄核收管理专项审计过程中，对内控制度薄弱环节、经营管理中的难点、群众关注的热点展开全面审计，突出重点，对其他审计事项进行延伸审计，可以收到事半功倍的效果。 三是审计与抄核收管理专项审计相结合。 针对目前审计部门审计人员少、审计工作量大的突出矛盾，在计划安排时应考虑审计与抄核收管理专项审计相结合，这样既可以大大节省人力、物力，又可以通过审计全面掌握被审计单位的相关情况，提高专项审计的质量。 四、搞好综合分析，强化成果运用 抄核收管理专项审计发现和纠正违纪违规问题固然重要，但更重要的是通过综合分析，从政策、制度、办法上提出有针对性的意见和建议，为完善抄核收的管理提供依据。 一是在审计项目的安排上，应紧紧围绕公司经营管理的重点以及群众关心的热点和难点问题，开展抄核收管理专项审计。从更高的角度对审计事项进行观察、分析和判断，提出建设性意见和建议，为领导决策当好参谋。 二是写好抄核收管理专项审计报告。抄核收管理专项审计报告是反映问题、分析原因和提出意见建议的载体，是反映调查成果大小的关键。因此，要写好抄核收管理专项审计报告，首先要从实施阶段做起，按照内控制度的制定及执行、抄表工作管理、电费核算管理、电费资金管理、电费违约金管理、临时用电管理、应收电费余额等，对各事项不仅要查深查透，而且要查明原因，提出改进措施。其次是要注意搜集各方面信息资料，善于从繁杂的资料中提出有价值的东西，最大限度的反映抄核收管理专项审计的成果，更好地履行内审部门评价和服务的职能。

财务专项审计范文第9篇

【关键词】 审计；专项审计；审计调查

一、专项审计调查与审计之比较

一般意义上的审计是各级审计机关依法对国务院各部门和地方人民政府及其各部门的财政财务收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依法应当接受审计的财政财务收支的真实、合法、效益情况进行的审计监督，除必要时需向其他单位和个人调查取证外，很少涉及被审计单位以外的单位或个人，工作内容比较单一，涉及的对象范围比较窄，具有明显的微观性。而专项审计调查则不同，它是审计机关从改善宏观经济调控的角度着眼，依法对与各级人民政府财政收支有关的特定事项或者本级人民政府交办的特定事项进行专项的审计调查，因而它具有特定性。开展专项审计调查，往往要贴紧政府的中心工作、当地的热点问题、群众关心的问题，要讲究时效，同时要求达到一定的数量和覆盖面，以保证调查报告的可信度和说服力，在一定时间内完成任务，出具相当分量的调查报告，否则事过境迁，可能事倍功半，甚至会毫无意义，因而具有较强的时效性。

一般意义上的审计大体要经过编制审计工作计划，进行审前调查，制定审计实施方案，发出审计通知书，就地或报送实施，出具审计报告，征求被审计单位意见，作出审计决定和审计意见。而专项审计调查通知书在审计人员实施审计调查前送达被审计单位即可，并没有提前三天送达的要求，专项审计调查报告既可以征求被审计单位意见，也可以不征求被审计单位意见，具体由专项审计调查组根据工作需要决定，具有较强的灵活性。其灵活性还表现在确定调查项目上，在实际工作中，我们既可以根据日常审计发现的社会经济生活中具有普遍性、典型性、苗头性的问题来确定专项调查项目，也可以根据群众举报提供的线索以及群众关心的热点、难点问题来确定专项审计调查项目。总而言之，审计和专项审计调查，作为两种不同的审计工作方式，各有其特点与优势，审计主要是针对具体单位和项目，侧重于摸清家底，查问题；而专项审计调查则主要是针对行业、部门、资金等宏观事项中存在的突出问题，在一定范围内展开调查，侧重于提建议、揭隐患，具有更强的灵活性，更有利于发挥审计监督的建设，能够在更高层次上发挥审计为建设社会主义市场经济的宏观决策服务的作用。

二、专项审计调查的特点

（一）目标的宏观性

由于专项审计调查是对经济领域中带全局性、普遍性、倾向性的特定事项进行系统调查了解，通过综合分析，向有关部门反映情况、揭露问题、提出解决问题的建议，为领导决策提供依据，为国家、企业宏观调控服务，因此专项审计调查的目标具有宏观性。

（二）范围的广泛性

专项审计调查范围的广泛性主要体现在调查对象的广泛性和资料来源的广泛性两个方面。从对象上看，凡是与被调查事项有关的单位和个人都属于专项审计调查的范围。从资料来源上看，专项审计调查的证明材料既可以是从被调查单位的账册、报表中所收集的会计、统计数据，也可以是用调查走访有关人员等方式所收集的与被调查事项有关的其他资料。

（三）方式的多样性

从严格意义上讲，专项审计调查是审计和调查的有机结合，因此审计人员可以采用多种方式来开展审计调查。专项审计调查既可以是单项调查，也可以是多项调查；既可以是单独的审计调查，也可以结合项目审计开展审计调查；既可以通过审核被调查单位的会计、统计资料进行调查，也可以通过召开座谈会和走访有关单位、个人，以及向有关单位、个人发放审计调查表等方式来进行调查。

（四）作用的时效性

专项审计调查的目的是为上级经济决策提供依据，因此作出审计调查结论和提出审计调查建议必须要在上级有关部门作出决策之前，否则就会错过时机，使审计调查失去了应有的价值。

三、专项审计调查需重点把握的几点内容

（一）要确定好有意义的审计调查选题

加强审计调查是更好地开发审计信息，利用审计成果，落实审计意见，体现审计作用的有效途径。应充分利用审计调查范围广、针对性强、覆盖面大、工作形式灵活等特点，紧紧围绕领导关心、群众关注的热点、难点问题，着眼于宏观管理，注意从政策上、机制上、体制上揭示一些倾向性、普遍性、典型性的问题，要善于站在全局的高度看问题，把握总体概念，反映突出问题，加大分析力度，从标本兼治的角度出发针对性提出审计建议和意见，进而提高审计成果的层次和水平。这好比写论文，确定一个好的选题，等于论文已成功一半，专项审计调查也一样，确定好切入点，就会有的放矢，也可以说调查报告已经成功了一半。在确定好选题的同时，还应该组织调查组成员，针对调查事项，认真学习领会与调查事项有关的法律法规和相关政策，吃透精神，掌握尺度，客观公正，实事求是，同时在调查过程中还要保守国家秘密和被调查单位的商业秘密。

（二）要认真进行审前调查，制定周密、详细、实用的审计实施方案

开展专项审计调查，制定一个切实可行的专项审计调查方案尤为重要。审前调查也可以说是专项审计调查的一个试点，我们可以先确定某个单位，通过填写必要的“审前调查表”等，了解与调查事项有关的基本情况，也可以召开座谈会，请有关负责人介绍等方式，掌握第一手资料。在审前调查的基础上，就调查目标、范围、内容、时间、人员分工等拟定好调查方案，调查步骤和方法还应详细制定，使方案真正作为专项审计调查的工作指南。

（三）要去粗存精，讲究调查成果的转化和运用

专项审计调查能更好地开发审计信息，利用审计成果，落实审计意见，体现审计作用的有效途径。为了给领导和决策部门当好参谋，就必须及时将调查报告再进行提炼，从繁杂的资料中、林林总总的内容里提取出高质量的信息，及时反馈给领导参阅，以引起有关领导的高度重视，及时纠正和解决存在的问题。

总之，审计调查作为对审计事项“查深查透”的有效手段，每一个审计人员都应当熟练掌握，灵活运用。做好审计调查工作，有利于澄清事实，查清真相，减少审计风险，提高审计质量，审计报告的内容也会更加充实，更有分量。

【参考文献】

［1］ 董大胜.审计技术方法.中国时代经济出版社，2005.

［2］ 审计理论.2007年高级审计师资格考试书籍.

财务专项审计范文第10篇

根据上级审计机关20**年度审计项目计划安排意见，结合我县实际，本着科学合理、量力而行的原则，对20**年度全县审计项目计划安排提出如下意见：

一、财政收支审计

根据省审计厅要求，我县今年安排12个财政收支审计项目，包括：

1、本级预算执行审计7个，即对县财政局、民政局、人口和计划生育局、法院、检察院、经贸局、局进行预算执行审计。

2、地税系统审计1个，并延伸审计啤酒有限公司、石材有限公司、液压机械有限公司、山水房地产有限公司、旅游开发有限公司、县网通公司、创业集团公司、纺织有限公司、县烟草公司、县信用合作联社、县房地产开发有限公司、县第六建筑公司12户纳税企业。

3、乡镇财政决算审计4个，即对镇、乡、镇进行财政决算审计。

二、经济责任审计

经与县委组织部商定，今年将结合其他专业审计，加大任中审计力度，共安排任中经济责任审计项目11个，即对县交通局、科技局、统计局、招商局、畜牧局、文体局、财办、扶贫开发办、工会、第二实验小学、职教中心的单位主要负责人进行任中经济责任审计。离任经济责任审计根据县委组织部安排随时进行。

三、财务收支审计

全年共安排7个行政、事业单位财务收支审计项目。

1、市局项目2个，对县物价局、水利局进行财务收支审计。

2、县局项目5个，对经济开发区管委会、县供销合作联社、民营办、实验中学、中心卫生医院的XX年度财务收支情况进行审计。

四、资产、负债、损益审计

全年安排资产负债损益审计项目2个，即对县农村信用合作联社、自来水公司进行资产负债损益审计。

五、投资审计

市局全年安排投资审计项目6个，即对三中搬迁跟踪审计、经济适用房决算审计、房地产开发企业行政性收费基金缴纳情况审计、镇中小学标准化建设项目决算审计、农村公路建设及管理养护收支审计和审计调查、已建成污水处理项目效益审计调查。

六、专项审计