财务审计模式范文

财务审计模式范文第1篇

关键词：农村 财务审计 模式

目前农村财务审计模式仍比较混乱，在一定程度上阻碍了农村经济健康发展，严重侵害了农民的根本利益和合法权益。而农村财务审计作为一种独立的监督力量，不仅直接保障农村经济活动的合法性和效益性，更从长远推进民主政治的建设和整个社会的稳定。因此加强农村财务审计，建立普遍适用的农村财务审计模式，是促进农村财务管理走向规范化、制度化的必由之路，是农业和农村经济持续发展的重要保障。但是由于目前我国农村财务审计性质模糊，法律地位不明确，也没有统一的规章制度可循，就我国农村财务审计的模式及其性质、任务等关键问题，目前还没有统一认识，学术界也仍有争论，在实践中各地方的做法也不很相同，形式各异。

一、农村财务审计模式现状分析

（ 一 ）乡镇经管站或其内设审计部门对农村财务进行审计的模式 这是当前农村采取的最基本和最普遍的审计模式。根据该条令的第四条规定，农村合作经济组织已建立审计机构的，由其负责合作经济组织的审计工作；农村合作经济组织未建立审计机构的，由乡镇农村经营管理部门审计机构（以下简称乡镇经管站）负责其审计工作。这种模式下，乡镇经管站在完成日常经管工作的同时，每年要安排一些对农村集体经济组织的审计任务，而且审计人员通常不设专职，一般由经管人员兼任，或者在经管站内下设审计站，安排专人从事审计工作，但其专设的审计站与经管站合署办公，即一套人马两块牌子。因此这种模式从本质上讲是经管系统的内部审计，它受上级农业经管部门和乡镇政府双重领导。

（ 二 ）乡镇政府内单独设置审计机构对农村财务进行审计的模式 这种模式设置乡镇农村集体经济审计机构，作为乡镇政府的内设机构，直接受乡镇政府领导。审计人员一般为专职人员，人员配备也相对稳定。乡镇审计机构负责对农村集体经济组织和其他单位进行审计，从本质上它是乡镇政府的内部审计。由于实践中受到经费来源和人员编制等实际因素的限制，使得其在实际中很少见。

（ 三 ）农村民主理财小组对农村财务进行审计的模式所谓农村民主理财小组，就是在各村建立成员3至5人，由村民大会或村民代表大会无记名投票选举产生的，对本村财务管理情况实行监督和检查的组织。民主理财小组向村民会议或村民代表会议负责并报告工作，负责对本村集体财务活动进行民主监督，参与制定本村集体的财务计划和各项财务管理制度、重要财务事项，纠正财务管理中存在的问题，并向上级主管部门反映情况和提出建议。民主理财小组能够对村两委在村集体财务经营管理中的“道德风险”问题进行有效的监督。在实践中，由于民主理财小组成员是由村长或书记指定，并非由村民民主选举产生，因此，在对农村财务进行监督的过程中，民主理财小组并没有起到实际的监督效果。

二、农村财务审计模式探讨及其述评

（ 一 ）农村财务审计模式探讨桂建平（2002）提出了“乡镇审计”的概念，他认为按照我国现行的行政管理体制，国家共设五级人民政府，其中中央、省、市、县四级政府已经设立了审计机关，但乡镇政府除外。按照现行“一级政府一级预算”的财政体制和国有资产“分级行政管理”的方式，财政收支隶属于哪一级政府财政，则由哪一级审计机关管辖，所以应当设立乡镇审计，作为最基层的一级地方政府审计。乡镇审计的对象包括乡镇政府及其职能部门，乡镇所属行政村以及乡镇和村所属的企事业单位。马子力（2004）认为，农村集体经济有可能成为注册会计师行业、尤其是中小会计师事务所的一个具有相当发展潜力的业务市场。与农业主管部门所主导的农村审计相比，注册会计师从事农村财务审计具有其独特优势：不占用编制，不列入财政支出；具有专业的知识技能，素质比较高；审计地位更加独立，更加客观公正可信。刘罡（2004）提出国家审计机关派驻与集体经济组织内部审计相结合的模式。国家审计机关派驻模式即是成立独立的乡镇审计站（所），作为县级国家审计机关的派出机构，派驻到各乡镇，对乡镇及村级集体经济组织进行审计的模式。这种模式是将乡村集体经济审计纳入国家审计范畴，确保乡村集体经济审计的权威性、独立性和成效性。集体经济组织内部审计模式即是将审计机构植根于集体经济组织内部，熟悉组织内部情况，审计监督的针对性和时效性更强。常茂松（2007）认为，农管部门主导的农村审计存在诸多不足。的确，现行农村财务审计工作由县级农村经济管理机构承担，县级农村经济管理机构多为站(科)级事业单位，机构规格低，任务重，工作协调难，落实难，工作缺乏权威性；农村审计工作经费列入当地财政预算，由于地方财政困难，审计经费无法保证，严重影响了农村审计工作的正常开展。审计人员无编制，均为农村经济管理员兼职，严重影响了对农村财务的监督管理，造成农村财务审计工作质量不高，农村经济监督管理工作难以开展。王宝庆（2008）提出，在县（市）设立农村集体经济审计中心，各乡镇建立审计所，县（市）政府、市审计局制定一系列规范和指导农村审计的文件和制度，此外，政府立法部门要加强立法，从法律上保障村监督委员会和审计中心的合法地位，为农村集体经济开展审计工作奠定法律基础。从而使农村审计工作有序开展和顺利进行。宋雪莲（2009）认为，农村审计的主体如由政府审计或社会审计承担，理论上是可行的。因此应在继续发挥农业经管部门熟悉农村情况、具有多年农村审计经验的前提下，逐步变直接审计为对外协调服务，即作为农民的代言人，一方面要加强对农村财务工作的日常监控，另一方面代表村民委托注册会计师对农村财务实行定期审计。在农村审计市场逐步规范后，农村经营管理部门的协调角色也发生实质性改变，应完全退出农村审计市场，由集体资产的所有者作为委托人委托注册会计师对农村集体资产的经营者实施审计。最终形成重大涉农资金审计应由国家审计机关承担，农村财务审计以农村经营管理机构作为农民的代言人委托注册会计师实施审计的模式。黄秋敏、满玉红（2009）认为，2006年度修订的《中华人民共和国审计法》没有将村集体经济纳入国家审计的范畴，国家审计介入村集体经济审计缺乏必要的法律依据。由于目前农经站审计模式存在缺乏较高层次的法律依据、独立性差、不能有效地解决村集体经济组织成员与经营者间信息不对称、审计的结果处理与运用不尽如人意等问题，为加强对农村集体经济的审计监督，规范农村财务公开与民主理财的程序，有必要在现行法律框架内，对当前村集体经济审计模式进行整合，建立以内部审计为主，社会审计为辅的一种农村集体经济审计监督体系。

（ 二 ）农村财务审计模式评述 农村财务审计主体比较混乱，应重新界定。在性质上农村财务审计应属于内部审计，其主体是农村经济管理部门或乡镇政府内设的审计机构，它与审计对象――农村集体经济组织没有任何隶属关系，处于第三者地位，因此不同于一般意义上的内部审计。由于地方法规、规章授权的农村经济管理部门和农村审计机构对农村集体经济组织的审计，既要对政府负责又要对农村集体经济组织的农民负责，其性质又属于政府审计范畴，同时，很多地方的农村财务审计工作是受委托开展的审计活动，并且还要收费，又具有社会审计的性质。另外，农村财务审计独立性较差。乡镇经管站熟悉农村集体经济的情况，便于开展审计工作，且多年来，在促进廉政勤政，促进集体经济发展，规范农村财务管理方面发挥了很重要的作用，但在“村账乡管”的财务核算模式下，经管站在对农村财务进行审计方面独立性则变得较差。首先，按照农业部对乡镇经管站的职能划分，乡镇经管站要负责农村集体经济的管理工作和财务会计的指导工作。让经管站行使审计职责，既充当管理者经营者又充当监督人，违背了独立审计的独立“三角关系”，这样势必会影响审计的独立性，其审计结论也可能违反客观性和公正性原则；其次，经管站负责大量的繁重的日常经管工作也必然冲击审计业务的开展；最后，农村财务审计的双重领导体制也会影响审计的独立性。此外，农村财务审计执行力度小。基于目前的农村集体经济组织已经成为乡镇政府附庸的现实，乡镇政府会出于各种考虑或利益权衡，会对审计出来的问题处理不及时不严格，或干脆不处理，束之高阁。农村集体经济组织或其领导者，他们作为“经济人”在决策时，往往也要进行成本―效益分析。但是分析现行的农村集体经济审计模式，由于受到审计机构缺乏独立性和法定强制力、审计人员素质不高、易受到乡镇行政干预等各种因素的制约，是无法通过提高腐败被查处的概率和加大惩罚力度来提高腐败成本，从而遏制违法违纪等腐败行为的发生。以上文献为理论界对农村财务审计模式的探讨。从内容上看，都是基于农村集体经济提出的审计模式，没有考虑随着党的惠农政策的出台，落实到农村的财政涉农资金审计的问题；从模式架构上看，虽然理论界对农村财务审计模式的研究为改良现有的农村财务审计模式都提出了一些建设性的意见，但是总体而言，这些研究重在探讨现有农村财务审计模式的问题，对新审计模式只是提出了一个简单的理念，大多是泛泛而谈，缺乏科学和深入的研究。因此，在以往研究的基础上，本文试图利用问卷调查的方式，对农村财务审计现状、存在问题及其原因进行调查与科学分析，并期望提出一些合理的对策建议。

三、农村财务审计模式分析

（ 一 ）理论基础（1）委托－理论。委托－理论是在委托人与人之间存在利益冲突和信息不对称两个基本假设的前提下，并遵循以“经济人假设”为核心的新古典经济学研究范式。随着我国农村集体组织经济的不断发展壮大，农村集体经济的经营管理形式越来越多样化，有股份经营、承包经营、合作经营、合资经营等形式，农村集体经济的财产所有权与经营管理权之间实际上产生了分离，经营管理者与集体经济组织及成员之间实际上也形成了一种委托和关系。集体经济组织及成员为保护自身的合法权益，必然要求对经营管理的情况进行审计监督。（2）控制论理论。控制论是研究各种系统控制和调节的一般规律的科学，其核心思想就是为了完成一个共同的目的，原因和结果的不断相互作用的反馈过程。由此可见，一个控制系统就是通过信息变换过程的反馈原理实现的。因此，我们可以借鉴控制论的方法对审计领域的诸多问题进行研究。如审计控制，审计的目的是查错纠弊，有信息反映某部门存在着严重的违规违纪问题。这时，我们就要进行审计，对查出的问题进行处理处罚，责令其改正。审计过后发现这一行业的问题仍然存在，根据这一信息，决定进一步进行审计，直至达到审计目的为止。这是审计控制系统的一种。同时，查证舞弊行为的过程也是如此，要对输出的信息进行分析与判断，并根据分析和判断制定查证舞弊的步骤，选择查证舞弊的方法。期望所选步骤和方法能与舞弊行为相符，能收到预期的效果。但是，查证经济舞弊的实践证明，不对信息输出进行控制与调整是不能取得预期效果的。正是因为科学技术的进步，使得舞弊手法也日趋高明。查证与反查证的迹象十分明显，获取的舞弊信息存在着真与假、虚与实，有时还会自相矛盾。因而必须对输出的信息进行处理，去伪存真进行鉴定，并根据辨证推理，抓住舞弊本质，“再现”舞弊特征。把舞弊信息控制在最佳状态，那么，“再现”整个舞弊的全过程就有可能。控制论的原理在查证舞弊实践中是有一定现实意义的。（3）免疫系统理论。免疫系统理论将国家经济社会的运行视为一个有机的系统，而政府审计由于必须关注、必须重视政府责任的核心内容――国家利益、必须保障国家利益的基础――国家安全，因而成为经济社会健康运行的“免疫系统”，即与运行、控制、管理等系统相对独立而又能发挥功用的系统，其内在的作用机理应该是识别、处理乃至免疫。政府审计的免疫系统理论把维护国家经济安全作为审计工作的第一要务，关注国家财政安全，防范财政风险；关注国有资产与国有资源的安全，防范国有资产与国有资源的流失、浪费风险；关注金融安全，防范金融风险等其他方面。审计是国家经济社会系统中的安全卫士，经济社会一旦出现问题，审计的触角就要立即感知到，问题出在哪个部位、问题是什么以及影响程度、并制定解决问题的办法措施，在最短的时间内立即动作，果断的执行措施，及时对问题进行预警、揭露和抵御。政府审计由于其独特的独立性、权威性以及全面性，在社会公共事业的市场运行中，发挥了相当重要的防御、自稳和监督作用。当然，对于农村集体经济组织这个特殊的国家经济组织来说，随着农村集体经济的快速发展，必然要面对在发展过程中产生的经济问题，包括财务收支方面的问题、财经法纪方面的问题、经济责任方面的问题以及经济效益方面的问题等等。然而由于政府审计具备很高的独立性、很强的权威性以及更为全面的审计范围，因此在农村这个特殊的经济组织中政府审计能够更好的发挥经济防御、自稳和监督的作用，使农村集体经济能够向更为持续、平稳、健康的方向发展。

（ 二 ）问卷结果分析 本文是在前人研究的基础上，自行设计问卷，对河北省农村财务审计的现状进行调查。本次问卷实际发放500份，收回446份，剔除56份无效问卷，共收回有效问卷390份，本次发放问卷的回收率为89.2％，有效率为87.44％，符合数理分析样本量的基本要求，可以进行分析研究。问卷结果如下：第一，由于河北省有些地区缺乏与农村财务审计相关的统一制度和规定，造成这些地区的农村财务审计缺乏相关法律依据，导致河北省有农村财务审计的地区比例不大，仅占一半。第二，河北省农村财务审计的主体混乱，存在多种审计模式并存的状况，不利于农村财务审计的规范化，正规化。第三，对于河北省有农村财务审计的地区，由于审计主体很大比例是农经站和乡镇政府自行组织的审计机构，由于这种非政府审计机关的审计机构具有的双重领导体制以及其自身的管理、监督双重身份，导致农村财务审计的独立性很差。第四，河北省农村财务审计人员的专业素质不高，审计过程中，审计内容、方法单一落后。在很大比例上，农村财务审计内容局限于财务收支审计和财经法纪审计，而且审计方法也多局限于详细查账和群众调查。第五，河北省农村财务审计在审计结果的信息透明度方面仍存在问题。导致有近40％的人无法了解到本村的财务审计结果，可见河北省的农村财务审计信息在农村集体经济运营过程中的透明度方面仍存在问题。第六，对于河北省农村财务审计的结果仍有一部分处理不及时或根本不处理，并且有部分农村财务审计没有后续审计来检查审计结果的执行情况。

（ 三 ）问卷数据分析本文选取有农村财务审计的169份有效问卷作为研究对象，对农村财务审计的影响因素进行实证研究，分析哪些因素对农村财务审计影响显著。将农村财务审计模式效果与审计主体，审计内容，审计过程，审计结果执行 ，法律环境进行逐步回归分析。逐步回归分析结果如（表1）所示。由（表1）可知，最终的模型在1％的显著性水平下显著，模型的拟合度为0.669，调整后的拟合度为0.654，可见模型的拟合度良好。模型中的变量与也均在1％的显著性水平下显著。经过以上逐步回归的实证分析，可以得出对农村财务审计模式效果影响最大的因素是审计过程与审计结果执行，但并不是其他的因素对农村财务审计模式效果没有影响，只是说审计过程与审计结果执行这两个因素对农村财务审计模式效果的影响最为显著。由此，本文有针对性的提出了以下的对策建议。

（ 四 ）对策建议 由以上问卷的调查结果可知当前农村财务审计模式存在着诸多的问题，导致农村财务审计无法达到应有的目的和效果。而且从本文的研究结论可知农村财务审计模式的效果主要受农村财务审计的审计过程以及审计结果的执行这两方面因素影响。而审计过程的异同又受到审计主体的影响，因此为了能够使农村财务审计不再流于形式，发挥应有的作用，达到应有的效果，本文在结合实证结果和调查问卷统计数据的基础上，提出了以下对于农村财务审计新模式的构想：第一，将由原来农业部主管的农村财务审计工作改由国家审计机关主管，在国家审计机关下设立“农村财务审计监督中心”，在该中心内设置“审计部门”与“责任追究部门”，前者专门开展农村财务审计工作，后者专门负责相关责任追究工作；第二，建立统一的质量评价指标以及完善相关规定和行为准则，如《农村集体经济审计条例》、《农村集体经济审计工作程序》、《农村集体经济审计人员的行为规范》、《农村集体经济审计文书格式》等，同时赋予农村财务审计机构必要的职权，对农村集体经济审计的内容、范围、方法、具体实施办法、报告等做出规定，以达到规范审计行为，控制审计质量，使审计行为制度化、标准化的目的。第三，重视审计结论的处理并建立专门的责任追究制度。同时，农村财务审计监督中心对农村集体经济组织的审计结论，除了要报送到县审计局外，还要抄送给乡镇政府，以使乡镇政府能够及时地了解农村集体组织的情况。这种模式设计可以较好地解决农村集体经济组织与村民及审计机构之间信息不对称问题，以及当前农村财务审计对于审计结果处理不及时或不处理的问题。同时，还能通过农村财务审计监督中心内的责任追究部门的配合加大腐败成本，更好地解决农村集体经济组织领导成员违法违纪等腐败问题。

*本文系2009年河北省哲学社会科学规划研究项目“农村财务审计监督研究：保障农民权益的视角”（项目编号：HB09BYJ025）阶段性成果

参考文献：

［1］桂建平：《乡镇审计》，中国时代出版社2002年版。

［2］马子力：《注册会计师行业发展的若干问题初探》，《兰州教育学院学报》2004年第4期。

［3］刘罡：《对农村村级集体经济组织审计模式的探讨》，《中国农业大学学报(社会科学版)》2004年第3期。

财务审计模式范文第2篇

关键词:农村财务审计模式;综述

中图分类号:F239

文献标识码:A

文章编号:1672-3198(2010)04-0201-02

目前农村财务审计模式仍比较混乱,在一定程度上阻碍了农村经济健康发展,严重侵害了农民的根本利益和合法权益。而农村财务审计作为一种独立的监督力量,不仅直接保障农村经济活动的合法性和效益性,更从长远推进民主政治的建设和整个社会的稳定。因此加强农村财务审计,建立普遍适用的农村财务审计模式,是促进农村财务管理走向规范化、制度化的必由之路,是农业和农村经济持续发展的重要保障。但是由于目前我国农村财务审计性质模糊,法律地位不明确,也没有统一的规章制度可循,就我国农村财务审计的模式及其性质、任务等关键问题,目前还没有统一认识,学术界也仍有争论,在实践中各地方的做法也不很相同,形式各异。

1 当前农村财务审计模式现实状况

1.1 乡镇经管站或其内设审计部门对农村财务进行审计的模式

这种模式主要依据的是1992年5月农业部第11号令颁布的《农村合作经济内部审计暂行规定》,以及一些省区制定的本地区农村集体经济组织审计规定来设置的。这是当前农村采取的最基本和最普遍的审计模式。根据该条令的第四条规定,农村合作经济组织已建立审计机构的,由其负责合作经济组织的审计工作;农村合作经济组织未建立审计机构的,由乡镇农村经营管理部门审计机构(以下简称乡镇经管站)负责其审计工作。这种模式下,乡镇经管站在完成日常经管工作的同时,每年要安排一些对农村集体经济组织的审计任务,而且审计人员通常不设专职,一般由经管人员兼任,或者在经管站内下设审计站,安排专人从事审计工作,但其专设的审计站与经管站合署办公,即一套人马两块牌子。因此这种模式从本质上讲是经管系统的内部审计,它受上级农业经管部门和乡镇政府双重领导。

1.2 乡镇政府内单独设置审计机构对农村财务进行审计的模式

这种模式下,设置乡镇农村集体经济审计机构,它作为乡镇政府的内设机构,与其他职能部门平行,直接受乡镇政府领导,与乡镇经管站等部门没有隶属关系。审计人员一般为专职人员,人员配备也相对稳定。乡镇审计机构负责对农村集体经济组织和其他单位进行审计,从本质上它是乡镇政府的内部审计。在这种模式下,由于实践中受到经费来源和人员编制等实际因素的限制,使得其在实际中很少见。

1.3 农村民主理财小组对农村财务进行审计的模式

根据《中华人民共和国村民委员会组织法》第四章第二十六条规定,村民委员会应当实行民主理财制度。村民理财小组对村民委员会的收支账目进行审查监督并对村民会议负责。所谓农村民主理财小组,就是在各村建立成员3至5人,由村民大会或村民代表大会无记名投票选举产生的,对本村财务管理情况实行监督和检查的组织。民主理财小组向村民会议或村民代表会议负责并报告工作,负责对本村集体财务活动进行民主监督,参与制定本村集体的财务计划和各项财务管理制度、重要财务事项,纠正财务管理中存在的问题,并向上级主管部门反映情况和提出建议。民主理财小组能够对村两委在村集体财务经营管理中的“道德风险”问题进行有效的监督。在实践中,由于民主理财小组成员是由村长或书记指定,并非由村民民主选举产生,因此,在对农村财务进行监督的过程中,民主理财小组并没有起到实际的监督效果。

2 理论界对农村财务审计模式的探讨

李玉平(1997)认为,我国农村审计主体应是多元化的,即政府审计、内部审计和注册会计师审计三者各有侧重,相互补充,对农村经济进行全面的监督和服务。农村政府审计由国家审计机关在各乡镇设的办事处或县审计局设的乡镇审计股实施,审计范围包括乡镇政府各部门,国家在乡镇的金融机构、企事业单位及社会团体。农村内部审计由乡镇政府设立的审计机构负责,由乡镇政府领导,审计范围是乡镇办的企事业单位,村合作经济组织。农村注会审计由县或乡镇的会计师事务所实施,审计的范围和内容因委托单位而异。

蒋育燕(1999)在《农村集体经济审计初探》一文中认为,农村集体经济审计具有自己特色,它与国家审计、内部审计和社会审计有相同之处,也有明显区别。农村集体经济审计的主体是农村集体经济行政管理部门或乡镇人民政府设置的审计机构,这与内部审计相同,但它与审计对象――农村集体经济组织不存在任何隶属或利害关系,处于第三者地位,这一点又与内部审计完全不同。农村集体经济审计机构大部分是属于政府部门,审计的工作人员是代表政府的工作人员,这一点与国家审计相同,但是他们明显不是现有国家法律意义上的国家审计机关和审计机关工作人员。

桂建平(2002)提出了“乡镇审计”的概念,他认为按照我国现行的行政管理体制,国家共设五级人民政府,其中中央、省、市、县四级政府已经设立了审计机关,但乡镇政府除外。按照现行“一级政府一级预算”的财政体制和国有资产“分级行政管理”的方式,财政收支隶属于哪一级政府财政,则由哪一级审计机关管辖,所以应当设立乡镇审计,作为最基层的一级地方政府审计。乡镇审计的对象包括乡镇政府及其职能部门,乡镇所属行政村以及乡镇和村所属的企事业单位。

廖桂蓉、田文军(2003)则提出农业审计手段、方式、方法必须适应农业经济监督的需要。根据政府审计机关、民间审计组织和内部审计机构的实际审计资源,农业审计必须将外部审计与内部审计结合起来;将自行审计、委托审计和联合审计结合起来;将自觉审计与法定审计结合起来;将专业审计监督和群众监督结合起来。

马子力(2004)认为,农村集体经济有可能成为注册会计师行业、尤其是中小会计师事务所的一个具有相当发展潜力的业务市场。与农业主管部门所主导的农村审计相比,注册会计师从事农村财务审计具有其独特优势:不占用编制,不列入财政支出;具有专业的知识技能,素质比较高;审计地位更加独立,更加客观公正可信。

刘罡(2004)提出国家审计机关派驻与集体经济组织内部审计相结合的模式。国家审计机关派驻模式即是成立独立的乡镇审计站(所),作为县级国家审计机关的派出机构,派驻到各乡镇,对乡镇及村级集体经济组织进行审计的模式。这种模式是将乡村集体经济审计纳入国家审计范畴,确保乡村集体经济审计的权威性、独立性和成效性。集体经济组织内部审计模式即是将审计机构植根于集体经济组织内部,熟悉组织内部情况,审计监督的针对性和时效性更强。

常茂松(2007)认为,农管部门主导的农村审计存在诸多不足。的确,现行农村财务审计工作由县级农村经济管理机构承担,县级农村经济管理机构多为站(科)级事业单位,机构规格低,任务重,工作协调难,落实难,工作缺乏权威性;农村审计工作经费列入当地财政预算,由于地方财政困难,审计经费无法保证,严重影响了农村审计工作的正常开展。审计人员无编制,均为农村经济管理员兼职,严重影响了对农村财务的监督管理,造成农村财务审计工作质量不高,农村经济监督管理工作难以开展。

王宝庆(2008)提出,在县(市)设立农村集体经济审计中心,各乡镇建立审计所,县(市)政府、市审计局制定一系列规范和指导农村审计的文件和制度,此外,政府立法部门要加强立法,从法律上保障村监督委员会和审计中心的合法地位,为农村集体经济开展审计工作奠定法律基础。从而使农村审计工作有序开展和顺利进行。

宋雪莲(2009)认为,农村审计的主体如由政府审计或社会审计承担,理论上是可行的。因此应在继续发挥农业经管部门熟悉农村情况、具有多年农村审计经验的前提下,逐步变直接审计为对外协调服务,即作为农民的代言人,一方面要加强对农村财务工作的日常监控,另一方面代表村民委托注册会计师对农村财务实行定期审计。在农村审计市场逐步规范后,农村经营管理部门的协调角色也发生实质性改变,应完全退出农村审计市场,由集体资产的所有者作为委托人委托注册会计师对农村集体资产的经营者实施审计。最终形成重大涉农资金审计应由国家审计机关承担,农村财务审计以农村经营管理机构作为农民的代言人委托注册会计师实施审计的模式。

黄秋敏、满玉红(2009)认为,2006年度修订的《中华人民共和国审计法》没有将村集体经济纳入国家审计的范畴,国家审计介入村集体经济审计缺乏必要的法律依据。由于目前农经站审计模式存在缺乏较高层次的法律依据、独立性差、不能有效地解决村集体经济组织成员与经营者间信息不对称、审计的结果处理与运用不尽如人意等问题,为加强对农村集体经济的审计监督,规范农村财务公开与民主理财的程序,有必要在现行法律框架内,对当前村集体经济审计模式进行整合,建立以内部审计为主,社会审计为辅的一种农村集体经济审计监督体系。

陈建萍、朱朝晖(2009)认为,农经站审计模式是政府在特定的背景下对农村这一特殊领域的审计采取的一种措施。作为目前农村审计主要模式的农经站审计在村集体经济不够发达、民主政治很不健全的特定历史背景下发挥了重要作用。但是由于体制的所产生的独立性不强、审计力量有限、审计透明度不高等问题的存在,作者认为,体制上的问题只有从体制根源上进行改革才能根本解决。应该纠正原有的审计制度上的偏差,使其重回政府审计的轨道上来,列入政府审计的审计域。

由于国外发达农业国家与我国社会制度、经济体制不同,因此可以借鉴的国外农村财务审计的资料与经验都十分有限。

3 评述

(1)农村财务审计主体比较混乱,应重新界定。

在性质上农村财务审计应属于内部审计,其主体是农村经济管理部门或乡镇政府内设的审计机构,它与审计对象――农村集体经济组织没有任何隶属关系,处于第三者地位,因此不同于一般意义上的内部审计。由于地方法规、规章授权的农村经济管理部门和农村审计机构对农村集体经济组织的审计,既要对政府负责又要对农村集体经济组织的农民负责,其性质又属于政府审计范畴,同时,很多地方的农村财务审计工作是受委托开展的审计活动,并且还要收费,又具有社会审计的性质。

(2)农村财务审计独立性较差。

乡镇经管站熟悉农村集体经济的情况,便于开展审计工作,且多年来,在促进廉政勤政,促进集体经济发展,规范农村财务管理方面发挥了很重要的作用,但是在“村账乡管”的财务核算模式下,经管站在对农村财务进行审计方面独立性则变得较差。首先,按照农业部对乡镇经管站的职能划分,乡镇经管站要负责农村集体经济的管理工作和财务会计的指导工作。让经管站行使审计职责,既充当管理者经营者又充当监督人,违背了独立审计的独立“三角关系”,这样势必会影响审计的独立性,其审计结论也可能违反客观性和公正性原则;其次,经管站负责大量的繁重的日常经管工作也必然冲击审计业务的开展;第三,农村财务审计的双重领导体制也会影响审计的独立性。

(3)农村财务审计执行力度小。

基于目前的农村集体经济组织已经成为乡镇政府附庸的现实,乡镇政府会出于各种考虑或利益权衡,会对审计出来的问题处理不及时不严格,或干脆不处理,束之高阁。农村集体经济组织或其领导者,他们作为“经济人”在决策时,往往也要进行成本―效益分析。但是分析现行的农村集体经济审计模式,由于受到审计机构缺乏独立性和法定强制力、审计人员素质不高、易受到乡镇行政干预等各种因素的制约,是无法通过提高腐败被查处的概率和加大惩罚力度来提高腐败成本,从而遏制违法违纪等腐败行为的发生。

以上文献为理论界对农村财务审计模式的探讨。从内容上看,都是基于农村集体经济提出的审计模式,没有考虑随着党的惠农政策的出台,落实到农村的财政涉农资金审计的问题;从模式架构上看,虽然理论界对农村财务审计模式的研究为改良现有的农村财务审计模式都提出了一些建设性的意见,但是总体而言,这些研究重在探讨现有农村财务审计模式的问题,对新审计模式只是提出了一个简单的理念,大多是泛泛而谈,缺乏科学和深入的研究。

参考文献

[1]李玉平.谈农村审计的主体[J].山东审计,1997,(6).

[2]蒋育燕.农村集体经济审计初探[J].农村合作经济经营管理.1999,(10).

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[10]黄秋敏,满玉红.农村集体经济审计模式整合研究[J].会计之友(中旬刊),2009,(8):56-57.

财务审计模式范文第3篇

【关键词】财务审计 审计模式 理论基础 审计措施

一、探析现阶段财务审计中存在的若干问题

（一）财务审计计划环节和管理环节中存在的问题

财务审计计划是协调审计工作、利用审计资源、实现审计目标以及提升审计效率的前提。现阶段，财务审计计划往往由各审计职能部门单独制定报批后完成，在审计资源约束、审计视角狭隘、审计人员架构不同和其他因素的影响下，不能进行实地调查、分析、研究审计计划的可行性、前瞻性、连贯性和科学性，忽视审计计划制定的初衷，使审计计划具有分化严重和盲区矛盾等多种问题。而且在财务审计计划制定模式存在问题的影响下，审计计划的职能日益弱化，使原本需要财务审计的监督对象有利于审计之外，造成审计形式化和浮夸化。而且财务审计管理模式又具有集权式特点。例如某一审计职能部门形式上由较多的班组成员共同组成审计小组，但实质上在审计计划、审计查证、审计处理以及审计执行等众多程序中并未遵守“主审负责制”，而是由审计小组的负责人定夺，这一模式在理论和时间环节均不能避免“以审谋私、职权滥用”的问题，必须从合理配置岗位和组织内部牵制等方面重新设置财务审计管理模式。

（二）财务审计执行环节中存在的问题

财务审计执行环节中存在的问题主要如下：其一是财务审计项目一般采用交叉安排的方式，每一个审计职能部门均会承担例如收支审计、财务责任审计、专项审计等其他审计任务，但是各个职能部门之间缺少交流和沟通，难以达到协调处理，所以容易出现一个项目被多个审计职能部门同时审计的问题；其二是因为审计人员水平、素质、经验等方面因素和审计法律法规的约束原则，不同审计职能部门实施取得不同的审计结论，使审计执行过程存在较大的弹性空间；其三是在审计执行过程中重视审计任务和程序，忽略了审计计划和目标，并未从审计的管理模式中发现问题和处理问题，容易发生审计执行过程中的违纪和其他不正常现象。

（三）财务审计考核和评价环节中存在的问题

因为财务审计执行环节中一般性、偶然性问题的出现和财务审计质量控制标准匮乏的影响，因此易出现审计质量控制不完善、审计质量责任不明确的现象。而且因为财务审计的评价方法和标准缺陷，使财务审计考核和评价环节流于形式，不能起到原本预想的激励作用，打消了审计人员工作的积极性和主动性。

二、创新财务审计模式的理论基础

（一）“分工、协作”理论基础

在社会政治、经济、文化快速发展的背景之下，个体的劳动能力已不能满足多工种工序的要求，只有将不同天赋和能力的个体聚集成为群体（团队），使其在完成任务的过程中协作团结，才能更好地实现工作目标 ，提高劳动效率和拓宽劳动范围。“分工、协作”理论基础适用于各种技术性工作岗位，其提倡合理分类工作、能者居之和为工作目标而协作联合。财务审计工作从审计计划、审计实施、审计定性、审计处理以及审计执行等流程出发，若均又同一审计职能部门或个人完成，难免会降低审计质量和效率，也难以避免腐败滋生问题，但是如果针对不同审计人员素质、技能、经验等特征，让其在一个审计项目中分工、协作，则不仅可以提高审计质量和审计效率以尽快完成审计任务，还可以提高审计人员的知识和业务水平。

（二）“分权制衡”理论基础

分权制衡原则是指某一组织或者团体将组织内部的各种权利实行分配以相互制衡，是组织实现有效运转和既定目标等。“分权制衡”形成权责分明、管理合理、兼顾激励约束的管理机制，是组织有序合理运转的核心。财务审计中运用“分权制衡”理论基础指将财务审计过程中的权利按项目功能特征进行分配，使参与审计的各职能部门和个人形成相互监督、相互约束、相互否决的关系，这是因为在某一审计项目中审计机构的主要负责人可以从个体角度提出审计计划、确定审计项目、处理审计意见和执行审计决定，使财务审计管理模式完全遵从“集权式管理模式”，在理论、实践中均会存在“以审谋私”、“滥用权利”的现象。“分权制衡”的理论基础则可以使各审计职能部门互相监督、互相制约，构建一个密切运作的管理团体。

（三）“审计程序规制论”理论基础

“审计程序规制论”指在财务审计工作中，审计职能部门或者审计个人必须根据国家审计准则和审计法律法规保证审计质量和业务流程的合理性、合法性、科学性。所以阐述“审计程序规制论”理论基础的目的在于如何在财务审计中以审计准则和审计法律法规为前提，制定科学合理的审计业务流程，提升审计质量和效率，实现审计目标。“审计程序”此处可以理解如下：其一是审计职能部门和个人在接受审计任务后，组织审计资源，完成审计任务的全过程，主要包括审计准备、实施、报告以及执行等阶段，并对审计现场实施、审计结论等业务作出硬性规定；其二是在第一种阐述的基础上，增加了审计后续阶段例如审计项目的确定和计划安排，并且增加了审计复议处理和档案管理等业务工作。“审计程序规制论”可以通过实施审计计划，合理利用审计资源中的人力、物力、财力、信息等，完成指导、协调、控制审计项目的职能等，最终实现审计工作目标中的计划管理、质量控制、资源管理与现场管理等程序。

三、 创新财务审计模式的主要措施

（一）提升审计人员业务素质、合理配置人才资源

现阶段，随着审计工作的不断变化和发展，对审计人员提出了较高的素质要求，因此提升审计人员业务素质已成为创新财务审计模式中的重要环节。提升财务人员素质，应从财会、审计知识、信息系统、计算机与网络技术等入手，培养复合型审计人才。另外在一个审计项目中，应该合理分析审计人员的业务能力、组织管理能力、理论水平、实践经验等，以达到合理配置人才资源、团队内部人员协调进步的目的。在必要时还可以建立“审计人员轮换制度”，其不仅可以保证人尽其才达到提升审计质量和效率的目标，并且可以加强审计人员对不同岗位的理解和与其他审计人员之间的协调配合。

（二）加强审计人员教育培训，建立考核评价体系

不断加强审计人员的教育培训是提升其素质的主要方法。审计领导部门应该对教育培训工作进行专门的统筹规划，确定教育培训的目标、内容、要求以及方式等。实践中可以从以下环节入手：其一是确定教育培训的人员名单，培训审计人员掌握计算机技术和网络技术进行审计和管理，通过审计中的实践运用等步骤，提升审计骨干人员的素质和能力；其二是采取多种培训方式，鼓励审计人员参与审计相关的资格考试，进行从理论知识到实战能力、文书写作以用经验积累等全方位的培训，另外要用审计案例分析、模拟审计、审计竞赛等方法是提高审计人员处理实际问题的能力，注重理论培训和实践运用的结合；其三是建立教育培训的监督模式，督促审计人员进行教育培训，在教育培训模式出现问题时应立即作出调整和变化。对于审计人员的评价和考核，主要包括四个部分内容：一是审计程序的合规性，二是审计文书的规范性，三是行政执法裁量的恰当性，四是其他考核内容，其目的主要是规范审计人员，确保审计的合法性和合理性。

（三）合理控制财务审计质量，构建质量控制框架

财务审计质量是指控制审计计划、立项、准备、实施、报告、建议、执行以及审计评价等一系列工作内容以达到预期审计效果和目的程序，其主要由审计职能部门和人员按照审计质量标准、审计原（准）则、审计规范等规定审计业务中各环节程序运作，财务审计质量的控制可以有效提高审计水平和审计效率，主要从以下步骤对财务审计质量进行控制：第一是构建科学合理的财务审计质量控制框架作为进行审计质量控制的依据，即从控制审计文书、审计程序、审计评价、审计建议等程序着手，建立审计质量的评价标准，保证审计工作的合法性、公允性和一贯性，并且将审计信息和结果及时披露，确保形成严密的审计质量控制系统；第二是控制审计业务流程和内容，即从遵循《审计法》、《审计法实施细则》《国家审计基本准则》以及《审计机关审计处理处罚的规定》等法律法规有关规定为主，结合审计项目的实际情况，明确审计主体、建立审计标准、完善审计流程，建立科学合理的审计业务和流程质量控制体系。

参考文献

[1]刘英来.关于审计质量控制的思考[J].审计研究，2003（04）.

[2]王志楠.加强审计项目计划管理的思考与实践[J].审计研究，2005（05）.

财务审计模式范文第4篇

1.财务审计管理意识不强

由于现代化企业所面临的外部环境十分艰巨，因此内部管理工作的有效开展就显得非常重要。但是实际工作中难免有部分工作人员在财务审计方面的意识比较淡薄，企业内部管理意识的缺乏，对财务资金使用状况进行监管不及时，非常不流于财务管理工作的开展。从企业领导到相关的财务会计人员，在财务监管方面的意识都十分有限，对企业内部各项财务活动管理的随意性很强。对财务资金的使用也是想用就用、想给谁管理、就给谁管理。虽然我国绝大部分企业已经建立起了项目专项资金管理体系，但是部分工作人员对于项目资金的管理和使用仍然不够规范，甚至常常会出现企业的项目资金缺失、项目资金被挪用、侵吞等现象。

2.范围定义局限性

目前我国财务审计体制中依旧存在一些局限性，很多企业中虽然制订了相关的财务体制，但是在实际落实的时候依旧无法拜托范围性的制约。现阶段财务审计主要被圈定为会计工作，很多企业管理活动、内部控制制度等各个方面都不在审计范围内，这样一来，财务审计工作的职能也无法得到有效发挥。

3.财务审计的整体意识不够

企业财务审计的根本职能是为规范社会服务而产生的。它属于社会监管和调控体系中一部分。而目前我国的会计审计体系除了事后审计之外，事前审计与事中审计也在不断发展和完善之中。但是，部分财务审计人员在体现财务审计工作的连贯性和准确性等方面还存在比较大的问题，不能有效地把对企业的事前、事中、事后三个方面的审计工作有效结合起来，在把握财务审计的全局性方面的宏观意识不够，一定程度上造成了财务审计监管能力的低下。

二、整体视角下财务审计工作模式的构建

1.从企业经济活动的整体出发，加强信息流动和沟通

企业内部的各种信息交流能够加强各个部门之间以及员工之间的联系，同时也能够帮助企业活动与外部市场需求进行实时统一。不管是人与人之间，还是部门与部门之间，加强信息的流通和交通是提高其工作效率，强化内部控制制度的一种有效途径，通过信息流动，员工能够明确自身职责，也能够及时为他人提供一定的服务和帮助，全面、科学、可靠的数据是企业内部控制系统得以顺利运行的前提，这些数据包括财务数据以及经营方面的各种数据等，进而为企业的各种财务决策提供依据；完善信息系统建设，这是是财务管理控制得以顺利进行的重要因素。

2.将企业的财务审计与财政改革内容相结合

企业内部加强对于财务审计的重视，将其归入财务管理体系中，同时要更具审计的对象以及实际情况不断的对审计重点进行调整，这样能够有效推进企业内部财务管理与审计工作的有机结合，突破传统分散式的财务审计模式，实现人员的优化配置，建立人员激励机制，同时，对预算外资金的有效审计，能够及时发现企业在后勤支出、人员补贴等方面是否存在问题。将企业总预算与部门预算资金联系起来，审计预算资金执行情况的合理性，能够发现部门在预算资金的使用情况方面存在的问题和缺陷。

3.整体视角下的财务报表完善

完善财务报表的使用，首先就是要从财务报表本身出发，在进行报表编制的时候，对于财务报表的披露应该强化，尤其是在深度和广度方面，财务人员要注重进行。要将货币计量因素与非货币剂量因素科学引入报表数据，最大限度提高其实用性，不断完善公允价值计量原则的运用,根据会计准则的规定,按照公允价值对其资产等科目进行计量,将价值变动反映到报表中,提高财务报表数据的时效性。

三、结束语

新的时期下，企业所面临的竞争更加激烈，对于内部财务管理的力度应该不断强化，同时配合审计工作人员，积极实现企业内部财务信息的分享与流通，接受来自社会的监督，依据国家各项要求严格落实财务各项工作，为审计部门创造良好的审计条件，从整体角度出发，强化审计活动，制定完善的审计制度，进而充分发挥审计的功效。

财务审计模式范文第5篇

为增进审计人员对财务审计等专业知识与实务的了解,使其在企业财务审计体系中足以发挥财务监控可靠,审计部门应针对各层级的工作人员规划不同财务审计课程,包括新进、资深甚至主管审计人员,均可按其所需地参与培训,以确保企业妥善运用经费及提升预算执行绩效,发挥较高的效益。在此基础上,还应当考虑借助外部专家协助审查,一方面解决人力不足的问题,另一方面可借助与外部专家的交流学习,导入审计新思维,间接获得审计技术方法,提升企业财务审计水平。另外,还应了解先进国家的相关法制内容,并参考国际通用的公私协力计划审计准则规范制定,是比较完善的作法。

二、创新财务审计的执行程序

为提高财务审计的价值,实施方式和审计的重点应随管理系统执行的期间和所遭遇的问题做适度调整,循序渐进发现和改善组织的问题。创新的执行程序实施的方式如下:

1.基础审计

在该阶段导入组织中,人员尚在熟悉和适应阶段。此时审计的重点可放在文件管制和纪录管制上,审查组织人员是否“说写做一致”,是否遵循现行书面规定执行作业和填写表单记录,以强化组织人员依标准作业程序的意识和观念为主;当然质量文件和记录是否完整正确,是否须修订检讨也是审计的重点项目之一。

2.流程审计

该阶段企业审计系统已实施一段期间,作业流程已趋稳定。此时审计的重点应放在内部沟通和产品实现各环节,按照“流程导向”的观点和要求,审查组织内部各项作业流程各部门间的配合是否规范和有效。以制造业为例,正常的作业流程大部分是接单采购进料验收生产成品检验入库出货。审计的方式可采追踪法,依客户订单资料由上而下(downstream)循序审查,以测试流程的完整性和规范性;或采核证(反追踪)法,由出货资料由下而上(upstream)循序审查,以测试流程的正确性。

3.流程绩效审计

该阶段组织人员已能熟悉审计系统所要求的运作方式和要求。此时审计的重点应放在量测、分析和改善环节当中,经审查各流程是否制订取得绩效的规范性指标,是否依绩效指标和审计发现缺失确实分析检讨和跟催改善。各流程绩效的结果决定财务审计的优先顺序,综合各单位的审计报告和检讨分析,判定只是执行上的问题,还是需要做流程改善的考虑。如果只是执行上的问题;只要加强遵循审计即可;如果要改变流程,则须回归到总体管理系统规划的要求做完整规划。

4.目标审计

财务审计模式范文第6篇

为增进审计人员对财务审计等专业知识与实务的了解，使其在企业财务审计体系中足以发挥财务监控可靠，审计部门应针对各层级的工作人员规划不同财务审计课程，包括新进、资深甚至主管审计人员，均可按其所需地参与培训，以确保企业妥善运用经费及提升预算执行绩效，发挥较高的效益。在此基础上，还应当考虑借助外部专家协助审查，一方面解决人力不足的问题，另一方面可借助与外部专家的交流学习，导入审计新思维，间接获得审计技术方法，提升企业财务审计水平。另外，还应了解先进国家的相关法制内容，并参考国际通用的公私协力计划审计准则规范制定，是比较完善的作法。

二、创新财务审计的执行程序

为提高财务审计的价值，实施方式和审计的重点应随管理系统执行的期间和所遭遇的问题做适度调整，循序渐进发现和改善组织的问题。创新的执行程序实施的方式如下：

1.基础审计

在该阶段导入组织中，人员尚在熟悉和适应阶段。此时审计的重点可放在文件管制和纪录管制上，审查组织人员是否“说写做一致”，是否遵循现行书面规定执行作业和填写表单记录，以强化组织人员依标准作业程序的意识和观念为主；当然质量文件和记录是否完整正确，是否须修订检讨也是审计的重点项目之一。

2.流程审计

该阶段企业审计系统已实施一段期间，作业流程已趋稳定。此时审计的重点应放在内部沟通和产品实现各环节，按照“流程导向”的观点和要求，审查组织内部各项作业流程各部门间的配合是否规范和有效。以制造业为例，正常的作业流程大部分是接单采购进料验收生产成品检验入库出货。审计的方式可采追踪法，依客户订单资料由上而下(downstream)循序审查，以测试流程的完整性和规范性；或采核证(反追踪)法，由出货资料由下而上(upstream)循序审查，以测试流程的正确性。

3.流程绩效审计

该阶段组织人员已能熟悉审计系统所要求的运作方式和要求。此时审计的重点应放在量测、分析和改善环节当中，经审查各流程是否制订取得绩效的规范性指标，是否依绩效指标和审计发现缺失确实分析检讨和跟催改善。各流程绩效的结果决定财务审计的优先顺序，综合各单位的审计报告和检讨分析，判定只是执行上的问题，还是需要做流程改善的考虑。如果只是执行上的问题；只要加强遵循审计即可；如果要改变流程，则须回归到总体管理系统规划的要求做完整规划。

4.目标审计

该阶段组织发展已到须要改变的地步。此时审计的重点应放在审计目标实现上，搭配管理责任其他各环节的要求，依据“目标管理”的精神，审计组织和各单位的目标设定是否适当；管理系统是否须依配合目标的达成做任何的改变；各单位的目标是否定期分析和检讨等。该阶段的审计已和组织发展相结合，而不单只是企业管理系统的财务审计而已，财务审计的价值到达最大化。

财务审计模式范文第7篇

1.农村财务的审计监督体系的现状

应该看到农村财务审计监督体系在历史上取得的良好效果，体系对维护农村的稳定和社会的发展起到了推进和保障的作用。但与此同时也应该看到，目前，农村财务的审计监督体系存在着各种负面的影响因素，这制约着农村财务的审计监督工作的执行和效率，也影响着农民的切身利益和党群关系，具体说目前农村财务的审计监督体系存在着如下的缺点和不足：

1.1农村财务的审计监督组织机构不适应

目前的形式进入新世纪，特别是在经济改革进一步深化后，农村财务审计监督中广泛存在"既当运动员，又当裁判员"的现象，农经干部会计的同时又承担集体经济工作审计，使得监督流于形式，不能良好地适应目前的经济形式，并且容易出现系统上的经济风险。

1.2农村财务的审计监督工作条件不适应

首先，农村经济和财务工作的主力军是乡镇农经员，但是乡镇农经员从事审计工作是兼职的，不可能象专业审计机构一样把主要精力花在审计工作上，这为审计工作带来时间和调查取证工作上的困难。其次，农村财务的审计和监督工作费用尚未列入财政预算，农村财务的审计监督的经费无法保障，工作人员在执行审计业务过程中时常感到有心无力。在农村财务的审计监督实践中，没有经费的审计监督工作，其质量就无法得到保障。

1.3农村财务的审计监督人员素质有待提高

目前，农村财务的审计监督的工作人员素质偏低，即便经过过专业培训，但其审计监督水平仍然不高，表现为对国家的法律、法规和政策的理解和运用上还有待于进一步加强学习和研究；缺乏协调、交往能力和文字综合处理能力。审计监督人员能力跟不上形势发展需要。

1.4农村财务的审计监督立法滞后

农村财务的审计监督目前尚无全国性可规范化操作的文件，因为缺少专门的针对农村集体经济审计方面的法律、法规，农村财务的审计监督不能及时、到位，导致农村财务问题严重，部分地区造成干群和党群关系的严重对立，影响农村的稳定。

1.5农村财务审计监督的结果处理难

首先，审计和查处工作脱节，对查处的问题和结果很难处理，经常出现问题被长期搁置的现象。其次，社会上的不正之风对审计结果查处的影响，农村的人情关和面子关以及各种不良风尚对处理有非常大的影响。

2.改善农村财务的审计监督体系的对策

2.1要建立职能定位明确的工作机构和审计队伍

尽快确立农村财务的审计监督的地位，充分发挥审计队伍的职能和作用，维护农村经济和社会的稳定。必须加强和改进农村党风廉政宣传教育，要让每个农村基层干部都明白无误地知道什么事情应该做、什么事情不能做、哪些事情该这么做、哪些事情该那么做。同时，要加大违纪违法行为的处罚力度。要让顶风违纪、以身试法者，在政治上不能抬起头来，在经济上不能占任何便宜，引导广大农村基层干部自觉在内心深处筑牢遵章守纪的坚强防线。

2.2改善审计工作条件，保证审计工作开展

改善农村审计工作条件不应该是句空话，除了进行村级会计管理体制改革外，乡镇政府的主要领导必须高度重视村集体经济审计，提高对村集体经济审计工作的认识，为审计人员提供必要的生活条件和工作条件。授权县经济责任审计中心依法行使农村财务监督管理权，建立多方配合、上下联动的审计监督机制。

2.3提高基层审计人员的综合素质

从加强农村基层业务培训着手，审计人员的综合素质。要突出政治理论教育、职业道德教育和审计专业知识及技能教育，培养造就一支政治强、素质高、业务精、作风硬的农村审计队伍。通过扎实细致的工作，让社会各界了解、认可、支持农村审计工作。切实加强农村审计队伍建设，加强农村审计、财务人员和民主理财小组成员的业务培训，妥善解决农村审计、财务人员编制、工作经费、误工报酬等具体问题，努力为村社财务管理创造良好的工作环境。

2.4加快农村财务的审计监督的立法工作

尽快制定全国性的农村审计条例和与之相配套的审计取证、报告、档案管理等办法，进一步明确农村经济审计的定性问题。各级政府和有关部门也应从实际出发，积极听取农村经营管理机构的意见和建议，制定相应的审计实施细则和相关办法，解决长期困扰农村审计工作的政策问题，使农村审计工作有法可依、有章可循，充分发挥农村审计工作的监督作用。

2.5注重农村财务审计结果的综合运用

财务审计模式范文第8篇

从微观层面分析，现代企业管理体系中衡量经营者管理水平的一项重要指标就是对企业自身环境的规划与管理。在企业内部，一方面，企业排放的废水、废气、废渣会对员工的健康状况造成直接影响，

企业必须为此支付一笔数额可观的保健费用；另一方面，不良的工作环境还会造成员工劳动情绪不佳，降低工作效率。以上两点均会引起企业生产成本的提高。在企业外部，一方面，企业必须达到政府

对废水、废气等污染物的强制性治理要求，为此，企业必须耗费大量资金建立污水、废气处理系统或委托污水、废气处理单位进行处理；另一方面，对环境造成严重污染的企业有可能遭到周边居民的起

诉，一旦败诉，企业就必须付出巨额的赔偿费用。由此可知，在市场经济高度发达的今天，每一个现代企业为降低成本，减少经营风险，都应当对环境问题加以重视，而企业内部环境审计制度作为一种

审计监督体制，可以为企业的环境管理状况提供行之有效的管理和监督。环境财务审计、环境绩效审计与环境合规性审计是企业内部环境审计的三大分支。其中，环境财务审计是企业内部环境审计的主

要领域。对于企业内部环境审计而言，审计模式的选择意义重大，审计模式为企业环境财务审计工作的组织和部署勾画了整体框架，为环境财务审计工作确定了总体思维与基本构想，还决定了环境财务

审计工作的审计基本方式和工作方向，是决定内部环境财务审计职能发挥效果的基本保障。

二、企业内部环境财务审计的现行模式及缺陷

目前，理论界关于企业内部环境财务审计运作模式主要有三种观点：一是采用财务导向的审计模式，这种模式以财务报告所反映的与企业环境治理信息相关的财务状况、经营成果与现金流量为审计起点

，主要采取“逆查”的方式，追踪到导致这种财务状况、经营成果与现金流量的经济活动过程，最终实现对环境保护的绩效性与合规性的考核与评价。二是采用问题导向的审计模式，这种模式以企业在

环境治理方面与环境保护方面所暴露的突出问题为出发点，分析被审计单位的经营流程，发现薄弱环节，找出造成问题的原因，在此基础上提出应对方法。三是采用项目导向的审计模式，这种模式以企

业中涉及环境治理问题与环境保护问题的项目为审计起点，检查分析这些项目的实施过程与结果，对项目是否按照既定的流程实施、是否达到预期的结果作出判断，一旦找到实施过程存在的偏差，就寻

找产生偏差的因素，进而实现对这些项目的改进。上述三种企业内部环境财务审计运作模式虽然都实现了对审计起点的确定，但仍存在一些缺陷：首先，均未对各自模式的构成要素进行详细分析，不利

于审计体系的构建。Where、WhenandHow（从何处做、何时去做、如何做）应是运作模式必须解决的问题，但目前的三种企业内部环境财务审计运作模式仅仅解决了以什么为出发点的问题，均未提及何时

去做、如何做的问题，显然是不够全面的。其次，均未对不同的审计领域加以区分。鉴于不同的审计领域应实施不同的审计模式，这种不对审计领域加以区分的做法是不利于企业内部环境财务审计发展

的。再次，均未对所包含的审计要素加以明确界定。起点、目标、依据、内容、方法与结果是一个完整的审计模式必须包含的基本要素，若不对各要素的内涵加以明确说明，将无法保证各审计模式的顺

利运行。最后，实践应用性较差。审计运作模式不应仅停留在理论研究上，真正运用到审计实践中才是构建审计运作模式的最终目标，但由于上述三种导向型的模式未对审计要素进行明确界定，也未形

成一个完整的审计体系，因而对环境审计实践的指导意义并不强。

三、企业内部环境财务审计的新体系构建

鉴于财务导向的审计模式、问题导向的审计模式与项目导向的审计模式均存在一定的局限性，笔者认为，我国可以构建目标导向的企业环境财务审计模式。以审计目标作为整个企业环境财务审计体系的

核心，通过对审计内容、审计依据的深入分析，制定具体的审计方案，最终通过出具审计报告完成审计工作、实现审计目标。

（一）企业内部环境财务审计目标

审计目标是目标导向的审计模式的核心，它对审计对象、审计内容、审计依据、审计方法乃至审计报告都会产生影响。从本质上讲，企业内部环境财务审计的目标依然是监督受托责任的执行。具体而言

，该审计目标是通过检查与环境保护、环境治理相关的资产、负债及其环境会计事项处理的公允性，对企业管理者受托环境财务责任的履行状况进行认定，为企业内部建立严密完整的内部环境保护控制

体系提供保证，确保环境资源安全完整与会计信息的准确可靠。而企业管理者受托环境财务责任可以划分为以下三类：环境行为责任的控制性、环境行为责任的保全性以及环境财务报告责任。其中，环

境行为责任的控制性，是指企业的管理者在对环境资源进行管理的过程中，应当建立严密的控制系统对环境资源管理进行控制；环境行为责任的保全性，是指企业的管理者应当为受托环境资源的完整性

提供保证，防止舞弊的发生；环境财务报告责任，是指管理者应对企业环境财务报告是否公允地反映了相关环境资产、负债及其环境会计事项处理的公允性负责。企业内部环境财务审计目标，就是通过

对管理者上述三种责任的履行状况进行审查，评价和揭示企业管理者环境保全、环保控制与环境财务报告责任的履行状况。

（二）企业内部环境财务审计对象

目标导向的企业环境财务审计模式下，企业内部环境财务审计的对象为受托环境财务经济责任及其信息，这些信息主要包括能够对企业管理者的受托环境财务经济责任加以说明的会计信息及其他相关资

料、能够反映企业的环境财务收支信息及对与环境保护、环境治理相关的经济活动进行反映的账务记录。

（三）企业内部环境财务审计内容

目标导向的企业环境财务审计模式下的审计内容，主要包括环境保护资金财务审计、环境会计信息披露审计与环境保护内部控制的审核。其中，环境保护资金财务审计，主要涉及环境保护资金的筹集与

使用状况。环境会计信息披露审计，重点是导致在财务报表中隐藏重大错报风险的环境事项，此外，还应对环境会计信息的披露是否符合相关规定、是否恰当确认和如实反映了由于环境隐患带来的或有

环境负债与其他应计环境负债，以及对环境管理费用的合理性进行评估估计。环境保护内部控制的审核，是对作为企业内部控制重要组成部分的环境保护内部控制进行评价与审核。根据内部控制理论，

环境保护内部控制是由一系列控制程序、制度与政策组成的一个完整的系统，企业管理者的环保理念与对环保目标的追求在这个系统中得到了充分的反映，通过对该控制系统的审计监督，可以实现对环

保制度设计及其执行有效性的考核与评价，在此基础上找到改进提升的方法，最终完成对企业环境保护内部控制制度的完善。

（四）企业内部环境财务审计依据

作为衡量与判断环境财务审计对象的真实性、合法性和效益性，以及得出审计结论、出具审计报告衡量标准的环境财务审计依据，其内容囊括了环境法律法规、环境标准以及环境相关事项的财务与会计

核算准则。

1．环境法律法规。

近年来，随着环境污染日益加重，我国对环境保护问题加大了重视，截止到目前，已相继出台了14部自然资源管理法律、8部环境保护法律以及34项环境保护法规。除此之外，还制定了上百项全国性环境

保护规章与上千件地方性环境保护法规，环境法律法规体系逐步建立与完善。由于法律、法规具有强制力，这一体系的建立为企业内部环境财务审计的有效实施提供了权威性的依据。

2．国家出台的环境标准。

法律法规虽然具有强制性与权威性，但却只能对已经发生的环境污染问题进行处理，而不能为企业的环境治理与审计人员的环境审计的具体执行提供方方面面可供参照的标准。为此，我国环境保护部先

后出台了近300项环境标准，这些标准可归为三类：环境保护基础标准和方法、污染物排放标准、环境质量标准。以上标准为审计人员实施环境财务审计提供了重要的依据。

3．与环境事项相关的会计核算标准。

根据日本等较早实施环境财务审计国家的经验来看，会计核算标准不仅为企业内部的环境会计核算提供了指导，也为环境财务审计提供了最为直接的审计依据。令人遗憾的是，截止到目前，我国尚未建

立一套统一的环境财务信息的确认、计量与披露标准，各个企业做出的环境报告格式均不统一，随意性较强。因此，财政部应联合审计署、环境保护部、证监会等相关部门共同制定一部高质量的、实用

性强的环境会计核算标准。

（五）企业内部环境财务审计方法

作为环境审计之一的环境财务审计，在审计执行过程中应同时使用传统的审计方法与专门的审计方法。其中，经常采用的传统审计方法主要有：查阅法，即查阅企业与环境财务信息相关的原始资料，以

获得相关审计证据。抽查法，这种方法较多适用于审计人员面临较多与环境财务有关的经济项目时，为提高工作效率，应在对这些项目进行初步分析的基础上，确定一个合适的抽样比例，以对整个项目

总体进行抽查。在抽查过程中，应对环境管理失控、环境制度不健全的环节加以特别重视。实地测量法，为对审计环境财务信息的真实性与可靠性提供保证，审计人员在对企业与环境财务信息相关的原

始资料进行查阅之后，还应实施进一步的实地测量。重新计算法，为确定被审计单位的环境财务收支计算的过程与结果是否存在故意采用不适用的计算方法以歪曲计算结果的行为，或者无意间造成计算

错误的现象，审计人员应对有重大错报风险的环境财务收支进行重新计算。除了上述方法，适用于环境财务审计的传统审计方法还有实地盘查法、观察法等。环境财务审计是一种新型的审计领域，它有

很多与传统审计不同的专门审计方法，其中，最常用的方法为环境成本效益分析法。环境成本效益分析从环境资源消耗量与环境资源浪费量两个角度进行考察。其中，环境资源消耗量是指企业为实现经

济财富的增加所消耗的环境数量，并对所消耗的环境数量进行货币估值。企业所消耗的环境数量主要涉及土地资源的减少、空气质量的破坏、水资源的消耗、林木资源的丧失等。由于资源消耗量是指资

源消耗量的大小，资源浪费量是指资源利用率的高低，两者是两个性质完全不同的概念，所以还应对环境资源的消耗量进行考察。造成环境资源利用效率低下的原因有很多，其中最重要的原因是资源浪

费，这里的资源浪费有两层含义，一是资源的非有效消耗，即虽然消耗了资源，但该部分资源未能造福人类，也未能对社会经济产生效用；二是资源的非补偿性消耗，人类社会的现代化进程必然带来环

境的破坏，但如果消耗的环境资源被高效地利用了，那么人类所获得的物质财富与精神财富足以对环境资源的消耗进行修复，以还原环境功能，但如果环境资源的利用效率较低，将只能形成一笔无法还

原的环境“坏账”，阻碍人类的可持续发展。

（六）企业内部环境财务审计报告

企业内部环境财务审计报告是环境财务审计的最后环节，相较于传统财务审计报告，企业环境财务审计报告应对以下内容加以特别说明：一是企业环境保护与环境治理资金来源的保障程度，包括资金来

源、资金数量、资金到位时间以及资金利用进程；二是企业与环境保护事项相关的资产、负债及费用的真实性与可靠性；三是由环境隐患所引起的或有负债的评估；四是在企业会计报告中对有关环境财

务信息披露的情况等。

四、结语

我国经济发展到今天，已经进入到了转轨时期，迫切需要转变经济发展方式，不应再仅仅强调传统的“快”，还应努力做到“好”，因此，必须对企业的环境问题加以特别重视。企业内部环境财务审计

对企业环境保护意识的增强与环境治理水平的提高都具有积极的促进作用。本文构建了一个基于目标导向的审计运作新模式，以审计目标作为该模式的核心，同时，笔者还对该模式中的审计对象、审计

内容、审计依据、审计方法、审计报告等要素进行了细致的研究，以期为我国内部环境审计质量的提高与促进企业经济的发展做出积极的贡献。

财务审计模式范文第9篇

【关键词】 财务审计 运行模式 创新研究

企业内部财务审计是企业重要的组成部分，企业的发展离不开合理的财务审计运作模式，这是企业正常发展的基础和前提。合理的财务审计运行模式不仅可以保证财务审计职责的执行效率，还可以增强领导对财务审计工作的重视。进而当审计部门提出意见时，领导的重视下，采纳意见并积极地解决问题。对于企业内部传统的审计模式，也存在着很多的问题，因此随着企业的发展，适应时代的变革，企业内部财务审计运行模式也得创新是非常必要的。

一、我国企业财务审计运行模式的工作现状

我国很多企业内部在财务审计运行方面，由于不能很好地结合自身企业的实际情况以及特点，所建立的审计模式存在着一些问题，制约着企业的发展。同时恶性循环，组织地位不被重视，缺乏相应的运行机制，导致审计工作的困难。

1、财务审计范围的局限性

我国大多的企业内部财务审计工作多是指财会工作，而关于其余的企业经营管理活动、内部预算控制制度并不算在财务审计的范围内，这并不利于财务审计的工作，为其增加了很多的工作困难。因此，即使大多的企业内部制定了相应的部分审计财务制度，但是在实施的范围上来讲，还是比较缺乏的，大大地影响了企业经营活动的有效运作。

2、企业内部财务审计工作不被重视

很多的中小型企业，在财务审计的建设上往往是不重视的。迫于要求，建立了一些财务审计的规章制度，但并未按照其实行。在财务审计工作上存在着很多的漏洞，大多企业认为，财务审计工作就是自找麻烦，在做好会计工作的基础上可有可无，而且占用了人力物力，也不能为企业创造很大的价值和直接利益。有的企业甚至审计人员也是兼职的，审计工作长期是消极怠工，造成审计机构的不稳定，不被重视。

3、财务审计地位不明确，权威性受限

在我国的法律规定中，并没有明确企业财务审计机构隶属什么样的部门，在企业中处于什么地位，由哪些人员组成;因此，各个企业道德财务审计机构设置都是各有各的特色。有的企业的财务审计机构直接由行政部门负责，有的由财务会计负责，直接汇报总干事或者副总干事，又或者直接由企业组织架构中的董事会、总经理等全权掌控，自我监督，自我运作。很多企业并没有制定完善的财务审计制度，使得财务审计地位不明确，缺乏权威性，形同虚设。不仅缺乏有效的监督机制，长期以往必定对于企业是恶性循环，丧失其存在的功能性。

二、财务审计基础工作创新分析

1、完善企业内部财务审计制度

任何企业在发展的过程中，无论是在财务审计工作方面还是其他工作方面，都必须建立健全的规章制度。为了保证财务审计工作的顺利进行，企业同样要做的是完善企业内部的财务审计工作制度。职责清晰、分工明确的工作准则是保障企业运作的前提。创新财务审计工作机制，制定财务审计工作者工作守则，并对其进行岗前培训，强化工作机制。制作财务审计工作执行标准，明确其职权，严格按照企业的要求实施执行，使得财务审计功能有效发挥，提升工作效率和质量。对财务审计人员进行考核监督，更加有效地完善企业内部审计制度。

2、建立专业专门的审计工作管理机构

由于我国各个财务审计工作缺乏专门的管理部门，因此、消极怠工的审计工作时有发生，不仅不能发挥财务审计功能，同时降低了企业内部财务运作的效率。缺乏一定的管理和监督，造假现象也成为了常态。建立专业的专门的审计工作管理部门，从对审计工作者进行时时的培训、抽查、考核外，加强财务、出纳等管理人员的财务审计的概念以及工作机制的认知。从而进行规范化管理，不仅确保财务审计工作的顺利执行、有效监督，而且最重要的是完善企业的财务审计机制，提高工作效率，为企业的财务审计提供有效的信息，促进企业良好的发展运作。

3、加强企业内部审计人员的管理创新

一个企业内部具备良好的审计工作机制，适合的财务审计运行模式，一定是具备优秀的财务审计人员。因此如果一个企业要加强财务审计的管理创新工作，审计人员的管理必须跟得上企业的创新要求。加强企业内部审计人员的管理创新是企业财务审计运行模式创新的重要组成部分。审计人员需要不断地学习、培训、交流，提高专业素质，保证不断提升预算执行绩效，发挥最高的效益。创新工作思维、使用新科技，结合互联网思维，加强企业内部财务审计运行模式的创新，为企业的高效率高收益运作保驾护航。

4、重视企业内部财务审计人员的地位。

在企业内部，长期以来审计人员的地位是不被重视的，并且审计工作人员并没有什么实权。因此企业要转变思想，重视企业财务审计工作人员，财务重要的举措，提高审计工作者的地位，挖掘其潜力，共同为企业的发展贡献自己的力量。这样可以增强财务审计人员的创造性、主动性、积极性，明确财务审计工作的定位，科学管理。只有提升、重视企业内部财务审计人员的地位，财务审计部门才会真正发挥其作用，为企业的可持续发展贡献自己的力量。

5、完善创新企业财务审计的方式

一个企业的发展，总是离不开先进科技的发展，一个不与时代共进退的企业始终是会别淘汰的。随着科技的发展、企业的发展，组成企业的各个部门在工作的方式方法上也是不断改进与创新的。想要提升企业内部财务审计的各项工作，保证企业内部财务审计工作的顺利进行，完善企业财务审计的工作方式方法是必行之路。因此转变陈旧的落后的财务审计模式，结合企业实际情况，科学合理地制定审计范围，将财务审计工作全面细化，整合优化资源，提高财务审计工作的效率。

三、企业财务审计执行程序创新分析

1、财务基础审计创新

在审计的基础工作上，从对审计工作者思想工作做起，让其重视审计工作，理解、接受财务审计思想。从最基础的工作做起，按照规章制度认真落实，做好对工作内容及文件的记录，并对基本的工作任务进行审查。确保基础的工作记录是正确的、可信的。

2、财务流程审计创新

在企业内部运行财务审计模式一段时间后，分析财务审计工作在流程操作方面对企业各个部门的影响，此时审计工作已经被审计工作者接受，审计工作趋于稳定。审计流程的分析，可以为企业内部各个部门提供导向，提供一定的指导性。

3、财务流程绩效审计创新

此阶段是企业内部成员基本熟悉审计系统多要求的流程，重点向逐渐转向分析、改善环节，以审计相关的各项制度为基础，对企业财政审计工作进行缺点分析，并确定改进措施。例如判定审计过程中执行环节出现问题，则只需要加强遵循审计即可;财务流程过程中的审计工作，更有利于对财务审计工作的监督。

4、财务目标审计创新

随着经济的发展，企业的发展，越来越多的企业感觉到了财务审计工作的重要性，进行目标化，将目标分为短期目标、长期目标，分析目标是否符合企业的财务审计要求，只有将目标明确细化，在审计工作上才具有可操作性，才能将目标一步步实现。因此，企业的发展离不开小部门发展，审计部门亦是如此。创新财务目标审计工作，将财务审计工作发展为企业的重要的、不可或缺的一部分，才能为企业的发展创造更大的价值。

四、企业内部审计管理模式创新分析

1、提升内部审计组织地位，增强内部审计的权威性

企业内部的审计管理运行模式，首先选用优秀的审计工作者，根据审计工作的要求、特点，选用计算机、工程、管理和法律等专业人才，结合审计人员的比例结构，建立一个专业的优秀的审计团队，提升审计组织的地位，增强内部审计的权威性。

2、重塑企业内部审计管理模式

在企业内部审计管理模式的选择上，内部审计机构可以采用“董事会负责制”，就是在董事会下设审计委员会，审计部等，一级对一级负责。不同的审计管理模式可以根据自身企业的特点，创新管理模式，将管理模式实现最优化，为企业的发展增砖添瓦。只有严谨的良好的管理运作模式的实施，企业内部的审计组织地外才具有权威性、才会在企业的发展中发挥重要的作用。

3、明确审计管理职责及业务

企业内部财务审计是企业财务管理的重要的一部分内容，这要求企业的财务审计管理工作分工明确、业务清晰，并且保持联系，做好衔接工作。这样才能为企业提供正确的财务审计数据信息、才可以对企业的财务工作作出正确的判断分析，并对后期的工作具有指导性。明确审计管理职责，可以促进审计的监管工作。审计监管是审计工作的重要一部分，对企业内部财务审计运行模式的创新发展具有促进作用。

随着社会市场经济的不断发展和互联网时代的到来，企业内部的财务管理体系也在不断地发展、完善。传统的企业内部的财务审计运行模式已经跟不上时代的潮流，束缚了企业的发展。科学的、合理的、符合自身发展企业财务审计模式有利于提升企业的管理水平，促进企业的经济效益、优化企业的管理模式，提高企业的管理效率。最主要的是创新企业财务设计模式，可以加强企业的财务成本控制，合理预算，避免不必要的浪费及贪污行为的出现，从而提高整个企业的综合竞争力，提高企业的经济效益和应对风险的能力。

【参考文献】

[1] 高俊鹏：加大财务审计力度强化财务审计作用[J].工业审计与会计，2010（6）.

财务审计模式范文第10篇

随着社会的进步和现代化建设进程的加快，我国经济快速的发展起来，企业也开始蓬勃发展。对于企业而言，内部的财务审计关系着企业的运行和发展，它是企业的重要组成部分。为了适应当下的环境和时代的发展，传统的企业财务审计运行模式已经不能满足市场的需求，需要不断的创新其运行模式，才能更好的促进企业的发展。本文主要分析了当前企业内部财务审计的运行模式的现状，针对目前财务审计运行中存在的不足，提出了相应的措施，对企业财务审计运行模式的创新作了新的设想。

关键词：

企业；财务审计；运行模式；创新研究

在社会经济快速发展的环境下，企业要提高自身的竞争力，促进自身的发展，必须要做好内部的管理。对于企业而言，其内部财务审计有着极其重要的作用，财务审计的运行模式会直接影响到企业的发展。只有科学合理的内部财务审计运行模式才能保证企业审计部门有效的执行任务，并提高企业领导对相关工作的重视，从而更好的进行创新和改革。如果企业的财务审计部门提出意见，管理人员和相关领导应该引起足够的重视，并及时的采取相应的措施来解决。从目前企业的发展情况来看，企业内部财务审计还存在很多的问题，在其运行模式上有着很多的不足，需要企业管理人员引起重视。因此，随着社会的发展和企业的改革创新，企业内部财务审计运行模式也应该做相应的创新，以适应时代的发展需求，促进企业更好的发展。

一、我国企业内部财务审计运行模式的现状及存在的问题

近年来，我国企业在很多方面都取得了很多的成就，也在不断的发展与创新，内部财务审计运行和管理也在加强。但由于部分企业在内部财务审计运行过程中，没有正确的认识到自身的特点和不足，或是没有将自身的情况和当前的社会环境相结合，这就导致建立的内部财务审计模式或多或少的存在一些问题，这些问题不仅使得企业内部的财务管理出现混乱，甚至在一定程度上制约着企业的发展。同时，企业内部出现恶性循环的现象，内部的管理人员和领导对相应的财务管理工作不够重视，企业缺乏相应的管理机制和运行机制，使企业的财务审计工作始终不如意。经过分析得出，企业内部的财务审计运行模式存在的问题主要体现在以下几个方面：

1.企业财务审计范围具有局限性

在目前，我国的企业内部财务审计工作所包含的内容较为单一，致使财务审计范围具有较强的局限性。我国的财务审计多是指普通的财会工作，不包括企业的其他经营管理活动，相关的预算控制等也不包含在内，这就造成了企业财务管理的单一性。当企业在进行财务管理的时候，其他的经营管理活动和预算控制等就出现一定的混乱现象，无法得到有效的控制和管理，给企业的内部财务审计工作带来了很多的困难，制约着财务审计工作的进行。因此，虽然目前很多企业已经开始重视内部财务审计工作，也制定了相应的运行机制，但在实际实行的过程中，由于其范围具有单一性和局限性，很大程度上影响着企业的经营活动及日常的运作。

2.企业的领导不重视企业内部财务审计工作

近年来，很多国有企业和一些大型企业对于企业内部财务审计较为看重，也建立了相对完善的财务审计机制。但在很多中小型企业中，管理人员对财务审计还没有足够的重视。有的企业只是形式化的建立了一些财务审计的机制，但在实际应用的过程中，没有严格额按照指定的机制来实行，或者表面化的实行。因此，很多规模较小的企业在内部财务审计上存在很多的问题，甚至是将所有与财务相关的事务直接堆在一起来处理，处理财务的审计人员也是由其他部门的工作人员兼任，没有专门的审计人员来进行管理。很多企业管理人员认为企业的财务工作没有必要聘请专业的审计人员，着不仅会浪费人力资源，还浪费了大量的时间和精力，也不能为企业带来多大的利益和价值，只要做好企业的会计工作即可。这就造成企业的相关财务管理工作没有设立专门的部门，财务审计人员对工作也较为消极，导致企业的审计机构出现各种各样的问题。

3.财务审计的地位不明确，没有足够的权威性

从目前来说，我国还没有建立专门的有关企业财务审计方面的法律，没有明确的规定企业财务审计机构应该属于何种性质的部门，如何在企业立足，处于何种地位等，也没有规定财务审计部门的组成人员应该具备哪些条件，拥有那些权利，以及应该承担的责任等，这就使得市场上的企业所建立的财务审计部门各具特色，每个企业审计人员所具有的权利也不同，犯了错误也没有相应的惩处机制来进行约束。在很多企业中，内部财务审计部门都是由财务会计来负责，但有的企业又是将财务审计部门划分到行政部门，或是部分私营企业的财务审计工作直接由管理人员和领导来进行，实行自我监督和运作的模式。这些都是由于我国没有具体的规定，在企业内部财务审计方面的管理不到位。因此，在市场上的很多企业没有制定相应的财务审计制度，或是制定的审计制度不够完善，存在各种各样的漏洞等，导致财务审计在企业中的地位不明确，实行的过程中也没有按照制度来进行。这种情况的持续发展，将会对企业的发展造成很多的负面影响，是一种恶性循环，甚至在后期会破坏企业内部的某些功能，制约着企业的发展。

二、企业财务审计运行中基础工作的创新分析

1.完善企业的内部财务审计制度

企业在整个发展过程中，要提高自身的竞争力，提高自己在社会的地位，促进自身的发展，首先要建立完善的规章制度，以制度来约束管理人员及工作人员。要保障企业的正常运行，必须要明确企业工作人员的责任和义务，将每个人的职责分清楚，有条不紊的做好企业的每一项工作。没有制度的企业看起来自由，但实际上如同一盘散沙，内部的管理上也会越来越混乱。因此，要保证企业各项工作的顺利进行，必须制定相应的制度和规则，尤其是在财务审计工作上，需要不断的加强管理，并积极的创新，才能适应快速发展的社会。要做好企业财务审计工作制度的创新，首先要制定相应的管理规则和工作人员的工作守则，对上岗的员工进行专业培训和思想教育，加强审计人员的专业素质，提高其责任感，明确审计人员的职权，要求审计人员严格的按照企业所制定的规则来执行工作，这样才能最大限度的发挥企业财务审计的功能，创造更多的价值，提高审计工作的效率。因此，企业要对财务审计人员进行定期的考核，提高其工作能力，以更好的为企业工作，促进企业的发展。

2.建立专门的审计管理机构

在我国企业的财务审计工作中，由于缺乏专门的管理机构，导致很多企业中出现财务造假、的现象，并且审计人员消极怠工的现象也经常出现，这就在很大程度上制约着财务审计功能的发挥，并对企业内部财务的运行造成一定的影响。对此，我国企业应该制定专门的审计管理机构，定期的对审计人员进行培训和抽查，检查审计人员的工作状态和工作能力等，并加强财务管理人员对财务审计工作的认知和重视，使财务管理人员和审计人员能够正确的认识财务审计工作的重要性，并积极的对待财务审计工作，以提高企业财务审计的效率，保证企业内部财务审计机制的正常运行。规范化的制度和管理不仅是对企业财务审计运行的保障，同时能够有效提高审计人员的工作效率，提升整个企业工作的质量，促进企业健康有序的发展。

3.加强企业财务审计人员的管理

在任何企业的发展中，要向保证企业的良好发展与正常运行，都离不开优秀的各类人才，只有保证企业拥有高素质、高技术的综合型人才，企业才能更好的发展。同样，企业要建立健康的审计运行机制，首先要有专业的财务审计人员。因此，要实行企业财务审计的创新，首先需要财务审计人员在管理上和思想上进行创新。财务审计人员要及时的了解当前社会的最新动态，掌握市场上的各类信息，关注时下的各类企业的发展状况等，再根据企业自身的情况和特点，来制定相应的审计制度，并进行管理。对于企业内部财务审计模式的创新而言，财务审计人员的管理创新是其最重要的部分之一。企业财务审计人员需要加强自身的素质和能力，不断的学习新的知识，获取信息信息，加强与同行之间的交流，以提高自身的执行能力，使自己的才能得到最大的发挥，以促进企业的发展。

4.完善创新企业财务审计的方式

在科学技术飞速发展的时代，企业的发展需要先进的科学技术作为强有力的支撑，如果企业不与时俱进，积极的进行创新，那么将会很快的被社会所淘汰。随着科技的进步与互联网的发展，企业在工作方式上必须有所转变，运用先进的科学技术来进行企业内部的管理和工作。因此，企业的内部财务审计工作方式也必须进行相应的转变，改变传统的审计方式，运用新型的技术来完成企业的各项财务工作，提升财务审计的效率和质量，保证财务审计工作能够正常的进行。对此，企业要结合自身的特点和需求，利用网络技术等新型技术来整合企业内部的人力资源和财力资源等，使企业资源得到合理的配置，提高审计工作的效率。

三、企业内部财务审计管理模式的创新分析

1.提高财务审计组织的地位，加强其权威性

前面我们提到，我国企业内部财务审计的地位不明确，权威性不强，是企业财务审计中最主要的问题之一，因此，要提高企业内部财务审计工作的质量，首先要提高财务审计组织的地位，明确其责任，加强组织的权威性。这就需要企业选用一批素质较高的优秀的审计人员，根据当前社会的发展趋势和企业自身的特点和需求来进行审计人员的选择，建立起一支高素质、高技术的专业团队，提高企业财务审计的地位，并使企业的内部审计具有权威性。

2.创新企业财务审计管理模式

在企业内部审计管理模式的选择上，内部审计机构可以采用“董事会负责制”，就是在董事会下设审计委员会，审计部等，一级对一级负责。不同的审计管理模式可以根据自身企业的特点，创新管理模式，将管理模式实现最优化，为企业的发展增砖添瓦。只有严谨的良好的管理运作模式的实施，企业内部的审计组织地外才具有权威性、才会在企业的发展中发挥重要的作用。

3.明确划分审计管理职权

在企业的财务管理工作中，财务审计是较为重要的部分，企业必须要加强财务审计的管理，明确的划分审计管理的职权，并规定其业务范围，做好相应的衔接工作。只有明确财务审计的职责与业务，做好财务审计管理工作，才能为企业提供更多其所需求的信息和资料，以便于企业做出判断，全面了解企业当前的状况。审计管理职权的明确，不仅能够使企业内部的财务审计工作有条不紊的进行，还能有效的促进财务的监管工作，因此，企业财务审计工作对于企业内部财务审计的运行模式创新具有极为重要的作用。

四、结束语

随着市场经济的发展和电子信息时代的到来，企业需要不断的创新其管理模式，完善相关的体系，才能适应时代的发展，在社会上生存下去。在企业的发展中，科学的内部财务审计运行模式对企业的管理具有重要的作用，同时能够提升企业的经济效率，创新其管理模式，促进企业的良性发展。

作者：王童 单位：长江师范学院财经学院

参考文献：

[1]李昕.企业内部财务审计运行模式创新研究[J].当代经济,2015,No.37515:54-55.

[2]俞米娜.企业内部环境财务审计运作模式构建分析[J].东方企业文化,2013,No.13204:207.

[3]秦项茹,纪海荣.财务审计模式的创新研究[J].行政事业资产与财务,2014,05:101-102.

[4]刘玉廷.全面提升企业经营管理水平的重要举措--《企业内部控制配套指引》解读[J].会计研究,2010,No.27105:3-16.