财务内控制度论文范文

财务内控制度论文范文第1篇

（1）财务管理内控意识薄弱。事业单位虽为公益型的国有单位，大部分只有财务制度，没有内部控制制度，在经济活动出现问题时，缺乏决策、判定奖惩的标准。部分单位领导层认为财务人员只是负责具体的财务执行情况，无权参与单位的决策和管理过程，否认财会人员在内控方面的作用。在当前财务管理中，大部分财务人员缺乏内控意识，仍沿袭传统的管理制度，认为内控制度并不重要，以单位领导的意志来处理财务事宜，只是单纯的处理类似收付现金、银行支付、收支记账、开发票等基础工作。财务人员对单位内部的资金使用情况进行记录，然而缺乏行之有效地管理，更多的是着眼当前，没有制定能使单位长久正常经营的理财管理。此外，部分事业单位的财务管理已具有内控意识，然而此前并无内控的经验，而使内控制度落实不到位或者停留于空想。

（2）财务管理相关人员素质不高。多年来我国事业单位财务管理的内控意识薄弱，对财务部门也不够重视，导致工作人员的综合素质不高。首先，事业单位人员流动性较小，其财务人员也较少变更，绝大部分财务人员是在一个单位就职到退休。身处于瞬息万变的科技时代，财务管理早已今时不同往日，而事业单位内大部分在职的财务人员其财务知识仍拘泥于传统，对财务管理的重要性没有概念，缺乏内控意识，也缺乏学习新知识新事物的积极性，因此他们的工作多停滞不前。

（3）财务管理内控制度监管力度不足。自古严师出高徒，事业单位理想的财务管理内控制度，需要有国家到位的监管制度来辅助。而实际上，当前我国对事业单位的监管制度力度不足，事业单位的财务管理内控制度更是虚有形式。一方面，缺乏相应的监管制度，对财务人员的工作方式没有要求，财务人员的工作较为随意，缺少进步的动力。另一方面，制度要求事业单位收支平衡，这就使得各单位想方设法将从财政取得的拨款在年终用尽，对事业单位的财务花销的监管力度不到位，更有部分事业单位因规模小，财务人员配备不到位，内部没有形成牵制，造成漏洞，如公款私用等，使事业单位乃至国家利益受损。

二、事业单位财务管理内控制度的创新途径

（1）提升事业单位的内控意识。事业单位财务管理内控的合理开展，其基础在于事业单位内部正确的内控意识，能认识到内控的重要性，并明确内控的主要目的。就当前现状而言，大部分事业单位显然不具有应有的内控意识。事业单位的日常财务管理由财务人员负责，而单位负责人才具有对重大事物的决定权，因此，强化事业单位的内控意识，应先从强化单位负责人的内控意识开展。对此，国家可对各个事业单位的主要负责人进行关于内控知识的讲座，让各单位负责人了解大的内控方向，以逐渐强化事业单位整体的内控意识。

（2）建立健全财务管理内控制度。财务管理内控已愈发重要，而国家尚缺乏建立健全的内控制度。对此，国家应制定易于实行且合理到位的内控制度，首先应明确事业单位其内部部门的职能及人员职责，以合理分工，进而明确财务管理内控制度的工作内容。同时，内控制度应具有内部核查制度，以保证事业单位的资金的来源合法且数额真实，事业单位的内部支出符合效益性。此外，各事业单位应建立健全适应其实际情况且符合国家内控制度要求的财务管理制度，并明确每一笔资金的流向。

（3）健全财务管理内控的监管制度。当前我国的事业单位普遍缺乏健全的监管制度，对此应对事业单位的部门设定进行适当的调整，主要应增加对财务管理内控进行监管的部门，可通过增设内部审计部门来实现。内部审计部门的主要职责在于对事业单位的财政业务和内控制度进行独立的评价，了解当前业务和制度的状态，发现其中存在的不足，提供相应的改正建议，以使事业单位经济成本最小化，效益最大化。同时，为使内部审计达到更好的效果，内部审计部门应具有一定的独立性及权威性。

（4）提升财务管理相关人员综合素质。事业单位财务管理内控制度的创新，不仅需建立健全的监管制度，同时应提升从业人员的综合素质。结合当前社会的发展特点，大量的新鲜事物层出不穷，经济也发生着翻天覆地的变化。对此，事业单位应加强对财务人员的管理，对在职人员进行定期培训，培训适应新时代的专业知识内容，以更新及知识水平，同时对其进行思想上的教育，以提升其素质水平。制定相应的考核制度和奖罚制度，考核制度可包括日常工作、培训效果和思想水平三方面进行，奖罚制度主要以避免相关人员滥用公款，做假账等现象的发生，且一旦发生应当严惩。

财务内控制度论文范文第2篇

1.内部财务管理体系不够完善。在相当多的事业单位中，财务管理部门和一些职能部门并没有设立专业的工作人员，对财务工作人员的相关规定不充足，其中一些财务人员也是从其他部门转行来进行财务管理工作的。在一些事业单位中，并没有设定适合事业单位发展的财务管理的内控制度，事业单位依靠传统的制度模式进行管理，没有意识到内控制度不够完善，一些简单的管理条例不能满足发展中的事业单位的财务管理模式。还有一些事业单位中，工作岗位出现偏差，使得内部工作人员不能真正地各司其职。另外，有一些事业单位在进行资金管理的过程中并没有设置内审机构，这就使得财务人员不能真正地发挥内部管理的职能，使得事业单位的财务管理无章可循，在上级检查时只能应付，造成事业单位财务管理逐渐地形式化，达不到财务管理的效果。比如在会计人员之间不能形成一种内部牵制的原则，一些职能始终得不到落实。

2.财务管理内控意识淡薄。在事业单位中，要想真正落实财务管理，就需要加强事业单位整体的内控意识，但是，一些事业单位的领导在单位发展的过程中缺乏内控理念，财务管理意识逐渐薄弱，不能充分地认识到内控管理制度的重要性和科学意义。因此，导致内控制度形同虚设。还有一些领导在进行事业单位的财务管理中，认为内控的内涵就是对财务部门的监督，对财务部门只是施行简单的监督职责，将财务预算当成了内控制度的主要内容。因而导致财会人员没有受到足够的重视，只是在事业单位中执行相关的财务，没有权利进行决策和管理，对内控制度的执行能力大大减弱，在实际的工作中不能真正达到相应的效果。

3.相关人员的综合业务素质有待提高。由于受到众多因素的影响，在事业单位中的财会人员并没有接受到正规的专业培训工作，因此，相关工作人员的素质无法满足事业单位的要求。就目前来看，事业单位的财会人员对国家中制定的关于财经的法律法规以及相关的政策标准研究不到位，这样就使得财会人员在工作的过程中不能真正地做到得心应手，所以就不能保证事业单位财务管理工作的正常实施。对事业单位经济运行中的财务信息处理不完善，就会影响后期的财务核算工作的工作质量。因此，在工作的过程中，事业单位需要对财务人员开展提高整体素质的培养与训练，从而保证事业单位财务管理的正常执行。

二、实现事业单位财务管理内控制度的创新的途径

1.充分发挥内部审计的监督作用，在监督方式上实现创新。内部审计部门和财务内部控制部门是事业单位的两个同属部门，事业单位在进行财务管理内控制度创新的过程中，需要不断地充实与发挥内部审计部门的监督作用。因为内部审计部门对事业单位的资金运作比较了解，对事业单位的财务内部控制部门能够进行合理有效的控制。这样能促使整个事业单位部门有效地降低经济花费，充分发挥内部审计的监督作用，对事业单位的经费进行定期审查，加强事业单位自身的建设。

2.提高财会人员综合素质，在人才培养方式上实现创新。高素质的事业单位的财会人员能够带动整个事业单位的成长。事业单位中的财务管理要想实现内部控制度创新，就要充分认识到财会人员的重要性使事业单位能够适应社会的发展，增强事业单位自身的服务价值。要大力提高财务人员的思想道德水平，对财会人员进行定期培训，进一步提高财会人员的工作能力，提高财会人员的思想道德品质和工作判断能力，使得事业单位在开展各项工作的过程中能充分发挥财会人员的积极作用。

3.增强内控意识，从思想上重视内控制度创新。强化事业单位中领导和员工的内控意识，整个事业单位才能够真正地认识到内控的积极意义，增强对内控相关事项的理解，有效地增强事业单位中各个人员的职能，调动全体员工对财务管理的积极性，在良好的工作氛围中做好财务管理工作。五、结束语总之，在事业单位中，有效的财务管理创新，能够保证整个事业单位的正常运行，能够保证整个事业单位对社会的服务标准，能够保证事业单位严格按照财经法律、法规办事。笔者相信，通过实践一定会探索出一套适合我国事业单位发展的财务管理内控制度。

财务内控制度论文范文第3篇

（一）会计审核内涵

所谓的会计审核通常是指对财务工作中所形成的报表和资料实施检查和监督管理的过程。主要是指对财务会计工作中涉及的报表和相关的账目的审核和检查。主要工作内容是指会计人员对平时的各类财务信息实施必要的重新审查的过程。以此保证会计核算中的发生不该有的差错，有效约束相关的工作人员肆意违反职业道德的违法行为，为财务管理工作树正气、正歪风。

（二）加强企业会计审核的对策

1、制定合理的会计审核规则、程序

会计审核是一项专业性较强的工作，通过建立完善的会计审核规则和程序，能有效促进企业会计核算质量的大幅度提高、保证会计审核工作有法可依，有章可循。通过建立健全会计审核档案来规范和考核会计审核人员的行为。同时可以为企业解决经济动态发展中出现的各类问题提供信息依据。

2、提高企业会计人员综合素质

高质量的会计审核工作，离不开高素质的、高专业水平的会计审人员，高水准的会计审核人员，有利于减少审核工作中的出现的差错，促进审核工作质量的有效提升。在实际工作中，会计审核人员需要不断地学习相关的专业知识，不断地提高专业水平和工作能力。会计审核人员不但要具备专业知识，还要通过不断地学习，掌握法律、管理以及相关经济方面的各类知识，不断地加强职业道德教育，提升职业道德素养、职业操守，保证审计人员具备完成审核工作的内在素质要求。

3、依照相关法律法规进行建账

对于各个单位和企业的各项资金流动情况需要记录归档，以备相关的上级部门进行审查，保证其有帐可查，为此反映企业或单位资金流动真实情况的相关的核算内容要如实记账。在《会计法》里指出：各个单位实施会计核算中，必须依据各个单位的经济实际状况，做好财务会计报表编制，并做好会计帐簿登记工作。禁止任何单位采用虚假的经济活动状况或者虚假的统计资料实施会计核算。虚假的会计核算信息，即会给本单位的财务控制管理工作带来不利影响，也会给社会经济秩序带来不利影响。故此，真实准确的会计账簿，是实施任何财务控制管理的重要的凭据，为此，要保证各单位财务控制管理工作的顺利开展，其首要条件是财务建账的真实性和准确性。

4、运用正确的会计核算方法

所谓正确的会计核算方法，通常是指会计审核人员通过采用合理而正确的方法处理会计工作。方法运用是否得当，也是标定各个单位会计审核工作质量的基础，在对会计各项成果审核实践中，常常会涉及到专业性强的计算方法，需要我们以正确的态度来应对，绝对禁止擅自以个人的意愿来应对，随意更改，因为这项工作，会计审核是要求具备的专业素养很高的工作，需要审核人员熟练掌握会计核算方法。

二、财务内控制度建设

（一）财务内控制度概念界定

所谓财务内控制度通常是指一个单位或者企业为了维护自身资产的安全性，保证企业或单位的各项经营活动完全符合国家规定的各项法律、法规和政策要求，实现其自身的风险合理控制，提升其经营管理效益的目的，而需要在企业或单位内部管理中，运用一系列的管理制度和方法的总称，以这些互相联系的、互相制约的制度来对企业进行内部管理和控制。目前我国各个企业运作情况表明，存在会计工作秩序紊乱，虚假谎报信息严重，企业因经营失控而失败，其中重要因素就是企业内部财务管理失控。

（二）精细化企业财务管理内控制度的对策建议

1、加强企业经营各个环节的管理，增强财务管理的自身调节能力

财务内控制度，对于一个企业来说，是其经营过程中非常重要的一项制度，同时也是促进企业不断提升管理水平的重要举措。一个企业在财务管理内控制度进行编制过程中，首先对企业内部的薄弱环节和漏洞最大因素进行重点考虑。另外企业需要建立和完善岗位责任制，企业在制定岗位责任制过程中，需要按照财务会计工作具体要求，落实每个员工的工作职责和明确自身的工作内容，制定岗位责任制，保证每个工作人员，明确自身在财务业务流程中的任务和要求、以及权限，规范每个工作人员的行为，保证财务工作各个环节管理的规范化，真正做好企业的财务管理内控工作。

2、制定企业经营的预算制度，完成财务预算计划

对于一个企业来说，预算管理是企业进行一系列财务管理工作的重要基础和保障，通过对一个企业的财务收支、资本经营等活动控制，并且保证做到事前准确预算、事中有效控制、事后完善协调，这一系列的经营管理活动，可以为企业的高层管理决策提供准确的科学依据。通过加强企业财务工作控制和监督管理，可以保证企业的全面预算更符合其长远经营目标，并在此基础之上，制定好企业的中长期发展规划，引导全体员工参与企业的各项生产经营活动中来。要做好企业的全面预算，首先要做好企业的经营目标的量化管理，便于企业在各项经营管理中落实贯彻预算，监督预算的全面落实。其次，需要做好企业的财务报告的编制工作，加强对企业经营状况的分析，同时做好同预算的差异性比较分析，对于差异性较大的问题，需要进行根源分析，采取有效地措施进行整改，责令相关责任部门及时解决和处理。另外，企业需要将预算落实情况纳入企业部门绩效考核的标准之中，以促进各个部门落实预算和执行预算的积极性和主动性，从而保证其工作效率。

3、加强对员工的培训教育，提升财务管理的水平

在日益竞争激烈的现代企业管理中，对于人力资源的有效管理，是提高其竞争力的重要手段，是影响企业经营成功与否的关键核心因素。企业员工的积极性和主动性，决定了一个企业开展各项工作的效率和果效。为了保障企业员工的素质，在录用招聘时要本着专业能力强、综合素质高的原则录用，同时还要加强对员工培训教育工作。首相，需要加强企业员工职业道德教育培训建设，以提升其职业道德素养，这是由于财务会计工作，同其他的工作有着根本的区别，在实际工作中需要时刻遵守国家法律、法规。倘若一个企业中的财务会计人员对国家的财务法律、法规不熟悉，很难保障其在工作中不出现违法行为，就会使计信息的有效性大打折扣。为此，需要不断地加强企业员工的职业道德、职业素养以及相关的法律、法规培训教育，保证财务人员及时熟悉最新的法律法规，并且采用国家的各项优惠政策，扶持企业做好成本节约工作。其次，不断提升财会人员的专业素质和业务能力，在企业生产经营活动中，会计监督作用越发显得重要，财务会计工作即承担着各种记账、核算等工作，同时也担负着对企业财务状况及时分析，了解掌握企业生产经营状况，准确及时发现企业生产经营中出现的各种问题，并向有关的高级管理者和决策者进行汇报告知，保证高层管理者及时掌控企业经营动态和问题，掌握处理问题时机，保证问题还在萌芽状态或未扩大之前，采取有效的措施进行防范。通过以上分析可知，胜任财务工作需要较高的综合能力和素养，为此需要加强对财务人员的培训教育，从而真正发挥财务监督和会计审核的作用。

三、结束语

加强企业财务管理中会计审核及内控制度建设在企业发展中起着至关重要的作用，为此，我们需要不断地加强企业的会计审核及内控制度建设，不断提高财务人员业务素质和职业道德素养，加强企业各个环节的财务管理和内部控制，加强财务管理的法制化建设，对于提高企业的经营管理水平，提高企业经济效益都有重要意义。

财务内控制度论文范文第4篇

关键词:财务风险；内控制度

一、企业内控制度定义

截止到目前，最为经典的企业内部控制制度定义或许就是由美国准则委员会制定的定义：“内部控制是指企业在其经营过程中，为了保证经营活动效率、有效支配可用资源、完成企业的战略目标在企业内部实行的管理、组织与调节。”然而，在2008年，关于内控概念中国的财政部也做出了有些相似的定义，该定义说明内部控制是为了完成企业的既定目标而贯穿在整个企业所实施的管理工作。作为一个有效的内控制度，应该要有以下五点：一是内部环境。内控制度就好比一座大楼，而至关重要的地基角色则由控制环境扮演。一个完整的控制环境应该包括该企业的内部结构和文化环境等。二是评估风险。评估风险主要指的是企业可以及时并且有效的分析当目标达到时所可能发生的风险，而且能够预测出可能发生的变化以及这些所可能发生的变化对企业财务带来的影响。三是控制措施。控制措施是指企业根据风险的预测和评估而做出的正确的反应，并制定好科学合理的应对措施，进而努力把财务风险给企业带来的损失最小化。四是监督。主要指的对企业内部控制的系统进行有效的监督，对内部控制制度的缺陷不足可以及时发现，从而可以及时对人员部署进行调整，从而最大限度的保证内部控制制度的运行有效性。五是沟通信息。主要指的是在企业内控的过程中要根据具体的实际情况而适时建立相应的信息系统，要做到对信息的准确掌握，能够保证准确及时的对企业内部与内部之间以及企业内部与外部之间进行信息沟通。

二、基于财务风险的内控制度设立步骤

(一)完备的筹资内控制度要建立

企业通过债务融资来获得生产经营所需要的资金，而当债务到期，企业却因无力偿还债务而陷入财务困境，这样的情况所出现的可能性指的就是企业财务活动中出现的筹资风险。企业为了减少加权平均资本成本，所以通常无论是筹集生产扩张还是日常经营所需的资金都大多会比较偏向选择通过债务筹资的方式，而这样就会使得企业的资产负债率大幅度的提升，企业就很有可能会在资金不足所以无力偿还其本该偿还的到期债务的情况下，而陷入严重的财务危机，有些危机甚至严重到直接宣告该企业破产。因此，控制好企业的财务风险中的筹资风险，要以企业的筹资活动为出发点，制定好合理的筹资政策，并加强对企业的筹资活动进行专业规范的有效管理。以下几点可以作为制定建立与企业筹资政策相关的内部控制制度的参考：一是建立债务状况分析部门和资本结构分析部门，从而对企业现有的债务状况可以进行高效准确的分析。二是建立相应的债务筹资方式分析部门，并对其部门人员进行专业培训，进而可以更有效的确定企业的具体筹资方式。

(二)完备的投资内控制度要建立

企业财务活动中出现的投资风险主要是指企业利用各种资产来进行适合的投资，但是被投资的企业却可能经营管理不善导致企业无法收到当初的预期收益，或者因为市场经济环境的影响，本企业的正常经营受到严重的影响，从而企业遭受损失的可能性。在对外投资方面，因企业单方面一味追求高收益，因此忽视可能与此相伴出现的高财务风险，所以在被投资的企业一旦经营等方面会出现问题，自身企业就会遭受巨大损失。在对内投资方面，如果企业采取经验主义，用以往的经验来大概的进行实质的购买以及投资，而不是以企业自身经营的实际情况来具体确定固定资产的需求量就可能会致使企业因投资不够而限制了其自身的发展，也可能走上了另一个相反面，那就是企业对某个项目投资过度，最终使得自己失去了向其他投资收益更高的项目投资的机会。因而，综上述两个方面来看，企业必须要严格管理其投资活动，对其相关的投资程序以及有关的投资程序要好好专研和遵守。为了可以更好地对投资项目的可行性以及收益性分析，企业应该要设立投资项目决策部门；为了可以更好地对企业的投资决策过程进行有效监督，企业要设立投资决策的有关监督部门；为了更好地对企业的投资项目进行后期的管理和有效监督，企业应该要设立投资项目管理部门。

(三)完备的资金管理内控制度要制定

流动性风险是指企业为了筹集在经济活动中缺少的现金以及现金等价物而所做的一些措施和行动，造成企业受到损失的可能性。可以说，企业在没有办法的情况下，会不得不通过一些成本比较高的筹资方式来筹集资金，或者会通过资产变现的方式来获得所需的资金，而往往进行变现的资产的价钱都会很低。无论是哪种方式，都将会给企业带来巨大损失。这样看来，流动性风险的出现，主要是因为企业资产结构缺乏合理性。为了可以实现利益最大化，为了可以尽可能地实现经济扩张，大大增加企业在市场的占有率，企业可能会往往不考虑自身实际情况，不把宏观的经济情况和自身所处发展的阶段结合，只是一味的对固定资产进行投资，而且投资还不断的增加，并且手中还持有大量的存货，而为了增加销售额，就只能通过赊账销售的方式，这样就导致大量资金被占用，大量应收账款出现，进而企业的经营和受益都收到严重影响。一方面，因为只是一味过分的希望销售额增加，所以渐渐对客户的经营状况和信用情况都忽视了要进行详细的调查，这样就造成商品销售给了那些信用十分低，不能按期完成付款的客户，以至于大量的应收账款都不能及时的收回。另一方面，因为企业的资金被大量的应收账款占据，所以致使企业本可以用那些资金用于更多的投资和更好地生产经营，但却因为应收账款，所以无法实现。因而，综上，企业必须要以资金管理活动作为出发点来制定有关于资金使用和筹集方面的一些内部控制制度，从而能够对企业的流动性风险进行有力的控制，对到期债务企业可以有充足足够的资金去偿还，并且对企业的正常经营无丝毫影响。为了达到这些目的，可以有以下的具体措施,主要就是在企业内部设立一些有帮助的部门，并且对每个部门的工作人员都要进行严格的培训。现金预算编制部门要做到对企业的现金流量表进行专业的编制。而现金预算执行部门则要以现金预算作为依据，对企业的资金使用进行分配。现金预算执行监督部门则要做到对企业资金的使用过程进行强有力的监督，要确保企业所有资金的规范化，保证其资金都是用于企业的生产经营，必须防止管理人员挪用或者滥用企业资金而给自身企业带来巨大损失的现象出现。而客户信用调查和分析部门则要对客户的信用状况进行专业的分析，以防企业的应收账款等不能够如期偿还。

(四)完善的受益分配内控制度要制定

受益分配风险是指企业由于为了满足股东过分对收益的需求，而制定了十分不合理的受益分配政策，导致企业内部资金不充足，或者长期对股东和员工应得的受益都进行不足的分配，以至于大大降低了员工和股东的积极性，从而企业的正常生产经营和财务活动受到严重的影响。而企业之所以不能合理正确制定受益分配政策，是因为不能对未来的筹资和投资进行正确的预测。当无法准确预计未来投资需要的资金的金额以及投资具体时间时，企业往往就会采取经验主义，单单仅凭主管经验就草率对企业的股利分配做出决定，在这种情况下，为了个人的利益，就会很有可能多获得股利，进而使得企业自身可用的内部周转资金减少。在股利分配完毕后，企业需要投资，却发现所需资金不足，最终无奈只能通过外部筹资的方式来获得其投资所需的资金，如果此路也不行，就只能放弃或许本可以赢得大好受益的投资机会。只能通过筹集外部资金来获得企业的投资资金，这样就会使企业的成本大大增加，而改变企业的资产负债结构，从而使得企业的财务风险也大大增加了。根据以上论述，说明我们要以受益分配活动为出发点，对相关的受益分配政策进行制定，对内控制度不断进行完善，既可以保证企业拥有足够的内部自己去进行所需的投资，又可以让企业不会因股利过分分配过少，而是企业的股价下跌。

三、内控制度在财务风险控制中的意义

内部控制制度在企业财务风险控制中最重要一点的意义就在于建设内部控制制度是能够保证对财务风险的控制。对企业日常活动中可能出现的财务风险和财务危机进行超前的管理和控制是财务风险管理的重点。所有生存经营活动的顺利实施，经营效率的稳定性、会计信息的可靠性、财产的安全性等的提高都需要完备的内部控制体系来保证。而这些也正好是财务风险管理要求实现的一种最基本的模式。因而，减少企业财务风险事故的出现的一种长期有效的机制就是内部控制。四、结束语财务风险的高低很大程度上取决于企业的内部控制制度是否有效，有效性的程度。内部控制的不好的的结果会直接表露在财务风险上。因而，在企业的经营管理过程中，必须要树立良好的财务风险观念，建立完备的内控机制，同时也需要企业外部有关因素的协同和合作，最后还要在实践中不断的对控制策略和方法进行创新。唯有如此，我们才可以极大降低企业的财务风险，保证在激烈的市场竞争中企业可以立于不败之地。

作者:邹宏燕 单位:广州市新凯公寓管理有限公司

参考文献：

[1]王彤.强化和完善高校内部控制，有效防范财务风险[N].济南职业学院学报，2013

[2]张勋喜，虎恩波，刘涛.试论企业投资风险管理［J］.经营管理者，2010

财务内控制度论文范文第5篇

摘 要 长期以来，企业始终是我国国民经济发展中重要之组成部分。我们知道，管理其实是人类活动中目的性比较强的一种活动,而财务控制在管理的众多活动当中又起着十分关键的作用。企业通过财务控制可以明确地确定各项管理措施被顺利之实施,进一步保证了其管理活动真正地为企业提供服务。财务的内部控制管理对于维护一个企业的财务安全,降低企业运营成本,避免企业资产的损失有不可低估的作用,与此同时，财务内控制度也是企业管理之基础。因此，为了促进我国经济健康繁荣的发展，对中小型企业发展的重视应该引起各方面的注意，尤其是对其财务内部控制管理的重视。

关键词 企业 财务内控制度 重要作用

在经济日益全球化的今天，在任何一个企业中，财务内控制度的建设都是企业管理和运营极其重要的组成部分。从当前的形势看，企业面临着复杂而多变的外部之环境，内部控制也存在着诸多障碍，因此，企业的经营者应该与时俱进，转换经营和管理思想，重视企业财务内控制度的管理，以获取错综复杂的市场竞争能力。

本论文试图通过对企业财务内控制度之相关内容以及其重要原则的探讨，指出了在现阶段，我国企业在财务内控制度管理中仍然存在的诸多问题，旨在分析财务内控制度在企业运营和管理过程中的重要作用。

一、财务内控制度的相关内容及其重要原则

财务内部控制管理实际上来看，就是指一个企业的相关的管理制度，财务内控实际上主要有企业控制环境和企业风险管理和企业控制活动和企业信息的沟通和企业监督等几个主要的要素。企业的发展和运营如果不能依托一个行之有效且科学的财务管理制度，企业是无法正常运作的。一个企业的采购环节、生产环节、销售环节、财务环节等，无论哪个环节出现了问题，几乎都和其企业财务内部控制管理系统的失控相关。

财务内部控制的主要内容有以下几个方面：第一，对于企业货币和资金之内部控制管理；第二，对于企业销售和收款情况之内部控制管理；第三，对于企业相关采购和付款之内部控制管理；第四，对于企业工程项目和固定资产方面之内部控制的管理；第五，对于企业存货之内部控制管理；第六，对于企业筹资之内部控制管理；第七，对于企业担保方面之内部控制管理；第八，对于企业成本费用方面之内部控制管理；第九，对于企业相关投资之内部控制管理。

众所周知，一个企业，只要它存在着采购管理、销售管理、生产管理以及财务管理等活动，就势必要进行财务内部控制。企业的财务内控制度实际上就是为企业之经营而服务的，我们要进行有效地企业财务内控制度管理必须遵循以下几个方面的原则：第一， 合法性是首要原则，也就是说，任何的企业都必须要遵守国家规定的相关法律，以法律要求为基础，根据企业的实际情况，在国家法律所规定的范围之内，进行财务内控制度管理；第二，整体协调性是企业进行财务内部控制管理必须遵循的原则，因为，只有全面的管理制度才能囊括企业各项工作中的各个环节，对各个环节的有效控制，是实现总体控制水平的基础，也是企业协调发展的必需；第三，财务内控制度管理必须遵循针对性之原则，把握好企业的综合管理，掌握其相对薄弱的管理环节，并对其进行针对性的控制和管理；第四，企业的财务内控制度需要具备连续性；第五，适应性的原则是企业进行财务内控制度管理过程中不容忽视的部分，企业应该根据不同时期企业经营的变化调整内控制度，以适应企业不同时期和不同形势下的发展；第六，企业进行财务内部控制管理要以经济性为原则，任何一个企业在管理和运营的过程中都要充分考虑成本的问题；第七，发展性的原则是企业进行内控制度管理又一个重要的原则，制定企业的财务内控管理制度实际上，必须充分地考虑到企业的宏观发展。

二、现阶段我国企业财务内控制度管理中仍然存在的问题

从目前的形式来看，我国企业的财务内控制度管理基础仍然比较薄弱，财务内控制度的管理水平也与国际上很多国家有一定之差距。企业财务的基础资料之内控标准和相关的审计机制以及企业财务的战略管理等等都在不同程度上存在着很多的问题，具体体现在：

首先，企业缺乏完整的财务内控制度。国家财政部在这个方面规定的《企业财务通则》和《企业会计准则》以及《工业企业会计制度》等等的基本制度，企业应该遵照其规定严格地执行。可是，很多的企业管理意识淡薄，疏忽对具体实施之细则的制定管理。从某种意义上讲，其实就是放任自流。正是因为企业财务内控制度的不健全，才导致诸多问题的出现，比如有的企业在投资、借款以及存款管理环节出现的问题，比如有的企业在对内管理和控制上出现的诸多问题等等。

其次，企业内财务控制管理人员的素质相对不高，财务和会计不单设。我们知道，财务人员是执行财务内控制度的主体，财务人员素质的水平将直接影响到企业财务内控制度管理的效果，我国的很多企业中间，财务人员的职业道德和综合素质良莠不齐，这不仅对企业内控制度管理的有效性带来了不利的影响，也不可避免地出现了纷繁复杂的财务问题。与此同时，随着经济和技术的迅速发展，企业的财务和会计工作之间的分工其实已经变得越发地明显，但企业对财务和会计部门的不单设，不仅影响到企业对财务内控制度的建设，更是对企业的控制和管理带来诸多方面的问题。

再次，企业财务内控制度的建立缺乏科学和合理性，控制管理的执行力不够。从目前来看，虽然我国的很多企业都建立了相关的财务内控管理制度，但是，财务内部控制之系统组织的不完善暴露出很多的问题，许多企业重视经营，忽视管理，在控制管理过程中疏忽大意，出现了问题后再想办法进行补救，这不仅导致了很多违法违规的现象出现，更是对企业的发展不利。并且，企业的制度是否能够切实，主要看执行的结果，很多的企业在财务内控制度的执行过程中缺乏有效性，管理失控等严重的问题。

财务内控制度论文范文第6篇

关键词：科研 事业单位 内部控制 制度建设

内部控制（Internal Control，简称内控）的概念源自企业经营管理，自企业经营开始就存在于企业内部，后来逐渐发展到商业、金融、证券、保险等诸多行业的风险管理领域。在现代经济管理中，内部控制经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整合框架以及风险整合框架等阶段，不断发展完善，逐渐向多元化、集成化、体系化的方向发展。广义地讲，内部控制是经济实体内部建立的对经济行为形成有效管理和制约，保证清晰准确的会计信息记录，从而更好地实现的外部监督与审计、保障资金财务安全、提升管理效率等目标的一种管理模式与运行机制。随着我国经济社会发展和体质结构改革，行政事业单位不仅承担部分国家政府机关的行政管理职能，同时也越来越多地参与到市场经济行为中来，特别是科研事业单位，承担诸多部级、地方政府以及企业的纵向和横向科研项目，包括理论研究、应用研究、技术集成、应用示范、成果转化以及产品研发等环节，涉及大量经费往来和市场行为，因此建立并完善有效的科研事业单位内部控制体系与制度十分重要，对于保障科研事业单位国有资产、科研经费的安全以及科技事业的高效运行具有重要的现实意义。

为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设， 2012年11月29日，财政部以财会〔2012〕21号 印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《规范》），分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则6章65条，自2014年1月1日起施行。与此同时各相关部委及省级地方政府分别就《规范》落实推出相应实施办法。针对科研经费管理问题，2006年，财政部、科技部共同制定了《国家重点基础研究发展计划专项经费管理办法》、《国家科技支撑计划专项经费管理办法》、《国家高技术研究发展计划（863计划）专项经费管理办法》和《公益性行业科研专项经费管理试行办法》（财教[2006]159号、160号、163号和219号，以下简称《办法》）。为进一步改革和加强科研经费管理，落实行政事业单位内部控制制度，亟需结合我国科研事业单位实际情况，剖析科研事业单位内部控制面临主要问题，建立合理高效的科研事业单位内部控制体系和制度，加强科研事业单位财务管理，从而满足科研事业单位财务安全性与科学创造性的双重目标。

一、国内外相关行业内控问题研究进展

内部控制在企业组织管理与风险控制领域发挥重要作用，国内外众多组织机构和研究人员开展了企业及公益组织等内控问题的研究，根据我国的情况，国内众多研究人员分析并探讨了我国行政事业单位内控以及财务管理问题，并提出许多建设性意见和发展策略。针对企业内控问题的研究发展时间最长，相对较为成熟，已形成相对完善的内控制度建立机制，美国的内部控制已经发展到企业风险整合框架阶段，2005年10月，美国反虚假财务报告委员会的主办组织委员会了《企业风险管理：整合框架》对1992年《内部控制：整合框架》进行更新，以应对企业所面对日趋激烈的市场环境风险，强化风险管理理念和意识，将风险评估要素进一步细化，标志着内部控制进入一个全面风险管理的发展阶段，建立了会计内控、财务报告内控、内控信息披露、内控鉴证、内控审计等制度体系。南京大学会计与财务研究院内部控制课题组基于现有内部控制概念的产生过程以及于审计视角研究内部控制的局限性，主张应从现代企业制度产生的历史背景中挖掘现代内控的基本内涵及其实践特征，并且总结职责分工、权责对等、计量与报告、偏差纠正等基本原则，认为基于麦卡勒姆管理思想的内部控制概念可以作为当前内部控制理论范畴赖以存在的现实前提。陈志斌等对内控规范制定机制和内部控制执行机制分析框架构建开展了深入研究，该框架从内部和外部因素两方面讨论执行机制的成本与效果，模型包括执行机制、内部因素、外部因素、成本与效果等四个要素，内部因素主要包括稳定偏好、个人的理性选择、可比较的均衡、对尊重的投资、信任尊重和互惠等；外部影响因素主要包括了市场环境、行政环境、法律环境、社会环境等。刘静等和吴秋生等分别就内部控制环境和内部控制评价整合开展研究工作，认为我国企业界面临的迫切任务之一是运用先进的内控理论和方法，改善内部控制环境，提高管理水平。

行政事业单位是我国特有的组织机构，既不同于政府部门，也不同于公益性组织，同时承担部分行政管理职能与市场经济职能，内部控制是行政事业单位管理工作中的重要组成部分。因此，关于我国行政事业单位财务管理与内控制度的研究也得到一定程度的发展，财政部财政科学研究所唐宇系统介绍了国内行政事业单位和国际公共部门内部控制理论的起源与发展，以美国、英国、日本、荷兰、澳大利亚以及国际组织为例，从责任主体、内审独立性、测评标准体系和法律理论基础等四个方面，对我国行政事业单位内部控制与国际公共部门内部控制的情况进行对比分析，借鉴美国联邦政府内控准则的五个要素：“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控”，对我国行政事业单位内控现状进行系统分析。为我国行政事业单位内控制度建设提供参考。此外，关于我国行政事业单位以及科研（科学）事业单位内控制度建设的研究都对类似的问题进行了分析探讨，得出内控制度缺乏、内控意识薄弱等若干问题。尽管现有的研究大多从财务管理或审计的角度归纳探讨了行政事业单位 内控中存在的问题，然而，当前我国内控问题研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。对内控的研究需要嵌入于社会结构之中，体现实体主义风格，确立以风险防控为目标、以运营管理层为主体、以内部牵制为核心机制的内控内涵，需要关注内控的本质内部牵制机制及其实现形式的具体化、创新性研究，提升内控研究成果的实用价值。由于行政事业单位的特殊性、内部控制的复杂性以及理论和实践上对内部控制重要性认识的不足，目前我国行政事业单位的内控建设普遍相对滞后，存在诸多问题，更加需要目标明确、实用性强、操作性强的内控制度建设，本文将系统分析科研事业单位财务管理与内控制度特点及主要问题，并探讨科研事业单位内控体系与制度建设，最后以信息化内部控制管理平台建设实现具体的内控管理模式。

二、科研事业单位财务管理与内控制度特点

我国行政事业单位内控问题具有明显的自身管理特点，其中科研事业单位的内控问题与一般行政事业单位相比，即存在许多共同点，也存在明显的差异。我国科研事业单位包括科研院所、高等院校是我国主要的科学研究事业执行与实施机构，与普通事业单位相比，共同点在于都存在固定资产、三公经费、基础建设等财务管理环节，从这个角度来说，科研事业单位与一般行政事业单位的内控管理问题基本一致。另一方面，由于我国现行科技政策和科技体制，与一般事业单位相比，科研事业单位承担大部分科技项目和科研经费，因此科研事业单位的财务管理与内控制度要突出科研经费的管理，科研事业单位在普通事业单位管理服务职能基础上，还具有科技创新的目标，因此科研事业单位财务管理与内控制度具有自身的特点：

（一）科研经费管理与行政事业经费管理不同

科研事业单位财务管理包扩科研经费与行政事业经费以及其他基础设施建设经费等，行政事业经费是我国用于满足事业单位日常运转及办公服务目标以拨款形式发放的经费。而科研经费一般是指各种用于发展科学技术事业而支出的费用，通常有一定的科学技术目标或科学探索目的，科研经费通常由政府、企业、民间组织、基金会等通过委托方式或者通过对申请报告的筛选的方式来分配，用于解决特定的科学和技术问题。科研经费通常有一定的科技和绩效目标，特定的预算、执行、验收管理模式，与一般行政事业经费管理模式相比具有很大差异。

（二）科研项目执行过程预算外资金管理

科技项目具有一定的探索性，执行过程中通常会伴随较多不确定性因素。另一方面，科研配套环境、基础设施、实验环境以及实验室建设等行为与普通的基础设施建设相比具有自身特点，通常包括适应科技目标的特种设备，存在很大程度的非标准化问题。在项目执行过程中，会产生预算外资金和经济行为，因此，科研事业单位财务管理工作应具备应对科研项目执行过程预算外资金管理以及风险控制的能力。

（三）科技创新目标对财务管理工作的要求

近年来，随着科学技术的快速发展，政府高度重视科技创新工作，提出建设创新型国家的发展战略。我国和大多数国家一样，都非常重视对科研的经费投入，科研经费占国家GDP的比重日益增长。科技创新目标需要依托各类科技项目实现，而科研项目的执行程度在很大程度上受科研经费管理的影响，因此科研经费的管理非常重要。科研经费管理过程通常需要与科技项目执行进度紧密相关，这就要求科研究费在财务管理环节需要有一定程度的灵活性、预期性和独立性。

三、科研事业单位内控面临主要问题

结合我国行政事业单位一般情况和科研事业单位的财务管理特点，可以分析得到我国科研事业单位内控体系和制度建设面临的主要问题主要体现在观念意识、制度体系、组织架构、技术手段、运行机制、人员素质等方面：

（一）整体内控意识缺乏

长期以来，我国行政事业单位包括科研事业单位对财务管理以及内部控制工作的重视程度与企业相比都存在较大差距，特别是科研事业单位，普遍存在重科研、轻管理的思想观念，大部分科研核心人员对财务管理内控工作没有明确概念，甚至包括财务管理人员在内，内控观念意识相对薄弱，在很大程度上限制了我国科研事业单位内控制度的建立与发展，因此，强化整体内控思想观念意识是当前科研事业单位完善内控制度建设的关键思想因素。

（二）内控制度体系不健全

内控制度在企业管理等行业的发展相对成熟完善。针对事业单位就内部控制标准而言，尽管随着中国市场经济发展和一系列的机构体制改革，政府职能逐渐转变，公共财政框架逐步建立，中国行政单位内部控制标准体系已成雏形。然而，仍然没有专门化、系统化、规范化的针对行政事业单位特别是科研事业单位的内控准则，难以适应日益复杂的社会经济环境、日渐深化的预算支出财政改革以及多元化的科研相关经济行为。因此，亟需建立科研事业单位内部管理细则条例，制定统一化标准和法律法规，完善内部控制制度体系建设。

（三）内控组织构架不合理

当前，大部分科研事业单位面向内部控制目标的组织构架不合理，财务管理工作与科学研究工作相对独立，协调程度和同步性不强。现行体制下，大部分科技项目的立项、预算编制等重要环节未涉及财务部门的参与，财务部门仅参与经费的日常管理以及验收审计等环节的工作，在很大程度上导致科研经费管理衔接、预算契合程度等一系列问题，因此，为适应科研事业单位科技创新目标，建设有效的参与制衡机制，从而增强控制约束力，是当前科研事业单位内控体系建设的重要问题。

（四）内控信息沟通不畅

因科研任务不同通常科研事业单位会设置多类部门，包括不同科研业务部门以及管理服务部门，科研业务多涉及多部门协调，各部门之间、管理层级之间缺乏高效的信息化传递手段，导致信息沟通不畅，领导层和相关职能管理部门对核心业务、关键数据不能及时、系统地知情掌控；另一方面也造成行政审批效率低下、行政管理成本上升等一系列问题。因此，内控信息沟通不畅成为限制内控体系建设的技术性因素。

（五）新形势下内控的人员综合素质

随着我国经济社会发展，科技投入不断增长，十二五期间国家明确提出建设创新型国家等战略导向，是科研事业单位面临前所未有的历史机遇。的在当前大力倡导反腐廉政建设的背景下，国家各级审计机关、社会舆论、新闻媒体对科研事业单位和科研经费的关注日益增强，如何确保新形势下科研事业单位稳定高效运行是一项重要任务，财务管理人员的综合素质是建立有效内控机制的关键性因素。

四、科研事业单位内控体系与制度建设

针对我国科研事业单位财务管理特点和内控制度建设所面临的问题，我国科研事业单位内控体系与制度建设应从系统全局的角度着力，采用自顶向下的建设理念，建设科研事业单位内控制度理论思想体系与现实执行制度，形成覆盖内控意识观念-规范制定机制-规章制度体系-权力制衡机制-目标优化管理-风险控制约束-执行效率评估-管理技术手段-创新人才培养等环节的一套完整的实际操作方法。

（一）建立完善内控规范制定机制，保证财务和内控制度合理规范。

规范的制定机制是决定规范质量高低的首要因素，内控规范质量的高低与相应的制定机制间有很大的相关性。内控规范制定机制包括制定机构、制定程序是内控体系制度建设的根本。由单位领导层、财务部门、科技部门、核心业务部门关键人员共同组成单位内控规范制定委员会，并制定指导性内控制度制定办法，保证财务和内控制度合理规范。

（二）完善财务业务流程制度化管理，建立监督机制

在内控规范制定机制约束之下，针对科研经费管理，建立科技项目预算、经费执行、收支管理、财务报销、结题验收、项目审计等系列规章制度，实现财务业务流程规范化、制度化流程管理。建立监督机制，保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

（三）建立各方职能权力制衡机制，强化内控审计

以支撑科技创新为核心，以保障资金安全，防范经济活动风险为目的，建设科研事业单位领导层、财务管理部门、核心业务部门之间的职能权力制衡机制，明确细化各方权利与责任，防止单方面权力无制约、无限制的财务执行程序。建立并强化内控审计机制，强化对各方职能权力的制衡，从运行机制的制度根源防控财务风险。

（四）建立科研经费高效管理服务模式

科学研究是科研事业单位的首要目标，即使对于高等院校类的科研单位而言，科研工作也占据十分重要的地位，因此，建立科研经费高效管理服务模式，保证科研经费执行更好地支持科研项目的进展，更好服务科研是内控制度必要目标，同时，科研项目内部绩效评价机制也是促进内控体系制度完善的有力措施。

（五）建立预算外资金内控制度，应对科研工作不可预期风险

针对科研项目执行过程中出现的预算外资金和财务行为，结合科技项目本身具体情况，建立预算外资金内控制度，确立风险控制目标，明确领导层和财务管理部门对预算外资金审批权限与责任，建立与领导层和财务管理部门之间的风险评估与预报机制，在保证科研工作顺利执行目标下，有效降低科研工作不可预期风险。

（六）对内控制度的合理性、执行效率评价以及完善改进机制

为了充分发挥内部控制作用，提升内控管理效果，并降低内部控制的行政管理成本，对内控制度的合理性、执行效率评价十分必要，建立有效的内控评价机制，结合行业单位特点，构建内控制度评价指标体系，并建立综合评价模型，对内控体系做出合理的评价并完善改进不合理因素和制度，从而促进内控制度向合理高效的方向发展。

（七）建立信息化内控管理平台，降低人为干预因素

利用现代信息技术，实现科研事业单位财务管理和内部控制的信息化、模块化，建设信息化内控管理平台，不仅可以有效提升管理效率，还可实现基于内部网络的实时在线审批，从而实现操作流程的自动化约束，降低人为干预因素，从而降低科研经费使用与执行过程中的风险，也是保证内控制度落地实施的有效措施。

（八）创新管理方式，培养专业人才，提升业务能力与综合素质

人员因素是创新管理的核心，是建设高水平内控体系和制度的基本保障，此外，内控体系高效率、高质量运行也依赖于业务能力强、综合素质高的专业管理人才。因此，创新管理方式，有针对性地培养财务管理与内控管理专业人才，提升管理团队的综合组织和业务能力具有重要的现实意义。

五、信息化内部控制管理平台建设

借助现代化信息技术手段是落实科研事业单位内控制度的有效途径，将上述科研事业单位内控体系与制度建设的具体方法集中整合，设计开发科研事业单位信息化内部控制管理平台，对于内控制度的实践操作具有重要意义。信息化内控管理平台基于科研事业单位内控制度进行信息化、模块化建设，具有财务管理的全局性、经费执行的连续性、账目信息完整性、合理审批的实时性、资金风险的可控性、问题纠正的及时性、外部监督的有效性等显著优势，可大幅提高管理效率，并有效降低传统的财务管理模式资金安全风险。信息化内控管理平台建设具体包括以下内容和步骤：

（一）业务流程规范化、制度化

针对科研事业单位特点，将科研经费、行政事业经费、基础建设经费、成果转化与产业化收入等不同类别的经费分别管理，针对不同经费和业务类型，制定规范化、标准化业务流程，分别制定预算、申报、审批、验收、审计等具体业务的制度化实施细则。

（二）核心业务信息化、模块化

针对科研事业单位主要核心业务，设计架构资产管理、预算管理、收支管理、经费管理、项目验收、财务审计、科技合同、成果转化等功能模块，实现财务管理和内部控制电子化、信息化，集成各主要功能模块构建基于内部网络的财务管理与内控信息化平台。

（三）管理与审批权限、完善在线审批操作模式

分别对领导层、管理部门、核心业务部门设定不同管理权限，各主要分管领导、管理中层、科研项目负责人以及基层工作人员可以根据自身权限参与执行科研项目和日常业务，在业务管理标准化基础上完善不同层级和相关人员在线审批。

（四）自动化约束机制以及风险报警机制

针对不同权限的参与方，信息化内控系统添加自动化约束机制，有效避免传统的财务管理和内控管理中可能出现的疏忽。同时，引入风险报警机制，对科研项目执行与经费使用过程中出现的违规操作及时提出风险分析和预报。

（五）科技经费绩效分析模块扩展

内控管理系统添加科技经费绩效分析扩展模块，在预算申报、项目执行、结题验收、财务审计的全程信息化基础上，结合单位科技管理职能部门，对研究性科技项目、基础设施性实验室建设、设备购置性实验室建设项目进行综合绩效分析评估。

（六）科研项目预算外资金风险评估模型扩展

针对科研项目预算外资金，可通过启动申请程序，由主管领导审批的形式进行操作，与此同步，扩展建立该类型预算外资金的风险评估模型，根据资金类型、用途、金额、周期等具体因素综合评定风险，从而为领导层决策提供定量化依据。

（七）针对具体业务相关法规制度的在线培训

信息化内控管理平台支持财务管理规定和内控制度相关在线帮助，实现对不同用户包括财务管理人员和普通工作人员的在线培训，从而达到强化科研事业单位工作人员的内控意识、风险意识的目的，为内控制度深入推广产生积极影响。

六、结束语

综上所述，本文针对我国科研事业单位财务管理特点，分析我国科研事业单位内控问题，并结合科学研究的创新性以及不可预期性风险等特点，提出面向科研事业单位内部控制体系与制度建设的框架，包括建立内控规范制定机制、完善内控制度、建立监督机制、强化内控评价、控制财务风险、信息化内控管理、培养专业人才等具体措施并探讨构建信息化内控管理平台以信息化管理手段完善科研事业单位内部控制体系建设，从而满足科研事业单位财务安全性与科学创造性的双重目标。

科研事业单位内控体系与制度建设是一项系统工程，不同行业、不同类型的科研事业单位面临的问题不尽相同，结合自身行业、领域、地区特点，建设有效、高效的内部控制体系与制度，是当前科研事业单位财务管理中面临的重要课题，开展科研事业单位内控体系与制度建设理论技术研究，具有重要的现实意义。建设高水平内部控制体系，不仅可有效提升科研事业单位规范化管理水平，更能够促进科技创新能力建设，从而为我国建设创新型国家注入强大的发展原动力。

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财务内控制度论文范文第7篇

关键词:建设 内部控制 海南烟草

内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。但从现实情况看，许多企业管理松弛、内控弱化、风险频发，资产流失、营私舞弊、损失浪费等问题还比较突出。随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险，各部门之间的内控要求也有待于进一步协调。

烟草公司为什么需要内控制度？烟草公司的经营的确有其特殊性，实行的是国家专卖制度，垄断经营。从1983年起全国烟叶收购、卷烟生产、卷烟调拨、卷烟销售业务和进出口业务均有中国烟草总公司归口管理；为了理顺行政管理职能，经国务院批准同年成立了国家烟草专卖局。但“烟草专卖的目的就是为了维护国家利益和消费者利益，除此之外没有烟草公司自身的特殊利益”。为了更好的维护国家利益和消费者利益，烟草公司需要企业内控制度来完善自身管理，使“两个至上”的价值观更好的实现。如何把内控制度转化成推动公司发展的行之有效的管理力量，而不是躺在纸张上的文字，需要我们共同的探讨与努力。

一、海南烟草内控建设现状及存在的问题

海南省烟草公司内控建设项目于2008年启动，结合全省行业各业务流程的实际，拟订出了基本符合全省实际的《内部控制手册》，并于2009年 12月中旬正式了海南烟草企业内部控制制度。内控制度的，在规范企业行为、加强企业管理等方面起到了一定的作用，但海南省烟草公司的内控制度建设虽已开始起步，但在内控管理上仍处于探索阶段，未形成全行业内控管理的体系，并存在一些问题。

(一)法人治理结构缺乏内部权力制衡的效果，对内控环境产生不利影响

内部控制的建设及有效运行、各种规范和制度的具体实施都要依赖于企业内部良好的法人治理结构。《公司法》规定，国有独资公司设董事会，董事会成员中应有公司职工代表，由公司职工代表大会选举产生；监事会成员不得少于五人，其中职工代表比例不得低于三分之一，具体比例由公司章程规定。

海南省烟草公司法人治理结构为总经理负责制，未设董事会及独立监事，容易导致公司内部人集所有权、决策权、执行权和监督权于一身，对整个企业的内部控制环境产生不利影响。

(二)缺乏合理的风险管理系统，无法及时应对风险

烟草商品的特殊性使烟草公司不同于其他企业的特点，是仍存在行政管理手段，企业经营实行高度计划管理下的市场调节，专卖专营。烟草产品的生产经营乃至价格的制定都实行集中控制。在这种国家垄断保护下的经营带来的高利润、高税收又容易掩盖内控执行中存在的问题，让企业忽略内外部风险。公司未设立专门的风险管理机构，风险管理空白，难以事先识别风险，并无法及时应对可能出现的风险。

(三)内控制度无系统性，控制活动不严格，无总体规划

公司建立了各类经营管理制度，但制订的制度之间缺乏系统性，无法相互制约制衡。控制手段主要依靠以人控制为主，信息沟通与反馈无制度保障，即完全依靠员工个人素质进行控制，并非用制度制约。如：投资决策，由投资计划部门研究可行性方案，但未从制度上规定财务部门需要提供筹措资金的方案，易导致投资决策产生风险。

(四)内部监管不力，未建立对内控实施的监督机制

无利用内部监管机构或定期聘请外部中介机构评价本公司内控的有效性，发现内控缺陷并加以改正的制度保证，未建立内控实施监督机制。

二、海南省烟草公司内控制度建设存在问题的解决方案

(一)改善治理结构，重点在权责分配

规范的法人治理结构应科学界定决策、管理、执行、监督各层面的地位、职责与任务，形成有效的分工和制衡机制。烟草公司作为全民所有制企业，建立的是厂（局）长（经理）负责制下的经营管理系统，注重隶属关系，区别于现代治理结构的“新三会”股东会、董事会、监事会，采取的是“老三会”党委会、工会、职代会的治理结构。因此，在完成建立以资产为纽带的国有产权管理体系的同时，需要尽快的向现代治理结构过渡，引入委托关系，变负责人为执行者。

同时，领导层的制衡机制需要进一步完善，在建立董事会与监事会之前，也可引进外部监督机制，即上级委派监督人员行使监事职责，或成立审计委员会对公司内控、财务报告及其他事项实施监督，审计委员会负责人具备独立性。

(二)重新认识垄断体制下的风险，引进外部风险评价机制

烟草公司虽归于垄断行业，但首先作为企业而存在，需要建立风险意识，尤其要重视政策改变可能带来的风险。要随时跟踪并研究相关政策，以及时调整经营战略。公司管理层人员职业操守、员工专业胜任能力、团队精神等人员素质；经营方式、资产管理、业务流程设计、财务报告编制与信息披露等管理因素；财务状况、经营成果、现金流量等基础实力因素等都是内部风险因素的重要组成部分，应该及时识别及系统分析经营活动中可能出现的风险，将风险控制在可承受范围内。

首先，成立风险管理机构，根据内控手册中已识别并设定目标的风险，对可控风险逐一制订相应的控制制度或措施；其次，执行风险控制措施，并在会计年度末对控制风险活动取得的结果进行检查与评估；最后，反馈风险控制结果，完善风险控制体系。对外部风险，可引进外部评价机构评估并制订相应措施，回避或努力降低该风险。同时，采取座谈讨论、问卷调查、案例分析及咨询专业机构等途径与方法，不断的识别相关的风险因素，加以控制。

(三)设计可行的控制活动，重点强调执行

内控的有效实施，需要建立系统性、有效性的内控机制，注重总体规划，狠抓执行力。公司应根据风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现行控制相结合的方法来控制风险。控制措施有很多方面，但将其结合并使之呈系统性则需要仔细研究与设计。

首先，应当全面系统分析、梳理各业务流程中所涉及的不相容岗位，实施分离措施，并使之相互制约。

其次，明确各岗位的权限范围、相应责任和审批程序，编制授权审批的指引。各岗位权限与责任明确后，各级管理人员将在授权范围内行使职权和承担责任，业务经办人员则必须在授权范围内办理业务。如，财务人员在授权范围审核合同与单据，按照规定支付款项，而各审批责任人在各自的权限范围内进行资金审批，不得超越权限范围审批。

再次，建立财产保护控制、预算控制、运营分析控制与绩效考评控制，并将其有效结合。财产保护控制从财产实物管理上着手，对财产进行日常管理并定期清查；预算控制要求公司实施全面预算管理，强化预算约束；运营分析控制要求公司综合运用经营、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况反馈，发现问题并及时解决；绩效考评控制要求公司定期对各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，并与薪酬、职务晋退等挂钩。

最后，建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

(四)加强内部监管，发挥企业内审的作用

加强内部监督，是发现内控制度缺陷并修正的关键。海南烟草公司应该制定内部控制监督制度，明确内审机构和其他内部机构在内部监督中的职责职权。发挥好内审机构的作用，可以在评价内部控制的有效性，以及提出改进建议方面起着关键的作用。内审计机构需要定期对内控建立与实施情况监督，发现缺陷，不断改进，够使内控制度不断更新、符合公司经营实际。

(五)加强信息与沟通，确保真实完整

采用现代信息化手段，利用信息系统建立硬约束机制，规避“人情”因素，使控制活动畅通无阻。首先，建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，保证信息及时沟通，促进内部控制有效运行。如果不以制度的形式将信息与沟通的方式固定下来，则容易出现现任管理人员在信息沟通上执行较好，而下任管理人员却毫无头绪不知道如何更好的传递信息的情况。

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[4]Committee of Sponsoring Organization，COSO：Interna Control－Integrated Framework，2004。

[5]《企业内部控制基本规范》.www.casc.省略/nkbz

[6]统筹规划、深入研究、加快推进企业内部控制标准体系建设―财政部副部长王军在企业内部控制标准委员会第三次全体会议上的讲话. www.casc.省略/nkbz

[7]吴水澎.陈汉文.邵贤弟:企业内部控制理论的发展与启示[期刊论文]-会计研究 2000(5)

[8]吴水澎.陈汉文.邵贤弟:论改进我国企业内部控制――由"亚细亚”失败引发的思考[期刊论文]-会计研究 2000(9)

[9]阎达五.杨有红:内部控制框架的构建[期刊论文]-会计研究 2001(2)

财务内控制度论文范文第8篇

关键词：企业内控制度；财务风险控制

近年来，经济全球化蓬勃发展，市场环境竞争激烈使得企业的经营风险逐日增大。多数企业盲目地超速累计财富，而忽略了内部控制，混乱的内部控制使得许多企业的财富高楼毁于一旦。安然公司昔日是最大的能源服务公司之一。2001年却被指出虚报利润，隐藏巨额债务，最终申请了破产保护。就此成为了美国历史上第二大破产案。安然事件不仅给当时的美国经济发展带来了重创，而且也给各地的企业敲响了警钟。这不是个别案例，而是存在于广大企业中的普遍现象。企业中内控系统混乱失效，管理失力，最终使得企业在面对市场财务风险时，很难快速反应。[1]在规范内控制度，控制财务风险方面，我国相继出台了多项框架准则，例如：《企业内部控制基本规范》，《企业风险管理框架》等等。

本文选题旨在讨论内部控制制度的建设和企业的财务风险，探究两者相关性，提出预测并控制财务风险的相应措施，完善企业的披露制度和治理体系。

（一）财务风险

在经营过程中，每个企业都有对于未来的预期，一旦未来经济状况与当前的预期发生了偏差，就产生了财务风险。在狭义层面上，财务风险就是指在企业的经营过程中，有可能会发生财务损失。这种因素往往是由负债造成的。在广义层面上，财务风险就是经营活动带来的风险，其中包括投资风险、股利分配风险等。1994年，向德伟在《论财务风险》一文中指出，[2]从经济学层面出发，财务风险属于一种微观的经济风险，财务风险将企业的所有风险以货币化形式展现出来。

财务风险受到多方面因素的影响。企业的经营环境的组成、成本结构的改变等都能造成企业的财务风险；其次，宏观环境中政府的干预也能造成财务风险，除此之外，新技术的涌现导致产品竞争能力不断改变，这些也是构成财务风险的影响因素。综上所述，造成财务风险的因素多种多样且很难预测。

（二） 企业内控制度

内部控制的定义在理论界有许多争议。当前最为经典的是美国准则委员会做出的定义：“内部控制是指企业在其经营过程中，为了保证经营活动效率、有效支配可用资源、完成企业的战略目标在企业内部实行的管理、组织与调节。”2008年，我国财政部也做出趋同的内控概念：“内部控制，是指为了完成企业的既定目标，所实施的贯穿整个企业，上到企业董事会，下到基层员工的管理工作。”

一个有效的内控制度通常需要包含以下五个要素：

1.内部环境。若把内控制度比作大楼，那么控制环境则是地基。控制环境大体上包括企业内部结构、权责分配，文化环境等。

2.评估风险。是指企业及时分析达到目标时可能发生风险，准确辨认发生的变化和该变化的影响。

3.控制措施。是指企业根据对风险的预测与评估，做出一定的反应，制定相应的措施来应对，把风险带来的损失降低到最小。

4.沟通信息。指在企业内部控制的过程中要建立一定的信息系统，准确掌握信息，做到企业自身、企业与外部的信息沟通准确及时。

5.监督。内部控制的系统需要一定的监督，及时发现内控制度的空白与缺陷，调整人员部署，以保证内控制度的有效运行。[3]

内部控制在企业的经营发展中大体上有如下几个作用：

1.提高信息的准确性。建立有效的内控制度可以做到信息资料安全可靠。

2.维护企业经营的合理合法性。有效的内控制度可以杜绝舞弊事件，监督各项操作的合法性。

3.保护各项财产的安全性。各项资源、财产是企业经营发展的物质基础。有效的内控制度可以监管企业各项财产的流入、保管、流出等，避免贪污、私用滥用的行为。

4.为审计工作提供资料。有效的内控制度可以提供有效准确的信息，给审计工作奠定了一定的基础。

（三）内控制度与财务风险的关系

财务风险一般具有两类成因：一种是由于企业管理中具有漏洞，管理者滥用私等现象，另一种是日常财务活动中产生的不确定性。前者要明确权责划分，后者要优化资金运转结构。但无论是上述哪类财务风险的防范，都属于企业的内控制度，所以企业内控制度与财务风险具有紧密的关系。下面列举了几个内控制度与财务风险的关系：

1. 两者目标相同。即都是为了防范风险，利于企业健康的经营发展。

2.企业财务风险的管理是内控制度的重要依据。财务风险的管理进行一定的延伸后就会成为企业内控制度。当前企业所预测的风险越大，在制定内部控制制度的时候就要越谨慎，对针对的特定部门、特定环节要予以重视。

3.完善的内控制度是企业控制财务风险的前提。完善的内部控制制度可以维护良好的企业环境、保证各项经营活动有序进行。

（四）内控制度的现状与改进对策

在当前，很多企业并没有对内控制度设计引起重视，缺乏有效内控机制。大多企业的内控制度都存在很多缺陷：企业的会计人员职业素质培养不到位，内审环节有漏洞，收付环节舞弊现象严重等。为了提高企业内控制度的效率，加强对财务风险的管理，提出以下改革对策：

1. 完善内控制度中的监督体系。要保证监督部门具有一定的独立性，独立于实施内控制度的部门。要对企业专项的资金，投资固定资产等重点项目进行重点监督，并且要根据企业生产经营的实际情况，定期修订完善监督程序与制度，使财务人员、监督人员做到有章可循。

2.建立并维护健康的内控环境。完善的内控制度都要建立在健康的内控环境的基础上，在优化控制环境上我们可以采取如下措施：首先，要优化企业的治理结构，明确企业的权责分配，避免出现问题时来回踢足球的现象。其次，优化企业的财产制度，清晰的财产产权制度有利于企业划分责任，科学管理。最后，建立浓厚的内部控制文化，强调员工之间的沟通，只有被广大的员工认同支持，才能减少内控制度实施的阻碍，加强内控制度的效率。

3.加强企业对于资金的管理。首先，要对企业的各项资产购买、保管、销毁进行及时的登记，设立完善的资产保护机制，对企业资产的记录要交由专门的人或部门保管，防止记录的损坏被盗等等。[4]其次，要对企业资产进行定期的清点，并且设定专人来监管资产的清点，对缺损报废的资产及时查明原因，找出责任人，扼制企业资产流失的风险。最后，对企业专项资金的审批程序要进行完善与改革，专项资金的申请、审核、批准、下发都要遵循一定的程序，对于大额度的资金审批要及时报告上级部门，多部门一起审批，严格控制资金的流转，防止。

4.建立企业信息交换的完备体系。企业应该充分利用现代科学技术，建立科学的电子信息沟通体系，让企业内外部信息快速整合甄选，让企业了解外部的经营环境发生了哪些变化也了解企业哪些部门出现运营状况，通过这些信息的梳理，让企业明确当前的企业定位并作出相关对策来应对当前局势。

总之，完备健全的内控制度成为企业控制财务风险的必要手段，也是赢取竞争优势、达到可持续发展的突破点。企业要树立财务风险的相关概念，明确财务风险的影响，建立完善的企业内控制度，营造健康的企业内控环境，才能在激烈残酷的竞争中赢得优势，脱颖而出。（作者单位：吉林财经大学）

参考文献：

[1] 钱文彪 《内部控制质量与财务风险的相关性研究》[D].浙江财经学院硕士学位论文打印稿，2012.12

[2] 向德伟《论财务风险》[J].会计研究，1995.5

[3] 李志斌，《内部控制与环境信息披露》[J].中国人口.资源与环境，2014.06

财务内控制度论文范文第9篇

关键词:血站;财务管理;现状;对策

一、血站财务管理的问题及现状

(一)资金运用不当

在血站的财务管理体系中，血站的资金的预算使用以及审核报表都归财务部门管理，依据已出台的相关政策血站的资金来源以及分配都相对完善，但是对于资金的投放却没有明确的标准，因此常会出现投放失误，例如业务经费与人员经费未能严格按照预算执行，有相互挤占的情况，当未投放得当或二者不能兼顾时，只能厚此薄彼，从而影响血站的正常管理运作。

(二)财务人员的专业素质不高

现阶段我国血站财务管理的突出问题是财务人员的专业素质难以适应内控体制对其的要求。随着无偿献血人数的增加，血站数目也增加，其录用的财务人员虽也是持证上岗，但由于缺乏相关的财务管理经验，业务能力不足，并不能像资深会计师那样进行资金的预算、分配以及投放工作，因而容易造成血站的资金使用不当。其次是有经验的财务工作人员虽然对业务工作相当熟悉，但研究生以上学历较少，若不经相关的规范化培训其财务管理工作向上提升较为困难，但由于在内控机制执行力不足，因此而还是会影响血站的财务管理。

(三)血站的财务要求不规范

对于血站实行财务内控制度并没有明确的法规条文，仅是依照行政事业单位内控制度和医院内控制度制定内控制度，基层单位在执行财务内控制度过程中流于形式缺乏执行力。在血站内部对财务人员提出明确的财务要求，财务人员依据以往的工作经验以及单位惯例对日常开支及收入进行简单的汇总报表。这样简易的财务流程并不能真实反映该血站的整体运营状况，因而也就不能为上级管理者提出一些指导性的建议。同时财务流程缺乏相关的监督机制，并未形成相互的制约机制，一旦某一环节出错就因缺乏监督审核过程而无法纠错。

二、血站加强财务管理的建议及对策

(一)建立健全血站财务内控机制

建立健全财务内控机制并不是无章可循，在任何单位加强内控管理都需强调监督机制，因此血站应设立监督及审计部门，加强对财务流程的监督，同时也应加强各个部门之间的相互制约及平衡机制。其次是明确各个部门的权责划分，将具体的责任与工作内容具体到个人，并可依据具体情况实行一定的奖惩制度，给予任务完成的好的工作人员象征性的奖励，同时也能对其他的工作人员以激励。

(二)加强财务管理队伍建设

要加强血站的财务管理首先要加强财务管理队伍建设，提高财务人员的整体素质与岗位责任感。规范财务流程明确财务管理的重要性，首先要提高血站财务人员及其他工作人员的组织性与纪律性，改变其懒散状态。其次提高财务人员的专业素质，需对关键岗位上的人员进行规范化培养，提升其业务能力以适应内控下对财务人员专业素质的要求，必要时也可开展财务内控的知识讲座，增强包括上级领导在内的所有工作人员的财务管理的意识以及积极性。针对在工作中私欲心强道德素养低下的工作人员要加大对其惩罚力度，可在单位内部进行点名批评或将其调于不重要的岗位上。

(三)提高财务报表的真实性

血站为完成采血工作需购买大量的检测试剂以及采血的器材，对于血液的采集必须对血液的质量进行严格把关、层层检查，合格的血液才会被采集入库。血站在对这些器材进行采购时既要保障其安全性还要考虑其成本，因此财务人员的统计入账时应严格校对器材选购的交付日期、价格、数量以及付款方式等等，并对到货凭证数额、质量进行审核，详细记录资金的使用情况，并绘制收支报表以利于财务预算。

三、结束语

构建适合血站具体情况的财务管理体制是血站正常运营以及发挥社会效益的基础，应增强财务内控管理的意识，由领导带头加强财务人员的道德责任感与专业素质，以及构建完善的监督机制保障财务管理的有序进行。在工作中各个血站之间也可相互学习借鉴，引进先进的管理办法，逐步探索以提升血站的财务管理。

作者:崔青琳 单位:唐山市中心血站

参考文献：

[1]刘秋芳,刘庆佩,张斌.血站财务内控管理存在的问题及对策[J].中国卫生产业,2016

[2]曾红梅,张霞,李亚文.血站财务管理中的内部控制问题探析[J].财会学习,2016

财务内控制度论文范文第10篇

关键词：财务内控体系 建设过程 问题 措施

一、财务内控体系的定义

企业的财务内控体系为企业能够依靠于此体系，获得较为真实的原始财务数据，并且依靠于此种体系，能够提高财务的透明程度，并且能够通过此系统降低财务舞弊的可能性，防止不必要的资金流出。对集团而言，财务内控体系还能够进一步帮助集团对其子公司相应的财务活动进行监管，以保护集团的利益。

二、财务内控体系建设过程中的问题

集团在建设财务内控体系的过程中时，其主要呈现以下问题：缺少统一的会计软件，因此在进行相应信息统计时，需要人工调整合并；集团具体控制活动设立时，没有考虑子公司的具体情况，可能会造成过度控制的情况；财务内控制度的执行，不能够在各个子公司内从上至下的执行；以及集团总部在执行建设过程中，过度授权，导致建设进度缓慢以及内控体系的管控效果降低。

三、面对集团财务内控体系建设问题的应对措施

（一）合理授权，避免过度集权

在制定内控体系具体细则时，以及整个流程的建设活动中，需要考虑集权与分权的问题。对集团针对其子公司的内控管理而言，其首先需要解决的问题，则是集团与子公司之前是否会因为其自身利益问题，而导致子公司不能按照预期计划进行相关政策的执行。因此此问题为整个建设流程中，需要解决的根本问题，如果此问题不能够得到有效解决，那么其财务内控建设过程中，其面对的相关问题，依然不能改变。

对企业而言，集权或者分权所带来的利弊均有可能因为集团于子公司的关系，战略核心，管理目标等而发生改变。因此企业需要根据其自身情况来选择较为准确的策略。同时在执行策略的过程中，需要避免过度集权的特点。过度集权即制定决策的相关部门或者是相关人员，难以吸收下级部门或者其他部门的信息。过度集权不仅会让企业存在内部矛盾，同时也会加大决策失误的相关风险。

因此集团需要在实施财务内控体系建设过程中，进行合理授权，避免过度集权的现象发生。此种方式不仅能够加快企业的运作效率，同时也能够将风险分摊，并且能够防止决策部门出现一叶障目不见泰山的情况。

（二）内控制度合理即可，避免过度控制

在制定相应的内控制度中，集团需要考虑到具体的控制活动是否具有可执行性，如果控制制度相当完美，但是其控制活动均缺乏执行的可能性，那么其控制制度其实是失效的。集团为了避免此点的发生，需要对其子公司的经营现状，运营模式等，进行了解。基于集团对子宫的了解，以及集团的管控目的，制定合适的内控制度，以确保该制度能够在后续期间内被有效执行。

同时在设立具体的内控制度上，集团并不能为了规范子公司的操作流程，而设立过多的控制活动，而导致过度控制的发生。过度控制不仅会大大降低子公司运作的效率，造成大量的机会成本，同时从企业之间的关系而言，可能会影响集团与子公司之间的关系，而导致在后续的持续合作中，可能会存在隔阂，进而破坏了其建立的战略关系。

因此集团在设立其财务内控体系过程中，首先需要考虑企业自身的风格（谨慎型，风险承担型等），其次还需要针对具体的控制点，设立合适的控制活动。在控制活动的设立上需要考虑子公司的具体执行力，以及控制活动是否存在过度控制的现象等具体因素。

（三）为整个集团提供统一的核算模式，以及信息处理平台

为了方便集团能够在后续运作中，对企业的财务绩效，财务情况等能够进行统一管理，避免因为手工调账而带来的相关误差。集团需要为其各个子公司购置统一的会计核算软件，在针对具体账务的管理上需要制定统一的管理办法，以保证其子公司在核算方式上，以及信息储存上均具有统一的口径。能够帮助集团在后续的管理中，进行相应的分析，追踪，进而持续监控及改善整个财务内控流程。

其统一的核算方式不仅体现在会计软件上，也体现在某些公司内部的相关政策上，如报销政策。集团需要针对此类政策制定统一的管理方法，以让各个子公司执行，避免在费用等科目的管控中，出现A公司可以进行报销，而B公司则不可以，进而造成相应的风险产生。统一的相关政策不仅能够帮助企业在相关预算的制定上更合理，而且在后期的差异分析中，也更有机会获取正确的差异原因，进而真正帮助集团进行后续的管理。

（四）建立监督机制，以及惩罚机制

为了能够确保企业财务内控制度的执行，集团需要建立相应的监督机制以及惩罚机制以督促财务内控的执行，针对未能按照集团要求设立相应控制活动的子公司，集团需要进行相应处罚，以督促其进行整改。集团在针对其子公司管理层的绩效考核中，需要将财务内控制度的执行情况等纳入其中，同时集团可以设立内控组，针对相关子公司进行内部审计，以监督其各子公司执行情况，帮助子公司降低其所暴露的风险。

在整个集团财务内控体系的建设过程中，监督机制是必须的，其不仅能够反映其子公司的执行的情况，同时能够将子公司对于该种内控体系的反馈传达给相关的机制制定者。监督活动，在此时还扮演者信息传递着的特点，通过内部审计师的信息沟通与反馈，将下级企业的诉求，情况等真实反映给相关的决策制定者，以帮助其不断修正相应的财务内控制度。

参考文献：

[1]郑丽玉.浅议大中型企业财务内控制度的建设[J].经济视角2011（12）：54

[2]陈晓红.集团管控模式下财务信息化建设[J].冶金财会，2013（01）

[3]程远来.浅析集团财务管控体系的建设[J].经管空间，2014（04）