个人所得税的收入调节功能分析

【摘 要】在经过30多年的发展，我国经济整体得到提高，但是收入差距的拉大，将会引发许多社会问题，而解决该问题行之有效的办法就是个人所得税。基于此，本文通过对个人所得税的收入调节功能解析解读，分析其当前的现状和问题，找出出现问题的原因，并提出一些建议，希望能对此功能的有效实现起到有益的作用。

【关键词】收入调节功能；现状；建议

一、个人所得税的收入调节功能

个人所得税起源于英国，是税收制度中最为重要税种之一。我国采用个人所得税作为税种之一也是与外籍人士交往之后才确立的，自1994年实行《个人所得税法》到2011年修订《个人所得税法》，个人所得税在我国发挥着重要作用。个人所得税是量能税，并且拥有一定程度上的免征额和实行超额累进税率的特殊税种，在目前各国大多开征的税种中，它以个人收入为对象征收的直接税。目前普遍认为个人所得税的功能主要有三项，即获取财政收入、调节收入差距和调节经济稳定，且在不同的历史发展阶段，个人所得税所呈现的功能有所差异。收入调节功能，主要是对收入分配的调节，通过对高收入群体征收高额税使得其固有的水平下降，在通过对初次分配完成后的低收入群体少征税或者不征税，来维持其固有的收入水准。这种功能一般都是国家经济发展到一定程度，收入分配出现差距，但是这种功能的实现受到税制是否合理、纳税人的接受程度、国家税务部门的征收力度等因素的影响。

二、我国个人所得税收入调节功能的现状

我国自2011年重新修订了《个人所得税法》，此次修改就是为了缩小贫富差距，降低低收入者的税负，提高高收入者税负，从修改后的工资薪金税率表就可以显示出来，可以说个人所得税的收入调节功能得到了显现，表明国家开始将该功能提升到主要的地位，而且绝大多数的纳税人都相应获得了优惠，起到缓解物价的冲击，增加了支配收入，改善民生的作用，更能进一步推动社会公平。

表1 工资薪金税率表

虽然法律的颁布确实起到一定的作用，但是个人所得税的收入调节功能并未取得很好的效果，出现许多问题，首先，收入分配的差距依然在增大，2009年我国居民收入的基尼系数已经达到了0.46；10%左右的家庭占有了45%的城镇居民总财产，而最低收入10%的家庭，其财产总额占全部居民财产的1.4%。而招商银行与贝恩咨询公司联合的《中国私人财富报告》显示：2010年中国个人可投资资产达到62万亿人民币比2009年增长19%。2010年中国的高净值人群达到了50万人的规模。比2009年增长22%。高净值人群持有的个人可投资资产规模达到15万亿元。其次，工薪阶层的压力增大，高收入群体并未受到影响，甚至在分类所得税制喜爱该群体负税反而轻了，低收入者的获益程度并不高，中层阶级的税负增重。

三、个人所得税收入调节功能问题原因

第一，国家角度来说，没有从实际出发，我国的国土面积较大，人口众多，经济发展程度不同，各个地方、各个家庭的经济水平都是不一样的，而当前的税制是分类税制模式，且又是按照每个人的收入来征税，并未考虑家庭状况，征收对象范围的狭窄，尤其是费用扣也一刀切有失公平。第二，个人角度来说，我国民众长期以来认为税收是国家的事情，能逃则逃，并不自觉缴税。政府的宣传手段并未积极跟上，纳税人的纳税意识越发的淡薄。第三，社会角度来说，许多人都有数份兼职，这些收入大多比较隐蔽，无法体现在工作薪金中，这样的状况，导致许多个人所得税流失大半。

四、对完善个人所得税收入调节功能的建议

首先，从国家政府来说，要对当前税制进行改革，根据当前经济发展状态，实行综合所得税制；拓宽个人所得税的主体，可以以家庭为单位，也可以实行夫妻联合申报的形式；考虑当前各个地区发展状况、物价水平、工资水平等因素，不搞一刀切，由地方政府根据当地情况来规定当地的费用扣除标准等。其次，个人来说，要提高纳税意识，政府部门也要加大宣传力度，使得民众了解税收对于国家和个人的重要性。最后，执法部门对于偷漏税行为要加大查处力度，对于偷漏税人员惩罚力度加大。针对隐蔽性收入的查处，执法部门一方面宣传个人申报形式，鼓励个人申报并给与奖励，另一方面，联合银行等金融，减少现金流动，利用银行开设信用账号，这样不仅仅可以查到隐蔽性收入，对于高收入群体也起到控制作用。

参 考 文 献

[1]陈共.财政学[M].北京：中国人民大学出版社，2004

[2]郭鲲.京华时报[N].北京.2010-03-10