对我国个人所得税征管的几点思考

摘要：个人所得税是对个人（自然人）取得的收入或所得征收的税，是国家调节收入分配的重要手段，也是国家财政收入的重要来源。在现行税制条件下,要使现行个人所得税制得以有效运行和充分发挥其功能,必须要有一套科学、完善的征管制度及配套措施来加以约束。本文从当前个人所得税征管现状进行剖析，提出改进建议和对策。

关键词：个人所得税 ；征管；对策与建议

中图分类号：F812.42 文献标识码：A文章编号：1671-1297（2008）07-012-01

一、现行个人所得税征管中存在的主要问题

(一)税率结构不合理, 费用扣除方式不科学

由于我国现阶段采取分类所得税制, 个人所得税税率依所得的性质类别不同而异,这种税率结构设计得非常繁琐、复杂, 既不利于纳税人纳税, 也不便于税务机关征收管理。而且规定所有纳税人均从所得中扣除相同数额或相同比率的费用显然是不合理的,这样很容易在实质上造成税负不公的后果。

(二)个人收入多元化，税源隐蔽分散,难以控制

随着经济的快速发展，我国个人收入状况发生了很大变化，收入水平显著提高，收入结构日趋复杂，隐性收入、账外收入普遍增多。收入来源有现金、实物和有价证券，有来自本单位、下属单位或外单位的，也有从事第二职业收入、个人财产出租收入等。这些收入零星、分散、隐蔽、来源渠道多，监管难度大，以致大量的应税所得逃避了正常的税收征管。

(三)公民依法纳税意识淡薄, 主动申报意识不足

我国税法宣传不到位，公民法制观念不强，很多人对个人所得税法了解程度有限。人们没有充分认识到依法纳税既是义务也是权利，对国家以税收这种强制手段参与经济利益的分配产生了抵触心理,普遍有“尽量少缴税,最好不缴税”的思想,甚至不惜违约失信偷逃税款。

(四)税收征管未到位，漏征漏管现象较严重

近年来，国家税务总局多次强调加强对高收入行业和个人的建档管理，但是，从实际情况来看，建档工作往往只是处于基础资料管理阶段，过分强调资料信息的档案化，而忽视了对资料信息的有效利用。而且，个人所得税面向普通群众，点多面广，税务检查成本较高，缺乏有效的管理机制。根本上仍未形成行之有效的征管办法。

(五)对偷税漏税行为处罚力度不够

查处不力、执法不严，是造成偷逃个人所得税的主要原因之一。由于税务机关只注重税款的查补而轻于处罚, 致使许多人认为偷逃税即便被查处了也有利可图。据统计, 近几年,税务机关查处的税收违法案件, 罚款仅占查补税款的10%左右。另一方面, 在税收执法过程中, 由于没有规定处罚的下限, 处罚规定弹性过大,导致税收执法自由裁量权和随意性过大,容易引发以言代法,以罚代刑现象。

二、加强个人所得税征管工作的建议

(一)完善个人所得税税制，公平税负

根据我国的实际情况,考虑适应国际经济发展的趋势, 确立以家庭为基本纳税单位，以综合征收为主, 适当分类征收的税制模式，实行单位代扣代缴和自行申报为特征的申报方式。将性质相同的工资薪金、劳务报酬、经营收入等劳动性所得进行归并, 避免因收入性质界定不准而造成的征纳分歧。合理设计税率结构和费用扣除标准。为进一步公平税负,简化税制,强化个人收入分配,应对现行个人所得税税率和累进框架进行适当调整,在综合征收基础上,合理设计累进级数,适当降低最高税率。规范征税范围,适当扩大税基。随着收入分配形式和所得来源渠道的多样化,针对现行税法存在的应税所得项目口径不一致情况,进一步规范征税范围,适当扩大税基,将免税项目之外的一切收入都纳入征税范围,堵塞税收管理漏洞。

(二)加强税源监管，完善代扣代缴制度

应从源泉抓起，从源头刹住个人所得税的流失。户籍管理是实施税收源头控制、堵塞税收管理漏洞的前提和基础,是税务机关控管纳税人的首要环节。对个人收入的监控能力是个人所得税征管能否到位的关键,而监控能力的改善需要有关部门的大力配合和支持。代扣代缴制度便于实现从源头上对税款的计征，是与现代税制相适应的重要征管方式，是实现个人所得税税源控管、堵漏增收的有效手段。因此，应将代扣代缴作为一项十分重要的基础工作来抓，进一步落实代扣代缴办法，充分地发挥代扣代缴制度源泉控管的作用。

(三)提高公民纳税意识，鼓励自行申报

加强税法宣传是提高纳税意识的有效途径。针对不同的征税主体，要采取不同的方法，有目的性地开展各种形式的宣传、教育和辅导，通过税法宣传，不断提高纳税人的纳税意识、自行申报的意识和不申报受处罚的意识。同时要全面推行和鼓励代扣代缴与自行申报相结合的征管制度，即采用扣缴义务人与纳税人联合申报,借助银行信息,在法人申报与个人申报间建立起交叉稽核体系。同时,加强税务机关与银行之间的紧密联系,借助银行对个人收支信息进行汇总、稽核,严格监控个人所得税税源,防止税款流失。

(四)建立严密有效的征管机制，加大处罚力度

税务部门应加强税收稽查工作，广泛开展个人所得税专项检查，定期或不定期对一些重点行业及高收入者进行抽查。在检查中，既要检查纳税人和扣缴义务人的缴纳情况，也要检查税务机关内部的执法情况，强化和完善个人所得税的举报制，形成社会化的监督体系。加快税收信息化建设，适应当前电子时展的速度。加强税务部门与有关部门的密切配合。通过立法, 赋予税务机关一些特殊的权力, 对查处的偷漏税行为增强执法的力度，加大税收处罚力度，提高偷逃税的风险成本。税务机关内部可设立专门的机构，专门对纳税人的纳税申报进行严格审查，并制定惩罚的实施细则，对于隐瞒收入和不主动进行纳税申报的，依法严肃惩处，增大偷逃者的预期风险和机会成本；增加偷逃税的罚款比例，增加偷逃税的心理成本和精神代价，形成强大的威慑力。加大对纳税人罚款的数额,做到“罚一儆百”，促使其他纳税人依法纳税。同时, 对一些偷漏税构成犯罪的纳税人，不能以罚代法，必须依法追究其刑事责任，以维护法律的严肃性。

参考文献

[1]王晓梅.我国个人所得税征管现状及改革的思考[J].商业经济，2006，(11).

[2]李军.个人所得税征管的现状及对策[J].财政与税务，2008，(4).